LIBRO Derecho Fiscal

8/13/2019 LIBRO Derecho Fiscal

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DERECHO FISCALPRIMER CURSO

(Preguntas y Respuestas)

Teora General de los Impuestos yCdigo Fiscal

Alejandro Boeta ega


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INDICE

I.- ACTIVIDAD FINANCIERA, CIENCIAS QUE LA ESTUDIAN.

II.- LOS INGRESOS DEL ESTADO.

III.- FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FISCALMEXICANO.

IV.- FUENTES DEL DERECHO FISCAL MEXICANO.

V.- INTERPRETACIN DE LAS NORMAS FISCALES.

VI.- LO QUE GRAVAN LOS IMPUESTOS Y SU CLASIFICACIN.

VII.- EFECTOS DE LOS IMPUESTOS.

VIII.- LAS LEYES FISCALES, FUENTE, OBJETO, UNIDAD Y BASE DELIMPUESTO.

IX.- EXPRESIONES CON PARTICULAR CONTENIDO FISCAL.

X.- RELACIN TRIBUTARIA.

XI.- DOMICILIO.

XII.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.

XIII.- EXENCIONES.

XIV.- OBLIGACIONES ACCESORIAS.

A)!" PR#$#CI#%&'!B)!" C#$PR#BA%T&' & #P&RACI%!C)!" I%'CRIPCI% &% &* R&GI'TR# F&&RA* & C#%TRIB+,&%T&'!)!" AI'#'!&)!" &C*ARACI#%&'!F)!" C#%TABI*IA- &.&RCICI#' FI'CA*&' , R&PR&'&%TACI%!


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G)!" ICT/$&%&' & C#%TA#R P0B*IC#!

XV.- FACULTAD DE COMPROBACIN O REVISORA.

A)!" $&I# & &.&RCITAR*A!

B)!" '#*ICIT+&' & #C+$&%T#'.C)!" R&I'I#%&' & &'CRIT#RI# , ICT/$&%&' & C#%TA#R P0B*IC#!)!" R&1+I'IT#' & *A #R&% & I'ITA!&)!" &'ARR#**# & *A I'ITA #$ICI*IARIA!F)!" CA'#' &% 1+& PR#C&& R&C#G&R *A C#%TABI*IA!G)!" T&R$I%ACI% A%TICIPAA & I'ITA' #$ICI*IARIA'!2)!" +TI*I3ACI% & *#' AT#' #BT&%I#' &% &* &.&RCICI# & *AFAC+*TA!I)!" PR&'+%CI% PARCIA* & I%GR&'#'!!!!!!!!!!!!!!!!!.)!" CA'#' &% 1+& PR#C&& *A &T&R$I%ACI% PR&'+%TIA &+TI*IA!

4)!" PR#C&I$I&%T# PARA *A &T&R$I%ACI% PR&'+%TIA & *AT#TA*IA & !!!!!!!!!!!!!!!!!!!*)!" &T&R$I%ACI% PR&'+%TIA & I%GR&'#' +TI*I3A%#I%F#R$ACI% & T&RC&R#'!$)!" &T&R$I%ACI% C#% I%F#R$ACI% & A+T#RIA&'&5TRA%.&RA'!%)!" R&G*A' PARA *A &T&R$I%ACI% # *I1+IACI% &C#%TRIB+CI#%&' #$ITIA'!6)!" &T&R$I%ACI% PR&'+%TIA & C#%TRIB+CI#%&' R&T&%IA'!#)!" & *A' IF&R&%CIA' & I$P+&'T#' &T&R$I%AA'!P)!" & *A &5TI%CI% & *A FAC+*TA & C#$PR#BACI% # R&I'#RA!

XVI.- NOTIFICACIONES.

XVII.- GARANTA DEL INTERS FISCAL.

XVIII.- FORMAS DE EXTINCIN DE LOS CRDITOS FISCALES.

A)!" PAG#!B)!" C#$P&%'ACI%!C)!" ACR&ITA$I&%T#!)!" C#%#%ACI%!&)!" CA%C&*ACI%!F)!" PR&'CRIPCI%.

XIX.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN, FACULTADCOACTIVA O CUMPLIMIENTO FORZOSO.

XX.- ATRIBUCIONES Y OBLIGACIONES DE LA AUTORIDAD Y DERECHOSDE LOS PARTICULARES.


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XXI.- DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES.

XX.- RECURSOS ADMINISTRATIVOS.


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I

ACTIVIDAD FINANCIERA,CIENCIAS QUE LA ESTUDIAN

1.- CUL ES LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO?

Es la actividad que desarrolla el Estado para obtener los ingresos necesarios para larealizacin de sus ines! as" co#o el control de la percepcin del ingreso $ de la inversindel gasto%

2.- CULES SON LAS PRINCIPALES CIENCIAS QUE ESTUDIAN LAACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO?

La &ol"tica Financiera! la Econo#"a Financiera! el Derec'o Financiero $ la Sociolog"aFinanciera entre otras%

3.- QU PARTE DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO ESTUDIA LA POLTICAFINANCIERA?

Estudia los ines que se pueden alcanzar a trav(s de la actividad inanciera del Estado $concibe e i#parte las directrices generales para lograr los ines propuestos por la &ol"tica)eneral%

4.- QU PARTE DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO ESTUDIA LAECONOMIA FINANCIERA?

Investiga los #edios que pueden aplicarse para la realizacin de los ines deter#inados porla &ol"tica Financiera! seg*n las condiciones particulares de cada pa"s%

5.- QU PARTE DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA ESTUDIA EL DERECOFINANCIERO?

EL DERECO FINANCIERO!Es una ciencia +ur"dica! una ra#a del Derec'o en general! enparticular del Derec'o Ad#inistrativo! que estudia a trav(s del con+unto de nor#as de unEstado deter#inado! la actividad inanciera que (ste desarrolla! es decir! estudia el con+untode nor#as que un Estado establece para la recaudacin! gestin $ e#pleo de los #ediosecon#icos necesarios para la realizacin de sus ines! en s"ntesis! indica el c#o debedesarrollarse la actividad inanciera por un Estado deter#inado! a in de que (sta se a+uste aDerec'o%

".- EN CUANTAS PARTES SE DIVIDE EL DERECO FINANCIERO #CUALES SON?

El Derec'o Financiero se divide en cinco partes,

-%. Derec'o &resupuestal/%. Derec'o &atri#onial0%. Derec'o 1ributario o Fiscal2%. Derec'o Crediticio3%. Derec'o 4onetario

$.- QU ESTUDIA EL DERECO FISCAL O TRI%UTARIO?Estudia el con+unto de nor#as +ur"dicas que se reieren al estableci#iento! naci#iento!deter#inacin percepcin! e5tincin! cu#pli#iento o incu#pli#iento de los tributos! es decir! a


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los i#puestos! derec'os ! contribuciones especiales $ aprovec'a#ientos! as" co#o lasrelaciones a que se establecen entre la ad#inistracin $ los contribu$entes! a losprocedi#ientos oiciosos $ contenciosos! as" co#o las sanciones surgidas por su violacin%

&.- EN CUANTAS PARTES SE DIVIDE EL DERECO TRI%UTARIO O FISCAL?

El Derec'o 1ributario se divide en seis partes que son,

-%. Derec'o 1ributario Constitucional/%. Derec'o 1ributario 4aterial o Sustantivo0%. Derec'o 1ributario For#al o Ad#inistrativo2%. Derec'o 1ributario &rocesal3%. Derec'o 1ributario &enal6%. Derec'o 1ributario Internacional

'.- INDICAR SI EL DERECO ADMINISTRATIVO ES UN DERECOPU%LICO, PRIVADO O SOCIAL?

Es un Derec'o &*blico porque se integra por un con+unto de nor#as que regulan el e+ercicio de

la autoridad estatal! deter#inando $ creando rganos para e+ercerla! as" co#o el posiblecontenido de los actos de autoridad $ los procedi#ientos correspondientes%


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II

LOS IN(RESOS DEL ESTADO

1.-CULES SON LOS IN(RESOS ORI(INARIOS TAM%IEN CONOCIDOS COMOPATRIMONIALES, DOMINALES O PRODUCTOS # LOS DERIVADOS?

Ingresos Originarios, Son aquellos que obtiene el Estado de la e5plotacin de su patri#onio!es decir! de la e5plotacin de los bienes de su do#inio privado%

Ingresos Derivados, Son los que obtiene el Estado en e+ercicio de su soberan"a7 es otra#anera de reerirse a los tributos%

2.- CULES SON LOS IN(RESOS ORDINARIOS # E)TRAORDINARIOS?

Ingresos Ordinarios, Son aquellos que obtiene el Estado a8o con a8o! los que reciberegular o peridica#ente%

Ingresos E5traordinarios, Son aquellos que obtiene el Estado en un corto periodo detie#po $ despu(s desaparecen%

3.- CULES SON LOS IN(RESOS LLAMADOS REALES DEL ESTADO?

Los ingresos reales del Estado son aquellos que eectiva#ente #odiican su patri#onioincre#ent9ndolo! co#o los tributos%

4.- CULES SON LOS IN(RESOS LLAMADOS NOMINALES DEL ESTADO?

Los ingresos no#inales del Estado son aquellos que no #odiican su patri#onio! son uningreso aparente! co#o los pr(sta#os que obtiene%

5.- COM*NMENTE COMO CLASIFICA LA DOCTRINA LOS IN(RESOSTRI%UTARIOS DEL ESTADO?

La #a$or"a de la doctrina divide los ingresos del Estado en,

-%. I#puestos%/%. Derec'os%0%. Contribuciones Especiales%2%. Aprovec'a#ientos%

".- C+MO CLASIFICA EL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N # LA LE#DE IN(RESOS DE LA FEDERACI+N LOS IN(RESOS QUE PUEDE RECI%IR LAFEDERACI+N?A/. 2 0 3 C 0 L.I.F. A. 167

-%. Contribuciones :Aportaciones de seguridad social! Derec'os! I#puestos!de 4e+oras! Accesorios! Recargos! 4ultas! )astos de E+ecucin!Inde#nizaciones por c'eques devueltos;%

/%. Aprovec'a#ientos%0%. &roductos%2%. De Organis#os Descentralizados $ E#presas de &articipacin%3%. Financia#ientos%


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$.- QU SE ENTIENDE POR IMPUESTOS?, DAR UNA DEFINICI+N!A. 2 F899. I 7

I#puestos son las prestaciones en dinero o en especie que el Estado i+a unilateral#ente $con car9cter obligatorio a todos aquellos individuos cu$a situacin coincida con lo que la le$se8ala co#o 'ec'o generador del cr(dito iscal%

&.- QU SE ENTIENDE POR DERECOS EN EL CODI(O FISCAL DE LAFEDERACI+N? A. 2 F89. IV7

Derec'os son las contribuciones establecidas en le$ por el uso o aprovec'a#iento de losbienes del do#inio p*blico de la


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Los accesorios si participan de la naturaleza de las contribuciones %

14.- EN QUE CASO LOS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS PU%LICOS # LOS NOTARIOS,SON RESPONSA%LES DEL PA(O DE LOS ACCESORIOS? A. $3 >. P:.7

Sie#pre que se o#ita el pago de una contribucin cu$a deter#inacin corresponda a losuncionarios o e#pleados p*blicos o a los notarios o corredores titulados! los accesorios ser9n acargo e5clusiva#ente de ellos! $ los contribu$entes slo quedar9n obligados a pagar lascontribuciones o#itidas! salvo que la inraccin se co#etiere por ine5actitud o alsedad de losdatos proporcionados por los contribu$entes! en cu$o caso los accesorios ta#bi(n ser9n a cargode los contribu$entes%

15.-CONFORME A LA DOCTRINA CUALES SON LOS APROVECAMIENTOS?

-%. Los recargos/%. Las #ultas%0%. Los intereses #oratorios%2%. = otros%

1".-QU CONSIDERA COMO APROVECAMIENTOS EL CODI(O FISCAL DE LA

FEDERACI+N? A. 3 P:. 167

Aprovec'a#ientos son los ingresos que percibe el Estado por unciones de derec'o p*blicodistintos de las contribuciones! de los ingresos derivados de e#presas de participacin estatal!de organis#os descentralizados! as" co#o de inancia#ientos%

1$.- QU SE ENTIENDE POR RECAR(OS POR MORA AUTORI


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2;.- SO%RE QUE CANTIDAD SE CALCULAN LOS RECAR(OS?A. 21 P:. 267

Los recargos se calculan sobre el total del cr(dito iscal $ la actualizacin correspondiente!e5clu$endo los propios recargos! la inde#nizacin por c'eques devueltos! los gastos dee+ecucin $ las #ultas%

21.- CUNDO NO SE PA(AN O CALCULAN CORRECTAMENTE LOSRECAR(OS QUE DE%E ACER LA OFICINA RECEPTORA?A. 21 P:. "67

Cuando los deter#inados por el contribu$ente sean ineriores a los que calcule la OicinaRecaudadora! (sta deber9 aceptar el pago o proceder a e5igir el re#anente%

22.- CUNDO SE COMETA UN ERROR ARITMTICO EN UNADECLARACI+N, QUE DE LU(AR A UN PA(O DE MENOS, DE%E O NO PA(ARSERECAR(OS AL PRESENTAR LA DECLARACI+N COMPLEMENTARIA ESPONTNEACORRESPONDIENTE?

