-
242
GLOSARIO.
Afiliadas: Son aquellas compaas que tienen acciones comunes o
administracin comn significativos.
Asociada: Es una compaa en la cual la controladora tiene
influencia significativa, en su administracin, pero sin llegar a
tener control de la misma.
Balance general: Es un estado contable que refleja la situacin
financiera de una entidad en un momento determinado, el cual puede
ser mensual, trimestral,
semestral o anual, consta de dos partes activo y pasivo, el
activo muestra los activos
patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su
origen financiero la
legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado
patrimonial de la
empresa suele dividirse en activo corriente y no corriente.
Capital social: Representa la aportacin de los socios o
accionistas en una sociedad annima.
Control: Es el poder de dirigir las polticas contables
financieras y de operacin de una empresa, para obtener beneficios
de sus actividades.
Control conjunto: Es el acuerdo, contrado contractualmente, de
compartir el control sobre una actividad econmica.
Controladora: Es aquella empresa que posee una o ms
subsidiarias.
Conglomerados: Son aquellos grupos empresariales dentro de los
cuales la empresa en expansin busca diversos y distintos campos de
actividad. Lo que busca
es la diversificacin para la disminucin del riesgo, de tal forma
que si un mercado de
la economa tiene poca demanda otra tenga mucha demanda.
-
243
Consolidacin: La preparacin de un balance general consolidado o
de otro estado financiero consolidado de las empresas
relacionadas.
Consolidacin de Estados Financieros: La consolidacin de estados
financieros tiene lugar cuando el activo y generalmente el pasivo,
son transferidos de una o ms
compaas a otra recientemente organizada, o bien a una de las ya
existentes.
Contabilidad: Es el arte de registrar, clasificar y resumir de
manera significativa y en trminos de dinero, las transacciones y
sucesos que son, en parte al menos, de
carcter financiero e interpreta los resultados.
Crdito mercantil: Exceso del precio total de compra sobre la
suma de los valores individuales de mercado de los activos
tangibles y de los activos intangibles,
especficamente identificados en una transaccin de adquisicin de
negocios; bien
intangible general que representa el costo de los activos
intangibles no identificados.
Diseo: Descripcin o bosquejo. Disear: Hacer un Diseo.
Dividendos: Distribucin prorrateada de activos realizados por
una corporacin entre sus accionistas. Generalmente se pagan en
efectivo y representan la
distribucin de una porcin de las utilidades de la empresa.
Estados Financieros: Es el balance general, estado de
resultados, estado de flujo de efectivo y estado de cambios en el
patrimonio neto.
Estados financieros consolidados: Son aqullos que presentan la
situacin financiera, resultados de operaciones y cambios en la
situacin financiera de una
entidad econmica integrada por la compaa controladora y sus
subsidiarias, como
si se tratara de una sola entidad contable.
-
244
Estados financieros combinados: Son aquellos que presentan la
situacin financiera, resultados de operacin y cambios en la
situacin financiera de
compaas afiliadas como si fueran una sola.
Estado de resultados: Es un estado que presenta informacin
acerca de los resultados de las operaciones, tales como: los
ingresos y gastos de una entidad
durante un perodo determinado.
Estado de flujo de efectivo: Son todas las entradas y salidas de
efectivo y sus equivalentes que comprende lo que son las
actividades de operacin, de inversin y
de financiamiento.
Estado de cambios en el patrimonio neto: Muestra un anlisis de
los cambios en las cuentas de capital, es decir, los cambios en la
inversin de los propietarios y el
monto total de las ganancias o prdidas generadas por las
actividades de la empresa
durante un perodo determinado.
Efectivo: Muestra el movimiento de efectivo en caja y los
depsitos a la vista y la disponibilidad de fondos a una fecha
determinada.
Grupo de empresas: Est formado por el conjunto de empresas de la
controladora y todas sus subsidiarias.
Grupo Empresarial: Es aquel en que una sociedad o conjunto de
sociedades tienen un controlador comn, quien actuando directa o
indirectamente participa con el
cincuenta por ciento como mnimo en el capital accionario de cada
una de ellas o que
tienen accionistas en comn que, directa o indirectamente, son
titulares del cincuenta
por ciento como mnimo del capital de otra sociedad, lo que
permite presumir que la
actuacin econmica y financiera est determinada por intereses
comunes o
subordinados al grupo.
-
245
Grupos Empresariales Verticales: Son aquellos grupos
empresariales en los cuales varias empresas se encuentran ligadas
en etapas sucesivas del proceso de
produccin - consumo. Dentro de esta combinacin puede darse el
caso de una
integracin total, es decir, que intervengan las empresas desde
la elaboracin de la
materia prima hasta la distribucin del mercado del artculo
terminado; o bien, de una
integracin parcial, si es que no se cubre alguna de las etapas
del ciclo econmico.
