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“Las 10 Mejores Prácticas del Comité de
Auditoría y su Responsabilidad Social Corp.”
Dante Navarro García, CIA, CCSA, CFSA, CRMA, CQA, MBA
Presidente del Instituto de Auditores Internos del Perú
1
Dante Navarro, CIA, CCSA, CFSA,
CRMA, CQA, MBA, CPCC
Como Gerente de Auditoria Interna durante
más de 2 décadas he realizado diversos
trabajos de Auditoria interna ya sea como
parte de la organización «In House o
Insourcing» y Outsourcing habiendo
implementado áreas de A.I., ejecutado
múltiples asignaciones de auditoría,
participado en Comités de Auditoria y
realizado labores de aseguramiento en
Gestión de Riesgos corporativos.
Empresas: Deloitte, Arthur Andersen,
Southern Perú Copper Corporation,
Compañía Minera Antamina, Compañía
Minera Milpo, Vena Resources, Maple Gas
Corporation del Perú, Contraloría General
de la República, entre otras.
{Su foto}
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Introducción
• Esta conferencia está dirigida a auditores internos del
sector privado y gubernamental, y funcionarios de
aseguramiento, oficiales de cumplimiento y riesgos.
• Mejorar el entendimiento de los Comités de Auditoría
• Transmitir los conocimientos necesarios para
interactuar con los miembros de los Comités de
Auditoría
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Exposición de Motivos
INTRODUCCION
4
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ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Gerente General
Gerente Corporativo de
Administración
y Finanzas
Contadora
General
Gerente de RR.HH.
Gerente Legal
Gerente Corporativo
de Operaciones
Unidad
El Porvenir
Gerente de
Responsabilidad
Social
Unidad Chapi
Unidad Ivan
Proyecto
Cerro Lindo
Gerente de
Finanzas Gerente Comercial
Auditor Interno
Gerente SGI
Gerente de
Asuntos Corporativos
GEMIN
Gerente Corporativo
de Desarrollo
e Ingeniería
Gerente de
Planeamiento
DIRECTORIO
Comité de Auditoria
Gerente de
Logística
Comité de Gobierno
Corporativo
Comité de Medio Ambiente/
Responsabilidad Social
Comité de Compensaciones Seguridad /Salud Ocupacional
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LAS 10 MEJORES PRACTICAS DEL COMITÉ DE
AUDITORIA Y SU RESPONSABILIDAD SOCIAL CORP
1. Reportes Financieros
2. Gestión de Riesgos y Sistemas de Control Interno
3. Cultura, Cumplimiento y Ética
4. Supervisión a la Gerencia y Auditoria Interna
5. Relaciones con los Auditores Externos
6. Investigaciones Especiales
7. Composición del Comité
8. Reuniones
9. Soportando la efectividad del Comité
10. Responsabilidad Social Corporativa del Comité
7
•Primer punto
•Segundo punto
•Etc.
1. Reportes
Financieros
8
1. REPORTES FINANCIEROS El Comité requiere:
Revisar y discutir los estados financieros con la
Gerencia y los Auditores Externos
Dedicar suficiente tiempo en discutir y evaluar la
calidad del reporte
Entender lo que es material para la Gerencia y los
Auditores Externos
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1. REPORTES FINANCIEROS El Comité requiere:
Entender las políticas contables importantes
Entender los asuntos técnicos y complejos
Revisar las notas a los estados financieros y verificar
la consistencia con tales EEFFs
Aplicar niveles de escepticismo, hacer preguntas
incisivas, y sostener conversaciones francas con la
Gerencia y los Auditores Externos
Enfocarse en la transparencia y verificar que todos
los temas relevantes estén cubiertos
10
•Primer punto
•Segundo punto
•Etc.
2. Gestión de Riesgos y el
Sistema de Control Interno
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2.1 GESTION DE RIESGOS
El Comité de Auditoria debe asegurarse de la gestión de
riesgos y puede ejercer esta responsabilidad:
Aceptando su responsabilidad de riesgos ante el Consejo
Directivo y documentarla en el Estatuto
Entendiendo como está diseñado el proceso de
administración de riesgos para satisfacer sus necesidades
Confirmando que el proceso es continuo y no eventual
Hablando con los miembros de la Gerencia para obtener su
perspectiva en cuanto a riesgos y control interno
Verificando su aseguramiento en el alcance de Auditoria
Interna
12
2.2 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Sistema COSO y otros
Reportes externos en cuanto a la efectividad del
control interno son requeridos para empresas públicas
registradas en EE.UU. y otros países (Ley SOX)
Participación del responsable de T.I. para presentar
nuevos sistemas, controles y riesgos
Requerir a los líderes o gerentes de otras áreas que
presenten sus puntos de control
13
•Primer punto
•Segundo punto
•Etc.