Si se causan recargos contados a partir de la ec'a en que debi 'acerse el pago $ 'asta

que se eect*e (ste%

23.- EN CASO DE QUE EN UNA DACLARACION COMPLEMENTARIA OE)TEMPORNEA SE DETERMINEN DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CAR(O DELCONTRI%U#ENTE, SE CAUSAN O NO RECAR(OS # EN SU CASO COMO SECOMPUTAN?

Si se causan recargos! desde la ec'a que debi eectuarse el pago! 'asta la ec'a en quese eect*e%

24.-CUNDO EN UNA DECLARACI+N E)TEMPORNEA CON SALDO ACAR(O DEL CONTRI%U#ENTE, ESTE COMPENSE UN SALDO A SU FAVOR,PROCEDE O NO EL CO%RO DE RECAR(OS?

A. ' R>.7

.7

Ser9 sie#pre la que est( en vigor al pri#er d"a del #es o raccin de #es de que se trate%


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2".- INDICAR SI LOS RECAR(OS SE CAUSAN POR MES DE CALENDARIO OPOR MES NATURAL?A/. 21 P:/. 56 0 62 P:. 467

Los recargos se causan por #es natural! por lo que si el pago debe de eectuarse el d"a -@de un #es! conclu$e el d"a -6 Art"culo 6 racc% I del #essiguiente.%

2$.- LAS MULTAS CAUSAN RECAR(OS?A. 21 B>. P:.7

Las #ultas iscales! no causan recargos! seg*n el 1ribunal Fiscal de la Federacin%! ta#bi(nno causan recargos to#ando en cuenta la naturaleza de las #ultas! respecto a las #ultasno iscales no causan recargos por disposicin e5presa del Cdigo Fiscal! $ conor#e a estecuerpo legal deben de actualizarse las #ultas iscales%

2&.- QU SE ENTIENDE POR MULTA CONSIDERADA COMO IN(RESO?

Son los cr(ditos iscales que surgen con #otivo del incu#pli#iento de una obligacinestablecida por la le$ que se produce general#ente co#o consecuencia de un acto

unilateral de la ad#inistracin! a quien co#pete establecer su cuant"a dentro de los l"#itesi+ados por la le$%

2'.-PARA CONOCER EL MONTO DE LAS MULTAS ESTA%LECIDAS EN CANTIDADDETERMINADA O ENTRE UN MINIMO # UN M)IMO %ASTA CONOCER LO QUESEALA EL CODI(O FISCAL, O ES NECESARIO CONSULTAR OTRASDISPOSICIONES LE(ALES, EN SU CASO INDICAR CUALES? A. $; P:. 267

? del valor de (ste! $ se e5igir9 independiente#ente de otros concretos :recargos!gastos de e+ecucin $ #ultas en su caso;%

32.- QU SE ENTIENDE POR (ASTOS # ONORARIOS EN E@ECUCI+N?A. 15; P:. 16 0 13$ P:. >.7

)astos de E+ecucin, Son los cr(ditos iscales que tienen obligacin de cubrir loscontribu$entes cuando son requeridos de pago! e#bargados o sacados a re#ate los bienese#bargados% Ade#9s deben de cubrir los gastos e5traordinarios de e+ecucin! que originela aplicacin del procedi#iento ad#inistrativo de e+ecucin%


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Honorarios de E+ecucin, Son los cr(ditos iscales que surgen a cargo de los contribu$entescuando son requeridos para el cu#pli#iento de una obligacin or#al! es decir! que notienen co#o consecuencia pago%

33.-EN QUE PORCENTA@E SE CAUSAN LOS (ASTOS DE E@ECUCI+N, CUAL ES SUMINIMO # SU M)IMO?A. 15; P:. 16, F89. III, P:/. 26 0 367

Los gastos de e+ecucin se causan al /? del #onto del cr(dito o una cantidad igual aB3>!>>>%>>! la que sea #a$or! en ning*n caso los gastos de e+ecucin podr9n e5ceder deB>>>!>>>%>>! las cantidades anteriores deber9n actualizarse $ en su caso su#arse losgastos de e+ecucin e5traordinarios%

34.-QU DILI(ENCIAS ORI(INAN (ASTOS DE E@ECUCI+N E)TRAORDINARIOS?A. 15; P:. 16 0 F89/. I 8 III7

-%. Requeri#iento de pago%/%. El e#bargo precautorio si es declarado deinitivo $ el e#bargo en la v"a

ad#inistrativa! el e#bargo en garant"a solicitado por el contribu$ente%0%. Re#ate! ena+enacin uera de re#ate o ad+udicacin al isco ederal%

35.- ENUMERAR LOS (ASTOS DE E@ECUCI+N E)TRAORDINARIOS.A. 15; F89 III P. 36.7

-%. 1ransporte de los bienes e#bargados%/%. Aval*os%0%. I#presin $ publicacin de convocatorios $ edictos%2%. Inscripciones o cancelaciones en el Registro &*blico que corresponda%3%. Erogaciones por la obtencin del certiicado de liberacin de grav9#enes%6%. Los 'onorarios de depositarios $ de los peritos as" co#o de las personas

que contraten los interventores%

3".- QU CONSIDERA COMO PRODUCTOS EL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N?

A. 3 P:. 367

&roductos son las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en susunciones de derec'o privado! as" co#o por el uso! aprovec'a#iento o ena+enacin debienes del do#inio privado%

3$.- CULES SON LOS OR(ANISMOS DESCENTRALI


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participacin estatal! quedan incluidas las instituciones nacionales de cr(dito $ lasinstituciones nacionales de seguros $ ianzas! ade#9s en su capital social debe de iguraruna serie especial de acciones que solo pueda suscribir el )obierno Federal o bien quien al)obierno Federal le corresponda la acultad de no#brar la #a$or"a del cuerpo directivo otenga la acultad de vetar los acuerdos to#ados por su cuerpo directivo%

Se consideran que son de participacin estatal #a$oritaria cuando el )obierno Federal seapropietario de #9s del 3>? del capital social $ de participacin social #inoritaria cuando seapropietario de un porcenta+e #enor%

4;.-QU IN(RESOS PUEDEN O%TENER LAS EMPRESAS DE PARTICIPACION ESTATAL?

Los que obtienen por los servicios que prestan $ por la ena+enacin de bienes%

41.- QU SE ENTIENDE POR IN(RESOS POR FINANCIAMIENTO?

Son los ingresos que obtiene el Estado por el uso del cr(dito interno $ e5terno%


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III

FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALESDEL DERECO FISCAL

ME)ICANO

1.-EN QUE ORDENAMIENTO @URDICO SE ESTA%LECE LA O%LI(ACI+N DE PA(ARIMPUESTOS?

En la Constitucin &ol"tica de los Estados nidos 4e5icanos! Art"culo 0- Fraccin I%

2.- QUINES TIENEN O%LI(ACI+N DE CONTRI%UIR A LOS (ASTOS PU%LICOS?

Los #e5icanos conor#e a la constitucin $ los e5tran+eros conor#e a la Le$ de


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e;%. Agua#iel $ productos de su er#entacin%;%. E5plotacin orestal! $g;%. &roduccin $ consu#o de cerveza%

&.- QU IMPUESTOS TIENEN PROI%IDO ESTA%LECER LAS ENTIDADESFEDERATIVAS? A./ 11$ F89. III 8 VII 0 11& F89. I 7

Los Estados no pueden en ning*n caso,

-%. E#itir papel #oneda! esta#pillas ni papel sellado%/%. )ravar el tr9nsito de personas o cosas que atraviesen su territorio%0%. &ro'ibir ni gravar! directa ni indirecta#ente! la entrada a su territorio ni la

salida de (l! a ninguna #ercanc"a nacional o e5tran+era% 2%. )ravar la circulacin! ni el consu#o de eectos nacionales o e5tran+eros!

con i#puestos o derec'os cu$a e5accin se eect*e por aduanaslocales! requiera inspeccin o registro de bultos o e5i+a docu#entacinque aco#pa8e la #ercanc"a%

3%. E5pedir ni #antener en vigor le$es o disposiciones iscales que i#porten

dierencias! i#puestos o requisitos por razn de la procedencia de #ercanc"asnacionales o e5tran+eras! $a sea que estas dierencias se establezcan respecto de laproduccin si#ilar de la localidad o $a entre producciones se#e+antes de distintaprocedencia%

6%. )ravar la produccin! el acopio o la venta del tabaco en ra#a! en or#adistinta o con cuotas #a$ores de las que autorice el Congreso de la nin% 1a#pocopueden sin consenti#iento del Congreso de la nin! establecer derec'os detonela+e! no otro alguno de puertos! no i#poner contribuciones o derec'os sobrei#portaciones o e5portaciones%

'.- QU IMPUESTOS PUEDEN ESTA%LECER LOS MUNICIPIOS?

A. 115 F89. IV CB/.7

Los 4unicipios no pueden establecer i#puestos! porque (stos deben orzosa#enteestablecerse #ediante Le$ $ los #unicipios no tienen rgano para e#itir le$es! por lo que cobrarlos i#puestos que establecen a su avor las legislaturas del Estado a que pertenezcan! teniendola obligacin las citadas legislaturas de establecer cuando #enos a avor de los #unicipios lascontribuciones sobre la propiedad in#obiliaria! de su racciona#iento! divisin! consolidacin!traslacin $ #e+ora as" co#o las que tengan por base el ca#bio de valor de los in#uebles%

1;.- QU IMPUESTOS PUEDEN CO%RAR LOS MUNICIPIOS?A. 115 F89. IV CB/.7

Los que establezca a su avor la Legislatura del Estado a que pertenezcan%

11.- QU OR(ANISMO ESTA%LECE LOS IMPUESTOS QUE PUEDEN E)I(IR LOSMUNICIPIOS? A. 115 F89. IV CB/.7

La Legislatura de los Estados%12.- A QUE OR(ANISMO LE CORRESPONDE ESTA%LECER LOS IMPUESTOS QUE

PUEDE CO%RAR LA FEDERACI+N? A. $3 F89. VII CB/.7

Al Congreso de la nin%


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IV

FUENTES DEL DERECOFISCAL ME)ICANO

1.- QU SE ENTIENDE POR FUENTE DEL DERECO?

Es el lugar de donde surge el derec'o! es decir las or#as o actos a trav(s de los cuales se#aniiesta el derec'o%

2.- CULES SON LAS FUENTES FORMALES O DE CONOCIMIENTO # CUALES LASFUENTES REALES O MATERIALES DEL DERECO?

Las uentes or#ales o de conoci#iento son las reconocidas por la le$%

Fuentes reales o #ateriales! son aquellas de las que eectiva#ente surge el Derec'oindependiente#ente que sean o no reconocidas por la le$%

3.- ENUNCIAR LAS DIVERSAS FUENTES DE CONOCIMIENTO DEL DERECO FISCALME)ICANO!

Las uentes or#ales o de conoci#iento son,

Directas,Constitucin%Le$ Ordinaria%1ratados Internacionales%Decreto Le$%Decreto Delegado%

Indirectas%Regla#entoGurisprudenciaCirculares regla#entarias en ciertos casos%

4.- POR QU LA CONSTITUCI+N ES FUENTE DEL DERECO FISCAL?A, 133 CB/.7

&orque en ella se indica qui(n tiene derec'o a percibir i#puestos! quien tiene obligacin depagar i#puestos $ c#o deben establecerse%

5.- POR QU LOS TRATDOS INTERNACIONALES SON FUENTE DE DERECO FISCAL?A. 133 CB/.7

&orque a trav(s de ellos los Estados resuelven! entre otr3os! el proble#a de la dobletributacin internacional! general#ente se da entre dos o #9s pa"ses vecinos cuando sus'abitantes realizan operaciones en varios pa"ses%

".- POR QU LA LE# ORDINARIA ES FUENTE DEL DERECO FISCAL?A. 133 CB/.7

&orque es la or#a t"pica de establecer i#puestos! es decir! porque *nica#ente #ediantele$ se establecen los i#puestos%


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$.- CULES SON LOS DECRETOS LE#?

Son disposiciones de car9cter general e#itidas por el &residente de la Rep*blica en uso deacultades e5traordinarias que le concede la Constitucin% Deben posterior#ente ser aprobadaspor el Congreso%

&.- POR QU LOS DECRETOS LE# SON FUENTE DEL DERECO FISCAL A. $2 F89. )VI CB/.7

&orque #ediante ellos se pueden establecer contribuciones para 'acer rente a situacionesde e#ergencia%

'.- CULES SON LOS DECRETOS DELE(ADOS?

