Mdulo: Contabilizacin, Evaluacin y Presentacin de las Cuentas de Resultado Prdida

ESCUELA: IngEnIERA y gEStInCURSO: Contabilidad ii

MDULO

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Mapa conceptual del mdulo 3

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Estado de resultado1El estado de resultados presenta un resumen de los ingresos y gastos de una entidad por un periodo especfico, un mes, un semestre o un ao.

El estado de resultados tiene lo que es quizs la informacin individual ms importante acerca de un negocio, su utilidad neta (los ingresos menos los gastos).

Si los gastos exceden a los ingresos, dan como resultado una prdida neta en el perodo contable que se extrajo la informacin.

1.1. Cuentas de resultado prdida

a) Concepto

Las cuentas de resultado dentro de los estados financieros, se separan en dos grandes conjuntos, por una parte estn las de resultado prdida y por otro lado las de resultado ganancia.

Las cuentas de prdidas aumentan en el debe teniendo saldo deudor en la contabilidad o en su mayor esquemtico.

debe Haber

aumentan

dbitos Crditos

Cargos abonos

deudor acreedor

Las cuentas de prdida deben estar estrictamente controladas entendiendo que es muy recurrente su mal uso o interpretacin, el contador tendr que poseer conocimientos especficos en el rea con el fin de garantizar la informacin registrada en los estados financieros.

Dentro de un plan de cuentas existen muchos nombres de cuentas, por lo que muchas veces aparece un gasto. Para lo cual, con el afn de mejorar las practicas y horizontes contables; es necesario implementar un mecanismo que ayude a responder quin incurre en ms gastos dentro de la empresa. Esta herramienta, o mecanismo, se denomina centro de costo, se ocupa en contabilidad para determinar el quin incurri en el gasto.

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1.2. Un centro de costos

Es una divisin que genera costos para la organizacin, pero slo indirectamente le aaden beneficio o utilidad.

Ejemplos tpicos de esto son los departamentos de investigacin y desarrollo, Mercadotecnia y Servicio al cliente.

Las organizaciones pueden optar tambin por clasificar los centros de utilidad o centros de inversin. Existen ventajas de clasificar simple y sencillamente a las divisiones de la organizacin como centros de costo ya que con esto los costos son ms fcilmente medibles.

Los centros de costo crean incentivos a los administradores de subestimar sus unidades para as beneficiarse ellos mismos. Esta subestimacin puede resultar en consecuencias adversas para la organizacin como un todo (por ej. ventas reducidas debido a experiencias de un mal servicio al cliente).

Debido a que los centros de costo tienen un impacto negativo en la utilidad, son de las primeras divisiones a tomarse en consideracin cuando se llevan a cabo recortes de personal, de presupuesto o reestructuraciones.

Algunas veces se emplean algunas tcnicas para cuantificar los beneficios de un centro de costo y relacionar los costos y beneficios con los de la organizacin como un todo. En un Centro de contacto por ejemplo, para este fin son utilizados indicadores como nivel de servicio, costo por llamada, promedio de la duracin de una llamada.

Los Centros de Costos por otro lado sirven a la administracin para tener un mejor control presupuestario, al poder medir a cada departamento o lnea de negocio, poder obtener un estado de resultados por centro de negocios y medir en forma aislada cada unidad de negocio.

Irarrazabal C, Anibal. (1997) Contabilidad Fundamentos y Usos. Eds. Universidad Catlica de Chile, Santiago, Chile. Pginas 32 59.

Este material se encuentra en la carpeta Lectura Obligatoria.

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Mayor claridad, asignacin y control.

Ayuda a la toma de decisiones por departamento.

Mejora los procedimientos en costos por proceso

Entrega informacin real y oportuna.

Se crean en funcin a las necesidades de la empresa.

Se crean en funcin a las necesidades de la empresa.

Pueden orientarse a la produccin.

Pueden orientarse a la produccin.

Un centro de costo es una cuenta contable ms pequea en el sistema de acumulacin de costos generales (llmese por procesos, ordenes de trabajo o estndar) y su estructura depende de las necesidades de informacin que posea la administracin de la empresa o proyecto.

