CLIENTEN° DE CLIENTE

LEGAJO PERMANENTE

INICIALES Y FECHA

LIDER DEL EQUIPOSOCIO

LEGAJO N° ……. DE …….

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ARCHIVO PERMANENTE

INDICE

SECCION CONTENIDO

I Requisitos de informesII Antecedentes del negocio del cliente y sus riesgos inherenteIII Ambiente de área de informáticaIV Ambiente de control gerencialV Sistemas de información-contable de los procesosVI Auditoría InternaVII Decisiones de planificación para unidades operativasVIII Instrucciones de auditoría recibidas y/o emitidasIX Instrucciones del clienteX Aspectos legales-contables significativosXI Listados de verificación de importancia continua sobre:

- Planificación- Exposición

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1. REQUISITOS DE INFORMES (AGS, Sección 3.111)

Términos de referencia Fecha prevista de cumplimientoa) Responsabilidad en materia de informes

b) Expectativas del cliente e informes especiales

c) Instrucciones de otras oficinas o auditores

d) Restricciones al alcance

SECCION I

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II. ANTECEDENTES SOBRE EL NEGOCIO DEL CLIENTE Y SUS RIESGOS INHERENTES

TEMA ReferenciaA. Antecedentes sobre el negocio del cliente (AGS, Sección 3.113)Historia del clienteNaturaleza del negocioDetalle sobre la ubicación de plantas, sucursales y depósitosConsideraciones sobre el ambiente económico del cliente y aspectos comercialesEstadística de la industriaDatos y tendencias financieras incluyendo subsidiarias Detalle de directores y funcionariosDetalle de los principales bancos, clientes y proveedoresDetalle de afilialesDetalle de abogados y compañías de segurosDetalle de warrantsDetalle de los software que utilizaDetalle de bienes hipotecados y/o en garantíaDetalle de leasing y contratos con tercerosDetalle de políticas contables

Legislación vinculada específicamente al clienteOtros antecedentes (especificar)B. Riesgos inherentes del negocio (AGS, Sección 3.113)Situación económico - financiera del enteAspectos regulatorios específicos de la actividadAspectos impositivos / provisionalesAspectos ambientalesIncertidumbres o contingencias importantesOtros aspectos (transacciones individuales significativas, operaciones con compañías vinculadas, introducción de nuevos productos importantes)

SECCION II

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III . AMBIENTE DEL AREA DE INFORMATICA (AGS, Sección 3.115)

Año Ayuda práctica para la evaluación preliminar del ambiente IT (CAPPA)

Referencia(*)

(*) Podrá hacerse referencia directamente al nombre del archivo magnético en el cual se encuentra resguardada la información o a las impresiones parciales o totales que se hubieran efectuado de la base notes respectiva.

SECCION III

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IV. AMBIENTE DE CONTROL

TEMA ReferenciaA. General 1- Organigrama General 2- Organigrama Gerencia General 3- Organigrama por gerencias o áreas 4- Enfoque de la Gerencia superior hacia los controles (Políticas) 5- Políticas contables especiales 6- Manual de Funciones (operativo, contable y administrativo) 7- Manual de Procedimientos (operativo, contable y administrativo) 8- Transacciones con partes vinculadas (tipo de operaciones)B. Regulatorios 1- Cuestionarios de evaluación 2- Otros aspectosC. Impositivos y Previsionales 1- Cuestionarios de evaluaciónD. Ambientales 1- Cuestionarios de evaluaciónE. Síntesis de Riesgos Detectados

SECCION IV

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V. SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE DE LOS PROCESOS

ReferenciaPROCESO / APLICACIÓN / COMPONENTE Memorándum

de conclusiones de Control

Assurance (1)

Papeles de trabajo y/o archivos

magnéticos (2)

(1) Incluye el del año de relevamiento y los posteriores

(2) Podrá hacerse referencia directamente al nombre del archivo magnético en el cual se encuentra resguardada la información o a las impresiones parciales o totales que se hubieran efectuado de la base notes respectiva.

