LaAUDITORA Es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona llmese auditor o grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organizacin, sistema, proceso, proyecto o producto.

Proceso sistemtico, independiente y documentado para obtener evidencias y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar el grado en que se cumplen los criterios

Tipos de auditoria Auditora contable, la realizada por un profesional, experto en contabilidad, sobre losestados contablesde una entidad. Auditora administrativa, es la tcnica de control administrativo que examina -sistemtica e integralmente- el grado de eficiencia en la aplicacin del proceso administrativo a las distintas funciones de una entidad, as como la manera en que esta eficiencia influye en la efectividad de las mismas.4 Auditora energtica, una inspeccin, estudio y anlisis de los flujos de energa en un edificio, proceso o sistema con el objetivo de comprender la energa dinmica del sistema bajo estudio. Auditora jurdica, la efectuada por un profesional del derecho, con capacidad y experiencia en derecho civil o militar que realiza la revisin, examen y evaluacin de los resultados de una gestin especfica o general de una institucin o cuerpo, con el propsito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeo. Auditora informtica, proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias para determinar si un sistema de informacin salvaguarda el activo empresarial, mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organizacin y utiliza eficientemente los recursos. Auditora medioambiental, cuantificacin de los logros y la posicin medioambiental de una organizacin. Auditora social, proceso que una empresa u organizacin realiza con nimo de presentar balance de su accin social y su comportamiento tico. Auditora de seguridad de sistemas de informacin, anlisis y gestin de sistemas para identificar y posteriormente corregir las diversas vulnerabilidades que pudieran presentarse en una revisin exhaustiva de las estaciones de trabajo, redes de comunicaciones o servidores. Auditora de innovacin, proceso de obtencin informacin sobre la situacin actual de la empresa frente a la innovacin. Auditora poltica, revisin sistemtica de los procesos y actividades, orientadas ideolgicamente, de toma de decisiones de un grupo para la consecucin de unos objetivos, en beneficio de todos. Auditora electoral, la realizada a sistemas electorales de los diferentes pases con sistema democrtico y se realizan para darle confiabilidad y transparencia al sistema. Auditora de accesibilidad, revisin de la accesibilidad de un sitio web por parte de un experto. Auditora de marca, metodologa para medir el valor de una marca. Auditora de cdigo de aplicaciones, proceso de revisar el cdigo de una aplicacin para encontrar errores en tiempo de diseo. Auditora Sarbanes-Oxleyoauditora SOx, revisin es practicada a las firmas de auditora de las compaas que cotizan en bolsa, de acuerdo a lo prescrito por laley Sarbanes-Oxley. Auditora cientfico-tcnica, realizada a instituciones encargadas de la investigacin cientfica y tcnica en las diferentes reas del trabajo humano. Auditora forense, cuando se revisan datos y documentos histricos de empresas y se comparan con el fin de detectar principalmente fraudes, robos, trucos fiscales, trucos contables o cualquier otra situacin anmala en la que se investiga a los involucrados intelectuales y materiales del hecho; regularmente se hacen estimaciones en dinero de las cifras malversadas. Auditorias de accidentes a causa del rayo,5la realizada por un especialista, experto en accidentes de rayos. Auditoria financiera. Tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presenta razonablemete su situacin financiera, los resultados de esas operaciones y sus flujos, de acuerdo principios contables generalmente citados.

El requisito bsico para la realizacin de una auditora es la independencia, que comprende los siguientes puntos:Independencia mental: El estado mental que permite proporcionar una opinin sin ser afectados por influencias que comprometan el juicio profesional y su direccin, permitiendo a una persona actuar con integridad, y ejercer objetividad y escepticismo profesional.Independencia aparente: Cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan importantes que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la informacin relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas que se apliquen, concluira de manera razonable que la integridad, objetividad o escepticismo profesional del equipo auditor para atestiguar hubieran sido comprometidos.