De lo anterior podemos deducir que no todas las empresas poseen centro de costo, ya que no siempre se desea tener informacin tan detallada.

El centro de costos funciona como una unidad de medida de la informacin, las empresas lo ocupan para conocer como se est gestando el costo de produccin en las fases ms pequeas de los trabajos.

Por lo general los centros de costo solo son empleados en empresas del sector industrial y que poseen un tamao considerable, de tal forma que se desee controlar las fases ms detalladas de los procesos.

b) Caractersticas

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c) Caractersticas a considerar en el resultado prdida

Si las los gastos que estn registrados en las cuentas de resultado, estn correctamente presentados, clasificados y descritos en los estados financieros.

Si los gastos corresponden a servicios adquiridos y si son imputables contablemente. (Luz, agua, gas, tV, etc.).

Si hay gastos significativos y a qu departamento de la empresa est asociado, cada gasto debe ir vinculado al centro de costo de cada departamento.

Si los gastos adquiridos para el uso del negocio se han registrado en el perodo contable correcto.

Verificar que los saldos de las cuentas contables estn adecuadamente registrados y clasificados. ERP contable.

d) asiento contable que muestra un registro de prdida

Como se puede observar la cuenta de resultado perdida gastos de oficina est aumentando en el debe bajo este concepto, por otra parte se observa el ingreso de impuesto siempre y cuando este gasto haya sido contra factura a nombre de la empresa.

debe haber

gastos de oficina 81

IVA credito 19

banco 100

gls: por compra de tiles de oficina

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Costo de venta2Es una cuenta de resultado perdida, que graba el costo o desembolsos de dinero en apoyo a la produccin o comercializacin de un producto, este monto se contabiliza cada vez que se registre una venta.

2.1. Asiento contable

debe haber

Costo de ventas 100

Mercaderas 100

gls: por compra costo de ventas

La cuenta costo de venta est aumentando en el debe por estructura contable.

Las Cuentas de resultado perdida ms comunes en una empresa, deben necesariamente estar autorizadas por el contador o algn jefe de rea para proceder a su registro en el libro diario.

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2.2. tipos de Cuentas de resultado prdida

a) Publicidad pagada

Son los desembolsos efectuados a empresas que presentan el servicio de publicidad, canales de televisin, radios y otros.

b) Propaganda pagada

Son los desembolsos efectuados para anunciar al negocio por medio de volantes (afiches y otros).

c) Sueldos pagados

Son los desembolsos por pagos de sueldos al personal que labora en la empresa.

d) arriendos pagados

Son los pagos que se efectan por arrendamiento del inmueble que ocupa el negocio.

e) Comisiones pagadas

Son los desembolsos efectuados por algn motivo, Por ejemplo: por la venta de mercaderas.

f) intereses pagados

Desembolsos efectuados por algn motivo. Por ejemplo: inters sobre un prstamo bancario.

g) amortizaciones Porcentaje que se amortiza en los activos diferidos.

h) depreciaciones Desgaste fsico que sufren los activos fijos por el uso de los mismos. Para depreciar esos activos existen varios mtodos.

Irarrazabal C, Anibal. (1997) Contabilidad Fundamentos y Usos. Eds. Universidad Catlica de Chile, Santiago, Chile. Resultados en inversiones en sociedades. Paginas 192 205.

Este material se encuentra en la carpeta Material Complementario.

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e) descuentos concedidos

Como su nombre lo indica, son los descuentos que se hacen en la venta de mercaderas, los motivos pueden ser diversos.

Caractersticas a considerar en las cuentas de gasto por parte del contador:

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b

C

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F

Contabilizaciones tardas u omisiones en la informacin.

trasladando gastos mes a mes.

Ocultando los documentos originales.

no autorizando estos gastos en la factura.

generando gastos innecesarios.

tarda en la rendicin de los gastos. (viajes).

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Resultado Prdida3

Gastos de compra:

Son todos aquellos gastos que se incurren en el traslado de las mercaderas a la bodega o adquisiciones.

Son todos aquellos gastos que se incurren para generar la productividad de la empresa tanto en produccin como en administracin.

Son todos aquellos montos que tienen relacin con la promocin y difusin de los productos. (publicidad).

Perdidas que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio.