SECCION V

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VI. AUDITORIA INTERNA

TEMA Referencia1. Cuestionario de evaluación de Departamento de Auditoría Interna2. Planes de trabajo e informes relevantes emitidos por el departamento3. Coordinación con el departamento4. Listado de evaluación del departamento de auditoría externa

Esta sección debe ser completada cuando tenemos intención de trabajar en conjunto con la auditoría interna de un cliente y confiar en su trabajo (AGS 1, Sección 3.33)

SECCION VI

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1. LISTADO DE EVALUACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA

INTERNA RESUMEN DE LA CONFIABILIDAD DE AUDITORIA INTERNA

Referencia Problemas detectados y acción a tomar

CONCLUSION(Concluir sobre la efectividad e importancia de la función de Auditoría Interna)

(Areas de Auditoría en las que planificamos confiar en el trabajo de Auditoría Interna)

SECCION VI.1

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VII. DECISIONES DE PLANIFICACIÓN PARA UNIDADES OPERATIVAS

TEMA ReferenciaPlanilla de decisiones para unidades operativasEnfoque de auditoría adoptado (1)Decisión de los procedimientos de auditoría para los riesgos detectados (1)

(1) Optativo

SECCION VII

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VII1. INSTRUCCIONES DE AUDITORIA RECIBIDAS Y/O EMITIDAS

RECIBIDAS Referencia

EMITIDAS Referencia

SECCION VIII

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IX. INSTRUCCIONES DEL CLIENTE

TEMA Referencia

SECCION IX

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X. ASPECTOS CONTABLES-LEGALES SIGNIFICATIVOS

TEMA Referencia 1.- Constitución de la empresa 2.- Estatutos 3.- Poderes vigentes 4.- Detalle de los Registros y Libros contables-legales 5.- Contratos de: Leasing Alquileres de inmuebles, vehículos y otros Pólizas de Seguros Asesores externos Cartas Fianzas Fraccionamientos Tributarios Warrants Otros contratos 6.- Estados financieros de años anteriores 7.- Memoria Anual 8.- Propiedades inmuebles y gravámenes sobre las mismas 9.- Brouchure de la empresa10.- Regimenes especiales

SECCION X

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XI. LISTADOS DE VERIFICACIÓN DE IMPORTANCIA CONTINUA

Listado Referencia

1. Planificación

2. Exposición

SECCION XI

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1. LISTADO DE VERIFCACIÓN DE PLANIFICACIÓN

Pregunta / Procedimiento Si No N/AA. Aceptación del cliente1. ¿Han sido consideradas las políticas de la firma respecto de la aceptación del cliente, quedando ello evidenciado adecuadamente en la evaluación de riesgo correspondiente?2. ¿Ha sido formalizada nuestra relación con el cliente a través de una carta contratación en la cual queden reflejados los términos de referencia y las responsabilidades de ambas partes?B. Planificación1. ¿Han sido obtenidos los antecedentes sobre el negocio del cliente tales como su historia, naturaleza de las actividades que desarrolla, situación económico-financiera, estructura societaria, detalles de directores y funcionarios, detalles de los principales clientes y proveedores, legislación vinculada específica, otros?2. ¿Se ha recibida el CA la ayuda práctica (CAPPA) y evaluado el sistema de control interno y de información?3. ¿Si el cliente dispone de un departamento de auditoría interna y es intención de la firma coordinar tareas con esta área depositando confianza en el trabajo que ejecuten, ha sido evaluada la independencia, idoneidad y metodología de trabajo de la citada área?4. ¿Se ha obtenido del departamento de impuestos de la firma sus conclusiones respecto del funcionamiento del área impositiva / previsional del cliente y del grado de cumplimiento con las disposiciones de carácter impositivo/previsional vigentes?5. ¿Se han obtenido las políticos contables significativas?6. ¿Han sido ejecutadas las actividades de mapeo de cuentas y procesos?7. ¿Hemos considerado y documentado nuestra comprensión de los riesgos inherentes y de control?8. ¿Se ha llevado a cabo la reunión inicial de información al equipo de trabajo?9. ¿A partir de la información relevada y las instrucciones recibidas de otras oficinas, ha sido elaborado el plan de auditoría definiendo: el enfoque de auditoría a aplicar en cada componente significativo? los procesos sujetos a trabajos de CA, el alcance de los mismos y el