Son disposiciones generales e#itidas por el &residente de la Rep*blica por delegacin quele 'ace el Congreso de la nin para au#entar dis#inuir o supri#ir las cuotas $ tarias dee5portaciones! e5portaciones o el tr9nsito de productos en general! a in de regular el co#ercioe5terior! la econo#"a del pa"s $ la estabilidad de la produccin nacional! de cu$o uso debeinor#ar al Congreso de la nin en su inor#e anual%

1;.-POR QU EL DECRETO DELE(ADO ES FUENTE DEL DERECO FISCAL?A. 131 P:. 26 CB/.7

&orque el E+ecutivo a trav(s de Decretos Delegados puede au#entar! dis#inuir o supri#irlas cuotas de las tarias de e5portacin e i#portacin! e5pedidas por el propio Congreso! $ paracrear otras! as" co#o para restringir $ para pro'ibir las i#portaciones! las e5portaciones $ eltr9nsito de productos! art"culos $ eectos! cuando lo esti#e urgente! a in de regular el co#ercioe5terior! la econo#"a del pa"s! la estabilidad de la produccin nacional! o de realizar cualquierotro propsito en beneicio del pa"s%

11.- CULES SON LOS RE(LAMENTOS?

Los Regla#entos son las disposiciones de car9cter general abstractas e i#personales!

e#itidas por el &residente de la Rep*blica en uso de acultades propias! que le concede laConstitucin! que tienen co#o ob+eto la e+ecucin de la Le$! desarrollando $ co#pletando endetalle sus nor#as pero sin que a t"tulo de e+ercicio pueda e5cederse al alcance de sus#andatos o contrariar o alterar sus disposiciones%

12.- POR QU LOS RE(LAMENTOS SON FUENTE DEL DERECO FISCAL?

&orque acilitan la aplicacin de las le$es i#positivas%

13.- QU SE ENTIENDE POR @URISPRUDENCIA EN NUESTRO DERECO?

Se entiende por Gurisprudencia co#o uente or#al! la interpretacin de la Le$! regla#entos$ tratados internacionales celebrados por el Estado 4e5icano en or#a ir#e $ reiterada que

e#ana de cinco e+ecutorias no interru#pidas por ninguna en contrario! pronunciadas por laSupre#a Corte de Gusticia de la


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14.- POR QU LA @URISPRUDENCIA ES FUENTE DEL DERECO FISCAL?

&orque a trav(s de ella se establecen criterios respecto a la interpretacin de las le$estributarias%

15.- QUINES PUEDEN ESTA%LECER @URISPRUDENCIA EN MATERIA FISCAL?

-%. El &leno de la Supre#a Corte de Gusticia de la


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V

INTERPRETACI+N DELAS NORMAS FISCALES.

1.- ENUNCIAR CULES SON LAS FORMAS DE INTERPRETACI+N DE LAS NORMASTRI%UTARIAS EN CUANTO AL ALCANCE QUE SE LE PUEDE DAR A LAS NORMAS?

-%. Restrictiva%/%. Estricta o Literal $0%. E5tensiva%

2.- CUL ES LA INTERPRETACI+N RESTRICTIVA?

Restrictiva es aqu(lla que le da a la nor#a un alcance #9s reducido del que real#entetienen los t(r#inos literales usados%

3.- CUL ES LA INTERPRETACI+N ESTRICTA O LITERAL?

Interpretacin estricta o literal es aqu(lla que procura darle a la nor#a un alcance igual al delos t(r#inos literales usados%

4.- CUL ES LA INTERPRETACI+N E)TENSIVA?

Interpretacin e5tensiva es aqu(lla que le da a la nor#a un alcance #a$or al de lost(r#inos literales usados%

5.- CULES SON LAS NORMAS QUE IMPONEN CAR(AS A LOS PARTIULARES? A. 5P:. 167

Se considera que establecen cargas a los particulares las nor#as que se reieren al su+eto!ob+eto! base! tasa o taria! (poca de pago! periodo de i#posicin%

".- DE ACUERDO AL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N C+MO DE%ENINTERPRETARSE LAS NORMAS FISCALES QUE IMPONEN CAR(AS A LOSPARTICULARES # LAS QUE TRATAN DE EENCIONES, INFRACCIONES #SANCIONES?A. 5 P:. 167

Deben interpretarse en or#a estricta%

$.- C+MO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE NO IMPONEN CAR(AS ALOS PARTICULARES?

Se interpretar9n aplicando cualquier #(todo de interpretacin +ur"dica%

&.- C+MO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE SE REFIEREN AL SU@ETODEL IMPUESTO?A. 5 P:. 167

Se interpretan en or#a estricta%


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'.- C+MO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE SE REFIEREN AL O%@ETODEL IMPUESTO? A. 5 P:. 167

Se interpretan en or#a estricta%

1;.- C+MO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUE SE REFIEREN A LA %ASEDEL IMPUESTO?A. 5 P:. 167

Se interpreta en or#a estricta

11.-C+MO SE INTERPRETAN LAS NORMAS FISCALES QUEESTA%LE


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VI

LO QUE (RAVAN LOS IMPUESTOS# SUS CLASIFICACIONES

1.- SO%RE QUE PUEDEN RECAER LOS IMPUESTOS?

Los i#puestos pueden recaer sobre el capital! la renta $ el consu#o%

2.- CULES SON LOS IMPUESTOS AL CAPITAL?

Los i#puestos al capital son aquellos que gravan al capital en si #is#o considerado!independiente#ente de que se obtenga o no ingresos $ cuando gravan todo el capital seestablecen por corto tie#po $ en porcenta+es ba+os%

3.- QU SE ENTIENDE POR RENTA?

Renta es el incre#ento patri#onial entre dos #o#entos de tie#po%

4.- CUL ES LA RENTA PERI+DICA? CITAR E@EMPLOS.

Es la que se obtiene regular#ente! en or#a constante! co#o la que se obtiene del traba+o!del capital o de la co#binacin del capital $ tratado%

5.- CUL ES LA RENTA NO PERI+DICA? CITAR E@EMPLOS%

Es aqu(lla que se obtiene en or#a espor9dica! proviene de 'ec'os ortuitos! co#o laobtenida de Loter"a! Rias! Guegos &er#itidos! Donaciones! Hallazgos! etc%

".- CULES SON LOS SISTEMAS DE (RAVAR LA RENTA?

Los siste#as de gravar la renta son,

-%. Cedular/%. )lobal0%. 4i5to%

$.- CUL ES EL SISTEMA CEDULAR DE (RAVAR LA RENTA?

Es aqu(l que distingue el origen de la renta para gravar #9s la renta del capital! #enos larenta del traba+o $ en or#a inter#edia la renta #i5ta! es decir! la que se obtiene deco#binacin de capital $ traba+o! ade#9s establece una taria para cada origen de la rentaque distingue%

&.- CUL ES EL SISTEMA (LO%AL DE (RVAR LA RENTA?

Es aqu(l que no distingue el origen de la renta! a todo el ingreso que se obtiene! cualquieraque sea su uente se su#a $ se le aplica una sola taria% DE ES1A 4A


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1;.-QU SISTEMA DE (RAVAR LA RENTA ESTA%LECE NUESTRA VI(ENTE LE# DELIMPUESTO SO%RE LA RENTA?

Establece un siste#a global integral de gravar la renta! porque grava tanto la renta peridicaco#o la no peridica%

11.-C+MO SE DIVIDEN LOS IMPUESTOS EN CUANTO A LA AMPLITUD DE LA MATERIA(RAVADA # DE LOS SU@ETOS QUE (RAVA?

I#puestos,

-%. )enerales o sint(ticos/%. Especiales! particulares o anal"ticos%

12.- CULES SON LOS IMPUESTOS (ENERALES O SINTTICOS AL CAPITAL?

Son aquellos que gravan todo el capital en si #is#o considerando! independiente#ente deque produzca o no ingresos general#ente se establecen por periodos cortos%

13.- CULES SON LOS IN(RESOS PARTICULARES, ESPECIALES O ANALTICOS ALCAPITAL?

Son aquellos que gravan una #aniestacin aislada del capital o riqueza $ general#ente seestablece en porcenta+es ba+os! co#o el i#puesto predial%

14.- CULES SON LOS IMPUESTOS (ENERALES O SINTTICOS A LA RENTA?

Son aquellos que procuran gravar la totalidad de la renta! co#o nuestro i#puesto sobre larenta%

15.- CULES SON LOS IMPUESTOS PARTICULARES ESPECIALES OAN ALITICOS A LA RENTA?

Son aquellos que gravan una parte o #aniestacin de la renta%

1".- CULES SON LOS IMPUESTOS (ENRALES O SINTTICOS AL CONSUMO?

Son aquellos que se establecen con el propsito de que los pague toda la poblacin $procuran gravar todos los consu#os%

1$.- CULES SON LOS IMPUESTOS ESPECIALES, PARTICULARES O ANALTICOS ALCONSUMO?

Son aquellos que se establecen con el propsito de que los pague sola#ente una parte dela poblacin del pa"s $ gravan slo deter#inados consu#os%

1&.- CULES SON LOS IMPUESTOS (ENERALES AL CONSUMO DE ETAPA UNICA # DEETAPAS MULTIPLES?

Los i#puestos al consu#o gravan los #o#entos o etapas del en#eno de ca#bio que ens"ntesis son produccin! distribucin $ consu#o! sin e#bargo! seg*n el tipo de #ercanc"a $la situacin del #ercado para que la #ercanc"a llegue del productor al consu#idor puedenveriicarse varias etapas $ no solo tres! consider9ndose co#o etapa cada vez que la#ercanc"a pasa de una persona a otra! de a'" que los i#puestos al consu#o puedan gravaruna sola $ *nica etapa del en#eno de ca#bio! por el contrario puede gravar varias o


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todas las reeridas etapas! de a'" que los i#puestos generales al consu#o puedan ser deetapa *nica o de etapas #*ltiples! seg*n las etapas del en#eno de ca#bio que graven%

1'.-C+MO PUEDEN SER LOS IMPUESTOS (ENERALES AL CONSUMO DE ETAPASMULTIPLES?

Son acu#ulativos $ no acu#ulativos%

2;.- CULES SON LOS IMPUESTOS (ENERALES O SINTTICOS AL CONSUMO DEETAPAS MULTIPLES ACUMULATIVO? DAR UN E@EMPLO!

Son aquellos en los que se grava el i#puesto pagado en anteriores etapas! lla#adosta#bi(n i#puestos en cascada! o que gravan i#puesto sobre i#puesto! co#o el i#puestosobre ingresos #ercantiles%

21.- CULES SON LOS IMPUESTOS (ENERALES AL CONSUMO DE ETAPASMULTIPLES, NO ACUMULATIVO? DAR UN E@EMPLO.

Son aquellos i#puestos que per#iten acreditar los i#puestos pagados en otras etapasco#o el vigente I#puesto al alor Agregado%

22.- CULES SON LOS MOMENTOS QUE PUEDEN (RAVAR LOS IMPUESTOS ALCONSUMO ESPECIALES O ANALTICOS?

-%. El #o#ento e la produccin% I#puestos sobre tabacos labrados/%. El #o#ento en que la #ercanc"a es usada o proporciona cierta utilidad! i#puesto sobreuso o tenencia de auto#viles%0%. El #o#ento de la entrada o salida de #ercanc"a del 1erritorio de un pa"s! i#puestos alCo#ercio E5terior%

23.- INDICAR LAS PRINCIPALES CLASIFICACIONES DE LOS IMPUESTOS,

Los i#puestos se clasiican en,

-%. Directos e Indirectos%/%. Reales $ Ob+etivos $ &ersonales%0%. Ordinarios $ E5traordinarios%2%. )enerales o Sint(ticos $ &articulares o Anal"ticos%3%. De Cuota $ de Derra#a%

24.- CULES SON LOS IMPUESTOS DIRECTOS, DESDE EL PUNTO DE VISTAECONOMICO?

Son aquellos en los que 'a$ identidad entre el su+eto contribu$ente de 'ec'o $ el su+etocontribu$ente de derec'o! es decir! son aquellos i#puestos en los que no opera elen#eno de la traslacin o repercusin de los i#puestos o que opera en #"ni#a escala!

e+e#plo, I#puestos Sobre la Renta%25.- CULES SON LOS IMPUESTOS DIRECTOS, DESDE EL PUNTO DE VISTA

FINANCIERO?

Son aquellos que gravan una #aniestacin in#ediata de riqueza! una #aniestacinindudable e inequ"voca de riqueza% E+e#plo% Los i#puestos al capital en si #is#oconsiderado $ el I#puesto Sobre la Renta%


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2".- UALES SON LOS IMPUESTOS DIRECTOS DESDE EL PUNTO DE VISTA TCNICOADMINISTRATIVO?

Son aquellos que gravan 'ec'os estables! o registrables en catastros $ que de ante#ano seconoce el #onto total del ingreso que produce! al Estado e+e#plo, I#puesto &redial%

2$.- CULES SON LOS IMPUESTOS INDIRECTOS DESDE EL PUNTO DE VISTAECONOMICO?

Son aquellos en los que opera en alto grado el en#eno de la repercusin o translacin deli#puesto! es decir! son aquellos en los que la carga tributaria pasa del contribu$ente dederec'o a otra persona que real#ente paga el i#puesto! lla#ado su+eto contribu$ente de'ec'o e+e#plo, I#puesto al alor Agregado%

2&.- CULES SON LOS IMPUESTOS INDIRECTOS DESDE EL PUNTO DE VISTAFINANCIERO?