Grupos Empresariales Horizontales: Son aquellos grupos
empresariales en los cuales las empresas integrantes del grupo
desarrollan una misma actividad, ya sea la
venta o produccin de productos similares.
Inters minoritario: Es la porcin de la utilidad o prdida neta
del ejercicio y del resto del capital contable de las subsidiarias
consolidadas que es atribuible a
accionistas ajenos a la compaa controladora.
Inversiones permanentes en acciones: Son aqullas efectuadas en
ttulos representativos del capital social de otras empresas con la
intencin de mantenerlas
por un plazo indefinido.
Inversionista en un negocio conjunto: Es una de las partes
implicadas en el negocio, que no participa en el control conjunto
del mismo.
Influencia significativa: Es el poder de intervenir en las
decisiones de polticas financieras y de operacin de la actividad
econmica, sin llegar a tener el control
individual o en conjunto sobre la misma.
Mtodo de costo: Consiste en registrar la inversin en acciones
temporales a su costo de adquisicin y registrar los dividendos de
las utilidades posteriores a la
adquisicin como un ingreso cuando se cobren.
-
246
Mtodo de participacin: Consiste en registrar la inversin en
acciones permanentes al valor en libros del capital contable y
agregar o deducir la parte
proporcional de las utilidades o perdida cuando se generen de
las subsidiarias o
asociadas a la fecha de adquisicin de las acciones.
Mtodo de consolidacin global: Es aquel mediante el cual se
incorporan a los estados financieros de la matriz o controlante, la
totalidad de los activos, pasivos,
patrimonio y resultados de las sociedades subordinadas, previa
eliminacin en la
matriz o controlante, de la inversin efectuada por ella en el
patrimonio de la
subordinada, as como de las operaciones y saldos recprocos
existentes a la fecha
de corte de los estados financieros consolidados.
Mtodo de consolidacin proporcional: Es un mtodo de
contabilizacin y revelacin de informacin financiera, por virtud de
la cual en los estados financieros
de cada participante se incluye su porcin de activos, pasivos,
gastos e ingresos de
la entidad controladora conjuntamente, ya sea combinndolos lnea
por lnea en sus
propios estados financieros con partidas similares, o informando
sobre ellos en
partidas separadas dentro de tales estados.
Negocio conjunto: Es un acuerdo contractual por virtud del cual
dos o ms participantes emprenden una actividad econmica que se
somete a un control
conjunto.
Notas a los estados financieros: Comprenden descripciones
narrativas y anlisis detallados de las partidas que se encuentran
en el cuerpo principal del balance, del
estado de resultados, del estado de flujo de efectivo y estado
de cambios en el
patrimonio neto. As como informaciones de carcter adicional
tales como las
relativas a las obligaciones contingentes o a los
compromisos.
Procedimientos: Los procedimientos establecen el orden
cronolgico y la secuencia de actividades que deben seguirse en la
realizacin de un trabajo repetitivo.
-
247
Polticas contables: Son los principios, mtodos, convenciones,
reglas y procedimientos adoptados por la empresa en la preparacin y
presentacin de sus
estados financieros.
Razonabilidad: Los estados financieros deben presentar fielmente
la situacin y desempeo financiero de la empresa, as como sus flujos
de efectivo. La aplicacin
correcta de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF),
acompaada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dar
lugar, en la
prctica totalidad de los casos, a estados financieros que
proporcionen esa
presentacin razonable.
Razonabilidad de la situacin financiera de los estados
financieros consolidados: Son aquellos que presentan razonablemente
la situacin financiera, resultados de
operaciones y cambios en la situacin financiera de una entidad
econmica integrada
por la compaa controladora y sus subsidiarias, como si se
tratara de una sola
compaa. Dicha razonabilidad es verificable y otorgada por un
auditor
independiente.
Sistema: Es un mecanismo formal para reunir, organizar,
comunicar informacin sobre las actividades de una organizacin, un
buen sistema ayuda a que la
organizacin alcance sus metas y objetivos.
Sistema de Procedimientos: Es un conjunto o un todo formado por
partes conectadas a un mismo propsito y establecen el orden
cronolgico y la secuencia
de las actividades que deben seguirse en la realizacin de un
trabajo repetitivo.
Sistema de Procedimientos de Consolidacin de Estados
Financieros: Es un conjunto formado por partes conectadas a un
mismo propsito, estableciendo
el orden cronolgico y la secuencia de las actividades de dos o
ms empresas con el
-
248
fin de presentar la informacin financiera, como si se tratara de
una sola entidad
econmica.
Situacin financiera: Son los elementos relacionados directamente
con la medida de la situacin financiera son: los activos, pasivos y
el patrimonio neto
Subsidiaria: Es una empresa controlada por otra (conocida como
controladora, matriz o dominante).