3. Cultura, Cumplimiento
y Etica
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3. CULTURA, CUMPLIMIENTO Y ETICA Muchos Comités se encargan de vigilar el cumplimiento
de los Códigos de Conducta
Revisan y aprueban el Código de Conducta y Ética
Se aseguran que haya sido comunicado a los
empleados y exista un programa de difusión y
capacitación
Entienden el programa para monitorear su
cumplimiento y revisan las violaciones (denuncias)
reportadas y las acciones tomadas
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3. CULTURA, CUMPLIMIENTO Y ETICA
Muchos Comités vigilan:
el cumplimiento de leyes y regulaciones
vigilan programas “whistleblowing” y “Hot-lines”
La información sobre cumplimiento debe ser reportada
periódicamente al Comité, con protocolos de reporte
inmediato
El Comité debe revisar acciones tomadas, asegurando
oportunidad, consistencia, y que sean apropiadas
16
•Primer punto
•Segundo punto
•Etc.
4. Supervisión a la Gerencia
y Auditoría Interna
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4. SUPERVISION A LA GERENCIA y A.I. El reto es encontrar el balance entre aconsejar a la gerencia
y posteriormente monitorearla y supervisarla
Para efectos de credibilidad, necesita tener sólidos y
abiertos canales de comunicación con la Alta Gerencia de
manera continua y no únicamente durante las reuniones
Establecer un entendimiento claro y en consenso de dónde
terminan las responsabilidades de la Gerencia y dónde
inician las del Comité
Reconocer la responsabilidad de evaluar a la Gerencia
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4. SUPERVISION A LA GERENCIA y A.I.
Para ser efectiva, Auditoria Interna debe tener el nivel
adecuado de reporte en la organización, mediante:
El Director de Auditoria debe reportar funcionalmente al
Comité de Auditoría y administrativamente al CEO.
El Comité debe ser el responsable inmediato de
seleccionar, evaluar, compensar y sustituir al Director de
Auditoria Interna
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4. SUPERVISION A LA GERENCIA y A.I. Para el Comité de Auditoría es fundamental:
Asegurar el acceso continuo del Auditor Interno al
Comité de Auditoría
Revisar y aprobar el Estatuto y el plan de Auditoria
Monitorear la ejecución del plan y aprobar cambios
Entender los resultados del trabajo de A.I.,
enfocados a las observaciones más relevantes
Asegurarse que Auditoria Interna cuente con el
presupuesto y recursos que requiere.
20
•Primer punto
•Segundo punto
•Etc.
5. Relación con los
Auditores Externos
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5. RELACIONES CON AUDITORES EXTERNOS Los Auditores Externos reportan al Comité
El Comité debe:
Seleccionar o volver a nombrar a los Auditores Externos
Evaluar el trabajo de los Auditores Externos
Asegurar la independencia de los Auditores, pre-aprobando
todas las actividades relacionadas, etc.
Hacer una comunicación transparente, amable y oportuna
Evaluar el alcance de la revisión
Revisar y discutir los resultados de la revisión
Resolver desacuerdos significativos
22
•Primer punto
•Segundo punto
•Etc.
6. Investigaciones
Especiales
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6. INVESTIGACIONES ESPECIALES
Errores potenciales en los Estados Financieros
Denuncias
Actos Ilegales
Violaciones al Código de Conducta y Conflicto de
intereses
Investigación de Fraudes
24
•Primer punto
•Segundo punto
•Etc.
7. Composición del Comité
25
7. COMPOSICION DEL COMITE
3 o más miembros, independientes
El comité de nominaciones «independiente» o
directores independientes deben seleccionar a los
miembros del comité de auditoría
Dificultad para reclutar nuevos miembros:
disponibilidad de tiempo
independencia
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7. COMPOSICION – Atributos de los Miembros
Buen conocimiento del Negocio y la Industria
Buen conocimiento financiero
Otros atributos:
Altos niveles de integridad, objetividad
Escepticismo saludable y valor ante los retos
Juicio inquisitivo e independiente
El Presidente requiere altos niveles de liderazgo,
y habilidad para promover relaciones y
reuniones efectivas de trabajo
27
•Primer punto
•Segundo punto
•Etc.
8. Reuniones
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8. REUNIONES - Frecuencia y Duración
El Comité de Auditoria debería reunirse 3 a 4 veces al año
en persona y por teleconferencia cuando sea necesario
Las reuniones en persona deberían durar de 2 a 4 horas
Se requiere suficiente tiempo para discusiones y sesiones
ejecutivas, incluyendo “sólo para miembros”
Reunirse en privado con el Director de Auditoria, Auditores
Externos, Director de Finanzas, y otros según se requiera.
