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Con respecto al horario será: lunes de 15,30 a 16,30 horas y miércoles de 14,30 a 15,30 horas
El horario de atención de estudiantes es de lunes a viernes de 10,00 a 18,00 y solamente por WhatsApp. No se contestarán llamadas (celular 9 82326555)
Que no se le olvide enviar los trabajos en las fechas establecidas
Guía IV PRIMER SEMESTRE
Curso: Tercer Año A Contabilidad
Módulo: Contabilización de Operaciones Comerciales
Unidad: Principio Fundamental de la Contabilidad: Principio de la Partida Doble
Contenido: Activo - Pasivo - Patrimonio - Resultados Criterios de Integridad - Flexibilidad - Sistematización Igualdad del Inventario Variación del Inventario
Objetivos de Aprendizaje: Reconocer la importancia del Activo, Pasivo, Patrimonio y Resultados, en las operaciones comerciales, que una empresa realiza durante el ejercicio a partir de la Partida Doble
Comprender la importancia de los Criterios de Integridad, Flexibilidad y Sistematización
Determinar la Igualdad del Inventario a partir de la Partida Doble
Aplicar los procedimientos contables y tributarios en la determinación de la Variación del Inventario, a partir de la Igualdad del Inventario
PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE CONTABILIDAD: “PARTIDA DOBLE”
Cuando se constituye una empresa, se da por entendido que se cumplió con todos los requisitos que exigen las disposiciones vigentes. Sin embargo, esto corresponde al aspecto legal, lo que significa que la parte contable todavía no comienza. Esto significa, que toda empresa tiene una serie de objetivos, los cuales van a depender de sus características. Por lo tanto, para poder comprender con mayor claridad su constitución, lo primero que debe realizar, es las siguientes actividades:
Cuestionario
1.- Elabore una conclusión de siete líneas de una empresa sobre su (s): (Siete puntos cada uno)
a) Misión - Visión - Valores
b) Objetivos (Cuatro puntos cada uno): Ser la empresa líder del mercado Incrementar las Ventas Aumentar los Ingresos Generar mayor Utilidad Lograr una mayor participación en el mercado
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Ser una Marca reconocida en el mercado
Vocabulario
El vocabulario es un don de los seres humanos, sin embargo, hay momentos en que no somos capaces de entender y comprender, el significado de ciertas palabras que se encuentra en una oración. A partir de esta reflexión, busque el significado de las siguientes palabras, y redacte una oración: (Dos puntos cada palabra)a) Empresa
b) Requisitos
c) Contables
d) Comprender
e) Constitución
f) Depender
g) Legal
h) Significa
i) Vigentes
j) Disposiciones
Se pide: Contestar en su cuaderno o en Word las preguntas y vocabulario
Nota: El cuestionario y vocabulario que debe desarrollar, lo debe enviar al [email protected], entre el 12 al 19 de abril
Evaluación Formativa: Pregunta - respuesta
Evaluación Acumulativa: Puntaje requisitos de las actividades 32 puntos y la nota corresponde al 10% de la nota final Puntaje cuestionario 45 puntos y la nota corresponde al 70% de la nota final
Puntaje vocabulario 20 puntos y la nota corresponde al 20% de la nota final
Puntaje total de las evaluaciones acumulativas 97 puntos
Evaluación Sumativa: Promedio de las tres notas acumulativas
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RUBRICA
NIVEL: TERCER AÑO A
ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD MÓDULO: CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES COMERCIALES
NOMBRE ESTUDIANTE: PERIODO: ABRIL 2021
PAUTA DEEVALUACIÓN
DESEMPEÑO DE ACTIVIDADES I S B M B PUNTAJE REAL PUNTAJE IDEAL
1 2 3 4Asiste a Clases periódicamente según el horario de clases 4
Participa reiteradamente en clases 4Cumple con la presentación de las actividades que debe realizar 4La prestación de su trabajo se ajusta a lo propuesto por el profesor 4La presentación de su trabajo es limpio, claro y completo, de acuerdo a lo propuesto por el profesor
4La presentación de los trabajos solicitados por el profesor son en la fecha solicitada 4Utiliza los recursos según lo propuesto por el profesor 4Cumple con normas de ortografía, puntuación y redacción 4
Puntaje obtenido por desarrollo cuestionario
-------- -------- -------- -------- 45
Puntaje obtenido por desarrollo de Vocabulario
-------- -------- -------- -------- 20
Puntaje obtenidos por desarrollo ejercicios -------- -------- -------- -------- -------- --------
-------- -------- -------- -------- -------- --------
PUNTAJE TOTAL - 97
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ACTIVO - PASIVO - PATRIMONIO
Una vez constituida una empresa para registrar sus operaciones comerciales que realiza durante un ejercicio, las debe hacer utilizando un Sistema Contable, el cual le permita satisfacer los propósitos de su gestión. Sin embargo, para poder hacerlo contable y tributariamente, lo primero que se debe cumplir es el Principio Partida Doble, el cual establece que el Activo debe ser igual al Pasivo.
El Activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de Hechos Pasados (Principio Devengado), del cual se espera obtener en el futuro beneficios económicos. Por ejemplo: Mercadería, dinero, Muebles, Cuentas por Cobrar, etc. El beneficio económico futuro consiste en el potencial para construir directa o indirectamente a los Flujos de Efectivo y Efectivo Equivalente. Se entiende por Principio Devengado: Todo ingreso o gasto nace en la etapa de compromiso, considerándose en este momento ya como incremento o disminución Patrimonial a efectos contables y económicos. Es un derecho ganado que todavía no ha sido cobrado. Po otro lado establece el criterio de imputación temporal de ingresos y gastos en función de la corriente real de bienes y servicios, en vez de hacerlo atendiendo a las corrientes monetarias que se produzcan. La aplicación del principio del devengo a la contabilidad proporciona una información más fiable y relevante que el principio de caja. Este criterio es uno de los Principios y Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados a nivel internacional. Reconocer las operaciones bajo este criterio implica que la operación se debe registrar en el momento en que ocurre el hecho económico que la genera, con independencia de si fue contratado, facturado, pagado o cobrado, o de su formalización mediante un contrato, factura o cualquier otro documento.
El Pasivo es una obligación de la empresa, surgido a partir de Hechos Pasados, al vencimiento del cual, y para pagarlo, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos. Por ejemplo: Proveedores, Letras por Pagar, etc. El primer trabajo contable en una empresa es determinar el monto del Activo y Pasivo, estableciendo en detalle de los valores que los componen. Un sencillo ejemplo aclarara lo anteriormente expuesto:
Una empresa inicia sus actividades comerciales con los siguientes valores:
BCI 9.500.000Mercadería 9.000.000Maquinarias 2.500.000Letras por Pagar 3.800.000Muebles y Útiles 2.900.000Caja 8.200.000 Leasing por Pagar 4.000.000Proveedores 9.500.000Préstamo Bancario 7.800.000 Pagare por Pagar 4.700.000Vehículo 8.000.000 Lo primero que se debe realizar, es la separación entre los Activo y Pasivo, y registrar el monto de cada uno:
ACTIVO PASIVO
BCI 9.500.000 Letras por Pagar 3.800.000Mercadería 9.000.000 Leasing por Pagar 4.000.000Maquinarias 2.500.000 Proveedores 9.500.000Muebles y Útiles 2.900.000 Préstamo Bancario 7.800.000Caja 8.200.000 Pagare por Pagar 4.700.000 Vehículo 8.000.000 -------------------- --------------------Total Activo 40.100.000 Total Pasivo 29.800.000
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De acuerdo al ejemplo, nos podemos dar cuenta que al comparar el monto total del Activo con el del Pasivo, se observa que existe una diferencia a favor de la empresa que se denomina Patrimonio.
Si queremos determinar el Patrimonio de la empresa, basta con hacer la siguiente operación:
Total del Activo 40.100.000
Menos Total del Pasivo (29.800.000) ___________ Patrimonio 10.300.000
IGUALDAD DEL INVENTARIO
Para determinar el Patrimonio de una empresa se aplica el mismo procedimiento anteriormente señalado, lo que nos permite formular la siguiente igualdad:
ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO
Para comprobar la operación de resta que hemos efectuado, tendremos que sumar al Pasivo el Patrimonio, lo que deberá darnos un total igual al del Activo. Total del Pasivo 30.100.000
Más Patrimonio 7.100.000 ___________ Total Activo 37.200.00
La comprobación anterior nos permite llegar a concluir la siguiente igualdad:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Esta última igualdad se conoce con el nombre de Igualdad del Inventario, y tiene una gran importancia para una empresa, porque constituye la Base Fundamental de la Contabilidad para registrar cada una de sus operaciones comerciales que realice durante el ejercicio.
VARIACIONES EN LA IGUALDAD DEL INVENTARIO
La igualdad antes enunciada que aparece en una empresa al iniciar sus actividades comerciales, la cual se mantiene como tal en todo momento, puesto que las operaciones comerciales que efectúe solo las irán modificando en su estructura. A continuación, se presenta las variaciones que experimenta la Igualdad del Inventario de un negocio a medida que efectúa sus operaciones comerciales, teniendo presente que no vienen con IVA las compras y Ventas por el momento, situación tributaria que se aplicará en los siguientes ejercicios:
1.- Comercial García Ltda., inicia actividades comerciales aportando la suma de $95.000.000 en efectivo
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Caja 95.000.000 = 0 + 95.000.000
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-------------------- -------------------- Total 95.000.000 Total 95.000.000 Observe que en la Igualdad el Activo es igual al Patrimonio, puesto que Comercial García Ltda., ha iniciado sus actividades sin deudas.
