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INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
UNIDAD TEPEPAN
SEMINARIO:
REPERCUSIONES CONTABLES Y FISCALES
DE LA SEGURIDAD SOCIAL
TEMA:
Repercusiones en materia de seguridad social en la
implementación de las prestaciones
de fondo de ahorro, vales de despensa y vales de ropa
en “Grupo BCG, S.A. de C.V.”
INFORME FINAL QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE:
CONTADOR PÚBLICO
PRESENTAN:
VANESA GARCIA MEJIA
CARLOS AARON HERNANDEZ REYES
AGUSTIN OLVERA GONZALEZ
MIGUEL ANGEL ROMAN FRANCISCO
MIGUEL ANGEL VILLARREAL DIAZ
CONDUCTORES DEL SEMINARIO:
C. P. y E. en F. José Alfredo Benítez Ibarra
C. P. C. Santos Gabriel Molina Tapia
CIUDAD DE MÉXICO ABRIL 2016
II
ÍNDICE
LISTA DE TABLAS ....................................................... VI
TABLA DE ABREVIATURAS ........................................... X
OBJETIVO GENERAL: ................................................... 1
OBJETIVOS ESPECÍFICOS: ........................................... 1
INTRODUCCIÓN .......................................................... 2
CAPITULO I GENERALIDADES DE LA SEGURIDAD
SOCIAL EN MÉXICO4
1.1 Seguridad social en el mundo actual .................................... 4
1.2 Antecedentes de la seguridad social en México ...................... 5
1.3 Instituciones que otorgan la seguridad social en México ......... 9
1.3.1 Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). ..................... 10
1.3.2 Instituto de seguridad y servicios sociales de los trabajadores
del estado (ISSSTE) .................................................................... 18
1.3.3 Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas de
Mexicanas (ISSFAM) .................................................................... 22
1.3.4 Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
(INFONAVIT) .............................................................................. 27
1.4 Conclusiones del capítulo I ............................................... 33
CAPÍTULO II EMPRESAS DE SERVICIOS
2.1 Definición de Empresa...................................................... 35
2.2 Clasificación de las empresas según la Ley General de
Sociedades Mercantiles ................................................................. 36
2.3 Antecedentes de los servicios ............................................ 37
2.4 Variedad de servicios ....................................................... 40
III
2.5 Características de los servicios .......................................... 42
2.5.1 La intangibilidad del servicio ............................................ 43
2.5.2 La inseparabilidad del servicio .......................................... 44
2.5.3 La variabilidad del servicio ............................................... 44
2.5.4 La naturaleza perecedera del servicio ................................ 45
2.5.5 La mercadotecnia en las empresas de servicios .................. 46
2.6 Atributos para optimizar una empresa de servicios .............. 47
2.6.1 Liderazgo ...................................................................... 47
2.6.2 Organización impecable ................................................... 48
2.6.3 Flujo de comunicación ..................................................... 48
2.6.4 Optimización del tiempo y del esfuerzo ............................. 49
2.6.5 Necesidad, enfoque, rapidez e innovación. ......................... 50
2.6.6 La importancia de las campañas de mercado ..................... 50
2.7 Variedades de empresas de servicios ................................. 51
2.8 Clasificación de las empresas de servicios ........................... 53
2.8.1 Clasificación de las empresas según su actividad ................ 53
2.8.2 Clasificación de las empresas según su sector comercial ...... 55
2.8.3 Clasificación de las empresas según el origen del capital. .... 56
2.8.4 Clasificación de las empresas según su ámbito estatal ........ 57
2.8.5 Empresas de evaluación .................................................. 58
2.9 Obligaciones fiscales para las empresas de servicios ............ 61
2.9.1 Definición ...................................................................... 61
2.9.2 Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes ........... 61
2.9.3 Tipos de avisos y requisitos ............................................. 62
2.9.4 Llevar contabilidad ......................................................... 63
2.9.5 Otras obligaciones fiscales ............................................... 64
2.10 Conclusiones del capítulo II .............................................. 65
IV
CAPITULO III PRESTACIONES DE SEGURIDAD Y
PREVENCIÓN SOCIAL EN MÉXICO
3.1 Generalidades de la Previsión Social .................................. 66
3.2 Características de las prestaciones de prevención social ....... 68
3.3 Salario ........................................................................... 71
3.4 Relación laboral ............................................................... 73
3.5 Contrato laboral .............................................................. 75
3.6 Prestaciones mínimas que otorga la LFT ............................. 77
3.7 Avisos de altas, bajas y modificaciones de salario ................ 81
3.8 Conceptos de cuotas obrero patronales .............................. 83
3.8.1 Seguro de riesgo de trabajo ............................................. 85
3.8.2 Seguro de enfermedades y maternidad ............................. 86
3.8.3 Seguro de invalidez y vida ............................................... 88
3.8.4 De las asignaciones familiares y de ayuda asistencia ........... 90
3.8.5 Del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez ..... 93
3.8.6 Cuotas para el INFONAVIT ............................................... 93
3.9 Fondo de ahorro .............................................................. 94
3.9.1 LISR afectaciones para el fondo de ahorro ......................... 96
3.9.2 LSS afectaciones fondo de ahorro ..................................... 97
3.9.3 LINFONAVIT .................................................................. 98
3.10 Vales de despensa ........................................................... 98
3.11 Servicio de comedor ...................................................... 101
3.11.1 LISR para el servicio de comedor ..................................... 101
3.11.2 LSS afectaciones para el servicio de comedor ................... 103
3.12 Ayuda para la renta y habitación. .................................... 103
3.13 Ayuda para transporte ................................................... 104
V
3.14 Ejemplo de las prestaciones: fondo de ahorro, vales de despensa
y servicio de comedor. ................................................................ 105
3.14.1 Ejemplo Trabajador A .................................................... 110
3.14.2 Ejemplo trabajador B ..................................................... 114
3.15 Conclusiones del capítulo III ........................................... 120
CAPITULO IV CASO PRÁCTICO - APLICACIÓN DE LAS
PRESTACIONES DE FONDO DE AHORRO, VALES DE
DESPENSA Y VALES DE ROPA EN LA EMPRESA DE
SERVICIOS “GRUPO BCG, S.A. DE C.V.”
Antecedentes ............................................................................. 121
Planteamiento ............................................................................ 129
Desarrollo .................................................................................. 130
Conclusiones del caso práctico ..................................................... 147
Conclusiones ............................................................ 153
Recomendaciones. ................................................... 154
BIBLIOGRAFIA ......................................................... 156
Anexos ..................................................................... 159
VI
LISTA DE TABLAS
Tabla 2. 1 Empleados del sector de servicio en México ...................... 39
Tabla 2. 2 Tabla de entidades económicas del sector terciario en México
.................................................................................................. 40
Tabla 3. 1 Tabla de cuotas obrero patronales. .................................. 94
Tabla 3. 2 Descripción de ingresos diarios por trabador ................... 106
Tabla 3.3 Aportación de Fondo ahorro ........................................... 106
Tabla 3. 4 Ingresos gravados ....................................................... 107
Tabla 3. 5 Ingresos exentos ......................................................... 107
Tabla 3. 6 Tabla 3.5. Determinación de ISR ................................... 108
Tabla 3. 7 Salario Diario Integrado ............................................... 108
Tabla 3. 8 Ingresos que no integran para SDI ................................ 109
Tabla 3. 9 Limites para no integran para SDI ................................. 109
Tabla 3. 10 Determinación de cuota obrero-patronales del Trabajador A
................................................................................................ 110
Tabla 3. 11 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A:
Riesgo de trabajo ....................................................................... 111
Tabla 3. 12 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A: .........
Enfermedades y maternidad ........................................................ 111
Tabla 3. 13 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A: ......
Enfermedades y maternidad adicional ........................................... 111
Tabla 3. 14 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A: .........
Enfermedades y maternidad –Prestaciones en especie .................... 112
Tabla 3. 15 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A:
Enfermedades y maternidad –Prestaciones en dinero ...................... 112
Tabla 3. 16 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A:
Invalidez y vida .......................................................................... 112
VII
Tabla 3. 17 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A: .......
Guarderías y prestaciones sociales ................................................ 113
Tabla 3. 18 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A: .......
INFONAVIT ................................................................................ 113
Tabla 3. 19 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A: .........
Retiro Cesantía en edad avanzada y veje determinación bimestral .... 114
Tabla 3. 20 Determinación de cuotas obrero-patronales del Trabajador B
................................................................................................ 115
Tabla 3. 21 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador B:
Riesgo de trabajo ....................................................................... 115
Tabla 3. 22 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador B:
Enfermedades y maternidad ........................................................ 115
Tabla 3. 23 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador B:
Enfermedades y maternidad Adicional ........................................... 116
Tabla 3. 24 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador B 116
Tabla 3. 25 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador B: .........
Enfermedades y maternidad –Prestaciones en dinero ...................... 116
Tabla 3. 26 Tabla Determinación de cuota obrero-patronales trabajador
B: Invalidez y vida ...................................................................... 117
Tabla 3. 27 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador B:
Guarderías y prestaciones sociale……………………………………………………….117
Tabla 3. 28 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador
B: INFONAVIT ............ 117
Tabla 3. 29 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador B: .........
Retiro Cesantía en edad avanzada y vejez determinación bimestral . 118
Tabla 3. 30 Impacto financiero en cuotas patronales ....................... 119
Tabla 4. 1 Sueldo de Grupo BCG, S.A. de C.V. ............................... 126
Tabla 4. 2 Gastos de vacaciones de Grupo BCG, S.A. de C.V. ........... 127
VIII
Tabla 4. 3 Gasto en premio de asistencia de Grupo BCG, S.A. de C.V.
................................................................................................ 127
Tabla 4. 4 Otros ingresos Grupo BCG, S.A. de C.V. ......................... 128
Tabla 4. 5 Suma total de percepciones erogadas ............................ 128
Tabla 4. 6 Descripción de ingresos diarios por trabajador ................ 132
Tabla 4. 7 Total para el fondo de ahorro mensual ........................... 132
Tabla 4. 8 Topes para vales de despensa ....................................... 133
Tabla 4. 9 Topes para vales de ropa .............................................. 133
Tabla 4. 10 Ingresos exentos para el trabajador ............................. 134
Tabla 4. 11 Tabla de ingresos para el trabajador ............................ 135
Tabla 4. 12 Determinación mensual de deducciones para el patrón ... 135
Tabla 4. 13 Integración de SDI ..................................................... 137
Tabla 4. 14 Ingresos que no integran para SDI .............................. 138
Tabla 4. 15 Salario diario integrado .............................................. 138
Tabla 4. 16 Determinación de cuotas obrero-patronal ..................... 139
Tabla 4. 17 Determinación de cuotas patronales ............................. 140
Tabla 4. 18 Determinación de cuotas del obrero ............................. 141
Tabla 4. 19 Cuotas obreros-patronales .......................................... 142
Tabla 4. 20 Total de deducciones para el patrón por cuotas obreras
patronales ................................................................................. 142
Tabla 4. 21 Total de ingresos que percibiría el trabajador ................ 147
Tabla 4. 22 Total de deducciones por el trabajador ......................... 148
Tabla 4. 23 Total de desembolso para el patrón .............................. 149
Tabla 4. 24 Tabla de deducciones del patrón .................................. 150
Cuadro 4. 1 Ubicación de Grupo BCG, S.A. de C.V. ......................... 123
Cuadro 4. 2 Estados de resultados del 2014 Grupo BCG, S.A. de C.V. 129
Cuadro 4. 3 Comparativo de ingresos por trabajador ...................... 148
IX
Cuadro 4. 4 Comparativo de las cuotas que deben cubrir ................. 149
Cuadro 4. 5 Comparativo entre las percepciones de los trabajadores 150
Cuadro 4. 6 Comparativo de deducibilidad para a trabajador ............ 151
X
TABLA DE ABREVIATURAS
CFF- Código fiscal de la federación
CPUEM- Constitución política de los estados unidos mexicanos
CV- Capital variable
IMSS- Instituto mexicano del seguro social
ISR- Impuesto sobre la renta
ISSFAM- Instituto de seguridad social para las fuerzas armadas
ISSSTE-Instituto de seguridad y servicios sociales de los trabajadores
del estado
INFONAVIT- Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores
IVA- Impuesto al Valor Agregado
LISR- Ley del impuesto sobre la renta
LSS- Ley del seguro social
LIVA- Ley del impuesto al valor agregado
LFT- Ley federal del trabajo
OIT- Organización internacional del trabajo
RAE- Real academia española
RFC- Registro federal del contribuyente
SA- Sociedad anónima
SAT- Sistema de administración tributaria
SBC- Salario base de cotización
SDI- Salario diario integrado
SMG- Salario mínimo general
SMGDF- Salario mínimo general en el Distrito Federal
VSMDF- Veces Salario mínimo general en el Distrito Federal
XI
CEDEVIS- Certificados de Vivienda
SHCP- Secretaria de Hacienda y Crédito Público
OCDE- Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
LGSM- Ley General de Sociedades mercantiles
PIB- Producto Interno Bruto
INEGI- Instituto Nacional de Estadística y Geografía
CONSAR- Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro
RIPAEDI- Reglamento de Inscripción, Pago de aportaciones y entero de
Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores
SAT- Servicio de Administración Tributaria
1
OBJETIVO GENERAL:
Evaluar las repercusiones fiscales y financieras en materia de seguridad
social al llevar a cabo la implementación de las prestaciones fondo de
ahorro, vales de alimentos y vales de ropa “Grupo BCG, S.A.”
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Describir el marco normativo fiscal y de seguridad social aplicado
en la previsión social en la empresa de servicios Grupo BCG, S.A.
de C.V.
Evaluar los conceptos y las características financieras y fiscales que
integran la previsión social aplicada en la empresa “Grupo BCG,
S.A.”
Medir el impacto fiscal y financiero en la implementación de un plan
de prestaciones previsión social.
2
INTRODUCCIÓN
La presente obra tiene como finalidad evaluar el impacto tanto financiero
como fiscal en materia de seguridad social en una empresa
específicamente en el sector de servicios al considerar integrar
prestaciones de previsión y seguridad social como pude ser: fondo de
ahorro, vales de alimentos y vales de ropa.
En el primer capítulo se analiza el significado de seguridad social, el marco
legal que la regula en legislatura mexicana, su marco histórico, las
instituciones que la conforman e imparten en México como el Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS), Instituto de Seguridad y Servicios
Social de los Trabajadores del Estado, etc.
En el siguiente capítulo se estudiará la definición de las empresas y en
específico de los servicios, las clasificaciones de según la legislatura
mexicana, antecedentes de los servicios, variedad de los tipos de
servicios, características de los servicios, atributos para la optimización
de estos, variedad de las empresas de servicios, sus tipos de calificaciones
y las obligaciones que deben cumplir.
En tercer capítulo se revisarán las implicaciones de las prestaciones de
previsión social que se podrán aplicar, se analizarán sus limitantes,
bondades y dificultades en su aplicación, en base las diferentes
legislaturas como puede ser: Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR), Ley
de Seguridad Social (LSS) etc.
3
En el último capítulo se aplicara todo el conocimiento adquirido
previamente en la carrera y en el estudio para la elaboración de este
informe con finalidad de desarrollar un caso práctico en el cual
determinarnos por medio cálculos y un análisis exhaustivo la
implicaciones fiscales y financieras en materia de seguridad social que
tendría que asumir la empresa Grupo BCG, S.A. de C.V. si decidiera
implementar las prestaciones para sus trabajadores de: fondo de ahorro,
vales despensa y vales de ropa. Así mismo determinaremos si estas
opciones son viables para la empresa al observar este gasto con la
finalidad de reducir la rotación de trabajadores lo cual lleva otro tipo de
gastos y crear un área de oportunidad la cual ha limitado a la empresa.
4
CAPITULO I GENERALIDADES DE LA
SEGURIDAD SOCIAL EN MÉXICO
1.1 Seguridad social en el mundo actual
Antes de comenzar con la historia de la previsión social en México, es
conveniente conocer el significado de la misma, así como el significado de
la seguridad social, debido a que en muchas ocasiones se suelen confundir
dichos conceptos.
De acuerdo con la organización internacional del trabajo (OIT), “La
seguridad social es la protección que una sociedad proporciona a los
individuos y los hogares para asegurar el acceso a la asistencia médica y
garantizar la seguridad del ingreso, en particular en caso de vejez,
desempleo, enfermedad, invalidez, accidentes del trabajo, maternidad o
pérdida del sostén de familia”. (Organizacion Internacional del Trabajo,
s.f.)
La definición de seguridad social que se encuentra en la página de internet
de la real academia española (RAE), es la siguiente: “Sistema público de
prestaciones de carácter económico o asistencial, que atiende
necesidades determinadas de la población, como las derivadas de la
enfermedad, el desempleo, la ancianidad, etc.” (Diccionario de la Real
Academia de la Lengua Española., s.f.)
Ahora bien, la seguridad social se puede definir como un sistema
implementado por los gobiernos para proporcionar una protección hacia
su sociedad, que garantice la atención una mejor calidad de vida, para
5
todos sus habitantes. Proporcionándoles asistencia médica, garantizar
una vejes digna, asistencia en caso de maternidad, asistencia en
accidentes de trabajo, en caso de muerte, etc. Y en general también busca
proteger a las familias de los trabajadores.
Para definir qué es la previsión social, antes se debe tomar en cuenta el
significado de previsión, la cual significa la acción de prever, tratar de ver
en forma anticipada lo que va a ocurrir. Por lo tanto, la previsión social es
el conjunto de prestaciones que benefician a los trabajadores y a sus
familiares o beneficiarios, y tiene por objetivo satisfacer económicamente
y en especie, sus necesidades como lo son en el caso de vejez, invalidez,
muerte, en asistencia médica, en riesgos de trabajo, etc.
También se puede encontrar la definición de previsión social dentro de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), en su artículo 7, párrafo quinto,
en el cual nos menciona que se considera como previsión social, las
erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o
necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a los
trabajadores que contribuyan a su superación física, social económica o
cultura, que le permitan una mejor calidad de vida, tanto para los
trabajadores como para sus familias o beneficiarios.
Por lo tanto, se puede decir que la seguridad social es el conjunto de
programas creados por los gobiernos para garantizar el bienestar de sus
habitantes en general, mientras que la previsión social son el conjunto de
beneficios otorgados a los trabajadores y a sus beneficiaros que
garanticen una mejor calidad de vida.
1.2 Antecedentes de la seguridad social en México
6
La aspiración y el deseo de la sociedad en el mundo en todas las épocas,
has sido integrar una sociedad en la que todos los seres humanos,
alcancen un estado de felicidad. Una sociedad en la que todos vean
satisfechas sus necesidades, la cual hasta ahora no se ha logrado integrar.
Alcanzar una seguridad social es y será el objetivo de la sociedad humana.
Durante mucho tiempo en los pueblos siempre ha estado el interés por
implementar medios que proporcionen seguridad para el presente y el
futuro, que garanticen su bienestar siempre.
Cuando a principios del siglo XVI, llegaron a México los conquistadores
españoles y al llegar a la meseta de Anáhuac, quedaron asombrados al
encontrar una federación de pueblos indígenas, poseedores de una alta
civilización.
Los cronistas de aquella época quedaron asombrados al ver una
civilización indígena evolucionada que coincidían en muchos aspectos, en
algunos mostraban un retraso y en otros mostraban un gran avance,
como era el desarrollo de las ciencias naturales, la botánica que era
aplicada a la medicina, la cual en aquella época fue superior el dominio
de los indígenas sobre ella a comparación de los europeos.
Y es que en aquel tiempo a los indígenas les preocupaba más que el
conocimiento biológico, la aplicación farmacológica de las plantas. Eso les
permitió formar una botánica médica asombrosa. Una larga lista de
plantas medicinales que hoy en día en todo el mundo son muy conocidas
y que aún se consumen.
7
De esta forma un indicio de seguridad social que se presentaba en la
época prehispánica era que los guerreros aztecas, que estaban a las
órdenes de Moctezuma II, recibían atención médica en establecimientos
que eran muy parecidos a lo que hoy conocemos como un hospital, en los
cuales también ahí se atendían a los enfermos del pueblo, era algo muy
similar a lo que hoy en día conocemos como seguro de invalidez y
enfermedad.
Ya en la época colonial, las instituciones que otorgaban servicios médicos
eran las llamadas cofradías, estas estaban formadas por algunos devotos
y contaban con permiso de las autoridades y bajo advocación religiosa,
es decir dentro de las capillas, templos o altares de los santos, los cuales
sirvieron en dos tipos: las religiosas y las gremiales.
1. Las cofradías religiosas benéficas o de ayuda mutua, aquí los
cofrades debían contribuir con cierta cantidad de dinero al momento
de ingreso y además contribuir con una cuota mensual, a cambio la
cofradía se comprometía a visitar a sus miembros cuando estaban
enfermos, ayudándolos con las medicinas y a pagar los gastos de
entierro y mortaja.
2. Las cofradías gremiales, eran a aquellas en las cuales los miembros
de un determinado gremio se reunían con la finalidad de prestar
ayuda mutua y de ayudar económicamente cuando un cofrade
moría, así como para rendirle culto a su santo patrono y también
para establecer instituciones de beneficencia para atender a los
cofrades enfermos y lisiados.
8
Durante la independencia, el hospital Real de Indios, que fue fundado por
el rey de España, fue suprimido a causa de la diferencia racial que
manifestaba, las diferencias entre los conservadores y liberales, los
conflictos internacionales y las circunstancias ideológicas provocaron que
las instituciones de beneficencia fueran olvidadas durante la colonia.
En 1841 fue cuando se crea el Consejo de Salubridad, ya que por esas
fechas el tema de actualidad en Europa era la cuestión de salubridad y
por ende México no podría quedar fuera de esas ideas renovadoras.
Las funciones principales del Consejo de Salubridad eran fomentar los
estudios de higiene, vigilar los establecimientos públicos, ordenar a las
autoridades que implementaran las medidas de higiene pública y de
formar el código sanitario de la república mexicana.
En 1861, el presidente Benito Juárez decreta la creación de la Dirección
General de Beneficencia, para centralizar los servicios hospitalarios y para
organizar, coordinar y sostener los medios de beneficencia pública, con el
fin de convertirlo en un servicio público que dependiera del estado.
Durante la intervención francesa se crearon nuevas instituciones de
beneficencia como el Instituto gratuito para sordomudos y de maternidad.
En la época del porfiriato se crea la Dirección de Beneficencia Pública,
ubicada dentro de la Secretaria de Gobernación y se crea también la
Fundación Concepción Beistegui, la cual empezó a crear nuevos
hospitales.
9
Fue mucho el éxito obtenido por estas dos instituciones que para 1885 el
Gobierno tuvo que controlarlas a través de gobernación, hasta 1889 fue
cuando apareció una ley que daba personalidad jurídica a dichas
instituciones de filantropía; ya para 1904 se dicta la Ley de Beneficencia
Privada para el Distrito Federal y Territorios Federales.
Como tal antes de la Revolución la asistencia médica se volvió muy elitista
y fuera del alcance de la mayoría de los mexicanos.
Otros antecedentes sobre el aseguramiento de los trabajadores y de sus
familiares, fueron que a principios del siglo XX ya había dos disposiciones
de nivel estatal: La Ley de Accidentes de Trabajo del Estado de México,
la cual fue expedida el 30 de abril de 1904, y la Ley sobre Accidentes de
Trabajo del Estado de Nuevo León, expedida el 9 de abril de 1906.
1.3 Instituciones que otorgan la seguridad social en México
Al concluir la primera Guerra Mundial, la mayoría de los países adoptaron
la solución alemana de finales del siglo XIX, de establecer sistemas de
seguridad social.
Fue en 1919, es creada la (OIT), como parte del Tratado de Versalles. Y
con el fin de adoptar el modelo alemán de implementar un sistema de
seguros obligatorios.
En México, la creciente industrialización de la época y el aumento del
sector obrero, hace la necesidad de fundar instituciones que se encarguen
de mantener a los trabajadores en buenas condiciones.
10
La base constitucional de la seguridad social en México se encuentra en
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM),
específicamente en su artículo 123, la cual fue promulgada el 5 de febrero
de 1917.
El sistema actual de la seguridad social se compone o está a cargo de tres
principales instituciones:
1. El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
2. El Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los
Trabajadores del Estado (ISSSTE).
3. Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas
Mexicanas (ISSFAM).
4. Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
(INFONAVIT).
1.3.1 Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
Es la principal Institución que brinda la Seguridad Social en México, la
cual brinda servicios a todos los trabajadores del sector privado del país,
así como a sus familias.
1.3.1.1 Antecedentes
A finales de 1925 se presentó una iniciativa de ley sobre los accidentes
de trabajo y enfermedades profesionales. En la cual se proponía la
creación de un Instituto Nacional de Seguros Sociales, cuya
11
administración seria tripartita pero la integración económica debía de
corresponder únicamente al sector patronal. También se definía la
responsabilidad que deberían tener los empresarios en los accidentes de
trabajo y se determinaba el monto y la forma de pago de las
indemnizaciones correspondientes.
Sin embargo, dicha iniciativa causo una inconformidad por parte de los
patrones ya que no estaban de acuerdo en ser los únicos contribuyentes,
ya que a su consideración también deberían de aportar otros sectores.
En 1929 se modifica la fracción XXIX del artículo 23 Constitucional, por lo
cual se establecía que “se considera de utilidad pública la expedición de
la Ley del Seguro Social, que comprenda los seguros de invalidez, de vida,
de cesación involuntaria del trabajo, de enfermedades y accidentes y
otros fines análogos”.
Tuvieron que pasar aproximadamente 15 años para que esta Ley se
hiciera realidad, en 1935 el Presidente Lázaro Cárdenas envía a los
legisladores de la época, una iniciativa de Ley de Seguro Social, la cual
encomendaba la prestación del servicio a un Instituto de Seguros
Sociales, con aportaciones y administraciones tripartitas, para que se
incorporaran a todos los asalariados, tanto a los industriales como a los
agrícolas. Sin embargo, se determinó que la iniciativa requería de más
estudio.
En 1938, por órdenes del mismo presidente Cárdenas, se elabora un
nuevo proyecto de seguridad social, el cual estaba a cargo del Lic. Ignacio
García Téllez y en el cual colaboraron diversos especialistas en derecho,
medicina y economía, y se basaron en las legislaciones expedidas por
12
otros países. El proyecto del Lic. García Téllez proponía la creación de un
Instituto de Seguros sociales, cuya aportación seria tripartita, es decir,
que incluía al Estado, a los trabajadores asalariados y a sus patrones, y
cubriría los siguientes riesgos:
Enfermedades profesionales
Accidentes de trabajo
Enfermedades no profesionales
Maternidad
Vejez e invalidez y
Desocupación voluntaria
El proyecto fue aprobado por la cámara de diputados, sin embargo, a los
legisladores se les hizo conveniente que se elaborara un documento más
completo, el cual debería de estar fundamentado por estudios actuariales.
A partir de 1939, la situación de guerra contribuyo a buscar soluciones a
diversos problemas sociales, como la desigualdad social y económica. Uno
de los principales acuerdos que se firmaron en la Carta del Atlántico, fue
el iniciar la búsqueda de instituciones, tanto internacionales como
nacionales, que se preocuparan por la paz y el bienestar de todos los
hombres del mundo para que estos pudiesen vivir sin temores y sin
necesidades.
Para finales del año de 1942, cuando el Presidente Ávila Camacho, asumió
la presidencia, anuncia la creación de la secretaria del trabajo y previsión
social que fue encomendada al Lic. Ignacio García Téllez, y con la cual
pretendía limar las asperezas y provocar la conciliación obrero patronal.
13
En diciembre de 1942 fue enviada una iniciativa de ley, la cual trataba de
proteger a los trabajadores y asegurar su bienestar, su salario, su
capacidad productiva y la tranquilidad de su familia. El congreso aprobó
la iniciativa y el 19 de enero de 1943 se publicó en el Diario Oficial, La
Ley del Seguro Social.
Y es así como la Ley del Seguro Social determina, desde sus primeros
artículos, cuál es su objetivo, que es el garantizar el derecho humano a la
salud, asistencia médica, protección de los medios de subsistencia y los
servicios sociales necesarios para garantizar el bienestar de los
trabajadores y sus familias.
