Ley Penal Tributaria Comentada · Haddad, Jorge Enrique Ley penal tributaria comentada. - 7a ed. - Buenos Aires : Abeledo Perrot, 2012. 416 p. ; 20x14 cm. ISBN 978-950-20-2285-7

Ley Penal TributariaComentada

JORGE ENRIQUE HADDAD

Séptima edición

Ley Penal TributariaComentada

Haddad, Jorge EnriqueLey penal tributaria comentada. - 7a ed. - Buenos Aires : Abeledo Perrot, 2012.416 p. ; 20x14 cm.

ISBN 978-950-20-2285-7

1. Derecho Penal Tributario. I. Título.CDD 343.04

ISBN 978-950-20-2285-7

Tirada: 450 ejemplares

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Hecho el depósito que establece la ley 11.723. Derechos reservados.Impreso en la Argentina. Printed in Argentina.

ÍNDICE GENERAL

Prólogo a la sexta edición ........................................ XXIPrólogo a la quinta edición ...................................... XXIXPrólogo a la tercera edición ..................................... XXXIPrefacio a la tercera edición ..................................... XXXVPrólogo a la primera edición ................................... XXXVIIPrefacio a la primera edición ................................... XLI

Introducción a la quinta edición .................................. 1

I. La evasión como delito punible .......................... 1II. Conceptos previos .............................................. 4

III. Sujetos damnificados .......................................... 71. El Estado como primer sujeto ......................... 72. Los particulares como segundo sujeto ............ 8

IV. Bien jurídico tutelado en general ........................ 9V. Prescripción en general ....................................... 12

VI. Situación de procesos por delitos de la ley 23.771 . 13VII. Concepto de evasión .......................................... 13

VIII. Formas anormales de finalización del proceso .... 15IX. Proyecto de reforma a los arts. 18 y 19 .............. 17X. Sistema expositivo .............................................. 18

LEY PENAL TRIBUTARIA COMENTADAVIII

TíTulo I

DELITOS TRIBUTARIOS

Artículo 1º Evasión simple

1. Síntesis ............................................................... 212. Aspecto objetivo ................................................. 223. Aspecto subjetivo y autoría ................................ 394. Bien jurídico tutelado. Su interpretación............. 475. Pena ................................................................... 556. Ámbito de aplicación. Haciendas provinciales y de

y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Su cons-titucionalidad .................................................... 57

7. Relación con otros artículos o títulos de la ley ...... 66

Artículo 2º Evasión agravada

1. Síntesis ............................................................... 672. Aspecto objetivo ................................................. 68

2.1. Acción ........................................................ 692.2. Medios utilizados. Condiciones objetivas

de punibilidad ............................................ 693. Aspecto subjetivo ............................................... 914. Bien jurídico tutelado. Su interpretación ............ 915. Bien jurídico tutelado y tipo penal ...................... 926. Autoría y pena ................................................... 997. Relación con otros artículos o títulos de la ley ... 101

Artículo 3º Aprovechamiento indebido de subsidios


2.1. Acción ........................................................ 1042.2. Medios utilizados ....................................... 1062.3. Condición objetiva de punibilidad .............. 107

ÍNDICE GENERAL IX

3. Aspecto subjetivo ............................................... 1074. Pena ................................................................... 1085. Bien jurídico tutelado. Su interpretación ............ 1096. Comparación con delitos de la ley 23.771 .......... 1147. Ámbito de aplicación ......................................... 115

Artículo 4º Obtención fraudulenta de beneficios fiscales


2.1. Acción ........................................................ 1182.2. El beneficio ................................................. 1202.3. Medios utilizados ....................................... 122

3. Aspecto subjetivo ............................................... 1234. Bien jurídico tutelado ......................................... 1235. Autoría y pena ................................................... 1256. Comparación con la ley 23.771 .......................... 1267. Ámbito de aplicación ......................................... 1268. Relación con otros artículos o títulos de la ley ... 127

Artículo 5º Sanciones accesorias


2.1. Acción y medios utilizados ......................... 1303. Aspecto subjetivo ............................................... 1314. Autoría, bien jurídico tutelado y pena ................ 1325. Comparación con la ley 23.771 .......................... 1336. Ámbito de aplicación ......................................... 1337. Relación con otros artículos o títulos de la ley ... 134

Artículo 6º Apropiación indebida de tributos


2.1. Acción ........................................................ 1362.2. Condición objetiva de punibilidad .............. 137