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8. REUNIONES - Rol del Presidente del Comité
Es crucial la participación del Presidente en:
Establecer la información que requiere el Comité
Establecer la agenda
Establecer el enfoque del análisis
Administrar la reunión
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8.- REUNIONES - Agenda y Material
Programar con anticipación y distribuir agendas, con
el material necesario, antes de la reunión
Balancear la comunicación de información necesaria,
tanto financiera como no financiera y nivel de detalle
Usar materiales fáciles de seguir
Resumen Ejecutivo
Matrices, cuadros y formatos consistentes
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8. REUNIONES - Actas y Reportes
Considerar cuidadosamente la información a capturar
en las actas, y su nivel de detalle
Actas del Comité o acuerdos deben ser comunicadas
al Consejo Directivo
Presidentes de Comités reportan al Consejo Directivo
y tienen comunicación frecuente con otros Directores
32
•Primer punto
•Segundo punto
•Etc.
9. Soportando la
Efectividad del Comité
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9. SOPORTANDO LA EFECTIVIDAD
DEL COMITÉ - Estatuto y Evaluaciones
Asegurarse que el Consejo Directivo apruebe el Estatuto y
cualquier cambio
Un Estatuto de Comité de Auditoría debería incluir:
Propósito / Misión
Roles y responsabilidades (Estados Financieros, Control
Interno, Auditoría Interna y Externa, Cumplimiento, Riesgos)
Responsabilidad de reporte
Facultades y autoridad para realizar investigaciones especiales
Composición: experiencia y atributos de los miembros
Reuniones: frecuencia, incluyendo sesiones privadas
Auto-evaluación de desempeño
Evaluación del desempeño del Comité (Consejo Directivo)
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9. SOPORTANDO LA EFECTIVIDAD
DEL COMITÉ - Capacitación Es vital para la efectividad del Comité de Auditoría
Los nuevos miembros deben recibir orientación a
detalle (programa de inducción a directores)
Miembros deben recibir educación continua
Establecer objetivos de capacitación:
Organizar reuniones informales o específicas para tratar
asuntos a detalle
Proporcionar capacitación sobre la industria, por medio
de empleados o consultores externos
Organizar visitas a las plantas, unidades de operación,
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•Primer punto
•Segundo punto
•Etc.
10. Responsabilidad Social
Corporativa del Comité
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Responsabilidad Social Corp. del Comité
El Comité de Auditoría debería fomentar lo siguiente:
• Proponer al IIA Global:
la incorporación del RSC en la definición de Auditoría Interna; y
el desarrollo de una nueva Certificación Internacional “Corporate Social Responsability Assurance” - Certificación de Aseguramiento en RSC
• Incorporar en el Estatuto del Comité el tema de RSC
• Promover la inclusión del tema de RSC en la Misión, Visión y Plan Estratégico de las Organizaciones
• Promover la implementación de la Guía de Responsabilidad Social ISO 26000
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Responsabilidad Social Corp. del Comité
El Comité de Auditoría debería fomentar lo siguiente:
• Fomentar la presentación del Informe de Sostenibilidad auditado según el “Global Reporting Iniciative” - GRI
• Presentar un 5to. EE.FF. de RSC orientado a todos los grupos de interés (Stakeholders)
• Fomentar la presentación de un Informe de Buen Gobierno Corporativo “auditado”
• Proponer la implementación de un Comité de RSC
• Proponer la obligatoriedad de contar con un Auditor Interno en Organizaciones que coticen en Bolsa de Valores
• Proponer la presentación de una Memoria Anual del Auditor Interno y que en la Junta General de Accionistas, se exponga los resultados de las evaluaciones y mediciones de la RSC
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REFLEXIONES FINALES
1. ¿Es necesario un Comité de Auditoría en todas las
organizaciones?
2. ¿Cómo han ido evolucionado los Comités de Auditoría?
3. ¿Cómo debe actuar el Comité de Auditoría en épocas de
crisis?
4. ¿Cuáles son las tendencias emergentes de los Comités
de Auditoría?
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Información de Contacto
Email: [email protected]
Teléfono: (511) 652 5472 y (511) 989 294 331
Dirección postal: Jr. Monterosa 270 Of. 704, Lima 33 – PERU
Website IAI Perú: www.iaiperu.org
Sitio web: www.iaiperu.org
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Preguntas y Respuestas
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Muchas Gracias!
por su atención
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