Upload
xander
View
87
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
KAS. Materi 03. Pengertian Kas. Kas. Aset yang paling likuid Standar medium pertukaran Dasar untuk pengukuran dan akuntansi untuk seluruh item Aktiva lancar - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Materi
03-1@Kris-AA YKPN, 2009
KASKAS
Materi Materi 0303
Materi
03-2@Kris-AA YKPN, 2009
Aset yang paling likuidStandar medium pertukaran Dasar untuk pengukuran dan akuntansi untuk seluruh itemAktiva lancarContoh: koin, uang, simpanan di bank (giro), money orders, certified checks, cashier’s checks, personal checks, bank drafts and savings accounts.
Pengertian KasPengertian Kas
Kas
Materi
03-3@Kris-AA YKPN, 2009
(1) Menetapkan pengendalian yang tepat untuk mencegah terjadinya transaksi yang tidak diotorisasi, dan
(2) Menyediakan informasi yang diperlukan untuk mengelola secara tepat kas dan transaksi kas.
Perusahaan membutuhkan pengendalian yang efektif terhadap kas.
Manajemen dan Pengendalian KasManajemen dan Pengendalian Kas
Manajemen menghadapi 2 persoalan:
Materi
03-4@Kris-AA YKPN, 2009
(1) General checking accounts: Rekening giro umum Perusahaan harus menyetorkan seluruh penerimaan
kas pada hari diterimanya kas Seluruh pengeluaran kas harus menggunakan cek –
kecuali untuk pengeluaran kecil yang akan menggunakan dana kas kecil
(2) Imprest bank account Rekening giro dengan sistem saldo tetap Digunakan untuk tujuan khusus (ex: membayar gaji)
Penggunaan Rekening Bank:
Manajemen dan Pengendalian KasManajemen dan Pengendalian Kas
Materi
03-5@Kris-AA YKPN, 2009
Sistem Kas Kecil Imprest Sistem Kas Kecil Imprest Seseorang diberi tugas mengelola dan menjaga
kas kecil dan diserahi uang dalam jumlah sedikit untuk pengeluaran yang jumlahnya kecil.
Contoh: pada tanggal 1 April, perusahaan membentuk dana kas kecil sebesar $300, dan jurnalnya adalah
Ketika pengeluaran terjadi, pemegang kas kecil mengumpulkan bukti transaksi. Tidak ada jurnal yang perlu dibuat.
Kas KecilKas Kecil
April 1 Kas Kecil 300Kas 300
Materi
03-6@Kris-AA YKPN, 2009
Pada tanggal 10 April, tanggal pengisian kembali, pemegang dana kas kecil memiliki bukti pengeluaran kas kecil sejumlah $171, dan sisa kas kecil berjumlah $127. Jurnalnya adalah
Kas 173
Biaya Suplais Kantor 42April 10Biaya PosBiaya Alat TulisSelisih Kas
53762
Kas KecilKas Kecil
Materi
03-7@Kris-AA YKPN, 2009
Jika dianggap bahwa kas dana kas kecil terlalu besar, maka kas kecil dapat diturunkan jumlahnya dengan membuat penyesuaian:
Rekening Selisih Kas: Digunakan jika ada kelebihan atau kekurangan kas
yang tidak didukung bukti. Sisi debit digunakan untuk mencatat selisih kurang Sisi kredit digunakan untuk mencatat selisih lebih
Kas Kecil 50Kas 50April 10
Kas KecilKas Kecil
Materi
03-8@Kris-AA YKPN, 2009
Contoh Kas KecilContoh Kas Kecil Pada tanggal 1 Desember 2003 PT Wirastyo membentuk Pada tanggal 1 Desember 2003 PT Wirastyo membentuk
dana kas kecil dengan sistem dana kas kecil dengan sistem imprestimprest. Pengisian kas kecil . Pengisian kas kecil setiap tanggal 15 dan 25. Berikut ini adalah transaksi yang setiap tanggal 15 dan 25. Berikut ini adalah transaksi yang berhubungan kas kecil Desember 2003:berhubungan kas kecil Desember 2003:
Tgl 1Pembentukan kas kecil dengan cek no. 1010 Tgl 1Pembentukan kas kecil dengan cek no. 1010 RpRp 100.000,00100.000,00 Tgl 15 uang tunai yang ada Rp32.500,00Tgl 15 uang tunai yang ada Rp32.500,00