Y es así como junto con la Ley del Seguro Social, nace el Instituto
Mexicano de la Seguridad Social (IMSS) (www.imss.gob.mx, 2015). Se
crea como un organismo descentralizado con personalidad y patrimonio
propios, de integración operativa tripartita, es decir, que en el concurren
los sectores público, social y privado (trabajadores, patrones y el estado).
Y tiene la calidad de ser un organismo fiscal autónomo.
1.3.1.2 Misión del IMSS
La misión de esta Institución es el otorgar la seguridad social,
estableciendo un servicio público de carácter nacional, para todos los
trabajadores y sus familias. Es decir, por mandato constitucional, tiene la
obligación de atender con un sentido social a la creciente población del
país. Por su parte, el Artículo 2 de la Ley del Seguro Social (LSS) establece
que la seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud,
la asistencia médica, proveer de medios de subsistencia y los servicios
sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el
14
otorgamiento de una pensión que, cuando sea el caso esta será
garantizada por el Estado, siempre y cuando se cumplan los requisitos
necesarios.
1.3.1.3 Como institución administradora de riesgos
Su misión es administrar los distintos ramos de seguro que prevé la LSS,
requiriendo de una adecuada gestión de las contribuciones y los recursos
financieros para proporcionar las prestaciones en especie y en dinero; y
en su carácter de organismo fiscal autónomo conducirá una recaudación
eficaz logrando la transparencia y el control en la información que genera.
1.3.1.4 Como entidad prestadora de servicios
Su misión es fomentar la salud de la población trabajadora asegurada y
de sus familias, de los pensionados y de los estudiantes de manera
integral, a través de la provisión de servicios preventivos y curativos
médicos, de guarderías y de prestaciones económicas y sociales previstos
en la LSS. El instituto cuenta con dos tipos de regímenes, el obligatorio
y el voluntario.
Los seguros que otorga actualmente son:
I. Riesgo de trabajo
II. Enfermedades y Maternidad
III. Invalidez y vida
IV. Retiro, cesantía en edad avanzada y vejes.
V. Guarderías y prestaciones sociales
15
1.3.1.5 Estructura orgánica del IMSS
Las autoridades máximas del están conformadas por:
a) Asamblea General
b) H. Consejo Técnico
c) H. Comisión de Vigilancia
d) Dirección General
Los Órganos Superiores Son las autoridades máximas del Instituto y están
conformadas por los siguientes grupos:
1.3.1.5.1 Asamblea General
Es la autoridad suprema del Instituto, y está compuesto por 30
miembros, organizados en tres grupos que son:
a) Ejecutivo Federal
b) Organizaciones Patronales
c) Organizaciones de Trabajadores
Determina el estado de ingresos y gastos, además de revisar la suficiencia
de recursos, y será presidida por el Director General del IMSS.
1.3.1.5.2 Honorable consejo técnico
16
Es el representante del Instituto ante la ley, se conforma por el director
general y miembros que pertenecen a diferentes secretarías como:
Hacienda y Crédito Público (SHCP), Salud y Trabajo y Previsión Social
(STPS), su función principal es promover el equilibrio financiero.
Los integrantes son:
a) Director General del IMSS y Presidente del Honorable Consejo
Técnico.
b) Secretario General del IMSS y Secretario Técnico del Honorable
Consejo Técnico.
c) Representantes del Ejecutivo Federal.
d) Representantes del Sector Obrero.
e) Representantes del Sector Patronal.
1.3.1.5.3 Comisión de Vigilancia
Su función es vigilar que las inversiones se realicen para el propósito a
las que fueron destinadas, además sugerir ahorros para el retiro y con
ello, responder a la demanda de servicios y a las necesidades de la
población, dentro de un marco de oportunidad y transparencia y se
compone por:
a) Sector Obrero.
b) Sector Patronal.
c) Sector Gobierno.
d) Secretario Técnico.
17
1.3.1.5.4 Dirección general
Es el encargado de ejecutar todos los acuerdos establecidos por la
asamblea general y el consejo técnico, anualmente se encarga de
presentar informes de actividades, programas de labores, presupuestos
de ingresos y egresos, balances contables, informes financieros y
actuariales.
El director general encabeza la conferencia interamericana de seguridad
social que es un organismo internacional que agrupa a las Instituciones
de Seguridad Social del Continente Americano.
Actualmente en 2016 el Dr. José Antonio González Anaya, es quien ocupa
este cargo.
Actualmente el instituto cuenta con 35 delegaciones distribuidas a lo largo
de la República mexicana en donde se realizan trámites relacionados con:
Registro de patrones y sujetos obligados
Verificar la vigencia de derechos, para hacer uso de
prestaciones en especie y dinero
Contratación del seguro de salud para la familia
Gestión de trámites relacionados con pensiones y
liquidaciones de cuotas obrero patronales
Autorización, rechazo o modificación de pensiones.
También cuenta con veinticinco Unidades Médicas de Alta Especialidad a
nivel nacional, son hospitales de especialidades, donde se realizan
18
servicios médicos especializados de acuerdo a determinadas
enfermedades o padecimientos.
Entre las especialidades que se manejan están:
Traumatología y Ortopedia
Gineco Obstetricia
Medicina Médico Física y Rehabilitación
Cardiología
Pediatría
Oncología
Psiquiatría
Traumatología y Ortopedia
1.3.2 Instituto de seguridad y servicios sociales de los
trabajadores del estado (ISSSTE)
El ISSSTE, otorga la Seguridad Social a aquellos trabajadores cuyo
trabajo se realiza en el Sector gobierno, es decir, policías, maestros,
aquellos que trabajan en las secretarias de gobierno, etc.
1.3.2.1 Antecedentes del ISSSTE
Al promulgarse en la CPEUM, que los derechos de los trabajadores son
reconocidos y quedan protegidos con auténtica fuerza de ley máxima.
Como anteriormente se ha mencionado la constitución otorga a la
seguridad social carácter irrevocable al ser incorporarla al artículo 123,
19
con la obligación de los patrones de proporcionar a sus trabajadores,
pensiones, habitaciones cómodas e higiénicas, escuelas, enfermerías y
otros servicios. Para garantizarles una mejor calidad de vida tanto para
ellos (los trabajadores) como para sus familias. Así como el derecho a
organizarse para hacer valer dicho derecho.
1.3.2.2 Dirección general de pensiones civiles y de retiro
(1925-1959)
Antecesora del ISSSTE, la Dirección General de Pensiones Civiles y de
Retiro. Esta Dirección, fue un organismo público descentralizado con
atribución pública y personalidad jurídica propia, nació en la vida jurídica
de México mediante la expedición de la Ley de Pensiones Civiles y de
Retiro el día 12 de agosto de 1925. El proyecto original fue formulado por
una comisión integrada por los señores Maximiliano Chabert, licenciado
Miguel S. Macedo y el Licenciado Mario de la Fuente y Mario Guasp.
El 5 de marzo de 1946 se expide una nueva Ley de Pensiones Civiles, pero
no duro mucho vigente, ya que fue suspendida por el Congreso y sólo fue
aplicada a los trabajadores del magisterio y a los veteranos de la
revolución.
En 1947, la Ley de Pensiones es reformada, los cambios más significativos
son orientados a extender los tipos de prestaciones, a mejorar la calidad
de las prestaciones ya existentes e incorporar el régimen de la seguridad
social a un mayor número de trabajadores y organismos públicos.
Una de las reformas fue el establecimiento de una edad para recibir las
pensiones, la cual sería de 55 años con un mínimo de 15 años de servicio.
20
También se ampliaron los seguros de vejez, invalidez, muerte, orfandad
y viudez, así como los montos para préstamos hipotecarios.
Para el año de 1957, el presidente de México, Adolfo López Mateos
anunció que se presentaría al Congreso de la Unión la propuesta de Ley,
la cual daría origen al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado, dicha propuesta fue discutida, aprobada y
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 30 de diciembre de 1959,
con la cual la Dirección General de Pensiones Civiles y de Retiro cambiaba,
para que naciera en 1960, el Instituto de seguridad y servicios sociales
para trabajadores del Estado (ISSSTE), (http://www.issste.gob.mx/,
2015).
1.3.2.3 Misión del ISSSTE
La misión de esta Institución es contribuir a satisfacer las necesidades de
bienestar de los trabajadores al servicio del Estado así como
apensionados, jubilados y familiares de los derechohabientes, con el
otorgando de manera eficaz y eficiente seguros, prestaciones y servicios,
con pronta atención, respeto, calidad y siempre cumpliendo con los
valores institucionales que caracterizan al ISSSTE los cuales son:
honestidad, legalidad y transparencia.
1.3.2.4 Visión del ISSSTE
La Visión es lograr que el ISSSTE se identifique como una institución que
garantice la seguridad social de trabajadores de la Administración Pública
Federal, pensionados, jubilados y sus familias. Y atender las nuevas
necesidades del derechohabiente con el otorgamiento de seguros,
21
prestaciones y servicios sociales, bajo los códigos de calidad, con
solvencia financiera, que permitan generar valores y prácticas que ayuden
a fomentar una mejor calidad de vida y desarrollo del capital humano.
Para lograr lo anterior el Instituto actualmente otorga prestaciones, tanto
en especie como económicas las cuales son:
I. Las prestaciones en especie son:
a. Seguro de enfermedades y Maternidad.
b. Seguro de Rehabilitación física y mental.
c. Medicina preventiva
d. Servicios que contribuyen a mejorar la calidad de Vida.
e. Servicios turísticos.
f. Actividades sociales, culturales y Recreativas.
g. Servicio de Atención para el Bienestar y desarrollo Infantil.
II. Las prestaciones económicas son:
a. Seguro de Riesgo de Trabajo.
b. Seguro de retiro por edad y tiempo de servicio.
c. Seguro de Invalidez.
d. Sistema de Ahorro para el retiro.
e. Seguro de Jubilación.
f. Seguro de Cesantía en Edad Avanzada.
g. Seguro por Muerte.
h. Préstamo hipotecario.
i. Préstamo a Mediano y Corto Plazo.
22
j. Indemnización Global.
k. Actividades sociales, culturales y Recreativas.
1.3.2.5 Estructura orgánica del ISSSTE
Como muchas de las Instituciones en el país el ISSSTE también tiene su
propia normatividad interna en la cual su máxima autoridad se compone
de la siguiente manera:
Órganos de gobierno, el cual se integra por:
• Junta Directiva.
• Dirección General.
• Comisión Ejecutiva del Fondo de la Vivienda.
• Comisión Ejecutiva del fondo nacional de Pensiones.
• Comisión de Vigilancia.
1.3.3 Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas de
Mexicanas (ISSFAM)
El Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas
(ISSFAM), es un organismo público descentralizado, con patrimonio y
personalidad jurídica propia, y tiene como principal objetivo el brindar
bienestar en materia de seguridad social, es decir, brindarle servicios de
salud, vivienda y educación a los militares en servicio activo o situación
de retiro, así como a sus familiares directos. Como lo dicta el artículo 23
de la CPEUM, el cual establece la obligación de contar con un sistema de
seguros, que garantice la calidad de vida de los mexicanos.
23
1.3.3.1 Antecedentes del ISSFAM
El 16 de octubre de 1829, se aprueba el reglamento General de la Gran
Casa nacional de Inválidos establecida en México por Vicente Guerrero1.
En este documento se establecían las reglas para el funcionamiento de
dicha casa y las condiciones para el otorgamiento del beneficio.
En 1917 quedan consagradas las garantías a la Seguridad Social en la
constitución las cuales hacían referencia de manera enunciativa a la
Previsión Social y a las normas y regulaciones que se han ido
actualizando.
En 1925 se creó la Dirección General de Pensiones Civiles y de Retiro, la
cual otorgaba a todos los prestadores de servicios del estado los
beneficios de la Seguridad Social.
En 1926 se expide la Ley de Retiros y Pensiones del Ejército y la Armada
Nacionales, diez años después surge por decreto el Fondo de Ahorro del
Ejército2, así como su Reglamento. En 1939 la Ley sufre modificaciones
con el fin de incrementar los beneficios.
1 Militar y Político que trascendió en México durante su Independencia, fue el Segundo
Presidente de México. 2 Para constituir el fondo de ahorro, los Generales, Jefes, Oficiales y sus equivalentes en la Armada en servicio
activo, deberán aportar una cuota quincenal equivalente al 6% de sus haberes. Al Gobierno Federal le
corresponderá efectuar una aportación de igual monto.
24
En 1946 se crea el Banco Nacional del Ejército y la Armada y en 1947
inicia operaciones, bajo la figura de una Sociedad Anónima de Capital
Variable. El Banco ha evolucionado a la par del desarrollo experimentado
por el Sistema Financiero Mexicano y actualmente se organiza bajo la
figura de las denominadas Sociedades Nacionales de Crédito,
Instituciones de Banca de Desarrollo que forman parte de la
Administración Pública Federal, pero mantienen personalidad jurídica y
patrimonio propios.
El Banco Nacional del Ejército, Fuerza Aérea y Armada, S.N.C.,
(Banjercito) conforme a su Ley Orgánica tiene como objetivo prioritario el
proporcionar el servicio de banca y crédito a un sector estratégico de la
Sociedad Mexicana: los miembros del Ejército, Fuerza Aérea y Armada de
México.
En 1953 surge la Ley del Seguro de Vida Militar, la Ley del ISSFAM
establece en su artículo 61 que administrara el Seguro de Vida Militar3,
así mismo en el artículo 66 de la misma Ley nos dice que el importe de la
prima correspondiente al seguro de vida de los militares en servicio estará
a cargo del Gobierno Federal y que será del 2% de los haberes y el sobre
haber que disfrute el militar en la República Mexicana o del sueldo base
de servidor público autorizado conforme a las percepciones
correspondientes.
Para 1955 el congreso aprueba un decreto con el cual se reforma la Ley
de Retiros y Pensiones Militares, y se crea la Dirección de Pensiones
Militares, la cual contaba con personalidad jurídica y patrimonio propio,
3 Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas.
25
su principal objetivo era el manejo de las pensiones, compensaciones y
haberes del retiro.
En 1961, es emitida la Ley de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas,
mediante la cual se abroga la Ley de Seguro de Vida Militar. Pero es hasta
el 29 de junio de 1976 cuando entra en vigor la Ley del Instituto de
Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas (LISSFAM), a los
30 días de publicarse en el Diario Oficial de la Federación, abrogando la
Ley de Retiros y Pensiones Militares, el decreto que creo la Dirección de
Pensiones Militares y la Ley de Seguridad Social para las Fuerzas
Armadas.
En el año 2003 se emite la Nueva Ley del Instituto de Seguridad Social
para las Fuerzas Armadas Mexicanas, la cual sigue vigente hasta ahora.
Para cumplir con los objetivos que la Ley encomienda al Instituto, por
decreto presidencial y convenios especiales, el ISSFAM Administra los
Fondos de la Vivienda Militar, Seguro Colectivo de Retiro, Seguro de Vida
Militar y el Seguro Institucional, los cuales se describen a continuación:
Fondo de la Vivienda Militar. - Fue creado por decreto
presidencial el 29 de junio de 1976, con la finalidad de satisfacer
las necesidades de habitación familiar de los miembros activos
del ejército y fuerza armada, así como de la fuerza aérea. Dicho
fondo es administrado por el instituto, cuyo objetivo es fomentar
el incremento en los niveles de calidad de vida de los militares,
estableciendo un sistema de financiamiento que permita a los
militares activos obtener un crédito a bajo costo y suficiente
para adquirir o construir una casa, repararla o ampliarla.
26
Fondo del Seguro Colectivo de Retiro. - Creado mediante un
acuerdo presidencial publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 23 de agosto de 1988 y actualizado igualmente
por decreto presidencial el día 25 de septiembre de 1995, con el
fin de otorgar beneficios a los miembros de las fuerzas armadas
mexicanas, al momento de su retiro.
Fondo del Seguro de Vida Militar- Este fondo fue creado para los
beneficiarios del personal del ejército, fuerza aérea y armada
que fallezca, no importando la causas por las que haya fallecido
el militar. Pagando el equivalente a 40 meses de haberes4 y
sobre haberes para las fuerzas armadas, conforme a los
tabuladores correspondientes.
Fondo del Seguro Institucional. - El ISSFAM pagara por concepto
de suma asegurada, el equivalente a 40 meses de la
compensación garantizada bruta que perciba el servidor público
al momento del ocurrir el fallecimiento.
1.3.3.2 Misión del ISSFAM
Proporcionar prestaciones sociales y económicas a los miembros de las
Fuerzas Armadas Mexicanas y sus beneficiarios, así como de salud al
personal militar retirado, pensionistas y derechohabientes, para contribuir
4 Artículo 4°, fracción X.- Haber o haberes, la percepción base que se establece en el tabulador que expide la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
27
a su bienestar social, mediante capital humano con identidad institucional
y vocación de servicio, herramientas tecnológicas y procesos eficientes
con apego a derecho.
1.3.3.3 Visión del ISSFAM
Ser una institución sólida y confiable en el otorgamiento oportuno de las
prestaciones de seguridad social, comprometida con el bienestar de la
familia militar.
1.3.3.4 Valores Institucionales
Identidad institucional
Vocación de servicio
Calidad de servicio
Mejora continua, y
Trabajo en equipo
1.3.4 Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores (INFONAVIT)
Se funda el 21 de abril de 1972, al promulgarse la Ley del INFONAVIT,
con la que se da cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores
establecido en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
El objetivo principal es reunir en un fondo nacional las aportaciones
patronales del 5% del salario de cada uno de los trabajadores que
tuvieran contratados para darles la oportunidad de conseguir un crédito
para la vivienda o el derecho a que sus ahorros sean devueltos.
28
El instituto fue creado por medio de la Ley, publicada el 24 de abril de
1972, como un organismo de servicio social, con personalidad y
patrimonios propios, tiene la facultad de organismo fiscal autónomo. Está
integrado de forma tripartita, es decir en ello participan los trabajadores,
los patrones y el estado.
1.3.4.1 Antecedentes del INFONAVIT
En 1980, el INFONAVIT integra un programa de uso doméstico racional
del agua potable, organizado por la Secretaria de Asentamientos
Humanos y Obras Públicas, así mismo se publican adiciones a la Ley del
INFONAVIT, en las que se establece la reducción en el costo de las
viviendas y la exención de impuestos en el interior de la República y en
el Distrito Federal, debido a las altas tasa de inflación.
En 1982 se reforma el reglamento del INFONAVIT, para la continuación
voluntaria, gracias a la cual, los trabajadores al término de su relación
laboral pueden retirar su fondo de ahorro o continuar con sus aportaciones
por su cuenta.
Inicia la operación del Régimen Especial de Amortización (REA), para que
los acreditados que no cuenten con relación laboral puedan hacer sus
propios pagos sin mediación de algún patrón.
También se llevan a cabo reformas a dicha Ley, entre las más importantes
se destaca la cancelación de la devolución periódica del Fondo de Ahorro;
el inicio del descuento del 1% del salario a los trabajadores acreditados
para el mantenimiento de las unidades habitacionales; la determinación
29
de aportaciones patronales bimestrales del 5% sobre el salario integrado
de los trabajadores y no sobre el salario mínimo y el aumento a la
superficie mínima de la vivienda a 55 m2.
En 1992 inicia la operación el Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR)5 en
México, el Instituto deja de construir el fondo de ahorro con las
aportaciones de sus derechohabientes y comienza a integrar la Subcuenta
de Vivienda.
La Ley del INFONAVIT, se reforma, desaparece la continuación voluntaria,
la devolución del Fondo de Ahorro al trabajador cuando cumple 65 años,
la ampliación del plazo para el pago del crédito a 30 años, la posibilidad
de otorgar al trabajador una prórroga para que pueda pagar su crédito
por 12 meses.
En 1995, se crea el plan quinquenal 1995-2000 que tiene como objetivo
ampliar la cobertura crediticia, mejorar la calidad de la vivienda y hacer
más equitativa la distribución de los créditos, además de crear nuevos
productos de cofinanciamiento6 y ahorro previo.
En 1996 se publica la reforma a las reglas de Otorgamiento del Crédito,
estableciendo los procedimientos para la inscripción, mediante una
selección, la cual toma en cuenta factores como los bimestres aportados,
5 SAR, son los sistemas regulados por las Leyes de Seguridad Social que prevén que las aportaciones de los
trabajadores, patrones y el estado, sean manejadas a través de cuentas individuales propiedad de los
trabajadores.
6 Es un Crédito que otorga el INFONAVIT, conjuntamente con un Banco o Sofol, para la
Compra de una Vivienda nueva o usada.
30
el ahorro voluntario, el salario diario integrado, la edad y el saldo de la
Subcuenta de la vivienda del SAR.
En 1997 la Ley del INFONAVIT se reforma, para establecer la suspensión
de los descuentos del 1% para el mantenimiento de unidades
habitacionales; se reforma el artículo 43 Bis, para permitir que el saldo
de la Subcuenta de Vivienda pueda ser garantía para obtener un crédito
con alguna entidad financiera o en cofinanciamiento.
En el año 2004 el Instituto logra abrir fuentes alternas de financiamiento
al colocar exitosamente Certificados de Vivienda (CEDEVIS) en el
mercado de valores, con el cual demuestra que es posible utilizar los
mercados financieros para fines sociales. El rendimiento real de la
subcuenta de vivienda es del 3%.
Para el año 2005 se crea el crédito tradicional bajo ingreso, el cual es
dirigido a los derechohabientes con un ingreso de hasta 3.9 veces el
salario mínimo mensual del Distrito Federal (VSMDF), esto para atender
a los trabajadores cuya única opción de obtener un crédito hipotecario es
el INFONAVIT.
En 2014, el instituto implementa una estrategia, con la cual busca innovar
y rediseñar su oferta en soluciones de vivienda:
Implementa el crédito en pesos para todos los rangos salariales,
con el fin de reducir el saldo de la hipoteca desde la primera
mensualidad, mantener un esquema de pagos fijos durante la vida
del crédito y lograr mayor protección al acreditado.
31
Se definen mejores condiciones de crédito para los trabajadores que
terminaron de pagar su primer crédito hipotecario y soliciten un
segundo crédito. Se redujeron los años de cotización continua
necesarios para ejercer su segundo préstamo de 5 a 2 años y se
redujo de 1 año a 6 meses el tiempo que debe transcurrir para
solicitar su segundo crédito después de haber liquidado su primer
préstamo hipotecario.
El 1 de julio de 2014, mediante el seguro de Calidad, implementado
por el Instituto, todas las viviendas nuevas financiadas por el
INFONAVIT cuentan con coberturas contra un daño estructural y
filtración de agua, asegurando así la calidad y el valor de las
viviendas.
Con el fin de maximizar el valor económico y social del Fondo
Nacional de la Vivienda (FNV), se implementa un nuevo régimen de
inversión que permite el otorgamiento de mayores rendimientos a
los ahorros de los trabajadores. Dicho régimen brinda un mayor
valor económico a los recursos líquidos del FNV.
1.3.4.2 Misión del INFONAVIT
Generar valor para los trabajadores, sus familias y comunidades, a través
de soluciones que les permitan incrementar su patrimonio y su calidad de
vida de una forma sustentable, a lo largo de su vida laboral y durante su
retiro, con base en el tripartismo y la autonomía.
1.3.4.3 Visión del INFONAVIT
32
Contribuir a la prosperidad de México siendo la institución que acompaña
al trabajador a lo largo de su ciclo de vida, ofreciéndole soluciones que
permitan incrementar el patrimonio y el bienestar de su familia y su
comunidad.
1.3.4.4 Objetivos del INFONAVIT
Preservar la viabilidad financiera del Instituto en el largo plazo.
Proveer soluciones financieras adecuadas a lo largo del ciclo de
vida del trabajador que protejan e incrementen el valor de su
patrimonio.
Fomentar soluciones integrales de vivienda que mejoren la
calidad de vida de los trabajadores, sus familias y comunidades,
y que promuevan un desarrollo sustentable.
Otorgar rendimientos eficientes a la Subcuenta de Vivienda
mediante esquemas que complementen la conformación del
ahorro para el retiro de cada trabajador de acuerdo con sus
necesidades, expectativas y decisiones.
Generar bienestar económico, social y ambiental en entornos
donde los trabajadores puedan desarrollar su potencial como
individuos y como ciudadanos.
1.3.4.5 Estructura Orgánica del INFONAVIT
De conformidad con el artículo 3 de la Ley del INFONAVIT, el objeto del
Instituto es el siguiente:
“I.- Administrar los recursos del Fondo Nacional de la Vivienda;
33
II.- Establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los
trabajadores obtener crédito barato y suficiente para:
a). - La adquisición en propiedad de habitaciones cómodas e higiénicas,
b). - La construcción, reparación, ampliación o mejoramiento de sus
habitaciones, y
c). - El pago de pasivos contraídos por los conceptos anteriores;
III.- Coordinar y financiar programas de construcción de habitaciones
destinadas a ser adquiridas en propiedad por los trabajadores.” (Nueva
Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 24 de abril de 1972.,
Última reforma publicada DOF 04-06-2015)
Los órganos que integran el Instituto son:
La asamblea General.
Consejo de administración.
Comisión de Vigilancia
Comité de auditoría.
Comisión de Inconformidades.
Comité de transparencia y acceso a la Información.
Comisiones consultivas Regionales.
1.4 Conclusiones del capítulo I
La legislatura mexicana contempla la seguridad social como parte esencial
de la vida de ciudadanos mexicanos que laboran en nuestro país ya sea
en el sector público, pero más específicamente en el privado. Estos
mismos trabajadores son la base fundamental de la economía mexicana
y no se puede entender el desarrollo del país sin proteger la fuerza de
34
trabajo de este. Para eso se fortalecieron las instituciones que cumplen
con la obligación de llegar la seguridad social a todos los mexicanos.
35
CAPÍTULO II EMPRESAS DE SERVICIOS
2.1 Definición de Empresa
Antes de comenzar con el tema de las empresas de servicios es necesario
comprender y entender que es una empresa y la relación que esta tiene
con los servicios. Existen varios tipos de definiciones y estos varían según
el campo de estudio, por ejemplo, para los que estudian Derecho, la
empresa en una entidad jurídica creada con fines de lucro, la cual es
regida por el Código de Comercio.
Para los economistas, la empresa es una unidad económica básica que se
encarga de satisfacer las necesidades del mercado. Para lograr sus
objetivos coordina el capital y el trabajo, para ello hace uso de sus
recursos materiales, humanos, tecnología, etc.
En la Ley Federal del Trabajo, en su artículo 16, encontramos una
definición de lo que es una empresa, “se entiende por empresa a la unidad
económica de producción o distribución de bienes o servicios…”
Por lo cual se puede definir a la Empresa como la unidad o ente
económico, que es creado con fines de lucro para satisfacer las
necesidades y demandas del mercado y de la sociedad, mediante sus
recursos humanos y materiales.
36
2.2 Clasificación de las empresas según la Ley General de
Sociedades Mercantiles
Las empresas pueden tomar distintas figuras jurídicas como las que
marca la Ley General de Sociedades mercantiles (LGSM), en su artículo
1° nos describe las distintas sociedades mercantiles, las cuales son:
I. Sociedad en nombre colectivo.
II. Sociedad en comandita simple.
III. Sociedad de Responsabilidad limitada.
IV. Sociedad Anónima.
V. Sociedad en comandita por acciones; y
VI. Sociedad Cooperativa.
Las empresas se clasifican por:
Por su actividad:
o Industriales. - donde se adquieren y se transforman las
materias primas, para obtener un producto final. Las
empresas industriales pueden ser extractivas o
manufactureras, las primeras se dedican a la explotación de
los recursos naturales y las manufactureras transforman la
materia prima en productos terminados.
o Comerciales. - son las que adquieren bienes o mercancías
para venderlos después.
37
o Mayoristas. - adquieren bienes en grandes cantidades para
ser distribuidas normalmente entre las empresas minoristas.
o Minoristas. - venden a una escala menor a la de los
mayoristas y por lo regular vende el producto al consumidor
final.
o Comisionistas. - venden los productos a cambio de una
comisión.