Sub- subsidiaria: Es cuando una empresa subsidiaria a invertido
en otra sociedad el 51% o ms de las acciones emitidas que forman el
capital social, lo cual forma parte
de la empresa controladora como una sub- subsidiaria ya que
posee el control de la
subsidiaria y por ende el de la sub- subsidiaria.
-
249
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Superintendencia del Sistema Ley de Mercado de valores.
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estados
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www.gestiopolis.com El proceso de Consolidacin de los
estados
financieros
www.monografias.com Teora general de los sistemas
www.monografias.com Conceptos de auditora de sistemas
www.monografias.com Sistemas de Contabilidad
-
NDICE DE ANEXOS
Anexo 1. Cuestionario Estructurado
Anexo 2. Listado de grupos empresariales del rea metropolitana
de San Salvador
Anexo 3. Flujograma CEF 1. Procedimiento para la identificacin
de los grupos
empresariales.
Anexo 4. Flujograma CEF 2. Procedimiento para la obtencin de la
informacin
financiera.
Anexo 5. Flujograma CEF 3. Procedimiento para el anlisis de los
estados
financieros auditados.
Anexo 6. Flujograma CEF 4. Procedimiento para la elaboracin de
la hoja de trabajo
de consolidacin.
Anexo 7. Flujograma CEF 5. Procedimiento para realizar la
conciliacin de los
saldos de las cuentas relacionadas de la controladora y la(s)
subsidiaria(s).
Anexo 8. Flujograma CEF 6. Procedimiento para realizar los
ajustes previos a la
consolidacin de los estados financieros.
Anexo 9. Flujograma CEF 7. Procedimiento para realizar la
consolidacin de los
estados financieros de la controladora y la(s)
subsidiaria(s).
Anexo 10. Flujograma CEF 8. Procedimiento para la elaboracin de
los asientos
contables de las eliminaciones de la controladora y la(s)
subsidiaria(s) .
Anexo 11. Flujograma CEF 9. Procedimiento para la consolidacin y
preparacin de
los estados financieros consolidados con base a Normas
Internacionales de
Informacin Financiera (NIIFs).
Anexo 12. Flujograma CEF 10. Procedimiento para la obtencin de
los estados
financieros consolidados, polticas contables y notas
explicativas.
Anexo 13. Flujograma CEF 11. Procedimiento para obtener la
razonabilidad de los
estados financieros consolidados.
Anexo 14. Flujograma CEF 12. Procedimiento para evaluacin y
actualizacin del
Sistema de Procedimientos de Consolidacin de Estados Financieros
(SPCEF).
-
Anexo No. 1
UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS CUESTIONARIO ESTRUCTURADO
I. Estimado (a) seor( a) .
Se garantiza que los nombres de las empresas y los datos
obtenidos sern tratados con
absoluta confidencialidad y no sern revelados individualmente en
el trabajo desarrollado.
Instrucciones. Por favor marque con una x la opcin que a su
criterio sea la indicada, si la
empresa es la controladora del grupo empresarial.
II. Datos de Clasificacin.
A- Del personal ejecutivo de la empresa
1) Edad 2) Posicin Ejecutiva.
a) de 21 a 40 aos a) Contralor (Corporativo)
b) ms de 40 aos b) Gerente Financiero (Corporativo)
c) Contador (Corporativo)
d) Otra:_______________________
3) Sexo
Masculino
Femenino
B- De la empresa
a) Razn Social
_____________________________________________________________
b) Nombre comercial
_________________________________________________________
c) Actividad econmica principal
________________________________________________
d) Ao de constitucin
________________________________________________________
e) Domicilio de la empresa controladora
__________________________________________
-
III. Cuerpo del Cuestionario.
1. Es la empresa, controladora del grupo empresarial?
Si No
2. Cuntas empresas subsidiarias controla la empresa en el
grupo
empresarial?__________
Podra indicarnos las razones sociales y su porcentaje % de
participacin en ellas.?
__________________________________________________________________________
3. En el grupo empresarial existen sub subsidiarias?
Si No
Cuntas: ____________
Se identifican con otra definicin diferente al de sub
subsidiarias. Si No
Definicin.__________________________________________________________________
Podra indicarnos las razones sociales de
ellas.____________________________________
__________________________________________________________________________
4. Consolida los Estados Financieros el grupo empresarial?
Si No
Porqu
?__________________________________________________________________
Cules Estados Financieros Consolida.
- Balance General.
- Estado de Resultados
- Estado de cambios en el patrimonio neto
- Estado de flujo de efectivo.
5. Si su respuesta a la pregunta anterior fue s, cules Estados
Financieros utiliza para
realizar la Consolidacin.?
-Estados Financieros de la Controladora
-Estados Financieros de la Subsidiaria.
-Estados Financieros de la Sub- Subsidiaria.
Porqu
?__________________________________________________________________
-
6. Est diseado el sistema contable de la controladora y los de
las subsidiarias, de una
manera uniforme para el registro de las operaciones comunes
entre ellas?