Son los que gravan una #aniestacin in#ediata de riqueza! una #aniestacin aparente ono indiscutible de riqueza e+e#plo, Los I#puestos al Consu#o

2'.- CULES SON LOS IMPUESTOS INDIRECTOS DESDE EL PUNTO DE VISTA TCNICOADMINISTRATIVO?

Son aquellos en que no puede preverse o establecerse anticipada#ente el #onto total delingreso que puede obtener el Estado porque gravan 'ec'os contingentes% E+e#plo,I#puesto sobre Herencias $ Legados%

3;.-CULES SON LOS IMPUESTOS REALES U# O%@ETIVOS?

Son aquellos que para deter#inar el #onto del i#puesto a pagar se prescinde de lascondiciones personales del contribu$ente! $ que al se8alar el 'ec'o generador se destaca elbien econ#ico $ relacionado con su realizacin! relegando a segundo t(r#ino al su+eto deli#puesto! e+e#plo, I#puesto &REDIAL! I#puestos a la I#portacin $ E5portacin%

31.- CULES SON LOS IMPUESTOS PERSONALES?

Son aquellos que para deter#inar el #onto del i#puesto a pagar! to#an en cuenta lasituacin personal del contribu$ente! estado civil! a#iliar uente del ingreso a in deper#itirle deducciones o reducciones por cargas de a#ilia%

32.- CULES SON LOS IMPUESTOS (ENERALES O SINTTICOS?

Los que se establecen con el propsito de que los paguen toda la poblacin $ procurangravar la totalidad del capital! la renta o el consu#o%

33.- CULES SON LOS IMPUESTOS PARTICULARES O ANALTICOS?

Los que se establecen para que los paguen! slo un cierto n*#ero de personas o grupos depoblacin $ slo gravan una #aniestacin del capital! de la renta o del consu#o%

34.- CULES SON LOS IMPUESTOS ORDINARIOS?

Son aquellos que se perciben regular $ nor#al#ente! a8o con a8o! en cada e+ercicio iscal!e+e#plo, I#puesto Sobre la Renta e I#puesto al alor Agregado%


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35.- CULES SON LOS IMPUESTOS E)TRAORDINARIOS?

Son aquellos que se perciben slo en circunstancias especiales! cuando el Estado tiene que'acer rente a necesidades i#prescindibles $ se establecen por un corto tie#po $ despu(sdesaparecen%E+e#plo, El I#puesto lla#ado del Centenario! que slo agrav los ingresos del co#ercio! dela industria! de la ganader"a! los obtenidos por los proesionistas $ asalariados! as" co#o losprovenientes de la i#posicin de capitales en valores a r(dito $ de participaciones odividendos de e#presas obtenidos *nica#ente en el #es de agosto de -/-%

3".- CULES SON LOS IMPUESTOS DE DERRAMA, CONTIN(ENTES O DEREPARTICI+N?

Son aquellos en que el Estado i+a previa#ente la cantidad que pretende recaudar!deter#inando posterior#ente el #onto del i#puesto que debe pagar cada su+eto% Estei#puesto tiene la venta+a de que su rendi#iento es seguro! es previa#ente deter#inado!por lo que no es susceptible de evadirse! ue aplicable a Estados poco avanzados! seco#et"an in+usticias $ errores en su reparticin! en nuestra (poca se utiliza con #e+ort(cnica que evita in+usticias en las contribuciones especiales de #e+ora%

3$.- QU SE ENTIENDE POR CUOTA DEL IMPUESTO?

Es la cantidad en dinero que el Estado percibe por cada unidad tributaria%

3&.- CULES SON LOS IMPUESTOS DE CUOTA?

-%. Cuota Fi+a%/%. Cuota &roporcional%0%. Cuota &rogresiva%2%. Cuota Regresiva%

3'.- CUL ES LA CUOTA FI@A?

Es aqu(lla que se deter#ina #ediante una cantidad e5acta de pesos a pagar por cadaunidad tributaria% E+e#plo, &or cada #etro de #anta e5portada se paga una cuota i+a dei#puesto de cinco pesos%

4;.- CUL ES LA CUOTA PROPORCIONAL?

Es aqu(lla que se deter#ina #ediante un porcenta+e i+o! cualquiera que sea el valor de labase! e+e#plo, Los diversos porcenta+es que i+a el I#puesto al alor Agregado%

41.- CUL ES LA CUOTA PRO(RESIVA?

Es aqu(lla que se e5presa #ediante un porcenta+e variable en au#ento a #edida queau#enta la base a que se aplica! e+e#plo, I#puesto Sobre la Renta personas "sicas

art"culo -2-%42.- CUL ES LA CUOTA RE(RESIVA?

Es aqu(lla que se e5presa #ediante un porcenta+e #95i#o! que dis#inu$e a #edida queau#enta la base a que se aplica%


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VII

EFECTOS DE LOS IMPUESTOS.

1.- EN QUE CONSISTE EL FEN+MENO DE LA REPERCUSI+N O TRANSLACI+N DELIMPUESTO?

El en#eno de la repercusin del i#puesto es el que per#ite que la carga del i#puesto setransiera del su+eto que conor#e a la le$ debe de pagar el i#puesto :su+eto de derec'o deli#puesto; a otro su+eto que en deinitiva paga el i#puesto :su+eto de 'ec'o del i#puesto;%

2.- CUL ES EL MOMENTO DEL IMPACTO O PERCUSI+N DEL IMPUESTO?

El en#eno de la repercusin del i#puesto se desarrolla en tres #o#entos! el pri#ero esel de i#pacto o percusin del i#puesto! es el #o#ento en que el su+eto de derec'o paga eli#puesto! teniendo la posibilidad de trasladarlo a otro su+eto a trav(s del en#eno deca#bio%

3.- CUL ES EL MOMENTODE LA REPERCUSI+N O TRANSLACI+N DEL IMPUESTO?

Es el segundo #o#ento del en#eno de la repercusin del i#puesto! es aqu(l en que unsu+eto paga el i#puesto a trav(s del en#eno de ca#bio! teniendo la posibilidad detrasladarlo a otro su+eto ta#bi(n a trav(s del en#eno de ca#bio! $ as" sucesiva#ente'asta que llega el tercer #o#ento%

4.- CUL ES EL MOMENTO DE LA INCIDENCIA DEL IMPUESTO?

Es el tercer #o#ento del en#eno de la repercusin del i#puesto! es cuando un su+etopaga el i#puesto a trav(s del en#eno de ca#bio! sin ue tenga posibilidad de transerirlo!es el su+eto que real#ente paga el i#puesto! es el su+eto de 'ec'o del i#puesto%

5.- CUL ES LA REPERCUSI+N E)PRESA?

Cuando se 'ace constar en un docu#ento! e+e#plo I#puesto al alor Agregado%

".- CUL ES LA REPERCUSI+N TACITA?

Es aqu(lla que se 'ace dentro del precio! e+e#plo, I#puesto Sobre Ingresos 4ercantiles%

$.- QUE SE ENTIENDE POR A%SORCI+N DEL IMPUESTO?

Cuando al pagar un i#puesto repercutible no se traslada $ se procura dis#inuir el costo obien se au#enta la produccin para continuar teniendo la #is#a utilidad%

&.- QU SE ENTIENDE POR DIFUSI+N DEL IMPUESTO?

Opera la diusin del i#puesto cuando una persona que paga un nuevo i#puesto o pagauna #a$or cuota de uno $a establecido! sure una dis#inucin en su renta o en su capital!consecuente#ente dis#inu$e su capacidad de co#pra! en igual cantidad en que 'a pagadoel i#puesto! en consecuencia li#ita sus consu#os co#prando #enos o no co#prando% Ladis#inucin en la capacidad de co#pra aecta a sus proveedores $ (stos a su vez a lospropios $ as" sucesiva#ente se va diundiendo el eecto del nuevo i#puesto o de la #a$orcuota%


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'.- QU SE ENTIENDE POR UTILI


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VIII

LAS LE#ES FISCALES, FUENTE, O%@ETO,UNIDAD # %ASE DEL IMPUESTO,

CUOTAS # TARIFAS

1.- LAS DISPOSICIONES QUE CONTIENE EL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N AQUE IMPUESTOS SON APLICA%LES?

Las disposiciones que contiene el Cdigo Fiscal son disposiciones generales! aplicables atodos los i#puestos! salvo disposicin e5presa en la le$ particular que establezca uni#puesto%

2.- INDICAR SI LAS DISPOSICIONES QUE CONTIENEN LAS LE#ES QUE ESTA%LECENUN IMPUESTO EN PARTICULAR, SON APLICA%LES A OTRO IMPUESTO?

Las disposiciones de una le$ que establece un deter#inado i#puesto! slo son aplicables adic'o i#puesto! salvo reenv"o e5preso%

3.- INDICAR CUL ES LA FUENTE DEL IMPUESTO?

Es el #onto de los bienes o riquezas de donde se obtiene lo necesario para pagar eli#puesto%

4.- INDICAR CUAL ES EL O%@ETO DEL IMPUESTO?

Es el 'ec'o! la situacin o circunstancia a cu$a realizacin surge la obligacin de pagar uni#puesto%

5.- INDICAR QU SE ENTIENDE POR UNIDAD DEL IMPUESTO O UNIDAD TRI%UTARIA?

Es la cosa o cantidad deli#itada en #edida! n*#ero! peso! etc% Sobre la que la le$ i+a lacantidad que debe pagarse de i#puesto $ que sirve para 'acer el c9lculo correspondiente%

E+e#plo, n ilo de ri+ol! un #etro de tela! un litro de alco'ol! un peso! etc%

".- CUL ES LA %ASE DEL IMPUESTO?

Es la cantidad sobre la que se deter#ina el i#puesto a pagar del su+eto! es decir! lacantidad a la que se le aplica la cuota o taria para conocer el i#puesto a pagar%

$.- CUL ES LA CUOTA DEL IMPUESTO?

Es la cantidad en dinero que el Estado percibe por cada unidad tributaria! ll9#ese tipo degrava#en cuando se e5presa en un porcenta+e%

&.- QU SE ENTIENDE POR TARIFA DEL IMPUESTO?

Es la lista de unidades del i#puesto $ las cuotas correspondientes%


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I)

E)PRESIONES CON PARTICULARCONTENIDO FISCAL

1.- QU CONSIDERA EL CODI(O FISCAL POR M)ICO, PAIS # TERRITORIONACIONAL?A. & C 0 42 CB/.7

&ara eectos iscales se entiende por 4(5ico! &a"s $ 1erritorio


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6%. La sesin de derec'os sobre bienes aectos a ideico#iso en el #o#entoen que el iduciario designado ceda por derec'os o d( instrucciones al

iduciario para que trans#ita los bienes a un tercero! as" co#o en el acto enel que el ideico#itente ceda sus derec'os si entre (stos se inclu$e el deque los bienes se trans#itan a su avor%

@%. La trans#isin de un bien tangible o del derec'o para adquirirlo que seeect*e a trav(s de la ena+enacin de t"tulos de cr(dito o de la cesin dederec'os que lo representen! no quedando incluida la trans#isin de acciones opartes sociales%

%.La trans#isin de derec'os de cr(dito relacionados a proveedur"a debienes! de servicios o de a#bos a trav(s de un contrato de actora+e inanciero en el#o#ento de la celebracin de dic'o contrato! e5cepto cuando se trans#itan a trav(s deactora+e con #andato de cobranza o con cobranza delegada as" co#o en el caso detrans#isin de derec'os de cr(dito a cargo de personas "sicas! en los que seconsiderar9 que e5iste ena+enacin 'asta el #o#ento en que se cobre los cr(ditoscorrespondientes%

Salvo en los siguientes casos en los que se considera que no e5iste ena+enacin,

-%.En escisin! sie#pre que los accionistas propietarios de por lo #enos 3-?

de las acciones con derec'o a voto! de la sociedad escindente $ lasescindidas! sean los #is#os durante un periodo de cuatro a8os contandoa partir del pri#er a8o anterior a aqu(l en que se eect*e la escisin%


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".- CUNDO SE CONSIDERA PARA EFECTOS FISCALES QUE E)ISTE ESCISI+N? A.15-A7

Se entiende por escisin de sociedades para eectos iscales! la trans#isin de la totalidado parte de los activos! pasivos $ capital de una sociedad residente en el pa"s! a la cual se ledeno#ina escindente! a otra $ otras sociedades residentes en el pa"s que se creane5presa#ente para ello! deno#inadas escindidas% La escisin podr9 realizarse en lossiguientes t(r#inos%

-%. Cuando la escindente trans#ite una parte de su activo! pasivo $ capital auna o varias escindidas! sin que se e5tinga7 o

/%. Cuando la escindente trans#ite la totalidad de su activo! pasivo $ capital ados o #9s escindidas! e5tingui(ndose la pri#era%

$.- CUNDO SE CONSIDERA QUE E)ISTE PARA EFECTOS FISCALES CONTRATO DEARRENDAMIENTO FINANCIERO?A. 157

El arrenda#iento inanciero es el contrato por #edio del cual se otorga el uso o gocete#poral de bienes tangibles sie#pre que se cu#pla con los requisitos siguientes,

-%. Jue se establezca un plazo orzoso que sea igual o superior al #"ni#opara deducir la inversin en los t(r#inos de las disposiciones iscales o

cuando el plazo sea #enor! se per#ita a quien recibe el bien! que alt(r#ino del plazo e+erza cualquiera de las siguientes opciones%

a;%.1ranserir la propiedad del bien ob+eto del contrato #ediante el pago de una grancantidad deter#inada! que deber9 ser inerior al valor de #ercado del bien al #o#entode e+ercer la opcin%

b;%.&rorrogar el contrato por un plazo cierto durante el cual los pagos ser9n por un #onto

inerior al que se i+ durante el plan inicial del contrato%

c;%. Obtener plata del precio por la ena+enacin a un tercero del bien ob+eto del contrato%

/%. Jue la contraprestacin sea equivalente o superior al valor del bien al #o#ento deotorgar su uso o goce%0%. Jue se establezca una tasa de inter(s aplicable para deter#inar los pagos $ el contratose celebre por escrito%2%. Consignar e5presa#ente en el contrato el valor del bien ob+eto de la operacin $ el#onto que corresponda al pago de intereses%

&.- QU SE ENTIENDE PARA EFECTOS FISCALES POR ACTIVIDADESE)PRESARIALES? A,. 1"7

Actividades e#presariales son aqu(llas que realizan las personas "sicas o #orales cuandorealicen cualquiera de las siguientes actividades,

I%. Las co#erciales que son las que de conor#idad con las le$es ederalestienen ese car9cter $ no est9n co#prendidas en las racciones siguientes%

II%.Las industriales! entendidas co#o la e5traccin! conservacin otransor#acin de #aterias pri#as ! acabado de producto $ elaboracin de

satisactores%III%. Las agr"colas que co#prenden las actividades de sie#bra! cultivo!