Por su sector de actividad:
o Sector primario (producción básica). - agricultura, ganadería,
pesca, producción energética. Este sector está relacionado
con la transformación de los recursos naturales en productos
primarios no elaborados.
o Sector secundario (producción de bienes). - industria,
construcción, manufactura. Son aquellas que realizan un
proceso de transformación de la materia prima. Abarca
actividades como la construcción, la óptica, la textil, etc.
o Sector terciario. - son empresas cuyo principal elemento es la
capacidad humana para realizar trabajos intelectuales o
físicos.
2.3 Antecedentes de los servicios
38
El sector servicios es un importante generador de empleo y representa
una gran parte del PIB de las economías desarrolladas y economías en
desarrollo. En la historia económica de los países, la agricultura y la
industria fueron pilares de las empresas de producción. El inicio de la
economía capitalista se basa en el pasado agrícola, que gradualmente va
incorporando a la industria con el paso de los años y posteriormente se
da el desarrollo de los servicios.
Las primeras ideas acerca del papel de los servicios en la economía
iniciaron a mediados de la década de los treinta del siglo XX, fue cuando
los servicios empezaron a considerarse como una actividad económica,
en una época en la cual la producción tenía un sistema de corte Fordista.
El fordismo significó una verdadera revolución en lo que respecta a
productividad y en el acceso a un mercado de masas gracias al recorte de
costos logrado. Fue empleado prioritariamente en la industria automotriz
durante el siglo XX, más específicamente desde los años cuarenta hasta
los setenta. Además de estas mejoras en lo que respecta a la
productividad y reducción de costos, el fordismo se caracterizó por una
mejora salarial hacia los obreros, que se vieron económicamente de un
modo significativo.
A finales de los setenta y derivado de una nueva fase de la producción
capitalista, se vinieron varios cambios organizacionales en la forma de
producir, con los cuales se introdujo elementos que ahora se han
convertido en factores de producción esenciales, tales como el
conocimiento, la información, las tecnologías, las innovaciones etc.
Posteriormente se comienzan a externalizar ciertas actividades de
servicios y la demanda de servicios más especializados aumenta, con lo
39
cual comienza un proceso de subcontratación y nacen las empresas que
prestan sus servicios a otras empresas. Es así como los servicios
comienzan a involucrarse más en la producción de los bienes y servicios.
Uno de los principales cambios económicos que surgieron en el siglo XX
fue la reconversión de la economía mundial, pues muchas empresas se
convirtieron en proveedores de servicios. En los últimos veinte años el
sector terciario o de servicios ha tomado un gran liderazgo como parte de
la economía del mundo. Según la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos (OCDE) el 80% de la actividad económica del
mundo proviene de dicho sector (www.oecd.org/centrodemexico, 2015).
En el caso de México, durante el año 2006 el sector servicios represento
el 66% del Producto Interno Bruto (PIB), otro dato interesante del
Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), es que durante el
mismo año el 40% de la inversión extranjera se dirigió al sector servicios
lo cual asciende a aproximadamente 6, 253 millones de dólares.
Los Censos Económicos (2009), revelan que, en México, hay 1, 367, 287
unidades económicas dedicadas a los servicios, en 2004 se contabilizaron
1, 013, 743 establecimientos, lo que significa un aumento de casi 35%.
La industria manufacturera, es el sector con mayor producción, le siguen
los servicios y en tercer lugar el comercio.
En los servicios, 10 entidades federativas concentran 66% del personal
ocupado; la ciudad de México es donde más personas trabajan en este
sector, es decir, poco más de 24%, como se muestra a continuación:
Tabla 2.1 Empleados del sector de servicio en México
40
Fuente: INEGI. Censos Económicos 2009. Datos referentes a 2008.
Las actividades donde hay más producción son los servicios financieros y
de seguros (28%) y los que proporcionan información en los medios de
comunicación masiva (19%).
Tabla 2.2 Tabla de entidades económicas del sector terciario en México
Fuente: INEGI. Censos Económicos 2009. Datos referentes a 2008
Como se puede ver el sector servicios se ha convertido en uno de los
principales motores de la economía tanto local como mundial, lo que hoy
en día representan los servicios y lo mucho que ha crecido el sector
terciario en México (http://cuentame.inegi.org.mx, 2015).
2.4 Variedad de servicios
41
Los servicios son distintos tipos de actividades que buscan satisfacer las
necesidades que surgen en los mercados. A la producción de servicios se
les suele llamar sector terciario. Los servicios son extraordinariamente
importantes y fundamentales en algunas economías.
Una empresa de servicios es aquella cuya principal actividad, es ofrecer
un servicio y satisfacer necesidades colectivas, cumpliendo con su fin
económico (fines de lucro). Estas empresas pueden ser públicas, privadas
o mixtas.
Se pueden denominar empresas de servicios a todas aquellas que tienen
por función otorgar o brindar actividades que las personas necesitan para
la satisfacción de sus necesidades desde recreación, capacitación, salud,
consulta, construcción, lúdicas, turismo, etcétera; a cambio de un pago.
El producto que se ofrece generalmente es intangible, aunque sí podemos
observar que se ha creado toda una red de personal e infraestructura para
la realización su cometido. En un ejemplo general, en una empresa de
transporte existen chóferes, vehículos, oficinas de atención al público,
etcétera; en realidad lo que se oferta al público es el servicio de traslado,
por lo tanto, el tratar de localizarlo en algún punto específico con
referencia a otro, sería un medio para poder llegar al objetivo deseado.
En las empresas en mención no se habla de la compra de un producto ya
elaborado, como se ha visto con los productos en los cuales el producto
ya está disponible para su venta, esto se debe a que la presentación se
puede encontrar está basada en elaborar y no en ofrecer.
Las empresas, así como los establecimientos que persiguen fines
lucrativos, se percatan de las necesidades cotidianas de las personas en
42
base a sus necesidades del día a día, para ello han desarrollado una gran
técnica a la cual llaman sondeo de mercado, con este estudio pueden
saber con exactitud qué es las personas necesitan o dicho de otra forma
que es ese algo que les hará la vida más fácil, por ejemplo, un vehículo
propio, en lugar de usar el transporte público, en el estudio se puede ver
claramente los beneficios y ventajas que obtendrán al adquirir un vehículo
propio y las facilidades que este les puede brindar, de igual manera con
el mismo estudio podemos saber las cualidades y características que las
compradores potenciales necesitan, ya que de no contar con la que los
usuarios buscan para cubrir sus necesidades el producto no serviría de
nada y no sería una buena decisión al adquirir el bien, con él se sabe que
la población, pero si el producto cuenta con las necesidades y
características que las personas están buscando, esta será una
oportunidad para incrementar las ganancias de las empresas que
persiguen un lucro y a su vez estarán ofreciendo un servicio que cubre
las necesidades que se buscaba con el estudio de mercado.
Estas de empresas de servicio están conformadas por lo que se le
denomina sector terciario en la economía, este sector es uno de los que
más han crecido en los países de primer mundo, debido a que gran parte
de la población de estos países se dedican a esta actividad.
2.5 Características de los servicios
Los servicios pueden ser cualquier actividad que algún ente económico o
individuo pueda ofrecer a alguien que lo necesite, pero no debemos perder
de vista que este servicio es prácticamente intangible y no se da la
propiedad de algo en específico, esto se debe a que la el servicio no está
directamente relacionado con la elaboración de algún producto tangible.
43
Esto se podría explicar más a detalle con un ejemplo sencillo como el
rentar un departamento en un condominio, hacer una transferencia
bancaria, viajar en autobús, ver una obra de teatro, pagar por asesorías
profesionales; todo lo mencionado anteriormente nos lleva a adquirir y
pagar un servicio en específico.
Para que el ciclo pueda ser considerado dentro de la mercadotecnia, se
deben tomar en cuenta cuatro aspectos que caracterizan el diseño del
programa de servicio estos son: intangibilidad, inseparabilidad,
variabilidad y el tiempo de vida.
2.5.1 La intangibilidad del servicio
Dentro de la intangibilidad del servicio encontramos ciertas características
intangibles antes de ser elaborados, dicho de otra manera, no pueden ser
tocadas físicamente, ni percibir algún olor o sabor alguno antes de ser
procesados. Así mismo retomado alguno de los ejemplos antes
mencionados, en el caso del depósito de la renta del departamento, en el
momento de hacer el depósito por el inmueble no se cuenta con nada en
el momento de la transacción, hasta el momento en que se toma posesión
por el deposito realizado, es en ese momento es que el servicio se vuelve
tangible.
Para poder decrecer la incertidumbre ante un nuevo producto, los
compradores potenciales revisan minuciosamente el producto que podrán
adquirir esto por medio del uso del mismo, retomando el ejemplo del
vehículo nuevo en el cual nos apoyamos en el sondeo de mercado, este
mismo también nos ayuda a saber que las personas desean usar el bien
a comprar para saber si es lo que se está buscando y cubre sus
44
necesidades, es por este motivo que varias agencias vehiculares permiten
usar en pruebas de manejo en los vehículos que ofrecen totalmente
gratis, con la finalidad de que las personas puedan concertarse de que es
el producto que están buscando.
2.5.2 La inseparabilidad del servicio
La inseparabilidad del servicio no puede estar aislada del proveedor, sin
importar que este sea un programa de computadora, alguna maquina
realizando alguna función en específico o algún individuo que proporcione
el servicio, entonces el individuo es parte del servicio, en estos casos tan
específicos la mercadotecnia ha tenido mayor precisión y cuidado ya que
influyen dos factores esenciales, el cliente y el proveedor de servicio, ya
que estos dos factores intervienen en el ciclo del proceso del servicio, y
la manipulación de alguno de estos dos puede alterar el resultado final
del servicio, estos dos factores no meseramente tienen que estar en
contacto directo, dicho de otra manera no es necesario que los dos
coincidan en momento y lugar, un ejemplo es un cartero, el cliente lleva
la carta a la oficina postal y el cartero se encarga de entregar la carta en
el destino que el cliente desea, el cartero llevara el sobre aunque no
conozca al cliente solicitante del servicio.
2.5.3 La variabilidad del servicio
La variabilidad del servicio consiste directamente en la eficiencia y calidad
del servicio que el proveedor ofrezca y con la que lleve a cabo el servicio,
esto se debe a que el servicio está totalmente sujeto a los recursos que
el proveedor empleé, retomando el pequeño ejemplo antes mencionado,
el del servicio de la entrega de una carta, la eficiencia y rapidez con que
45
se lleve este servicio dependerá de un cincuenta por ciento del proveedor
y otro cincuenta por ciento del cliente, debido a que si el cliente no fue
totalmente claro con las indicaciones de en donde se tiene que entregar
el sobre con la carta, el sobre no llegara a su destino en el tiempo deseado
por el cliente, pero si el cliente fue claro y conciso con sus indicaciones,
dependerá de los recursos del proveedor para entregar la carta, debido a
que si el proveedor no cuenta con algún vehículo o los medios para hacer
llegar la cata a su destino, este no llegara en el tiempo deseado por el
cliente, esto puede con llevar a que el servicio no sea totalmente
satisfactorio para el cliente, como consecuencia el cliente no requerirá
más del servicio del proveedor, todos los elementos mencionados juegan
un papel primordial para hacer que el servicio sea totalmente satisfactorio
y a su vez algo redituable para ambas partes.
2.5.4 La naturaleza perecedera del servicio
Los servicios no se pueden almacenar para su venta o su utilización
posteriores. Si se comprara un boleto para un concierto, este viene con
una fecha y un lugar en específico donde se realizará, si el cliente llega
tarde o no asiste al concierto pierde la inversión de su boleto pues este
no puede ser realizado en otro memento o el cliente no pude llevarse un
pedazo del concierto, esto solo es posible en su memoria y de una forma
subjetiva. La naturaleza perecedera de los servicios no es un problema
cuando la demanda es constante. Sin embargo, cuando la demanda
fluctúa, las empresas de servicio a menudo experimentan problemas
difíciles. En algunos casos la demanda aumenta durante las temporadas
altas, las empresas de transporte deben contar con más equipo del que
necesitarían si la demanda fuera uniforme a lo largo del año. Por
consiguiente, esto crea la necesidad de diseñar estrategias para tratar de
46
igualar la oferta y la demanda. En el caso de los hoteles y centros
turísticos cobran precios más bajos fuera de temporada, para atraer más
huéspedes. Esto obedece de manera cabal a la ley de la oferta y la
demanda. En tiempos en que un servicio es de alta demanda exigen que
la empresa invierta más en personal, en infraestructura y en equipo para
solventar las necesidades de los clientes, pero esto abre también la
oportunidad y posibilidad de aumentar sus ingresos tanto por la necesidad
de consumo como por la calidad del mismo servicio.
2.5.5 La mercadotecnia en las empresas de servicios
De la misma forma en que las empresas de manufactureras, las empresas
de servicio se sirven de la mercadotecnia para posicionarse en los
mercados que han elegido como su objetivo. En el ejemplo del restaurante
esté se posiciona como uno que ofrece una experiencia memorable que:
exacerba los sentidos, infunde bienestar y satisface incluso los deseos y
necesidades de los comensales. Las empresas de servicio establecen sus
posiciones por medio de actividades de la mezcla de mercadotecnia
tradicional.
Sin embargo, debido a que los servicios difieren de los productos
consumibles, a menudo requieren enfoques de mercadotecnia
adicionales. En un negocio de productos, los productos son bastante
estandarizados y pueden permanecer en las vitrinas en espera de ser
consumidos por los clientes. Pero en un negocio de servicio, el cliente y
el empleado de servicio de la línea del frente interactúan para crear el
servicio. Por consiguiente, los proveedores de servicios deben interactuar
con los clientes de manera efectiva, con el fin de crear un valor superior
o valor agregado durante los encuentros de servicio. La interacción
47
efectiva, a su vez, depende de las habilidades de los empleados de la línea
de primer contacto y de la producción del servicio y de los procesos de
apoya que respaldan a esos empleados (http://deconceptos.com, 2015).
Los valores agregados que se impregnen a los servicios crearan
diferenciadores en los consumidores creando la predilección de esto.
2.6 Atributos para optimizar una empresa de servicios
No se pueden englobar a todas las empresas exitosas en un mismo grupo,
esto sería desmesurado. Cada entidad sigue unas necesidades y
obligaciones totalmente distintas y eso es lo que les permite llegar a sus
objetivos. Lo que es cierto es que las marcas representativas comparten
características sobresalientes que las han ayudado a crear un nombre en
sus mercados y que las han ayudan a sobresalir, nombramos algunas a
continuación.
2.6.1 Liderazgo
De poco sirve tener a un buen líder en los cargos más altos si el resto,
destinado a dirigir pequeños grupos de trabajo, no saben desempeñarse
adecuadamente. Es importante, por lo tanto, tener jefes efectivos para
que puedan optimizar al máximo los resultados y optimiza el rendimiento
de los trabajadores en todos los departamentos de la empresa, desde el
más pequeño hasta el mayor. Hay muchas características que tiene que
poseer un buen líder, pero se encuentra la de no tener miedo al fracaso.
Los empresarios más poderosos han pasado por quiebras, errores y
pérdidas multimillonarias. De hecho, en muchos lugares, los inversores
consideran los fracasos como un buen punto en el currículum de un
emprendedor.
48
La segunda cualidad va relacionada con esta primera: saber recuperarse
y nunca perder la autoestima y la confianza en uno mismo. Sin esto, tras
un fracaso nunca lo hubiesen vuelto a intentar. Y una tercera condición
es no contentarse con lo que se tiene y seguir mejorando. De esta forma
siempre se estará delante del resto de la competencia. La innovación
puede ser un diferenciador crítico en un mercado inundado por la
competencia y hacer una empresa brille entre la competencia.
2.6.2 Organización impecable
No es de gran utilidad tener buenos líderes si la empresa no tiene una
estructura organizativa correcta. Antes de comenzar con una organización
se tiene que tener en cuenta cuál es el principal objetivo y cómo se
pretende llegar a él. Con esta base se podrá definir los distintos
departamentos, la necesidad de unos trabajadores específicos, la fijación
de las estructuras, funciones, responsabilidades, coordinación entre los
diversos departamentos, el flujo de información y las tecnologías que
necesitaremos para realizar nuestras actividades tanto en producción
como en ventas. Todo ello para optimizar al máximo cada uno de los
recursos de los que se dispone y sacar el máximo beneficio a nuestro
producto.
2.6.3 Flujo de comunicación
Hay na constante necesidad de que desde los más altos cargos al más
bajo conozcan la estrategia general, para que cada persona de la empresa
49
sea consciente de cuál es su papel y las pautas que debe seguir. Esto
permitirá mantener la coordinación entre los miembros y los distintos
departamentos.
La comunicación es, además, una forma de hacer sentir a los empleados
que toman parte activa e importante de la organización. Para ello la
comunicación ascendente también es importante y supone una forma de
integración, motivación, fomento de la creatividad y una consecuente
mejora de la empresa. Ejemplo de ello son compañías como Twitter,
Facebook o Google donde se encuentran los trabajadores más felices y
que han considerado como principales motivos; la transmisión de los
valores de la empresa a los empleados, un entorno orientado al trabajo
en equipo y un sentimiento de pertenencia y colaboración dentro de la
compañía.
Algunas formas de comunicación dentro de las empresas son los buzones
de queja, las entrevistas con los empleados, las lluvias de ideas, etc. Estas
son herramientas son fundamentales para el conocimiento tanto de
nuestras y nos permiten focalizar y atacar áreas de oportunidad que
posiblemente se están descuidado.
2.6.4 Optimización del tiempo y del esfuerzo
Las empresas exitosas no dejan nada al azar. Analizan los distintos
componentes externos para saber cuándo es necesario fomentar el
cambio o aumentar o disminuir el trabajo. Todo ello les lleva a optimizar
todos los recursos, tanto materiales como personales.
50
Los empleados no deberán laborar más tiempo de el que se les exige en
su contrato laboral, la tentación de tener empleados 10 o 12 horas es
muy grande, pero al no tomar en cuenta que los empleados sufren un
desgaste físico y psicológico por realizar sus actividades, se pierde de
vista que estos disminuirán en su producción considerablemente. En
general esta es la razón de porque los empleados deben gozar de sus
descansos semanales y periodos de vacaciones, estos pueden evitar que
sufran un desgaste constante que es inherente al desarrollo del trabajo.
2.6.5 Necesidad, enfoque, rapidez e innovación.
Muchas compañías comenzaron por una idea, con el objetivo satisfacer la
necesidad de un cliente. Un gran porcentaje de ocasiones, los empresarios
más famosos necesitaron los productos que no existían o no cubrían sus
necesidades y lo siguiente fue crear un producto que llenará ese vacío.
Algunas veces no se trata de crear algo novedoso sino de mejorarlo y
conseguir diferenciadores de la competencia y que estos no puedan llegar
a superar lo que se ha conseguido con mejoras. Por ejemplo, Amazon no
fue el primer minorista de ventas en por internet, pero se mantiene como
uno de los primeros, y lo consigue porque da al cliente todo aquello que
busca, necesita y en el instante en el que lo quiere. Esto requiere una
constante innovación de los productos, tecnologías, estudios y servicios
para que no queden obsoletos y siempre respondan a las necesidades de
los consumidores. Renovarse constantemente o morir.
2.6.6 La importancia de las campañas de mercado
51
No lo es todo, pero puede ayudar. Es cierto que, por ejemplo, Coca Cola
ya era más que conocida antes de crear sus anuncios. Pero, ¿quién no
podría nombrar dos o tres anuncios que le hayan marcado de esta marca?
Las técnicas de marketing, suele utilizar la personalización y llegar al
corazón de los consumidores. Esto puede ser el motivo final por el que
una persona elije tu producto y no otro (http://www.larazon.es, 2015)
Existen marcas de productos que han sido tan exitosos en sus campañas
de venta que llegan a remplazar el nombre del producto. Por ejemplo:
Kleenex pañuelos de papel, Diúrex cinta adhesiva, Tupper contenedores
plásticos; y así muchos más. Esto es símbolo de que una marca en líder
en su mercado.
2.7 Variedades de empresas de servicios
Una empresa de servicios es una empresa que realiza actividades
especializadas en ramos diversos, entre estas podemos enumerar a:
De limpieza
De mantenimiento
Bancarios y financieros
Servicios de transporte
Empresas de entretenimiento
Despachos jurídicos contables o administrativos
Aseguradoras
Sub-contratación (Outsourcing)
52
En la actualidad se cuentan con varios tipos de empresas de servicios, las
cuales cubren con la totalidad en cuanto a las necesidades se referiré
entre ellas podemos encontrar las siguientes empresas de servicios:
Los hospitales privados y las clínicas del IMSS ya que ambas ofrecen
el mismo servicio, pero lo que los diferencia seria que en los
hospitales privados cobran altas tarifas por el servicio y en las
clínicas del IMSS el servicio es gratuitito para los derechohabientes
y en dado caso de que no fuese derechohabiente solo pagaría una
cantidad razonable de acuerdo a la investigación que se realiza
sobre sus ingresos.
Otro ejemplo son las aerolíneas prestan servicios diferentes;
primero existen aerolíneas de carga para transportar paquetes,
cajas, etc.; también existen aerolíneas turistas que estas son las
encargadas de ir a las playas, países exóticos, etc.; existen también
aerolíneas privadas que en estas son más utilizadas por ejecutivos;
y por último se tiene a las aerolíneas comerciales estas se encargan
de llevar a las personas a todas partes del mundo.
Otro ejemplo que se puede mencionar son las empresas de entrega
de paquetería (transportes potosinos, Express, etc. Por mencionar
algunas) dichas compañías se encargan de entregar el paquete
valga la redundancia en cualquier parte del país o del mundo según
sea el caso. Las tarifas varían entre una empresa y otra según el
tamaño, el peso y el destino del paquete.
Básicamente el servicio es el mismo transportar alguna cosa
(paquetes) de un lugar a otro (www.ejemplode.com, 2015).
53
2.8 Clasificación de las empresas de servicios
Antes de entrar a analizar la clasificación de las distintas empresas,
definamos de forma muy breve que es una empresa. Una empresa es una
organización o una institución que se dedica a actividades o persigue fines
económicos o comerciales. Es una unidad económico-social que se integra
por elementos humanos, técnicos y materiales. A las empresas las
podemos clasificar en función a diversos aspectos, así que vamos a
nombrarlos y pararnos a explicar un poco sobre cada uno de ellos.
2.8.1 Clasificación de las empresas según su actividad
De acuerdo con lo mencionado anteriormente se puede entender que las
empresas de servicios están dirigidas a un público consumidor específico,
así mismo se pueden clasificar en tres sectores primordiales, como lo son
las Empresas Industriales, Empresas Comerciales y Empresas de
Servicios, las cuales se definen de la siguiente manera:
2.8.1.1 Empresas Industriales
Las empresas industriales son aquellas en las que la actividad principal es
producir bienes haciendo uso de la extracción o la transformación de las
materias primas o recursos naturales. Estas se pueden categorizar como:
extractivas, facturaras y agropecuarias. Las extractivas son las
encargadas de obtener los recursos naturales, estos pueden ser
renovables o no renovables. Las manufactureras, son las encargadas de
transformar las materias primas en diversos productos ya concluidos y
54
listos para su venta. Las agropecuarias son aquellas que tienen como
función primordial la obtención y explotación agrícola ganadera, esta a su
vez puede fungir como proveedor de los o tras dos categorías, debido a
que el sector agropecuario es considerado sector primario y se puede
obtener distintos recursos primarios.
2.8.1.2 Empresas Comerciales
Las empresas comerciales, son las empresas conocidas como
intermediarias, ya que interactúan entre el consumidor final y productor
inicial, su principal actividad es la comprar y vender productos terminados
listos para ser usados por el cliente.
Estas empresas pueden clasificarse en:
Mayoristas: son las que venden por cantidades o volúmenes
grandes a un precio menor, pero no por debajo del que se obtuve
el producto inicial.
Menudeo: son las que venden por cantidades o volúmenes
pequeños a un precio ligeramente elevado ya que es más fácil de
promover su venta.
Minoristas o detallistas: son las que venden por cantidades mínimas
o por unidades, en la mayoría de sus casos al consumidor final.
Comisionista: es aquella persona que solo vende sobre pedido, o
tiene acuerdo con el proveedor inicial, el cual le pagara solo sobre
los artículos que venda.
2.8.1.3 Empresas de servicios
55
Las empresas de servicios son todas aquellas que ofrecen algún bien
tangible o intangible, algún producto en específico o simplemente un
servicio con fines de lucro.
Las empresas de servicio se clasifican en dos tipos:
Públicos: drenajes, alumbrado, agua potable, escuelas, etcéteras.
Privados: telefonía, transporte, TV. por cable, escuelas, etcétera.
2.8.2 Clasificación de las empresas según su sector comercial
Las empresas de servicio están clasificadas de acuerdo al sector comercial
al que están dirigidas, dicho de otra manera, estas se clasifican de
acuerdo a la actividad o giro económico a la que la empresa de servicios
se dedique y se categorizan en:
Empresas del sector primario
Empresas del sector secundario
Empresas del sector terciario
2.8.2.1 Empresas del sector primario
Las empresas del sector primario, son todas aquellas que tienen una
relación con la transformación de los recursos extraídos naturalmente o
de productos del sector primario no elaborados, como las frutas no
procesadas y que se encuentran en su estado natural, pesca, agricultura
y cualquier otra que se encuentre en su estado original sin procesar.
2.8.2.2 Empresas del sector secundario
56
Las empresas del sector secundario, son todas aquellas que tienen una
relación con la transformación de la materia inicial o prima con referencia
a los productos de consumo, así mismo podemos decir que hablamos de
productos de la industria, como lo es la construcción, obtención de la
energía eléctrica por alguno de sus medios o simplemente alguna
artesanía lista para su venta.
2.8.2.3 Empresas del sector terciario
Las empresas del sector terciario o mejor conocidos como el sector de
servicios en sus distintas fases y cualidades, abarcan distintas áreas
económicas las cuales están relacionadas con los servicios materiales,
estos no producen ningún bien, particularmente son únicamente para
satisfacer las distintas necesidades de la población. En estas empresas se
puede mencionar lo antes visto en cuanto a un servicio, ya que está
relacionada con distintas áreas económicas, como son el comercio,
finanzas, economía, etcétera; sin dejar de lado que solo son de dos tipos
públicas y privadas.
2.8.3 Clasificación de las empresas según el origen del capital.
Las empresas en función de dónde procede el capital se puede dividir en
diferentes tipos:
2.8.3.1 Públicas
Se trata de empresas en donde el capital pertenece al estado y en las que
se pretende satisfacer las necesidades sociales. Pueden ser centralizadas,
descentralizadas, estatales, mixtas y paraestatales.
57
2.8.3.2 Privadas
Se trata de empresas en donde el capital es propiedad de inversionistas
privados y son lucrativas en su totalidad. El origen de capital es privado.
Pueden ser:
Nacionales: el capital pertenece a inversionistas de un mismo
país.
Extranjeros: los inversionistas son nacionales y extranjeros
Trasnacionales: se trata de capital de origen extranjero y las
utilidades las reinvierten en los países de origen.
2.8.4 Clasificación de las empresas según su ámbito estatal
Las empresas en función a este aspecto pueden ser:
Nacionales, si desarrollan la actividad en un solo país, el propio
Multinacionales, que desarrollan actividades a la vez en varios
países, suelen ser empresas grandes
Regionales, que desarrollan su actividad en una sola región
Locales, están enfocadas a su propia localidad o a un terreno corto
A su vez las organizaciones también pueden ser conocidas Como
Financieras, las que se clasifican por el monto de su capital Por el personal
ocupado, las pequeñas son de menos de 250 empleados, las medianas
entre 250 y 1000 empleados, la grande cuenta con más de 1000
empleados.
58
Por las ventas, se determina el tamaño envase al monto de las ventas de
las empresas en el mercado Por la producción, se refiere al grado de
maquinización que se da en el proceso de producción.
2.8.5 Empresas de evaluación
En el camino al éxito las empresas necesitan observar y evaluar cada
detalle sobre la atención que prestan sus propios empleados, vendedores
y ejecutivos a sus clientes. Pero, ¿cómo conoce usted si en su empresa,
su personal presta un servicio de calidad?
