Manual de Contabilidad Legislacion Tributaria II - 2013 - i - II[1]

7/25/2019 Manual de Contabilidad Legislacion Tributaria II - 2013 - i - II[1]

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PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)

Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD Y LEGISLACIN TRIBUTARIA II

CICLO VII

SEMESTRE ACADMICO 2013 I II

Material didctico para uso exclusivo de clase

LIMA PER!

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

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RECTORING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEO

VICE RECTORING. !A"# E$A!O BAO GA!C%A

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

DECANO!. OMINGO I' S(EN) *A*A

DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS !. J$AN AMAEO A#+A G,ME)

DIRECTOR ESCUELA DE ECONOM"A!. #$IS CA!!AN)A $GA!TE

DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOM"A Y FINANZAS!. #$IS H$MBE!TO #$E-A SA#A-A

DIRECTOR DE LA SECCI#N DE POSTGRADO!. A$G$STO HI,#ITO B#ANCO &A#C,N

DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y T"TULOS!. +ICTO! #O!ET E MO#A COBA!!$BIA

DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSI#N Y PROYECCI#N UNIVERSITARIA!. !E*NA#O $#AIS#AO B!INGAS E#GAO

DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACI#N!.SABINO TA##A !AMOS

SECRETARIO DE FACULTAD!. #$IS ANTONIO C$E+A )AMB!ANO

$EFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOSS!A. BE#INA MA!GOT /$ICA-O MACEO

$EFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO#IC. MA!%A !ICA!INA I)A!!O IOSES

$EFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACI#NMo. ABOG. #$IS O!ES BA!!OS

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZASTURNO MA%ANA

!A. *O#ANA MA$!INA SA#INAS G$E!!E!O

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZASTURNO NOCHE

!. ANTONIO AMI#CA! $##OA ##E!ENA

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOM"ATURNO MA%ANA Y NOCHE

MG. !EN)O JAI! +IA# CA*CHO

COORDINADOR DE LA SECCI#N DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS!. C!ISTIAN *ONG CASTA-EA

COORDINADOR DE LA SECCI#N DE POSTGRADO DE ECONOM"A!. +ICTO! #O!ET E MO#A COBA!!$BIA

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UNIDAD I& ANALISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONTENIDOS CONCEPTUALES

PRIMERA SEMANA

S'*+ 1A0lisis co0ceptual del I1puesto a la !e0ta.

S'*+ 2. (12ito de aplicaci30 del I1puesto a la !e0ta. #asi0a4ectacio0es 5 exo0eracio0es. Clasi4icaci30 de !e0tas

UNIDAD II& ANALISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONASNATURALES

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SEGUNDA SEMANA

S'*+ 3!e0ta de ri1era Cate6or7a. !e0ta Bruta 5 !e0ta Neta. Clculodel I1puesto. a6os del I1puesto a la !e0ta

S'*+ -Casos rcticos

TECERA SEMANA

S'*+ .!e0ta de se6u0da Cate6or7a. !e0ta Bruta 5 !e0ta Neta. Clculodel I1puesto. a6os del I1puesto a la !e0ta

S'*+ /Casos rcticos

CUARTA SEMANA

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S'*+ Casos rcticos.

S'*+ ri1era rctica Cali4icada

UINTA SEMANA

S'*+ !e0tas de Cuarta Cate6or7a. !e0ta Bruta 5 !e0ta Neta. Clculodel I1puesto. a6o a cue0ta del I1puesto a la !e0ta.

S'*+ 10Suspe0si30 de pa6os a cue0ta

SEXTA SEMANA

S'*+ 11 Casos rcticos

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S'*+ 12!e0ta de /ui0ta Cate6or7a. !e0ta Bruta 5 !e0ta Neta. Clculodel I1puesto. a6o a cue0ta del I1puesto a la !e0ta.

SEPTIMA SEMANA

S'*+ 13I1puesto a la !e0ta /ui0ta Cate6or7a8 Casos rcticos

S'*+ 1-I1puesto a la !e0ta /ui0ta Cate6or7a8 Casos rcticos

OCTAVA SEMANA

S'*+ 1. eclaraci30 Jurada A0ual de erso0as Naturales si0 0e6ocio.Cr9ditos co0tra el I1puesto a la !e0ta. eclaraci30 5 pa6o del I1puesto ala !e0ta.

S'*+ 1/ eclaraci30 Jurada A0ual de erso0as Naturales si0 0e6ocio.Cr9ditos co0tra el I1puesto a la !e0ta. eclaraci30 5 pa6o del I1puesto ala !e0ta.

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NOVENA SEMANA

S'*+ 1ri1er Exa1e0 arcial

UNIDAD III RENTAS EMPRESARIALES

S'*+ 1 !e0ta de Tercera Cate6or7a. !e0ta Bruta 5 !e0ta Neta.

DECIMA SEMANA

S'*+ 1 !e0ta de Tercera Cate6or7a. !e0ta Bruta 5 !e0ta Neta casosprcticos

S'*+ 20a6os a Cue0ta :; 5 Siste1a de Coe4icie0te. Casos rcticos

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DCIMA PRIMERA SEMANA

S'*+ 21ri0cipio de Causalidad. Gastos deduci2les 5 0o deduci2les

S'*+ 22. Casos rcticos

DECIMA SEGUNDA SEMANA

S'*+ 23Gastos deduci2les 5 0o deduci2les

S'*+ 2-. Se6u0da rctica Cali4icada

DECIMA TERCERA SEMANA

S'*+ 2.eter1i0aci30 de la re0ta de


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DECIMA CUARTA SEMANA

S'*+ 2!96i1e0 "0ico Si1pli4icado

S'*+ 2!96i1e0 "0ico Si1pli4icado. Casos rcticos.

DCIMA UINTA SEMANA

S'*+ 2!96i1e0 Especial de !e0ta

S'*+ 30!96i1e0 Ge0eral de !e0ta 5 pa6o de tri2utos.

UNIDAD IV DECLARACIONES DETERMINATIVAS

DCIMA SEXTA SEMANA

S'*+ 31eclaraci30 Jurada A0ual de erso0as =ue perci2e0 re0tas deTercera Cate6or7a. eclaraci30 5 pa6o del I1puesto a la !e0ta.

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S'*+ 32eclaraci30 Jurada A0ual de erso0as =ue perci2e0 re0tas deTercera Cate6or7a. eclaraci30 5 pa6o del I1puesto a la !e0ta.

DECIMA SEPTIMA SEMANA

Exa1e0 &i0al

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INTRODUCCI#N

#a asi60atura de Co0ta2ilidad 5 #e6islaci30 Tri2utaria II> es te3rico 5 prctico> trata

e0 la pri1era u0idad acerca del 1arco te3rico de la le5 pe0al tri2utaria> se re4iere aldelito tri2utario> a la de4raudaci30 tri2utaria> a la i04racci30 tri2utaria 5 ta12i90acerca de la reducci30 de pe0a. E0 la se6u0da u0idad de0o1i0ada a0lisis deli1puesto a la re0ta se estudia el co0cepto> el 12ito de aplicaci30> la clasi4icaci30de las re0tas8 re0ta de pri1era cate6or7a> de se6u0da cate6or7a> de cuarta cate6or7a5 de =ui0ta cate6or7a. Ta12i90 lo re4ere0te a declaraci30 ?urada de perso0as0aturales 5 el pa6o del i1puesto a la re0ta. Co0clu5e esta u0idad co0 el estudio dela re0ta de tercera cate6or7a. E0 la tercera u0idad de0o1i0ada a0lisis del r96i1e0tri2utario co1pre0de el estudio del r96i1e0 @0ico si1pli4icado> del r96i1e0 especialde re0tas 5 del r96i1e0 6e0eral de re0tas. #a cuarta 5 @lti1a u0idad de0o1i0adadeclaracio0es deter1i0ativas> e0 el se desarrolla el te1a de declaraci30 ?uradaa0ual de perso0as =ue perci2e0 re0tas de tercera cate6or7a

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UNIDAD I& ANALISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

escri2e e i0terpreta co0ceptual1e0te cada u0a de las cate6or7as e0 =ue seclasi4ica0 las re0tas 6ravadas por el I1puesto a la !e0ta.

eter1i0a el 12ito de aplicaci30 del I1puesto a la !e0ta e ide0ti4ica lasactividades eco031icas co1pre0didas as7 co1o expresarlos e0 surespectivo 6rado de co1ple?idad.

