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Ley de Prevención de la Evasión Fiscal 25345 y la RG. 1547/2003-AFIP. Obligaciones : Pagos totales o parciales de s umas de dinero superiores a pesos mil ($ 1.000) o su equivalente en moneda extranjera . - PowerPoint PPT Presentation
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Ley de Prevención de la Evasión Fiscal 25345 y la RG. 1547/2003-AFIP
Obligaciones :
• Pagos totales o parciales de sumas de dinero superiores a pesos mil ($ 1.000) o su equivalente en moneda extranjera.
• Otros conceptos alcanzados: Dividendos, Honorarios, diposición de fondos y Boletos de Compraventa de inmuebles, entre otros (Ley 25.345)
• La RG. 1547/2003-AFIP, acota la obligación a las operaciones realizadas por los contribuyentes o responsables realizadas en su carácter de compradores de bienes muebles, locatarios o prestatarios.
Conformación $ 1.000 :
• Comprende: impuestos nacionales, provinciales, municipales y CABA que gravan la operación y, en su caso, las percepciones a que la misma estuviera sujeta (ej: $900+ IVA $189= $ 1.089)
• No comprende: retenciones de tributos, compensaciones (créditos y débitos originarios mayores a $1.000, con saldo a pagar mayor o menor a $1.000 ), afectaciones y toda otra detracción que disminuya el importe
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Ley de Prevención de la Evasión Fiscal 25345 y la RG. 1547/2003-AFIP
Medios de pago admitidos:
• Depósitos en cuentas de entidades financieras.
• Giros o transferencias bancarias.
• Cheques o cheques cancelatorios.
• Tarjeta de crédito, de compra o de débito.
• Factura de crédito.
• Otros procedimientos que expresamente autorice el Poder Ejecutivo Nacional
Medios de pago exceptuados:• Bonos Nacionales y Provinciales (BODEN, Lecop, Patacon, etc)• Pagos en especie (cereales, frutas, etc)• Efectuados a entidades financieras comprendidas en la Ley 21.526 • Realizados ante un juez nacional o provincial en expedientes que por ante ellos tramitan.• Escritura pública sobre inmuebles: Constitución, modificación, declaración o extinción de
derechos reales sobre inmuebles. El escribano público interviniente dejará constancia de la entrega y recepción de las partes de la suma de dinero en efectivo (Decreto 22/2001)
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Ley de Prevención de la Evasión Fiscal 25345 y la RG. 1547/2003-AFIP
Medios de pago exceptuados (continuación):
• Otras formas de extinción de las obligaciones: Conforme el Código Civil
• Novación: es la sustitución de una obligación por otra
• Compensación (íntegra): cuando dos personas reúnen recíprocamente la calidad de acreedor y de deudor de dos obligaciones (aconsejamos acompoñar con instrumento complementario vgr: “Acta de compensación”)
• Transacción: las partes, haciéndose concesiones recíprocas, extinguen obligaciones litigiosas o dudosas.
• Confusión: se reúnen en una misma persona la calidad de acreedor y deudor.
• Renuncia: de los derechos, por parte del acreedor
• Remisión: entrega al deudor del documento original en que constare la deuda. Condonación parcial o total.
• Imposibilidad de pago: la prestación, que forma la materia de ella, viene a ser física o legalmente imposible sin culpa del deudor (éste no es responsable en casos fortuitos o de fuerza mayor)
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Ley de Prevención de la Evasión Fiscal 25345 y la RG. 1547/2003-AFIP
Sanciones:
2) Fiscales:
• Los pagos no efectuados conforme a la Ley Antievasión 25345 y RG. 1547/2003-AFIP, no podrán computarse como deducciones, créditos fiscales y demás efectos tributarios (Impuesto a las Ganancias, IGMP, IVA, Internos y otros)
• Otra forma de acreditar la veracidad de las operaciones: NO (taxativo Ley 25345)
• Intervención AFIP: Bastará la simple intimación de pago y, en su caso, ejecución fiscal (no procede la Determinación de Oficio)
1) Jurídicas: los pagos no efectuados conforme a la Ley Antievasión 25345, no surtirán efectos entre partes ni frente a terceros
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Ley de Prevención de la Evasión Fiscal 25345 y la RG. 1547/2003-AFIP
Medios de pago: Cheques
Requisitos:
Cheque común: 1) Librarse a nombre del emisor de la factura o documento equivalente. 2)Cruzado. 3) En el anverso del mismo deberá consignarse la leyenda “para acreditar en cuenta”
Cheque de pago diferido: 1) Librarse a nombre del emisor de la factura o documento equivalente. 2) Cruzado.