Gastos por servicios:

Gastos de venta:

Gastos de administracin:

Son todos aquellos gastos que tienen como funcin las operaciones diarias de la empresa en todos los departamentos.

Gastos Financieros:

Son todos aquellos gastos que provienen de los cargos bancarios por conceptos como comisiones, intereses y gastos.

otros Gastos:

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3.1. Estado de resultado

+ Ingresos por venta.

- Costo de ventas.

= Ingresos operativos netosCosto de los bienes vendidos o de los servicios prestados

= Resultado bruto

- gastos de ventas

- gastos de administracin

= Resultado de las operaciones ordinarias

+ Ingresos financieros

- gastos financieros

+ Ingresos extraordinarios

- gastos extraordinarios

+ Ingresos de ejercicios anteriores

- gastos de ejercicios anteriores

= Resultado antes de impuesto a las ganancias

- Impuesto a las ganancias

= Resultado neto

Como se puede observar en el estado de resultado, las cuentas que estn ennegrecidas son cuentas de perdida analizadas en este modulo, el efecto contable que producen puede ser significativo si no hay buenos manejos tcnicos y procedimentales.

El contador al momento de registrar estos hechos a la contabilidad especficamente en el libro diario, deber tener todos los antecedentes y autorizaciones para validar la informacin.

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abono: Anotacin registrada en el Haber de una cuenta.

acciones. (acciones de Capital): En las sociedades de capital, la participacin de sus socios se representa mediante ttulos negociables llamados acciones, de las que existen diferentes clases, las ordinarias o comunes y las preferenciales o privilegiadas, por lo que respecta a dividendos, votos, etc.

accionistas: Una persona que posee las acciones de una sociedad annima.

acreedor: La parte de una operacin de crdito que vende un servicio o mercanca y obtiene una partida por cobrar.

actividad: Conjunto de tareas ejecutadas por uno o ms trabajadores, que conforman el trabajo de una entidad.

actividades de Financiacin: transacciones tales como prstamos, cancelacin de prstamos, obtencin de capital, o distribucin a los propietarios.

activo: Un recurso econmico propiedad del negocio que se espera produzca beneficios en el futuro.

activos: Conjunto de bienes y derechos que posee la empresa y que se espera produzcan beneficios. Un activo es un recurso econmico propiedad de la empresa.

activos a largo plazo: Un activo diferente al activo circulante. Cuentas cuyo trmino se vence en un plazo mayor de 12 meses.

activos Circulantes o corrientes: Un activo que se espera ser convertido en efectivo, vendido o consumido, durante los prximos doce meses, o dentro del ciclo normal del negocio si este es mayor de un ao, sin interferir la operacin normal del negocio.

arqueo: Operacin por la que se procede al recuento de las existencias de efectivo en caja.

arrendador: Dueo de la propiedad arrendada al arrendatario.

arrendamiento financiero o de Capital (leasing): Contrato en el cual una parte (usuario), mediante el pago de un arriendo obtiene de la otra (concedente) la disponibilidad de un bien, con la facultad de adquirir su propiedad al trmino del contrato. Es un arrendamiento que, en esencia, financia la compra eventual por el arrendatario de una propiedad arrendada. El arrendador contabiliza un arrendamiento de capital como una venta de la propiedad; el arrendatario registra un activo y un pasivo igual al valor presente de los pagos futuros de arrendamiento.

arrendamiento operacional: Contrato de arrendamiento que en esencia es un acuerdo de arrendamiento. El arrendatario tiene el uso de una propiedad arrendada, pero el arrendador asume los riesgos usuales y beneficios de la propiedad. Los pagos peridicos del arrendamiento se contabilizan mediante un gasto de arrendamiento por el arrendatario y un ingreso de arrendamiento por el arrendador.

asiento: Anotacin, inscripcin en un libro, registro, cuenta, etc.

asiento de ajuste: Asientos requeridos al final del perodo contable para actualizar las cuentas antes de preparar los estados financieros, que permiten prorratear adecuadamente las transacciones entre los perodos contables afectados y tambin registrar cualquier ingreso devengado o cualquier gasto incurrido que no se haya registrado antes del final del perodo. Los asientos de ajuste ayudan a medir la utilidad del periodo y hacen que las cuentas de activos y pasivos relacionadas presenten sus saldos correctos para los estados financieros. En la prctica tambin se denominan de esta forma, aquellos asientos que son necesarios realizar para rectificar errores de contabilizacin por diferentes causas.

