• Las medidas contra la planificación fiscal agresiva y su impacto en las multinacionales

INTRODUCCIÓN

• Del concepto técnico de fraude a la ley al concepto indeterminado (PFA) con el objetivo de evitar situaciones de doble no imposición y garantizar el fair share de las MNEs

BEPS

Mª José Garde13 de enero de 2014

BEPS

Mª José Garde13 de enero de 2014

Oficina Nacional Internacional de Fiscalidad

ACCION 5

Revitalización del trabajo sobre Prácticas Fiscales Perjudiciales

– Trabajo continuado del Foro desde finales 90.

– Revisión de los regímenes con arreglo a criterios fijados

– BEPs supone reorientar el trabajo y cambio de prioridades

ACCION 5• Evaluación de regímenes (OCDE + G20 + otras economías)

• Revisión de criterios

• Prioridades

– Transparencia

– Exigencia de actividad sustancial

ACCION 6

Prevenir abuso de tratados• Propuesta de nuevas clausulas antiabuso en

los convenios• Propuesta de nuevas cláusulas en las normas

domesticas

Objetivo: cambios en el modelo. Sep2014

ACCION 6

Clarificar finalidad del convenio

Política de negociación de convenios

ACCION 7

• Prevenir elusión artificial del estatuto de EP en relación a BEPs

– Utilización de la figura de agencia

– Actividades auxiliares

• Atribución de los beneficios al EP

ACCIÓN 7

• Objetivo: proponer cambios en definición de EP

• Desarrollo de los trabajos: hasta sep 2015

• Cuestiones relacionadas: actividades digitales?

www.agenciatributaria.es

BEPS vs PLANIFICACION FISCAL EMPRESARIAL

• • •

• FIRST SPANISH• INTERNATIONAL TAX SUMMIT

•  • AEDF-IFA SPANISH BRANCH

•  

• BEPS vs PLANIFICACIÓN FISCAL EMPRESARIAL• • COMENTARIO SOBRE LAS ACCIONES 12,14 Y 15 DEL PLAN DE ACCION PARA COMBATIR

BEPS.•  •  •   •  •  • Ginés Navarro Fernández•  • MADRID 13 ENERO 2014

.

COMENTARIOS SOBRE ACCIONES 12, 14 Y 15.

ENFOQUE COMUN: NO ABORDAN CUESTIONES TÉCNICAS ESPECÍFICAS DE CORRECCION DE BI, SON HERRAMIENTAS GENERALES DE RESOLUCIÓN DE LOS PROBLEMAS QUE BEPS IDENTIFICA

CLAROOSCUROS :EXIGENCIAS NOTABLES DE TRANSPARENCIA A LOS CONTRIBUYENTES, BUSQUEDA DE GARANTIAS DE CERTEZA Y PREVISIBILIDAD, AGILIZACIÓN DE LOS MECANISMOS DE MODIFICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

BUSQUEDA EQUILIBRADA DE SOLUCIONES

NOVEDAD RELATIVA DE LAS SOLUCIONES PLANTEADAS

• ACCION 12 : DISCLOSURE- TRANSPARENCIA.

• FINALIDAD : ASEGURAR A LAS AAPP HERRAMIENTAS PARA GESTIONAR LOS RIESGOS DE INCUMPLIMIENTO FISCAL.

• OBJETO: DESCRIPCIÓN ESQUEMAS FISCALES INTERNACIONALES.• RESPALDO A DICHA SOL.UCION: NORMA 48 GAAP, IASB MARZO /2009,• GUIA OCDE MNE.• ACCION A COMBINAR CON CUMPLIMIENTO COOPERATIVO. (¿FORO

DE GRANDES EMPRESASA EN ESPAÑA?

• Y CON MECANISMO DE COLABORACIÓN ENTRE ADMINISTRACIONES

• ACCION 14 MECANISMOS DE RESOLUCION DE CONCLICTOS MAS EFICACES

• FINALIDAD: ACCIONES QUE ASEGUREN CERTEZA Y PREVISIBILIDAD PARA LAS EMPRESAS.

• OBJETO: REMOVER OBSTACULOS A RESOLUCION DISPUTAS SOBRE CDI MEDIANTE “MAP”.

• RESPALDO A DICHA SOLUCION: “IMPROVING THE RESOLUTION OF TAX TREATY DISPUTES” (OCDE 2007)

• SOLUCIONES CONCRETAS : MEDIANTE MODIFICACION ART.25 CDI, EVITACIÓN DEL RECHAZO DEL MAP O DEL ARBITRAJE, SDR, “FILOSOFIA GENERAL DEL ENFOQUE DE LA OCDE.

• ACCION 15 : DESARROLLO DE INSTRUMENTOS MULTILATERALES.-

• FINALIDAD: MECANISMO DE MODIFICACION AGIL DE LOS TRATADOS BILATERALES.

• FRENTE A LA INTEGRACIÓN TRANASFRONTERIZA DE LAS EMPRESAS MECANISMO AGIL DE REACCION PARA LOS ESTADOS.

• OBLIGADA “COORDINACIÓN” EN LAS SOLUCIONES, RIESGOS EN CASO CONTRARIO.

• SUPONE EL RECONOCIMIENTO EXPLICITO DEL “CARÁCTER LEGAL” DE LAS SITUACIONES IDENTIFICADAS COMO “BEPS”.