Si No
7. Porqu es importante para la empresa obtener Estados
Financieros Consolidados en el
grupo empresarial?
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
8. Cmo realiza la Consolidacin de los Estados Financieros ?
a) Por medio de Hoja de trabajo.
b) Por medio de Procedimientos de Consolidacin.
c) Otro
medio:_______________________________________________________________
9. Tiene la empresa personal capacitado o con experiencia para
realizar especficamente la
consolidacin de los Estados Financieros del Grupo Empresarial
?
Si No
Porqu?__________________________________________________________________
10. Se consideran aspectos legales para la Consolidacin de los
Estados Financieros?
Si No
11. Si su respuesta a la pregunta anterior es afirmativa, se
recibe asesora legal apropiada
y oportunamente, para la Consolidacin de los Estados
Financieros?
Si No
12. Cul es el mtodo que utiliza para la Consolidacin de los
Estados Financieros?
__________________________________________________________________________
13. Ha utilizado el mismo mtodo desde que realiza la
Consolidacin de los Estados
Financieros.?
Si No
-
14. Si su respuesta a la pregunta anterior es negativa, qu
razones sustentaron el cambio
del mtodo.?
a)________________________________________________________________________
b)________________________________________________________________________
c)________________________________________________________________________
15. Adicionalmente al mtodo que ha utilizado, cules otros que
tambin son aplicables a
la Consolidacin, conoce?
a)________________________________________________________________________
b)________________________________________________________________________
c)________________________________________________________________________
16. Cul es el mtodo de contabilizacin que utiliza la empresa
controladora, para las
inversiones en el Grupo Empresarial?
a) Mtodo del Costo.
b) Mtodo de Participacin.
17. Qu oportunidades y fortalezas financieras y empresariales
obtiene al consolidar los
Estados Financieros del grupo empresarial?
a)________________________________________________________________________
b)________________________________________________________________________
c)________________________________________________________________________
d)________________________________________________________________________
18. Considera que es de gran importancia la Consolidacin de los
Estados Financieros?
Si No
Por favor podra indicarnos en la siguiente escala, que nivel de
importancia y en un
orden ascendente le asignara a esta situacin.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
-
19. Utiliza las notas de los Estados Financieros Individuales,
las polticas contables y la
informacin que se acompaa a stos, al realizar la Consolidacin
del Grupo Empresarial?
Si No
Si su respuesta es negativa, podra indicarnos
Porqu?____________________________
__________________________________________________________________________
20. Cules son los criterios que utiliza, para las fechas de
cierre contable de las empresas,
para realizar la Consolidacin de los Estados Financieros?
21. Se han dictaminado previamente, por un Auditor
Independiente, los Estados
Financieros que se utilizan para la Consolidacin?.
Si No
22. Respecto a la opinin del Auditor Independiente, cuando sta
es diferente a una opinin
limpia, qu criterios se utilizan para decidir la inclusin o no
de las subsidiarias y/o Sub
Subsidiarias en la consolidacin?
a)________________________________________________________________________
b)________________________________________________________________________
c)________________________________________________________________________
d)________________________________________________________________________
23. Han mostrado inters o han realizado requerimientos sobre
informacin financiera de
las Empresas del Grupo, los usuarios de los Estados Financieros
de la controladora?
Si No
24. Qu tratamiento se realiza con las subsidiarias o sub
subsidiarias extranjeras en la
Consolidacin de los Estados Financieros del Grupo
Empresarial?
a)_____________________________________________________________
b)_____________________________________________________________
c)_____________________________________________________________
-
25. La administracin de la empresa est capacitando al personal
encargado de consolidar
los estados financieros, sobre el contenido de las Normas
Internacionales de Contabilidad1,
aplicables a la consolidacin2, y est evaluando la
reestructuracin de los sistemas
contables con base a stas, que entrarn en vigencia a partir del
ao 2004.?
Capacitacin. Si No
Reestructuracin de los Sistemas Contables Si No
26. Si en el grupo empresarial o en la controladora, existen
combinaciones de negocios,
cmo se contabilizan las adquisiciones?
Existen combinaciones de negocios? Si No
Cmo se contabilizan las
adquisiciones?_____________________________________________________________
27. Tiene el grupo empresarial, o la controladora, inversiones
en empresas asociadas?
Si No
Si su respuesta es si, por Cul mtodo est registrada la inversin?
__________________
28. Si en el grupo empresarial, se tienen inversiones en
negocios conjuntos, se realiza
consolidacin proporcional?
Se tienen negocios conjuntos? Si No
Si su respuesta es si, realiza consolidacin
proporcional?_______________
Porqu?
_________________________________________________________________
29. Considera, que los Estados Financieros Consolidados ayudaran
a los inversionistas
mayoritarios y minoritarios a tomar decisiones adecuadas para
las actividades que
desarrolla el Grupo Empresarial.?