Cheque cancelatorio: 1) Librarse a nombre del emisor de la factura o documento equivalente.
Cheque de terceros: Respetar los requisitos, según cada tipo de cheque y cantidad máxima de endosos:
Chq. Común: dos (uno + depositante)
Chq. de pago diferido: tres (dos + depositante)
Chq. cancelatorios: cuatro (dos + adquiriente + depositante)
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Ley de Prevención de la Evasión Fiscal 25345 y la RG. 1547/2003-AFIP
Registraciones por el locatario, adquiriente o prestatario (GENERAL):
Alternativa y opcionalmente se podrá (A o B):
B) Registro computarizado: Requisitos, datos, especificaciones, diseño y códigos a utilizarRequisitos:• Emitido mediante sistemas computarizados.• Confeccionado mensualemente (realizado dentro de los 10 días hábiles administrativos
posteriores a fines de cada mes)• Archivado a disposición de la AFIP
A) Dejar constancia del medio de pago utilizado y los datos del mismo que permitan su individualización en (alternativo):
1) La factura o documento equivalente recibido, o2) El recibo entregado como constancia del pago total o parcial realizado con el agregado
del/los Nro/s. de factura/s que se cancela/nPago mediante cheque de terceros (común, diferido y/o cancelatorio): Indicar en a) o b) la
CUIT del librador (relación comercial directa) o del comprador -último endosante- a la entidad financiera
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Ley de Prevención de la Evasión Fiscal 25345 y la RG. 1547/2003-AFIP
B) Registro computarizado (continuación):
Requisitos, datos, especificaciones, diseño y códigos a utilizar
Datos:
I – Operaciones efectuadas en forma directa por el adquirente, locatario o prestatario.
1. Fecha de cancelación, identificación del medio y procedimiento de pago utilizado por el contribuyente, locatario o prestatario, e importe.
2. CUIT del librador o comprador (cheque endosado).
3. CUIT de la entidad financiera interviniente (según cheques emitidos).
4. Apellido y nombres, denominación o razón social y CUIT del proveedor, locador, prestador o intermediario.
5. Tipo de comprobante.
6. Número de factura o documento equivalente cancelado en forma total o parcial.
7. Importe total de la operación.
8. Tipo de moneda
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B) Registro computarizado (continuación):Requisitos, datos, especificaciones, diseño y códigos a utilizar Datos:
II – Operaciones celebradas con intervención de consignatarios, cooperativas o intermediarios que vendan a nombre propio pero por cuenta de terceros:
1. Fecha de cancelación, identificación del medio y procedimiento de pago utilizado por el consignatario, la cooperativa o el intermediario, e importe.
2. CUIT del librador o comprador (cheque endosado)3. CUIT entidad financiera interviniente (según cheques emitidos)4. Apellido y nombres, denominación o razón social y CUIT del comitente5. Tipo de comprobante.6. Número de la cuenta de venta y líquido producto o documento equivalente que se haya
emitido al comitente.7. Importe total de la operación.8. Tipo de moneda.
Especificaciones, diseño y códigos a utilizar:Conforme Anexo “B” RG. 1547/2003-AFIP
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Ley de Prevención de la Evasión Fiscal 25345 y la RG. 1547/2003-AFIP
Registraciones por el locatario, adquiriente o prestatario (PARTICULAR):
Productores, cooperativas de productores y acopiadores por las ventas de productos primarios provenientes de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca:
• El adquiriente deberá dejar constancia de los datos correspondientes a los medios de pago empleados en el “comprobante de líquido producto”. No podrá utilizar –alternativamente- el Registro Computarizado.
Vigencia:
RG. 1547/2003: 12/08/2003