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cosec'a $ la pri#era ena+enacin de los productos obtenidos! que no 'a$ansido ob+eto de transor#acin industrial%

I%. Las ganaderas que son las consistentes en la cr"a $ engorda de ganado!aves de corral $ ani#ales! as" co#o la pri#era ena+enacin de sus

productos! que no 'a$an sido ob+eto de transor#acin industrial%

%. Las de pesca que inclu$en la cr"a%! cultivo! o#ento $ cuidado de lareproduccin de toda clase de especies #arinas $ de agua dulce incluida laacuacultura! as" co#o la captura $ e5traccin de las #is#as $ la pri#eraena+enacin de esos productos! que no 'a$an sido ob+eto de transor#acinindustrial%

I%. Las silv"colas que son las de cultivo de los bosques o #ontes! as" co#o la cr"a!conservacin restauracin! o#ento $ aprovec'a#iento de la vegetacin de los #is#os $ lapri#era ena+enacin de sus productos! que no 'a$an sido ob+eto de transor#acin industrial%

'.- EN LOS CASOS EN QUE SE PERCI%AN COMO IN(RESOS %IENES O SERVICIOS,QU VALOR DE%E DE DARSELE A ESTOS? A. 1$7

Cuando se perciba el ingreso en bienes o servicios! se considerar9 el valor de (stos en#oneda nacional en la ec'a de la percepcin seg*n las cotizaciones o valores en el

#ercado! o en deecto de a#bos el de aval*o% Lo anterior no es aplicable trat9ndose de#oneda e5tran+era%

Cuando con #otivo de la prestacin de un servicio se proporcionen bienes o se otorgue suuso o goce te#poral al prestatario! se considerar9 co#o ingreso por el servicio o co#o valorde (ste! el i#porte total de la contraprestacin a cargo del prestatario! sie#pre que seanbienes que nor#al#ente se proporcionen o se conceda su uso o goce con el servicio deque se trate%


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)RELACION TRI%UTARIA

1.- CUL ES LA RELACION TRI%UTARIA?

La relacin tributaria es un v"nculo +ur"dico que se establece entre un su+eto lla#ado activo%Estado! $ otro su+eto lla#ado pasivo! el contribu$ente! cu$a *nica uente es la le$ $ nace envirtud de la le$! por cu$a realizacin el contribu$ente se encuentra en la necesidad +ur"dicade cu#plir con ciertas obligaciones or#ales $ ade#9s de entregar al Estado! ciertacantidad de bienes! general#ente dinero! que (ste debe destinar a la satisaccin del gatop*blico%

2.- CULES SON LAS PARTES EN QUE PODEMOS ESTUDIAR LA RELACIONTRI%UTARIA?

La relacin tributaria puede estudiarse en cuanto a su naturaleza $ contenido! as" co#o ensus ele#entos estructurales $ uncionales%

3.- CUAL ES LA NATURALE


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&.- CUL ES EL CONTENIDO DE LA RELACION TRI%UTARIA EN SENTIDO ESTRICTO?

El contenido de la relacin tributaria es la lla#ada obligacin tributaria! que en sentidoestricto co#prende *nica#ente la obligacin principal! #aterial! sustantiva o de pago%

'.- CON QUE SE ASIMILA LA RELACION TRI%UTARIA EN SU SENTIDO ESTRICTO?

La relacin tributaria en sentido estricto se equipara a la obligacin tributaria en sentidoestricto! es decir! a la obligacin de pago%

1;.- DE QUE TRATAN LAS NORMAS QUE SE REFIEREN A LA RELACION U O%LI(ACI+NTRI%UTARIA EN SENTIDO ESTRICTO?

La relacin $ obligacin tributaria en sentido estricto! co#prende la lla#ada obligacinprincipal! #aterial! sustantiva o de pago! $ se reieren a ella las nor#as que tratan delob+eto! su+eto! base! cuota o taria! e5enciones! (poca de pago $ periodo de i#posicin%

11.- CULES SON LOS ELEMENTOS ESTRUCTURALES DE LA RELACION TRI%UTARIA?

Los ele#entos estructurales de la relacin tributaria son,

-%. El 'ec'o generador del cr(dito iscal o 'ec'o i#ponible%/%. Los ele#entos sub+etivos! es decir los su+etos activos $ pasivos%0%. La base del i#puesto%2%. El tipo de grava#en! cuota o taria%3%. El periodo de i#posicin%

12.-QU SE ENTIENDE POR ECO (ENERADOR DEL CREDITO FISCAL O ECOIMPONI%LE?

Es el presupuesto de 'ec'o o situacin gravada! de la que pueden distinguirse dos partes!una ob+etiva que constitu$e *nica#ente la descripcin del 'ec'o gravado en la le$ $ la otra

parte lla#ada personal que la constitu$e la veriicacin de ese 'ec'o en la realidad $ lareerencia de esa realizacin a un deter#inado su+eto%

13.- CULES SON LOS ELEMENTOS SU%@ETIVOS DE LA RELACION TRI%UTARIA?

Los ele#entos sub+etivos de la relacin tributaria son un ente ad#inistrativo! el propioEstado! actuando por #edio de alguno de sus rganos de la ad#inistracin p*blica! queconstitu$e el su+eto activo $ los contribu$entes que son los su+etos pasivos%

14.- CULES SON LOS SU@ETOS ACTIVOS DE LA RELACION TRI%UTARIA EN NUESTROPAIS?

Conor#e a nuestra constitucin .*nica#ente se tiene obligacin de cubrir contribuciones a

la Federacin! a los Estados o Entidades Federativas $ a los 4unicipios por lo que son*nicos su+etos activos en nuestro pa"s! aun cuando los 4unicipios son su+etos activosderivados en virtud de que *nica#ente pueden cobrar los i#puestos que establezcan a suavor las legislaturas de los Estados a que pertenecen porque no pueden e5pedir le$es%

15.- QUINES PUEDEN SER SU@ETOS PASIVOS DE LA RELACION TRI%UTARIA?

En nuestro pa"s son su+etos pasivos de la relacin tributaria $ en co#o orales nacionales oe5tran+eras que radiquen en nuestro pa"s o que obtengan ingresos de uente de riquezaestablecida en el pa"s! ta#bi(n lo son las lla#adas en la doctrina unidades econ#icas!


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aunque en nuestro pa"s son solo por opcin! se les conoce con el no#bre de controladoras$ solo son su+etos del i#puesto para eectos del i#puesto sobre la renta $ en or#aobligatoria para ciertas obligaciones accesorias co#o dicta#inar estados inancieros%

1".- QU SE ENTIENDE POR PERIODO DE IMPOSICI+N?

Es el lapso de tie#po que se to#a en cuenta para su#ar el valor de los diversos 'ec'osgravados realizados $ deter#inar el #onto o valor de la actividad gravada%

1$.-CULES SON LOS ELEMENTOS FUNCIONALES E LA RELACION TRI%UTARIA?

Los ele#entos uncionales en la relacin tributaria lo constitu$en las diversas etapas desdeel naci#iento 'asta su e5tincin que son,

-%. La co#probacin del 'ec'o generador del cr(dito iscal%/%. La valoracin del 'ec'o generador%0%. La deter#inacin de la base del i#puesto%2%. La aplicacin del tipo! tasa o taria%3%. La e5tincin de la obligacin de pago

6%. La e5tincin de la relacin tributaria%

1&.- CUNDO NACE LA RELACION U O%LI(ACI+N TRI%UTARIA?

La relacin u obligacin tributaria en sentido estricto! nace en el #o#ento en que se realizael 'ec'o generador del cr(dito iscal%

1'.-QU LE# ES APLICA%LE EN RELACION CON SU VI(ENCIA, PARA DETERMINARCONTRI%UC IONES?

La le$ aplicable para deter#inar el #onto de los i#puestos! es la vigente en el #o#ento dela realizacin del 'ec'o generador del cr(dito iscal%

2;.- QU LE# ES APLICA%LE EN RELACION CON SU VI(ENCIA PARA LA EMISI+N DELA RESOLUCI+N POR LA QUE SE DETERMINAN DIFERENCIAS DECONTRI%UCIONES?

Las nor#as que rigen la e#isin de las resoluciones por las que se deter#inancontribuciones! son nor#as or#ales o de procedi#iento! que son de aplicacin in#ediata!por lo que son aplicables las vigentes en el #o#ento de la e#isin de la resolucin%

21.-CULES SON LAS O%LI(ACIONES ACCESORIAS O FORMALES? CITAR TRESE@EMPLOS.

Las obligaciones accesorias o or#ales son todas aqu(llas que no tienen co#oconsecuencia pago! o su deter#inacin! es decir! todas las de#9s obligaciones que no

traten del ob+eto! su+eto! base! cuota o taria! e5enciones! (poca de pago $ periodo dei#posicin co#o las obligaciones de llevar contabilidad! inscribirse en el Registro Federal deContribu$entes! e5pedir co#probantes! etc% Etc%

22.- QU SE ENTIENDE POR CREDITO FISCAL, SE(*N LA DOCTRINA?

Cr(dito iscal es la obligacin tributaria en sentido estricto! deter#inada en cantidad l"quida%


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23.- QU CONSIDERA CREDITO FISCAL NUESTRO CODI(O FISCAL?

El Cdigo Fiscal de la Federacin no deine qu( se entiende por cr(dito iscal! *nica#enteenu#era que son cr(ditos iscales las cantidades que tiene derec'o a percibir el Estado osus organis#os descentralizados que provengan de contribuciones! aprovec'a#ientos o desus accesorios! inclu$endo las que deriven de responsabilidades que el Estado tengaderec'o a e5igir a servidores p*blicos o a particulares%

24.- POR RE(LA (ENERAL QUIENES DETERMINAN EL CREDITO FISCAL EN NUESTRODERECO?

&or regla general corresponde a los contribu$entes deter#inar las contribuciones a su cargopor #edio de las declaraciones que deben de presentar%

25.-POR E)CEPCION QUIENES DETERMINAN EL CREDITO FISCAL CONFORME ALCODI(O FISCAL?

&or e5cepcin $ *nica#ente cuando la le$ e5presa#ente lo establezca! corresponde a lasautoridades iscales deter#inar los i#puesto a cargo de los contribu$entes! en cu$o caso(stos tienen obligacin de proporcionar la inor#acin necesaria dentro de los quince d"as

siguientes a la realizacin del 'ec'o generador del cr(dito iscal%


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)I

DOMICILIO

1.- CUL ES EL DOMICILIO DE UNA PERSONA FSICA QUE REALI. P:.7

En aquellos casos en que (ste 'ubiera designado co#o do#icilio iscal un lugar distinto alque le corresponda de acuerdo con el Cdigo Fiscal de la Federacin! esto no es aplicable alas notiicaciones que deban 'acerse en el do#icilio iscal o en el do#icilio se8alado paradic'o eecto%

$.-QU CONSECUENCIAS TIENE QUE EL CONTRI%U#ENTE SEALE COMO DOMICILIOFISCAL UN LU(AR DISTINTO DEL QUE CORRESPONDA CONFORME AL CODI(O(ISCAL?A. $' F89. VI 0 &; F89. I7

Co#ete una inraccin relacionada con el registro ederal de contribu$entes! enconsecuencia se 'ace acreedor a una #ulta deter#inada en cantidad i+a! que se actualizaen los #eses de ebrero! #a$o agosto $ novie#bre de cada a8o%


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&.-QU CONSECUENCIAS TIENE EL QUE EL CONTRI%U#ENTE DESOCUPE EL LOCALDONDE TIENE EL DOMICILIO FISCAL, DESPUS DE LA NOTIFICACI+N DE UNAORDEN DE VISITA O DE QUE SE LE U%IERE NOTIFICADO UN CREDITO FISCAL, SINDAR EL AVISO CORRESPONDIENTE?A. 11; F89. V7

Se co#ete un delito que se sanciona con tres #eses a tres a8os de prisin!independiente#ente de la responsabilidad solidaria correspondiente%

'.- POR QU DE%E PROPORCIONARSE EL DOMICILIO SEALADO EN EL RE(ISTROFEDERAL DE CONTRI%U#ENTES EN LAS PROMOSIONES?A. 1& F89. II7

&ara eecto de i+ar la co#petencia de la autoridad que debe resolver la &ro#ocin%

1;.- QU CONSECUENCIAS TIENE SEALAR UN DOMICILIO PARA OIR # RECI%IRNOTIFICACIONES?A. 13" P:. 267

Jue todas las notiicaciones que deban de eectuarse dentro del procedi#iento en donde se

se8al do#icilio para o"r $ recibir notiicaciones! para que sean legal#ente 'ec'as! deben*nica#ente eectuarse en dic'o do#icilio


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)II

RESPONSA%ILIDAD SOLIDARIA.

