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CONALEP
VENUSTIANO CARRANZA I
MANEJO DEL PROCESO
CONTABLE
CP. AGUILAR GUTIERREZ JOSE JAVIER
Contabilización de operaciones
de fin de ejercicio
Contabilización de las operaciones de fin de ejercicio
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1. EL CICLO CONTABLE
Contabilización de las operaciones de fin de ejercicio
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Para conocer el estado de la empresa se supone que la actividad
se detiene durante un momento, para así medir su situación en
ese instante.
La vida de la empresa se dividirá en períodos de tiempo más
pequeños, habitualmente de un año.
El ciclo contable
La ley obliga a realizar el proceso de cierre al menos una vez al
año.
Contabilización de las operaciones de fin de ejercicio
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El ciclo contable
ACTIVO PASIVO
Bienes
Obligaciones
Aportaciones socios
Recursos generados
por la empresa
Derechos
BALANCE DE SITUACIÓN
(destino de los recursos) (origen de los recursos)
(Situación económica) (Situación financiera)
Contabilización de las operaciones de fin de ejercicio
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Ciclo contable: conjunto de operaciones que se realizan en una
empresa durante un determinado ejercicio económico, con la
finalidad de obtener información acerca de los resultados
conseguidos ese período y determinar cuál es su situación
económica y financiera.
El ciclo contable
Contabilización de las operaciones de fin de ejercicio
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El ciclo contable
Balance
inicial
Proceso
contable
Proceso
de cierre
PRIMER AÑO
SEGUNDO AÑO
Balance
inicial
Proceso
contable
Proceso
de cierre
Contabilización de las operaciones de fin de ejercicio
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1. Asiento de apertura
2. Registro de las operaciones
3. Confección del libro Mayor
6. Cierre de la contabilidad
4. Balance de comprobación o de sumas y saldos
5. Proceso de regularización
7. Elaboración y presentación de las Cuentas Anuales
Pasos del ciclo contable
Contabilización de las operaciones de fin de ejercicio
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Proceso de regularización
1. Regularización de las cuentas patrimoniales.
Asiento de regularización del utillaje:
(659) Otras pérdidas en
gestión corrientea (214) Utillaje
Se procederá al recuento físico de todos los elementos
patrimoniales con la intención de determinar los casos de
extravíos, pérdidas o deterioro que se hayan producido durante
el año de uso.
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Proceso de regularización
2. Regularización de las existencias.
Asiento de regularización de las mercaderías:
(610) Variación de exist. de
mercaderías a (300) Mercaderías
(iniciales)
(300) Mercaderías
(finales) a (610) Variación de exist. de
mercaderías
Durante el ejercicio contable no se realizan anotaciones en las
cuentas del grupo 3 “Existencias”. Previo al cierre, se procede a
su inventariado y ajuste en la contabilidad.
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Proceso de regularización
3. Actualización de los préstamos y los créditos.
Se ajustarán los importes según su coste amortizado.
4. Reclasificación de los elementos patrimoniales.
Los vencimientos de los préstamos y créditos inferiores al año
se contabilizarán en cuentas del grupo 5 y los que sean
superiores al año se contabilizarán en cuentas del grupo 1.
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Proceso de regularización
5. Cálculo de las amortizaciones.
Asiento de amortización del inmovilizado:
(68) Dotaciones para
amortizaciones a (28) Amortización
acumulada del
inmovilizado
Se calcula el valor de las depreciaciones sufridas por los
elementos que forman el inmovilizado, material e intangible.
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Proceso de regularización
6. Ajustes por periodificación.
Asiento de periodificación de gastos:
(480) Gastos anticipadosa (6xx) Cuenta de gastos
correspondiente
Anotaciones que se basan en el principio contable del devengo,
y pretenden ajustar los ingresos o los gastos que afectan a más
de un período contable para así determinar qué impacto han
tenido en el ejercicio que ahora se cierra.
