Upload
hoangcong
View
214
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
LEY 1819 DE 2016(Diciembre 29)
“Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión
fiscal, y se dictan otras disposiciones”
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877__________________________________________________________________
PERSONAS JURIDICASSujetos
• Reclasifica contribuyentes (ESAL Régimen Especial- No Contribuyentes)
• ECE (Entidades Controladas Exterior)
BASE GRAVABLE
Ingresos y costos
TARIFAS
BENEFICIOS ESPECIALES
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
Clasificación:
• Régimen ordinario• Régimen Especial• No Contribuyentes• No contribuyentes declarantes
Iglesias, Confesiones religiosas, Fondos mutuos de inversión, etc.)
• MixtoCajas de compensación
SUJETOSCrea categoría de ECE (Rentas pasivas)
Presunción de derecho que los ingresos de las ECE corresponden a los controlantes nacionales y se gravan en su cabeza
Oficinas de repres. de Reaseguradoras no son establecimientos permanentes
Reclasifica ESAL
Son contribuyentes ordinarios excepto los calificados
Reclasifica otros no contribuyentes
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
BASE GRAVABLE
Se elimina el régimen de transición por aplicación de las NIIF
Se ajusta el sistema a los resultados contables (NIIF) con particularidades de definición legal
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
ASPECTOS RELEVANTES• Unificación de Impuesto sobre la
Renta
Eliminación del CREE
• Armonización de régimen Tributario bajo NIIF
• Limita gastos por depreciación(Transición. Línea recta los saldos)
• Elimina deducción de crédito mercantil
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
ASPECTOS RELEVANTES• Elimina deducción de crédito
mercantil
• Elimina deducción por regalías
A vinculados
Por compra de productos terminados
Por intangibles creados en el país
• Definición de costo sin depreciaciones (Ganancia Ocasional)
• Tributación de dividendos
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
DEDUCCIONES Y COSTOSDEPRECIACION
• Los métodos LINEA RECTA
• Se establecen nuevos términos y porcentajes máximos de depreciación
• Se permite depreciación de activos no utilizados cuando la vida útil corresponda a periodo inferior al autorizado. (Genera diferencia deducible en años siguientes)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
DEDUCCIONES Y COSTOSAMORTIZACION
• 20% anual
• Inversiones en minas, petróleo y gas, por unidades técnicas de producción, sobre inversiones posteriores a 2027
• Desaparece la amortización del Crédito Mercantil
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
PERSONAS JURIDICASOTRAS DEDUCCIONES
• IVA en adquisición de bienes de capital (Se anticipa el beneficio, pues era deducible como depreciación)
• Impuestos y parafiscales. Por fecha de devengo (causación) siempre que estén pagados al declarar
• Atenciones a clientes o empleados Hasta el 1% de los ingresos
• No aceptable: Regalías de intangibles formados en Colombia
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
PERSONAS JURIDICASOTRAS DEDUCCIONES
Se eliminan rentas Exentas- Las que se marchitaban o desaparecían.
- Tarifa diferencial de 9%
Desde 2018– Nuevos productos medicinales o
software elaborados en Colombia
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
PERSONAS JURIDICASOTRAS DEDUCCIONES
Se eliminan rentas Exentas
Desde 2017– Enajenación de predios destinados a
fines de utilidad pública
– Prestación de servicios de sísmica
– Rendimientos por reservas d estabilización de Fondos de pensiones
– Rentas de loterías y licorerasJUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
PERSONAS JURIDICASNUEVA REGULACION DE COSTOS SEGÚN NIIF
• Intangibles Art. 53
• Inversiones Art. 54
• Activos biológicos Art. 57 ss
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
PERSONAS JURIDICASRENTA PRESUNTIVA
Se incrementa del 3% al 3,5%
Se detraen los activos destinados al deporte por parte de los Clubes sociales y deportivos que pasan al régimen ordinario
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
PERSONAS JURIDICASCOMPENSACIONES
• Exceso de renta presuntiva
No se ajustará fiscalmente
• Pérdidas
No se ajustarán fiscalmente
Deben compensarse en máximo 12 años
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
TARIFASTarifa General del Impuesto sobre la RENTA
2017 34% Era 25% + 9% CREE
2018 33%
Sobretasa Renta sobre el exceso de 800MM
2017 6% Era 8% de CREE
2018 4% Era 9% de CREE
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
TARIFASTarifa General del Impuesto sobre la RENTA
Con Sobretasa Renta sobre el exceso de 800MM
2017 40%
2018 37%
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
TARIFASTarifa del Impuesto sobre la RENTA
Zona Franca 20%
Era 15% y pagaba CREE
Si pagaba CREE no pagaba parafiscales
Con eliminación de pagos asociados a la nómina de Salud, ICBF y SENA
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
TARIFASLey 1429 de 2010
Se elimina el beneficio pero se respeta a quienes se encuentran acogidos a él por el tiempo restante
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
Año Tarifa
Primer año 9%+(TG-9%)*0
Segundo año 9%+(TG-9%)*0
Tercer año 9%+(TG-9%)*0.25
Cuarto año 9%+(TG-9%)*0.50
Quinto año 9%+(TG-9%)*0.75
Sexto año y siguientes TG
TG = Tarifa general de renta para
el año gravable.