Pengeluaran kas kecil:Pengeluaran kas kecil:Biaya pos dan paketBiaya pos dan paket 12.500,0012.500,00Biaya teleponBiaya telepon 18.500,0018.500,00Biaya listrikBiaya listrik 20.250,0020.250,00Biaya majalah dan surat kabarBiaya majalah dan surat kabar 8.750,00 8.750,00Biaya rapat dan pertemuanBiaya rapat dan pertemuan 5.000,00 5.000,00
Materi
03-9@Kris-AA YKPN, 2009
Tgl 25 Uang tunai RpTgl 25 Uang tunai Rp 35.000,0035.000,00Pengeluaran kas kecil:Pengeluaran kas kecil:Biaya pos dan paketBiaya pos dan paket 15.500,0015.500,00Biaya gas dan airBiaya gas dan air 35.500,0035.500,00Biaya suplaisBiaya suplais 10.250,0010.250,00Biaya rapat dan pertemuanBiaya rapat dan pertemuan 7.750,007.750,00
Tanggal 31 Desember:Tanggal 31 Desember:Ada pengeluaran kas kecil untuk pembeyaran internet Ada pengeluaran kas kecil untuk pembeyaran internet Rp25.000 dan konsumsi rapat Rp10.000Rp25.000 dan konsumsi rapat Rp10.000
Materi
03-10@Kris-AA YKPN, 2009
Rekonsiliasi saldo bank Rekonsiliasi saldo bank Pada akhir setiap bulan, bank mengirimi setiap
nasabahnya sebuah laporan yang disebut bank statement (Laporan Bank atau Rekening Koran), yang berisi informasi tentang; Saldo awal Pengambilan: checks, beban bank Setoran: checks Saldo akhir Lain-lain
Rekonsiliasi BankRekonsiliasi Bank
Materi
03-11@Kris-AA YKPN, 2009
Materi
03-12@Kris-AA YKPN, 2009
Penyetoran ke BankKaryawan yang authorized melakukan penyetoran.
Nomor Kode Bank
Bagian Depan
Bagian Belakang
Rekonsiliasi BankRekonsiliasi Bank
Materi
03-13@Kris-AA YKPN, 2009
Pembuat
Penerima
Pembayar
Rekonsiliasi BankRekonsiliasi Bank
Materi
03-14@Kris-AA YKPN, 2009
Materi
03-15@Kris-AA YKPN, 2009
Rekonsiliasi Saldo BankRekonsiliasi Saldo Bank Saldo laporan bank akan sama:Saldo laporan bank akan sama:
Jika tidak ada kesalahan yang dibuat oleh bank Jika tidak ada kesalahan yang dibuat oleh bank atau nasabahatau nasabah
Jika seluruh setoran telah dicatat dan seluruh cek Jika seluruh setoran telah dicatat dan seluruh cek telah dicairkan ke bank pada bulan yang samatelah dicairkan ke bank pada bulan yang sama
Jika tidak ada transaksi lain yang mempengaruhi Jika tidak ada transaksi lain yang mempengaruhi catatan bank dan catatan perusahaancatatan bank dan catatan perusahaan
Kondisi ini jarang terjadi karena beberapa Kondisi ini jarang terjadi karena beberapa hal:hal:
Deposit in transitDeposit in transit Outstanding checkOutstanding check Bank charges (including NSF checks)Bank charges (including NSF checks) Bank creditsBank credits Bank error or company errorBank error or company error
Rekonsiliasi BankRekonsiliasi Bank
Materi
03-16@Kris-AA YKPN, 2009
Adalah sebuah skedul yang menjelaskan perbedaan antara catatan kas menurut bank dan menurut perusahaan
Jenis-jenis rekonsiliasi bank: Rekonsiliasi bank dua kolom (sudah didiskusikan di
akuntansi pengantar) Rekonsiliasi bank empat kolom untuk mencari saldo
yang benar Proof of cash:
Rekonsiliasi bank empat kolom Membawa saldo bank ke saldo perusahaan Menelusur dari saldo bank ke saldo per buku
Rekonsiliasi BankRekonsiliasi Bank
Rekonsiliasi BankRekonsiliasi Bank
Materi
03-17@Kris-AA YKPN, 2009
Pada tanggal 31 Desember 2008, saldo catatan kas pada PT Merapi berjumlah $20,502. Laporan bank menunjukkan saldo akhir sebesar $22,190. Perbedaan tersebut disebabkan oleh hal-hal berikut 1. Sebuah setoran sebesar $3,680 dikirimkan pada
tanggal 31 Desember dan belum nampak dalam laporan bank.
