LOS TRIBUTOS

EL IMPUESTO A LA RENTA

Mga. PETTER ARANA NUÑEZ

Obligación que tenemos la personas (Deudor)

De realizar una prestación pecuniaria (Pago)

A favor del Estado (Acreedor) Establecido por ley (

Principio de Legalidad) Exigible coactivamente ante

su eventual incumplimiento (Procedimiento Coactivo)

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CÓDIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

GOB. CENTRAL GOB. LOCALES OTROS FINES

- Impuesto a la Renta * - IGV * - ISC * - Aport. ESSALUD * - Aport. ONP * - D° Arancelarios - Tasas de Prestación de Servicios Públicos

- Imp. Predial- Imp. A la Alcabala- Imp. A los Juegos- Imp. Al Patrimonio Vehicular

- Contribución al SENATI - Contribución al SENCICO

* Tributos administrados por SUNAT

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BASE LEGAL

Art. 1-5A LIR

Elemento subjetivo o personal

ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

LEY DEL IR

Elemento temporal: Elemento objetivo o

material

Rentas gravada

s(Teorías )

Aspecto espacial o base jurisdiccional

Renta de Fuente Peruana, Renta de Fuentes Extranjera, Domiciliados, y No

Domiciliados

Art. 6-13 LIR

Tasa6.25%, 15%, 21%, 30%, 4.1%, 4.99%,

1%, 10%

Art. 52A-56 LIR

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MATERIA IMPONIBLEMATERIA IMPONIBLE

• La renta es la expresión de la capacidad contributiva de un sujeto de acuerdo a su riqueza expresada en :

RIQUEZA

RENTA

PATRIMONIO

CONSUMO FIORELLA SAMHAN

Todo lo que en la esfera patrimonial de un sujeto Todo lo que en la esfera patrimonial de un sujeto produce satisfacciones o enriquecimientos.produce satisfacciones o enriquecimientos.

Este concepto debe trasladarse a definiciones legales Este concepto debe trasladarse a definiciones legales

susceptibles de ser aplicadas por la Administración.susceptibles de ser aplicadas por la Administración.

¿QUÉ ES RENTA?

¿Qué es renta?¿Qué es renta?

Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., esdecir todo aquello que genere:

a) Beneficiob) Enriquecimiento

Para quiénes lo perciben

Abarca el enriquecimiento después de realizar Abarca el enriquecimiento después de realizar consumos. consumos. Se traduce en incremento de riqueza, aumento de Se traduce en incremento de riqueza, aumento de bienes bienes y servicios que una persona tiene a su disposición. y servicios que una persona tiene a su disposición. Su valor constituye una renta.Su valor constituye una renta.

CONCEPTO ECONÓMICO DE RENTA

Se incluye la renta imputada, atribuida al individuo Se incluye la renta imputada, atribuida al individuo por el hecho de haber disfrutado el bien.por el hecho de haber disfrutado el bien.

También las ganancias de capital, los aumentos del También las ganancias de capital, los aumentos del valor valor de un bien de capital. de un bien de capital.

Imposición dirigida a los enriquecimientos Imposición dirigida a los enriquecimientos producidos únicamente por el aumento del valor de producidos únicamente por el aumento del valor de estos bienes, no por el hecho de producir rentas o estos bienes, no por el hecho de producir rentas o ingresos.ingresos.

1. Global o Sintético: Debe gravar la totalidad de rentas obtenidas por los contribuyentes, sin importar su procedencia o destino.

2. Personal: Debe tener en cuenta la situación personal del sujeto.

3. Progresivo: Debe gravar con tasas progresivas que incidan con mayor carga a medida que sea mayor la renta.

Ventajas • No trasladable: Afecta directa y definitivamente a aquel sobre

el que la ley lo hace recaer.• Contemplar la Equidad: Principio de capacidad contributiva

horizontal y vertical.• Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor ingreso, mayor

incidencia

PARA PERSONAS Y EMPRESAS están comprendidos:

En Primera Categoría, Personas y empresas que perciben ingresos / rentas por el arrendamiento o subarrendamiento de propiedades.

En Segunda Categoría, Personas y empresas que reciben dividendos por ser accionistas de empresas.

En Tercera Categoría, Personas y empresas que perciben ingresos por empresas unipersonales o jurídicas.

En Cuarta Categoría, Personas que perciben honorarios por prestar servicios como profesionales o técnicos independientes.

En Quinta Categoría, Personas que perciben ingresos mediante sueldo o salario por trabajar en alguna empresa como dependientes.