La calidad del servicio puede ser medida de varias formas cada una en
correspondencia con el objetivo a medir de cada empresa, se han
desarrollado tres metodologías y se han integrado en un sistema de
evaluación de la gestión de calidad del servicio. Estas son:
Determinar a través de un análisis interno, y en ocasiones
complementado con un estudio cualitativo de grupo, cuáles son las
dimensiones y atributos que determinan la calidad para el colectivo
del cual se quiere conocer qué nivel de calidad de servicio percibe.
Valorar y ponderar la importancia relativa de cada una de las
dimensiones y atributos seleccionados.
Determinar de forma cuantitativa la satisfacción que los clientes /
consumidores perciben para cada atributo y sus respectivas
dimensiones.
59
Realizar de forma periódica un seguimiento de la satisfacción e
importancia de los atributos para controlar su evolución y poder
valorar, por ejemplo, el impacto en éstas que pueden tener
determinadas acciones llevadas a cabo por la empresa estudiada.
Con esta metodología se evalúa de forma periódica el nivel de satisfacción
obtenido por el cliente, pudiendo ser éste un distribuidor minorista o
mayorista o el consumidor final de los productos y servicios. Para la
correcta utilización de esta medición.
La medición de la calidad de servicio propia es el primer paso para
establecer una política interna de calidad adecuada en las empresas. No
obstante, el posicionamiento con respecto a la competencia en relación a
la calidad de servicio ofrecida es un indicador de la apuesta estratégica
hecha por cada competidor. La posición relativa de cada competidor en
un mapa perceptual, le permite identificar las fortalezas y debilidades
competitivas existentes en relación a la calidad de servicio para cada uno
de los atributos y dimensiones relevantes para la calidad de servicio.
La determinación del posicionamiento y su evolución en el tiempo
mediante un seguimiento periódico, es una ventaja competitiva en si
misma al permitir tener un patrón de la evolución de la estrategia y
actividades de cada competidor.
Para conocer lo que el cliente realmente experimenta y saber si lo
empleados cumplen con los estándares de calidad en el punto de venta
de la empresa, se hace necesario monitorear la calidad del servicio y;
nada mejor para efectuar esta tarea que a través de esta técnica de
investigación cualitativa.
60
A partir de la simulación de situaciones reales de contacto con el cliente.
Esta metodología se basa en la observación directa realizada por
supuestos clientes entrenados que luego de su experiencia completan una
detallada evaluación acerca del ciclo del servicio de la organización sujeta
a estudio. Por medio de esta técnica se puede evaluar entre otras, la
operación de la empresa, el nivel de apego a los estándares y procesos
de la atención y el servicio, la utilización de las técnicas de ventas, los
servicios de postventa, el respeto a las políticas comerciales y
promociones. También permite efectuar Benchmarking de la
competencia, evaluar la comunicación interna y el nivel de capacitación
del personal.
El ámbito de aplicación del Cliente Misterioso o Comprador Misterioso es
muy variado, este puede ser realizado en restaurantes, cines, hoteles,
establecimientos de comida rápida, supermercados e hipermercados,
bancos, clínicas, líneas de transporte aéreas o terrestres, tiendas en
general, oficinas de servicio público y privado, etc.; es decir, en todas las
empresas que tengan interés en monitorear la calidad de su servicio, el
nivel de ambientación de sus locales, los procesos y otros
Satisfaga a sus clientes e incremente sus ventas a través de nuestro
Sistema de Evaluación de la Gestión de Calidad de Servicio.
La lealtad del cliente se basa en la satisfacción, por tanto, medir el grado
de satisfacción es sinónimo de actuar en el camino correcto. Y entiéndase
que la meta no es la calidad, es la satisfacción del cliente
(http://deconceptos.com, 2015).
61
2.9 Obligaciones fiscales para las empresas de servicios
Las leyes mexicanas nos dicen que todas las empresas tienen que cubrir
ciertos requisitos fiscales como todas las empresas que generan ingresos
en el país. En esta parte analizaremos muchas de ellas.
2.9.1 Definición
Quienes realicen actividades comerciales, industriales, de autotransporte,
servicios, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas (Para tributar en este
régimen no se establece un límite de ingresos).
Por ejemplo: talleres mecánicos, imprentas, restaurantes, fondas,
cafeterías, cocinas económicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes,
misceláneas; tiendas de auto servicio, escuelas, guarderías, ferreterías,
refaccionarias, artesanos.
2.9.2 Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes
Para inscribirte en el RFC necesitas iniciar el trámite a través de internet
y concluirlo en cualquier Administración Local de Servicios al
Contribuyente dentro de los diez días siguientes al envío de la solicitud.
Para acudir a la Administración Local te recomendamos agendar una cita.
Lleva, en original, los siguientes documentos:
62
Acta de nacimiento o constancia de la CURP tratándose de personas
morales en lugar del acta de nacimiento deberás presentar copia
certificada del documento constitutivo debidamente protocolizado.
Comprobante de domicilio
Identificación personal
Número de folio asignado que se le proporcionó al realizar el envío
de su preinscripción
En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredites
la personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante
dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o
ante notario o fedatario público.
Una vez realizada la preinscripción. Puede consultar la guía de
apoyo para inscribirse al RFC. Al finalizar el trámite de inscripción
se le entregarán los siguientes documentos:
Copia de la solicitud de inscripción
Cédula de identificación fiscal o Constancia de registro
Guía de obligaciones
Acuse de inscripción al RFC
2.9.3 Tipos de avisos y requisitos
Para mantener actualizado su situación fiscal en el RFC debes presentar
los siguientes avisos ingresando a su portal privado con su RFC y
Contraseña (antes CIEC) sin tener que acudir a los módulos de servicios
tributarios ni presentar documentos.
63
De apertura de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o
almacén.
De cierre de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o
almacén.
Aviso de suspensión de actividades.
Aviso de reanudación de actividades.
Aviso de actualización de actividades económicas y de obligaciones
fiscales.
El aviso de cambio de domicilio fiscal se presenta por internet, sin
embargo, se debe concluir enviando por la misma vía los documentos que
se indican en el Catálogo de Trámites.
Los siguientes avisos debes presentarlos en cualquier Módulo de Servicios
Tributarios, llevando los documentos señalados en el Catálogo de
Servicios y Trámites.
Aviso de cambio de nombre (personas físicas).
Aviso de apertura de sucesión.
Aviso de cancelación por liquidación de la sucesión.
2.9.4 Llevar contabilidad
Si sus ingresos en el año anterior no excedieron de dos millones de
pesos, puedes llevar tu contabilidad, en el programa “Mis Cuentas” donde
registras sus ingresos, gastos e inversiones. Para ingresar al programa
solo requieres su RFC y Contraseña.
64
Con esta aplicación tiene la opción de generar y emitir sus facturas
electrónicas y consultar tanto la relación de ingresos y gastos capturados,
como las facturas emitidas.
Si sus ingresos excedieron de dicho monto, debes llevar tu contabilidad
en sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato
XML.
2.9.5 Otras obligaciones fiscales
En este régimen además de las obligaciones que ya mencionamos (llevar
contabilidad, expedir comprobantes, presentar declaraciones de
impuestos mensuales y anual e informativas), debes cumplir las
siguientes obligaciones:
1. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario
de existencias al 31 de diciembre de cada año.
2. Efectuar retenciones. Se deberá efectuar la retención del
impuesto sobre la renta cuando se paguen sueldos o salarios a
trabajadores, y en su caso, entregarles en efectivo las
cantidades que resulten a su favor por concepto de crédito al
salario.
3. Expedir constancias. Si tienes trabajadores deberás entregarles
constancia de las percepciones que les pagues y las retenciones
que les efectúes, a más tardar en el mes de febrero de cada año.
4. Llevar un registro específico de las inversiones por las que se
tomó la opción de deducción inmediata.
65
5. Calcular en la Declaración Anual del impuesto sobre la renta,
la participación de los trabajadores en las utilidades de la
empresa (PTU).
6. Presentar Declaración Informativa de Operaciones con Terceros
DIOT, proporcionando mensualmente al Servicio de
Administración Tributaria (SAT) información sobre las
operaciones con tus proveedores (www.sat.gob.mx, 2016).
2.10 Conclusiones del capítulo II
Las empresas de servicios se encuentran dentro de los tres grandes
sectores en que se dividen fundamentalmente las organizaciones
económicas en México. Una problemática importante es que al ofrecer un
servicio el producto fundamental que se ofrece esta en base a la fuerza
de trabajo que lleva a cabo estos mismos servicios. Es importante cubrir
a los empleados que laboran a una empresa de servicios para poder a
llevar óptimamente sus funciones, ya sea con capacitación y material
óptimo de trabajo.
66
CAPITULO III PRESTACIONES DE SEGURIDAD Y
PREVENCIÓN SOCIAL EN MÉXICO
3.1 Generalidades de la Previsión Social
Como se ha mencionado en capítulos anteriores la seguridad social se
origina a partir de la modificación que sufrió el artículo 123 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en 1917, con el
cual en México se buscó integrar un conjunto, de principios normas e
instituciones cuyo objetivo era satisfacer las necesidades presentes y
futuras de los trabajadores.
La LISR establece que:
“Para los efectos de esta ley, se considera previsión social las erogaciones
efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades
presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los
trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas,
tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les
permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.”
(Ley del Impuesto sobre la Renta, articulo 7)
La previsión social ha evolucionado con el paso de los años, al mismo
tiempo que el derecho al trabajo y funge como una atribución de la clase
trabajadora, ya que su propósito es proporcionar a los trabajadores una
seguridad en el futuro, la cual se basa en dos aspectos fundamentales:
1. Conforme a lo establecido en la Constitución;
67
2. Según lo convenido en los contratos colectivos de trabajo.
El objetivo principal de la seguridad social es otorgar al trabajador
prestaciones adicionales a su salario, con el fin de que dichos ingresos le
permitan tener acceso a ciertos bienes materiales que le permitan tener
o elevar su calidad de vida tanto del trabajador como de su familia.
Es importante mencionar que las prestaciones de la previsión social se
otorgan por el simple hecho de existir una relación laboral y no por el
trabajo realizado del empleado. Por lo cual en caso de indemnización
dichas prestaciones quedan excluidas (Ley Federal del Trabajo, artículos
84 - 89)
Articulo 84.- “como se integra el salario. El salario se integra con los pagos
en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o
prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.”
Articulo 89.- “salario base para el caso de indemnizaciones. Para
determinar el monto de las indemnizaciones que deban pagarse a los
trabajadores se tomara como base el salario correspondiente al día en
que nazca el derecho a la indemnización…”
Sin embargo a diferencia de lo que sucede con los aspectos fiscales de las
prestaciones de seguridad social para efectos del Impuesto sobre la Renta
(ISR), IMSS e INFONAVIT, no importa si las prestaciones se otorgan con
o sin independencia del salario y si estas son o no de previsión social,
puesto que para integrar el salario solo se debe tomar en cuenta lo
establecido en el artículo 27 de la LSS, el cual nos dicta cuales son los
68
conceptos que se excluyen como integrantes del salario base de
cotización, así como lo establecido en el artículo 32 del Reglamento de
Inscripción, Pago de aportaciones y entero de Descuentos al Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (RIPAEDI). Los
cuales delimitan los elementos excluyentes del Salario Base de Cotización
(SBC).
3.2 Características de las prestaciones de prevención social
El otorgamiento de las prestaciones de previsión social es un tema que a
la fecha se ha vuelto muy complejo y poco a poco se ha estado limitando,
debido a que por medio de ellas se ha tratado de simular salarios, por lo
cual es necesario que los patrones que deseen otorgarlas, analicen las
implicaciones que estas pueden traer en materia tanto fiscal, laboral y de
seguridad social.
Las características de las prestaciones de previsión social son las
siguientes:
1. Son concedidas de forma adicional.
2. Su principal objetivo es satisfacer las necesidades comunes de
los trabajadores en determinada empresa.
3. Deben de otorgarse en forma general.
4. Se conceden con el fin de proporcionar seguridad al trabajador
y a su familia de un evento futuro como puede ser la muerte,
incapacidad, enfermedad, maternidad, vejez y en la terminación
de una relación laboral.
69
“las prestaciones en especie deberán ser apropiadas al uso personal del
trabajador y de su familia y razonablemente proporcionadas al monto del
salario que se pague en efectivo.” (Ley Federal del Trabajo, artículo 102)
Sin embargo, para efectos fiscales, en este caso para la LISR, algunas
prestaciones de previsión social deben de estar contenidas en los
contratos de trabajo, las cuales se mencionan a continuación:
1. Las indemnizaciones por riesgo de trabajo o enfermedades (art.
93, Fracción III LISR).
2. Reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de
funeral (art. 93, Fracción VI).
3. Los ingresos percibidos por subsidios de una incapacidad, becas
educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías
infantiles, actividades culturales y deportivas y otras
prestaciones de previsión social de naturaleza análoga (art. 93,
Fracción VI).
Ahora bien, las prestaciones que se consideran seguridad social son
(algunas ya se mencionaron anteriormente):
Indemnizaciones por riesgo de trabajo o enfermedades.
Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro.
Reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y funerarios.
Subsidios por incapacidad.
Becas educacionales para sus trabajadores o sus hijos.
Guarderías infantiles.
Actividades culturales y deportivas.
Fondo de ahorro.
70
Pago por primas de seguros de vida.
Pago por primas de gastos médicos.
Aportaciones voluntarias a la cuenta individual del trabajador.
Vales de despensa.
Equipo de transporte para el personal.
Artículos escolares y dotación de anteojos.
Ayuda para gastos de matrimonio.
De las cuales solo algunas pueden ser exentas de la integración del salario
base de cotización ante el IMSS Y el INFONAVIT.
Sin embargo, para dichos efectos, antes que nada, es necesario saber que
es el salario base de cotización.
De acuerdo con el artículo 27 de la LSS, “el salario base de cotización se
integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones
en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al
trabajador por su trabajo” (Lechuga, E. (2016) Ley del Seguro Social.
DOF. Ediciones fiscales ISEF)
“Y de acuerdo con el articulo 27 LSS, las prestaciones que son excluidas
del salario base de cotización son las siguientes:
• Los instrumentos de trabajo, como lo son las herramientas, ropa y
otros similares.
• El fondo de ahorro, siempre y cuando el trabajador y la empresa
aporten la misma cantidad, y siempre y cuando el trabajador no
71
retire su ahorro en más de dos veces al año, de otra forma este
integrara.
• Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor
de sus empleados por cuotas de seguro de retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez.
• Las aportaciones patronales por concepto de cuotas al INFONAVIT
y la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
(PTU).
• La alimentación y la habitación siempre y cuando estas se
entreguen en forma onerosa a los trabajadores, es decir, que son
onerosas cuando los trabajadores paguen por cada una de ellas,
como mínimo el 20% del Salario Mínimo General (SMG), que se rija
en el Distrito Federal.
• Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando dichos
conceptos no superen el 10% del SBC.
• Las aportaciones realizadas para fines de crear fondos de algún plan
de pensiones, siempre y cuando dicho plan reúna los requisitos que
establece la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro
(CONSAR).
• El tiempo extra que se encuentre dentro de los márgenes
establecidos en los artículos 65, 66, 67 y 68 de la LFT.
Para que los conceptos anteriores no integren para el SBC, deben de estar
debidamente registrados en la contabilidad de la empresa o patrón”. (Ley
del Seguro Social, artículo 27)
3.3 Salario
72
Por otra parte, se conoce que también existe el salario diario integrado
(SDI), el cual es un concepto diferente al SBC. Pero para entender y
comprender que es, primero se debe tomar en cuenta que es un salario.
Y la LFT lo define como: “la retribución que debe pagar el patrón al
trabajador por su trabajo.” (Ley Federal del Trabajo, artículo 82)
Partiendo del concepto anterior se pude decir que el Salario es el pago
que recibe periódicamente un trabajador por parte de un patrón o
empresa.
“Para la LSS, existen tres tipos de salarios, el salario fijo, el salario
variable y el salario mixto.
El salario fijo. - es cuando el trabajador percibe regularmente otras
retribuciones periódicas, las cuales se conocen previamente y estas se
suman al salario que el trabajador percibe.
El salario variable. - cuando por el tipo de trabajo el sueldo se integra de
elementos variables que no pueden ser previamente conocidos, como por
ejemplo las comisiones, premios de asistencia, etc.
El salario mixto. - cuando el salario de un trabajador se compone tanto
de elementos fijos y variables”. (Ley Federal del Trabajo, artículo 82)
Ahora bien, el Salario Diario Integrado es el salario diario de un trabajador
más todas las prestaciones mínimas que la LFT obliga a los patrones a
otorgar a sus empleados. Las cuales son:
73
Aguinaldo
Vacaciones
Prima vacacional
Ejemplo de la determinación del SDI:
Un empleado gana $100 se multiplica por el factor de integración
(FI)7como se muestra a continuación:
Sueldo $100
Días del año 365
Aguinaldo 15 días de salario
Vacaciones 6 días
Prima vacacional 25% de las vacaciones
Determinación del SDI:
Prima Vacacional (6*.25) 1.5
Aguinaldo (15 Días) 15
365 Días del año 365
Factor de integración 0.0452
Mas Unidad 1.0452
Por Sueldo Diario $100.00
Salario Diario Integrado (SDI) $104.52
3.4 Relación laboral
7 El Factor de Integración se obtiene de las prestaciones mínimas de Ley, aguinaldo,
vacaciones y prima vacacional (25% de las vacaciones).
74
La LFT explica en su artículo 20 que:
“Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que le dé
origen, la prestación de un trabajo personal subordinado a una persona,
mediante el pago de un salario.” (Ley Federal del Trabajo, artículo 20)
En las relaciones laborales tenemos 3 elementos fundamentales:
i. Patrón
ii. Trabajador
iii. Trabajo
Se entiende el concepto de trabajo en el artículo 8 de LFT:
“Para los efectos de esta disposición, se entiende por trabajo toda
actividad humana, intelectual o material, independientemente del grado
de preparación técnica requerido por cada profesión u oficio” (Ley Federal
del Trabajo, artículo 8)
El patrón de acuerdo a la LFT será:
“Patrón es la persona física o moral que utiliza los servicios de uno o varios
trabajadores.” (Ley Federal del Trabajo, artículo 10, primer párrafo)
Y conforme al artículo 8 de la LFT el trabajador será:
75
“Trabajador es la persona física que presta a otra, física o moral, un
trabajo personal subordinado.” (Ley Federal del Trabajo, artículo 8,
primer párrafo)
En consecuencia:
La relación laboral nace cuando una persona física o moral denominada
trabajador ejerce cualquier actividad humana, intelectual o material de
manera subordinada a favor de otra persona física o moral denominada
patrón.
Y esto se confirma en el artículo 20 de la LFT que cita:
“Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que le dé
origen, la prestación de un trabajo personal subordinado a una persona,
mediante el pago de un salario.” (Ley Federal del Trabajo, artículo 20)
3.5 Contrato laboral
Un contrato laboral es:
“Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o
denominación, es aquel por virtud del cual una persona se obliga a prestar
a otra un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario.”
(Ley Federal del Trabajo, artículo 20, segundo párrafo)
76
Los contratos ya sean individuales o colectivos o de ley son documentos
donde se especifican las circunstancias y elementos con que un trabajador
desarrollara las tareas para las que fue contratado, estas pueden ir desde
características del trabajo como los horarios ya sea diurno, nocturno o
mixto; el salario del trabajador, el nombre del mismo, la edad, el lugar
de despeño de sus labores. Información personal del trabajador como su
nombre, su dirección, su estado civil, sus conocimientos adquiridos para
desarrollar el empleo y que pueden ser desarrolladas por un público en
general o que los trabajadores tengan una preparación especial con
conocimientos técnicos y específicos regulados para ejercer ciertas
profesiones. Los contratos laborales deberán contener las prestaciones de
previsión social que la empresa otorga en los planes de previsión social,
todos estos deben ser de conocimiento público para los trabajadores y así
evitar mala interpretaciones que pueden ser perjudiciales en litigios de
carácter legal. Otro uso fundamental de los contratos labores es el de
base para los cálculos de prestaciones mínimas que otorga la legislatura
mexicana como puedes ser:
• Vacaciones
• Aguinaldo
• Prima vacacional
Pero también existen otras prestaciones que pueden otorgar las
empresas, como:
Bonos y gratificaciones
Vales despensa, ropa y gasolina
Uniformes
Despensa en especie
77
Fondo de ahorro
Ayuda para transporte
Entre muchos otros. Todas estas prestaciones fungen como incentivos
para los empleados, pero en caen en diferentes supuestos y las leyes
fiscales como LISR nos presentan casos donde estas prestaciones no
puedes ser deducibles sino cumplen con ciertas caracterices y representan
una carga impositiva más que un beneficio. Otro caso son las leyes
laborales como la LFT y LSS; en este supuesto sin las prestaciones no son
tratadas de manera adecuada la prestación en vez de ser un beneficio
para los empleados podrían representar la idea un sueldo que en realidad
no percibe y entre algunas de sus manifestaciones serán pagos de cuotas
más altas para IMSS. En los siguientes capítulos veremos el tratamiento
especial de muchas de estas prestaciones y analizaremos las bondades
que estas pueden representar para los empleados y para las empresas si
se ejecutan de manera adecuada y cumpliendo las normas que las rigen.
3.6 Prestaciones mínimas que otorga la LFT
Vacaciones: Los trabajadores tendrán derecho a un periodo vacaciones
cada año que el trabajador cumpla desempeñando su puesto. Todo esto
en base al artículo 76 de la LFT que dice:
“Los trabajadores que tengan más de un año de servicios disfrutarán de
un período anual de vacaciones pagadas, que en ningún caso podrá ser
inferior a seis días laborables, y que aumentará en dos días laborables,
hasta llegar a doce, por cada año subsecuente de servicios.” (Ley Federal
del Trabajo, artículo 76)
78
Las vacaciones son un periodo de días en el que el trabajador puede
asuntarse de su trabajo para descasar o realizar las actividades que
desee. La LFT especifica que se recibirá un mínimo de 6 más no será
limitativos pues las empresas pueden considerar la cantidad de días que
crea pertinente, lo siguiente es que cada año aumentara 2 días hasta
llegar a 12, esto equivaldría a que en el cuarto año recibirá 12 días. Y
después la ley nos dice en el segundo párrafo del mismo artículo:
“Después del cuarto año, el período de vacaciones aumentará en dos días
por cada cinco de servicios.” (Ley Federal del Trabajo, artículo 20,
segundo párrafo)
Así la LFT prevé que después del cuarto año los días de vacaciones
aumentaran por un periodo más largo.
La LFT también menciona en su artículo 78 que el periodo de vacaciones
mínimo no podrá ser dividido y esos 6 días tendrán que ser disfrutados
de manera continua. Por lo tanto, para poder dividir un periodo de
vacaciones el trabajador deberá contar por lo menos 12 días o múltiplos
de 6
Otro hecho importante es la imposibilidad legal de pagar las vacaciones
de acuerdo al artículo 79 de la LFT, que cita:
“Las vacaciones no podrán compensarse con una remuneración.
79
Si la relación de trabajo termina antes de que se cumpla el año de
servicios, el trabajador tendrá derecho a una remuneración proporcionada
al tiempo de servicios prestados.” (Ley Federal del Trabajo, artículo 79)
El único caso en que la LFT contempla el pago de las vacaciones es el
momento en que hay una terminación de la relación laboral, entonces se
tendrá que determinar la parte proporcional de vacaciones devengadas
hasta el momento de la terminación laboral y esto será mediante una
regla de tres.
Por ejemplo:
El trabajador Juan Pérez se integra a trabajar como mensajero a la
Morena S.A. de C.V. con un contrato indefinido y con prestaciones
mínimas de ley, firma contrato el 2 Julio del 2015 y termina su relación
laboral 30 septiembre del 2015. Para otorgarle su liquidación
estableceremos la parte proporcional de vacaciones que le corresponde al
trabajador. Entonces para saberlo determinamos los días trabajados y se
acuerda que entre el 2 julio y el 1 de noviembre del mismo año tenemos
122 días. Ahora dividimos los días de vacaciones que le corresponden al
trabajador entre 365 días de un año de calendario normal; después se
toma el cociente de la división y se multiplica por la cantidad de días
trabajados, así:
Primero dividimos: 6 días de vacaciones/365 días=
0.01643835 Factor
Después multiplicamos: 0.0164385 Factor X 122 días
trabajados=2.0054 Vacaciones devengadas
80
Determinamos que: El trabajador tiene derecho a que le paguen
2 la cantidad 2.0054 días en su liquidación.
Esto solo aplica en el caso de que el trabajador sea despedido justificada
o injustificadamente; también cuando el trabajador decida renunciar.
Prima vacacional “Las vacaciones no podrán compensarse con una
remuneración”
Esto parece una contradicción, pero después se explica claramente en el
artículo 80 de la LFT que cita:
“Los trabajadores tendrán derecho a una prima no menor de veinticinco
por ciento sobre los salarios que les correspondan durante el período de
vacaciones.” (Ley Federal del Trabajo, artículo 80)
Entonces nos dice que la prima vacacional corresponde al 25% de los días
de vacaciones que se le otorguen a un trabajador:
Sí le corresponde 6 días la prima equivaldrá al pago de 1.5 días
Sí le corresponde 8 días la prima equivaldrá al pago de 2.0 días
Sí le corresponde 10 días la prima equivaldrá al pago de 2.5 días
Así mismo para determinar la prima vacacional dividiremos los días que
corresponden entre 4. Esto si la prima vacacional es la mínima de ley.
La LFT no es limitativa en este aspecto y explica que lo mini es el 25%
del salario, pero el patrón puede determinar otorgar cualquier otra cifra
81
mayor como 50%, 100% o hasta el 200% esto de acuerdo a las
necesidades del patrón.
Aguinaldo: en concordancia con la LFT en su artículo 87 obliga a todos los
patrones a entregar antes del 20 de diciembre de cada año un importe
que equivaldrá a por lo menos a 15 días de salario. Si el trabajador no
hubiera laborado para la empresa el año completo se determina la parte
proporcional que le corresponde.
Tomares el mismo ejemplo de Sr. Juan Pérez que analizamos en el tema
de prima vacaciones. Sabemos que el empleado trabajo para nosotros 92
días, entonces:
Dividimos: 15 de vacaciones / 365 días del año =
El resultado es un factor de: 0.041009558904
Multiplicamos: 0.041009558904 X 92 días trabajados
Resultado es: 3.780821 días.
El importe que debemos pagar en la liquidación del Sr. Juan Pérez por
concepto de aguinaldo al haber renunciado es de 4.8 días.
Cabe aclarar que el mínimo de días de aguinaldo que el trabajador tiene
derecho a recibir es de 15 días, pero esto no limita a la empresa a ofrecer
una cantidad de días mayores al mínimo.
3.7 Avisos de altas, bajas y modificaciones de salario
82
En concordancia con el artículo 12 de la LSS son sujetos de
aseguramiento:
1. Las personas que presten de forma constante o eventual, servicio
intelectual o físico remunerado de forma personal o subordinada.
Se entiende como trabajadores.
2. Los socios de sociedades cooperativas
3. Y las personas que determine el ejecutivo federal por medio de
decreto
Existe el requisito de dar avisos al IMSS de las altas y bajas de los
patrones como también de los trabajadores a cargo del patrón, de las
modificaciones a los salarios de los trabajadores.
El alta para los trabajadores debe ser dentro de los 5 días hábiles
siguientes o un día antes de la contratación del trabajador. Esté periodo
no cubre a los trabajadores en casos de riesgo de trabajo.
Y las bajas deben presentarse dentro de los 5 días hábiles después de la
separación laboral.
Los avisos de alta son importantes debido a que si el trabajador sufre un
accidente de trabajo el patrón está obligado a cubrir todos los gastos que
se originen con esté y además de que si el trabajador es atendido por
IMSS la empresa puede pagar costo mayor, hacerse acreedores a un
crédito por parte del IMSS, revisiones por parte del IMSS y hasta multas.
Los avisos de altas y modificaciones de salarios también son importantes
porque en base al salario donde que percibe el trabajador y que se le da
83
aviso al IMSS este determinara las cuotas que pagaran tanto el parón
como el trabajador por los servicios que la institución otorga.
En contraparte los avisos de bajas son iguales de fundamentales porque
si no se hacen correctamente y en su tiempo, la empresa que inscribió a
los trabajadores deberán seguir pagando las cuotas al IMSS.