CONTENIDOS CONCEPTUALES

A0lisis co0ceptual del I1puesto a la !e0ta.

(12ito de aplicaci30 del I1puesto a la !e0ta. #as i0a4ectacio0es 5exo0eracio0es. Clasi4icaci30 de !e0tas

I456'78 9 :9 R'+791 B9' L';9:

# del del DFF


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a) #as perso0as 0aturales de 0acio0alidad perua0a =ue te06a0 do1icilio e0 el pa7s>de acuerdo co0 las 0or1as de dereco co1@0.

b) #as perso0as 0aturales extra0?eras =ue a5a0 residido o per1a0ecido e0 el pa7s1s de cie0to oce0ta 5 tres D

a6e0cias u otros esta2leci1ie0tos per1a0e0tes e0 el er@ deperso0as 0aturales o ?ur7dicas 0o do1iciliadas e0 el pa7s> e0 cu5o caso la co0dici30de do1iciliada alca0La a la sucursal> a6e0cia u otro esta2leci1ie0to per1a0e0te> e0cua0to a su re0ta de 4ue0te perua0a.

4P #as sucesio0es> cua0do el causa0te> a la 4eca de su 4alleci1ie0to> tuviera laco0dici30 de do1iciliado co0 arre6lo a las disposicio0es de esta #e5.

6P #os 2a0cos 1ulti0acio0ales a =ue se re4iere la 9ci1o S9ti1a isposici30 &i0al 5Co1ple1e0taria de la #e5 Ge0eral del Siste1a &i0a0ciero 5 del Siste1a deSe6uros 5 Or60ica de la Superi0te0de0cia de Ba0ca 5 Se6uros #e5 N :QF:>respecto de las re0tas 6e0eradas por sus operacio0es e0 el 1ercado i0ter0o.

P #as e1presas u0iperso0ales> sociedades de eco 5 e0tidades a =ue se re4iere0

el tercer 5 cuarto prra4os del Art7culo D de la #e5> co0stituidas o esta2lecidas e0 elpa7s.

ara e4ectos del I1puesto a la !e0ta> las perso0as 0aturales> co0 excepci30 de lasco1pre0didas e0 el i0ciso cP de este art7culo> perder0 su co0dici30 de do1iciliadascua0do ad=uiera0 la reside0cia e0 otro pa7s 5 a5a0 salido del er@> lo =ue de2eracreditarse de acuerdo co0 las re6las =ue para el e4ecto seale el re6la1e0to. E0 elsupuesto =ue 0o pueda acreditarse la co0dici30 de reside0te e0 otro pa7s> lasperso0as 0aturales> exceptua0do las 1e0cio0adas e0 el i0ciso cP de este art7culo>1a0te0dr0 su co0dici30 de do1iciliadas e0 ta0to 0o per1a0eLca0 ause0tes delpa7s 1s de cie0to oce0ta 5 tres D

a 1e0os =ue lo a6a0 e0 4or1a tra0sitoria per1a0ecie0doe0 el pa7s cie0to oce0ta 5 tres D

co0te0idas e0 este cap7tulo> 0o 1odi4ica0 las0or1as so2re do1icilio 4iscal co0te0idas e0 el C3di6o Tri2utario.

S' ?8+>'@9 @'+79 >' 6'+7' 5'@69+9&

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#as o2te0idas por servicios di6itales prestados a trav9s de i0ter0et> cua0do elservicio se utilice eco031ica1e0te> use o co0su1a e el pa7s. #a o2te0ida porasiste0cia t9c0ica> cua0do 9sta se utilice eco031ica1e0te e0 el pa7s.

Ta12i90 se co0sidera0 re0tas de 4ue0te perua0a los i0tereses de

o2li6acio0es> cua0do la e0tidad e1isora a sido co0stituida e0 el pa7s> cual=uierasea el lu6ar do0de se realice la e1isi30 o la u2icaci30 de los 2ie0es a4ectados e06ara0t7a. #as dietas> sueldos 5 cual=uier tipo de re1u0eraci30 =ue e1presasdo1iciliadas e0 el pa7s pa6ue0 o a2o0e0 a sus directores o 1ie12ros de usco0se?os u 3r6a0os ad1i0istrativos =ue act@e0 e0 el exterior. #os o0orarios ore1u0eracio0es otor6ados por el Sector @2lico Nacio0al a perso0as =uedese1pee0 e el extra0?ero 4u0cio0es de represe0taci30 o car6os o4iciales.

#as re0tas del exportador prove0ie0tes de la exportaci30 de 2ie0esproducidos> 1a0u4acturados o co1prados e0 el pa7s> e0te0di90dose ta12i90 porexportaci30 la re1isi30 al exterior realiLada por 4iliales> sucursales> represe0ta0tes>a6e0te de co1pras u otros i0ter1ediarios de perso0as 0aturales o ?ur7dicas delextra0?ero.

32 N8 D84?:9>8& R'+79 >' 6'+7' 5'@69+9

A 4i0 de esta2lecer la re0ta 0eta de 4ue0te extra0?era> se deducir de la re0ta2ruta los 6atos 0ecesarios para producirla 5 1a0te0er su 4ue0te. Salvo prue2a e0

co0trario> se presu1e =ue los 6astos e0 =ue a5a0 i0currido e0 el exterior a0 sidoocasio0ados por re0tas de 4ue0te extra0?era.

Cua0do los 6astos 0ecesarios para producir la re0ta 5 1a0te0er su 4ue0te>i0cida0 co0?u0ta1e0te e0 re0tas de 4ue0te perua0a 5 re0tas de 4ue0te extra0?era 50o sea0 i1puta2les directa1e0te a u0a o a otras> la deducci30 se e4ectuar e04or1a proporcio0al de acuerdo al procedi1ie0to =ue esta2leLca el !e6la1e0to.

#os 6astos i0curridos e0 el extra0?ero se acreditar0 co0 los correspo0die0tedocu1e0tos e1itidos e0 el exterior de co04or1idad a las disposicio0es le6ales del

pa7s respectivos sie1pre =ue co0ste e0 ellos > por lo 1e0os> el 0o12re>de0o1i0aci30 o raL30 social 5 l do1icilio del tra0s4ere0te o prestador del servicio> la0aturaleLa u o2?eto de la operaci30 5 la 4eca 5 el 1o0to de la 1is1a.

