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Clase de Legislacion Aduanera
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DERECHO ADUANERO
Universidad Autónoma de Baja California
Derecho AduaneroConjunto de normas jurídicas
que regulan las relaciones tributarias derivadas de los actos de importación y exp0rtación de
mercancías.
PrincipiosIgualdad (IVA consumo )Legalidad (impuesto, infracción y
sanción)Proporcionalidad (15% del consumo)
Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes
Obligación TributariaEs un vínculo jurídico entre el estado y el
contribuyente que nace al ocurrir el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo.
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.II.- Presten servicios independientes.III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.IV.- Importen bienes
Objetivos de la Legislación Aduanera• Garantizar la seguridad nacional
• Proteger la economía del país, la salud pública y el medio ambiente,
• Fomentar el cumplimiento voluntario por parte de los usuarios
Marco JurídicoConstitución Política de los Estados Unidos MexicanosTratados InternacionalesCódigo Fiscal de la FederaciónLey de los Impuestos Generales de Importación y
Exportación. (LIGIE)Ley AduaneraReglamento de la Ley AduaneraLey del SATReglamento Interno del SATLey Federal de DerechosLey Federal del Procedimiento AdministrativoLey Federal del Procedimiento Contencioso
AdministrativoManual de Operación AduaneraReglas Generales en Materia de Comercio Exterior
AduanaEs el lugar (espacio físico ) autorizado por el
gobierno federal para la entrada y salida de mercancías del territorio nacional.
También se conoce así a las oficinas administrativas en las que se llevan a cabo los trámites del despacho aduanero
Tipos de aduanas:Fronterizas
Marítimas
Interiores
Mercancías
Son los productos, artículos, efectos, y cualesquiera otros bienes, aun cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular
Art.2 f III LA
Sujetos de las relaciones de comercio internacional en
materia aduaneraAutoridades ContribuyentesEjecutivo federalSATAdministración General
de AduanasAdministración local de
Aduanas (aduana de Tijuana)
Administradores, subadministradores, jefes de departamento, sala o sección
VerificadoresDictaminadores
Importadores ExportadoresTransportistasAgentes aduanalesApoderados aduanales
Importador.- es la persona física o moral que interna mercancías al país ya sea de manera temporal o permanente.
Exportador.- es la persona física o moral que vende las mercancías nacionales en el extranjero.
Transportista.- quienes trasladan las mercancías de importación o exportación.
Servicio de Administración Tributaria
Administración General de Aduanas
Administración General de Grandes
Contribuyentes
Administración General Jurídica
Administración General de Recaudaación
Administración General de AduanasEs una entidad del Gobierno Federal dependiente del SAT, su principal función es la de fiscalizar, vigilar y controlar la entrada y salida de mercancías, así como los medios en que son transportadas, asegurando el cumplimiento de las disposiciones en materia de comercio exterior. De ella dependen todas las aduanas del país.
Competencia de la AGA• aplicar la legislación que regula el despacho
aduanero • intervenir en el estudio y formulación de los
proyectos de aranceles, cuotas compensatorias y demás Regulaciones y Restricciones No Arancelarias
• ordenar y practicar la verificación de mercancías de comercio exterior;
• la verificación en tránsito de vehículos de procedencia extranjera;
• determinar los impuestos al comercio exterior, así como el valor en aduana de las mercancías; establecer la naturaleza, estado, origen y demás características de las mercancías, determinando su clasificación arancelaria.
Clasificación Arancelaria Consiste en determinar de manera precisa las características de la mercancía otorgándole un código en el que se interprete dicha descripción.
Verificador o revisor de mercancías
Es la autoridad que realiza el análisis de las mercancías de comercio exterior con la finalidad de determinar su naturaleza, correcta clasificación y el cálculo de las tazas y montos que le correspondan por concepto de impuestos, derechos y otras contribuciones.
IVADTAIGICuotas compensatorias
Dictaminador Aduanero Realiza las actividades de verificación pero
no depende directamente de la autoridad aduanera, sino de una persona moral distinta y lleva a cabo una revisión posterior a la revisión que realizan las autoridades.
Sus actividades las lleva a cabo en el segundo reconocimiento a solicitud de la autoridad aduanera.