TARIFASTarifa del Impuesto sobre la RENTA
HOTELES NUEVOS Y EMPRESAS EDITORIALES
Tarifa Renta 9%
Corresponde al CREESe elimina el beneficio pero se respeta a quienes se encuentran acogidos a él por el tiempo restante
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
TARIFASTarifa del Impuesto sobre la RENTA
Dividendos y participaciones para socios extranjeros:
Sobre dividendos calificados como no gravados 5%
Sobre dividendos gravados 35%
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
PERSONAS JURIDICAS
OTRAS DISPOSICIONES
• Elimina el descuento de 2 puntos de IVA en adquisición de bienes de capital (Depreciable)
• Se establece un sistema de información para contratos de colaboración empresarial
• Se ajustan tarifas de Retención en la fuente por pagos al exterior (15%)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
REGIMEN ESPECIALMODIFICACIONES
Las ESAL son contribuyentes ordinarios
Cooperativas son Régimen especial
Cajas de Compensación son Régimen Especial por actividades meritorias
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
REGIMEN ESPECIAL
ESAL de REGIMEN ESPECIAL
Calificación:
• Legalmente constituidas
• Objeto social. Actividad Meritoria
• Acceso a la comunidad
• Interés General
• No distribución de excedentes (Aportes)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
REGIMEN ESPECIALCOOPERATIVAS
Las reservas son excedentes sometidos al régimen (No son gasto deducible)
Tarifa: 2017 10%
2018 15%
2019 20%La diferencia deberá ser destinada a financiar cupos
y programas de Educación Superior
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
REGIMEN ESPECIALCONTROL
• Cláusula Anti elusión
• Publicación de información de calificación en la WEB con autorización de hacerla pública
• Remuneración de directivos y administradores: Máximo 30% de gasto anual (Coop. Con ing superiores a 110MM)
• Prohibición de distribución indirecta
• Presentación de memoria anual (5.000MM)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
REGIMEN ESPECIAL• Publicación en la WEB• Nombre y domicilio
• Descripción de actividad meritoria.
• El monto y destino de la reinversión del excedente
• El monto y destino de asignaciones permanentes
• Identificación directivos y control.
• Pagos salariales a miembros de cuerpos directivos
• fundadores.
• Patrimonio
• Donaciones Recibidas
• Informe anual de resultados
• Estados financieros
• Certificado de cumplimiento de requisitos
• Los recursos de cooperación internacional no reembolsable que reciban o ejecuten.
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
REGIMEN ESPECIALDistribución indirectaFundadores
Aportantes
Donantes
Representantes legales
Administradores
cónyuges o compañeros
Familiares 4º. grado de consanguinidad o afinidad o único civil
Entidades jurídicas donde estas personas posean más de un 30% de la entidad en conjunto u otras entidades donde se tenga control
No aplica si pertenecen al RTE
Solo para el desarrollo de actividad meritoria
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
REGIMEN ESPECIALDistribución indirecta
Precios de Mercado
Registro ante la DIAN los contratos o actos jurídicos, onerosos o gratuitos
Pago a Administradores y representantes, solo por vínculo laboral
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
REGIMEN ESPECIAL
PERDIDA DE LA CALIFICACION
• Incumplimiento de condiciones
• Sanción por incumplimiento de contratos
• Sanción a representantes legales o directivos por delitos contra admón. Pública
COOPERATIVAS
• Incumplimiento o extemporaneidad declaración (3 veces en 10 años)
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
LEY 1819 DE 2016(Diciembre 29)
“Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión
fiscal, y se dictan otras disposiciones”
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877__________________________________________________________________