2.- Abre cuenta corriente en el BCI depositando la suma de $25.000.000. En efectivo
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Caja 70.000.000 Patrimonio 95.000.000 BCI 25.000.000 ---------------------- ---------------------- Total 95.000.000 Total 95.000.000
En este caso el Patrimonio no tiene ninguna variación ya que solamente se ha modificado el Activo, por el depósito en cuenta corriente del BCI
3.- Compró Mercadería por la suma de $15.000.000. Cancela 60% en efectivo, y saldo con cheque N° 001 del BCI nota: En las Compras no está considerado el IVA Crédito Fiscal y en la Venta el IVA Débito Fiscal
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Caja 61.000.000 Patrimonio 95.000.000 BCI 19.000.000 Mercadería 15.000.000 -------------------- -------------------- Total 95.000.000 Total 95.000.000 El Activo está formado por tres Cuentas (Caja, BCI y Mercadería), manteniendo el total inicial, al igual que el Patrimonio.
4.- Deposita la suma de $8.000.000 en cuenta corriente del BCI. En efectivo
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Caja 53.000.000 Patrimonio 95.000.000 BCI 27.000.000 Mercadería 15.000.000 -------------------- -------------------- Total 95.000.000 Total 95.000.000
El Activo aumenta el BCI y disminuye la Caja, el Pasivo y Patrimonio se mantienen igual.
5.- Cancela Arriendo de Local de Ventas por la suma de $800.000, al señor Mario Rodrigo Retamales Donoso. Cancela con cheque N° 002 del BCI ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Caja 53.000.000 Patrimonio 94.200.000 BCI 26.200.000 Mercadería 15.000.000 -------------------- -------------------- Total 94.200.000 Total 94.200.000
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El Patrimonio ha experimentado una disminución de $800.000, porque en este caso se ha pagado el Arriendo, ya que por sus características se lo considera en la práctica dentro de la denominación de una Cuenta de Pérdida y por otro lado también ha disminuido por el mismo monto el Activo que corresponde a BCI.
6.- Compró una Maquinaria por la suma de $3.800.000. Al crédito simple a Carlos Alberto Soto Díaz
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Caja 53.000.000 Patrimonio 94.200.000 BCI 26.200.000 Proveedores 3.800.000 Mercadería 15.000.000 Maquinaria 3.800.000 -------------------- -------------------- Total 98.000.000 Total 98.000.000
7.- Cancela deuda a Proveedor Carlos Alberto Soto Díaz. En efectivo
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Caja 49.200.000 Patrimonio 94.200.000 BCI 26.200.000 Mercadería 15.000.000 Maquinaria 3.800.000 -------------------- -------------------- Total 94.200.000 Total 94.200.000
El Activo y el Pasivo han disminuido en igual cantidad, manteniéndose sin variación el Patrimonio.
8.- Vendió Mercadería por la suma de $18.000.000 a Raúl Toro Salas. En efectivo (Costo de Venta 45%)
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Caja 67.200.000 Patrimonio 94.200.000 BCI 26.200.000 Mercadería 6.900.000 Maquinaria 3.800.000 -------------------- -------------------- Total 104.100.000 Total 104.100.000
En esta operación comercial podemos observar, que en el Activo la Cuenta Mercadería disminuyo ($8.100.000) por el Costo de Venta, la Cuenta Caja aumenta por la Venta ($18.000.000). El Patrimonio aumenta ($9.900.000), por la diferencia entre la Venta y Costo de Venta (18.000.000 – 8.100.000 = 9.900.000). Al examinar las variaciones que puede experimentar la Igualdad del Inventario, se llega a la siguiente conclusión:
a) En toda operación comercial se modifica al menos dos componentes de la igualdad b) Cada elemento de la igualdad puede aumentar o disminuirc) Cuando intervienen dos Cuentas de Activo o Pasivo, una aumenta y la otra disminuye d) Cuando intervienen una cuenta de Activo y una de Pasivo los dos aumentan o disminuyen e) El Patrimonio tiene una variación cuando interviene Cuentas de Resultado (aumenta por las Ganancias y disminuye por las Pérdidas)
Información adicional
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1.- Cuando una empresa compra Mercadería, un Bien, Contrata un Servicio o vende Mercadería, un Bien o Presta Servicios viene con su IVA respectivo, siempre y cuando venga acompañado con un documento mercantil de respaldo (Factura, Boleta, Nota de Débito, Nota de Crédito). En el caso de una compra o Contrato de un Servicio, se utiliza la Cuenta IVA Crédito Fiscal y para las Ventas o Servicios Prestados IVA Débito Fiscal.