Requisitos: l. Ser ciudadano mexicano. ll. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito
intencional que merezca pena corporal. lll. Gozar de buena reputación personal y ser de reconocida
probidad y honradez IV. No ser servidor público ni militar en servicio activo, ni haber
prestado sus servicios en la Administración General de Aduanas. V. No tener parentesco por consanguinidad en línea recta sin
limitación de grado, y en colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad con el administrador de la aduana donde preste sus servicios.
VI. Presentar y aprobar el examen de confiabilidad La autorización antes mencionada tendrá vigencia por un año. El incumplimiento de cualquiera de los requisitos señalados en las
fracciones anteriores será causa de cancelación de la autorización para ejercer como dictaminador aduanero.
Agente Aduanal
Es la persona física autorizada por la Secretaría, mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías , en los diferentes regímenes aduaneros previstos en esta Ley
Requisitos : l. Ser mexicano por nacimiento en pleno ejercicio de sus
derechos. Il. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por
delito doloso y en el caso de haber sido agente o apoderado aduanal, su patente o autorización no hubieran sido canceladas
llI. Gozar de buena reputación personal. IV. No ser servidor público excepto tratándose de cargos de
elección popular, ni militar en servicio activo. V. No tener parentesco por consanguinidad en línea recta sin
limitación de grado y colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad, con el administrador de la aduana de adscripción de la patente.
VI. Tener título profesional o su equivalente. Vll. Tener experiencia en materia aduanera, mayor de tres
años. VIII. Exhibir constancia de su inscripción en el Registro
Federal de Contribuyentes. IX. Aprobar el examen de conocimientos que practique la
autoridad aduanera y un examen psicotécnico. Cubiertos los requisitos, la Secretaría otorgará la patente al
interesado en un plazo no mayor de cuatro meses. La patente es personal e intransferible.
LOS ASPIRANTES PARA OBTENER PATENTE DE AGENTE ADUANAL, AUTORIZACION DE APODERADO ADUANAL O DE DICTAMINADOR ADUANERO PAGARAN DERECHOS CONFORME A LAS SIGUIENTES CUOTAS:
I.- POR EL EXAMEN PARA ASPIRANTE A AGENTE ADUANAL, APODERADO ADUANAL O DICTAMINADOR ADUANERO $2,773.00
II.-POR LA EXPEDICION DE LA PATENTE DE AGENTE ADUANAL $ 34,000. 00
III.- POR LA AUTORIZACION DE APODERADO ADUANAL O DICTAMINADOR ADUANERO $100.00
IV.- POR EL ESTUDIO Y APROBACION DE LAS ESCRITURAS CONSTITUTIVAS DE LAS SOCIEDADES O ASOCIACIONES QUE EXPLOTEN LA PATENTE DE AGENTE ADUANAL $4,403.00
Apoderado AduanalEs la persona física designada por otra persona física o moral para que en su nombre y representación se encargue del despacho de mercancías, siempre que obtenga la autorización de la Secretaría. El apoderado aduanal promoverá el despacho ante una sola aduana en representación de una sola persona, quien será ilimitadamente responsable por los actos de aquél.
Para obtener la autorización para actuar como apoderado aduanal se requiere: l. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por
delito doloso, ni haber sufrido la cancelación de su autorización, en caso de haber sido apoderado aduanal.
ll. Tener relación laboral con el poderdante y que el mismo le otorgue poder notarial.
llI. Gozar de buena reputación personal. IV. No ser servidor público ni militar en servicio activo. V. No tener parentesco por consanguinidad en línea recta
sin limitación de grado y colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad, con el administrador de la aduana de adscripción.
VI. Exhibir constancia de su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
VII. Aprobar el examen de conocimientos que practiquen las autoridades aduaneras y un examen psicotécnico.
Despacho de MercancíasPara los efectos de esta Ley, se entiende por
despacho el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros establecidos en el presente ordenamiento, deben realizar en la aduana las autoridades aduaneras y los destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, así como los agentes o apoderados aduanales.
Art 35 LA
Reconocimiento AduaneroEl reconocimiento aduanero y segundo reconocimiento consisten en
el examen de las mercancías de importación o de exportación, así como de sus muestras, para allegarse de elementos que ayuden a precisar la veracidad de lo declarado, respecto de los siguientes conceptos:
Las unidades de medida señaladas en las tarifas de las leyes de
los impuestos generales de importación o exportación, así como el número de piezas, volumen y otros datos que permitan cuantificar la mercancía.
La descripción, naturaleza, estado, origen y demás características
de las mercancías.