Organizaciones de todo tipo pueden tener la necesidad de demostrar su responsabilidad con el sistema de gestin de calidad implantado (SGC) y la prctica asociada de Auditoria de calidad se ha tornado como una forma de satisfacer esta necesidad. La intencin de estos sistemas es la de ayudar a una organizacin a establecer y mejorar sus polticas, objetivos, estndares y otros requerimientos de calidad. Un conjunto de estndares de calidad han sido elaborados para guiar a las organizaciones, auditores y sus clientes, en los principios comunes para la ejecucin de auditoras de calidad. Estas tambin proveen definiciones de auditoria de calidad y otros trminos relacionados. Hasta el momento la serie de estndares en este campo de la auditoria de calidad incluye: La norma 9000:2000La 9001:2000ISO 9001:1994.etc. UNE EN 30011-1:1993 AuditoriasUNE-ENE 30011-2.1993 AuditoresUNE-ENE 30011-3:1993 Gestin de AuditoriasOtros estndares en esta serie pueden ser preparados en el futuro.DEFINICIONESCriterio de Auditoria: Polticas, practicas, procedimientos o requerimientos contra los que el auditor compara la informacin recopilada sobre la gestin de calidad. Los requerimientos pueden incluir estndares, normas, requerimientos organizacionales especficos, y requerimientos legislativos o regulados. Evidencia de Auditoria: Informacin, registros o declaraciones de hecho verificables. La evidencia de auditora puede ser cualitativa o cuantitativa, es utilizada por el auditor para determinar cuando se cumple con el criterio de auditoria. La evidencia de auditoria se basa tpicamente en entrevistas, revisin de documentos, observacin de actividades y condiciones, resultados de mediciones y pruebas. Resultados de la Auditoria: Resultados de la evaluacin de la evidencia de auditoria recopilada comparada contra los criterios de auditoria acordados. Los resultados de la auditoria proveen la base para el reporte de la auditoria. Equipo Auditor: Grupo de auditores, o un auditor individual, designados para desempear una auditoria dada; el equipo auditor puede incluir expertos tcnicos y auditores en practicas. Uno de los auditores del equipo de la auditoria desempea la funcin de auditor lder. Auditado: Organizacin que se audita. Auditor (Calidad): Persona calificada para realizar auditoras de calidad. Auditoria de calidad: Proceso sistemtico, documentado y de verificacin objetiva para obtener y evaluar la evidencia de la auditoria y determinar cuales actividades especificas, eventos, condiciones, sistemas gerenciales, de calidad o informacin referente a estos aspectos, cumplen con los criterios de auditoria, y la comunicacin de los resultados de este proceso al cliente. Auditor lder (calidad): Persona calificada para manejar y realizar auditoras de calidad. Experto tcnico: Persona que provee el conocimiento y la experiencia especifica al equipoauditor, pero que no participa como un auditorAuditora InternaDenominadas en algunos casos auditoras de primera parte, se realizan por, o en nombre de, lapropia organizacin para la revisin por la direccin y otros fines internos, y puede constituir labase para la declaracin de conformidad de una organizacin. En muchos casos,particularmente en organizaciones pequeas, la independencia puede demostrarse al estarlibre el auditor de responsabilidades en la actividad que se audita.Auditoras ExternasLas auditoras externas incluyen lo que se denomina generalmente auditoras de segunda ytercera parte.Las auditoras de segunda parte se llevan a cabo por partes que tienen un inters en laorganizacin, tal como los clientes o por otras personas en su nombre.Las auditoras de tercera parte se llevan a cabo por organizaciones auditoras independientes yexternas, tales como las que proporcionan la certificacin/registro de conformidad con lasNormas ISO9001 o ISO 14001.Cuando se auditan juntos dos o ms sistemas de gestin, se denomina auditora combinada.Cuando dos o ms organizaciones auditoras cooperan para auditar a un nico auditado, sedenomina auditora conjunta.ProcesoConjunto de actividades mutuamente relacionadas o que interactan, las cuales transformanelementos de entrada en resultados.SistemticoSe realiza de acuerdo a un mtodo preestablecido, que se documenta en un procedimiento.Principio de independenciaLa auditora se desarrolla por personas que no tienen responsabilidad directa sobre el reaexaminada, para evitar sesgos. Un auditor no debe auditar el rea en la que trabaja.DocumentadoDebe existir un procedimiento por escrito que describa el proceso de auditora y adems, debequedar registro de los resultados de la auditora y de las acciones que se derivan de ella.Evidencia objetivaDatos que respaldan la existencia o veracidad de algo. Pueden obtenerse por medio de laobservacin, medicin, ensayo/prueba u otros medios.Evaluacin objetivaLa evaluacin debe ser imparcial y basada en evidencias objetivas.Criterios de auditoraEs el conjunto de polticas, procedimientos o requisitos que se usan como referencia frente a lacual se comparar la evidencia de la auditora.Se encuentran expresados en el manual de calidad, procedimientos, norma adoptada,regulaciones y requisitos establecidos por la propia organizacin.Evidencia de auditoraRegistros, declaraciones de hecho u otra informacin que sea relevante para el criterio deauditora y verificable. La evidencia de auditora puede ser cualitativa o cuantitativa.Hallazgos de auditoraResultados de la evaluacin de la evidencia de auditora recolectada contra el criterio deauditora. Los hallazgos de auditora indican conformidad o no conformidad.Principios de AuditoraLa auditora debe estar caracterizada por el apego a una serie de principios. Estos principiosayudan a hacer de la auditora una herramienta efectiva y confiable que provee informacin enla cual la organizacin se puede basar para mejorar su desempeo.Estos principios son:a)Integridad:es la base del profesionalismo. El auditor debera:- Hacer su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.- Cumplir con cualquier requerimiento legal aplicable.- Demostrar su competencia mientras desempea su trabajo.- Realizar su trabajo de forma imparcial, permanecer justo y sin sesgos.- Ser sensible a cualquier influencia en su juicio mientras se realiza la auditora.b)Presentacin ecunime:obligacin de presentar con veracidad y exactitud los hallazgosde auditora, las conclusiones de auditora y los reportes de auditora. Informar sobreobstculos encontrados durante la auditora y opiniones divergentes entre el equipo deauditora y el auditor.c)Cuidado profesional:la aplicacin de diligencia y juicio de los auditores debe ejercitarsede acuerdo con la importancia de la tarea que se desempea y la confianza puesta enellos por el cliente y otras partes interesadas. Un factor importante es tener la habilidad dehacer juicios razonados en todas las situaciones de auditora.d)Confidencialidad:el auditor debe ser discreto en el uso y proteccin de la informacinadquirida. La informacin de la auditora no debe ser usada de manera inapropiada paraganancia personal o del cliente que audita, o de una manera que afecte los intereses delauditado. Este punto incluye el manejo de informacin de informacin confidencial.e)Independencia:es la base para la imparcialidad de la auditora y la objetividad de lasconclusiones de auditora. El auditor debe ser independiente de la actividad que estsiendo auditada y en todos los casos debe actuar de manera que est libre de sesgos yconflictos de intereses. En el caso de las auditoras internas, el auditor debe serindependiente de los gerentes y de la funcin que est siendo auditada.f)Enfoque basado en evidencia:la evidencia de la auditora es verificable. Est basadaen muestras de la informacin disponible y debe usar adecuadamente el muestreo.