Lic. Jorge Morales Serrano que Federico tiene una ebanistería que se llama Eureka, arte en madera. Eureka tiene las siguientes características: 1. Tiene compras de 1.000.000 de colones

Lic. Jorge Morales Serrano

30/09/2015 www.teraconsultingcr.com 1



¿Cuántos de ustedes están en régimen

simplificado?


Supongamos que Federico tiene una ebanistería que

se llama Eureka, arte en madera. Eureka tiene las

siguientes características:

1. Tiene compras de 1.000.000 de colones mensuales.

2. Tiene ventas de 2.000.000 de colones mensuales.

3. Tiene gastos por 750.000 colones mensuales.

Caso hipotético de revisión


Revisión de la tarea

Basado en la lista taxativa del Régimen Simplificado:

ISR ISV


Para empresas dentro del régimen simplificado


Monto de compras trimestrales 3.000.000

Factor de aplicación de renta

Total por cancelar trimestralmente

X 4 –para calcular el impuesto anual-





Factor de aplicación de renta 0,065

Total por cancelar trimestralmente




Basado en la lista taxativa del Régimen Simplificado:

ISR ISV






Total por cancelar trimestralmente 195.000








X 4 –para calcular el impuesto anual- 780.000


¿Cuántos de ustedes deben de estar en

régimen tradicional?



Ingresos anuales

- Gastos anuales

Base imponible


Cálculo de la base imponible










Ingresos anuales 2.000.000 x 12

- Gastos anuales

Base imponible




Ingresos anuales 24.000.000

- Gastos anuales

Base imponible




( x ) Factura menos de 52.710.000 10%

( ) Factura entre 52.710.000 y 106.026.000 20%

( ) Factura más de 106.026.000 30%


PERSONA JURÍDICA











- Gastos anuales 1.750.000 x 12

Base imponible



1.000.000 (compras) 750.000 (gastos)



- Gastos anuales 21.000.000

Base imponible 3.000.000





X porcentaje elegido anteriormente 10%

Lo que pagaría su empresa en persona

jurídica 300.000








X 4 –para calcular el impuesto anual- 780.000




- Gastos anuales 21.000.000



OJO: que la persona física se rige por utilidades

Utilidad del año



( X ) Utilidad de 3.522.000 3.522.000 0% 0

( ) Utilidad entre 3.522.000 y

2.259.000 1.263.000 10% 126.300


8.773.000 3.514.000 15% 527.100


17.581.000 8.808.000 20% 1.761.600

( ) Utilidad mayor a

17.581.000 25%

Lo que pagaría su empresa en persona física 0 30/09/2015 www.teraconsultingcr.com 26

Régimen

Simplificado

Régimen Tradicional

P. Física o

Jurídica

Persona

Física

Persona

Jurídica

ISR 780.000 0 300.000

ISV 24.000 3.120.000 3.120.000

Total 824.000 3.120.000 3.420.000


24.000.0000 x 13% = 3.120.000

24.000.000 x 1% = 240.000


Transacciones especiales que requieren de

más cuidado en la contabilidad


Existen diferentes tipos de inventarios, los

cuales aumentan cuando es una empresa

productora.


Inventarios

Materiales y suministros

Producto en proceso

Producto terminado

Material obsoleto

Consignaciones


Son todas las mercaderías primas y suministros que

requiere el proceso productivo.

Ejemplo: En una empresa artesanal de bolsos:

Tela, hilos, cuero, zippers…

Inventario de materiales y

suministros


Es el conjunto de todos los materiales y recursos

utilizados para el producto que no se terminó pero que

no se ha avanzado.

Ejemplo: bolsos a medio coser, bolsos que sólo les

falta zipper..

Inventario de producto en proceso


Todos los productos terminados que ya están listos

para ser entregados al comprador.

Ejemplo: bolsos listos y empacados para entregar.

Inventario de producto terminado


Inventario permanente: En cuanto al registro contable

que se debe realizar en este sistema de inventarios

permanente, las compras se registran en el activo y el

costo se carga al momento de la venta

Formas de contabilización de

Inventario


COMPRA

VENTA


Inventario periódico: Este sistema de inventarios es frecuentemente utilizado en empresas que mantienen mercancía de costo unitario bajo y para sistemas de administración que no requieren información permanente sobre sus existencias, puesto que el valor de la mercancía o la cuantía del costo solo se conocen después de realizado el inventario final

