INVERSIONES

Sara Constanza Lara Falla – Dirección Distrital de Contabilidad.

• Indice

1. Generalidades

2. Características

3. Clases de Inversión

4. Clases de Empresas – Distrito

5. Naturaleza Jurídica – Empresas Distrito

6. Reconocimiento

7. Revelación

8. Caso Práctico

• Inversiones

Inversiones son recursos colocados que

representan Acciones, Cuotas o Partes

de Interés Social, en entes públicos o

privados, que incorporan derechos sobre

los resultados de la entidad emisora y en

la cual la rentabilidad no esta

previamente calculada.

• Generalidades

Por Acciones

Cuotas o Partes Int. Soc.

Inversiones Controlar

Compartir Control

Ejercer Influencia

Toma de Decisiones

1: Con una participación superior al 50%, tiene facultad para orientar las

políticas contables y operativas de la entidad en la que posee la

inversión. Entidad Controlada.

2: Es un acuerdo de compartir el control sobre una entidad, mediante un

acuerdo vinculante. – Entidad bajo Control Conjunto.

3: Sin importar el % de participación en el capital social de la Entidad, se

puede intervenir en la definición y orientación de las políticas financieras

y operativas, con el fin de obtener beneficios de las actividades que ésta

desarrolla.

1

2

3

• Inversiones Patrimoniales

Clases de Inversiones Patrimoniales:

- En Entidades Controladas Inversiones realizadas con la

intención de ejercer control o de compartirlo.

- En Entidades No Controladas Inversiones que no permiten

a su poseedor ejercer influencia importante sobre la

Entidad. Adicionalmente son Inversiones de baja, mínima o

nula bursatilidad o son Inversiones Permanentes de Renta

Variable.

• Reconocimiento Inicial

Inversiones Controladas:

Su reconocimiento se hace por el costo de

adquisición, siempre que éste sea menor que su Valor

Intrínseco.

Valor Intrínseco de una Acción: Es el valor que tiene

una acción frente al patrimonio de la Entidad.

Inversiones no Controladas:

Su reconocimiento se hace por método de del costo –

registro inicial por el Costo Historio y en el se incluyen

todos aquellos valores pagados para su adquisición,

tales como impuestos, comisiones, asesoría, etc.

• Actualización Inversiones

Inversiones Patrimoniales Controlantes:

Se actualizan por el método de

Participación Patrimonial.

Inversiones Patrimoniales No Controlantes

Se actualizan por el método del Costo.

• Método de Participación Patrimonial

Actualiza el Costo de la Inversión

con posterioridad a su adquisición,

con base a las variaciones

patrimoniales de la entidad

emisora o subordinada y en

proporción a la participación de la

inversión.

• Método del Costo

• Se reconocen inicialmente al Costo

Histórico.

• Se actualizan por la Comparación

periódica entre costo de la inversión y

su valor intrínseco, cuando se

clasifique como de baja o mínima

bursatilidad.

• Vr. Intrínseco superior a Valor Libros

• Vr. Intrínseco inferior a Valor Libros

• Caso Práctico

• La Entidad Beta invierte en la Entidad Zeta

$100,000 en el año 2010.

• Para el año 2011, el Valor Intrínseco de la

inversión es de $109.000

• Para el año 2012, el Valor Intrínseco de la

inversión es de $96.000

• Registro Inicial - Adquisición

Cuenta Nombre Debito Crédito

12 INVERSIONES

1207 Inversiones patrimoniales, Método de Costo

120755 Sociedades de Economía Mixta 100.000

11 EFECTIVO

1110 Bancos y corporaciones

1110xx Banco de Bogotá 100.000

• Actualización- 2011

Valor intrínseco mayor que el valor de la inversión

Primer Periodo

19 OTROS ACTIVOS

1999 Valorizaciones

199934 Sociedades de Economía Mixta 9.000

32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

3240 Superavit por Valorizaciones

324034 Sociedades de Economía Mixta 9.000

• Actualización – 2012

Valor Intrínseco menor que la inversión

Segundo Periodo

Cuenta Nombre Debito Crédito

19 OTROS ACTIVOS

1999 Valorizaciones

199934 Sociedades de Economía Mixta 4.000

32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

3240 Superavit por Valorizaciones

324034 Sociedades de Economía Mixta 4.000

• Dividendos

Cuenta Nombre Debito Crédito

14 DEUDORES

1470 Otros Deudores

147043 Dividendos y Participaciones por Cobrar 3.000

48 OTROS INGRESOS

4805 Financieros

480527 Dividendos y Participaciones por Cobrar 3.000

Registro cuando se decretan dividendos

• Clases de Sociedades:

Para el registro de la Inversión se debe tener en cuenta:

- Sociedad Anónima

- Sociedad Industrial y Comercial del Distrito

- Sociedad de Economía Mixta

- Sociedad por Acciones Simplificada

- Corporación Mixta sin Animo de Lucro.

• Naturaleza Jurídica de Sociedades

• Inversiones

Entidad Naturaleza Cuenta Nombre de la Cuenta

CANAL CAPITAL Empresa Industrial y Comercial del Distrito Capital 120756 Sociedades Públicas

COLVATEL Sociedad Anónima de Economia Mixta 120755 Sociedades de Economía Mixta

AGUAS DE BOGOTA Sociedad Comercial Anónima 120755 Sociedades de Economía Mixta

GESTAGUAS Sociedad Comercial Anónima 120755 Sociedades de Economía Mixta

ETB Sociedad Comercial Anónima 120755 Sociedades de Economía Mixta

EEB Sociedad Comercial Anónima 120755 Sociedades de Economía Mixta

TERMINAL Sociedad de Economía Mixta 120755 Sociedades de Economía Mixta

CAPITAL SALUD Sociedad por acciones simplificada 120755 Sociedades de Economía Mixta

TRANSMILENIO Sociedad Comercial Anónima 120754 Sociedades Industriales y Comerciales