2.- Una Compra, Venta, Servicios Prestados o Contratados, se cancela siempre de una sola forma de pago. Sin embargo, por efectos prácticos (utilizando %) se va a hacer con distintas formas de pago: en una Venta o pago de alguna deuda o documento financiero (Letra, Pagare, etc.) es en efectivo, solamente se utilizará Caja, si es con cheque en una Venta se le suma a la Caja o crédito simple (Clientes). En una compra o Servicios Contratados, si es en efectivo se utiliza Caja, si es con cheque el nombre del Banco y al crédito simple (Proveedores)
3.- Como los documentos Financieros están afectos a un Interés, por el momento no se van a contabilizar
4.- Con respecto al cálculo de los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) se aplica dicho porcentaje sobre las Ventas Netas o Utilidad por Venta de Mercadería. Cuando se inicia actividades siempre es de 2% 5.- Cuando en una Venta no aparece el Costo de Venta, siempre será 50%
6.- Cuando se Declara y cancela el formulario N° 29 (Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos), se deben dejar saldadas las Cuentas: IVA por Pagar, PPM por Pagar, Retención 2ª Categoría (a los Honorarios se le debe hacer una Retención del 10,75%), Impuesto Único Trabajadores (se calcula sobre la Remuneración Imponible que percibe un trabajador), IVA Retenido a Terceros otro impuesto a que este afecto el Contribuyente
7.- Cuando en una compra o venta dice s/f N° o s/b N°, viene a Valor Bruto
8.- Para cancelar una compra o Venta, siempre se debe hacer a Valor Bruto
9.- Para determinar el Valor Neto de una compra o Venta se debe aplicar el siguiente procedimiento:
Valor Bruto / 1,19 = Valor Neto
10.- Para determinar el valor del IVA se debe aplicar el siguiente procedimiento:
Valor Bruto - Valor Neto = IVA
11.- Cuando una empresa cancela las Remuneraciones del Personal, se deben determinar los Descuentos Legales correspondientes y voluntarios. Sin embrago por el momento solamente se cancelarán sin hacerlos
12.- Para Ajustar el IVA se puede presentar una de las siguientes situaciones:
a) Las ventas son mayores que las compras: en este caso se debe hacer un Mayor Esquemático de las Cuentas IVA Débito Fiscal e IVA Crédito Fiscal, de la siguiente manera:
IVA Débito Fiscal: se carga por el total de los abonos, para dejarla Saldada (su explicación se encuentra en el capítulo de Esquema de Cuentas
IVA Crédito Fiscal: se abona por el total de los cargos, para dejarla Saldada
La diferencia que se produce entre el cargo y el abono se debe abonar utilizando la Cuenta IVA por Pagar o Impuesto por Pagar
b) Las ventas son menores que las compras: en este caso se debe hacer un Mayor Esquemático de las Cuentas IVA Débito Fiscal e IVA Crédito Fiscal
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Se aplica el mismo procedimiento anteriormente señalado y, la diferencia que se produce entre el cargo y el abono se debe Cargar utilizando la Cuenta IVA Remanente
14.- Cuando una empresa tiene cuenta corriente en algún Banco, y le cancelan una Venta o alguna deuda con cheque, siempre se debe cargar dicho monto a la Cuenta Caja. Posteriormente cundo lo considere oportuno lo deposita, donde disminuye la Caja y aumenta el Banco.
15.- Todos los documentos financieros de acuerdo a su Capital y/o N° de cuotas que acepta el Cliente o se acepta al Proveedor, están afectos a un Interés, materia que se analizará más adelante
16.- Todos los documentos mercantiles emitidos o recibidos (Facturas afectas o no a IVA, Boletas en el caso de una Venta, Notas de Crédito, Débito, etc., menos las Guías de Despacho), se deben registrar en el Libro Compras -Ventas y Servicios en orden cronológico día a día por mes calendario. Además, se debe confeccionar el Cuadro Resumen para la declaración del formulario N° 29, dentro de los primeros 12 días hábiles del mes siguiente, o por transferencia bancaria hasta el día 20. De no hacerlo inmediatamente el Servicio de Impuestos Internos (SII) aplica las multas e interés correspondiente, según disposiciones del artículo N° 97° y N° 53° del D.L. 830 Código Tributario.
17.- Para efectos prácticos contables, cuando una empresa vende Mercadería, Bien o Presta un Servicio, siempre se va Carga la forma de pago: si es efectivo o con cheque Caja, al crédito simple Cliente, crédito documentado Letra por Cobrar, Pagare por Cobrar, Leasing por Cobrar, etc. Es necesario dejar establecido que hay empresas que, por el total de la Venta o Servicio prestado, cargan la Cuenta Cliente. En nuestro estudio aplicaremos la primera forma de pago. Con respecto al segundo procedimiento, será analizado y tratado contablemente según el Sistema Centralizador o Diarios Múltiples, materia que se analizará más adelante en el capítulo Sistemas Contables.
18.- Cuando a la empresa le cancelan una deuda y la cancela por segunda vez, es necesario tener presente que se deben ir rebajando los pago anterior, ya que de no hacerlo se está contabilizando una mayor cantidad a lo que corresponde.