P. 11

glosario

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asientos de Cierre: Asientos de diario que se hacen al final del perodo con el fin de cerrar las cuentas temporales (ingresos, gastos y retiros) y transferir los saldos a la cuenta de capital del propietario.

asientos de diario: El proceso de registro de una transaccin en un diario. El hacer los asientos de diario significa preparar un asiento en un diario. Asientos de Reversin. Una tcnica de tenedura opcional de final de ao que implica la reversin, el primer da del nuevo perodo contable, de aquellos asientos de ajuste de final de ao que causan gastos o ingresos y que por tanto originarn pagos o recibos de efectivo. Su propsito es permitir que el personal de la empresa registre las transacciones rutinarias de una manera estndar sin remitirse a asientos de ajuste anteriores.

balance de comprobacin o de prueba: Una relacin de todas las cuentas del mayor con sus saldos. Cuadro de dos columnas donde aparecen los nombres y los saldos dbito y crdito de todas las cuentas del mayor.

balance de comprobacin o de prueba ajustado: Una relacin de todas las cuentas del mayor con sus saldos, despus de que los valores se han modificado para incluir los asientos de ajuste hechos al final del perodo.

balance de comprobacin o de prueba posterior al cierre: Relacin de las cuentas del mayor y sus saldos al final del periodo, despus de asentar en el diario y pasar al mayor los asientos de cierre. Es el ltimo paso del ciclo contable, posterior al cierre del perodo (cierre de las cuentas nominales), asegura que el mayor est balanceado para el inicio del siguiente periodo contable, consta nicamente de las cuentas de Activos, Pasivos y Capital.

balance General o Estado de Situacin: Estado detallado, conocido tambin como Estado Financiero, Estado de Activos y Pasivos, Estado de Recursos y Obligaciones, Estado de Situacin o simplemente Estado, que muestra la naturaleza e importe de los Activos, Pasivos, y Capital (activo neto) de un negocio, en una fecha dada. Desde

un punto de vista contable, el balance general es una relacin de los saldos de las cuentas reales tomadas del libro mayor despus del cierre de las cuentas nominales. Es una fotografa instantnea de las operaciones de un negocio, que muestra los beneficios que corresponden a las distintas clases de propietarios en el valor del activo neto o lquido. Es un documento que muestra la situacin financiera de una entidad del Sector Pblico o Privado, en una fecha determinada.

Capital: En el sentido econmico equivale a los bienes de capital, es decir, al conjunto de bienes de produccin (cantidad fsica ms bien que valor monetario) acumulados, o riqueza representada por el excedente de la produccin sobre el consumo. En otras palabras, es una abreviatura de los bienes de capital o valor de capital, especialmente aquella porcin de los recursos que se ha separado con el fin de asegurar la continuidad de las actividades productivas.

Capital contable del propietario: El derecho que tiene el propietario de un negocio sobre los activos del mismo. tambin se le conoce como Capital.

Capital de trabajo: Activos corrientes menos pasivos corrientes. Una medida de la capacidad de pago de las deudas en el corto plazo.

Capital Fijo: Se compone de la Inversin en Activos Fijos y los gastos de Pre-Operacin.

Capital Pagado: Los valores invertidos en una sociedad annima por sus accionistas.

Capitalizar: transformar intereses en capital, a su vez productor de intereses. Utilizar una renta transformndola en medio de produccin.

Captacin: Agrupacin de las informaciones recogidas en uno o varios puntos con vista a su comunicacin o tratamiento.

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Bibliografa

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Obligatoria

Irarrazabal C, Anibal. (1997) Contabilidad Fundamentos y Usos. Eds. Universidad Catlica de Chile, Santiago, Chile. Pginas 32 59.

Complementaria

Irarrazabal C, Anibal. (1997) Contabilidad Fundamentos y Usos. Eds. Universidad Catlica de Chile, Santiago, Chile. Resultados en inversiones en sociedades. Paginas 192 205.