Casos especiales, debemos recordar lo dispuesto en el

Artculo 48.- Se presume, sin admitir prueba en contrario, que loscontribuyentes no domiciliados en el pas y las sucursales, agencias ocualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresasunipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas

en el exterior, que desarrollen las actiidades a que se !ace re"erencia acontinuaci#n, obtienen rentas netas de "uente peruana iguales a los importes

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que resulten por aplicaci#n de los porcenta$es que seguidamente seestablecen para cada una de ellas%

a& Actiidades de seguros% '( sobre las primas.

b& Alquiler de naes% 8)( de los ingresos brutos que perciban por dic!aactiidad.

c& Alquiler de aeronaes% *)( de los ingresos brutos que perciban por dic!aactiidad.

d& +ransporte entre la epblica y el extran$ero% ( de los ingresos brutospor el transporte a/reo y 0( de los ingresos brutos por "letamento otransporte martimo, salo los casos en que por reciprocidad con eltratamiento otorgado a lneas peruanas que operen en otros pases,proceda la exoneraci#n del 1mpuesto a la enta a las lneas extran$eras con

sede en tales pases. 2a empresa no domiciliada acreditar3 la exoneraci#nmediante constancia emitida por la Administraci#n +ributaria del pasdonde tiene su sede, debidamente autenticada por el C#nsul peruano endic!o pas y legalizada por el inisterio de elaciones 5xteriores.

e& Sericios de +elecomunicaciones entre la epblica y el extran$ero% 6( delos ingresos brutos.

"& Agencias internacionales de noticias% )(. sobre las remuneracionesbrutas que obtengan por el suministro de noticias y, en general material

in"ormatio o gr3"ico, a personas o entidades domiciliadas o que utilicendic!o material en el pas.

g& 7istribuci#n de pelculas cinematogr3"icas y similares para su utilizaci#npor personas naturales o $urdicas domiciliadas% 0)( sobre los ingresosbrutos que perciban por el uso de pelculas cinematogr3"icas o parateleisi#n, ideo tape, radionoelas, discos "onogr3"icos, !istorietasgr3"icas y cualquier otro medio similar de proyecci#n, reproducci#n,transmisi#n o di"usi#n de im3genes o sonidos.

!& 5mpresas que suministren contenedores para transporte en el pas o

desde el pas al exterior y no presten el sericio de transporte 6( de losingresos brutos que obtengan por dic!o suministro.

i& Sobreestada de contenedores para transporte% 8)( de los ingresosbrutos que obtengan por el exceso de estada de contenedores.

$& Cesi#n de derec!os de retransmisi#n teleisia% 0)( de los ingresosbrutos que obtengan los contribuyentes no domiciliados por la cesi#n dederec!os para la retransmisi#n por teleisi#n en el pas de eentos en iorealizados en el extran$ero.

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33 T99 >': I456'78

El i1puesto a las perso0as ?ur7dicas 0o do1iciliadas e0 el pa7s sedeter1i0ar aplica0do las si6uie0tes tasas8

I0tereses prove0ie0tes de cr9ditos exter0os . ; e0 el caso de presta1ose0 e4ectivo 5 =ue se acredite el i06reso de la 1o0eda extra0?era al pa7s. /ue elcr9dito 0o deve06ue u0 i0ter9s a0ual al re2atir superior a la tasa pre4ere0ciapredo1i0a0te e la plaLa de do0de prove06a> 1as tres pu0tos. #os re4eridos trespu0tos cu2re0 los 6astos 5 co1isio0es> pri1as 5 toda otra su1a adicio0al al i0ter9spactado de cual=uier tipo =ue se pa6ue a 2e0e4iciarios del extra0?ero. Est0i0cluidos los i0tereses de los cr9ditos exter0os desti0ados al 4i0a0cia1ie0to dei1portacio0es> sie1pre =ue se cu1pla co0 las disposicio0es le6ales vi6e0tes so2rela 1ateria.

I0tereses =ue a2o0e0 al exterior las e1presa 2a0carias 5 las e1presas4i0a0ciera esta2lecidas e0 el er@ co1o resultado de la utiliLaci30 e0 el pa7s de susl70eas de cr9dito e0 el exterior8 u0o por cie0to D;P. !e0tas derivadas del al=uile de0aves 5 aero0aves8 DF ; DF;P. !e6al7as8 =ui0ce D;P o trei0ta por cie0to


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perso0al> tales co1o ?u2ilaci30> 1o0tep7o e i0valideL

Est0 exo0eradas del I1puesto asta dicie12re de :FF las re0tas =ue lassociedades o i0stitucio0es reli6iosas> desti0e0 a la realiLaci30 de sus 4i0esespec74icos e0 el pa7s.

#as re0tas desti0adas a sus 4i0es espec74icos e0 el pa7s> de 4u0dacio0esa4ectas 5 de asociacio0es si0 4i0es de lucro cu5o i0stru1e0to de co0stituci30co1pre0da exclusiva1e0te al6u0o o varios de los si6uie0tes 4i0es 2e0e4ice0cia>asiste0cias social> educaci30> cultural> cie0t74ica> art7stica> literaria> deportiva>pol7tica> 6re1iales> de vivie0da> sie1pre =ue 0o se distri2u5a0> directa oi0directa1e0te e0tre sus asociados 5 =ue e0 sus estatutos este previsto =ue supatri1o0io se desti0ara> e0 caso de disoluci30 a cual=uiera de los 4i0esco0te1plados.

#os i0tereses prove0ie0tes de cr9ditos de 4o1e0to otor6ado directo o1edia0te proveedores o i0ter1ediarios 4i0a0cieros por or6a0is1os i0ter0acio0ales oi0stitucio0es 6u2er0a1e0tales extra0?eras. #as re0tas de los i01ue2les depropiedad de or6a0is1os i0ter0acio0ales =ue les sirva0 de sede #asre1u0eracio0es =ue perci2a0> por el e?ercicio de su car6o e0 el pa7s> los4u0cio0arios 5 e1pleados co0siderados co1o tales de0tro de la estructuraor6a0iLacio0al de los 6o2ier0os extra0?eros> i0stitucio0es o4iciales extra0?eras 5or6a0is1os i0ter0acio0ales> sie1pre =ue los co0ve0ios co0stitutivos as7 loesta2leLca0.

#os i0tereses 5 de1s 6a0a0cias prove0ie0tes de cr9ditos co0cedidos alSector u2lico Nacio0al> salvo los ori6i0ados por los dep3sitos de e0ca?e =uerealice0 las i0stitucio0es de cr9dito. #os i06resos 2rutos =ue perci2e0 lasreprese0tacio0es deportivas 0acio0ales de pa7ses extra0?eros por sus actuacio0ese0 el pa7s. #as re6al7as por aLora1ie0to t9c0ico> eco031ico> 4i0a0ciero o de otra70dole> prestados desde el exterior o e0tidades estatales u or6a0is1osi0ter0acio0ales.

. C8+7@=6'+7' >': I456'78 9 :9 R'+79

So0 las perso0as 0aturales> las sucesio0es i0divisas> las asociacio0es deeco de pro4esio0ales 5 si1ilares 5 las perso0as ?ur7dicas. Ta12i90 se co0sidera0co0tri2u5e0tes a las sociedades co05u6ales =ue o2te06a0 re0tasi0depe0die0te1e0te por cada u0a de ellos. #as re0tas producidas por 2ie0esco1u0es ser0 atri2uidas por i6ual a cada u0o de los c305u6es si0 e12ar6o estospodr0 optar por atri2uirlas a u0o solo de ellos para e4ectos de la declaraci30 5 pa6o

co1o sociedad co05u6al.