VACACIONES
6*.25
1.5
AGUINALDO 15
365 DÍAS 365
FACTOR 0.0452
MAS UNO 1.0452
3.8 Conceptos de cuotas obrero patronales
Entre las facultades que tiene el IMSS se encuentra la de facultad de
administrar los siguientes seguros:
Riesgos de trabajo
Enfermedades y maternidad
Invalidez y vida
Guarderías y prestaciones sociales
Esto se logra a través de una recaudación tripartita, donde interviene el
estado, el patrón y los trabajadores, cuando realiza la recaudación de los
trabajadores y los patrones son a través de cuotas obrero-patronales y se
84
determina a través del salario diario integrado del trabajador utilizando
sus percepciones variables y fijas.
El salario diario integrado estará calculado de acuerdo al artículo 27 de la
LSS donde se establecen las partes que no integran al salario diario de
cada trabajador, así como los límites de las percepciones de salarios
“Para determinar el salario diario base de cotización se estará a lo
siguiente:
I. Cuando además de los elementos fijos del salario el trabajador
percibiera regularmente otras retribuciones periódicas de cuantía
previamente conocida, éstas se sumarán a dichos elementos fijos;
II. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con
elementos variables que no puedan ser previamente conocidos, se
sumarán los ingresos totales percibidos durante los dos meses
inmediatos anteriores y se dividirán entre el número de días de
salario devengado en ese período. Si se trata de un trabajador de
nuevo ingreso, se tomará el salario probable que le corresponda en
dicho período,
III. En los casos en que el salario de un trabajador se integre con
elementos fijos y variables, se considerará de carácter mixto, por lo que,
para los efectos de cotización, se sumará a los elementos fijos el promedio
obtenido de los variables en términos de lo que se establece en la fracción
anterior.” (Ley del Seguro Social, artículo 20)
“Para determinar la forma de cotización se aplicarán las siguientes reglas:
85
I. El mes natural será el período de pago de cuotas;
II. Para fijar el salario diario en caso de que se pague por semana,
quincena o mes, se dividirá la remuneración correspondiente entre
siete, quince o treinta respectivamente. Análogo procedimiento será
empleado cuando el salario se fije por períodos distintos a los
señalados, y
III. Si por la naturaleza o peculiaridades de las labores, el salario
no se estipula por semana o por mes, sino por día trabajado y
comprende menos días de los de una semana o el asegurado labora
jornadas reducidas y su salario se determina por unidad de tiempo,
en ningún caso se recibirán cuotas con base en un salario inferior al
mínimo.” (Ley del Seguro Social, articulo 29)
3.8.1 Seguro de riesgo de trabajo
“Riesgos de trabajo son los accidentes y enfermedades a que están
expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo.” (Ley
del Seguro Social, artículo 29)
“Se considera accidente de trabajo toda lesión orgánica o perturbación
funcional, inmediata o posterior; o la muerte, producida repentinamente
en ejercicio, o con motivo del trabajo, cualquiera que sea el lugar y el
tiempo en que dicho trabajo se preste.
También se considerará accidente de trabajo el que se produzca al
trasladarse el trabajador, directamente de su domicilio al lugar del
trabajo, o de éste a aquél.” (Ley del Seguro Social, artículo 42)
86
“Enfermedad de trabajo es todo estado patológico derivado de la acción
continuada de una causa que tenga su origen o motivo en el trabajo, o en
el medio en que el trabajador se vea obligado a prestar sus servicios. En
todo caso, serán enfermedades de trabajo las consignadas en la LFT.”
(Ley del Seguro Social, artículo 43)
“Cuando el trabajador asegurado no esté conforme con la calificación que
del accidente o enfermedad haga el Instituto de manera definitiva, podrá
interponer el recurso de inconformidad.” (Ley del Seguro Social, artículo
44)
Las aportaciones para el seguro de riesgo de trabajo solo las realiza el
patrón, el obrero no pago este seguro, y se determina del salario base de
cotización por el porcentaje de la prima de riesgo de cada compañía.
3.8.2 Seguro de enfermedades y maternidad
“Quedan amparados por este seguro:
I. El asegurado;
II. El pensionado por:
a) Incapacidad permanente total o parcial;
b) Invalidez;
c) Cesantía en edad avanzada y vejez, y
d) Viudez, orfandad o ascendencia;
87
III. La esposa del asegurado o, a falta de ésta, la mujer con quien
ha hecho vida marital durante los cinco años anteriores a la
enfermedad, o con la que haya procreado hijos, siempre que ambos
permanezcan libres de matrimonio. Si el asegurado tiene varias
concubinas ninguna de ellas tendrá derecho a la protección.
Del mismo derecho gozará el esposo de la asegurada o, a falta de éste el
concubinario, siempre que hubiera dependido económicamente de la
asegurada, y reúnan, en su caso, los requisitos del párrafo anterior;
Del mismo derecho gozará el esposo de la pensionada o a falta de éste el
concubinario, si reúne los requisitos de la fracción III;
V. Los hijos menores de dieciséis años del asegurado y de los
pensionados, en los términos consignados en las fracciones
anteriores;
VI. Los hijos del asegurado cuando no puedan mantenerse por su
propio trabajo debido a una enfermedad crónica o discapacidad por
deficiencias físicas, mentales, intelectuales o sensoriales, hasta en
tanto no desaparezca la incapacidad que padecen o hasta la edad
de veinticinco años cuando realicen estudios en planteles del
sistema educativo nacional;
VII. Los hijos mayores de dieciséis años de los pensionados por
invalidez, cesantía en edad avanzada y vejez, que se encuentren
disfrutando de asignaciones familiares, así como los de los
pensionados por incapacidad permanente, en los mismos casos y
condiciones establecidos en el artículo 136;
88
VIII. El padre y la madre del asegurado que vivan en el hogar de
éste, y
IX. El padre y la madre del pensionado en los términos de los incisos
a), b) y c) de la fracción II, si reúnen el requisito de convivencia señalado
en la fracción VIII.
Los sujetos comprendidos en las fracciones III a IX, inclusive, tendrán
derecho a las prestaciones respectivas si reúnen además los requisitos
siguientes:
a) Que dependan económicamente del asegurado o pensionado, y
b) Que el asegurado tenga derecho a las prestaciones consignadas
en el artículo 91 de esta Ley.” (Ley del Seguro Social, artículo 99)
Este seguro se paga por el patrón y por el obrero en las siguientes
proporciones:
Para las prestaciones en especie, el patrón determinara sus cuotas con el
20.40% y 1.10% y el trabajador con el .40%, para las prestaciones en
dinero el trabajador calculara con el .70% y el trabajador con el .25%
3.8.3 Seguro de invalidez y vida
“Los riesgos protegidos en este capítulo son la invalidez y la muerte del
asegurado o del pensionado por invalidez. (Ley del Seguro Social, artículo
112)
89
“El otorgamiento de las prestaciones establecidas en este capítulo
requiere del cumplimiento de períodos de espera, medidos en semanas
de cotización reconocidas por el Instituto, según se señala en las
disposiciones relativas a cada uno de los riesgos amparados.
Para los efectos de este artículo, se considerarán como semanas de
cotización por lo que se refiere al seguro contenido en este capítulo las
que se encuentren amparadas por certificado de incapacidad médica para
el trabajo.” (Ley del Seguro Social, artículo 113)
“El pago de la pensión de invalidez, en su caso, se suspenderá durante
el tiempo en que el pensionado desempeñe un trabajo en un puesto igual
a aquél que desarrollaba al declarase ésta (Ley del Seguro Social, artículo
114)
“Cuando una persona tuviera derecho a dos o más de las pensiones
establecidas en esta Ley, por ser simultáneamente pensionado,
asegurado y beneficiario de otro u otros asegurados, recibirá en su caso,
la pensión de acuerdo a los recursos acumulados en la cuenta individual
que corresponda.” (Ley del Seguro Social, artículo 117)
“Si una persona tiene derecho a cualquiera de las pensiones de este
capítulo y también a pensión proveniente del seguro de riesgos de
trabajo, percibirá ambas sin que la suma de sus cuantías exceda del cien
por ciento del salario mayor, de los que sirvieron de base para determinar
la cuantía de las pensiones concedidas. Los ajustes para no exceder del
límite señalado no afectarán la pensión proveniente de riesgos de
trabajo.” (Ley del Seguro Social, artículo 118)
“Cuando cualquier pensionado traslade su domicilio al extranjero, podrá
continuar recibiendo su pensión mientras dure su ausencia, conforme a lo
90
dispuesto por convenio internacional, o que los gastos administrativos de
traslado de los fondos corran por cuenta del pensionado.” (Ley del Seguro
Social, artículo 117)
“Los asegurados que obtengan una pensión definitiva por invalidez y vida
o por riesgos de trabajo, así como aquellos que gocen de una pensión por
retiro, cesantía en edad avanzada o vejez, podrán optar por que, con
cargo a su pensión, se cubran los créditos que les hayan sido otorgados
por las Entidades Financieras a que se refiere la Ley para la Transparencia
y Ordenamiento de los Servicios Financieros.” (Ley del Seguro Social,
artículo 118)
Este seguro es cubierto por el patrón del 1.75% y por el trabajador del
0.63%
3.8.4 De las asignaciones familiares y de ayuda asistencia
“Las asignaciones familiares consisten en una ayuda por concepto de
carga familiar y se concederá a los beneficiarios del pensionado por
invalidez, de acuerdo con las reglas siguientes:
I. Para la esposa o concubina del pensionado, el quince por ciento de
la cuantía de la pensión;
II. Para cada uno de los hijos menores de dieciséis años del
pensionado, el diez por ciento de la cuantía de la pensión;
91
III. Si el pensionado no tuviera ni esposa o concubina, ni hijos menores
de dieciséis años se concederá una asignación del diez por ciento
para cada uno de los padres del pensionado si dependieran
económicamente de él;
IV. Si el pensionado no tuviera ni esposa o concubina, ni hijos, ni
ascendientes que dependan económicamente de él, se le concederá
una ayuda asistencial equivalente al quince por ciento de la cuantía
de la pensión que le corresponda, y
V. Si el pensionado sólo tuviera un ascendiente con derecho al disfrute
de asignación familiar, se le concederá una ayuda asistencial
equivalente al diez por ciento de la cuantía de la pensión que deba
disfrutar.
Estas asignaciones familiares se entregarán de preferencia al propio
pensionado, pero la correspondiente a los hijos podrá entregarse a la
persona o institución que los tenga bajo su cargo directo, en el caso de
no vivir con el pensionado.
Las asignaciones familiares cesarán con la muerte del familiar que la
originó y, en el caso de los hijos, terminarán con la muerte de éstos o
cuando cumplan los dieciséis años, o bien los veinticinco años,
aplicándose en lo conducente lo dispuesto por el artículo 134 de esta Ley.
Las asignaciones familiares concedidas para los hijos del pensionado con
motivo de no poderse mantener por sí mismos, debido a inhabilitación
para trabajar por enfermedad crónica, física o psíquica, podrán
continuarse pagando hasta en tanto no desaparezca la inhabilitación.
92
El Instituto concederá en los términos de este artículo, las asignaciones
familiares a los hijos del pensionado, mayores de dieciséis años, si
cumplen con las condiciones mencionadas.” (Ley del Seguro Social,
artículo 138)
“Para calcular el aguinaldo anual o las pensiones de viudez, de orfandad
o a ascendientes no serán tomadas en cuenta las asignaciones familiares
y las ayudas asistenciales que se otorguen.
Los pensionados por retiro, cesantía en edad avanzada y vejez recibirán,
incluidas en la pensión que adquieran, las asignaciones familiares y las
ayudas asistenciales que se establecen en esta sección, las cuales se
financiarán con la cuota social que aporte el Estado en los términos de la
fracción IV del artículo 168 de esta Ley para los trabajadores que reciban
ésta, y con las aportaciones patronales y del Estado a la Subcuenta de
Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez para los trabajadores que no
reciban cuota social en sus cuentas individuales.” (Ley Federal del
Trabajo, artículo 139)
“El Instituto concederá ayuda asistencial al pensionado por invalidez, con
excepción de los casos comprendidos en las fracciones IV y V del artículo
138, así como a los viudos o viudas pensionados, cuando su estado físico
requiera ineludiblemente, que lo asista otra persona de manera
permanente o continua. Con base en el dictamen médico que al efecto se
formule, la ayuda asistencial consistirá en el aumento hasta del veinte por
ciento de la pensión de invalidez o viudez que esté disfrutando el
pensionado.” (Ley Federal del Trabajo, artículo 140)
93
El seguro es cubierto sólo por el patrón aportando el 1%.
3.8.5 Del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
“Los riesgos protegidos por este capítulo son el retiro, la cesantía en edad
avanzada y la vejez del asegurado, así como la muerte de los pensionados
por este seguro, en los términos y con las modalidades previstas en esta
Ley.” (Ley Federal del Trabajo, artículo 152)
“El otorgamiento de las prestaciones contenidas en este capítulo requiere
del cumplimiento de períodos de espera medidos en semanas de
cotización reconocidas por el Instituto, conforme se señala en las
disposiciones relativas a cada una de los ramos de aseguramiento
amparados.”
“Las semanas de cotización amparadas por certificados de incapacidad
médica para el trabajo, expedidos o reconocidos por el Instituto, serán
consideradas únicamente para el otorgamiento de la pensión garantizada
que en su caso corresponda. (Ley Federal del Trabajo, artículo 153)
El seguro es cubierto por el patrón aportando el 3.15%, y el trabajador el
1.13%
3.8.6 Cuotas para el INFONAVIT
La cuota del INFONAVIT, es cubierta por el patrón aportando el 5%
bimestral, y se regula de acuerdo a la LINFONAVIT.
94
A continuación, se muestra un resumen de las cuotas obrero-patronales
que recauda el IMSS.
Tabla 3. 1 Tabla de cuotas obrero patronales.
Fuente: Elaboración propia
Las cuotas obrero-patronales son enteradas al instituto a mes vencido el
día 17 de cada mes.
3.9 Fondo de ahorro
El fondo de ahorro tiene como objetivo promover el ahorro personal de
cada trabajador, las compañías realizan planes de previsión social que
95
ayuden a inducir la cultura del trabajador y la ayuda económica del
mismo, al realizar un plan de previsión social las Compañías disminuyen
la carga fiscal del trabajador, aumenta la calidad de vida y fomentan
planes de previsión social para obtener beneficios de deducibilidad al
100%.
Cuando los trabajadores tienen ingresos diarios equivalentes a un salario
mínimo general tienden a buscar una mejor oferta económica para que
se tenga una mejor calidad de vida, las Compañías al ver que esto se
convierte en problema de mayor rotación de personal busca generar
planes para que los trabajadores obtengan un mayor beneficio
económico. Se deben de considerar que las prestaciones por previsión
social no son gravadas respetando los lineamientos que la LISR en el
artículo 93 para los trabajadores, así como los lineamientos de la LISR en
el artículo 27 para deducciones autorizadas de personas morales. (Ley del
Impuesto Sobre la Renta, artículo 93)
El Fondo de Ahorro son aportaciones económicas que realizan la empresa
y los trabajadores en una proporción igual. Esta prestación la otorga la
empresa, y ambos se comprometen a realizar aportaciones periódicas,
que pueden ser semanales, quincenales o mensuales.
Las aportaciones al fondo pueden variar de acuerdo a la oferta que ofrece
la Compañía, pueden ser en porcentaje del salario o cantidades en
importes.
Para conocer los beneficios que la Compañía y el trabajador obtienen se
listan los siguientes lineamientos que varían de acuerdo a la legislación
fiscal y en materia de seguridad social.
96
3.9.1 LISR afectaciones para el fondo de ahorro
Las aportaciones que haga la empresa para la creación del fondo de
ahorro, serán deducibles para la empresa y exentos para el trabajador,
siempre que se cumplan con los requisitos siguientes.
De conformidad con el artículo 93 de LISR. “No pagará impuestos sobre
la obtención de ingresos provenientes de fondos de ahorro establecidos
en sus contratos de trabajo cuando se reúnan los requisitos de dicha ley.
(Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículo 93)
• No deberán ser superiores al 13% del salario del trabajador, en
caso de ser superior por el excedente se pagará impuesto.
• Las aportaciones de la empresa serán igual al monto aportado por
los trabajadores.
• La aportación no deberá exceder del monto equivalente a 1.3
salarios mínimos del área geográfica que corresponda al
trabajador, elevado al año.
3.9.1.1 Préstamos de los trabajadores
Cuando se realicen prestamos provenientes del fondo de ahorro solo se
permite un préstamo al año.
El monto del préstamo será hasta por la cantidad que tenga ahorrada el
trabajador, incluyendo sus aportaciones y las de la empresa.
Si hay remanente, es decir en caso de no utilizarse la totalidad de los
97
recursos disponibles, estos deberán ser invertidos en valores, inscritos en
el registro nacional de valores, así como en valores de renta fija que el
sistema de Administración Tributaria determine.
Los rendimientos generados por los préstamos deberán ser distribuidos
entre los integrantes”.
3.9.2 LSS afectaciones fondo de ahorro
Para la determinación y pago de las cuotas obrero-patronal al seguro
social, se considera como base el salario diario integrado que recibe el
trabajador, el cálculo se determina sumando las percepciones por cuota
diaria (sueldo diario), más los ingresos adicionales que se perciben tanto
por ley, como por contrato colectivo (aguinaldo, prima vacacional,
prestaciones de previsión social, etc.)
La LSS en su artículo 27, fracción II, establece lo siguiente:
Para efecto de la integración al salario base de cotización no se tomará
en cuenta la aportación que haga la empresa al fondo de ahorro, de
acuerdo a los siguientes casos.
• Cuando la aportación de la empresa sea menor a la del trabajador
(no se integrará al salario base de cotización).
• Cuándo la aportación de la empresa sea mayor a la del trabajador,
la diferencia o excedente (se integrará al salario base de
cotización).
• Cuando la aportación de la empresa y el trabajador sea igual en
cantidad o porcentaje (No se integrará al salario base de
98
cotización).
• Cuándo se constituye de forma diversa o cuando el trabajador retire
más de dos veces al año, (se integrará al salario base de
cotización)
En caso de que no se respeten estos requisitos para que el fondo de
ahorro no integre se agregara el importe aportado por el patrón
como un ingreso adicional. (Ley del Impuesto Sobre la Renta,
artículo 27)
3.9.3 LINFONAVIT
De conformidad con el artículo 29 de la LINFONAVIT, para efecto de la
integración al salario de las aportaciones patronales, se establece lo
siguiente:
No se integra al salario
• Cuando la aportación de la empresa y el trabajador sean iguales,
en cantidad o porcentaje o menor que la aportación de la empresa.
• Cuando la aportación de la empresa sea mayor únicamente se
integra la diferencia.
3.10 Vales de despensa
Los vales de despensa es una prestación en especie de previsión que
otorgan las Compañías para sus trabajadores en general, mediante la
entrega de vales de despensa los trabajadores pueden obtener artículos
de primera necesidad que den como resultado una mejor calidad de vida
99
y la de su familia.
A partir del año 2015 se tuvieron modificaciones para la deducibilidad del
100% de los gastos erogados por concepto de vales de despensa así
mismo se indicaron nuevos lineamientos en materia fiscal para que
puedan ser deducibles.
3.1.1 LISR
La Reforma fiscal que entro en vigor a partir de 2014 tuvo un impacto de
deducibilidad por la prestación de previsión social de vales de despensa,
el SAT informo que los vales de despensa para que puedan ser deducibles
deberán ser a través de monederos electrónicos autorizados. Para que la
Compañía pueda adquirir estos monederos electrónicos debe de Celebrar
un contrato con un emisor autorizado de monederos electrónicos de vales
de despensa y proporcionar la siguiente información: nombre,
denominación o razón social, número de registro patronal, RFC y domicilio
fiscal del patrón contratante, así como la cantidad que desea asignar a
cada monedero electrónico adquirido, el nombre, RFC, CURP, y en caso
de que se encuentre dado de alta en el Seguro Social, el número de
seguridad social (NSS), del trabajador beneficiario del monedero
electrónico de vales de despensa de acuerdo al Artículo 27, fracción XI,
de la LISR; Regla 3.3.1.20 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2015. (Ley
del Impuesto Sobre la Renta, Artículo 27, fracción XI)
Para efectos de deducibilidad permitida para la prestación de vales de
despensa son las siguientes
Modalidad de monedero electrónico
100
Se podrá deducir el Impuesto Sobre la Renta de acuerdo al artículo 27 de
la LISR Fracción XI “cuando se trate de gastos de previsión social, las
prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio
de todos los trabajadores. Tratándose de vales de despensa otorgados a
los trabajadores, serán deducibles siempre que su entrega se realice a
través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de
Administración Tributaria”.
En este caso se debe de considerar un parámetro adicional establecido
en la LISR en el artículo 28 fracción XXX (Ley del Impuesto Sobre la
Renta, artículo 28 fracción XXX) no serán deducibles los pagos que a su
vez sean ingresos exentos para el trabajador hasta por la cantidad que
resulte por aplicar el factor del 0.53 al monto de dichos pagos. Sin
embargo, en caso de disminuir las prestaciones de un ejercicio a otro,
el factor a aplicar será del 0.47.
Se debe de considerar que la compañía solo podrá deducir el 53% de
las erogaciones por pago de vales de despensa siempre y cuando sean
a través de monederos electrónicos
Vales de despensa en papel
Los vales de despensa otorgados en papel no serán deducibles para
efectos de la LISR.
3.10.1.1 LSS afectaciones para los vales despensa
Para efectos de la LSS los vales de despensa de acuerdo al artículo 27
101
fracción VI establece lo siguiente “Se excluyen como integrantes del
salario base de cotización, dada su naturaleza, los siguientes conceptos:
Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no
rebase el cuarenta por ciento del salario mínimo general diario vigente en
el Distrito Federal; (Ley del Seguro Social, artículo 27)
Este parámetro ayuda a que los trabajadores no integren el valor de
importe diario que se otorga como despensa en especie.
3.11 Servicio de comedor
La prestación de previsión social por servicio de comedor es fomentar la
ayuda alimentaria en beneficio de la plantilla de los trabajadores, con el
objetivo de mejorar su nutrición; así como combatir con las enfermedades
de deficiencia nutricional. Otro objetivo que se tiene de implementar el
servicio de comedor es que hoy en día los trabajadores no se desplacen
de su lugar de trabajo a una distancia considerable para obtener sus
alimentos.
3.11.1 LISR para el servicio de comedor
De acuerdo a la reforma fiscal 2014 en el artículo 28 de la LISR en la
fracción XXX señala que no serán deducibles los pagos que a su vez sean
ingresos exentos para el trabajador hasta por la cantidad que resulte por
aplicar el factor del 0.53 al monto de dichos pagos. Sin embargo, en caso
de disminuir las prestaciones de un ejercicio a otro, el factor a aplicar será
del 0.47. (Ley del Seguro Social, artículo 28)
102
Lo comentado en el párrafo anterior limita a la Compañía a que solo
se tenga una deducción del 53% o 47% en caso de que existan
variaciones sin embargo el artículo 94 de la LISR último párrafo
señala lo siguiente: “No se considerarán ingresos en bienes, los
servicios de comedor y de comida proporcionados a los trabajadores
ni el uso de bienes que el patrón proporcione a los trabajadores
para el desempeño de las actividades propias de éstos siempre que,
en este último caso, los mismos estén de acuerdo con la naturaleza
del trabajo prestado.
Considerando lo explicado en el párrafo anterior tenemos en cuenta
que el servicio de comedor no es un ingreso para el trabajador por
lo que no resulta lo aplicado los porcentajes de deducción indicados
en el artículo 28 fracción XXX.
De igual forma el artículo 28 fracción XXI. Para los efectos de este
Título, no serán deducibles: Los gastos en comedores que por su
naturaleza no estén a disposición de todos los trabajadores de la
empresa y aun cuando lo estén, éstos excedan de un monto
equivalente a un salario mínimo general diario del área geográfica
del contribuyente por cada trabajador que haga uso de los mismos
y por cada día que se preste el servicio, adicionado con las cuotas
de recuperación que pague el trabajador por este concepto.
El límite que establece esta fracción no incluye los gastos
relacionados con la prestación del servicio de comedor como son:
el mantenimiento de laboratorios o especialistas que estudien la
calidad e idoneidad de los alimentos servidos en los come- dores a
que se refiere el primer párrafo.
103
Tenemos como resultado que las Compañías pueden deducir al
100% los gastos erogados por concepto de servicio de comedor
siempre y cuando se otorgue a todos los empleados y no supere un
salario mínimo general por día.
3.11.2 LSS afectaciones para el servicio de comedor
La LSS establece en su artículo 27 fracción V establece que “Se excluyen
como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza, los
siguientes conceptos: “La alimentación y la habitación cuando se
entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son
onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de
ellas, como mínimo, el veinte por ciento del salario mínimo general diario
que rija en el Distrito Federal. (Ley del Seguro Social, artículo 28)
Este resultado indica que se debe de cobrar al trabajador el 20% de
cada servicio que se otorga para que este no sea parte de la
integración del salario diario integrado.
3.12 Ayuda para la renta y habitación.
Los importes por la ayuda para la renta con base en el artículo 137 de
RLISR se consideran como una prestación de servicios personales
subordinados por lo tanto está gravada al 100% en ISR.
En caso de que se otorgue habitación a los empleados para que esta no
integre su salario para las cuotas obrero-patronales tendrá que ser de
manera onerosa, y se entenderá que es oneroso cuando el trabajador
104
pague el 20% del SMG; si no fuera de esta manera se considerara no
onerosa el 25% del salario percibido por el trabajador como la parte
proporcional del importe por la habitación.
Ejemplo:
Se renta una casa en Mérida para nuestros trabajadores de la Ciudad que
contratamos en la Ciudad de México que irán hacer trabajos de
remodelación a clientes nuestros por 10 meses. No se les cobrara nada a
los empleados. Y su salario diario de nuestros trabajadores es de 250
pesos diarios.
Salario diario: 250 pesos
Se multiplica: 25% de incremento al salario
Parte de la habitación que integra: 62.50
Factor de integración de prestaciones minias de ley: 1.0452
Se multiplica: 250* 1.0452= 261.3
Se suma la parte integrable de la habitación: 261.30+62.50=
Resulta en un SDI: 323.80
3.13 Ayuda para transporte
Cuando sea el caso de que se otorgue a los trabajadores un monto para
pagar sus transportes y este no sea otorgada como una herramienta de
su ejecutar su trabajo esta no gravará para la LISR en caso de que sea
otorgado como un beneficio para sus empleados este será gravado al
100% en ISR.
105
De igual manera si el importe que se otorga al trabajador es considerado
como parte de su herramienta de trabajo este no integrara el SBC para
las cuotas del IMSS, y si fuera considerado como una prestación para el
trabajador este importe si pasara a forma parte del salario del mismo.
3.14 Ejemplo de las prestaciones: fondo de ahorro, vales de
despensa y servicio de comedor.
A continuación, explicaremos a través de un ejemplo la aplicación de
previsión social que las compañías pueden ofrecer a sus trabajadores para
observar los impactos financieros, fiscales y en materia de seguridad
social por concepto de fondo de ahorro, vales de despensa (monedero
electrónico) y servicio de comedor.
Se observará los efectos financieros, fiscales y en materia de seguridad
social al ver que ofreciendo un puesto con salario mínimo más un paquete
de previsión social el trabajador tendrá una menor rotación de trabajo y
un mayor desempeño ya que muchas de las Compañías no ofrecen
previsión social.
Por ejemplo:
La compañía “X” SA de CV tiene contemplado en su plan de previsión
social la prestación de fondo de ahorro, monedero electrónico (vales de
despensa) y servicio de comedor. El fondo de ahorro se otorgará en un
5% sobre el salario mensual percibido por el trabajador, más el 10% de
vales de despensa mensual y el 80% de pago de servicio de comedor con
un importe de 35 pesos diarios autorizados.
106
Se tomará como comparación ofertando un salario de $110 pesos diarios
y un salario mínimo de $73.04 más prestaciones de previsión social
mencionadas ambos trabajadores cuentan con prestaciones de ley, esto
ayudara a verificar el impacto financiero, económico y en materia de
seguridad social para el trabajador y la compañía y concluir si se debe
realizar la implementación de prestaciones de seguridad social.