Actividad
Cuestionario
1.- Redacte una definición de los siguientes conceptos: (Cuatro puntos cada uno)
a) Activob) Pasivoc) Pérdida d) Gananciae) Patrimonio
2.- Redacte una conclusión cuando aumenta o disminuye del Patrimonio: (Cuatro puntos cada uno)
a) El Patrimonio aumentab) El Patrimonio disminuye
3.- Explique y fundamente el cálculo del PPM (Cinco puntos)
4.- Explique y fundamente el Ajuste de IVA (Cinco puntos)
Vocabulario
El vocabulario es un don de los seres humanos, sin embargo, hay momentos en que no somos capaces de entender y comprender, el significado de ciertas palabras que se encuentra en una oración. A partir de esta reflexión, busque el significado de las siguientes palabras, y redacte una oración: (Dos puntos cada palabra)
a) Inventario
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b) Constituido
c) Satisfacer
d) Propósito
e) Gestión
f) Principio
g) Recurso
h) Obligación
i) Variaciones
j) Componentes
Se pide: Contestar en su cuaderno o en Word las preguntas y vocabulario
Nota: El cuestionario y vocabulario que debe desarrollar, lo debe enviar al correo [email protected], entre el19 al 26 de abril
Evaluación Formativa: Pregunta - respuesta
Evaluación Acumulativa: Puntaje requisitos de las actividades 32 puntos y la nota corresponde al 10% de la nota final Puntaje cuestionario 38 puntos y la nota corresponde al 70% de la nota final
Puntaje vocabulario 20 puntos y la nota corresponde al 20% de la nota final
Puntaje total de las evaluaciones acumulativas 90 puntos
Evaluación Sumativa: Promedio de las tres notas acumulativas
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RUBRICA
NIVEL: TERCER AÑO A
ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD MÓDULO: CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES COMERCIALES
NOMBRE ESTUDIANTE: PERIODO: ABRIL 2021
PAUTA DEEVALUACIÓN
DESEMPEÑO DE ACTIVIDADES I S B M B PUNTAJE REAL PUNTAJE IDEAL
1 2 3 4Asiste a Clases periódicamente según el horario de clases 4
Participa reiteradamente en clases 4Cumple con la presentación de las actividades que debe realizar 4La prestación de su trabajo se ajusta a lo propuesto por el profesor 4La presentación de su trabajo es limpio, claro y completo, de acuerdo a lo propuesto por el profesor
4La presentación de los trabajos solicitados por el profesor son en la fecha solicitada 4Utiliza los recursos según lo propuesto por el profesor 4
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Cumple con normas de ortografía, puntuación y redacción 4
Puntaje obtenido por desarrollo cuestionario
-------- -------- -------- -------- 38
Puntaje obtenido por desarrollo de Vocabulario
-------- -------- -------- -------- 20
Puntaje obtenidos por desarrollo ejercicios -------- -------- -------- -------- -------- --------
-------- -------- -------- -------- -------- --------
PUNTAJE TOTAL - 90
Ejercicio
Comercial García Ltda., con giro comercial Compra y Venta de Ropa Sport, presenta el siguiente Pre - Estado de Situación Financiera al 31/03/2021.
ACTIVO PASIVO Mercadería 35.890.000 Proveedores 28.584.350Maquinarias 1.960.000 Letras por Pagar 12.574.660Banco de Chile 10.523.000 Préstamo Bancario 18.974.640Caja 12.597.120 Patrimonio 12.306.270 Bien Raíz 18.000.000 Pagare por Pagar 8.012.320Clientes 5.894.710 PPM por Pagar 105.740PPM 246.890 IVA por Pagar 210.470Muebles y Útiles 2.594.190 Retención 2ª Categoría 40.000
Utilidad Ejercicio 6.897.460----------------- ------------------
Total 87.705.910 Total 87.705.910
Durante el mes de abril realizó las siguientes operaciones comerciales:
01.- Saldo mes anterior
Mercadería 35.890.000 Proveedores 28.584.350 Maquinaria 1.960.000 Letras por Pagar 12.574.660 Banco de Chile 10.523.000Préstamo Bancario 18.974.640 Caja 12.597.120 Patrimonio 12.306.270 Bien Raíz 18.000.000 Pagar por Pagar 8.012.320 Clientes 5.894.710 PPM por Pagar 105.740 PPM 246.890 IVA por Pagar 210.470 Muebles y Útiles 2.594.190 Retención 2ª Categoría 40.000 Utilidad Ejercicio 6.897.460 -------------------- -------------------- Totales 87.705.910Totales 87.705.910
02.- Compró Mercadería s/f N° 1855 por la suma de 9.758.000. Cancela 70% en efectivo, y saldo al crédito simple
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Desarrollo:
1.- Los montos se calculan de acuerdo a la información de la operación comercial:
2.- Al Valor Bruto de le debe calcular el Valor Neto y el IVA Crédito Fiscal:
Valor Bruto : 1,19 = Valor Neto