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As7 ta12i90 las perso0as ?ur7dicas> co0sider0dose co1o tal las sociedadesa030i1as> e0 co1a0dita> colectivas> civiles> co1erciales de respo0sa2ilidadli1itada> co0stituidas e0 el pa7s. #as cooperativas> i0cluidas las a6rarias de

producci30. #as e1presas de propiedad social. #as e1presas de propiedad parcialo total del Estado. #as asociacio0es> co1u0idades la2orales i0cluidas las deco1pe0saci30 1i0era 5 las 4u0dacio0es 0o co0sideradas co1o 0o su?etos pasivosdel i1puesto. #as e1presas u0iperso0ales> las sociedades 5 las e0tidades decual=uier 0aturaleLa> co0stituidas e0 el exterior> =ue e0 cual=uier 4or1a perci2a0re0ta de 4ue0te perua0a. #as e1presas i0dividuales de respo0sa2ilidad li1itadas>co0stituidas e0 el pa7s. #as sucursales> a6e0cias o cual=uier otro esta2leci1ie0toper1a0e0te e0 el pa7s de e1presas u0iperso0ales> sociedades 5 e0tidades decual=uier 0aturaleLa co0stituidas e0 el exterior. #as sociedades a6r7colas de i0ter9s

social. #as sociedades irre6ulares previstas e0 el Articulo:< de la le5 6e0eral desociedades> la co1u0idad de 2ie0es> ?oi0t ve0tures> co0sorcios 5 otros co0tratos decola2oraci30 e1presarial =ue lleve0 co0ta2ilidad i0depe0die0te de la de sus socioso partes co0trata0tes.

/ C97';8@9 >' :9 @'+79 9'?79&

ara los e4ectos del I1puesto> las re0tas a4ectas de 4ue0te perua0a secali4ica0 e0 las si6uie0tes cate6or7as8

o ri1era8 !e0tas producidas por el arre0da1ie0to su2arre0da1ie0to 5

cesi30 de 2ie0es

o Se6u0da8 !e0tas de otros capitales

o Tercera8 !e0tas del co1ercio> la i0dustria 5 otras expresa1e0te

co0sideradas por la le5

o Cuarta8 !e0tas del tra2a?o i0depe0die0te

o /ui0ta8 !e0tas del tra2a?o e0 relaci30 de depe0de0cia 5 otras re0tas

del tra2a?o i0depe0die0te expresa1e0te sealadas por la le5.

o

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23/254

!e0tas del

Tra2a?o

ta ta Cate6or7as

eter1i0aci30

A0ualP

No aplica

&i?a de :F; so2rela re0ta 2ruta de taCate6or7a.

Tra1o dei0a4ectaci30 $ITPso2re la su1a de lare0ta 0eta ta 5 lare0ta 2ruta de taCate6or7a.

D;> :D; 5


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R'+79 >' P@4'@9 C97';8@9

El producto e0 e4ectivo o e0 especie del arre0da1ie0to o su2arre0da1ie0to de

predios> i0cluidos sus accesorios> as7 co1o el i1porte pactado por los serviciossu1i0istrados por el locador 5 el 1o0to de los tri2utos =ue to1e a su car6o elarre0datario 5 =ue le6al1e0te correspo0d7a al locador. E0 caso de prediosa1o2lados se co0sidera co1o re0ta de esta cate6or7a> el i0te6ro de la 1ercedco0ductiva.

E0 caso de arre0da1ie0tos a1o2lados o 0o para e4ectos 4iscales> se presu1e deple0o dereco =ue la 1erced co0ductiva 0o podr ser i04erior a seis por cie0to Q;Pdel valor del predio> salvo =ue ello 0o sea posi2le por aplicaci30 de le5es especi4icasso2re arre0da1ie0to> o =ue se trate de predios arre0dados al Sector u2licoNacio0al o arre0dados a 1useos> 2i2liotecas o Lool36icos. #a presu0ci30esta2lecida> ta12i90 es de aplicaci30 para las perso0as ?ur7dicas 5 e1presas.

Trat0dose de su2arre0da1ie0to> la re0ta 2ruta esta co0stituida por la di4ere0ciae0tre la 1erced co0ductiva =ue se a2o0e al arre0datario 5 la =ue 9ste de2a a2o0aral propietario.

#as producidas por la locaci30 o cesi30 te1poral de derecos 5 cosas 1ue2les oi01ue2les> 0o co1pre0didos e0 el prra4o a0terior.

Asi1is1o> se presu1e si0 ad1itir prue2a e0 co0trario> =ue la cesi30 de 2ie0es1ue2les> cu5a depreciaci30 o a1ortiLaci30 ad1ite la prese0te le5> e4ectuada porperso0as 0aturales a titulo 6ratuito> a precio 0o deter1i0ado o a u0 precio i04erior alde las costu12res de la plaLa> a co0tri2u5e0tes 6e0eradores de re0ta de terceracate6or7a o a e0tidades co1pre0didas e0 el ulti1o prra4o del Art. D de la prese0tele5> 6e0era u0a re0ta 2ruta a0ual 0o 1e0or del oco por cie0to ; P del valor dead=uisici30 de los re4eridos 2ie0es.

E0 caso de 0o co0tar co0 docu1e0to pro2atorio se to1ar co1o re4ere0cia el valorde 1ercado. Se presu1e =ue los 2ie0es 1ue2les a0 sido cedidos por todo el

e?ercicio 6rava2le> salvo prue2a e0 co0trario a car6o del cede0te de los 2ie0es> deco04or1idad co0 lo =ue esta2leLca el !e6la1e0to.

El valor de las 1e?oras i0troducidas e0 el 2ie0 por el arre0datario o su2arre0datario>e0 ta0to co0stitu5a0 u0 2e0e4icio para el propietario 5 e0 la parte =ue 9ste 0o see0cue0tre o2li6ado a re12olsar

#a re0ta 4icta de predios cu5a ocupaci30 a5a0 cedido sus propietarios6ratuita1e0te o a precio 0o deter1i0ado. #a re0ta 4icta ser el seis por cie0to Q;Pdel valor del predio declarado e0 el auto val@o correspo0die0te al i1puesto predial

R'64'+ R'+79 >' P@4'@9 C97';8@9

24


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9 E: 9@@'+>94'+78 8 6=9@@'+>94'+78 de redios.

= E: 9@@'+>94'+78 8 ?'*+ 7'458@9: de 2ie0es 1ue2les o i01ue2lesdisti0tos de predios> as7 co1o los derecos so2re estos.

? E: 9:8@ >' :9 4'8@9 i0troducidas e0 el 2ie0 por el arre0datario osu2arre0datario> las cuales 0o so0 ree12olsadas por el propietarioco0stitu5e0do u0 2e0e4icio para este.

d. L9 ?'*+ ;@97679 8 9 5@'?8 +8 >'7'@4+9>8 >' 5@'>8 e4ectuada por elpropietario a terceros.

1 R'+79 B@679

#a re0ta 2ruta esta co0stituida por el co0?u0to de i06resos a4ectos al i1puesto =uese o2te06a e0 el e?ercicio 6rava2le. Trat0dose de arre0da1ie0tos osu2arre0da1ie0tos de 2ie0es> la re0ta 2ruta de ri1era Cate6or7a estar co0stituidapor el total del i1porte pactado> si0 i0cluir el I1puesto Ge0eral a las +e0tas =ue6rave dica operaci30> cua0do correspo0da.

El pri0cipio de lo deve06ado ser de aplicaci30 para esta cate6or7a de re0ta.Trat0dose de su2arre0da1ie0to> la re0ta 2ruta esta co0stituida por la di4ere0ciae0tre la 1erced co0ductiva =ue se a2o0e al arre0datario 5 la =ue 9ste de2a a2o0aral propietario. As7 ta12i90 por la locaci30 o cesi30 te1poral de derecos 5 cosas1ue2les o i01ue2les> 0o co1pre0didos e0 el prra4o a0terior.

Se presu1e si0 ad1itir prue2a e0 co0trario> =ue la cesi30 de 2ie0es 1ue2les cu5adepreciaci30 o a1ortiLaci30 ad1ite la prese0te le5> e4ectuada por perso0as0aturales a titulo 6ratuito> a precio 0o deter1i0ado o a u0 precio i04erior al de lascostu12res de la plaLa> a co0tri2u5e0tes 6e0eradores de re0ta de tercera cate6or7ao a e0tidades co1pre0didas e0 el ulti1o prra4o del Art. D de la prese0te le5>6e0era u0a re0ta 2ruta a0ual 0o 1e0or al ; del valor de ad=uisici30 de losre4eridos 2ie0es.