2. Checks yang ditulis dalam bulan Desember namun belum dibebankan ke laporan bank berjumlah $5,001
3. PT Merapi belum mencatat bunga sebesar $600 yang dikumpulkan oleh bank pada tanggal 20 Desember untuk obligasi PT Nuri yang dipegang oleh bank untuk PT Merapi.
Materi
03-18@Kris-AA YKPN, 2009
4. Biaya administrasi bank sebesar $18 belum dicatat dalam pembukuan perusahaan.
5. Salah satu cek pelanggan senilai $220 dikembalikan bersama dengan laporan bank dan dicap “NSF”.
6. Perusahaan menemukan bahwa checks nomor 7322, ditulis dalam bulan Desember sebesar $131 untuk melunasi utang dagang, keliru dicatat dalam pembukuan perusahaan sebesar $311.
7. Sebuah cek untuk PT Merpati senilai $175 keliru dibebankan ke rekening PT Merapi.
Materi
03-19@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo per laporan bank 22.190 Ditambah:- Setoran dalam perjalanan 3.680 - Kesalahan bank 175 3.855
26.045 Dikurang: Cek yang beredar (5.001)
Saldo kas yang benar 21.044
Saldo per Buku 20.502 Ditambah:- Bunga yang dikumpulkan oleh bank 600 - Kesalahan pencatatan cek #7322 180 780
21.282 Dikurang:- Biaya administrasi bank 18 - Cek kosong 220 (238)
Saldo kas yang benar 21.044
31 Desember 2008
PT MerapiRekonsiliasi Bank
Materi
03-20@Kris-AA YKPN, 2009
Pada tanggal 31 Desember 2008, saldo catatan kas pada PT Merapi berjumlah $20,502. Laporan bank menunjukkan saldo akhir sebesar $22,190. Perbedaan tersebut disebabkan oleh hal-hal berikut 1. sebuah setoran sebesar $3,680 dikirimkan pada
tanggal 31 Desember dan belum Nampak dalam laporan bank.
2. Checks yang ditulis dalam bulan Desember namun belum dibebankan ke laporan bank berjumlah $5,001
3. PT Merapi belum mencatat bunga sebesar $600 yang dikumpulkan oleh bank pada tanggal 20 Desember untuk obligasi PT Nuri yang dipegang oleh bank untuk PT Merapi.
Materi
03-21@Kris-AA YKPN, 2009
4. Biaya administrasi bank sebesar $18 belum dicatat dalam pembukuan perusahaan.
5. Salah satu cek pelanggan senilai $220 dikembalikan bersama dengan laporan bank dan dicap “NSF”.
6. Perusahaan menemukan bahwa checks nomor 7322, ditulis dalam bulan Desember sebesar $131 untuk melunasi utang dagang, keliru dicatat dalam pembukuan perusahaan sebesar $311.
7. Sebuah cek untuk PT Merpati senilai $175 keliru dibebankan ke rekening PT Merapi.
Materi
03-22@Kris-AA YKPN, 2009
I nf ormasi tambahan: 1. Saldo kas bulan November 2008, per laporan bank
berjumlah $17.520 2. Saldo kas bulan November 2008, per catatan perusahaan
berjumlah $18.020 3. Total penerimaan kas (setoran) bulan Desember menurut
laporan bank berjumlah $96.450. penerimaan ini termasuk setoran dalam perjalanan per 30 November sebesar $4.200.
4. Total penerimaan kas menurut catatan perusahaan selama bulan Desember sebesar $95.330
5. Total pengeluaran kas bulan Desember menurut laporan bank adalah $91.780. angka ini termasuk cek yang beredar bulan November sebesar $3.700.