Si No
30. A los procedimientos que utiliza para la consolidacin, se
les ha identificado dentro de
la empresa como sistema de procedimientos de consolidacin?
Si No
1 Normas Internacionales de Informacin Financiera. 2 NIC 22
Combinacin de Negocios, NIC 27 Estados Financieros Consolidados y
contabilizacin de las inversiones en subsidiarias. NIC 28
Contabilizacin de las Inversiones en Empresas Asociadas, NIC 31
Informacin Financiera Sobre los Intereses en Negocios Conjuntos
-
31. Considera que de haber identificado los Procedimientos, como
Sistema de
Procedimientos, estaran sujetos a mejorarse, actualizarse,
ampliarse y desarrollarse bajo un
Diseo de Procedimientos con un enfoque estandarizado?
Si No
32. Considera que los Estados Financieros Consolidados,
obtenidos a travs de un Sistema
de Procedimientos de Consolidacin, contribuiran a la presentacin
razonable de la
Situacin Financiera del Grupo Empresarial.?
Si No
33. Considera que al incluir un sistema de Procedimientos de
Consolidacin dentro de los
componentes del sistema de control interno en la empresa, se
fortalece la gestin gerencial y
financiera.?
Si No
34. Estara en la disposicin de utilizar un Sistema de
Procedimientos de Consolidacin de
Estados Financieros que contribuya a dar razonabilidad de la
situacin financiera del grupo
empresarial?
Si No
35. Considera que al evaluar los beneficios que representa el
sistema de procedimientos de
consolidacin de estados financieros para la presentacin
razonable de la situacin
financiera del grupo empresarial, la Administracin estara
dispuesta a implantarlo en la
empresa.?
Si No
Por su colaboracin muchas gracias.
Nombre ______________________________________________
Supervisor ____________________________________________
Fecha _______________________________________________
Correo: [email protected]
-
N GRUPO TEL. DIRECCION MUNICIPIO N
1 Grupo Agrisal 210-4444 Blvd. Del Hipdromo N 539, San Benito
S.S. S. Salvador 1
2 Grupo Taca 267-8888 Edificio caribe 2do. Piso Col Escaln S.S.
S. Salvador 1
3 Grupo Gevesa 243-8372 Blvd. Los Prceres y Av. #1 Lomas de San
Francisco S.S. S. Salvador 1
4 Grupo Goln 264-0102 7 Calle Poniente # 4527, Col. Escaln S.S.
S. Salvador 1
5 Grupo Stereo Aries 232-3750 Urb. San Roque Calle Principal
Planta Transmisora Radiopolis S. Salvador 1
6 Grupo Carosa 243-7575 Zona Industrial Plan de la Laguna Pol. 6
# 1 Ant. Cuscatln A. Cuscatln 9
7 Grupo Samix 260-1505 Res. Miramonte Av. Maracaibo #703
Ayutuxtepeque 8
8 Grupo Nabla 264-5559 Blvd. Del Hipdromo # 674, Col. San Benito
S.S. S. Salvador 1
9 Grupo Inversiones 263-6567 Paseo Gral. Escaln, Col. Escaln
,Calle Villas Espaolas S.S. S. Salvador 1
10 Grupo Poma 275-2100 21 Av sur entre 4, Calle pte y 6.10 Calle
poniente S.S. S. Salvador 1
11 Grupo Conauto 289-2633 Km 9 1/2 Carretera a La Libertad
N.S.Salvador 2
12 Grupo CYBSA 294-1811 Km. 7 1/2 Blvd del Ejrcito Soyapango
Soyapango 4
13 Grupo Cardel Holiday Inn 289-2467 Atrium 2 Nivel Plaza Local
2-10 Ant. Cuscatln Urb. Santa Elena A. Cuscatln 9
14 Grupo Destra 243-2323 Pol.G #4 Zona Industrial Plan de la
Laguna Ant. Cuscatln A. Cuscatln 9
15 Grupo Unilever 297-8000 Blvd. del Ejrcito y 54 Av. Norte Km 3
1/2 Soyapango. Soyapango 4
16 Grupo Q, El Salvador, 273-0988 Blvd. Los Prceres y Av. Las
Amapolas, Col. San Mateo S.S. S. Salvador 1
17 Grupo BD 273-7091 Col. La Constancia final Calle la
Constancia #16 Ant. Calle Huizucar S. Salvador 1
18 Grupo de Sola 279-3666 Blvd. Constitucin N 339 Col. Escalon
S. S. S. Salvador 1
19 Grupo Remi El Salvador. 339-8005 Galerias Escaln nivel 2,
paseo general Escaln S. Salvador 1
LISTADO DE GRUPOS EMPRESARIALES DEL REA METROPOLITANADE SAN
SALVADOR.
Anexo No. 2
-
Anexo No. 3
Flujograma CEF 1. Procedimiento para la identificacin de los
grupos empresariales.