E0 caso de 0o co0tar co0 docu1e0to pro2atorio se to1ar co1o re4ere0cia el valor

de 1ercado. #a presu0ci30 0o operar para el cede0te =ue sea parte i0te6ra0te delas e0tidades a =ue se re4iere el @lti1o prra4o del Art.D de la le5. Ta1pocoproceder la aplicaci30 de la re0ta presu0ta e0 el caso de cesi30 a 4avor del Sectoru2lico Nacio0al> a =ue se re4iere el i0ciso aP del Art. D de la le5. Se presu1e =uelos 2ie0es 1ue2les a0 sido cedidos por todo el e?ercicio 6rava2le> salvo prue2a e0co0trario a car6o del cede0te de los 2ie0es> de co04or1idad co0 lo =ue esta2leLca el!e6la1e0to. As7 ta12i90 las 1e?oras i0troducidas e0 el 2ie0 por el arre0datario osu2arre0datario> e0 ta0to co0stitu5a0 u0 2e0e4icio para el propietario 5 e0 la parte=ue 9ste 0o se e0cue0tre o2li6ado a re12olsar.

#a re0ta 4icta de predios cu5a ocupaci30 a5a0 cedido sus propietarios

6ratuita1e0te o a precio 0o deter1i0ado. #a re0ta 4icta ser el seis por cie0to Q;Pdel valor del predio declarado e0 el auto val@o correspo0die0te al i1puesto predial.

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#as re0tas de ri1era Cate6or7a se i1putar0> al e?ercicio 6rava2le e0 =ue sedeve06ue0.

2 R'+79 N'79

ara esta2lecer la re0ta 0eta de ri1era Cate6or7a> se deducir> por todo co0ceptoel vei0te por cie0to :F;P del total de la re0ta 2ruta. #as perdidas extraordi0ariassu4ridas por caso 4ortuito o 4uerLa 1a5or e0 los 2ie0es 6e0eradores de re0ta de estacate6or7a> =ue 0o a5a sido cu2ierto por i0de10iLacio0es o se6uros> podr0co1pe0sarse co0 la re0ta 0eta 6lo2al.

3 P9;8 4'+69: D84?:9>8&

Q.: ; de la re0ta 0eta o ; de la re0ta 2ruta> v7a directa co0siderado co1o pa6oa cue0ta del I1puesto a la !e0ta. Trat0dose de re0ta 4iscal o 4icta 0o esta o2li6ado

a realiLar pa6os 1e0suales. Art. de la le5 de I! 5 Art. < del !e6la1e0toP. #osco0tri2u5e0tes =ue o2te06a0 re0tas de pri1era cate6or7a a2o0ar0 co0 carcter depa6o de4i0itivo> correspo0die0te a esta re0ta> el 1o0to =ue resulte de aplicar la tasadel =ui0ce por cie0to Q.:;P so2re la re0ta 0eta> utiliLa0do para e4ectos el pa6o elreci2o por arre0da1ie0to =ue aprue2e la S$NAT =ue se ad=uirir de0tro del plaLoe0 =ue se deve06ue dica re0ta co04or1e al procedi1ie0to =ue esta2leLca el!e6la1e0to.

El arre0datario se e0cue0tra o2li6ado a exi6ir del locador el reci2o porarre0da1ie0to. #os co0tri2u5e0tes =ue o2te06a0 re0ta 4icta de pri1era cate6or7a 0oest0 o2li6ados a acer pa6os 1e0suales por dicas re0tas> de2i90dolas declarar 5pa6ar a0ual1e0te. E0 los casos de e0a?e0aci30 de i01ue2les o derecos so2re los1is1os> el e0a?e0a0te a2o0ar co0 carcter de pa6o a cue0ta del i1puesto =ue e0de4i0itiva le correspo0da por el e?ercicio 6rava2le 5 de0tro del 1es si6uie0te desuscrita la 1i0uta de co1pra ve0ta o del 0e6ocio ?ur7dico =ue correspo0da> u0i1porte e=uivale0te al F. ; del valor de ve0ta. El e0a?e0a0te de2er prese0tar a0teel Notario @2lico> el co1pro2a0te o el 4or1ulario de pa6o =ue acredite el pa6o deli1puesto> co1o re=uisito previo a la elevaci30 de la escritura p@2lica de la 1i0utarespectiva. No do1iciliado8 v7a directa o rete0ci30. Art. Q>i0ciso aP de la le5 de I!.

D'?:9@9?*+ 59;8 9 ?6'+79 4'+69:

El co0tri2u5e0te es el arre0dador o su2arre0dador cua0do correspo0da. icoco0tri2u5e0te se e0cue0tra o2li6ado a declarar 5 pa6ar el i1puesto 1e0sual de0trodel cro0o6ra1a de o2li6acio0es 1e0suales a@0 cua0do el i0=uili0o 0o u2ieraca0celado el 1o0to del al=uiler criterio de lo deve06adoP.

A partir del periodo tri2utario e0ero de :FF el co0tri2u5e0te de2er declarar 5 pa6ar1e0sual1e0te el ; del 1o0to del al=uiler !e0ta BrutaP por cada 2ie0 1ue2le o

i01ue2le i0clu5e prediosP =ue al=uile> utiliLa0do el Siste1a P9;8 F?:asta el ao:FF se de27a pa6ar el D:; del 1o0to del al=uilerP.

26
http://www.sunat.gob.pe/declaracionPago/pagoFacil/formularios/tef1683.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/declaracionPago/pagoFacil/formularios/tef1683.pdf


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Co0 el Siste1a P9;8 F?:al 1o1e0to del pa6o de2er 2ri0dar i04or1aci30 170i1a!$C del arre0dador> periodo tri2utario> tipo 5 0@1ero del docu1e0to de ide0tidaddel i0=uili0o 5 1o0to del al=uiler e0 0uevos solesP> la cual> podr ser proporcio0adade 4or1a ver2al o utiliLa0do la Gu7a 2orrador para pa6ar arre0da1ie0to.

Co1o resultado de la declaraci30 5 pa6o se le e0tre6ar el reci2o porarre0da1ie0to &or1ulario NK DQ

de2i90dolasdeclarar 5 pa6ar a0ual1e0te.

L6;9@' >' P9;8

E0 el caso de los ri0cipales Co0tri2u5e0tes> e0 los lu6ares desi60ados parae4ectuar la declaraci30 5 pa6o de sus o2li6acio0es tri2utarias.

E0 el caso de los Media0os 5 e=ueos Co0tri2u5e0tes e0 los 2a0cos autoriLadospor la S$NAT Ba0co de Cr9dito del er@> Ba0co I0ter2a0U> Ba0co Co0ti0e0tal>Ba0co Scotia2a0U 5 Ba0co de la Naci30P.

C98 5@?7?8

C98 1

El seor Julio Ca1pos !o2les por todo el ao :FDD al=uila su casa a1o2ladau2icada e0 Barra0co a su so2ri0o !a1iro Ca1pos> =uie0 se e0cue0tra estudia0doe0 la u0iversidad> co2r0dole SV.DFF 1e0suales. El valor del predio se6@0autoaval@o es de SV. D:F>FFF.

eter1i0e el I1puesto 1e0sual 5 el I1puesto A0ual de ri1era Cate6or7a e0 casocorrespo0da.