LEY PENAL TRIBUTARIA COMENTADAX

3. Aspecto subjetivo ............................................... 1384. Autoría y pena ................................................... 1405. Comparación con la ley 23.771, art. 8º .............. 1416. Ámbito de aplicación ......................................... 1427. Relación con otros artículos o títulos de la ley ... 142

TíTulo II

DELITOS RELATIVOS A LA SEGURIDAD SOCIAL

Artículo 7º Evasión simple



3. Aspecto subjetivo ............................................... 1494. Bien jurídico tutelado. Autoría y pena ................ 1495. Comparación con la ley 23.771 .......................... 1546. Ámbito de aplicación, momento de consumación . 1547. Relación con otros artículos o títulos de la ley ... 154

Artículo 8º Evasión agravada


2.1. Acción ........................................................ 1562.2. Medios utilizados y condiciones objetivas de

punibilidad ................................................. 1573. Aspecto subjetivo ............................................... 1584. Bien jurídico tutelado. Autoría y pena ................ 1485. Comparación con la ley 23.771 .......................... 1606. Ámbito de aplicación ......................................... 1607. Relación con otros artículos o títulos de la ley ... 160

ÍNDICE GENERAL XI

Artículo 9º Apropiación indebida de recursos de la seguridadsocial

1. Síntesis ............................................................... 1621.1. Primer párrafo ............................................ 1621.2. Segundo párrafo ......................................... 1621.3. Tercer párrafo ............................................. 163

2. Primer párrafo .................................................... 1633. Segundo párrafo ................................................. 1724. Tercer párrafo .................................................... 174

TíTulo III

DELITOS FISCALES COMUNES

Artículo 10 Insolvencia fiscal fraudulenta



3. Aspecto subjetivo ............................................... 1834. Autoría ............................................................... 1855. Bien jurídico tutelado. Su interpretación ............ 1866. Pena ................................................................... 1887. Comparación con la ley 23.771 .......................... 1888. Ámbito de aplicación ......................................... 1899. Relación con otros artículos de la ley ................. 189

Artículo 11 Simulación dolosa de pago


2.1. Acción. Medios utilizados .......................... 1923. Aspecto subjetivo. Sujetos .................................. 194

LEY PENAL TRIBUTARIA COMENTADAXII

4. Momento de consumación. Bien jurídico tutelado 1955. Autoría y pena ................................................... 1966. Comparación con la ley 23.771 .......................... 1977. Ámbito de aplicación ......................................... 1978. Relación con otros artículos de la ley ................. 198

Artículo 12 Alteración dolosa de registros

1. Síntesis ............................................................... 1992. Aspecto objetivo. Medios ................................... 2002.1. Acción ............................................................. 2003. Aspecto subjetivo. Sujetos .................................. 2014. Momento de consumación. Bien jurídico tutelado 2025. Autoría y pena ................................................... 2046. Comparación con la ley 23.771 .......................... 2047. Ámbito de aplicación ......................................... 2058. Relación con otros artículos de la ley ................. 205

Artículo 12 Bis Alteración dolosa de controladores fiscales

1. Síntesis ............................................................... 2072. Aspecto objetivo. Medios utilizados ................... 2083. Aspecto subjetivo. Sujetos .................................. 2104. Momento de consumación. Bien jurídico tutelado 2115. Autoría y pena ................................................... 2126. Ámbito de aplicación ......................................... 212

TíTulo IV

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 13

1. Síntesis ............................................................... 2172. Concepto de funcionario público ....................... 217

ÍNDICE GENERAL XIII

3. Participación en el ejercicio o en ocasión de susfunciones ............................................................ 218

4. Incremento de la pena ........................................ 2195. Aplicación de la accesoria .................................. 220

Artículo 14

1. Síntesis ............................................................... 2222. Personas o entes jurídicos ................................... 2223. Funcionarios de las personas jurídicas que resul-

tan responsables. Personas físicas ....................... 2244. Casos eximentes de responsabilidad ................... 2255. Las personas físicas. Su nuevo tratamiento ......... 228

5.1. Multa de dos (2) a diez (10) veces de la deudaverificada .................................................... 231

5.2. Suspensión total o parcial de actividades, queque en ningún caso podrá exceder los cinco(5) años ...................................................... 231

5.3. Suspensión para participar en concursoso licitaciones estatales de obras o serviciospúblicos o en cualquier otra actividad vin-culada con el Estado, que en ningún casopodrá exceder los cinco (5) años ................. 232

5.4. Cancelación de la personería, cuando hubiesesido creada al solo efecto de la comisióndel delito, o esos actos constituyan la prin-cipal actividad de la entidad ....................... 233