1.- QU SE ENTIENDE POR RESPONSA%ILIDAD PARA EFECTOS TRI%UTARIOS?

La e5presin responsabilidad! se usa en diversos sentidos! en #ateria iscal es el debero la necesidad +ur"dica de cu#plir con la obligacin de pago%

2.- CUNTAS CLASES DE RESPONSA%ILIDAD DE PA(O E)ISTEN EN DERECOTRI%UTARIO?

E5isten dos clases de responsabilidades la directa $ la indirecta%

3.-CUL ES LA RESPONSA%ILIDAD DIRECTA?

Es la obligacin de pago que adquiere una persona por realizar el 'ec'o generador delcr(dito iscal! es la que corresponde al su+eto pasivo de la relacin tributaria! elcontribu$ente%

4.- CUL ES LA RESPONSA%ILIDD INDIRECTA?

Es la obligacin de pagar! que adquieren personas distintas del su+eto pasivo de la relacintributaria! se le considera co#o una obligacin de segundo grado o condicionada! porquepresupone la e5istencia de un acto o bien! de un deber o una obligacin que conor#e alorden +ur"dico una ! debe 'acer! o 'acer u o#itir $' al realizar el acto o no cu#plir con eldeber o la o#isin! surge o asu#e dic'a persona por disposicin de la le$ una nueva osegunda obligacin co#o consecuencia del incu#pli#iento! que consiste en el pago de uni#puesto causado por otra persona! con la que est9 vinculada con #otivo del acto realizado!del deber o la o#isin% El #onto! l"#ites $ #odalidades de la responsabilidad indirecta lasdeter#ina la propia Le$%

5.- JCOMO PUEDE ESTA%LECERSE LA RESPONSA%ILIDD INDIRECTA?

&uede establecerse una responsabilidad indirecta en sustitucin del su+eto pasivo de larelacin tributaria! el contribu$ente! en cu$o caso el su+eto pasivo queda total#ente relevadode la obligacin de pago%

&uede establecerse una responsabilidad indirecta solidaria! que tiene co#o consecuenciaque el su+eto pasivo con responsabilidad directa! coe5iste con el responsable indirecto!rente al pago del i#puesto! en igualdad de condiciones teniendo derec'o el su+eto activo oacreedor de e5igir "ntegra#ente el pago a cualquiera de los responsables! el pago de unode los responsables libera a los otros%

".- QUE CLASE DE RESPONSA%ILIDAD INDIRECTA ESTA%LECE NUESTRO CODI(O

FISCAL?El Cdigo Fiscal de la Federacin! establece *nica#ente responsabilidad solidaria%

$.- CITAR CINCO CASOS EN LOS QUE SE PUEDA ADQUIRIR RESPONSA%ILIDADSOLIDARIA! A. 2" C.F.F.7

-%. Los retenedores $ las personas a quienes las le$es i#pongan la obligacin de recaudarcontribuciones a cargo de los contribu$entes%/%. Las personas que obligadas a eectuar pagos provisionales por cuenta del contribu$ente%


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0%. Los adquirentes de negociaciones%2%. Los liquidadores $ s"ndicos%3%. Juienes #aniiesten su voluntad de asu#ir responsabilidad solidaria%

&.-ASTA POR QUE CANTIDAD SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS LOSRETENEDORES?:Art% /6 Frac% I;

Hasta por el #onto de las contribuciones que deben retener%

'.- ASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS QUIENES ESTANO%LI(ADOS A EFECTUAER PA(OS PROVISIONALES POR CUENTA DELCONTRI%U#ENTE?A. 2" F89. II7

Hasta por el #onto de los pagos provisionales o#itidos%

1;.- CUNDO NO SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS LOS LIQUIDADORES # SINDICOSPOR LAS CONTRI%UCIONES A CAR(O DE LA SOCIEDAD O QUIE%RA?A. 2" F89. III P:. 16 0 267

Cuando la sociedad en liquidacin cu#pla con las obligaciones de presentar avisos $proporcionar inor#es%

11.- CUANDO SON RESPONSA%LES LAS SOCIEDADES QUE INSCRI%EN EN SUSRE(ISTROS O LI%ROS DE ACCIONES O PARTES SOCIALES A PERSONAS FSICAS?A. 2" F89.)I7

Cuando inscriben a personas "sicas sin que les co#prueben 'aber retenido $ enterado eli#puesto causado por la ena+enacin de acciones o partes sociales o en su caso 'aberrecibido copia del dicta#en respectivo%

12.- EN QUE CASOS SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS LA PERSONA O PERSONAS

ENCAR(ADAS DE LA DIRECCI+N (ENERAL, (ERENCIA (ENERAL O DE LAADMINISTRACI+N UNICA POR LAS CONTRI%UCIONES CAUSADAS # NO RETENIDASDURANTE SU (ESTION?

A. 2" F899. III P:/. 36, B9// 87, 7 0 97 7

Cuando dic'a sociedad incurra en cualquiera de los siguientes supuestos,

a;%.


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14.- ASTA QUE CANTIDAD SON% RESPONSA%LES SOLIDARIOS LOSREPRESENTANTES DE PERSONAS NO RESIDENTES EN EL PAIS, CON CU#AINTERVENCI+N ESTAS EFECT*EN ACTIVIDADES POR LAS QUE DE%AN PA(ARCONTRI%UCIONESA. 2" F89. V7

Hasta por el #onto de dic'as contribuciones%

15.- ASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSA% LES SOLIDARIOS, QUIENES E@ER


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2;.- LA RESPONSA%ILIDAD SOLIDARIA COMPRENDE O NO LOS ACCESORIOS?A. 2" >. P:.7

Si co#prende los accesorios! con e5cepcin de las #ultas%

21.-ASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS, LAS SOCIEDADESENCINDIDAS POR LOS IMPUESTOS CAUSADOS POR LA SOCIEDAD ESCINDENTE?A. 2" F89. )II7

Las sociedades escindidas son responsables solidarios de las contribuciones causadas porla trans#isin de los activos! pasivos $ capital trans#itidos por! la escindente! as" co#o lascontribuciones que esta *lti#a 'a$a causado con anterioridad a la escisin! con un l"#ite#95i#o igual al valor del capital de cada una de las escindidas en el #o#ento deeectuarse la escisin%

22.- LAS EMPRESAS QUE TEN(AN UN ESTA%LECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS,ASTA QUE CANTIDAD SON RESPONSA%LES SOLIDARIOS POR EL IMPUESTO QUESE CAUSE POR EL OTOR(AMIENTO DEL USO O (OCE TEMPORAL DE %IENES #MANTENER INVENTARIOS EN TERRITORIO NACIONAL PARA SER TRANSFORMAODO QUE U%IEREN SIDO TRANSFERIDOS, CONFORME A LA LE# DEL IMPUESTO AL

EFECTIVO?A. 2" F89. )III7

Hasta por la cantidad que causen del i#puesto al Activo%

23.- POR QUE CANTIDAD SON RESPONSA%LES SOLIDARIAS LAS PERSONAS AQUIENES RESIDENTES EN EL E)TRANU@ERO LES PRESTEN SERVICIOSPERSONALES, CUANDO ESTOS SEAN PA(ADOS POR RESIDENTES EN ELE)TRAN@ERO?A. 2" F89. )IV7

Son responsables por el total del i#puesto causado por la persona que le prest el servicio%

24.- QUE SE DE%E INDICAR EN LAS RESOLUCIONES EN LAS QUE SE DETERMINERESPONSA%ILIDAD SOLIDARIA?A. 3& U>. P:.7

La causa legal de la responsabilidad%


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)III

E)ENCIONES

1.- QU SE ENTIENDE POR E)ENCI+N?

Signiica liberar del cu#pli#iento de obligaciones iscales! tanto la obligacin principal co#olas accesorias o sola#ente de aqu(lla%

2.-EL QUE UN SU@ETO SEA E)ENTO SI(NIFICA QUE NO CAUSA EL IMPUESTO, EN SUCASO INDICAR POR QU?


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1;.- CULES SON LAS E)ENCIONES PROTECCIONISTAS?

Son aqu(llas que se establecen con el propsito de no gravar a deter#inados grupos de lapoblacin por su escaso poder econ#ico! e+e#plo, La e5encin al salario #"ni#o%

11.- CULES SON LAS E)ENCIONES POR SU%STITUCI+N DEL (RAVAMEN?

Son aqu(llas que se establecen con el propsito de o#entar las actividades queincre#entan el nivel cultural del pa"s% E5enciones a escuelas! libros! etc%

12.- CULES SON LAS E)ENCIONES CULTURALES?

Son aqu(llas que se establecen con el propsito de o#entar las actividades queincre#entan el nivel cultural del pa"s% E5enciones a escuelas! libros! etc%

13.- CULES SON LAS E)ENCIONES ECONOMICAS?

Son aqu(llas que se establecen con el propsito de evitar o a'orrarse gastos derecaudacin del i#puesto%

14.- CONFORME A NUESTRA CONSTITUCI+N, CUANDO PROCEDE LA E)ENCI+N DEIMPUESTOS?

Conor#e a la reor#a surida por nuestra Constitucin! las le$es particulares de cadai#puesto pueden establecer e5enciones! porque slo est9n pro'ibidas en los t(r#inos $condiciones que dic'as le$es lo deter#inen%

15.- QUINES SON SU@ETOS PASIVOS E)ENTOS CONFORME AL CODI(O FISCAL DELA FEDERACI+N?A. 1 P:. 36 0 467

Los Estados e5tran+eros en casos de reciprocidad! no quedan incluidos en la e5encin lasentidades o agencias pertenecientes a dic'os Estados $! las personas que de conor#idad

con las le$es iscales no est(n obligadas a pagar contribuciones% La Federacin est9obligada a pagar contribuciones *nica#ente cuando la le$ particular de cada i#puesto lose8ale e5presa#ente%

1".- ADEMS DE LOS SU@ETOS E)ENTOS POR EL CODI(O FISCAL PUEDE A%EROTROS, EN SU CASO INDICAR CUALES?

Si! aqu(llas que establecen las le$es particulares que establecen i#puestos%


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)IVO%LI(ACIONES ACCESORIAS.