R579 Si la re0ta 1e0sual pactada es de SV. DFF Nuevos Soles. El i1puesto1e0sual a car6o del seor Julio Ca1pos !o2les ser del ; del 1o0to del al=uiler!e0ta BrutaP> es decir ; de SV. DFF W SV. Nuevos Soles.

Si0 e12ar6o> el seor Julio Ca1pos !o2les de2er re6ulariLar su I1puesto deri1era Cate6or7a> por=ue su re0ta 2ruta a0ual es i04erior al Q; del valor del

autoaval@o del predio !e0ta 1i0i1a presu0taP.

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e tal 4or1a =ue el clculo para re6ulariLar el I1puesto A0ual de ri1era Cate6or7aser co1o si6ue8

Co0cepto SV.

AP !e0ta Bruta A0ual pactadaSV.DFF x D:

D:FF

BP !e0ta Mi0i1a resu0taSV.D:F>FFF x Q;

>:FF

CP Clculo de la !e0ta Bruta A0ual B APSV.>:FF SV.D>:FF

Q>FFF

I1puesto A0ual por re6ulariLar SV.Q>FFF x ;

FFF NuevosSoles.


R579 Si la re0ta 1e0sual pactada es de SV. QFF Nuevos Soles. El i1puesto1e0sual a car6o de la seorita Gisela ser del ; del 1o0to del al=uiler !e0taBrutaP> es decir ; de SV. QFF W SV. al cierre del e?ercicio la seorita Gisela de2er veri4icar si es =uede2e re6ulariLar el I1puesto A0ual de ri1era Cate6or7a. E0 tal se0tido> si elal=uiler a0ual !e0ta 2ruta a0ualP es 1e0or al ; del valor de ad=uisici30 delauto13vil de2er re6ulariLar el I1puesto A0ual de ri1era Cate6or7a> casoco0trario> si el al=uiler a0ual es 1a5or al ; del valor de ad=uisici30 del re4erido2ie0 0o de2er re6ulariLar I1puesto A0ual de ri1era Cate6or7a.

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El costo de ad=uisici30 se actualiLa de acuerdo a la variaci30 del %0dice de reciosal or Ma5or IMP del 1es a0terior a la 4eca de ad=uisici30 5 del IM del 1es dedicie12re de cada e?ercicio.

!e0ta 170i1a presu0ta

+alor de ad=uisici30 x IM icie12re :FF

W

D. XP

W D.D

IM Julio :FF DQQ.FFF x D.D SV. D>DD

XP IM de icie12re de :FDD supuesto

Co0cepto SV.

!e0ta Bruta A0ual pactadaSV.QFF x D:

>:FF

!e0ta Mi0i1a resu0taSV.D>DD

I1puesto A0ual por re6ulariLar F

E0 el prese0te caso 0o se de2e re6ulariLar I1puesto A0ual de ri1era Cate6or7a>puesto =ue> el al=uiler a0ual SV. >:FFP resulta 1a5or al ; del valor de ad=uisici30del auto13vil SV. D>DDP.

C98 3

#a seorita Alexia CruL al=uila su casa al seor Crist32al &er00deL por u0 1o0tode SV. D>FFF Nuevos Soles 1e0suales por todo el ao :FDD. Asi1is1o el seorCrist32al co0stru53 u0a pisci0a para sus i?os> por lo =ue i0curri3 e0 6astos

asce0de0tes a SV. D>FFF Nuevos Soles Este valor coi0cide co0 el valordeter1i0ado para el pa6o de tri2utos 1u0icipalesP.

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#a 4a1ilia &er00deL desocupa la casa e0 el 1es de dicie12re 5 la propietaria 0o see0cue0tra o2li6ada a ree12olsar el 6asto por la 1e?oras i0corporadas a la casa.

El valor del predio se6@0 el autoaval@o es de SV. DF>FFF Nuevos Soles.


R579 Si la re0ta 1e0sual pactada es de SV. D>FFF Nuevos Soles. El i1puesto1e0sual a car6o de la seorita Alexia CruL ser del ; del 1o0to del al=uiler!e0ta BrutaP> es decir ; de SV. D>FFF W SV. F Nuevos Soles.

No o2sta0te ello> al cierre del e?ercicio la seorita Alexia de2er veri4icar si es =uede2e re6ulariLar el I1puesto A0ual de ri1era Cate6or7a. ara tal 4i0> de2erveri4icar dos aspectos8

DP Si el al=uiler a0ual !e0ta 2ruta a0ualP es 1e0or al Q; del valor de autoaval@odel predio !e0ta 1i0i1a presu0taP de2er re6ulariLar el I1puesto A0ual de ri1eraCate6or7a. E0 el prese0te caso 0o se de2e re6ulariLar el I1puesto a la !e0ta deri1era Cate6or7a> puesto =ue> el al=uiler a0ual SV. D:>FFFP resulta 1a5or al Q; delvalor del autoaval@o del predio SV. >FFFP.

Co0cepto SV.

!e0ta Bruta A0ual pactadaSV.D>FFF x D: D:>FFF

!e0ta Mi0i1a resu0ta XPSV.DF>FFF x Q;

>FFF

I1puesto A0ual por re6ulariLar F

XP El valor de las 1e?oras 0o se co0sidera0 para deter1i0ar la re0ta 170i1apresu0ta.

:P El valor de las 1e?oras 0o ree12olsadas por la propietaria se co0sidera0 co1ore0ta a4ecta e0 el e?ercicio e0 =ue se devuelve el i01ue2le. e tal 4or1a =ue elclculo para re6ulariLar el I1puesto A0ual de ri1era Cate6or7a por este aspectoser co1o si6ue8

Co0cepto SV.

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+alor de la 1e?ora 0o ree12olsada D>FFF

I1puesto A0ual por re6ulariLar D>FFF x ; F

C98 -

El seor Ga2riel M90deL a cedido a su so2ri0o su predio u2icado e0 el distrito deSa0 Bartolo por los 1eses de e0ero a 1arLo de :FDD> a titulo 6ratuito. El valor delpredio se6@0 autoaval@o es de SV. F>FFF Nuevos Soles.

eter1i0e el I1puesto 1e0sual e0 caso correspo0da 5 el I1puesto A0ual de

ri1era Cate6or7a

E0 este caso al ser u0a !e0ta &icta> el seor Ga2riel M90deL 0o esta o2li6ado ae4ectuar pa6os 1e0suales. No o2sta0te ello> se e0cue0tra o2li6ado a declarar 5pa6ar dica re0ta de 4or1a a0ual art7culo K de la #e5 del I1puesto a la !e0taP.

#a re0ta 4icta se calcula so2re el Q; del valor del autoaval@o del predio 5 e0 4or1aproporcio0al al 0@1ero de 1eses del e?ercicio por los cuales se u2iera cedido el2ie0. e tal 4or1a =ue el clculo para re6ulariLar el I1puesto A0ual de ri1eraCate6or7a ser co1o si6ue8

!e0ta &icta A0ual SV.

Casa e0 Sa0 Bartolo+alor del autoaval@o x Q;SV. F>FFF x Q;

>FF

I1puesto A0ual por re6ulariLar por los < 1eses de ocupaci30 dela casa de pla5a>FFVD: x

': 456'78 95:?9=:' 9 :9 @'+79 >' 5@4'@9?97';8@9

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#a tasa e4ectiva es del ; de la re0ta 2ruta 1o0to del al=uilerP.

Ca2e sealar =ue el art7culo K de la #e5 del I1puesto a la !e0ta dispo0e =ue eli1puesto 1e0sual resulta de aplicar la tasa de Q.:; so2re el i1porte =ue resultede deducir el :F; de la re0ta 2ruta. ara e4ectos prcticos> se o2tie0e el 1is1o

resultado si aplica1os la tasa e4ectiva de ; so2re la re0ta 2ruta.