5.5. Pérdida o suspensión de los beneficios es-tatales que tuviere ....................................... 234

5.6. Publicación de un extracto de la sentenciacondenatoria a costa de la persona de exis-tencia ideal ................................................. 234

5.7. Pautas de aplicación ................................... 235

LEY PENAL TRIBUTARIA COMENTADAXIV

Artículo 15

1. Síntesis ............................................................... 2372. Inc. a). Aspecto objetivo y subjetivo. Autoría ..... 2383. Inc. b). Aspecto objetivo y subjetivo ................... 2394. Inc. c). Aspecto objetivo y subjetivo. Autorías .... 2405. Análisis del bien jurídico tutelado y de los tipos

penales ............................................................... 2425.1. Respecto del inc. a) ..................................... 2425.2. Respecto del inc. b) .................................... 2435.3. Respecto del inc. c) ..................................... 246

6. Pena ................................................................... 2507. Ámbito de aplicación ......................................... 252

Artículo 16

1. Síntesis ............................................................... 2532. Procedencia del beneficio y requisitos ................. 2543. El obligado ......................................................... 2544. Que regularice dando cumplimiento a las obli-

gaciones evadidas ............................................... 2565. Que la regularización sea espontánea y que no

se produzca a raíz de una inspección iniciada, observación de parte de la repartición fiscalizadora o denuncia presentada que se vincule directao indirectamente con él. ...................................... 2595.1. No se produzca a raíz de una inspección

iniciada ....................................................... 2605.2. Observación de parte de la repartición

fiscalizadora ............................................... 2625.3. Denuncia presentada que se vincule directa

o indirectamente con él ............................... 2625.4. Quedará exento de responsabilidad penal .. 263

6. Otros casos ........................................................ 2636.1. Sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación .. 2636.2. Verificación rechazada en el concurso o la

quiebra ....................................................... 264

ÍNDICE GENERAL XV

6.3. Art. 73 de la ley 25.401 .............................. 2677. Ley penal más benigna. Análisis de su aplicación .. 2718. La reforma al art. 76 bis del Código Penal

Probation ........................................................... 272

Artículo 17

1. Síntesis ............................................................... 2772. El tema. Legislación anterior .............................. 2773. Introducción al tema .......................................... 278

TíTulo V

DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO Y PENAL

Artículo 18

1. Síntesis ............................................................... 2912. Aspectos generales .............................................. 2923. Requisitos para realizar la denuncia ................... 293

3.1. Exigencia de la determinación de tributosy determinación de los recursos de la seguri-dad social ................................................... 293

3.2. Casos de no exigencia legal de determina-ción ............................................................ 295

3.3. Aplicabilidad en cada tipo penal ................. 2974. Requisitos en caso de denuncia de un tercero ..... 2985. Plazo para la determinación ............................... 3006. Denuncia y proceso penal ................................... 302

Artículo 19

1. Síntesis ............................................................... 3092. Procedencia de su análisis ................................... 310

LEY PENAL TRIBUTARIA COMENTADAXVI

3. No formulación de denuncia, casos y requisitos . 3124. Procedimiento .................................................... 3145. Comunicación a la Procuración del Tesoro de la

Nación ............................................................... 315

Artículo 20

1. Síntesis ............................................................... 3172. Sistema de prejudicialidad .................................. 3183. El sistema en la ley ............................................. 3184. Respecto de la ejecución de la deuda y la modifi-

cación de la ley 26.735 ....................................... 3215. Validez de los hechos .......................................... 325

Artículo 21

1. Síntesis ............................................................... 3312. Allanamiento. Condiciones ................................ 3313. Requisitos del allanamiento y carácter del Fisco . 3354. El allanamiento en las jurisdicciones locales ....... 337

Artículos 22 y 23

1. Síntesis ............................................................... 3392. Régimen de la ley 23.771 ................................... 3403. Régimen de la ley 24.769 ................................... 3414. Régimen de la reforma ....................................... 3435. Facultad para actuar como querellante ............... 343

Artículo 24

1. Síntesis ............................................................... 3472. Normas derogadas por la ley 23.771 .................. 3473. Derogación del régimen de la ley 23.771 ............ 3484. Derogación del informe técnico .......................... 3495. Cómputo de la reincidencia ................................ 3496. Derogaciones de la ley 26.735 ............................ 350

Bibliografía general ..................................................... 323

Documents

Ley Penal Tributaria Comentada · Haddad, Jorge Enrique Ley penal tributaria comentada. - 7a ed. - Buenos Aires : Abeledo Perrot, 2012. 416 p. ; 20x14 cm. ISBN 978-950-20-2285-7