El siguiente esquema representa en forma grfica cada uno de las
actividades para
la identificacin de los grupos empresariales.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 1. Procedimiento para la identificacin de los
grupos empresariales.
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Identificacin del grupo empresarial
Fin CEF 1.
Identificacin de la empresa controladora
Identificacin de la(s) empresa(s) subsidiaria(s)
Identificacin de la(s) empresa(s) asociada(s)
Identificacin de la(s) empresa(s) sub subsidiaria(s)
Identificacin de la(s) empresa(s) que realizan negocios
conjuntos
Inicio
Identificacin de la(s) empresa(s) afiliada(s)
CEF 2.
-
Anexo No. 4
Flujograma CEF 2. Procedimiento para la obtencin de la
informacin financiera.
El siguiente esquema representa en forma grfica cada uno de los
procedimientos
para la obtencin de la informacin financiera de las empresas del
grupo
empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 2. Procedimiento para la obtencin de la
informacin financiera.
Si No
Si No
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Estados financieros de la controladora
Fin CEF 2
Estados financieros de la(s) subsidiaria(s)
Estados financieros de la(s) sub subsidiaria(s)
Homogenizar las bases contables
Efectuar ajustes necesarios
Hay subsidiarias en el exterior
Convertir los estados financieros a moneda de curso Legal
Hay diferencias significativas
Inicio
Clasificar la informacin financiera de las operaciones
relacionadas.
CEF 3
-
Anexo No. 5
Flujograma CEF 3. Procedimiento para el anlisis de los estados
financieros
auditados.
El siguiente esquema representa en forma grfica cada uno de los
procedimientos
para el anlisis de los estados financieros auditados.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 3. Procedimiento para el anlisis de los estados
financieros auditados.
Si No
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Revisar y analizar el informe de auditora de las empresas del
grupo empresarial.
Fin CEF 3
La opinin del auditor independiente es limpia.
Analizar los hallazgos y causas por qu se dio una opinin
distinta a limpia
De acuerdo a los resultados de los hallazgos, decidir la
inclusin o no en el proceso de consolidacin.
Inicio
CEF 4
Continuar con el proceso de consolidacin de los estados
financieros
-
Anexo No. 6
Flujograma CEF 4. Procedimiento para la elaboracin de la hoja de
trabajo de
consolidacin.
El siguiente esquema representa en forma grfica cada uno de los
procedimientos
para elaborar la hoja de trabajo de consolidacin de los estados
financieros del grupo
empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 4. Procedimiento para la elaboracin de la hoja de
trabajo de consolidacin.
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Obtener el nmero de empresas a consolidar
Fin CEF 4
Obtener los saldos de las cuentas a consolidar y clasificar de
acuerdo al catlogo de cuentas
Agregar dos columnas para obtener los saldos ajustados
Agregar dos columnas para realizar las eliminaciones de los
saldos de las cuentas relacionadas.
Agregar dos columnas para obtener los saldos consolidados
Agregar dos columnas para realizar los ajustes o
reclasificaciones.
Inicio
CEF 5
-
Anexo No. 7
Flujograma CEF 5. Procedimiento para realizar la conciliacin de
los saldos de las
cuentas relacionadas de la controladora y la(s)
subsidiaria(s).
El siguiente esquema representa en forma grfica cada uno de los
procedimientos
para realizar la conciliacin de los saldos de las cuentas
relacionadas de las
empresas del grupo empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 5. Procedimiento para realizar la conciliacin de
los saldos de las cuentas relacionadas de la controladora y la(s)
subsidiaria(s).
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Conciliar los saldos de la cuenta de inversiones y capital
social entre la controladora y la(s) subsidiaria(s).
Fin CEF 5
Conciliar los saldos de las cuentas por cobrar y cuentas por
pagar entre la controladora y la(s) subsidiaria(s).
Conciliar los saldos de las cuentas de ventas de mercancas,
costo de ventas e inventarios entre la controladora y la(s)
subsidiaria(s).
Inicio
Conciliar los saldos de las cuentas de ventas de activo fijo
entre la controladora y la(s) subsidiaria(s).
Conciliar los saldos de las cuentas por servicios prestados
entre la controladora y la(s) subsidiaria(s).
Conciliar los saldos de las cuentas por otras transacciones que
se realicen entre la controladora y la(s) subsidiaria(s).
CEF 6
-
Anexo No. 8
Flujograma CEF 6. Procedimiento para realizar los ajustes
previos a la consolidacin
de los estados financieros.
El siguiente esquema representa en forma grfica cada uno de los
procedimientos
para realizar los ajustes previos a la consolidacin de los
estados financieros de las
empresas del grupo empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 6. Procedimiento para realizar los ajustes
previos a la consolidacin de los estados financieros.
Si No
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Revisar y analizar si existe diferencia en los saldos de las
cuentas relacionadas de acuerdo a la conciliacin realizada
previamente.