9.758.000 : 1,19 = 8.200.000 (Mercadería)
Valor Bruto - Valor Neto = IVA Crédito Fiscal
9.758.000 - 8.200.000 = 1.558.000
3.- Al Valor Bruto de le debe calcular las formas de pago:
Valor Bruto * % efectivo = Efectivo
9.758.000 * 70% = 6.830.600 (Caja) Valor Bruto - Caja = Proveedores
9.758.000 - 6.830.600 = 2.927.400
4.- A continuación a los montos de la operación comercial anterior se suman o restan, y se registran:
Mercadería + Compra = Mercadería Total
35.890.000 + 8.200.000 = 44.090.000
IVA Crédito Fiscal + IVA de Compra = Total IVA Crédito Fiscal
0 + 1.558.000 = 1.558.000
Caja - Pago Compra = Saldo Caja
12.597.120 - 6.830.600 = 5.766.520
Proveedores + Crédito Simple = Tota Proveedores
28.584.350 + 2.927.400 = 31.511.750
5.- Se reemplaza:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Mercadería 44.090.000 Proveedores 31.511.750 Maquinaria 1.960.000 Letras por Pagar 12.574.660 Banco de Chile 10.523.000 Préstamo Bancario 18.974.640 Caja 5.766.520 Patrimonio 12.306.270 Bien Raíz 18.000.000 Pagaré por Pagar 8.012.320 Clientes 5.894.710 PPM por Pagar 105.740 PPM 246.890 IVA por Pagar 210.470 Muebles y Útiles 2.594.190 Retención 2ª Categoría 40.000 IVA Crédito Fiscal 1.558.000 Utilidad Ejercicio 6.897.460 -------------------- -------------------- Totales 90.633.310Totales 90.633.310
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05.- Clientes cancelan el 30% de su deuda del mes pasado. En efectivo
Desarrollo:
1.- Los montos se calculan de acuerdo a la información de la operación comercial:
Clientes * 30% = Monto del pago
5.894.710 * 30% = 1.768.413
2.- A continuación a los montos de la operación comercial anterior se suman o restan, y se registran:
Caja mes anterior + pago deuda = Monto Caja
5.766.520 + 1.768.413 = 7.534.933
Clientes mes ant. - % pago = Monto Cliente
5.894.710 - 1.768.413 = 4.126.297
3.- Se reemplaza:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Mercadería 44.090.000 Proveedores 31.511.750 Maquinaria 1.960.000 Letras por Pagar 12.574.660 Banco de Chile 10.523.000 Préstamo Bancario 18.974.640 Caja 7.534.933 Patrimonio 12.306.270 Bien Raíz 18.000.000 Pagaré por Pagar 8.012.320 Clientes 4.126.297 PPM por Pagar 105.740 PPM 246.890 IVA por Pagar 210.470 Muebles y Útiles 2.594.190 Retención 2ª Categoría 40.000 IVA Crédito Fiscal 1.558.000 Utilidad Ejercicio 6.897.460 -------------------- -------------------- Totales 90.633.310Totales 90.633.310
09.- Cancela a Proveedores el 10% de la deuda contraída el mes pasado. Cancela 60% en efectivo, y saldo con cheque N° 125 del Banco de Chile
Desarrollo:
1.- Los montos se calculan sobre la información, según la operación comercial que la empresa realizó:
Proveedores * 10% = Monto del pago 28.584.350 * 10% = 2.858.435
2.- A continuación a los montos de la operación comercial anterior se suman o restan, y se registran:
Proveedores - pago deuda = Saldo Proveedores
31.511.750 - 2.858.435 = 28.653.315
15
Monto pago * 60% pago efec. = Monto efectivo
2.858.435 * 60% = 1.715.061
Caja ejerc. anterior - pago deuda = Saldo Caja
7.534.933 - 1.715.061 = 5.819.872
Monto pago * 40% pago cheq. = Monto cheque
2.858.435 * 40% = 1.143.374
Bco. de Chile ejerc. Ant. - pago deuda = Saldo BCI
10.523.000 - 1.143.374 = 9.379.626
3.- Se reemplaza:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Mercadería 44.090.000 Proveedores 28.653.315 Maquinaria 1.960.000 Letras por Pagar 12.574.660 Banco de Chile 9.379.626 Préstamo Bancario 18.974.640 Caja 5.819.872 Patrimonio 12.306.270 Bien Raíz 18.000.000 Pagaré por Pagar 8.012.320 Clientes 4.126.297 PPM por Pagar 105.740 PPM 246.890 IVA por Pagar 210.470 Muebles y Útiles 2.594.190 Retención 2ª Categoría 40.000 IVA Crédito Fiscal 1.558.000 Utilidad Ejercicio 6.897.460 -------------------- -------------------- Totales 87.774.875Totales 87.774.875
12.- Declara y cancela formulario N° 29. Con transferencia bancaria del Banco de Chile:
1.- A continuación a los montos de la operación comercial anterior se le suman o restan, y se registran:
PPM por Pagar - pago deuda = Saldo PPM por Pagar
105.740 - 105.740 = Saldo 0
IVA por Pagar - pago deuda = Saldo IVA por Pagar
210.470 - 210.470 = Saldo 0
Retenc. 2ª Categ. - pago deuda = Saldo Retención 2ª Categoría
40.000 - 40.000 = Saldo 0
2.- Monto total a pagar con transferencia bancaria del Banco de Chile
PPM por Pagar + IVA por Pagar + Retención 2ª Categoría = Monto total a pagar 105.740 + 210.470 + 40.000 = 356.210