rol y responsabilidades del equipo CA? los planes de rotación de énfasis de auditoría? la confianza en el trabajo de los auditores internos? el muestreo entre unidades o divisiones operativas? el alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar?

SECCION XI.1

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1. LISTADO DE VERIFCACIÓN DE PLANIFICACIÓN

Pregunta / Procedimiento Si No N/A10. ¿Se han preparado los programas de trabajo que a la vez sirvan de registro apropiado del trabajo realizado?11. ¿En función de las características del cliente, ha sido asignado un equipo de trabajo con las competencias que las circunstancias ameritan?12. ¿Los programas de trabajo consideran los siguientes aspectos: Definición para cada prueba del alcance y base de selección Procedimientos vinculados a los riesgos de auditoría identificados Procedimientos para verificar e identificar hechos posteriores Procedimientos para verificar e identificar contingencias Pruebas orientadas a cubrir el riesgo ambiental Procedimientos orientados al marco regulatorio Pruebas sobre las transacciones entre partes vinculadas Procedimientos vinculados con la función de Síndico/Sindicatura

Iniciales y FechaAño Hecho por:

SECCION XI.1

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2. LISTADO DE VERIFICACIÓN DE ASPECTOS DE EXPOSICIÓN

Pregunta / Procedimiento Si No N/AI- LOCALESA. General1. Utilización del modelo adecuado de Informe del Auditor, debidamente actualizado.B. Normas comunes a todos los estados contables1. Información comparativaa) balance general;b) estados de ganancias y pérdidas;c) estado de cambios en el patrimonio neto;d) estado de flujos de efectivoe) notas y anexos (salvo cuando la información no sea de utilidad);f) adecuación de la columna correspondiente al ejercicio (período)

anterior para dar efecto a las modificaciones de la información de ejercicios anteriores, ya sean por ajustes de resultados y otras modificaciones;

g) estados financieros consolidados.2. Referenciación de la información contenida en los estados financieros con la información complementaria (notas y anexos)C. Balance general1. Presentación sintética de rubros del Activo y Pasivo2. Exposición del Patrimonio neto3. Inclusión en el rubro “Activos intangibles” de los bienes inmateriales y cargos diferidos4. Clasificación adecuada de:a) anticipos a proveedores en el rubro al que se destinarán los bienes a

adquirir;b) participar compensatorias;c) participar de ajuste de la valuación (v.gr.previsiones).5. Demostración por separado de activos y pasivos corrientes y no corrientesD. Estado de ganancias y pérdidas1. En caso de no segregación de componentes financieros implícitos significativos: exposición en un solo renglón de resultados financieros y por

tenencia; eliminación del subtotal de ganancia bruta; exposición en nota del procedimiento seguido, indicando la

distorsión a que da lugar.