Los datos que permitan la identificación de las mercancías, en su caso.
Art. 44 LA
Primera selección automatizada modulo SAAI
Reconocimiento Aduanero(revisión)
Presenta incidencias o causales de
embargo
No presenta incidencias
Desaduanamiento
Segunda Selección Automatizada
Reconocimiento Aduanero(revisió)
Desaduanamiento
Despacho Aduanero
Verificación de Mercancías en TransporteEmisión de la Orden de
Verificación
Notificación de la orden al poseedor de
la mercancía
Conducción de la mercancía y su transporte al recinto fiscalNo presenta incidencias
Revisión
Presenta causales de embargo
verificación de mercancías en Garitas
Ingresa al país y se somete al
semaforo fiscal
revisión
Encontramos causales de
embargo y se procede al embargo
Sin incidencias
Desaduanamiento
Visita DomiciliariaEmisión de la Orden de Visita
Notificación de la orden e inicio del acta
circunstanciada
Se cierra el acta sin presentar incidencias
Revisión de las mercancías en el lugar de la visita para
determinar si acreditan su legal estancia ene el país
Se cierra el acta con el embargo de lasmercancías
Documentación Aduanera La factura comercial El conocimiento de embarque en tráfico marítimo o guía en tráfico
aéreo, carta porte Los documentos que comprueben el cumplimiento de las
regulaciones y restricciones no arancelarias a la importación, que se hubieran expedido de acuerdo con la Ley de Comercio Exterior.
El documento con base en el cual se determine la procedencia y el origen de las mercancías para efectos de la aplicación de preferencias arancelarias, cuotas compensatorias,
El documento en el que conste la garantía otorgada mediante depósito efectuado en la cuenta aduanera de garantía
El certificado de peso o volumen expedido por la empresa certificadora autorizada por la Secretaría mediante reglas, tratándose del despacho de mercancías a granel en aduanas de tráfico marítimo, en los casos que establezca el Reglamento.
La información que permita la identificación, análisis y control que señale la Secretaría mediante reglas.
Art 36 LA
Pedimento Los datos contenidos en el pedimento son definitivos, y
sólo podrán modificarse mediante una rectificación, los datos que no pueden ser modificados son:
• Unidades de medida, volumen y datos de cuantificación
• Descripción, naturaleza y estado de las mercancias• Datos que determinen el origen• RFC, del importador • El régimen aduanero al que se destinan las
mercancías• El número de candados fiscales que utiliza el
vehículoArt 89 LA
Los datos contenidos en el pedimento son definitivos, y sólo podrán modificarse mediante una rectificación, los datos que no pueden ser modificados son:
• Unidades de medida, volumen y datos de cuantificación
• Descripción, naturaleza y estado de las mercancias
• Datos que determinen el origen• RFC, del importador • El régimen aduanero al que se destinan las
mercancías• El número de candados fiscales que utiliza el
vehículoArt 89 LA
La carta de porte (terrestre)
Conocimiento de embarque(marítima)
Guía de mensajería (aérea)
Es el documento en que consten los datos del transportista, así como del remitente, del destinatario y de las
mercancías que transporta.
Factura ComercialDocumento en el que se fijan las condiciones de venta de las mercancías y sus especificaciones. Sirve como comprobante de la venta, exigiéndose para la exportación en el país de origen y para la importación en el país de destino. Debe contener los siguientes datos: fecha de emisión, nombre y dirección del exportador y del importador, descripción de la mercancía, condiciones de pago y términos de entrega.
RRNA. Regulaciones y Restricciones No Arancelarias
Se consideran no arancelarias por que No se refieren al pago de un impuesto, sino, al cumplimiento de requisitos:
• Normas Oficiales Mexicanas de etiquetad o información comercial
• Certificados Sanitarios• Certificados de Origen• Permisos
Autoevaluación ¿Qué es una Aduana?¿Quién autoriza la creación o eliminación de
Aduanas?¿Qué es el SAT?¿Qué es el Despacho Aduanero?¿Para qué se revisan las mercancías en
aduanas?¿Qué es el Reconocimiento Aduanero?¿Cómo se realiza el Despacho Aduanero?¿Qué es mercancía?¿Cuáles son los documentos que deben
presentarse con el pedimento?¿Qué es un pedimento?¿Mencione tres datos que no puedan ser
modificados en un pedimento? y por qué?