6. Total pengeluaran kas menurut catatan perusahaan selama bulan Desember adalah $92.848.
Materi
03-23@Kris-AA YKPN, 2009
Sebenarnya empat rekonsiliasi dalam satu Sebenarnya empat rekonsiliasi dalam satu skedul skedul Rekonsiliasi saldo awal periode per laporan
bank dan per buku (kolom pertama) Rekonsiliasi Penerimaan kas periode ini
per laporan bank dan per buku (kolom kedua) Rekonsiliasi pengeluaran kas periode ini
per laporan bank dan per buku (kolom ketiga) Rekonsiliasi saldo akhir periode per laporan
bank dan per buku (kolom keempat)
Rekonsiliasi Bank Empat Rekonsiliasi Bank Empat KolomKolom
Rekonsiliasi BankRekonsiliasi Bank
Materi
03-24@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo30 November Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
PT MerapiProof of Cash untuk bulan Desember 2008
Bank Nasional - Rekening GiroDesember
Materi
03-25@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17.520 96.450 91.780 22.190
Saldo yang benar
Per buku 18.020 95.330 92.848 20.502
Saldo yang benar
DesemberBank Nasional - Rekening Giro
PT MerapiProof of Cash untuk Desember 2008
Materi
03-26@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200)
Saldo yang benar
Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502
Saldo yang benar
DesemberBank Nasional - Rekening Giro
PT MerapiProof of Cash untuk Desember 2008
Materi
03-27@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200) - 31 Desember 3,680 3,680
Saldo yang benar
Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502
Saldo yang benar
DesemberBank Nasional - Rekening Giro
PT MerapiProof of Cash untuk Desember 2008
Materi
03-28@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200) - 31 Desember 3,680 3,680 Outstanding checks- 30 November (3,700) (3,700)
Saldo yang benar
Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502
Saldo yang benar
DesemberBank Nasional - Rekening Giro
PT MerapiProof of Cash untuk Desember 2008
Materi
03-29@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200) - 31 Desember 3,680 3,680 Outstanding checks- 30 November (3,700) (3,700) - 31 Desember 5,001 (5,001)
Saldo yang benar
Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502
Saldo yang benar
DesemberBank Nasional - Rekening Giro
PT MerapiProof of Cash untuk Desember 2008
Materi
03-30@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200) - 31 Desember 3,680 3,680 Outstanding checks- 30 November (3,700) (3,700) - 31 Desember 5,001 (5,001) Kesalahan bank (175) 175
Saldo yang benar
Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502
Saldo yang benar
DesemberBank Nasional - Rekening Giro
PT MerapiProof of Cash untuk Desember 2008
Materi
03-31@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200) - 31 Desember 3,680 3,680 Outstanding checks- 30 November (3,700) (3,700) - 31 Desember 5,001 (5,001) Kesalahan bank (175) 175
Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044
Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502
Saldo yang benar
DesemberBank Nasional - Rekening Giro
PT MerapiProof of Cash untuk Desember 2008
Materi
03-32@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200) - 31 Desember 3,680 3,680 Outstanding checks- 30 November (3,700) (3,700) - 31 Desember 5,001 (5,001) Kesalahan bank (175) 175
Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044
Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502 Bunga yang dikump. Bank 600 600
Saldo yang benar
DesemberBank Nasional - Rekening Giro
PT MerapiProof of Cash untuk Desember 2008
Materi
03-33@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200) - 31 Desember 3,680 3,680 Outstanding checks- 30 November (3,700) (3,700) - 31 Desember 5,001 (5,001) Kesalahan bank (175) 175
Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044
Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502 Bunga yang dikump. Bank 600 600 Kesalahan mencatat cek (180) 180
Saldo yang benar
DesemberBank Nasional - Rekening Giro
PT MerapiProof of Cash untuk Desember 2008
Materi
03-34@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200) - 31 Desember 3,680 3,680 Outstanding checks- 30 November (3,700) (3,700) - 31 Desember 5,001 (5,001) Kesalahan bank (175) 175
Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044
Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502 Bunga yang dikump. Bank 600 600 Kesalahan mencatat cek (180) 180 Biaya administrasi bank 18 (18)
Saldo yang benar
DesemberBank Nasional - Rekening Giro
PT MerapiProof of Cash untuk Desember 2008
Materi
03-35@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200) - 31 Desember 3,680 3,680 Outstanding checks- 30 November (3,700) (3,700) - 31 Desember 5,001 (5,001) Kesalahan bank (175) 175
Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044
Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502 Bunga yang dikump. Bank 600 600 Kesalahan mencatat cek (180) 180 Biaya administrasi bank 18 (18) Cek kosong 220 (220)
Saldo yang benar
DesemberBank Nasional - Rekening Giro
PT MerapiProof of Cash untuk Desember 2008
Materi
03-36@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo30 Nopember Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per laporan bank 17,520 96,450 91,780 22,190 Deposit in transit- 30 November 4,200 (4,200) - 31 Desember 3,680 3,680 Outstanding checks- 30 November (3,700) (3,700) - 31 Desember 5,001 (5,001) Kesalahan bank (175) 175
Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044
Per buku 18,020 95,330 92,848 20,502 Bunga yang dikump. Bank 600 600 Kesalahan mencatat cek (180) 180 Biaya administrasi bank 18 (18) Cek kosong 220 (220)
Saldo yang benar 18,020 95,930 92,906 21,044
DesemberBank Nasional - Rekening Giro
PT MerapiProof of Cash untuk Desember 2008
Materi
03-37@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo30 November Penerimaan Pengeluaran 31 Desember
Per Laporan Bank 17.520 96.450 91.780 22.190 Deposit in transit- 30 November 4.200 (4.200) - 31 Desember 3.680 3.680 Outstanding checks- 30 November (3.700) (3.700) - 31 Desember 5.001 (5.001) Kesalahan bank (175) 175 Bunga (600) (600) Kesalahan mencatat cek 180 (180) Biaya Administrasi Bank (18) 18 Cek kosong (220) 220 Per Buku 18.020 95.330 92.848 20.502
PT MerapiProof of Cash untuk bulan Desember 2008
National Bank - Rekening GiroNovember
Materi
03-38@Kris-AA YKPN, 2009
Perusahaan memisahkan pembatasan kas dengan kas reguler untuk tujuan pelaporan.Contoh, pembatasan kas untuk:(1) Ekspansi pabrik, (2) pelunasan utang jangka panjang
Pelaporan KasPelaporan Kas
Pembatasan Kas
Materi
03-39@Kris-AA YKPN, 2009
Jika sebuah perusahaan menulis sebuah cek melebihi saldo rekening di bank.
Pelaporan KasPelaporan Kas
Bank Overdrafts
Umumnya dilaporkan sebagai utang lancar.Di-offset terhadap rekening kas hanya jika tersedia kas di rekening lain pada bank yang sama.
Materi
03-40@Kris-AA YKPN, 2009
Investasi jangka pendek yang sangat likuid, yang
Pelaporan KasPelaporan Kas
Ekuivalen kas
(a) Siap dikonversi menjadi kas, dan (b) Dekat dengan tanggal jatuh tempo sehingga
investasi tersebut menggambarkan risiko yang tidak signifikan terhadap perubahan tingkat bunga.
Contoh: Treasury bills, Commercial paper, and Money market funds.
Materi
03-41@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo31 Agustus Penerimaan Pengeluaran 30 September
Per laporan bank 12.367.900 18.232.900 12.986.200 17.614.600 Deposit in transit- 31 Agustus 1.530.200 (1.530.200) - 30 September 1.225.000 1.225.000 Outstanding checks- 31 Agustus (4.301.800) (4.301.800) - 30 September 5.839.700 (5.839.700)
Saldo yang benar 9.596.300 17.927.700 14.524.100 12.999.900
Per buku 9.596.300 15.831.700 14.294.100 11.133.900 Penagihan PW 2.000.000 2.000.000 Bunga (minus biaya) 105.000 105.000 Biaya bank 50.000 (50.000) Koreksi penerimaan (9.000) (9.000) Koreksi pengeluaran 180.000 (180.000)
Saldo yang benar 9.596.300 17.927.700 14.524.100 12.999.900
SeptemberBank Nasional - Rekening Giro
PT Sinar BulanProof of Cash untuk September 2000
Materi
03-42@Kris-AA YKPN, 2009
Saldo Saldo31 Agustus Penerimaan Pengeluaran 30 September
Per laporan bank 12.367.900 18.232.900 12.986.200 17.614.600 Deposit in transit- 31 Agustus 1.530.200 (1.530.200) - 30 September 1.225.000 1.225.000 Outstanding checks- 31 Agustus (4.301.800) (4.301.800) - 30 September 5.839.700 (5.839.700) Penagihan PW (2.000.000) (2.000.000) Bunga (minus biaya) (105.000) (105.000) Biaya bank (50.000) 50.000 Koreksi penerimaan 9.000 9.000 Koreksi pengeluaran (180.000) 180.000 Per buku 9.596.300 15.831.700 14.294.100 11.133.900
PT Sinar BulanProof of Cash untuk September 2000
Bank Nasional - Rekening GiroSeptember