Libros principales de Contabilidad

Integrantes: 78-InformaticaWen-Jeu Chu CI: 82290819Angel Peña CI: 24349651Janeth Pérez CI: 25560586

Los Libros de Contabilidad

Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los cuáles se registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado, así como normas claras para su utilización, las que también se encuentran dentro del código de comercio.

Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez años, contados desde el cierre de aquellos o la fecha del último asiento o comprobante.

Los libros de Contabilidad se dividen en tres grupos:

Libros de Uso Obligatorio

Libros Auxiliares

Balance de comprobación

Libro diario, mayor y de Inventario

Libros de uso Obligatorio

Libro Diario Es un libro principal, denominado también "diario columnario", en él se registran en orden cronológico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros débitos y créditos, trasladándolos al libro mayor.

En este libro se encuentra información como:• la fecha completa del día en el cuál se realizo el comprobante de diario.• La descripción del comprobante.• La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta.• Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.• Todos los comerciantes deben conformar su contabilidad en libros y registros contables de

acuerdo con la normatividad del código del comercio y las disposiciones legales.

Asiento ContableLos asientos contables son los registros que se van asentando en forma cronológica en el DIARIO GENERAL, previo a un análisis de las cuentas que deben debitarse (registrar en el DEBE) y las cuentas que deben acreditarse (registrar en el HABER), a este análisis se le denomina JORNALIZACION.

En el libro diario se elabora el asiento de cada transacción. Un asiento puede ser simple o compuesto.

• Asiento Simple: es el que está formado por un cargo y un abono (dos cuentas nada mas).

Ejemplo:Se compro mercancía al contado por Bs. 10.000,00 y se pago con cheque.

• Asiento Compuesto: Es el que está formado por varios cargos y un abono o viceversa es decir más de dos cuentas.

Ejemplo: Se compro mercancía a crédito por Bs. 50.000,00,  se dio de inicial Bs. 30.000,00 con cheque y por resto se firmo una letra.

• Asiento Mixto: Es aquel en el que intervienen una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o varias cuentas deudoras y una cuenta acreedora.

A continuación vamos a realizar un asiento mixto, donde intervienen varias cuentas deudoras y una acreedora. Para esto conocemos que un nuevo socio se integra a la compañía y da un aporte económico de $ 18.000 de los cuales $ 15.000 lo deposita en Bancos y $ 3000 los ingresa a Caja, además trae 3 equipos de computación valorados en $ 2.000.

Libro MayorEs el libro más importante a la hora de estructurar los estados financieros, pues todos los saldos con los que se conformaran provienen de este libro. Dentro del libro mayor, cada cuenta va a tener un folio, en el que se llevaran todas las afectaciones (cargos y abonos) que se realicen durante un periodo determinado.

Conocido también como Libro Mayor o Mayor General, es un libro de Contabilidad que recoge la información registrada previamente en el Diario General, pero en cada una de las cuentas que ha intervenido en la Contabilidad en un período determinado. Uno de los formatos más conocidos de este libro es la T que ya lo vimos cuando mencionamos las partes de una cuenta.

Las Cuentas T

Pues bien, como para cada cuenta utilizamos una T y es la suma de todas estas T en su conjunto lo que dan lugar al Libro Mayor. El esquema de T es generalmente utilizado por la facilidad que implica trazar una letra T e identificar el Debe y el Haber, sin embargo existen otros esquemas más completos que incluyen una columna adicional para la obtención del saldo deudor o acreedor directamente y que lo veremos en capítulos posteriores.

Una vez terminado el proceso, analizamos cada cuenta o T y si observamos que hay más de

una cifra ya sea en el Debe o Haber, procedemos a sumar las cifras y determinar los nuevos

saldos.

Libros Auxiliares Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar.

Tipos de Libros Auxiliares

Cuentas de control:

Subcuentas:Auxiliar de vencimientos:

En estos libros se detalla y amplia la información de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta.

Este es el que sustenta la información presentada en los libros mayores y diarios y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.

Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.

Balance de Comprobación

Este balance sirve para comprobar que la suma de los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas que han intervenido en la Contabilidad, totalicen valores iguales, de ser así se tendrá la certeza de que el proceso estuvo bien realizado, caso contrario hay necesidad de volver a revisar el proceso hasta que los totales cuadren, es decir totalicen cifras iguales.

Con este balance hemos podido comprobar que el proceso se realizó correctamente, en razón de que obtenemos cifras iguales tanto en el Debe como en el Haber de las Sumas, cuando estas dos columnas cuadran, es un buen indicio de que las otras dos columnas de saldos, también van a cuadrar y efectivamente así es.

Hoja de TrabajoLa hoja de trabajo tiene una estructura muy sencilla en cuanto a su diseñó, comprende varios pares de

columnas que varían según la naturaleza de la empresa o actividad económica a la cual se dedique, por

lo que generalmente se emplea el uso de hojas de contabilidad.

Esta hoja según algunos autores no constituyen un documento oficial de la Contabilidad, sino que sirve de

herramienta para que el Contador pueda elaborar el estado financiero y presente de forma resumida todas

las cuentas que han intervenido en el proceso, se elabora a partir del Balance de Comprobación.Existen dos Tipos de Hoja de Trabajo que son:

Hoja de Trabajo 8 Columnas

(Balance de Comprobación,

Costo de Ventas, Ganancias y

Pérdidas, Balance General)

Hoja de Trabajo 12 Columnas (Balance de

Comprobación, Ajuste y Clasificación, Balance

Ajustado, Costo de Ventas, Ganancias y

Pérdidas, Balance General).

El formato consta de las siguientes partes:• Encabezamiento• Secciones• Número de orden de las cuentas• Nombre de las cuentas con su código• Balance de comprobación con débitos y créditos• Ajustes con débitos y créditos• Balance ajustado con débitos y créditos• Ajustes por inflación• Balance ajustado por inflación• Ganancias y pérdidas con débitos y créditos• Balance general con débitos y créditos.