Formas de contabilización de

Inventario


COMPRA


Inventarios

Materia prima

Producto en proceso

Producto terminado

Material obsoleto

Consignaciones


Registro de desgaste de los activos fijos


Valor de activos - Valor de desecho

Vida útil

FORMULA

1,000,000.00 - 100,000.00 = 90,000.00

10


Para comprender como se pasa de una

cuenta a un estado financiero


Caja General ₡ 25.000

Bancos ₡ 350.000

Inventarios materia prima ₡ 120.000

Inventarios materia productos en proceso ₡ 23.300

Inventarios materia producto terminado ₡ 200.000

Inventarios materia material de desecho ₡ 8.000

Pago parcial ISR ₡ 90.000

Retencion ISR tarjetas ₡ 8.000

Mobiliario y Equipo de Oficina ₡ 100.000

Deprec. Acum. Mob. y Equipo de Oficina ₡ 10.000

Vehículo ₡ 200.000

Deprec. Acum. Vehículo ₡ 30.000

Maquinaria ₡ 175.000

Depreciación acumulada de maquinaria ₡ 43.000

Terreno ₡ 500.000

Equipo de cómputo ₡ 200.000

Dep. Acum. Equipo de cómputo ₡ 100.000

Cuentas por pagar

Impuestos sobre ventas

C.C.S.S. 9% ₡ 2.700

Sueldos por pagar ₡ 30.000

Aguinaldos ₡ 2.500

Prestaciones Legales ₡ 1.500

C.C.S.S. 22% ₡ 6.600

Prestamo Bancario ₡ 500.000

Línea de crédito bancaria -15 meses plazo ₡ 200.000


Capital Acciones 100,000.00

Utilidades No Distribuidas 100,000.00

Ganancia del periodo -

Ingresos por ventas 1,000,000.00

Otros Ingresos 100,000.00

Ingresos por intereses bancarios 30,000.00

Ingresos por venta de mobiliario 20,000.00

Salarios 160,000.00

Servicios Contables 20,000.00

Servicio de Agua 5,000.00

Servicio Eléctrico 5,000.00

Servicio Telefónico 4,000.00

Cable e internet 7,000.00

Papeleria y Utiles de Oficina 3,000.00

Suscripciones 2,000.00

Mant. y Rep. Mobiliario y Equipo 10,000.00

Mant. y Reparación Edificios 15,000.00

Combustibles y Lubricantes 4,000.00

Alquileres 20,000.00

Materiales de Aseo 1,000.00

Pólizas 1,000.00

Gastos Diversos 3,000.00

Publicidad 4,000.00

Impuestos Municipales 3,000.00

Gasto por intereses 10,000.00


Es el total de las transacciones que se generaron en un

periodo determinado.

IMPORTANTÍSIMO:

LA COLUMNA DEL DEBE Y DEL HABER TIENEN QUE

SUMAR EXACTAMENTE LO MISMO… SI NO

CUADRA, ESTÁ MAL DESDE EL PRINCIPIO.

Balance de comprobación


Las clasificamos en las cinco grandes ramas.


ACTIVOS


Bancos ₡ 350.000













Terreno ₡ 500.000



Cuentas por pagar


C.C.S.S. 9% ₡ 2.700




C.C.S.S. 22% ₡ 6.600


Línea de crédito bancaria -15 meses plazo ₡ 200.000 30/09/2015 www.teraconsultingcr.com 46

ACTIVOS CIRCULANTES

ACTIVOS NO CIRCULANTES


Bancos ₡ 350.000













Terreno ₡ 500.000



Cuentas por pagar


C.C.S.S. 9% ₡ 2.700




C.C.S.S. 22% ₡ 6.600




ACTIVOS CIRCULANTES


PASIVOS


Bancos ₡ 350.000













Terreno ₡ 500.000



Cuentas por pagar


C.C.S.S. 9% ₡ 2.700




C.C.S.S. 22% ₡ 6.600




ACTIVOS CIRCULANTES


PASIVOS CIRCULANTES

PASIVOS NO CIRCULANTES


Bancos ₡ 350.000













Terreno ₡ 500.000



Cuentas por pagar


C.C.S.S. 9% ₡ 2.700




C.C.S.S. 22% ₡ 6.600




CAPITAL Capital Acciones 100,000.00







Salarios 160,000.00













Pólizas 1,000.00


Publicidad 4,000.00


Gasto por intereses 10,000.00


CAPITAL

INGRESOS








Salarios 160,000.00













Pólizas 1,000.00


Publicidad 4,000.00


Gasto por intereses 10,000.00 30/09/2015 www.teraconsultingcr.com 51

CAPITAL

INGRESOS NO ORDINARIOS

INGRESOS ORDINARIOS








Salarios 160,000.00













Pólizas 1,000.00


Publicidad 4,000.00



CAPITAL


INGRESOS ORDINARIOS

GASTOS








Salarios 160,000.00













Pólizas 1,000.00


Publicidad 4,000.00



CAPITAL


INGRESOS ORDINARIOS

GASTOS ORDINARIOS

GASTOS NO ORDINARIOS








Salarios 160,000.00













Pólizas 1,000.00


Publicidad 4,000.00



Ya hice eso, ¿para qué me sirve?


ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

Activos = Pasivos +

Patrimonio

Estados financieros derivados

Estado de la situación financiera Estado de resultados

Ingresos

( Gastos )

Resultado del periodo

-



ACTIVOS CIRCULANTES


PASIVOS CIRCULANTES

PASIVOS NO CIRCULANTES


Bancos ₡ 350.000













Terreno ₡ 500.000



Cuentas por pagar


C.C.S.S. 9% ₡ 2.700




C.C.S.S. 22% ₡ 6.600


Línea de crédito bancaria -15 meses plazo ₡ 200.000 30/09/2015 www.teraconsultingcr.com 58

Estado de Situación Financiera

Activos circulantes DEBE HABER


Bancos ₡ 350.000







TOTAL DE ACTIVOS NO CIRCULANTES ₡ 824.300



Bancos ₡ 350.000













Terreno ₡ 500.000



Cuentas por pagar ¢ 873.000

C.C.S.S. 9% ₡ 2.700




C.C.S.S. 22% ₡ 6.600


Línea de crédito bancaria -15 meses plazo ¢ 200.000

ACTIVOS CIRCULANTES


PASIVOS CIRCULANTES

PASIVOS NO CIRCULANTES 30/09/2015 www.teraconsultingcr.com 60


Activos no circulantes DEBE HABER







Terreno ₡ 500.000



Subtotal 1.175.000 183.000

TOTAL DE ACTIVO NO CIRCULANTE 992.000

Es lo que ya se ha gastado el activo, por eso va disminuyendo


Total activo circulante 824.300

Total activo no circulante 992.000

Total de activo 1.816.300




Bancos ₡ 350.000













Terreno ₡ 500.000



Cuentas por pagar

C.C.S.S. 9% ₡ 2.700




C.C.S.S. 22% ₡ 6.600


Línea de crédito bancaria -15 meses plazo ¢ 200.000

ACTIVOS CIRCULANTES


PASIVOS CIRCULANTES

PASIVOS NO CIRCULANTES 30/09/2015 www.teraconsultingcr.com 63


Pasivos circulantes DEBE HABER

Cuentas por pagar

C.C.S.S. 9% ₡ 2.700




C.C.S.S. 22% ₡ 6.600

Total pasivo circulante ¢ 43.300

Préstamo Bancario ₡ 500.000


Total pasivo no circulante 700.000

TOTAL DE PASIVOS ¢ 743.300

Pasivos no circulantes


CAPITAL Capital Acciones 100,000.00







Salarios 160,000.00













Pólizas 1,000.00


Publicidad 4,000.00




Patrimonio

DEBE HABER

Capital Acciones ₡ 100.000

Utilidades No Distribuidas ₡ 100.000

Ganancia del periodo ₡ 873.000

TOTAL DE PATRIMONIO ₡ 1.073.000


ACTIVOS PASIVOS

PATRIMONIO

Activos = Pasivos + Patrimonio

Ecuación Contable


Total activo circulante 824.300

Total activo no circulante 992.000

Total de activo 1.816.300



ACTIVOS PASIVOS

PATRIMONIO

1.816.300 = Pasivos + Patrimonio

Ecuación Contable



Pasivos circulantes DEBE HABER

Cuentas por pagar

C.C.S.S. 9% ₡ 2.700




C.C.S.S. 22% ₡ 6.600

Total pasivo circulante 43.300

Préstamo Bancario ₡ 500.000


Total pasivo no circulante 700.000

TOTAL DE PASIVOS 743.300

Pasivos no circulantes


ACTIVOS PASIVOS

PATRIMONIO

1.816.300 = 743.300 + Patrimonio

Ecuación Contable



Patrimonio

DEBE HABER

Capital Acciones ₡ 100.000

Utilidades No Distribuidas ₡ 100.000


TOTAL DE PATRIMONIO ₡ 1.073.000


ACTIVOS PASIVOS

PATRIMONIO

1.816.300 = 743.300 + 1.073.000

Ecuación Contable


ACTIVOS PASIVOS

PATRIMONIO

1.816.300 = 1.816.300

Ecuación Contable



CAPITAL


INGRESOS ORDINARIOS








Salarios 160,000.00













Pólizas 1,000.00


Publicidad 4,000.00



Ingresos ordinarios

Estado de Resultados

DEBE HABER

Ingresos por ventas ₡ 1.000.000

Total de ingresos ordinarios ₡ 1.000.000


Ingresos ordinarios ₡ 1.000.000



CAPITAL


INGRESOS ORDINARIOS

GASTOS ORDINARIOS