Fin CEF 6
Las diferencias encontradas en los saldos de las cuentas
relacionadas son significativas.
Inicio
Realizar la debida investigacin para determinar porqu existe
diferencia y solicitar autorizacin previa para realizar los ajustes
necesarios.
Realizar los ajustes necesarios previos a realizar las
eliminaciones de los saldos de las cuentas relacionadas entre la
controladora y la(s) subsidiaria(s).
CEF 7
-
Anexo No. 9
Flujograma CEF 7. Procedimiento para realizar la consolidacin de
los estados
financieros de la controladora y la(s) subsidiaria(s).
El siguiente esquema representa en forma grfica cada uno de los
procedimientos
para realizar las eliminaciones entre los saldos relacionados de
las empresas del
grupo empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 7. Procedimiento para realizar la consolidacin de
los estados financieros de la controladora y la(s)
subsidiaria(s).
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Integrar los saldos de los estados financieros de acuerdo al
porten-taje de participacin.
Fin CEF 7
Eliminar el saldo de las cuentas por cobrar y por pagar entre la
controladora y la (s) subsidiaria(s).
Eliminar el saldo de las cuentas de ventas y costos de venta
entre la controladora y la(s) subsidiaria(s).
Eliminar el saldo de las cuentas por otras operaciones
realizadas entre la controladora y la(s) subsidiaria(s).
Eliminar el saldo de las cuentas por operaciones de ventas de
activo fijo entre la controladora y la(s) subsidiaria(s).
Eliminar el saldo de las cuentas por operaciones de intereses,
ingresos por servicios entre la controladora y la(s)
subsidiaria(s).
Inicio
CEF 8
Eliminar el saldo de la cuenta de inversiones de la controladora
con la parte del capital social de la(s) subsidiaria(s).
En la(s) subsidiaria(s) en la(s) cual(es) la con-troladora posea
mas del 50% de participacin en las acciones deber utl-izar el mtodo
de inte-gracin global.
En la(s) subsidiaria(s) en la(s) cual(es) la con-troladora posea
entre el 25% y 50% de partici-pacin en las acciones deber utilizar
el mto-do de integracin proporcional
En otra(s) empresa(s) en la(s) cual(es) la con-troladora posea
menos del 25% de participa-cin en las acciones deber utilizar el
mto-do de puesta en equi-valencia.
-
Anexo No. 10
Flujograma CEF 8. Procedimiento para la elaboracin de los
asientos contables de
las eliminaciones de la controladora y la(s) subsidiaria(s)
.
El siguiente esquema representa en forma grfica cada uno de los
procedimientos
para la elaboracin de los asientos contables de las
eliminaciones de las empresas
del grupo empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 8. Procedimiento para la elaboracin de los
asientos contables de las eliminaciones de la controladora y la(s)
subsidiaria(s).
Asiento contable de la eliminacin de las inversiones en la(s)
subsidiaria(s) en la fecha de adquisicin de las acciones.
Asiento contable de la eliminacin de cuentas por cobrar y por
pagar de cuentas corrientes
Asiento contable de la eliminacin de ventas y costo de ventas
realizadas al costo.
Inicio
Asiento contable de la eliminacin de cuentas por cobrar y por
pagar de documentos
Asiento contable de la eliminacin de cuentas por cobrar y por
pagar de intereses.
Asiento contable de la eliminacin de ventas y costo de ventas
que lleven implcita una utilidad.
Asiento contable de la eliminacin por venta de activo fijo
realizada a precio de costo.
Asiento contable de la eliminacin por venta de activo fijo que
lleve implcita una utilidad
Asiento contable de la eliminacin por venta de activo fijo a un
precio menor al costo
Asiento contable de la eliminacin de las cuentas por operaciones
de intereses, ingresos por servicios.
Asiento contable de la eliminacin de las cuentas de otras
operaciones por descuentos de documentos.
Asiento contable de la eliminacin de las cuentas de otras
operaciones por inversiones recprocas.
Asiento contable de la eliminacin de las cuentas de otras
operaciones por pagos de dividendos.
Fin CEF 8
Asiento contable de la eliminacin de las inversiones en la(s)
subsidiaria(s) en fecha posterior a la de su adquisicin.
Asiento contable de la eliminacin de ventas y costo de ventas
realizadas a menos del costo.
CEF 9
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
-
Anexo No. 11
Flujograma CEF 9. Procedimiento para la consolidacin y
preparacin de los
estados financieros consolidados con base a Normas
Internacionales de Informacin
Financiera (NIIFs).
El siguiente esquema representa en forma grfica cada uno de los
procedimientos
para la consolidacin y preparacin de los estados financieros
consolidados con
base a Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIFs).
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 9. Procedimiento para la consolidacin y
preparacin de los estados financieros consolidados con base a
Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIFs).