A% &RO4OCIO. P:.7

Requerir9n al pro#ovente a in de que en un plazo de -> d"as cu#pla con el requisitoo#itido% Si la o#isin consiste en no 'aber usado la or#a oicial aprobada! las autoridadesiscales deber9n aco#pa8ar al requeri#iento la or#a respectiva en el n*#ero dee+e#plares que sea necesario%

$.- EN EL CASO DE QUE NO SE SU%SANEN LAS OMISIONES DE LAS PROMOCIONESDENTRO DEL PLA. P:.7

La pro#ocin se tendr9 por no presentada%


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&.- A QUE NO ES APLICA%LE LO ESTA%LECIDO PARA LAS PROMOCIONES?A. 1& >. P:.7

A las declaraciones! solicitudes de inscripcin o avisos al Registro Federal deContribu$entes%

'.- QUE CONSECUENCIAS TENE SEALAR UN DOMICILIO PARA OIR # RECI%IRNOTIFICACIONES EN UNA PROMOCION?A. 1& F89. IV7

Jue *nica#ente en el lugar se8alado para o"r $ recibir notiicaciones! podr9n legal#enteeectuarse las notiicaciones relacionadas con el procedi#iento en que se presente lapro#ocin! por lo que no ser9 legal#ente v9lida si se eect*a en el do#icilio iscal%

%. COMPRO%ANTES DE OPERACIONES

1.- QUINES DE%EN SOLICITAR COMPRO%ANTES DE OPERACIONES?A/. 2' P:. 26 0 2'G7

Las personas que adquieran bienes o usen servicios%

2.- CONFORME AL RE(LAMENTO DEL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N POR RE(LA(ENERAL, QU REQUISITOS DE%EN REUNIR LOS COMPRO%ANTES DEOPERACIONES?A. 2' P:. 26 0 2' A7

-%. %. Deben ser i#presos en estableci#ientos autorizados por la Secretar"a de Hacienda $Cr(dito &*blico%

3.-QU REQUISITOS DE%EN CUMPLIRSE PARA E)PEDIR COMPRO%ANTES DEOPERACIONES?A. 2' P:. 467

&ara e5pedir co#probantes de operaciones! quien los e5pide debe de asegurarse de que elno#bre! deno#inacin o razn social de la persona a avor de quien se e5piden!corresponden al del docu#ento con el que acrediten la clave del Registro Federal deContribu$entes%

4.- LOS QUE TRANSPORTEN MERCANCA POR TERRITORIO NACIONAL QUE DE%ENLLEVAR @UNTO CON ESTA?A. 2'-%7


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Al transportar #ercanc"a debe de aco#pa8arse a (sta! la nota de re#isin! de env"o! dee#barque o de despac'o! ade#9s la carta de parte $ en su caso el pedi#ento dei#portacin%

5.- C+MO SE COMPRUE%A LA EFECTIVIDAD DEL (ASTO?A. 2' P:. 367

Juienes reciban los co#probantes $ eect*en el pago deben de 'acerlo #ediante c'equeno#inativo de su cuenta $ para abono en cuenta del beneiciario! cuando el #onto del pagoe5ceda de un #illn de pesos! actualizable cada tres #eses as" co#o en los casos en queen un per"odo no #a$or de siete d"as se eect*en #9s de dos pagos a una #is#a persona!cu$o total e5ceda de la cantidad se8alada! debiendo conservar copia otost9tica del c'eque%

Ade#9s deber9 cerciorarse de que el no#bre! deno#inacin o razn social $ clave delRegistro Federal de Contribu$entes que aparecen en el co#probante sean correctos%

".- CONFORME AL RE(LAMENTO DEL CODI(O FISCAL DE LA FEDERACI+N QUOPCIONES TIENEN LOS CONTRI%U#ENTES QUE REALICEN ENA@ENACIONES OPRESTEN SERVICIOS AL PU%LICO EN (ENERAL EN RELACION CON LAO%LI(ACI+N DE E)PEDIR DOCUMENTACI+N COMPRO%ATORIA?

R>. A. 3$ 0 3& P:. 467

E5pedir su docu#entacin co#probatoria que re*na los requisitos generales! o bien optarpor 'acerlo en alguna de las dos or#as siguientes,

-%. E5pedir co#probantes cu$o *nico contenido sea,

A;%. . A. 3& P:. 167

En talonarios o bien e5pedirlos en original $ copia%


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&.- C+MO DE%EN LLEVARSE LOS TALONARIOS?

Cuando se opte por llevar talonarios! (stos deber9n estar e#pastados $ oliados en or#aconsecutiva previa#ente a su utilizacin% La #atriz contendr9 los datos co#pletos $ el talnun e5tracto indicativo de los #is#os%

'.- C+MO DE%EN LLEVARSE LOS COMPRO%ANTES CUANDO SE OPTA PORE)PEDIRLOS EN ORI(INAL # COPIA?R>. A. 3& P:. 367

Si se opta por e5pedir los co#probantes en original $ copia! (stos deber9n estar oliados enor#a consecutiva previa#ente a su utilizacin! debiendo conservar las copiase#past9ndolas en su orden% Cuando las acturas se e5pidan por co#putadora el oliadopodr"a ser si#ult9neo a su e5pedicin%

1;.- PUEDEN LOS CONTRI%U#ENTES LLEVAR SIMULTNEAMENTE DOS O MASSERIES DE COMPRO%ANTES, EN SU CASO CON QUE REQUISITOS?R>. A. 3& P:. *>.7

Cuando las necesidades del contribu$ente e5i+an el uso si#ult9neo de varias series de

co#probantes! se utilizar9n las que ueren necesarias! debiendo identiicarlas adicionandoconsecutiva#ente letras a las series%

11.- QU DE%E ACERSE CON LOS COMPRO%ANTES QUE NO SE USEN O SEDEVUELVAN?R>. A. 3& P:. PB>7

Se conservar9n los sobrantes o devueltos anotando en ellos la palabra cancelado $ la ec'ade cancelacin%

12.- EN QUE CASOS PUEDEN E)PEDIRSE COMPRO%ANTES DE ADQUISICONES?R>. A. 3& %IS7

Cuando se trate de adquisiciones de la pri#era ena+enacin realizad por,

-%. &ersonas dedicadas a actividades agr"colas! ganaderas o de pesca respecto a,

a;%. Lec'eb;%. Frutas! legu#bres o se#illas%c;%. &escados o #ariscos%

/%. Contribu$entes sin estableci#iento i+o trat9ndose de,

a;%. C'atarra%b;%. &roductos artesanales%c;%. Desperdicios Industrializables%

0%. &eque8os #ineros! respecto de #inerales sin beneiciar%2%. E+idatarios o co#uneros! respecto de productos obtenidos en el e+ido o co#unidad%

13.- QU REQUISITOS # PROCEIMIENTOS DE%EN SE(UIRSE PARA E)PEDIRCOMPRO%ANTES DE ADQUISICIONES?R>. A. 3'7

&ara e5pedir co#probantes de adquisiciones deben de reunirse los siguientes requisitos,


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-%. Jue los pagos correspondientes se 'agan #ediante c'eque de la cuenta delcontribu$ente a no#bre del ena+enante%/%. Jue el docu#ento se e5pida por duplicado! oliado en or#a consecutiva previa#ente asu utilizacin $ que contengan los datos siguientes,

a;%.


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en general! cuando se proporcione la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico o lasadquieran de los abricantes e i#portadores%

C. INSCRIPCI+N EN EL RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES.

1.- QUINES DE%EN INSCRI%IRSE EN EL RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES?A. 2$ P:. 167

Las personas "sicas $ #orales que deban presentar declaraciones peridicas $ quienestengan obligacin de e5pedir co#probantes%

2.- QU O%LI%ACIONES SE TIENEN EN RELACION CON LA INSCRIPCI+N DECONTRI%U#ENTES, LAS PERSONAS QUE A(AN PA(O POR CONCEPTO DESUELDOS?A. 2$ P:. 26 C 0 R>. A/. 15 F89. III 0 1$7

Cuando no les co#prueben que se encuentran inscritos deber9n solicitar su inscripcin!para tal eecto estos deber9n proporcionarles los datos necesarios dentro del #es siguienteal d"a en que (stos inicien la prestacin de servicios%

3.- EN DONDE PUEDEN INSCRI%IRSE LOS RESIDENTES EN EL E)TRAN@ERO, QUE NOTEN(AN REPRESENTANTE LE(AL EN EL PAIS?R>. A. 1&7

&resentar9n la solicitud de inscripcin ante el consulado #e5icano #9s pr5i#o al lugar desu residencia o podr9n enviarla a dic'o consulado o a la autoridad que para estos eectosautorice la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico! e#pleando el servicio postalcertiicado con acuse de recibo%

4.- CON QUE DATOS LLEVA EL RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES, LASECRETARIA DE ACIENDA # CREDITO PU%LICO? A. 2$ P:. 467

Kas9ndose en los datos que las personas le proporcionen $ los que la propia Secretar"aobtenga por cualquier otro #edio%

5.- EN QUE PLA. A. 15 P:. 167

En el plazo de un #es%

".- LAS PERSONAS FSICAS # MORALES QUE ESTAN O%LI(ADAS A INSCRI%IRSE EN ELRE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES QU AVISOS DE%EN PRESENTAR? A.147

Los avisos siguientes,-%. Ca#bio de no#bre! deno#inacin o razn social%/%. Ca#bio de do#icilio iscal%0%. Au#ento o dis#inucin de obligaciones%2%. Suspensin o reanudacin de actividades%3%. Liquidacin o apertura de sucesin%6%. Cancelacin en el Registro Federal de Contribu$entes%@%. Ca#bio de r(gi#en de capital social%%. Ca#bio de representante legal%


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%. Ca#bio de actividad preponderante $ de apertura o cierre de estableci#ientos o de locales%

$.-QU O%LI(ACIONES TIENEN LOS FEDATARIOS PU%LICOS, EN RELACION CON ELRE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES, POR LAS ACTAS CONSTITUTIVAS, DEFUSION O DE LIQUIDACI+N QUE ANTE ELLOS SE CELE%REN? A. 2$ P:. 367

Los edatarios p*blicos e5igir9n a los otorgantes de las escrituras p*blicas en que se 'aganconstar actas constitutivas! de usin $ de liquidacin de personas #orales! queco#prueben dentro del #es siguiente a la ir#a! que 'an presentado solicitud de inscripcino aviso de liquidacin o de cancelacin! seg*n sea el caso! en el Registro Federal deContribu$entes! de la persona #oral de que se trate! debiendo asentar en su protocolo laec'a de su presentacin! en caso contrario el edatario deber9 inor#ar de dic'a o#isin ala Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico! dentro del #es siguiente a la autorizacin de laescritura%

&.- EN DONDE DE%E CONSERVARSE LA DOCUMENTACI+N QUE COMPRUE%A A%ERCUMPLIDO LA O%LI(ACI+N DE INSCRI%IRSE, EN CASO DE TENERESTA%LECIMIENTOS DONDE SE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES OLOCALES EN DONDE PRESTEN SERVICIOS PERSONAS INDEPENDIENTES? A. 2$

P:. 567

En los propios estableci#ientos o locales deber9n conservar copias de los avisos que porlos #is#os estableci#ientos o locales se 'a$an presentado! debiendo e5'ibirlos a lasautoridades iscales cuando (stas lo soliciten%

'.- EN QUE MOMENTO SE EMPIE. A. 15 F89. II7

A partir de la ec'a en que se ir#e el acta constitutiva%

1;.- EN QUE MOMENTO SE EMPIE. A. 15 F89. II7

Desde que se realicen las sigu@aciones o de 'ec'o que den lugar a la presentacin dedeclaraciones peridicas%

11.- EN QUE MOMENTO SE EMPIE


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2;.- CUNDO SE TIENE O%LI(ACI+N DE DAR AVISO DE SUSPENSI+N DEO%LI(ACIONES FISCALES? R>. A. 21 F89. III7

Cuando el contribu$ente interru#pa las actividades por las cuales est9 obligado a presentardeclaraciones o pagos peridicos! sie#pre $ cuando no deba cu#plir con otras obligacionesiscales de pago! por s" #is#o o por cuenta de terceros%

21.- INDICAR SI CUANDO SE DE AVISO DE SUSPENSI+N DE OPCION DE PRESENTARDECLARACIONES # AVISOS?R>. A. 21 F89. IV IB9/ 87 0 7 7

El contribu$ente que de aviso de suspensin queda relevado de la obligacin de presentardeclaraciones durante la vigencia del aviso! pero no de presentar los de#9s avisos%

22.-EN QUE PLA. A.21 F89. III IB9/ 7 7

El aviso de suspensin de actividades debe darse a #9s tardar en la ec'a en que se debapresentar la declaracin en caso de 'aber realizado operaciones%

23.-CUNDO SE TIENE O%LI(ACI+N DE PRESENTAR EL AVISO DE REANUDACION DEACTIVIDADES # EN QUE PLA. A. 21 F89. IV P:. 167

El aviso de reanudacin de actividades! debe presentarse cuando se vuelva a estarobligado a presentar alguna declaracin peridica! debiendo presentarse con+unta#ente conla declaracin el aviso de reanudacin%

24.- EN QUE PLA. A. 21 F89. IV P:. 267

Los avisos de au#ento o dis#inucin de actividades deben de presentarse ante la autoridad

recaudadora correspondiente! dentro del #es siguiente al d"a en que se realicen lassituaciones o 'ec'os que los #otiven%

25.- CUNDO SE TIENE O%LI(ACI+N DE PRESENTAR EL AVISO DE LIQUIDACI+N DESOCIEDADES # EN QUE PLA. A. 22 F89. I7

Este aviso debe de presentarse cuando ocurra cualquiera de las causas de disolucin desociedades $ debe de presentarse dentro del #es siguiente al d"a en que se realice lasituacin +ur"dica o de 'ec'o que deter#ine su disolucin% La presentacin de este avisolibera de la obligacin de presentar los avisos de dis#inucin de obligaciones iscales%

2".-CUNDO TIENE O%LI(ACI+N EL USUARIO DE PRESENTAR EL AVISO DESUCESI+N, QUIEN DE%E PRESENTARLO # EN QUE PLA. A. 22 F89. II7

En el caso de que una persona obligada a presentar declaraciones peridicas allezca% Elaviso deber9 ser presentado por el representante legal de la sucesin dentro del #essiguiente al d"a en que se acepto el cargo! a la #is#a autoridad ante la cual el autor de lasucesin ven"a presentando declaraciones peridicas%


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aviso pero s" el de cancelacin cuando la que allezca! 'ubiera estado obligado a presentardeclaracin peridica *nica#ente por servicios personales%

2$.- INDICAR SI SE TIENE O%LI(ACI+N DE DAR AVISO DE SUCESI+N, CUANDOFALLE


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Dentro del #es siguiente al d"a en que se 'a$a dado por inalizada la liquidacin de lasucesin%

33.- QUINES PUEDEN DAR EL AVISO DE CANCELACI+N EN CASO DEPERSONAS FSICAS O%LI(ADAS A PRESENTAR DECLARACIONES PERI+DICASUNICAMENTE POR SERVICIOS PERSONALES7A. 23 F89. III >. P.7

Cualquier tercero interesado%

34.- EN QUE PLA. A. 23-A7

Los avisos deben de presentarse ante la autoridad recaudadora correspondiente! es decir! ala Oicina Federal de Hacienda a que corresponda su do#icilio! dentro de los diez d"assiguientes a que tenga lugar el ca#bio de r(gi#en de capital social o de representante%

35.- INDICAR SI EN CASO DE DESI(NACI+N DE SINDICO O LIQUIDADOR DE%E DEDARSE AL(UN AVISO, EN SU CASO INDICAR ANTE QUIEN?