Tabla 3. 2 Descripción de ingresos diarios por trabador
Trabajador Salario
Diario
Proporción
Fondo
ahorro
diario
Proporción
Vales de
despensa
diarios
Servicio
Comedor
Diario
Desembolso
diario
Trabajador A 112 0 0 0 112
Trabajador B 73.04 4.38 7.30 28 112.72
Fuente: Elaboración propia 6% 10%
La carga financiera para la Compañía sería de 112 por cada trabajador
contratado, El trabajador A tiene solo el ingreso de 112 pesos diarios a
diferencia del trabajador B que sus ingresos diarios es de 73.04 más las
prestaciones de fondo de ahorro, vales de despensa y servicio de
comedor.
Para que no se considere un ingreso el fondo de ahorro se está aportando
el 6% por parte del trabajador y 6% por parte del patrón mensualmente
dando un importe de 135.85 pesos mensuales.
Tabla 3.3 Aportación de Fondo ahorro
Aportación Fondo Ahorro Trabajador A Trabajador B
107
Patrón 0 135.85
Trabajador 0 135.85
Fuente: Elaboración propia
Los ingresos mensuales acumulables para el trabajador A son de 3,360
pesos mensuales mientras los ingresos acumulables para el trabajador B
son de 2,264 pesos mensuales.
Tabla 3. 4 Ingresos gravados
Mensual Trabajador A Trabajador B
Salario 3,360.00 2,264.24
Ingresos acumulables 3,360.00 2,264.24
Fuente: Elaboración propia
El trabajador A no tiene ningún ingreso exento ya que el salario que
percibe es acumulable al 100% y el trabajador B tiene ingresos exentos
de 1,202.28 derivados de la previsión social que recibe mensualmente.
Tabla 3. 5 Ingresos exentos
Mensual Trabajador A Trabajador B
Fondo de ahorro - 135.85
Vales de despensa - 226.42
Servicio de comedor - 840.00
Ingresos exentos - 1,202.28
Fuente: Elaboración propia
El impuesto fiscal para el trabajador se ve afectado cuando se tienen más
108
ingresos gravados, el impuesto a cargo del trabajador A sube
considerando que su total del sueldo grava completo, el impuesto a cargo
del trabajador B baja considerando que tiene un menor ingreso
acumulable.
Tabla 3. 6 Tabla 3.5. Determinación de ISR
Trabajador A Trabajador B
Ingresos gravados 3,360.00 2,264.24
Límite inferior 496.08 496.08
(=) 2,863.92 1,768.16
Porcentaje 6.40% 6.40%
(=) 183.29 113.16
Cuota Fija 9.52 9.52
(=) Impuesto a cargo 192.81 122.68
Fuente: Elaboración propia
El patrón puede deducir los gastos efectuados por sueldos y salarios, así
como previsión social.
Para efectos de seguridad social se puede observar que aumentaran las
cuotas ya que para el trabajador A el salario diario integrado es de 116.32
mientras que el salario diario integrado para el trabajador B es de 76.34
esto debido a que las prestaciones de previsión social están dentro del
límite para que no integren contemplando los límites del artículo 27 de la
LSS.
Tabla 3. 7 Salario Diario Integrado
Trabajador A Trabajador B
109
Salario diario 112 73.04
Prima vacacional 0.460273973 0.300164384
Aguinaldo 4.602739726 3.001643836
SDI 117.0630137 76.34180822
Fuente: Elaboración propia
Así mismo se observan los ingresos que no integran para el SDI de
acuerdo al artículo 27 de LSS.
Tabla 3. 8 Ingresos que no integran para SDI
Trabajador A Ingresos que no integran
trabajador B
Fondo Ahorro 0 4.3824
Vales de despensa 0 7.304
Servicios de comedor 0 28
Total 0 39.6864
Fuente: Elaboración propia
Tabla 3. 9 Limites para no integran para SDI
Límites para no integrar
Art. 27 LSS Límites para no integrar
Fondo Ahorro Aportación igual a la del trabajador o menor por parte de la Compañía
4.3824
Vales de despensa 40% SMG diario 28.04
Servicios de
comedor 20% Oneroso 28
Fuente: Elaboración propia
El primer concepto que no integra para el trabajador B es el fondo de
ahorro ya que el patrón y el trabajador están aportando el 6%.
110
El segundo concepto que no integra para el trabajador B son los vales de
despensa ya que no rebasan el 40% del salario mínimo general diario, el
importe límite para que no integre es de 28.04 diarios y solo se recibe
7.304 diarios.
El tercer concepto que no integra para el trabajador B es el servicio de
comedor que el límite es que sea oneroso en un 20% y solo se otorga el
80% de 35 pesos y el trabajador paga el 20% restante por lo que no
integra dentro del salario diario integrado.
3.14.1 Ejemplo Trabajador A
Para las cuotas obrero-patronales se muestra a continuación el importe a
pagar del trabajador A
Tabla 3. 10 Determinación de cuota obrero-patronales del Trabajador A
Trabajador A
Cuota Diaria 112
SBC 117.0630137
% PR 0.54%
SMGDF 70.1
Días de perdido 31
3,629
Días de ausentismo 0
Días de incapacidad 0
Fuente: Elaboración propia
111
Tabla 3. 11 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A: Riesgo de trabajo
Trabajador A -Riesgo de Trabajo Patrón
SBC 3,629
% Cuota 0.54%
Importe Cuota 19.73
Fuente: Elaboración propia
La cuota de riesgo de trabajo es solo pagada por el patrón y es de 19.73
pesos aplicando la prima de riesgo.
Tabla 3. 12 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A:
Enfermedades y maternidad
Enfermedades y Maternidad Patrón
Cuota fija
SMGDF 1,962.80
% Cuota 20.40%
Importe Cuota 400.41
Fuente: Elaboración propia
Tabla 3. 13 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A:
Enfermedades y maternidad adicional
Enfermedad y Maternidad Adicional
3*70.10*31 5,888.40 3 SMG
SDI 3,628.95
Patrón Trabajador
SBC - -
% Cuota 1.10% 0.40%
112
Importe Cuota - -
Fuente: Elaboración propia
Tabla 3. 14 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A:
Enfermedades y maternidad –Prestaciones en especie
Prestaciones en especie
Sujetos Patrón Trabajador
SBC 3,628.95 3,628.95
% Cuota 1.05% 0.375%
Importe Cuota 38.10 13.61
Fuente: Elaboración propia
Tabla 3. 15 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A: Enfermedades y maternidad
–Prestaciones en dinero
Prestaciones en dinero
Patrón Trabajador
SBC 3,628.95 3,628.95
% Cuota 0.70% 0.25%
Importe Cuota 25.40 9.07
Fuente: Elaboración propia
La cuota de enfermedades y maternidad es el único seguro que se debe
de pagar completa, aunque el trabajador tenga ausencias.
Tabla 3. 16 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A: Invalidez y vida
Invalidez y Vida
Patrón Trabajador
113
SBC 3,628.95 3,628.95
% Cuota 1.75% 0.625%
Importe Cuota 63.51 22.68
Fuente: Elaboración propia
El importe del seguro de invalidez y vida corresponde a 63.51 por parte
del patrón y 22.68 por parte del trabajador
Tabla 3. 17 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A:
Guarderías y prestaciones sociales
Guarderías y prestaciones sociales Patrón
SBC 3,628.95
% Cuota 1.0%
Importe Cuota 36.29
Patronal 583.44
Obrera 45.36
Total Cuotas 628.80
Fuente: Elaboración propia
Tabla 3. 18 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A:
INFONAVIT
INFONAVIT Patrón
SBC 3,628.95
% Cuota 5.0%
Importe Cuota 181.45
114
Fuente: Elaboración propia
Avanzada y Vejez (Bimestral)
Tabla 3. 19 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador A:
Retiro Cesantía en edad avanzada y veje determinación bimestral
Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (Bimestral)
Retiro PATRÓN
SBC 3,628.95
% Cuota 2%
Importe Cuota 72.58
Cesantía PATRÓN TRABAJADOR
SBC 3,628.95 3,628.95
% Cuota 3.150% 1.125%
Importe Cuota 114.31 40.83
PATRONAL 951.78
OBRERA 86.19
Total Retiro y Cesantía 1,037.97
Fuente: Elaboración propia
La cuota patronal seria de 951.78 del trabajador A y la cuota obrera que
pagara el trabajador es de 86.19.
3.14.2 Ejemplo trabajador B
A continuación, el importe a pagar por cada el trabajador B
115
Tabla 3. 20 Determinación de cuotas obrero-patronales del Trabajador B
Trabajador B
Cuota Diaria 73.04
SBC 76.3418082
% PR 0.54%
SMGDF 70.1
Días de perdido 31
2,367
Días de ausentismo 0
Días de incapacidad 0
Fuente: Elaboración propia
Tabla 3. 21 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador B: Riesgo de trabajo
Trabajador B -Riesgo de Trabajo Patrón
SBC 2,367
% Cuota 0.54%
Importe Cuota 12.86
Fuente: Elaboración propia
La cuota de riesgo de trabajo es solo pagada por el patrón y es de 12.86
pesos aplicando la prima de riesgo
Tabla 3. 22 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador B:
Enfermedades y maternidad
Trabajador B Enfermedades y Maternidad Patrón
Cuota fija
116
SMGDF 1,962.80
% Cuota 20.40%
Importe Cuota 400.41
Fuente: Elaboración propia
Tabla 3. 23 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador B:
Enfermedades y maternidad Adicional
Trabajador B Enfermedad y Maternidad Adicional
3*70.10*31 5,888.40 3
SMG
SDI 2,366.60
Sujetos Patrón Trabajador
SBC - -
% Cuota 1.10% 0.40%
Importe Cuota -
-
Fuente: Elaboración propia
Tabla 3. 24 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador B:
Enfermedades y maternidad –Prestaciones en especie
Prestaciones en especie
Patrón Trabajador
SBC 2,366.60 2,366.60
% Cuota 1.05% 0.38%
Importe Cuota 24.85 8.87
Fuente: Elaboración propia
Tabla 3. 25 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador B:
Enfermedades y maternidad –Prestaciones en dinero
Prestaciones en dinero
Patrón Trabajador
SBC 2,366.60 2,366.60
117
% Cuota 0.70% 0.25%
Importe Cuota 16.57 5.92
Fuente: Elaboración propia
La cuota de enfermedades y maternidad es el único seguro que se debe
de pagar completa, aunque el trabajador tenga ausencias.
Tabla 3. 26 Tabla Determinación de cuota obrero-patronales trabajador B:
Invalidez y vida
Invalidez y Vida
Sujeto Patrón Trabajador
SBC 2,366.60 2,366.60
% Cuota 1.75% 0.63%
Importe Cuota 41.42 14.79
Fuente: Elaboración propia
El importe del seguro de invalidez y vida corresponde a 41.42 por parte
del patrón y 14.79 por parte del trabajador
Tabla 3. 27 Determinación de cuota obrero-patronales
trabajador B: Guarderías y prestaciones sociales
Guarderías y prestaciones sociales Patrón
SBC 2,366.60
% Cuota 1.00%
Importe Cuota 23.67
PATRONAL 519.77
OBRERA 29.58
Total Cuotas 549.35
Fuente: Elaboración propia
Tabla 3. 28 Determinación de cuota obrero-patronales
118
trabajador B: INFONAVIT
INFONAVIT Patrón
SBC 2,366.60
% Cuota 5.0%
Importe Cuota 118.33
Fuente: Elaboración propia
Edad Avanzada y Vejez (Bimestral)
Tabla 3. 29 Determinación de cuota obrero-patronales trabajador B:
Retiro Cesantía en edad avanzada y vejez determinación bimestral
Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (Bimestral)
Retiro Patrón
SBC 2,366.60
% Cuota 2%
Importe Cuota 47.33
Cesantía Patrón Trabajador
SBC 2,366.60 2,366.60
% Cuota 3.150% 1.125%
Importe Cuota 74.55 26.62
PATRONAL 47.33
OBRERA 26.62
Total Retiro y Cesantía 73.96
PATRONAL 759.98
119
OBRERA 56.21
Total Cuotas 816.19
Fuente: Elaboración propia
La cuota patronal seria de 759.98 del trabajador B y la cuota obrera que
pagara el trabajador es de 56.21
Se observa que se tiene una variación de 191.80 en la cuota patronal
que corresponde al 20% de ahorro para el patrón por cada trabajador, y
una variación de 29.98 en la cuota obrera que significa un ahorro del 35%
para el trabajador.
En el aspecto financiero el patrón tendría una menor carga financiera por
el pago de cuotas patronales así mismo se beneficia el trabajador al
disminuir su carga de contribuciones por cuota obreras.
Tabla 3. 30 Impacto financiero en cuotas patronales
Trabajador A Trabajador B
PATRONAL 952 760
OBRERA 86 56
Total Cuotas 782 643
Fuente: Elaboración propia
120
Fuente: Elaboración propia
3.15 Conclusiones del capítulo III
La aplicación correcta de la cualquier prestación de seguridad social
ayudada tanto a los empleados como a los dueños de las empresas.
La nómina de cualquiera empresa en México es una carga continua que
ocupa la mente de los empresarios. Por lo tanto, la forma de optimizar
este gasto es reduciendo la carga fiscal que este puede representar. El
desembolso económico que esto representa puede aumentar en costo con
más prestaciones de previsión y seguridad social, pero si lo como una
inversión y no más como un gasto puede darnos otro enfoque. Las
empresas que ven la nómina como una inversión reducirán problemáticas
como rotación de empleados, perdida de empleados con experiencia en
trabajo y que pueden resultar buenas adquisiciones que ofrezcan mejores
pagos a los empleados y mejorar la producción de nuestros trabajadores
al sentirse más valorados por las empresas.
952
760
86 56 -
200
400
600
800
1,000
Trabajador A Trabajador B
PATRONAL
OBRERA
121
CAPITULO IV CASO PRÁCTICO - APLICACIÓN DE
LAS PRESTACIONES DE FONDO DE AHORRO, VALES
DE DESPENSA Y VALES DE ROPA EN LA EMPRESA DE
SERVICIOS “GRUPO BCG, S.A. DE C.V.”
Antecedentes
Nuestra empresa fue fundada en 1993, somos el socio estratégico de
comedores por excelencia de diferentes
organizaciones públicas y privadas en la
administración de cafeterías, comedores y
servicios de eventos a gran escala, nuestros
alimentos están elaborados con altos
estándares de calidad respetando las normas de
calidad establecidas en el procesamiento de
alimentos para el consumo, contamos con
personal altamente capacitado y comprometido con la calidad seguridad
y competitividad. 1
Nuestra alta experiencia está respaldada por convenios contratos y
sólidas relaciones de negocios establecidas con empresas de gran
prestigio de los diferentes segmentos del mercado en las cuales
participamos de manera empresarial, educativa, industrial,
gubernamental, etc., en nuestra trayectoria empresarial hemos estado
lado a lado con nuestros clientes destacándonos por satisfacer sus
1 Anexo 1 Carta de la empresa
122
necesidades y expectativas implementando servicios a su medida, esto
nos ha permitido mejorar constantemente nuestro desarrollo e
innovación, siendo reconocidos por la excelencia y calidad de nuestros
productos y servicios.
Políticas calidad
Estamos comprometidos en lograr la satisfacción de nuestros clientes, a
través de la mejora continua de los procesos y el servicio que ofrecemos,
produciendo y comercializando alimentos de la mejor calidad, bajo
estrictos procedimientos de higiene e inocuidad.
Misión
Ofrecemos servicios de alimentación de calidad, comprometidos a lograr
la satisfacción de las necesidades y expectativas de nuestros clientes,
generando beneficios para los accionistas, colaboradores y proveedores
contribuyendo al desarrollo económico y social.
Visión
Ser reconocidos como la mejor empresa en servicios de alimentación en
la región Centroamericana dentro de los sectores en que participamos,
mediante una atención especializada, diferenciándonos por la calidad de
nuestros productos y servicios alimenticios.
Valores
123
a) Responsabilidad: Respetamos y cumplimos los convenios
pactados con nuestros clientes.
b) Compromiso: Estamos comprometidos lograr y superar
continuamente la excelencia en servicios alimenticios y a brindar el
mejor servicio a nuestros clientes.
c) Honestidad: Transparencia en la ejecución de las actividades
encomendadas en beneficio de nuestros clientes y partes
interesadas.
d) Excelencia en el servicio: Conocemos, satisfacemos y
sorprendemos a nuestros clientes.
Ubicación de oficinas centrales
Loma Nueva No. 10, Col. Lomas de Tarango, Delegación Álvaro Obregón,
Ciudad de México, C.P. 01620, Teléfono 85 00 04 06, ext. 206, correo
electrónico [email protected] .
Cuadro 4. 1 Ubicación de Grupo BCG, S.A. de C.V.
Fuente: Google Maps
124
Descripción de servicios
La empresa Grupo BCG, S.A. de C.V. ofrece gran variedad de servicios en
el ramo alimenticio, nuestros Servicios cubren todas las necesidades de
alimentación, ya que garantizamos que sus colaboradores reciban
alimentos sanos, variados, adecuados a su actividad, costumbres y
recursos.
Basados en que el momento de consumir nuestros alimentos es un
momento especial para compartir; nos preocupamos por entregar en
este espacio, toda una experiencia de grato recuerdo en la que converjan
la tradición y conocimiento gastronómico unido a la buena atención y, por
supuesto, al mejoramiento de la calidad de vida de las personas, a través
de la responsabilidad profesional de entregar salud en una comida
nutritiva.
Nuestros alimentos están elaborados con los mejores insumos, la mejor
gente, la mejor tecnología y las mejores prácticas para que la
alimentación se transforme en un elemento clave para el logro de los
resultados.
Algunos de estos servicios son:
Desayunos
Banquetes
Taquizas
Cafeterías
125
Comedores Industriales
Eventos Especiales
Bocadillos
Grupo BCG, S.A. de C.V. cuenta con un grupo de trabajo operativo de 230
empleados debidamente capacitados para brindar un servicio de calidad.
Los trabajadores están distribuidos en los comedores donde la empresa
presta los servicios alimenticios, algunos de estos comedores se
encuentran dentro de las instalaciones de los clientes como;
AstraZeneca S.A. de C.V.
Ubicada en Avenida Lomas Verdes 67, Lomas Verdes, 53120
Naucalpan de Juárez, México.
Consejo de la Judicatura Federal
Ubicada en Insurgentes Sur 2417 San Ángel. Álvaro Obregón
C.P. 01000, México D.F.
MetLife México S.A. de C.V.
Ubicada en Boulevard Esteban de Antuñano 2707
Col. Ampliación Reforma Sur, C.P. 72160
Puebla, Puebla
Seguros Monterrey New York Life S.A. de C.V.
Ubicada en Paseo de la Reforma No. 342 piso 20; Col. Juárez; C.P.
06600
Avon Cosmetics S. de R.L. de C.V.
Ubicada en Boulevard Manuel Avila Camacho No. 32, Piso 9,
126
Col Lomas de Chapultepec,
C.P. 11000, México D.F.
Servicios Nutricionales Mead Johnson, S. de R.L. de C.V.
Ubicada en Plaza Carso, Presa Falcon, Granada, Miguel Hidalgo,
11320 Ciudad de México, D.F.
Los empleados operativos se muestran en el Anexo (Relación de
trabajadores)
Análisis de previo de fuerza de trabajo
Ahora bien, para dar a conocer lo que la empresa gasta se muestran las
siguientes tablas:
1) En la siguiente tabla se muestra lo que la compañía desembolsa para
cubrir la parte de sueldos que le corresponden por los 230 trabajadores
operarios.
Tabla 4. 1 Sueldo de Grupo BCG, S.A. de C.V.
127
Fuente: Elaboración Propia
2) En esta tabla se muestran los pagos realizados a los trabajadores para
cubrir la parte de vacaciones a los operarios.
Tabla 4. 2 Gastos de vacaciones de Grupo BCG, S.A. de C.V.
Fuente: Elaboración Propia
3) La tabla siguiente muestra los pagos realizados por asistencia del
personal operativo:
Tabla 4. 3 Gasto en premio de asistencia de Grupo BCG, S.A. de C.V.
$15,756.33
$44,544.46
$60,300.79
VACACIONES
PRIMA VACACIONAL
VACACIONES
vacaciones
128
Fuente: Elaboración Propia
4) La grafica de otros ingresos como bien lo dice su nombre, muestra los
demás conceptos que se le pagaron al personal del área operativa, en
esta tabla se incluye el ISR Retenido y pagado por los trabajadores:
Tabla 4. 4 Otros ingresos Grupo BCG, S.A. de C.V.
Fuente: Elaboración Propia
Al sumar la cantidad de cada percepción que reciben los trabajadores en
su totalidad obtenemos la siguiente tabla;
Tabla 4. 5 Suma total de percepciones erogadas
$1,473.00 $5,745.75 $24,224.40
$117,386.24 $131,086.93
$313,279.75
COMPENSACIONPOR SEPARACION
PRIMADOMINICAL
PRIMA DEANTIGUEDAD
ISR RETENIDO BONO SUBSIDIO PARA ELEMPLEO
otros ingresos
PERCEPCION CANTIDAD
VACACIONES $60,300.79
BONO DE PUNTUALIDAD $137,838.65
OTROS INGRESOS $156,784.33
AGUINALDO $193,498.02
ASISTENCIA $495,729.21
SUELDO $5,041,818.84
TOTAL $6,085,969.84 Fuente: Elaboración propia
129
El total por precepciones que reciben los trabajadores operarios de Grupo
BCG SA de CV es de $6,085,969.84
Se observa en los Estado Financieros que la cantidad pagada por
remuneraciones al personal operativo es el equivalente al %13 de sus
ventas anuales equivalentes a $46,066,108.93 de la compañía dato que
se ilustra así;
Cuadro 4. 2 Estados de resultados del 2014 Grupo BCG, S.A. de C.V.
Planteamiento
Los empleados de Grupo BCG reciben un salario mínimo por su trabajo,
es decir $73.04 para el año 2016. Debido a que la remuneración que
Ingresos Este mes Acumulado
4100-000-000 VENTAS $2,565,722.88 $46,066,108.93
4200-000-000 DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS $503,614.10 $1,464,737.62
Total de Ingresos $2,062,108.78 $44,601,371.31
Costos
5000-000-00-0 COSTO DE VENTAS $2,574,749.07 $28,822,328.79
Total de Costos $2,574,749.07 $28,822,328.79
Utilidad Bruta -$512,640.29 $15,779,042.52
Gastos generales
6000-000-000 TOTAL DE SUELDOS Y SALARIOS $514,269.61 $6,085,969.84
6500-000-00-0 TOTAL DE GASTOS GENERALES $967,553.91 $9,679,938.79
Total de Gastos de Operación $1,481,823.52 $15,765,908.63
Utilidad de Operación -$1,994,463.81 $13,133.89
Otros Ingresos y Gastos
7100-000-000 PRODUCTOS FINANCIEROS $0.00 $16.31
7200-000-000 OTROS PRODUCTOS $0.00 $27,435.40
7500-000-000 GASTOS FINANCIEROS $13,063.53 $158,318.11
7750-000-000 OTROS GASTOS $0.00 $0.00
Total de Financieros $13,063.53 $185,769.82
ISR Y PTU
8000-000-000 IMPUESTOS A LA UTILIDAD $0.00 $0.00
$0.00 $0.00
Utilidad Neta -$1,981,400.28 $198,903.71Fuente : Elaboración propia
GRUPO BCG, S.A. DE C.V.
Estado de Resultados al 31 de Diciembre 2014
130
recibe un trabajador es muy baja para que se pueda cumplir con lo
establecido en la CPEUM, es decir, no es suficiente para satisfacer las
necesidades de una familia, solo tal vez, para proveer a la educación
obligatoria de los hijos. Una vez dicho esto, los trabajadores optan por
renunciar, no presentarse a laborar y faltar a las labores de forma muy
recurrente ocasionando que Grupo BCG tenga un problema de alta
rotación de personal.
Por lo tanto, la junta directiva quiere solucionar este problema de una
forma en la que la empresa pueda solventar financieramente un aumento
a las remuneraciones del personal operativo y que este no se vea
afectado de una forma onerosa por las disposiciones, normas, leyes y
demás legislación que impone el estado para cumplir con el tributo
llamado contribución.
Se propone realizar un plan de previsión social en donde se establezca
las siguientes prestaciones:
-Fondo de Ahorro a un 6.5% de aportación de ambas partes
-Vales de despensa 31%
-Vales de ropa 15%
Desarrollo
Propuesta de dos casos
Con la finalidad de medir e identificar el impacto financiero, económico y
en materia de seguridad social de la aplicación de la previsión social para
131
el trabajador y la compañía se realizaron 2 casos, siendo estos los
siguientes;
Caso 1
Un salario de $73.04 pesos diarios para los operarios siendo aplicados de
forma general.
Caso 2
Un SMG de $73.04 pesos diarios para los operarios siendo aplicados de
forma general más prestaciones de previsión social. (Fondo de ahorro,
vales de despensa y vales de ropa).
Las prestaciones se integrarán como sigue:
El fondo de ahorro se otorgará en un 5% sobre el salario mensual
percibido por el trabajador, es decir; $73.04 x 5% =$3.65 pesos diarios.
Los vales de despensa en un 10% sobre el salario mensual, es decir;
$73.04 x 10% =$7.30 pesos diarios.
Los vales de ropa en un 10% sobre el salario mensual, es decir; $73.04
x 15% =$7.30 pesos diarios.
Datos Adicionales:
Los trabajadores reciben como prestaciones las siguientes:
I. Días de vacaciones por año de servicio.
II. 15 días de aguinaldo por año de servicio.
132
Tabla 4. 6 Descripción de ingresos diarios por trabajador
Tabla 4. 7 Total para el fondo de ahorro mensual
Aportación Fondo Ahorro Caso 1 sin prevision
Caso 2 con prestaciones
$7.28*31 días
Tope 13% SDM Ingresos gravados
Patrón - $ 147.18 $
294.35 $ - $
Trabajadores - $
147.18 $ 294.35 $
- $
294.35 $ - $
Fuente: Elaboracion propia
Total de aportaciones para FA
Trabajador Salario Diario
Proporción
Fondo de
ahorro diario
6.5%
Proporción
Vales de
despensa
diarios (10%
mensuales)
Vales de ropa
(10% mensual)
Desembolso
diario
Caso 1 sin
prestaciones$73.04 $ - $ - $ - $73.04
Caso 2 con
prestaciones$73.04 $4.75 $7.30 $7.30 $92.40
Fuente: Elaboración propia
133
Tabla 4. 8 Topes para vales de despensa
En la tabla 4.8 se integra el importe por vales de despensa el caso 1 sin
previsión social es de 0 y el caso 2 con previsión social es de $226.42 que
el patrón otorga a sus trabajadores.
Tabla 4. 9 Topes para vales de ropa
La tabla 4.9 se muestra el importe total por concepto de vales de ropa
que corresponde al caso 1 sin previsión social de 0 y el caso 2 con
previsión social de $226.42
Prestación Caso 1 sin percepciones
Caso 2 con prestaciones Ingresos gravados
Vales de ropa - $ 226.42 $
- $
Total de vales de ropa mensual - $
226.42 $ - $
Fuente: Elaboracion propia
Para ISR las prestaciones se
deven de otorgar en
forma general
Prestación Caso 1 sin percepciones
Caso 2 con prestaciones Ingresos gravados
Vales de despensa - $ 226.42 $
- $
Total de vales de despensa - $
226.42 $ - $
Fuente: Elaboracion propia
Para ISR las prestaciones se
deven de otorgar en
forma general
134
Tabla 4. 10 Ingresos exentos para el trabajador
La tabla 4.10 se compone de los ingresos exentos para el trabajador que
se constituyen del fondo de ahorro ya que solo se otorga el 6.5% y se
encuentra dentro de los límites para que no grave el ingreso, los vales de
despensa y vales de ropa se consideran exentos por que se otorgan de
manera general y en monedero electrónico cumpliendo con los requisitos
del SAT para que puedan ser deducibles para el patrón en un 53%.