Banco de Chile ejerc. anterior - pago deuda = Saldo Banco de Chile
16
9.379.626 - 356.210 = 9.023.416
3.- Se reemplaza:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Mercadería 44.090.000 Proveedores 28.653.315 Maquinaria 1.960.000 Letras por Pagar 12.574.660 Banco de Chile 9.023.416 Préstamo Bancario 18.974.640 Caja 5.819.872 Patrimonio 12.306.270 Bien Raíz 18.000.000 Pagaré por Pagar 8.012.320 Clientes 4.126.297 Utilidad Ejercicio 6.897.460 PPM 246.890 Muebles y Útiles 2.594.190 IVA Crédito Fiscal 1.558.000 -------------------- -------------------- Totales 87.418.665Totales 87.418.665
14.- Vendió Mercadería s/f N° 2019 por la suma de $12.138.000. Cancela 50% en efectivo, por el 30% del saldo acepta una Letra a 30 días, y por el saldo acepta un Pagare a 30 días (Costo de Venta 45%)
Desarrollo:
1.- Al Valor Bruto de le debe calcular las formas de pago:
Valor Bruto * % efectivo = Efectivo
12.138.000 * 50% = 6.069.000 (Caja)
Valor Bruto * % Letra = Letra por Cobrar
12.138.000 * 30% = 3.641.400
Valor Bruto - Caja + Letra = Pagare por Cobrar
12.138.000 - 6.069.000 + 3.641.400 = 2.427.600
2.- Al Valor Bruto de le debe calcular el Valor Neto y el IVA Débito Fiscal:
Valor Bruto : 1,19 = Valor Neto
12.138.000 : 1,19 = 10.200.000 (Venta)
Valor Bruto - Valor Neto = IVA Débito Fiscal
12.138.000 - 10.200.000 = 1.938.000
3.- Se debe calcular el Costo de Venta (que es igual a la Mercadería) sobre la Venta (Valor Neto):
Valor Neto * % sobre Venta = Costo de Venta (igual a Mercadería)
10.200.000 * 45% = 4.590.000
4.- Se debe calcular el monto de la Utilidad y sumárselo al Patrimonio:
17
Venta - Costo de Venta = Utilidad
10.200.000 - 4.590.000 = 5.610.000
Patrimonio + Utilidad = Patrimonio Total
12.306.270 + 5.610.000 = 17.916.270
5.- A continuación a los montos de la operación comercial anterior se le suman o restan, y se registran:
Caja + Pago en efectivo = Caja Total
5.819.872 + 6.069.000 = 11.888.872 Letra por Cobrar + Monto Letra = Letra por Cobrar Total
0 + 3.641.400 = 3.641.400
Pagare por Cobrar + Monto Pagare = Pagare por Cobrar Total
0 + 2.427.600 = 2.427.600
Mercadería - % Costo de Vta. = Mercadería Total
44.090.000 - 4.590.000 = 39.500.000
6.- Se reemplaza: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Mercadería 39.500.000 Proveedores 28.653.315 Maquinaria 1.960.000 Letras por Pagar 12.574.660 Banco de Chile 9.023.416 Préstamo Bancario 18.974.640 Caja 11.888.872 Patrimonio 17.916.270 Bien Raíz 18.000.000 Pagaré por Pagar 8.012.320 Clientes 4.126.297 Utilidad Ejercicio 6.897.460 PPM 246.890 IVA Débito Fiscal 1.938.000 Muebles y Útiles 2.594.190 IVA Crédito Fiscal 1.558.000 Letras por Cobrar 3.641.400 Pagare por Cobrar 2.427.600 -------------------- -------------------- Totales 94.966.665Totales 94.966.665
15. Vendió Mercadería s/f N° 2020 por la suma de $12.971.000. Cancela 50% en efectivo, 30% con cheque, por el 60% del saldo acepta una Letra a 30 días, y saldo al crédito simple (Costo de Venta 45%) (Diez puntos)
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Mercadería Proveedores Maquinaria Letras por Pagar Banco de Chile Préstamo Bancario Caja Patrimonio Bien Raíz Pagaré por Pagar Clientes Utilidad Ejercicio PPM IVA Débito Fiscal
18
Muebles y Útiles IVA Crédito Fiscal Letras por Cobrar Pagare por Cobrar -------------------- -------------------- Totales Totales
16.- Clientes cancelan el saldo de su deuda del mes pasado. En efectivo (Seis puntos)
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Mercadería Proveedores Maquinaria Letras por Pagar Banco de Chile Préstamo Bancario Caja Patrimonio Bien Raíz Pagaré por Pagar Clientes Utilidad Ejercicio PPM IVA Débito Fiscal Muebles y Útiles IVA Crédito Fiscal Letras por Cobrar Pagare por Cobrar -------------------- -------------------- Totales Totales
18.- Cancela a Proveedor el 30% de la deuda del día 02, s/f N° 1855. Con cheque N° 127 del Banco de Chile (Seis puntos)
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Mercadería Proveedores 27.775.095 Maquinaria Letras por Pagar Banco de Chile 8.145.196 Préstamo Bancario Caja Patrimonio Bien Raíz Pagaré por Pagar Clientes Utilidad Ejercicio PPM IVA Débito Fiscal Muebles y Útiles IVA Crédito Fiscal Letras por Cobrar Pagare por Cobrar -------------------- -------------------- Totales 102.154.445Totales
21.- Cancela según contrato el Arriendo de Local de Ventas, por la suma de $480.000. En efectico (recuerde que Arriendo Pagado es Pérdida, por lo tanto, disminuye el Patrimonio) (Seis puntos)