E0 el si6uie0te cuadro vere1os co1o e0 AP 5 BP se o2tie0e el 1is1o resultado8

!e0ta Bruta DFF

educci30 :F;P :FP

!e0ta Neta F

AP I1puesto calculado W !e0ta Neta x Q.:;F x Q.: ;

BP I1puesto calculado W !e0ta Bruta x ;DFF x ;

2 6J ' ?8+>'@9 R'+79 F?79

Es u0a 6a0a0cia supuesta por la #e5 del I1puesto a la !e0ta =ue se aplica e0 loscasos =ue se cede u0 2ie0 6ratuita1e0te o a precio 0o deter1i0ado.

E0 estos casos> correspo0der al propietario calcular el I1puesto a la !e0ta so2redeter1i0ado i1porte esta2lecido por #e5. El 6rava1e0 se suste0ta e0 la 1edida =ueel cede0te a0te la posi2ilidad de explotar el 2ie0> opta por cederlo a u0 tercero> porlo =ue dica cesi30 ori6i0a u0a re0ta presu0ta por #e5 o re0ta 4icta.

E?e1plo8 E0 caso de la cesi30 6ratuita o a precio 0o deter1i0ado de prediose4ectuada por el propietario a terceros la re0ta 4icta a0ual ser el Q; del valor delautoaval@o del predio.

3 6J ' ?8+>'@9 R'+79 M+49 P@'6+79

32


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!e0ta M70i1a resu0ta es el pa6o 170i1o =ue se de2e co0siderar por co0cepto dearre0da1ie0to> para e4ectos del clculo del i1puesto a la re0ta> au0=ue se u2ierapactado u0 1o0to 1e0or.

E?e1plo8 E0 el caso del arre0da1ie0to> se presu1e si0 ad1itir prue2a e0 co0trario

=ue la re0ta 2ruta a0ual del arre0da1ie0to de predios 0o de2er ser i04erior al Q;del valor del autoaval@o del predio.

- S' 56'>' ?'>'@ 6+ 5@'>8 >' 49+'@9 ;@97679 8 9 5@'?8 +8 >'7'@4+9>8

S7> 0o o2sta0te para e4ectos tri2utarios> de2er declarar co1o !e0ta &icta> el seispor cie0to Q;P del valor del predio declarado e0 el autoaval@o correspo0die0te alI1puesto redial del e?ercicio.

. S 8?658 6+ ='+, @'5'?78 >': ?69: 8 ?85@85'79@8, @'6:79 95:?9=:' :9@'+79 5@'6+79

No> 0o se aplica la re0ta presu0ta cua0do u0o de los copropietarios ocupa> tie0e laposesi30 o e?erce al6u0o de los atri2utos =ue co04iere la titularidad del 2ie0.

/ S ': +46'=:' ' 9:K6:9>8 948=:9>8, ': +;@'8 5'@?=>8 58@ :8 ='+'46'=:' K6' 8@49+ 59@7' >': +46'=:' ' @'+79 ;@99>9

S7. E0 el al=uiler de i01ue2les a1o2lados se co0sidera co1o re0ta de pri1eracate6or7a> el i0te6ro del pa6o por co0cepto de al=uiler i0cluidos los 2ie0es 1ue2les=ue se e0cue0tre0 de0tro del i01ue2le.

E+ K6J 5:98 ' ''?79+ :8 59;8 9 ?6'+79 4'+69:' >' P@4'@9C97';8@9

#os pa6os se realiLar0 co0sidera0do el @lti1o d76ito del 0@1ero de !$C delcro0o6ra1a de o2li6acio0es 1e0suales apro2ado por la S$NAT.

6J+ 7'+' :9 8=:;9?*+ >' >'?:9@9@ ''?769@ ': 59;8 >': 456'78

El arre0dador o su2arre0dador cua0do correspo0da es =uie0 de2e declarar 5 pa6arel i1puesto de0tro del cro0o6ra1a de o2li6acio0es 1e0suales a@0 cua0do eli0=uili0o 0o u2iera ca0celado el 1o0to del al=uiler criterio de lo deve06adoP. #osi0=uili0os tie0e0 la o2li6aci30 de exi6ir al arre0dador o su2arre0dador e0 casocorrespo0da> el reci2o por arre0da1ie0to &or1ulario +irtual N DQ*+>' 8=7'+'+ :8 9@@'+>9>8@' ': F8@46:9@8 1/3, 59@9'+7@';@':8 9 :8 +K6:+8

Al 1o1e0to de pa6ar el i1puesto> reci2ir0 el reci2o por arre0da1ie0to &or1ularioNK DQ I0ter2a0U>

Co0ti0e0tal> Scotia2a0U 5 Naci30.

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10 6J +8@49?*+ ' >'=' +>?9@ 9: 484'+78 >' 59;9@ ': 456'78

El arre0dador> se acercar a u0a de las ve0ta0illas de cual=uiera de los 2a0cosautoriLados Media0os 5 e=ueos Co0tri2u5e0tesP o depe0de0cia de la S$NATri0cipales Co0tri2u5e0tesP 5 2ri0dar la si6uie0te i04or1aci30 de 4or1a ver2al o

utiliLa0do la Gu7a 2orrador para pa6ar arre0da1ie0to8

775&6+97;8=5'>'?:9@9?8+P9;859;8F9?:8@46:9@87'1/35>

!$C del arre0dador

eriodo tri2utario

Tipo 5 0@1ero del docu1e0to de ide0tidad del i0=uili0o 5

Mo0to del al=uiler e0 0uevos soles.

E0 caso de recti4icar o sustituir el 1o0to del al=uiler8

N@1ero de operaci30

I1porte a pa6ar de correspo0der.

11 A: +9: >': ''@??8 ;@99=:', >'56J >' 9='@ @'9:9>8 78>8 :859;8 9 ?6'+79 4'+69:', ' +'?'9@8 @';6:9@9@ ': I456'78 A+69: >'P@4'@9 C97';8@9

Se re6ulariLara el I1puesto A0ual de ri1era Cate6or7a e0 los casos e0 =ue elal=uiler a0ual 0o a5a superado la re0ta 170i1a presu0ta esta2lecida e0 el art7culo: cua0do elal=uiler a0ual es i04erior al ; del valor de ad=uisici30> producci30>co0strucci30 o de i06reso al patri1o0io de los re4eridos 2ie0es.

12 6J 45:?9+?9 '7'+ ?69+>8 ': I456'78 9 :9 R'+79 >' P@4'@9C97';8@9 ' 59;9>8 58@ ': +K6:+8 >': ='+

E0 caso el i0=uili0o pa6ue el i1puesto ser 1a5or re0ta para el arre0dador> por lo=ue el clculo del i1puesto de2er co0siderar el 1o0to del al=uiler 1s el I1puestoa la !e0ta asu1ido.

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13 L8 ?8+7@=6'+7' K6' 8=7'+;9+ 8:8 @'+79 ?79 >' 5@4'@9 ?97';8@9,>'='+ ''?769@ 59;8 9 ?6'+79 4'+69:'

No> 0o est0 o2li6ados a acer pa6os 1e0suales por dicas re0tas> de2i90dolas porel co0trario> declarar 5 pa6ar a0ual1e0te.

1- L9 5'@8+9 6@>?9 56'>'+ '+?8+7@9@' 9'?79 9: I456'78 9 :9 R'+79>' P@4'@9 C97';8@9

No. #as actividades de arre0da1ie0to o su2arre0da1ie0to de 2ie0es =ue realice0las perso0as ?ur7dicas se co0sidera0 re0tas de tercera cate6or7a> es decir re0tas =ueprovie0e0 de su actividad e1presarial.