Salarios 160,000.00













Pólizas 1,000.00


Publicidad 4,000.00



Gastos ordinarios


DEBE HABER

Impuestos sobre ventas ₡ 160.000

Salarios ₡ 30.000

Servicios Contables ₡ 20.000

Servicio de Agua ₡ 5.000

Servicio Eléctrico ₡ 5.000

Servicio Telefónico ₡ 4.000

Cable e internet ₡ 7.000

Papeleria y Utiles de Oficina ₡ 3.000

Suscripciones ₡ 2.000

CONTINÚA


Gastos ordinarios


DEBE HABER

Mant. y Rep. Mobiliario y Equipo ₡ 10.000

Mant. y Reparación Edificios ₡ 15.000

Combustibles y Lubricantes ₡ 4.000

Alquileres ₡ 20.000

Materiales de Aseo ₡ 1.000

Pólizas ₡ 1.000

Gastos Diversos ₡ 3.000

Publicidad ₡ 4.000

Impuestos Municipales ₡ 3.000

Total de gastos ordinarios ₡ 267.000



( - ) Gastos ordinarios ₡ 297.000



CAPITAL


INGRESOS ORDINARIOS

GASTOS ORDINARIOS









Salarios 160,000.00













Pólizas 1,000.00


Publicidad 4,000.00



Ingresos no ordinarios


DEBE HABER

Otros Ingresos ₡ 100.000

Ingresos por intereses bancarios ₡ 30.000

Ingresos por venta de mobiliario ₡ 20.000

Total de ingresos no ordinarios ₡ 150.000



( - ) Gastos ordinarios ( ₡ 297.000 )

( + ) Ingresos no ordinarios ₡ 150.000



Gastos no ordinarios


DEBE HABER

Gasto por intereses ₡ 10.000

Total de gastos no ordinarios ₡ 10.000



( - ) Gastos ordinarios ( ₡ 267.000 )

( + ) Ingresos no ordinarios ₡ 150.000

( - ) Gastos no ordinarios (₡ 10.000)











Salarios 160,000.00













Pólizas 1,000.00


Publicidad 4,000.00



Resumen

Estado Lo que refleja

Balance

general

Muestra la composición de la empresa en

activos, pasivos y patrimonio. ¿Cuánto

tiene y cuánto debe la empresa?

¿Cuánto es mío?

Estado de

resultados

Muestra las pérdidas o ganancias que

generó la empresa durante un periodo. -

¿La empresa ganó o perdió? ¿Cuánto?

Estado de flujos

de efectivo

Muestra el comportamiento del dinero en

el periodo. -¿Qué se hizo el dinero?

¿Dónde se metió?


¡QUIZ!


Aspectos para revisar en

la contabilidad


Ingresos Gastos

Cierres de caja. Consecutivo de cheques.

Consecutivo de facturas y

recibos de dinero.

Custodia de chequeras y

de cheques firmados.

Consecutivo de boletas de

depósitos.

Documentación de

respaldo de los pagos.

Conciliaciones bancarias. Conciliación Bancaria.

Elementos a revisar en la

contabilidad


Elementos a revisar en la

contabilidad

EMPRESAS ABC S.A.

Hoja resumen de xxxxx

Mes de xxx año 20xx

Fecha Número Beneficiario Concepto Monto

Total xxxx


EMPRESAS ABC S.A.

Cierre de caja

10/08/2015

Documentos

Ventas de contado

100,000.00

+ Cobro de

Créditos

50,000.00

= Dinero esperado

150,000.00

Efectivo y valores

Depósitos a cuenta

80,000.00

+ Efectivo en caja

70,000.00

= Efectivo total

150,000.00

Cierre de caja


Para los que tienen, traer los Estados

Financieros.

Para todos: calculadora y resaltadores de

colores


Lic. Jorge Morales Serrano

[email protected]

Tel: 2259-8541 Whatsapp: 8822-6390

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JorgeMoralesSerrano @tera_consulting


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Lic. Jorge Morales Serrano que Federico tiene una ebanistería que se llama Eureka, arte en madera. Eureka tiene las siguientes características: 1. Tiene compras de 1.000.000 de colones