Contabilización de las operaciones de fin de ejercicio
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Proceso de regularización
7. Actualización del valor de las provisiones.
Reducciones de los valores de elementos patrimoniales que se
hayan podido producir durante el ejercicio contable. Estas
pérdidas de valor deben ser reversibles pero indeterminadas.
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Regularización de las cuentas de gestión
Cuentas del grupo 7 con
saldo acreedor
Cuentas del grupo 6 con
saldo acreedora (129) Resultado del
ejercicio
(129) Resultado del ejercicio
a cuentas del grupo 7 con
saldo deudor
a cuentas del grupo 6 con
saldo deudor
Contabilización de las operaciones de fin de ejercicio
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2. EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
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Es un tributo directo que grava las rentas obtenidas por las
sociedades. Su aplicación se da en todo el territorio nacional,
aunque la propia ley reconoce singularidades específicas.
El impuesto sobre sociedades
Activos y pasivos por impuesto corriente: el impuesto corriente
es la cantidad que satisface la empresa como consecuencia de la
liquidación del impuesto
Activos y pasivos por impuesto diferido: el impuesto diferido es
la parte del impuesto que se espera recuperar o pagar como
resultado de las diferencias temporarias.
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Diferencias permanentes. Son aquéllas que se originan por la
diferencia entre la definición de gastos e ingresos contables y
fiscales, pero que tienen un carácter permanente y no se
compensarán en ejercicios futuros (sanciones o multas)
El impuesto sobre sociedades
Diferencias temporarias. Son aquéllas derivadas de la diferente
valoración, contable y fiscal, atribuida a los activos, pasivos y
determinados instrumentos de patrimonio propio de la empresa,
en la medida en que tengan incidencia en la carga fiscal futura.
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El impuesto sobre sociedades
Diferencias temporarias imponibles. Darán lugar a mayores
cantidades a pagar o menores cantidades a devolver por
impuestos en ejercicios futuros.
Diferencias temporarias deducibles. Darán lugar a menores
cantidades a pagar o mayores cantidades a devolver por
impuestos en ejercicios futuros.
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El impuesto corriente
Beneficio antes de impuestos
+/ – Ajustes
Base imponible previa
– Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores
Base imponible
x Tipo impositivo
Cuota íntegra
– Bonificaciones
– Deducciones
Cuota líquida
– Retenciones
– Ingresos a cuenta
– Pagos fraccionados
Cuota diferencial
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El impuesto corriente
(630) Impuesto sobre
beneficios
(cuota líquida) a (473) H.P., retenciones y
pagos a cuenta
a (4752) H.P., acreedora por
impuesto sobre
sociedades
(cuota diferencial)
Cuota diferencial positiva.
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El impuesto corriente
(630) Impuesto sobre
beneficios
(cuota líquida)
(4709) H.P. deudora por
devolución de
impuestos
(cuota diferencial) a (473) H.P., retenciones y
pagos a cuenta
Cuota diferencial negativa, pero la cuota líquida es positiva.
Contabilización de las operaciones de fin de ejercicio
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1. Determinar el valor contable del activo o pasivo a
considerar
2. Cálculo de la base fiscal del activo o pasivo considerado,
aplicando la normativa fiscal correspondiente
3. Obtendremos una diferencia temporaria si los valores
obtenidos en los puntos anteriores no coinciden
4. Determinación del carácter de la diferencia temporaria:
imponible o deducible
5. Cálculo del importe por el que se registrará el activo o
pasivo diferido surgido
El impuesto diferido
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El asiento de cierre
Es un asiento por el que se cierra la contabilidad en una fecha
determinada.
El proceso de regularización ya ha finalizado y las cuentas de los
grupos 6 y 7 presentarán saldo nulo
El asiento de cierre se realizará saldando todas las demás
cuentas abiertas, de modo que se cargarán las cuentas que
tengan un saldo acreedor mientras que se abonarán las que
tengan saldo deudor.