SECCION XI.2

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2. LISTADO DE VERIFICACIÓN DE ASPECTOS DE EXPOSICIÓN

Pregunta / Procedimiento Si No N/AE. Estado de cambios en el patrimonio neto1. Presentación de los ajustes de resultados de ejercicios anteriores como correcciones al saldo inicial de resultados no asignados.F. Estado de flujos de efectivo1. Clasificación adecuada de flujos de efectivo por actividad.2. Presentación de ajustes de ejercicios anteriores.3. Consistencia de los saldos con la información complementaria.G. Información complementariaG.1 Encabezamientoa) Identificación de los estados contables (fecha de cierre del ejercicio o período)b) identificación del entec) Información sobre sociedad controlante y sociedades controladas (cuando no se exponga en nota)d) De corresponder, indicación de su presentación en forma comparativa con el ejercicio anterior (cuando nos e exponga en nota).e) Composición del capitalG.2 Notas (según Memorándum No. 1003 del Manual de Referencia)a) Información comparativa.b) Normas contables.c) Composición de rubros del balance general (y otros estados básicos cuando sea necesario)d) Tasas de interés y pautas de actualización de saldos no corrientes.e) Activos gravados o de disponibilidad restringidaf) Pasivos (activos) contingentes.g) Inversiones permanentes en sociedades controladas y vinculadash) Resultado de operaciones con sociedades controladas y vinculadas y con la sociedad controlantei) Información por tipo de actividad (ingresos y egresos)j) Grupo económicok) Préstamosl) Restricciones sobre la distribución de ganancias (incluyendo dividendos acumulativos impagos correspondientes a acciones preferidas).m) Estados contables consolidados (aclaración cuando no se los presente en períodos intermedios)n) Contratos celebrados con directoreso) Monto no integrado del capitalp) Modificación de la información de ejercicios anteriores, con cuantificación de su incidencia.

SECCION XI.2

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2. LISTADO DE VERIFICACIÓN DE ASPECTOS DE EXPOSICIÓN

Pregunta / Procedimiento Si No N/Aq) Hechos posteriores al cierre.r) Compromisos futuros asumidos.s) Operaciones del ente (cuando sea necesaria su exposición para una adecuada interpretación de los estados contables).t) En casos especiales, descripción de disposiciones legales o contractuales de importancia fundamental para el funcionamiento del ente.u) Factores que afecten el principio de empresa en marcha.v) Instrumentación y garantías de derechos y obligaciones (cuando no se exponga en la nota de composición de los rubros).w) Saldos con sociedades vinculadas y controladas o con la sociedad controlante (cuando no se exponga en la nota de composición de los rubros).x) Redacción de las notas en forma comparativa (salvo cuando la información no sea de utilidad).y) Inclusión, de corresponder, de notas a los estados contables consolidados (según Memorándum No. 1004 del Manual de Referencia)II- PARA EL EXTERIOR1. Preparación de acuerdo con el Manual de Referencia de SoamfirA continuación se enumeran los requerimientos de exposición que se presentan con mayor asiduidad:a) políticas contables aplicadas

i) bases de conversión a moneda extranjera;ii) compañías que se consolidan;iii) bases de valuación de existencias, bienes de uso, inversiones, y otros rubros;iv)descripción de las políticas respecto de depreciaciones, mantenimiento y reparaciones, mejoras y otras;v) tratamiento de los saldos en moneda extranjera y de las diferencias de cambio.

b) activos afectados en garantía de deudas;c) componentes de existencias y sus saldos respectivos;d) componentes del activo fijo y sus saldos respectivos (valores de activo y amortizaciones acumuladas);e) monto de amortizaciones del ejercicio;f) compromisos por adquisiciones de bienes por importes excepcionalmente significativos;g) revalúos de activo fijo que se hubieran producido durante el ejercicio;h) tasas de interés, plazos de vencimiento, garantías y otras características referidas a las deudas no corrientes;i) modificaciones del capital producidas en el ejercicio;

SECCION XI.2

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2. LISTADO DE VERIFICACIÓN DE ASPECTOS DE EXPOSICIÓN

Pregunta / Procedimiento Si No N/Aj) restricciones sobre la distribución de utilidades;k) contingencias;l) hechos significativos posteriores al cierre del ejercicio y hasta la fecha de nuestro informe;m) cambios en las normas contables aplicadas2. Consideración de los efectos de los pronunciamientos de los cuerpos profesionales de los países a los que se dirigen los estados (por ejemplo: Pronunciamiento del FASB, Opiniones del APB del A.I.C.P.A. y Declaraciones sobre normas de la Práctica Contable del ICAEW).3. Utilización del modelo adecuado de informe, debidamente actualizado.

Iniciales y FechaAño Hecho por:

SECCION XI.2