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Mercadería Proveedores Maquinaria Letras por Pagar Banco de Chile Préstamo Bancario Caja Patrimonio Bien Raíz Pagaré por Pagar Clientes Utilidad Ejercicio
19
PPM IVA Débito Fiscal Muebles y Útiles IVA Crédito Fiscal Letras por Cobrar Pagare por Cobrar -------------------- -------------------- Totales 101.674.445Totales 101.674.445
23.- Vendió Mercadería s/f N° 2021 por la suma de $15.232.000. Cancela 50% en efectivo, 40% con cheque, y saldo al crédito simple (Costo de Venta 45%) (Diez puntos)
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Mercadería Proveedores Maquinaria Letras por Pagar Banco de Chile Préstamo Bancario Caja Patrimonio Bien Raíz Pagaré por Pagar Clientes Utilidad Ejercicio PPM IVA Débito Fiscal Muebles y Útiles IVA Crédito Fiscal Letras por Cobrar Pagare por Cobrar -------------------- -------------------- Totales Totales
25.- Deposita todos los cheques recibidos durante el mes en cuenta corriente del Banco de Chile (Diez puntos)
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Mercadería Proveedores Maquinaria Letras por Pagar Banco de Chile Préstamo Bancario Caja Patrimonio Bien Raíz Pagaré por Pagar Clientes Utilidad Ejercicio PPM IVA Débito Fiscal Muebles y Útiles IVA Crédito Fiscal Letras por Cobrar Pagare por Cobrar -------------------- -------------------- Totales Totales
31.- Cancela las Remuneraciones del personal por la suma de $2.654.220. En efectivo (Seis puntos)
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Mercadería Proveedores Maquinaria Letras por Pagar Banco de Chile Préstamo Bancario Caja Patrimonio
20
Bien Raíz Pagaré por Pagar Clientes Utilidad Ejercicio PPM IVA Débito Fiscal Muebles y Útiles IVA Crédito Fiscal Letras por Cobrar Pagare por Cobrar -------------------- -------------------- Totales Totales
Cálculo PPM de 2,19% sobre las Ventas Netas (Ocho puntos)
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Mercadería Proveedores Maquinaria Letras por Pagar Banco de Chile Préstamo Bancario Caja Patrimonio Bien Raíz Pagaré por Pagar Clientes Utilidad Ejercicio PPM IVA Débito Fiscal Muebles y Útiles IVA Crédito Fiscal Letras por Cobrar Pagare por Cobrar -------------------- -------------------- Totales Totales
Ajuste de IVA (Ocho puntos)
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Mercadería Proveedores Maquinaria Letras por Pagar Banco de Chile Préstamo Bancario Caja Patrimonio Bien Raíz Pagaré por Pagar Clientes Utilidad Ejercicio PPM IVA Débito Fiscal Muebles y Útiles IVA Crédito Fiscal Letras por Cobrar Pagare por Cobrar -------------------- -------------------- Totales Totales
Se pide: Terminar el ejercicio
Nota: El ejercicio terminado, lo debe enviar al correo [email protected], entre el 26 al 30 de abril
Evaluación Formativa: Pregunta - respuesta
Evaluación Acumulativa: Puntaje requisitos de las actividades 32 puntos y la nota corresponde al 10% de la nota final
21
Puntaje ejercicio 70 puntos y la nota corresponde al 90% de la nota final
Puntaje total de las evaluaciones acumulativas 102 puntos
Evaluación Sumativa: Promedio de las tres notas acumulativas
RUBRICA
NIVEL: TERCER AÑO A
ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD MÓDULO: CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES COMERCIALES
NOMBRE ESTUDIANTE: PERIODO: ABRIL 2021
PAUTA DEEVALUACIÓN
DESEMPEÑO DE ACTIVIDADES I S B M B PUNTAJE REAL PUNTAJE IDEAL
1 2 3 4Asiste a Clases periódicamente según el horario de clases 4
Participa reiteradamente en clases 4Cumple con la presentación de las actividades que debe realizar 4La prestación de su trabajo se ajusta a lo propuesto por el profesor 4
22
La presentación de su trabajo es limpio, claro y completo, de acuerdo a lo propuesto por el profesor
4La presentación de los trabajos solicitados por el profesor son en la fecha solicitada 4Utiliza los recursos según lo propuesto por el profesor 4Cumple con normas de ortografía, puntuación y redacción 4
Puntaje obtenido por desarrollo cuestionario
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Puntaje obtenido por desarrollo de Vocabulario
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Puntaje obtenidos por desarrollo ejercicios -------- -------- -------- -------- 70
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PUNTAJE TOTAL - 102