LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS

21 de abr de 2023 1

LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS

Proyecto de Ley por el que se modifica la

PRINCIPALES CAMBIOS INTRODUCIDOS

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21 de abr de 2023 Proyecto reforma LAC 2

SUMARIO

• Objeto de regulación: actividad de auditoría de cuentas

• Ejes de la modificación: justificación y objetivos

• Sistema de supervisión pública: fortalecimiento

• Cambios en la labor del auditor– Antes de la realización de la auditoría– Durante la realización del trabajo– Después del trabajo

• Conclusiones



LA FUNCIÓN DEL AUDITORINFORME DE AUDITORÍA Opinión Sin salvedades Con salvedades Denegación Abstención

CUENTASANUALES

(imagen fiel de la situación

y actividadde la entidad) PROPIETARIOS

ENTIDAD AUDITADA

TERCEROS Proveedores, acreedores

Bancos, Administraciones …

ENTIDADAUDITADA

FORMULA

CONTRATA

Se depositany hacen públicospara general conocimientoen el RegistroMercantil


21 de abr de 2023 Fuente: BOICAC Nº 78 4

ACTIVIDAD DE AUDITORÍA DE CUENTAS

EN ESPAÑA (AÑO 2008)

4.634 Auditores ejercientes:

A título Individual o socios

833 Auditores

porcuenta ajena

1.297 Sociedades de auditoría

60.143.776 euros 670.640.640 euros

68.882 trabajos de auditoría realizados


EJES DE LA MODIFICACIÓN• OBLIGACIÓN: trasposición de la Directiva 2006/43/CE,

relativa a la auditoría de cuentas

• JUSTIFICACIÓN: reforzar la función de interés público de la auditoría de estados financieros y otros documentos

Confianza de personas e instituciones Contribución al funcionamiento de los mercados integridad y eficacia de la información empresarial

• OBJETIVOS: Armonización de los requisitos que se exigen para el ejercicio la

auditoría con los países de la UE y Establecimiento de un sistema de supervisión pública de la

actividad auditora, con principios comunes



RESUMEN DE LOS CAMBIOS

Ejercicio de la auditoría de cuentas

ANTES DURANTE DESPUÉS

Autorización yregistro público

Independencia

Formación continuada

Normas Internacionalesde Auditoría

Alcance pleno en la auditoría de grupos

Colaboración entreauditores sucesivos

Controles * de calidad * técnicos

Responsabilidad * auditor * terceros

Publicidad y transparenciade actuaciones (EIP)

SISTEMA DE SUPERVISIÓN PÚBLICA (SPS)



SISTEMA DE SUPERVISIÓN PÚBLICA

• Fortalecimiento• El ICAC es el organismo encargado de su aplicación• Competencias:

Autorización y registro de auditoresAdopción de normasSupervisión del cumplimiento de formación continuadaRealización de investigaciones e imposición de sancionesRealización del control de calidad externoSupervisión especial de auditores de entidades de interés

públicoCooperación internacional


ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:AUTORIZACIÓN Y REGISTRO DE AUDITORES

Modificaciones importantes:• Se permite a las sociedades que pueden tener participación de

auditores y firmas europeas• Se obliga a inscribir en el ROAC a los auditores de países fuera de

la UE que auditen firmas cotizadas en España, a efectos de control• Se permite que las sociedades de auditoría designen auditores no

socios para que firmen informes (auditores designados)

SPS es responsable de la habilitación y del registro público de auditores y sociedades de auditoría (Registro Oficial de Auditores de Cuentas – ROAC)

Formación continuada: Fortalecimiento de su observancia; incumplimiento como infracción grave

FORMACIÓN CONTINUADA


ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:LA INDEPENDENCIA

• Se responsabiliza al auditor del análisis de las amenazas y de la adopción de las salvaguardas que las reduzcan o anulen.