Si No
Si No
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Determinar cul es la controladora y cules son la(s)
subsidiaria(s) y conocer las actividades ms relevantes del
grupo.
Determinar el tipo de vinculacin para establecer el mtodo para
realizar la consolidacin.
Inicio
Obtener los estados financieros de la controladora y la(s)
subsidiaria(s)
Existen subsidiarias no consolidadas.
Se consideran subsidiarias que tiene igual o menor al 50% de
participacin.
Sealar la justificacin de su exclusin.
Revelar el porcentaje y nombre de la(s) subsidiaria(s).
Si se adquiere o vende una subsidiaria los estados financieros
de ese perodo no son comparables.
-
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 9. Procedimiento para la consolidacin y
preparacin de los estados financieros consolidados con base a
Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIFs).
Si No
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Incluir en el estado de resultados consolidado, la(s)
subsidiaria(s) vendidas durante el perodo hasta que dej de ser
subsidiaria.
Fin CEF 9
Existen subsidiaria(s) en el exterior
Preparar la hoja de trabajo para la consolidacin
Comprobar la homogeneidad de las bases contables utilizadas por
las compaas a consolidar
Mostrar en el estado de cambios en el patrimonio neto
consolidado la compra o venta de la(s) subsidiaria(s).
Comprobar que los saldos recprocos entre compaas coincidan
Eliminar en su totalidad los saldos de las cuentas y las
transacciones entre compaas.
Determinar el inters minoritario o la propiedad ajena de la
controladora.
Preparar los estados financieros consolidados con sus
respectivas polticas de consolidacin y notas explicativas con base
a Normas Internacionales de Informacin Financiera.
CEF 10
Convertir los estados financieros a moneda de curso Legal.
-
Anexo No. 12
Flujograma CEF 10. Procedimiento para la obtencin de los estados
financieros
consolidados, polticas contables y notas explicativas.
El siguiente esquema representa en forma grfica cada uno de los
procedimientos
para la obtencin de los estados financieros consolidados,
polticas contables y notas
explicativas de las empresas del grupo empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 10. Procedimiento para la obtencin de los estados
financieros consolidados, polticas contables y notas
explicativas.
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Balance general consolidado.
Fin CEF 10
Estado de resultados consolidado.
Estado de flujo de efectivo consolidado.
Inversiones en subsidiarias y asociadas no consolidadas.
Restricciones y gravmenes sobre activos.
Estado de cambios en el patrimonio neto consolidado.
Polticas contables de consolidacin.
Cambios en la aplicacin de principios de contabilidad.
Inicio
Pasivos contingentes
Hechos subsecuentes
CEF 11
-
Anexo No. 13
Flujograma CEF 11. Procedimiento para obtener la razonabilidad
de los estados
financieros consolidados.
El siguiente esquema representa en forma grfica cada uno de los
procedimientos
para obtener la razonabilidad de los estados financieros
consolidados del grupo
empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 11. Procedimiento para obtener la razonabilidad
de los estados financieros consolidados.
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Control interno en el rea financiera para la autorizacin,
ejecucin, registro, custodia y
salvaguarda de los activos.
Obtener la seguridad razonable de los controles internos en el
rea financiera para que las
transacciones se ejecuten de acuerdo con la autorizacin
especfica de la administracin.
Proporcionar una razonable seguridad de que las transacciones se
registren debidamente para:
facilitar la preparacin de los estados financieros, procurar la
salvaguarda de los activos, lograr
informacin suficiente y oportuna.
Inicio
Realizar las pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad
razonable de que los controles
internos se encuentran en uso y que estn operando tal como se
disearon, para poder emitir una opinin sobre la razonabilidad de
los estados
financieros consolidados.
Fin CEF 11 CEF 12
-
Anexo No. 14
Flujograma CEF 12. Procedimiento para evaluacin y actualizacin
del Sistema de
Procedimientos de Consolidacin de Estados Financieros
(SPCEF).
El siguiente esquema representa en forma grfica cada uno de los
procedimientos
para la evaluacin y actualizacin del Sistema de Procedimientos
de Consolidacin
de Estados Financieros.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 12. Procedimiento para la evaluacin y
actualizacin del Sistema de Procedimientos de Consolidacin de
Estados Financieros.
No Si
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Evaluacin del Sistema de Procedimientos de Consolidacin de
Estados Financieros.
Fin CEF 12
Actualizacin del Sistema de Procedimientos de Consolidacin
de
Estados Financieros.
Mejoramiento del Sistema de Procedimientos de Consolidacin
de
Estados Financieros.
Inicio
Ampliacin del Sistema de Procedimientos de Consolidacin de
Estados Financieros.
Aprobacin posterior a la evaluacin y actualizacin del Sistema
de
Procedimientos de Consolidacin de Estados Financieros.
Desarrollo y puesta en marcha del Sistema de Procedimientos
de
Consolidacin Estados Financieros.