Mensual Caso 1 sin previsión
social Caso 2 con previsión
social
Fondo de ahorro - 147.00 $
Vales de despensa - 226.00 $
Vales de ropa - 226.00 $
Total Ingresos exentos - 600.00 $
Fuente: Elaboración propia
135
Tabla 4. 11 Tabla de ingresos para el trabajador
La tabla 4.11 es la determinación del ISR que se retiene al trabajador,
se considera el total de los ingresos menos los ingresos exentos dando
como resultado los ingresos gravados, en el caso 1 sin previsión social se
considera que sus ingresos gravados es de $2,264 y para el caso 2 con
previsión social se considera un ingreso gravado de $2,264 por que los
ingresos por previsión social en su totalidad no gravan para el ISR, una
vez realizado el cálculo para la retención queda un impuesto a cargo de
$123 para los dos casos, estos 123 no son retenidos ya que se otorga un
subsidio hasta por $407, dando como resultado una retención de 0 pesos
para ambos casos.
MensualCaso 1 sin previsión
social
Caso 2 con previsión
social
Salario 2,264 2,264
Fondo de ahorro - $147.18
Vales de despensa - $226.42
Vales de ropa - $226.42
Total ingresos 2,264 2,864
(-) Ingresos exentos - 600
(=)Ingresos gravados 2,264 2,264
Limite inferior 496 496
(=) 1,768 1,768
Porcentaje 6.40% 6.40%
(=) 113 113
Cuota Fija 10 10
(=) Impuesto a cargo 123 123
(-)Subsidio al empleo 407 407
(=) Impuesto a pagar $ - $ -
Fuente: elaboración propia
136
Tabla 4. 12 Determinación mensual de deducciones para el patrón
La tabla 4.12 muestra las deducciones que el patrón podría realizar por
los conceptos de salario, y previsión social obteniendo una deducción del
93%.
Para el análisis de estos dos casos se consideran la determinación de ISR,
cuotas obrero patronales y deducciones autorizadas para el patrón y se
calculan de la siguiente manera.
Cálculo de ISR para el trabajador y cálculo del importe de deducciones
para el patrón.
Derivado de los cálculos realizados se observa en la tabla 4.7 las
aportaciones del fondo de ahorro del caso 1 sin previsión social que es de
0 y el caso 2 con previsión social es de $147.18 por el trabajador y
$147.18 por el patrón.
Se puede observar que existe un beneficio para el caso 2 con previsión
social considerando que no se realiza ninguna retención por concepto de
CalculoDeducción Caso 1
sin previsión social
Deducción Caso 2
con previsión social
Salario 2,264.00$ 2,264.00$
Fondo de ahorro $ - 147.00$
Vales de despensa $ - 120.00$
Vales de ropa $ - 120.00$
Subsidio al empleo $ - $ -
Total deducible 2,264.00$ 2,651.00$
Total no deducible - 213.00$
Total de desembolso 2,264.00$ 2,864.00$
Porcentaje de deducción 100% 93%
Fuente: Elaboración propia
137
ISR, aun y cuando se tengan ingresos por fondo de ahorro, vales de
despensa y vales de ropa.
Cálculo del SBC
Para efectos de seguridad social procedemos a la determinación del SDI
por trabajador.
Tabla 4. 13 Integración de SDI
La tabla 4.13 muestra el procedimiento para calcularlo, se consideró 1
año de antigüedad para todos los trabajadores operarios debido al
problema de rotación de personal.
Prima Vacacional
Art. 80 L.F.T.
1 AÑO 25%
1 0.0041Fuente: Elaboración propia
Art. 84 L.F.T.
6 15 Días 1.0452
No aplica 0.0411 1.0452
Antigüedad
Días Vacaciones Aguinaldo Factor
Art.76 L.F.T Art. 87 L.F.T.
138
Tabla 4. 14 Ingresos que no integran para SDI
La tabla 4.14 integra los datos para la determinación del salario diario
integrado por los conceptos de fondo de ahorro, vales de despensa y vales
de ropa, dando un importe total de 600, que corresponden a ingresos que
no integran para el SDI.
Tabla 4. 15 Salario diario integrado
La tabla 4.15 nos indica los datos para la determinación del factor de
integración.
Determinación de Cuotas Obrero Patronales aportaciones y
amortizaciones.
Grupo BCG, S.A. de C.V.
Registro patronal: Y56-23588-10-9
R.F.C.: GBC-930514-B16
Período de Proceso del: 01/01/2016 al 31/01/2016
ConceptoCaso 1 sin previsión
socialCaso 2 con previsión
social
Fondo Ahorro - 147.00
Vales de despensa - 226.30
Vales de ropa - 226.30
Subsidio al empleo - -
Total - 600.00 Fuente: Elaboración propia
Caso 1 sin previsión social
Caso 2 con previsión social
73.04 73.04
1.0452 1.0452
76.34 76.34Salario diario integrado
Fuente: Elaboración propia
Salario Diario
Factor de integración
Conceptos
139
Domicilio: Loma Nueva No. 10, Col. Lomas de Tarango, Delegación
Álvaro Obregón, Ciudad de México.
Prima de Riesgo de trabajo: 01.01728%
Tabla 4. 16 Determinación de cuotas obrero-patronal
La tabla 4.16 nos integra los datos para la determinación del salario diario
integrado nos indica que el sueldo diario es de 73.04, el salario diario
integrado se obtiene de las prestaciones mínimas de ley que corresponde
a 6 días de vacaciones por año de servicio y 15 días de aguinaldo por año
de servicio, obteniendo un salario diario integrado de 76.3.
DatosCaso 1 sin
previsión socialCaso 2 con
previsión social
Cuota Diaria 73.04 73.04
SBC 76.34 76.34
% PR 1.02% 1.02%
SMGDF 73.04 73.04
DIAS PERIODO 31 31
SBC mensual 2,366.58 2,366.58
DIAS AUSENTISMO 0 0
DIAS INCAPACIDAD 0 0Elaboración propia
140
Tabla 4. 17 Determinación de cuotas patronales
Caso 1 sin prevision social
Caso 2 con prevision social
73.04$ 73.04$
1.0452 1.0452
76.34$ 76.34$
73.04 * 20.40% ART.106 F-I Del Patron 20.40% 14.90 14.90$
103.26*1.10% ART.106 F-II Del Patron 1.10% - -$
Prestaciones en dinero (sbc* (%correspondiente) ART-107 FIYII Del Patron 0.70% 16.57 16.57$
Prestaciones en especie pensionados (sbc* (%correspondiente) ART-107 FIYII Del patron 1.05% 24.85 24.85$
24.07 24.07$
Importe de Invalidez y Vida (sbc * (%correspondiente) ART.147 LSS Del Patron 1.75% 41.42 41.42$
Guarderías y Prestaciones Sociales (sbc * (%correspondiente) ART.211 Y 212 Del Patron 1% 23.67 23.67$
cesantia edad avanzada SBC * 3.15% ART.168 LSS 0.0315 74.55 74.55$
Retiro SBC * 2% ART.168 FI 2% 47.33 47.33$
118.33 118.33$
385.68$ 385.68$
Fuente: Elaboracion propia
Suma Cuotas Patronales
Importe de riesgo de trabajo
Infonavit 5%
Cuota Fija base 1 SMG
DATOS Y CONCEPTOS
Salario Diario
Factor De Integracion
Salario Diario Integrado
141
Tabla 4. 18 Determinación de cuotas del obrero
Caso 1 sin prevision social
Caso 2 con prevision social
73.04$ 73.04$
1.0452 1.0452
76.34$ 76.34$
Prestaciones en especie pensionados (sbc* (%correspondiente) trabajador 0.375% 8.87 8.87
Prestaciones en dinero (sbc* (%correspondiente) trabajador 0.25% 5.92 5.92
Importe de Invalidez y Vida (sbc * (%correspondiente) trabajador 0.625% 14.79 14.79
cesantia edad avanzada (sbc * (%correspondiente) trabajador 1.125% 26.62 26.62
56 56
Fuente: Elaboracion propia
Suma Cuotas Obreras
Factor De Integracion
Salario Diario Integrado
DATOS Y CONCEPTOS
Salario Diario
142
Tabla 4. 19 Cuotas obreros-patronales
La tabla 4.18 indica las cuotas obrero que tiene que pagar el trabajador
por los diferentes ramos de seguro, dando un total de $56.
La tabla 4.19 integra el pago total de las cuotas pagadas tato por los
trabajadores como por el patrón.
Tabla 4. 20 Total de deducciones para el patrón por cuotas obreras patronales
En la tabla 4.20 se observa el total de deducción que puede realizar el
patrón por concepto de cuotas patronales, su deducción es del 100%
CUOTASCaso 1 sin
previsión socialCaso 2 con
previsión social
PATRONAL 385.68 385.68
OBRERA 56.21 56.21
Total Cuotas 441.89 441.89
Fuente: Elaboración propia
CUOTASCaso 1 sin
previsión socialCaso 2 con
previsión social
PATRONAL 385 385
Total de deducción permitida para el
385 385
Fuente: elaboración propia
143
Plan de previsión social
Derivado de los cálculos realizados se propuso un plan de previsión social
a Grupo BCG, SA de CV para la implementación de las prestaciones de
previsión social que a continuación se detalla:
Grupo BCG, S.A. de C.V.
Plan de Previsión Social
Objetivo
Establecer un plan de previsión social para todos los empleados que
laboren en la empresa Grupo BCG, S.A. de C.V. para aumentar la calidad
de vida de los mismos, haciendo frente a gastos que cubran sus
necesidades básicas.
Alcance
El presente plan será aplicable a todos los trabajadores de Grupo BCG,
S.A. de C.V.
Propósito
1. Colaborar económicamente con los empleados de Grupo BCG y
mejorar la calidad de vida de los mismos y de sus familiares.
2. Impedir la disminución del salario diario por cuotas IMSS y
retenciones de ISR.
144
3. Entregar estímulos a través de previsión social que ayuden a que
los empleados se encuentren en un buen ambiente laboral y
generen permanencia en la empresa.
4. Fomentar el ahorro personal de cada empleado para el bienestar de
su familia.
5. Mejorar las remuneraciones de los empleados que prestan servicios
a la empresa.
Grupo BCG entregara a sus trabajadores que le presenten sus servicios
personales subordinados, las siguientes Prestaciones de Previsión Social,
en la forma y términos señalados a continuación:
Fondo de ahorro
Vales de despensa
Vales de ropa
Premios de Puntualidad
Premios de asistencia
Requisitos generales
A) Ser empleado de Grupo BCG.
B) Respetar los límites de deducción que establece la ley de ISR y LSS.
C) El fondo de ahorro será aportado en un porcentaje igual para el
trabajador y la empresa.
D) Los vales de despensa será distribuido de forma mensual, a través
monedero electrónico.
F) La baja del empleado causa baja de previsión social.
145
Beneficiarios
A) Empleados en general.
Mecánica de distribución:
Vales de despensa: Los vales de despensa se repartirán en forma general
a todos los colaboradores de Grupo BCG a la cuarta semana del mes a
través de la tarjeta “si vale” monedero electrónico que se usara exclusiva
para la compra de canasta básica.
Fondo de ahorro se realiza una aportación de 6.5% mensual por parte del
empleado y 6.5% mensual por parte de la empresa, el empleado tiene
derecho a solicitar el retiro de su fondo una vez al año y solicitar un
préstamo al año hasta por el importe ahorrado, que puede liquidar en
parcialidades o se puede retener al final del año del importe ahorrado.
Reglas
a) Vales de despensa:
Serán proporcionados por la empresa, por el monto de 31% sobre
el Salario Diario del trabajador quedando dentro del 40% del salario
mínimo general diario que rige en el Distrito Federal, se destinarán
a la adquisición de productos básicos y serán adquiridos por la
empresa en un centro comercial del Domicilio Social.
b) Vales de ropa:
146
Serán proporcionados por la empresa, por el monto de 15% sobre
el Salario Diario del trabajador quedando dentro del 40% del salario
mínimo general diario que rige en el Distrito Federal, se destinarán
a la adquisición de productos básicos y serán adquirido por la
empresa en un centro comercial del Domicilio Social.
c) Fondo de ahorro:
Los fondos del plan de ahorro se destinarán a otorgar préstamos a
los empleados de la empresa, el remanente se invertirá según lo
establezca el comité del fondo.
d) Premio de Asistencia:
Serán proporcionados por la empresa y será por $100.00 pesos
mensuales quedando dentro de la proporción del 10% del Salario
Base de Cotización. Este importe será entregado al trabajador en
efectivo y junto a su liquidación a final de cada mes.
e) Premio de Puntualidad:
Serán proporcionados por la empresa y será por $100.00 pesos
mensuales quedando dentro de la proporción del 10% del Salario
Base de Cotización. Este importe será entregado al trabajador en
efectivo y junto a su liquidación a final de cada mes.
El presente plan se comunica al personal de Grupo BCG S.A: de C.V.
dentro de los plazos establecidos por las disposiciones fiscales relativas,
y se ratifica con las firmas del representante Legal de la Empresa y el
Representante por parte de los Trabajadores, al día ___ del mes de
_______ del ________.
147
Luis Manuel Castro Lira Leopoldo Estrada Martínez
Representante Legal Representante de los trabajadores
Conclusiones del caso práctico
El fondo de ahorro, los vales de despensa y los vales de ropa otorgados
como prestación de previsión social dentro de Grupo BCG, S.A. de C.V.
resulta favorable para la compañía ya que derivado de los análisis
realizados para el trabajador como para el patrón son benéficas para
ambos.
El análisis realizado del caso 1 sin previsión social y caso 2 con previsión
social nos da como resultado el siguiente:
Tabla 4. 21 Total de ingresos que percibiría el trabajador
El caso 1 sus ingresos totales ascienden a 2,264 ya que no tiene ninguna
prestación de previsión social. Los ingresos del trabajador aumentarían
en el caso 2, por las prestaciones de fondo de ahorro, vales de despensa
y vales de ropa por un importe de 2,864 pesos al mes.
Conceptos Caso 1 sin
previsión social Caso 2 con
previsión social
Ingresos gravados 2,264 2,264
Ingresos exentos 0 600
Total de ingresos 2,264 2,864
Fuente : Elaboración propia
148
Esto representa un incremento en sueldo del 27% adicional que el
trabajador del caso 2 recibiría.
Cuadro 4. 3 Comparativo de ingresos por trabajador
Fuente elaboración propia
Las deducciones de los trabajadores del caso 1 sin previsión social y el
caso 2 con previsión social son las siguientes:
Tabla 4. 22 Total de deducciones por el trabajador
La deducción total del caso 1 sin previsión social y caso 2 con previsión
social es de 56 pesos y corresponden a las cuotas obreras que debe de
cubrir el trabajador, y no existe retención de ISR para ninguno de los dos
2,264
2,864
-
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
3,500
Caso 1 sin prevision social Caso 2 con prevision social
Total de ingresos
Conceptos Caso 1 sin
previsión social Caso 2 con
previsión social
Deducciones ISR - -
Deducciones Cuota Obrero-Patronal
56 56
Deducciones totales 56 56
Fuetnete: Elaboración propia
149
casos, ya que ambos cuentan con un subsidio, y este cubre la retención
a que están sujetos, esto indica que el caso 2 con prestaciones de
previsión social no va a obtener una mayor deducción por los ingresos
que tienen de previsión social otorgados.
Cuadro 4. 4 Comparativo de las cuotas que deben cubrir
Fuente: Elaboración propia
Para los beneficios del patrón, sus desembolsos totales que realizara para
el caso 1 sin previsión social y para el caso 2 con previsión social son los
siguientes:
Tabla 4. 23 Total de desembolso para el patrón
-
10
20
30
40
50
60
Caso 1 sin prevision social
Caso 2 con previsionsocial
Conceptos Caso 1 sin
previsión social Caso 2 con
previsión social
Sueldos y salarios 2,264 2,264
Previsión social 0 600
Cuotas patronales 386 386
Total desembolso 2,650 3,250
Fuente: Elaboración propia
150
El desembolso para el caso 1 sin previsión social es de 2,650 pesos y el
desembolso para el caso 2 con previsión social es de 3,250, donde se
incluye la previsión social otorgada, (fondo de ahorro, vales de despensa,
y vales de ropa)
Cuadro 4. 5 Comparativo entre las percepciones de los trabajadores
Fuente elaboración propia
Las deducciones que puede realizar el patrón, por los desembolsos
realizados para el caso 1 con previsión social y para el caso 2 con previsión
social son los siguientes:
Tabla 4. 24 Tabla de deducciones del patrón
2,650
3,250
-
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
3,500
Caso 1 sin prevision social Caso 2 con prevision social
Total desembolso
Conceptos Caso 1 sin
previsión social Caso 2 con
previsión social
Sueldos y salarios 2,264 2,264
Previsión social 0 600
Cuotas patronales 386 386
Total desembolso 2,650 3,250
Fuente: Elaboración propia
151
Se observa que para el caso 1 sin previsión social el patrón realizara una
deducción total de 2,650 pesos y para el caso 2 con previsión social
realizara una deducción de 3,039 pesos que corresponde al 93% del
desembolso total.
Cuadro 4. 6 Comparativo de deducibilidad para a trabajador
Fuente: Elaboración propia.
Derivado de estos análisis la integración del plan de previsión social a
Grupo BCG, S.A. de C.V. es una opción muy sólida considerar para la
empresa, ya que solo no deducirá por cada trabajador un 7% del
desembolso total considerando los criterios de deducibilidad establecidos
en la LISR, esto beneficiara al patrón ya que aunque no realice la
deducción de los desembolsos totales al 100% puede obtener una mayor
estabilidad en cada trabajador y un mayor beneficio para que Grupo BCG,
S.A. de C.V.
Con la finalidad de un mayor crecimiento, considerando que al tener una
plantilla de trabajadores estable se transmite confianza y seguridad a sus
100%
93%
90%
92%
94%
96%
98%
100%
102%
Caso 1 sin prevision social Caso 2 con prevision social
Porcentaje de deducción
152
clientes. Nos brindara la oportunidad de cumplir las obligaciones
adquiridas con los clientes y que se logran gracias una fuerte plantillas de
trabajadores.
Otro problema que se combatirá es la pérdida de empleados con
conocimientos ya adquiridos para el desarrollo de su trabajo reduciendo
considerablemente los gastos de reclutamiento y capacitación que no solo
afectan a la empresa de una forma financiera, sino que también hacen
lento el proceso de producción y disminuyen esta.
Finalmente anqué este proyecto de implementar prestaciones a los
trabajadores incrementa el gasto en nómina y disminuyen un pequeña
cantidad en la deducibilidad de los salarios pagados no se compara con
los beneficios que obtendrá la empresa a mediano plazo y que puede
representar una oportunidad de desarrolló constante al implementar no
solo esté plan de previsión social se puede llevar a cabo la integración de
una cultura empresarial en que una parte de los recursos van encaminada
a la fuerza laboral de la misma.
153
Conclusiones
Como se ha mencionado en la mayor parte de este informe, la obligación
de que todo trabajador de nuestro país tiene derecho a una vida digna y
de calidad, lo dicta el artículo 123 de nuestra constitución política.
En México existen varias Instituciones que otorgan la seguridad social
para los distintos sectores de nuestro país, sin embargo la población ha
crecido enormemente y dichas instituciones en ocasiones son
insuficientes para atender las necesidades de los trabajadores mexicanos,
además de que en nuestro país la mayoría de los trabajadores son obreros
que solo llegan a tener cierto nivel escolar y por ende existe cierta
ignorancia hacia el tema de la seguridad social porque lo que a los
trabajadores les interesa es recibir más dinero por su trabajo realizado
pero muchos desconocen los beneficios que pueden tener con un sistema
de seguridad social.
Por otro lado se encuentran las empresas que como se habló en el
informe, las empresas han evolucionado a través del tiempo han pasado
de ser empresas industriales de producción a empresas de servicios que
es el principal sector económico en el mundo, hoy en día las empresas
ofrecen un servicio (contable, financiero, de comida, de transporte, etc.),
muchas de estas empresas comienzan desde cero y a medida que van
creciendo, estas van necesitando más personal que atienda las
necesidades de sus clientes y así poder brindarle el servicio solicitado en
tiempo y forma.
Sin embargo, las empresas al contratar a un empleado o trabajador se
ven en la obligación de pagar un seguro por los servicios prestados de
154
dicho empleado y esto conlleva a tener un gasto ya que el ente económico
tiene la obligación de pagar unas cuotas ante el instituto de seguridad
social. Muchas de estas empresas por desconocimiento o por falta de
conciencia pagan a los trabajadores lo mínimo para así pagar menos
contribuciones y pagándoles el resto de su jornada en efectivo.
En definitiva hace falta hacer más conciencia o informar, tanto a los
trabajadores como a los patrones sobre los beneficios que pueden tener
al implementar un sistema de seguridad social, ya que como se observó
en la investigación la mayoría desconoce que tanto el trabajador como la
empresa se pueden ver beneficiados a largo tiempo y así evitar la tanto
rotación que se pudiera tener, ya que hoy en día las personas buscan un
trabajo que aparte de que sea estable, le proporcione la oportunidad de
crecer y lograr tener una vida cómoda y digna, es decir, de calidad.
Recomendaciones.
Se propone crear una cultura en la Compañía de concientización hacia los
trabajadores, ofreciendo un plan de previsión social que hace que se
tengan beneficios tanto para el empleado como para la propia Compañía,
al crear una plan de previsión social se tiene que tener en cuenta que los
beneficiados serán principalmente los trabajadores por que se contribuirá
a tener una mejor calidad de vida, dando beneficios económicos, sociales
y culturales, así mismo se emplea la cultura del ahorro que ayuda a las
personas a tener unas finanzas sanas en su hogar, una mejor
alimentación proporcionando vales de despensa que ayuden a
proporcionar una mejora alimentación para la familia del trabajador. El
segundo beneficiado será la Compañía ya que los trabajadores al obtener
la previsión social recomendada, realizarán su trabajo con mayor
155
dedicación y tendrán la motivación necesaria para poder cumplir los
objetivos y crecimiento de la propia Compañía. También se considera que
la Compañía al ofrecer este plan de previsión social no se ve afectado
financieramente ya que el desembolso total puede ser en un 80%
deducible.
Se sugiere que la compañía tenga actualizaciones en el plan de previsión
social, realizando estudios fiscales, financieros y en materia de seguridad
social que tengan como resultado un beneficio compartido hacia los
trabajadores como para la Compañía, realizando estudios de previsión
social se obtiene como resultado aquellas prestaciones de previsión social
que no tienen afectación para el empleado como para la Compañía, así se
puede obtener los beneficios fiscales, financieros y en materia de
seguridad social que conllevan a cumplir con los objetivos establecidos
por la Compañía.
En México se busca que la mayoría de las Compañías se preocupen por el
bienestar de sus empleados, ofreciendo los mejores beneficios para cubrir
sus necesidades básicas, logrando esto se tendrá una mejor calidad de
vida para cada gente que labore en una Compañía.
156
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http://www.issfam.gob.mx/archivos/guia_tramites/archivos/mil_ac_sevi
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[INFONAVIT] (2015) Recuperado de:
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Trabajadores [LINFONAVIT]. Fisco Nominas. México: ISEF.
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México: ISEF.
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México: ISEF.
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15. Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
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serviciosofrecegrandesoportunidadesparaelcrecimientoyelempleodicelaoc
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http://www.larazon.es/caracteristicas-de-las-empresas-con-mas- exito-
JA8389784#.Ttt1NjG59fXJc46
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http://www.ejemplode.com/58-administracion/2233-