• Se revisan ciertas causas de incompatibilidad: Relaciones empresariales Selección de directivos Servicios distintos de la auditoría

• Se clarifica la aplicación de otras:

Participación financiera sólo si es significativa Valoración y abogacía sólo si tiene incidencia en ejercicio auditado Auditoría interna y diseño e implementación de TI en todo caso • Se reduce el periodo de cómputo temporal de 3 a 2 años

Se someten al régimen general de salvaguardas


• Se incorpora el concepto de red del auditor (sujetos vinculados)

• Se limitan los casos en que los sujetos vinculados hacen incompatible al auditor:

Por razones de parentesco Personas con capacidad de influir en el resultado

• Prohibiciones posteriores a la realización de la auditoría

Se reduce el plazo a 2 años Se limitan los sujetos a los que es de aplicación

ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:LA INDEPENDENCIA


DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:NORMAS DE AUDITORÍA

NORMAS DE AUDITORÍA

NORMAS DE ÉTICA

NORMAS DE CONTROLDE CALIDAD INTERNO

OBJETIVO PRINCIPAL: TODAS LAS AUDITORÍAS DE LA UNIÓN EUROPEA SE HAN DE REALIZAR CON LAS MISMAS NORMAS DE AUDITORÍA

Normas Internacionales de Auditoría adoptadas por la UE

Competencia profesional Diligencia debida Integridad y objetividad

Diseño e implementación de y aplicación a trabajos concretos


DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:RESPONSABILIDAD

• Responsabilidad plena del auditor del grupo Se incorpora por 1ª vez de forma expresa

• Colaboración entre auditores sucesivos

No cabe limitar la responsabilidadMayores obligaciones en relación al trabajo realizado por los auditores

de las entidades que componen el grupo

En caso de cambio de auditorObligación de facilitar papeles de trabajo del auditor anterior

No consentimiento de entidad auditada

COLABORACÍON ENTRE AUDITORES


DESPUÉS DE LA AUDITORÍA:ACTIVIDAD DE CONTROL

ICAC

CONTROL DE CALIDAD

CONTROL TÉCNICO

PreventivoSe comprueba

la organización y procedimientos internos

CorrectivoSe comprueban

trabajos específicos

Requerimientos

Seguimiento NO

Procedimiento sancionador

Terceros

Corporaciones


RESPONSABILIDAD - SECRETO PROFESIONAL

RESPONSABILIDAD:• ADMINISTRATIVA• CIVIL Incrementa la seguridad jurídica al declarar su limitación al daño

causado por el auditor se exige al auditor y a la sociedad de auditoría solidaria solo cuando no pueda individualizarse máximo plazo: 4 años (contractual)

• PENAL

EL AUDITOR TIENE DEBER DE SECRETO PROFESIONAL, SALVO EN LOS CASOS CONTEMPLADOS POR LA LEY (DEBE DENUNCIAR LOS DELITOSQUE CONOZCA POR SU EJERCICIO PROFESIONAL)

DESPUÉS DE LA AUDITORÍA:RESPONSABILIDAD Y DEBER DE SECRETO


AUDITORES DE ENTIDADES DE INTERÉS PÚBLICO (EIP)

• Entidades cuya información financiera es importante en el entorno económico español:Sociedades cotizadas, supervisadas (bancos,

seguros o de valores) y las muy grandes

• Obligaciones específicas:El auditor, para preservar su independencia, debe

rotar cada 7 añosLos auditores y sociedades de auditoría de EIP

deben publicar un informe anual de transparencia, a través de su página Web

Se pretende incidir especialmente en el control de calidad de estos auditores y sociedades de auditoría


EL PROYECTO DE LEY, EN CONCLUSIÓN PRETENDE

• Actualizar el régimen normativo de los auditores y las auditorías de cuentas

• Flexibilizar la estructura de las sociedades de auditoría

• Reformular los requisitos de independencia

• Homogeneizar los procedimientos de trabajo con los de otros países de la Unión Europea

• Reforzar el control de calidad de los trabajos de auditoría

• Incidir especialmente en las auditorías de entidades de interés público

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