R>. A. 23-A7

Debe de darse aviso de ca#bio de representante legal dentro de los diez d"as de 'acersela designacin! ante la autoridad recaudadora correspondiente al do#icilio delcontribu$ente%

3".- EN QUE PLA. A. 24 F89. I7

Con+unta#ente con la declaracin del e+ercicio del I#puesto Sobre la Renta! en que seeect*o dic'o ca#bio7 es decir! dentro de los tres #eses siguientes al cierre del e+ercicio deque se trate en caso de personas #orales%

3$.- EN QUE PLA. A. 24 F89. I7

Durante el #es de enero del a8o siguiente a aqu(l en que se realiz el ca#bio%

3&.- EN QUE PLA. A. F89. II7

Dentro del #es siguiente al d"a en que se realice cualquiera de los citados 'ec'os%

3'.- C+MO SE LLAMA EL DOCUMENTO POR MEDIO DEL CUAL LAS


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AUTORIDADES FISCALES DAN A CONOCER A LOS CONTRI%U#ENTES SU CLAVEDE RE(ISTRO FEDERAL DE CONTRI%U#ENTES?R>. A. 25 P:. 167

C(dula de Registro Federal de Contribu$entes%

4;.- CUNDO DE%E CITARSE LA CLAVE DEL RE(ISTRO FEDERAL DECONTRI%U#ENTES? A. 2$ P:. 467

Deber9 citarse en todo docu#ento que se presente ante las autoridades iscales $+urisdiccionales! cuando en este *lti#o caso se trate de asuntos en que la Secretar"a deHacienda $ Cr(dito &*blico sea parte%

A. AVISOS

1.- C+MO DE%EN PRESENTARSE LOS AVISOS? A. 31 P:. 167

En las or#as que al eecto apruebe la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico! debiendoproporcionar el n*#ero de e+e#plares! los datos e inor#es $ ad+untar los docu#entos que

en dic'as or#as se indiquen%

2.- C+MO DE%EN PRESENTARSE LOS AVISOS CUANDO NO E)ISTAN FORMASAUTORI. P:.7

1iene co#o consecuencia que la Oicina Federal de Hacienda proceda a requerir lapresentacin del aviso o#itido o la correccin del error o proporcionar los datos o#itidos enun plazo de seis d"as! e i#poner una #ulta por cu#plir a requeri#iento! $ si no se cu#plecon el requeri#iento en los seis d"as procede una segunda #ulta%


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$.- PUEDEN ENVIARSE POR CORREO LOS AVISOS, EN SU CASO, EN QUE FECA SETIENEN POR PRESENTADOS A. 31 P:. 567

Sola#ente en ciertos casos autorizados e5presa#ente por la Secretar"a de Hacienda $Cr(dito &*blico! $ se tendr9n por presentados en el d"a en que se 'aga la entrega a lasoicinas de correos%

&.- EN CASO DE QUE EL CONTRI%U#ENTE ADVIERTA QUE PRESENTO UN AVISOINCOMPLETO O CON ERRORES, QU DE%E DE ACER?R>. A. $7

&resentar un aviso co#ple#entario en donde corri+a el error o la o#isin! indicando que setrata de un aviso co#ple#entario $ la ec'a de presentacin del original%

D. DECLARACIONES

1.- C+MO DE%EN DE PRESENTARSE LAS DECLARACIONES?A. 31 P:. 167

En las or#as que al eecto apruebe la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico! debiendo

proporcionar el n*#ero de e+e#plares! los datos e inor#es $ ad+udicar los docu#entos quedic'as or#as requieran%

2.-. C+MO DE%EN PRESENTARSE LAS DECLARACIONES, CUANDO NO E)ISTANFORMAS AUTORI


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$.- CUANDO LAS DISPOSICIONES FISCALES NO SEALEN PLA. # 5&7

Iniciadas las acultades de co#probacin #ediante visita do#iciliaria! si la autoridadadvierte que se 'a incurrido en una causal de deter#inacin presuntiva de utilidad iscal!deber9 levantarse acta parcial $ darle oportunidad al contribu$ente para que corri+a susituacin iscal en un plazo de quince d"as '9biles! el plazo podr9 prorrogarse por una solavez por quince d"as #9s%


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13.- EN QUE PLAH8:7

La Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico concreta#ente la Oicina Federal de Haciendapuede seguir cualquiera de los siguientes procedi#ientos,

-%. Requerir la presentacin de la declaracin concediendo para ello un plazo de seis d"as'9biles%/%. Deter#inar provisional#ente un cr(dito $ requerir su pago concediendo un plazo de seisd"as para 'acer el pago o presentar la declaracin correspondiente%

Ade#9s se 'ace acreedor a una #ulta por pagar e5te#por9nea#ente $ a requeri#iento! as"co#o a gastos de e+ecucin%

1'.- C+MO SE DETERMINA EL MONTO DELK IMPUESTO PROVISIONAL A REQUERIRCUANDO SE OMITAN DECLARACIONES PERI+DICAS?A. 41 F89. I7

Se to#a el pago en cualquiera de las seis *lti#as declaraciones%


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2;.-EN QUE CASOS PROCEDE PRESENTAR DECLARACI+N COMPLEMENTARIA,CUANDO SE IMPU(NE UNA RESOLUCI+N EN LA QUE SE LIQUIDEN IMPUESTOSOMITIDOS?A. 32 P:. PB>. # 144 P:. 267

Cuando no se i#pugne en su totalidad del cr(dito deter#inado%

21.-EN CASO DE PRESENTACI+N DE DECLARACIONES COMPLEMENTARIASOPTATIVAS, QU ACCESORIOS DE%EN PA(ARSE # COMO SE DETERMINAN?A. 32 P:. U>7

nica#ente se pagar9n recargos contados a partir de la ec'a en que debi eectuarse elpago $ 'asta que este se eect*e! debiendo actualizar el i#puesto o#itido%

22.- EN CASO DE PRESENTACI+N DE DECLARACIONES DE CORRECCION DE LASITUACI+N FISCAL QU ACCESORIOS DE%EN PA(ARSE # COMO SEDETERMINAN? A. 32 P:. 267

Deber9n pagarse recargos contados a partir de la ec'a en que debi 'acerse el pago $'asta la ec'a en que (ste se eect*e% = #ulta del 3>? del i#puesto o#itido! debi(ndose

actualizar el i#puesto o#itido%

23.- EN QUE PLA7

En un plazo de seis d"as contados a partir del d"a siguiente del requeri#iento%

24.- CUNDO SE DE%E DE DAR DE %A@A UN CREDITO DETERMINADOPROVISIONALMENTE # REQUERIDO POR OMISI+N DE DECLARACIONESPERI+DICAS?A. 41 F899. I >. P:.7

Cuando se presente la declaracin o#itida $ en su caso se pague el i#puesto deter#inadoen la declaracin! aun cuando se pague el i#puesto requerido se seguir9 teniendoobligacin de presentar la declaracin correspondiente%

25.-EN CASO DE PRESENTACI+N DE DECLARACIONES COM PLEMENTARIAS DESPUSDE NOTIFICADO EL CREDITO QU ACCESORIOS DE%EN PA(ARSE # COMO SEDETERMINAN?A. 144 P:. 26 0 $" F89. II7

Deben pagarse recargos desde la ec'a en que se debi 'acer el pago! 'asta la ec'a enque se eect*e $ una #ulta del ->>? del i#puesto o#itido! debe 'acerse actualizacin deli#puesto $ de la #ulta en su caso%

F. CONTA%ILIDAD, E@ERCICIOS FISCALES # REPRESENTACI+N.

1.- QU COMPRENDE LA CONTA%ILIDAD DE EFECTOS FISCALES?A. 2& P:/. PB>. 0 >.7

La contabilidad co#prende,

-%. Los siste#as de registro contables! que se8ala el Cdigo Fiscal de la


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Deber9n continuar llevando su contabilidad cu#pliendo con los requisitos que establezca elregla#ento del Cdigo Fiscal de la Federacin! cuando las autoridades iscales #antenganen su poder uno o #9s libros de contabilidad por un plazo #a$or de un #es! elcontribu$ente deber9 autorizar dentro del #es siguiente nuevo o nuevos libros decontabilidad%

&.-QUINES PUEDEN MICROFILMAR SU DOCUMENTACI+N COMPRO%ATORIA? A. 3;P:. 46 0 R>. A. 417

Las personas que dicta#inen sus estados inancieros por contador &*blico autorizado%

'.- CULES SON LOS E@ERCICIOS RE(ULARES # LOS IRRE(ULARES?A. 11 P:. 167

El e+ercicio regular abarcar9 sie#pre doce #eses $ el e+ercicio irregular un per"odo #enor $son el e+ercicio en que se inicia operaciones $ el de clausura! el e+ercicio de liquidacin essolo uno! desde que se inicia la liquidacin 'asta que ter#ina! sin i#portar los #eses o a8osque dure! aun cuando se tiene obligacin de presentar declaraciones se#estral#ente%

1;.- C+MO SE ACREDITA LA REPRESENTACI+N DE PERSONAS FSICAS O MORALES?A. 1' P:. 167

En ning*n tr9#ite ad#inistrativo! se ad#ite la gestin de negocios%

11.- C+MO SE ACREDITA LA REPRESENTACI+N DE PERSONAS FSICAS O MORALES?A. 1', P:. 167

Se debe acreditar #ediante escritura p*blica o en carta poder ir#ada ante dos testigos $ratiicadas las ir#as del otorgante $ los testigos ante las autoridades iscales o notario%

12.- CON QUE CONDICIONES PUEDEN TENERSE LA CONTA%ILIDAD EN UN LU(ARDISTINTO DEL DOMICILIO FISCAL?

R>. A. 347

Sie#pre que dic'o lugar se encuentre ubicado en territorio nacional $ sea estableci#iento delcontribu$ente! previo aviso a la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico%

13.- DURANTE CUANTO TIEMPO DE%E DE CONSERVARSE LA CONTA%ILIDAD O EN SUCASO LA DOCUMENTACI+N RELACIONADA CON EL CUMPLIMIENTO DE SUSO%LI(ACIONES FISCALES?A. 3; P:. 367

&or el plazo de -> a8os%

(. DICTAMENES DE CONTADOR PU%LICO.

1.- QU REQUISITOS DE%EN REUNIR LOS CONTADORES PU%LICOS PARA QUEPUEDAN RE(ISTRARSE EN LA SECRETARIA DE ACIENDA # CREDITO PU%LICO.A. 52, F89. I, C 0 R>. A. 457

Deber9n presentar solicitud ante las autoridades iscales co#petentes! aco#pa8ando copiacertiicada de los siguientes docu#entos,


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-%. El que acredite su nacionalidad #e5icana/%. C(dula &roesional e#itida por la Secretar"a de Educacin &*blica%0%. Constancia e#itida por el Colegio de Contadores &*blicos que acredite su calidad de#ie#bro activo! e5pedida dentro de los dos #eses anteriores a la presentacin de lasolicitud%

As" #is#o! deber9 e5presar ba+o protesta de decir verdad que no est9 su+eto a proceso ocondenado! por delitos de car9cter iscal o por delitos intencionales que a#eriten penacorporal%

2.-QU SANCIONES SE LES IMPONEN A LOS CONTADORES PU%LICOS RE(ISTRADOSANTE LA SECRETARIA DE ACIENDA # CREDITO PU%LICO QUE DICTAMINENESTADOS FINANCIEROS PARA EFECTOS FISCALES QUE NO LO A(ANCONFORME A LAS RE(LAS QUE FI@E LA PROPIA SECRETARIA?A. 52 F89. III P:. 367

Las autoridad iscal! previa audiencia! suspender9 'asta por tres a8os los eectos de su

registro% Si 'ubiera reincidido o el contador 'ubiera participado en la co#isin de un delitode car9cter iscal! se proceder9 a la cancelacin deinitiva de dic'o registro%

3.- QU CONTADORES PU%LICOS PUEDEN DICTAMINAR PARA EFECTOS FISCALES?A. 52 F89. P. I7

Los que est(n registrados ante la Secretar"a de Hacienda $ Cr(dito &*blico%

4.- C+MO DE%EN LOS CONTADORES PU%LICOS FORMULAR LOS DICTAMENES P

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LIBRO Derecho Fiscal