ejemplo_de_empresa_de_servicio.html
21. Sistema de Administración Tributaria [SAT] (2015) México.
Recuperado de:
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/persona
s_fisicas/empresarios/Paginas/otras_obligaciones_empresarios.aspx
159
Anexos
Relación de Trabajadores operarios
CLAVE NOMBRE
COMPLETO RFC CURP NSS
1 PEREZ BENJAMIN PEBE-560120-G94 PEXB560120HJCRXN00 11-73-56-5027-4
2 GARCIA SUAREZ ELIA
GASE-551025-NI9 GASE551025MMCRRL09 37-94-55-0015-7
3 SANCHEZ HIPOLITO
LILIA SAHL-730429-3D3 SAHL730429MDFNPL00 96-91-73-6296-2
4 MERCADO LOPEZ FERNANDO
MELF-550703-P63 MELF550703HDFRPR01 75-83-55-0267-7
5 PEREZ ROSALES
MARIA GUADALUPE PERG-741212-S35 PERG741212MDFRSD02 28-93-74-4357-1
6 OCAMPO ROMERO ADRIANA
OARA-680225-JU1 OARA680225MDFCMD03 01-83-48-6814-1
7 HERNANDEZ SILVA ERIK
HESE-760718-LQ0 HESE760718HDFRLR02 39-98-76-1978-8
8 PEDRAZA GARCIA MAGDALENA
PEGM-650712-8K7 PEGM650712MDFDRG02 42-88-65-0587-6
9 TLECUITL ROMERO
TRINIDAD ELOIZA TERT-540707-UF5 TERT540707MTLLMR03 01-73-54-3162-7
10 ROJAS GOMEZ SERGIO
ROGS-690709-ER9 ROGS690709HPLJMR00 45-88-69-1381-8
11 SANCHEZ MOLINA PABLO
SAMP-810701-TH5 SAMP810701HTLNLB01 39-00-81-3484-1
12 PEREZ MELENDEZ JESUS BENJAMIN
PEMJ-820603-LT2 PEMJ820603HDFRLS08 39-01-82-1232-2
13 LOPEZ MIGUEL
SERAFIN LOMS-710122-LY9 LOMS710122HOCPGR09 90-89-71-0481-7
14 ESTRADA MARTINEZ LEOPOLDO
EAML-820720-H44 EAML820720HDFSRP04 39-98-82-0604-9
15 ANGULO MENDEZ LUCIA
AUML-830107-TC1 AUML830107MOCNNC05 39-02-83-0384-8
16 JUAREZ MENDOZA MOISES
JUMM-790222-RXA JUMM790222HDFRNS08 30-97-79-0558-4
17 ARELLANO AVILA
MARIA DOLORES AEAD-510316-8B9 AEAD510316MHGRVL05 94-97-51-0014-3
18
FLORES RAMIREZ
CLAUDIA GUADALUPE
FORC-661005-9S7 FORC661005MDFLML05 54-84-66-2698-1
19 GUADARRAMA ESCOBAR JUANA REYNA
GUEJ-570106-AZ9 GUEJ570106MDFDSN03 20-99-57-0051-3
20 SILVA CASTILLEJA EDGAR RUTILO
SICE-810913-B23 SICE810913HSPLSD04 39-03-81-0983-9
21 GERONIMO
ATLALPAN TIMOTEO GEAT-790126-B90 GEAT790126HHGRTM07 30-02-79-1256-4
22 ALVARADO AVALOS ALEJANDRO
AAAA-490304-9H8 AAAA490304HDFLVL05 01-74-49-0191-7
23 MONROY GONZALEZ
GABRIEL MOGG-570508-T37 MOGG570508HDFNNB08 06-73-55-4875-9
160
24 AGUILAR NOLASCO OFELIA
AUNO-610402-7N0 AUNO610402MDFGLF05 17-82-61-1290-0
25 CANTUN CASTILLO NEISA EDITH
CACN-530128-SB5 CACN530128MTCNSS09 11-74-53-0985-3
26 RAMOS CORTEZ
FRANCISCO RACF-690416-8V1 RACF690416HDFMRR07 64-86-69-0466-3
27 TREJO CUEVAS MARIA YOLANDA
TECY-540529-NP6 TECY540529MPLRVL02 01-77-54-3195-8
28 LOPEZ HERNANDEZ MA CRISTINA
LOHM-660804-2B3 LOHC660804MMCPRR01 20-91-66-0791-2
29 HERNANDEZ ARMAS MORELIA MARIA
HEAM-810317-Q55 HEAM810317MMNRRR01 11-05-81-0817-3
30 ALFARO CORONILLA
JOSE RODRIGO AACR-850804-734 AACR850804HDFLRD04 20-03-85-2118-1
31 JIMENEZ SUAREZ ESTELA
JISE-461004-H41 JICE461004MMCMRS05 39-04-46-0026-8
32 SOLIS CORDERO MARIA EUGENIA
SOCE-820429-KA1 SOCE820429MMCLRG01 11-05-82-0396-1
33 CORONA LECHUGA GISELA
COLG-580316-CA8 COLG580316MDFRCS00 94-06-58-0056-0
34 GONZALEZ RUIZ
MARIA EUGENIA GORE-541113-GZ5 GORE541113MDFNZG03 11-73-54-7254-7
35 RAMIREZ SUAREZ J.GUADALUPE
RASJ-521125-GV1 RASJ521125HJCMRX08 39-07-52-0005-3
36
HERNANDEZ
OROPEZA
CANDELARIA
HEOC-570202-6P4 HEOC570202MDFRRN07 11-74-57-0273-5
37 VALLEJO MIRANDA
GUADALUPE VAMG-640316-E25 VAGM640417MPLLRD09 39-02-64-0137-0
38 ROBLES MONTESINOS JAVIER
ROMJ-750604-AW6 ROMJ750604HDFBNV09 30-94-75-1104-1
39 MENDOZA ARIZMENDI MARIA
DE LOURDES
MEAL-550709-V52 MEAD550709MDFNRR00 42-04-55-0019-8
40 RODRIGUEZ MORALES MARGARITA
ROMM-711219-EP2 ROMM571219MDFDRR05 20-95-58-0164-0
41 GRANADOS LOPEZ
MARIA GABRIELA GALG-510324-K12 GALG510324MDFRPB00 01-69-51-6838-3
42 GARCIA FIESCO RUBI ZARAY
GAFR-870707-2F5 GAFR870707MDFRSB03 39-08-87-0483-6
43 RAMIREZ AVILES
ANA MARIA RAAA-720126-RQ6 RAAA720126MDFMVN03 39-07-72-0033-3
44 AGUILAR RONZON MARTA
AURM-771218-3X5 AURM771218MVZGNR08 90-97-77-1427-9
45 SIMON SEGUNDO GUADALUPE
SISG-391223-KX2 SISG391223MMCMGD03 39-08-39-0004-1
46 MANCILLA ORTA RICARDO
MAOR-700627-BIA MAOR700627HDFNRC07 28-91-70-0889-9
47 ROCHA GONZALEZ MARIA DE LOS
ANGELES
ROGA-580103-EK6 ROGA580102MDFCNN04 01-79-58-3477-7
48 SANTA CRUZ GUADALUPE
VICTORIA
SAGV-740922-SS4 SAGV740922MDFNDC05 45-97-74-3156-3
161
49 GAMEZ HERRERA DAVID
GAHD-451229-CB3 GAHD451229HGTMRV03 01-79-45-1486-7
50 MARTINEZ CEDILLO ALEJANDRO FEDERICO
MACA-580610-NI9 MACA580610HOCRDL04 19-77-58-5290-8
51 BAUTISTA FLORES REYNA
BAFR-540101-MW8 BAFR541017MVZTLN06 06-81-54-0550-8
52 ALMAZAN REYNOSO JOSE ULISES
AARU-811026-HS2 AARU811026HDFLYL01 39-04-81-0893-8
53 LOYO VALENCIA GUADALUPE
LOVG-860103-HP5 LOVG860103MVZYLD03 39-09-86-0981-9
54 SANCHEZ SOTO
ESTELA SASE-620523-N75 SASE620523MDFNTS03 68-16-23-1424-
55 CAMPOS SALAZAR TERESA DE JESUS
CAST-500924-TY8 CAST500924MTSMLR07 07-03-50-0002-0
56 ARRIAGA PERALES SANDRA
AIPS-710224-BF6 AIPS710224MMCRRN01 07-88-71-0341-9
57 ROJAS LARA JOSE ABRAHAM
ROLA-910321-N54 ROLA910321HDFJRB07 39-07-91-0527-4
58 RAMIREZ DE LA
CRUZ BEATRIZ RACB-780818-SN7 RACB780818MDFMRT08 37-00-78-1095-7
59 ESPINOSA FIGUEROA SUSANA
EIFS-680604-4T5 EIFS680604MDFSGS04 32-82-68-3357-7
60 TORRES MORENO JOSE GUADALUPE
TOMG-601212-RQ4 TOMG601212HVZRRD00 78-78-60-0509-6
61 ZAMUDIO ROMANO LUCIA
ZARL-681213-EY3 ZARL681213MDFMMC09 07-89-68-0893-3
62 LOPEZ BAUTISTA
JOSE ANGEL LOBA-750217-L23 LOBA750217HDFPTN07 45-92-75-3197-5
63 OLGUIN EGUIALIZ JULIO CESAR
OUEJ-651220-PJ7 OUEJ651220HDFLGL02 17-84-66-3810-8
64 JUAREZ VAZQUEZ ANA LILIA
JUVA-560709-AI1 JUVA560709MDFRZN03 10-73-55-5337-1
65 GARCIA RENDON MIRIAM
GARM-800104-DB1 GARM800104MPLRNR05 48-06-80-0636-9
66 CAMACHO MARIA
DEL PILAR CAXP-621009-UA8 CAXP621009MDFMXL01 20-94-62-0371-6
67 HERNANDEZ
VIBALDO GRACIELA HEVG-680531-5H5 HEVG680531MPLRBR00 62-90-68-6456-6
68 CARRILLO CERVANTES MARIA
DEL REFUGIO
CACR-540210-7X9 CACR540210MPLRRF07 62-83-53-0396-7
69 AREVALO RAMIREZ
MYRNA ANGELICA AERM-740903-B62 AERM740903MDFRMY08 12-04-74-0407-9
70 GONZALEZ CRUZ OLGA
GOCO-530130-QKA GOCO530130MOCNRL07 67-45-32-3946-2
71 UGALDE URIBE NARDA
UAUN-580128-AG7 UAUN580128MDFGRR01 11-75-57-1487-7
72 CENTENO PUGA MIGUEL ANGEL
CEPM-750724-QJ2 CEPM750724HMCNGG05 11-93-75-3182-7
73 VILLA MOLINA
GABRIEL VIMG-480711-3G6 VIMG480711HDFLLB01 06-66-48-2412-2
74 VEGA DIAZ CESAR VEDC-601128-1A0 VEDC601120HDFGZS01 11-79-60-7892-8
75 VAZQUEZ LOPEZ MARIA CRISTINA
VALC-680619-QE8 VALC680619HDFZPRR0 20-10-68-0053-3
162
76 GOMEZ DIAZ LILIA GODL-960822-RA6 GEDL960822MDFMZL02 64-84-66-3678-1
77 CASTILLO MARTINEZ ADRIANA
CAMA-640305-4L7 CAMA640305MDFSRD05 88-61-64-2868-9
78 PEREZ SALAS YOLANDA
PESY-560830-SG2 PESY560830MDFTLL05 92-94-56-0038-2
79 DEGOLLADO CRUZ
MARCELA LUCERO DECM-650426-KK5 DECM650426MDFGRR06 20-04-65-0074-8
80 NUÑEZ CARMONA MARISOL
NUCM-720808-Q45 NUCM720808MDFXRR00 11-95-72-0036-0
81 RAMIREZ SOSA JANETH
RASJ-750210-4X6 RASJ750210MDFMSN00 45-93-75-8205-9
82 LOPEZ CALVA NATALY BERENICE
LOCN-890903-UT0 LOCN890903MMCPLT09 94-12-89-0298-1
83 PATIÑO VALDES
RICARDO VICENTE PAVR-590719-7Z3 PAVR590719HDFTLC08 63-84-59-0264-0
84 MARTINEZ RAMIREZ ENRIQUE
MARE-450327-JC0 MARE450327HDFRMN05 01-76-45-2778-2
85 GONZALEZ PASCUAL ISRAEL
GOPI-860201-V47 GOPI860201HDFNSS05 28-03-86-0406-3
86 CANSIGNO PATIÑO LAURA
CAPL-571210-V32 CAPL571210MDFNTR02 10-85-57-0692-4
87 BAUTISTA VELAZQUEZ BRENDA LUCIA
BAVB-910423-4P0 BAVB910423MMCTLR05 94-10-91-6266-2
88 DE JESUS ARZATE
CLAUDIA JEAC-920204-UT1 JEAC920204MMCSRL08 90-09-92-1204-6
89 MERCADO LOPEZ SALVADOR
MELS-511230-H5A MELS511230HDFRPL04 11-68-50-0322-7
90 CALVA LOPEZ JESICA
ANAID CALJ-890808-1P3 CALJ890808MMCLPS06 94-08-89-0175-9
91 CASTILLO GARZON ALFREDO ANTONIO APOL
CAGX-610112-5V5 CXGA610112HDFSRL07 19-78-61-4784-3
92 FLORES GUTIERREZ JUANA
FOGJ-640624-9Y5 FOGJ640624MDFLTN05 88-82-64-0332-6
93 MORENO CRUZ
YAZMIN MOCY-900830-7Y6 MOCY900830MTSRRL03 90-07-90-1137-6
94 GARCIA CASTAÑEDA
ALEJANDRO GACA-630706-SNA GACA630706HDFRSL00 19-82-63-0079-0
95 VELAZQUEZ PALACIOS EULALIA
VEPE-730212-H98 VEPE730212MOCLLL08 39-09-73-0027-9
96 JIMENEZ JERONIMO EDGAR FABIAN
JIJE-930302-JL3 JIJE930302HHGMRD00 37-10-93-0559-1
97 VELAZQUEZ PALACIOS JUAN ALEJANDRO
VEPJ-970202-9I7 VEPJ970202HMCLLN08 96-12-97-3718-3
98 CORRIPIO MARTINEZ OSCAR
COMO-820825-326 COMO820825HPLRRS08 48-98-82-5809-0
99 JIMENEZ PEREZ JOSE ALFREDO
JIPA-680312-GN8 JIPA680312HDFMRL05 39-91-68-1692-7
100 FLORES VAZQUEZ
YOLANDA SUSANA FOVY-900914-7R0 FOVY900914MDFLZL08 39-08-90-0418-6
101 RUBIO GARCIA MARTIN
RUGM-890103-GF3 RODM890103HDFBRR02 42-80-57-1988-9
102 MARIN RAMIREZ MARIA EUGENIA
MARE-660209-RA3 MARE660209MDFRMG08 07-07-66-0048-0
163
103 ROMERO NAVA ROSA ADELINA
RONR-540507-TS5 RONR540507MMNMVS00 07-04-54-0058-2
104 FLORES CABALLERO JAVIER
FOCJ-381203-F9A FOCJ381203HDFLBV09 01-70-38-2846-5
105 RUIZ TREJO MARIVEL RUTM-620604-RU8 RUTM620604MPLZRR07 96-02-62-0106-9
106 RODRIGUEZ VALENCIA SANDRA DANIELA
ROVS-881205-8K6 ROVS881205MDFDLN04 96-10-88-3842-4
107 PEREZ OROZCO URIEL
PEOU-771007-890 PEOU771007HMCRRR07 11-99-77-0493-4
108 MACIAS ROSAS FRANCISCO BONIFACIO
MARF-670514-PG9 MARF670514HDFCSR08 20-06-67-0023-2
109 HUERTA CARCAÑO GUILLERMINA
HUCG-530423-H56 CAGG530423MTLRRL08 10-84-55-0184-9
110 ARROYO SOLALINDE MARCIAL
AOSM-540703-6Q5 AOSM540703HMCRLR05 01-72-54-7320-9
111 CHAVEZ TORRES ALEJANDRA
CATA-800309-NI9 CATA800307MDFHRL09 30-00-80-2569-1
112 ISLAS MONJARAZ
SANDRA LOURDES IAMS-900617-GZA IAMS900617MDFSNN01 39-07-90-0977-3
113 PERALTA GORDILLO SCHEYLA ALEJANDRA
PEGS-830706-638 PEGS830706MDFRRC06 39-03-83-2025-3
114 BARRO MORENO ELODIA
BAME-621125-CZ3 BAME621125MMCRRL05 90-07-62-0007-7
115 DIAZ CASTILLO BASILIA
DICB-570415-QG1 DICB570415MGRZSS04 06-74-57-1047-2
116 RODRIGUEZ CASTAÑEDA ALEJANDRA
ROCA-720717-7J2 ROCA720717MDFDSL04 30-99-73-0693-8
117 MIRANDA MARTINEZ JUAN MANUEL
MIMJ-760617-D88 MIMJ760617HDFRRN08 11-97-28-1823-7
118 AVILA CRUZ ROSA LOURDES
AICR-680411-B39 AICR680411MMCVRS00 37-96-68-0137-3
119 GUZMAN ENRIQUE
JUAN FERNANRDO GUEJ-650820-H57 GUEJ650820HDFZNN01 37-90-65-0883-5
120 ROSALES LOPEZ MARTHA ADRIANA
ROLM-770626-KA2 ROLM770626MDFSPR06 20-02-77-0555-5
121 RAZO PERALTA MARIA DE LOS
ANGELES
RAPA-550930-MMA RAPA550930MJCZRN04 37-00-55-0060-0
122 SANCHEZ HIPOLITO
GUILLERMINA SAHG-690707-KA2 SAHG690707MDFNPL06 37-91-69-2093-9
123 OCHOA MALAGON MARIA DEL CARMEN
OOMC-611209-TF8 OOMC611209MDFCLR06 75-80-61-3156-3
124 RANGEL MEDINA MARTHA
RAMM-681208-V85 RAMM681208MDFNDR02 45-90-68-7881-9
125 GONZALEZ GARCIA RAUL
GOGR-770920-IU2 GOGR770920HMCNRL01 16-96-77-2130-5
126 RAMIREZ
HERNANDEZ LAURA RAHL-580721-F17 RAHL580721MDFMRR06 94-05-58-0059-6
127 RUIZ GARCIA ISIDRA RUGI-130622-MW9 RUGI130622MOCZRSA4 96-08-73-0209-5
128 ZUÑIGA ROMERO KARLA PAZ
ZURK-920718-8E8 ZURK920718MPLXMR00 48-13-92-0513-1
164
129 VILLALPALDO MARTINEZ JESUS
ROBERTO
VIMJ-680817-4P4 VIMJ680817HDFLRS01 64-85-68-0386-7
130 LEYVA AVILA
ARACELI LEAA-690725-PK1 LEAA690725MDFYVR07 30-96-69-0576-9
131 RAMIREZ MARIN ESTEFANIA
RAME-910320-3R8 RAME910320HMNMRS05 39-12-91-0153-9
132 JIMENEZ GUZMAN LETICIA
JIGL-600513-UR1 JIGL600513MDFMZT04 03-09-26-0069-3
133 MERAZ MERCADO SERGIO GERARDO
MEMS-520924-RF2 MEMS520924HDFRRR05 01-73-52-9112-0
134 HERNANDEZ
ESPINOZA JORGE HEEJ-850408-R13 HEEJ850408MDFRSR07 39-12-85-0479-0
135 GONZALEZ UBALDO SERGIO
GOUS-600418-US3 GOUS600418HDFNBR06 01-78-60-8479-6
136 ANGELES MARTINEZ MARGARITA IVONNE
AEMM-720521-4R6 AEMM720521MDFNRR04 20-98-72-0320-3
137 RANGEL MEDINA CONCEPCION
RAMC-681208-PU0 RAMC681208MDFNDN07 45-90-68-7449-5
138 RAMIREZ AVILES
ERIK RAAE-921121-NZ2 RAAE921121HDFMVR03 20-11-92-2161-0
139 VERTIZ REYES ESBEYDA
VERE-130311-8D2 VERE130311MDFRYSA9 90-13-96-0282-6
140 AGUSTIN BLAS GRACIELA
AUBG-920726-SU6 AUBG920726MMCGLR04 90-13-92-0665-1
141 VERTIZ REYES ROMELIA
VERR-890531-HYA VERR890531MMCRYM07 90-13-89-0358-9
142 CASTILLO FIGUEROA
JOSE LUIS CAFL-840222-BR6 CAFL840222HDFSGS02 39-04-84-1714-9
143 GUILLEN BONILLA RUBEN
GUBR-681204-IQ1 GUBR681204HDFLNB04 37-93-68-0605-0
144 BRIONES DE LA LUZ MARIA GUADALUPE
BILG-881212-PJ0 BILG881212MPLRZD05 48-11-88-1783-1
145 ALMARAZ HERNANDEZ ANA KAREN
AAHA-910921-VB2 AAHA910921MPLLRN01 48-10-91-0833-1
146 RIVERA VEGA FERMIN
RIVF-650707-GR3 RIVF650707HMCVGR04 10-82-65-4373-7
147 RAMIREZ CASTRO CARMEN
RACC-820303-QF3 RACC820303MDFMSR09 30-00-82-3569-6
148 LARREA SERRANO LUIS ALBERTO
LASL-861001-JZ6 LASL861001HDFRRS06 39-13-86-0174-3
149 MARTINEZ RODRIGUEZ JUAN MANUEL
MARJ-580505-NL3 MARJ580505HDFRDN09 11-76-58-1934-4
150 SIERRA LEON ESTHER IMELDA
SILE-851107-374 SILE851107MDFRNS07 96-13-85-0407-9
151 SANCHEZ RAMIREZ CONCEPCION
SARC-520824-SLA SARC520824MDFNMN01 01-00-52-0036-3
152 DOMINGUEZ CARDOSO
GEORGINA
DOCG-810423-4U7 DOCG810423MDFMRR00 39-01-81-0015-4
153 ARRIAGA PERALES ALONDRA
AIPA-761119-KU4 AIPS710224MMCRRN01 07-94-76-2862-9
154 SALINAS CAMACHO ERIK DANIEL
SACE-891211-DR9 SACE891211HDFLMR00 30-06-89-0024-7
165
155 VELAZQUEZ PALACIOS JORGE
IVAN
VEPJ-970202-BY0 VEPJ970202HMCLLR03 96-13-97-0254-0
156 CARMONA ESCOBAR
NANCY CAEN-800711-1D2 CAEN800711MMCRSN00 96-06-50-0561-8
157 DEL VALLE CEDILLO ANTONIO
VACA-710422-E44 VACA710422HDFLDN06 46-89-71-0146-8
158 MARTINEZ SANTILLAN MARIA
YASMIN
MASY-950516-7K4 MASY950516MMCRNS04 20-13-95-0619-8
159 HERNANDEZ PUERTOS MARTHA ESTELA
HEPM-561102-KP1 HEPM561102MDFRRR08 01-78-56-8930-6
160 TINOCO RUIZ BEATRIZ
TIRB-610817-8M8 TIRB610817MMNNZT06 39-87-61-0435-5
161 IBAÑEZ ORNELAS MARIA GUADALUPE
IAOG-690120-D17 IAOG690120MMNBRD00 88-86-69-1170-9
162 SARABIA
HERNANDEZ ROCIO SAHR-820927-V2A SAHR820927MDFRRC01 39-98-82-1151-0
163 URIAS SANDOVAL MARIA DE LOURDES
UISL-610812-G10 UISL610812MDFRNR06 17-83-61-0752-8
164 MATA PERALTA ROBERTO
MAPR-531209-7H4 MAPR531209HDFTRB02 01-77-54-0997-0
165 PADILLA GARCIA J JESUS
PAGJ-620105-KF2 PAGJ620105HDFDRJ04 07-83-62-0623-0
166 NAZARIO RODRIGUEZ GERARDO
NARG-660225-FK6 NARG660225HDFZDR06 92-89-66-0500-0
167 DIAZ GARCIA MAURICIO
DIGM-751210-9HA DIGM751210HDFZRR04 68-93-75-0912-0
168 AQUINO PLATA MARIA MARICELA
AUPM-130708-163 AUPM900106MMCQLR01 90-13-90-1077-2
169 SANTIAGO NABOR
ANA LETICIA SANA-920528-BE9 SANA920528MDFNBN06 15-37-87-2035-7
170 HERNANDEZ SANCHEZ RAUL
HESR-601208-PI3 HESR601208HDFRNL00 11-87-60-0157-6
171 VALDEZ GARDUÑO MARCOS JESUS
VAGM-730425-2R9 VAGM730425HDFLRR04 30-91-73-1482-2
172 MORAN BALDERAS MARIA THELMA
MOBT-770218-GF1 MOBT770218MDFRLH08 30-94-77-1598-0
173 BARCENAS FLORES
JAVIER BAFJ-750505-8Y4 BAFJ750505HDFRLV07 39-00-75-0171-4
174 ESCAMILLA RODRIGUEZ ERNESTO RAFAEL
EARE-841107-UM2 EARE841107HDFSDR02 92-04-84-4463-9
175 LUNA HERNANDEZ OSCAR
LUHO-721217-9S0 LUHO721217HPLNRS09 11-89-72-2177-3
176 CHAVEZ TORRES
SHIRLEY CATS-790311-EK4 CATS790311MDFHRH07 45-98-79-2759-2
177 CASTRO VERONICA CAXV-731205-KWA CAXV731205MDFSXR10 37-95-73-0857-2
178 GUEVARA PRADO
MARIANA CRISTNA GUPM-950801-P13 GUPM950801MDFVRR08 01-77-24-0497-5
179 RAMIREZ OSORIO ALMA DOYID
RAOA-860913-T98 RAOA860913MDFMSL04 01-08-86-0646-0
180 GUEVARA PRADO DANIELA ALEJANDRA
GUPD-910704-9X5 GUPD910704MDFVRN04 42-11-91-0923-1
166
181 RUEDA GRANADOS ANA MIRNA
RUGA-690821-LQ3 RUGA690821MDFDRN02 04-90-69-2217-6
182 ZARZA ESCAMILLA OLGA LILIA
ZAEO-680923-2PA ZAEO680923MDFRSL03 75-84-66-0522-0
183 ALVARADO RAMIREZ
MARIANA AARM-890930-UG6 AARM890930MDFLMR00 20-07-89-0065-9
184 VALENCIA CASTRO JUAN CARLOS
VACJ-650508-I34 VACJ650508HDFLSN12 89-84-65-1939-8
185 VALENCIA ARENAS MARIA NATIVIDAD
VAAN-880720-6V9 VAAN880720MMCLRT07 92-05-88-2930-7
186 ISLAS MONJARAZ SANDRA LOURDES
IAMS-900617-GZA IAMS900617MDFSNN01 39-07-90-0977-3
187 CASTILLO PAREDES
JOSE LUIS NOE CAPL-640613-940 CAPL640613HTLSRS08 88-83-64-1084-0
188 JIMENEZ MARTINEZ JOSE LUIS
JIML-760606-QX8 JIML760606MDFMRS03 39-98-76-0025-9
189 LARA MARTINEZ MALCOM
LAMM-801025-BD0 LAMM801025HDFRRL09 37-97-80-0538-9
190 DOMINGUEZ LOPEZ ROBERTO
DOLR-620607-6W1 DOLR620607HDFMPB02 11-68-51-3327-1
191 ABAD ESQUIVEL
GUADALUPE AAEG-450528-8K5 AAEG450528MMCBSD06 39-04-45-0007-0
192 LUNA GONZALEZ JUANA
LUGJ-991230-1Y5 LUGJ690624MPLNNN01 62-89-69-2418-1
193 IBARRA ROBLES
JULIA IARJ-610305-TN1 IARJ610305MDFBBL09 89-80-61-3000-4
194 SEGOVIA GOMEZ MISAEL JESUS
SEGM-890601-8Z0 SEGM890601HDFGMS08 20-06-89-0539-5
195 IBARRA RIVERA
MARINA IARM-580119-PE0 IARM580119MDFBVR08 20-97-58-0136-4
196 DIAZ DIAZ ARMANDO
DIDA-840907-K22 DIDA840907HDFZZR01 30-00-84-1569-4
197 BARCENAS CASTILLO JANETTE
BACJ-911205-1I7 BACJ911205MQTRSN07 14-07-91-6044-7
198 GARCIA JURADO ROBERTO
GAJR-641009-JD5 GAJR641009HDFRRB07 01-90-64-0222-5
199 GUERRERO RIVERA RAUL
GURR-570329-GX3 GURR570329HDFRVL04 10-75-57-2894-5
200 GUERRERO
SALDIVAR ALFREDO GUSA-731124-LL2 GUSA731124HDFRLL01 45-93-73-8078-5
201 ALDAMA ESPINOZA CALEF MISAEL
AAEC-890502-NT1 AAEC890502HDFLSL03 39-09-89-2296-4
202 FLORES GRANADOS IDALIA
FOGI-730705-E97 FOGI730705MDFLRD07 45-93-73-1271-3
203 BARRALES SANCHEZ MARIA CRUZ
BASC-680507-HE0 BASC680507MDFRNR09 88-86-68-2237-7
204 GARCIA HERNANDEZ
ARMANDO GAHA-931111-UE6 GAHA931111HPLRRR03 39-10-93-0123-2
205 SANTIAGO CRUZ ISMAEL
SACI-910331-EW2 SACI910331HOCNRS08 22-12-91-0173-3
206 CIENEGA CASAREZ CRISTIAN
CICC-870213-P34 CICC870213HDFNSR02 39-04-87-1102-0
207 JUAREZ PAQUINI ORLANDO
JUPO-600520-6W9 JUPO600520HDFRQR02 96-87-60-0189-0
208 GUZMAN VIVES
JOAQUIN GUVJ-131113-399 GUVJ131113HDFZVQA9 30-87-67-1135-6
167
209 PAÑEDA BERNAL ALFREDO
PABA-700409-IP5 PABA700409HDFXRL01 37-94-70-1038-7
210 MARTINEZ MARTINEZ MARTHA OLIVIA
MAMM-810308-AZ0 MAMM810308MMCRRR04 90-98-81-3507-6
211 AGUILAR CAMACHO
PATRICIA ODICEA AUCP-750925-A43 AUCP750925MDFGMT09 39-93-75-0604-4
212 ARRIOLA DOMINGUEZ GABRIEL AMADEUS
AIDG-991230-NJ3 AIDG920331HDFRMB04 39-10-92-2780-9
213 TORRES MARTINEZ ANA MARIA
TOMA-650826-GP1 TOMA650826MDFRRN04 06-81-65-2160-0
214 GREGORIO CAMPOS
ELDA HERLINDA GECE-930803-5I5 GECE930803MDFRML04 39-13-93-3529-1
215 CARMONA HERNANDEZ ANGEL
CAHA-890902-NK2 CAHA890902HDFRRN08 94-11-89-3748-4
216 SANCHEZ LOPEZ JOSE FAUSTINO
SALF-630205-F28 SALF630205HDFNPS04 17-82-63-1574-3
217 SANCHEZ PEREZ ANAID ELIZABETH
SAPA-911003-RF6 SAPA911003MDFNRN01 45-09-91-4670-1
218 AGUSTIN LUCIO
MAGDALENO AULM-550529-E77 AULM550529HMCGCG08 19-76-55-3502-6
219 GARCIA OLIVERA RAMON GUSTAVO
GAOR-781214-R26 GAOR781214HDFRLM03 30-97-78-4361-1
220 CASTILLO LEON CARMEN
TRANQUILINO
CALC-670706-EY9 CALC670706HDFSNR04 64-86-68-0444-3
221 GUZMAN TORRES
MARIA GUADALUPE GUTG-651004-680 GUTG651004MDFZRD00 39-09-65-0069-7
222 OTERO SALAYA DAVID
OESD-891229-JF5 OESD891229HDFTLV02 39-10-89-0277-4
223 REYES ALMARAZ ALAN MICHEL
REAA-881025-JK0 REAA991230HDFYLL02 94-13-88-1556-1
224 RODAS CRUZ IMELDA
ROCI-680313-1I9 ROCI680313HDFDRM01 39-12-68-0050-5
225 ORTIZ CRUZ AMADO OICA-470217-FW2 OICA470217HDFRRM05 06-66-48-0601-2
226 PEREZ MELENDEZ
LUIS ANGEL PEML-940119-BB4 PEML940119HDFRLS09 39-13-94-5423-3
227 RUIZ GUTIERREZ
CATALINA RUGC-690909-189 RUGC690909MDFZTT05 39-89-69-0533-6
228 NAVA OLGUIN NANCY MAUREL
NAON-920222-LB8 NAON920222MDFVLN09 45-12-92-4245-4
229 ANICETO MARTINEZ PATRICIA
AIMP-720303-FI7 AIMP720303MDFNRT04 45-91-72-7906-4
230 BOCANEGRA GARCIA
JAIME BOGJ-710223-RG4 BOGJ710223HDFCRM01 39-90-71-5191-2