1. C*48 ' ?8@@;' 6+ '@@8@ '+ ': +4'@8 >' RUC >': 9@@'+>9>8@, 5'@8>87@=679@8, 758 +4'@8 >' >8?64'+78 >' >'+7>9> >': +K6:+8, ?8+;+9>8'+ ': F8@46:9@8 NQ 1/3

Se corri6e 1edia0te el 4or1ulario +irtual NK DQ< Solicitud de Modi4icaci30 5Voi0clusi30 de datos. ica solicitud podr prese0tarse8

A trav9s de S$NAT +irtual8 E0 este caso los deudores tri2utarios de2er0co0tar previa1e0te co0 el C3di6o de $suario 5 la Clave Sol.

E0 los Ce0tros de Servicios al Co0tri2u5e0te o e0 las depe0de0cias de laS$NAT8 Sie1pre =ue el deudor tri2utario o su represe0ta0te le6al acreditadoe0 el !$C exi2a su docu1e0to de ide0tidad ori6i0al vi6e0te.

#a !esoluci30 de Superi0te0de0cia NK D re6ula elprocedi1ie0to para la 1odi4icaci30 5Vo i0clusi30 de datos co0si60ados e0 los4or1ularios &or1ulario +irtual NK DQ


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R'+79 >' S';6+>9 C97';8@9

So0 re0tas de se6u0da cate6or7a los i0tereses ori6i0ados e0 la colocaci30 decapitales> cual=uiera sea su de0o1i0aci30 o 4or1a de pa6o> tales co1o losproducidos por T7tulos =ue se 4u0da1e0ta e0 u0 dereco 5 de1ostraci30 del 1is1o>

es decir el co2ro de u0a re0ta las Cedulas =ue se co0stitu5e0 e0 docu1e0tosp@2licos o privados =ue otor6a0 el dereco a exi6ir u0 dereco. e2e0tures so0t7tulos =ue se a1ortiLa0 co0 i0ter9s 4i?o. Bo0os es u0 valor de re0ta 4i?a =uereprese0ta u0a deuda u o2li6aci30 co0tra7da co0 u0a e0tidad para ser rescatado e0u0 plaLo deter1i0ado.

Gara0t7a es la o2li6aci30 o respo0sa2ilidad de u0 acto deter1i0ado o cosa =ueprote6e o ase6ura co0tra al6@0 ries6o o 0ecesidad. Cr9ditos rivile6iado es a=uelcr9dito =ue se pa6a por pre4ere0cia 4re0te a otro co0 los 2ie0es del deudor co1@0Cr9ditos /uiro6ra4iados es a=uel cr9dito =ue solo co0sta e0 docu1e0to privado 5 0o6oLa de 0i06u0a pre4ere0cia para ser pa6ado e0 relaci30 co0 otros cr9ditos e0

di0ero o e0 valores.

#os i0tereses> excede0tes 5 cuales=uiera otros i06resos =ue reci2a0 los socios delas cooperativas co1o retri2uci30 por sus capitales aportados> co0 excepci30 de losperci2idos por socios de cooperativas de tra2a?o. El i0ter9s represe0ta u0a re0tapara el =ue lo perci2e 5 u0 costo o 6asto para el =ue lo pa6a #as re6al7as es todaco0traprestaci30 e0 e4ectivo o e0 especie ori6i0ado por el uso o cesi30 de4i0itiva ote1poral de derecos de llave> 1arcas.

ate0tes es u dereco =ue reco0oce la autoridad co1pete0te a todo autor oi0ve0tor de u0 o2?eto> de este 1odo =ueda 6ara0tiLado la propiedad exclusiva de lao2ra 5 otros si1ilares. #as re0tas vitalicias. #as su1as o derecos reci2idos e0 pa6ode o2li6acio0es de 0o acer> salvo =ue dicas o2li6acio0es co0sista0 e0 0o e?erceractividades co1pre0didas e0 la tercera> cuarta o =ui0ta cate6or7a> e0 cu5o caso lasre0tas respectivas se i0cluir0 e0 la cate6or7a correspo0die0te.

#a di4ere0cia e0tre el valor actualiLado de las pri1as o cuotas pa6adas por losase6urados 5 las su1as =ue los ase6uradores e0tre6ue0 a a=uellos al cu1plirse elplaLo estipulado e0 los co0tratos dotales del se6uro de vida 5 los 2e0e4icios oparticipacio0es e0 se6uros so2re la vida =ue o2te06a0 los ase6urados.

#a atri2uci30 de utilidades> re0tas o 6a0a0cias de capital> 0o co1pre0didas e0 eli0ciso ?P del Art. : de la le5> prove0ie0tes de &o0dos Mutuos de I0versi30 e0valores> &o0dos de I0versi30> atri1o0ios &ideico1etidos de SociedadesTituliLadoras> i0clu5e0do las =ue resulta0 de la rede0ci30 o rescate de valores1o2iliarios e1itidos e0 0o12re de los citados 4o0dos o patri1o0ios 5 de 4ideico1iso2a0carios. #os divide0dos 5 cual=uier otra 4or1a de distri2uci30 de utilidades> co0excepci30 de las su1as a =ue se re4iere el i0ciso 6P del art. : A de la le5.

Se e0tie0de por divide0dos 5 cual=uier otra 4or1a de distri2uci30 de utilidades a lasutilidades =ue las e1presas ?ur7dicas a =ue se re4iere el art. D de la le5 distri2u5a0e0tre sus socios> asociados> titulares o perso0as =ue las i0te6ra0> se6@0 sea el

caso> e0 e4ectivo o e0 especie> salvo 1edia0te t7tulos de propia e1isi30represe0tativos del capital.

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#a distri2uci30 del 1a5or valor atri2uido por reevaluaci30 de activos> 5a sea e0e4ectivo o e0 especie> salvo e0 t7tulos de propia e1isi30 represe0tativos del capital.#a reducci30 del capital asta por el i1porte e=uivale0te a utilidades> excede0te dereevaluaci30> a?uste por reexpresi30> pri1as o reservas de li2re disposici30capitaliLadas previa1e0te> salvo =ue la reducci30 se desti0e a cu2rir p9rdidas

co04or1e a lo dispuesto e0 la le5 6e0eral de sociedades.

#a di4ere0cia e0tre el valor 0o1i0al de los t7tulos represe0tativos del capital 1as laspri1as suple1e0tarias> si las u2iere 5 los i1portes =ue perci2a0 los socios>asociados> titulares o perso0as =ue la i0te6ra0> e0 la oportu0idad e0 =ue opere lareducci30 de capital o la li=uidaci30 de la perso0a ?ur7dica. #as participacio0es deutilidades =ue prove06a0 de partes del 4u0dador> accio0es del tra2a?o 5 otros t7tulos=ue co04iera0 a sus te0edores 4acultades para i0terve0ir e0 la ad1i0istraci30 o e0 laelecci30 de los ad1i0istradores o el dereco a participar directa o i0directa1e0te e0el capital o e0 los resultados de la e0tidad e1isora.

Todo cr9dito asta el li1ite de las utilidades 5 reservas de li2re disposici30> =ue lasperso0as ?ur7dicas =ue 0o sea e1presas de Operacio0es M@ltiples o e1presas deArre0da1ie0to &i0a0ciero> otor6a0 a 4avor de sus socios> asociados> titulares operso0as =ue las i0te6ra0> se6@0 sea el caso> e0 e4ectivo o e0 especie> co0 carcter6e0eral o particular> cual=uiera sea la 4or1a dada a la operaci30 5 sie1pre =ue 0oexista o2li6aci30 para devolver o existie0do> el plaLo otor6ado para su devoluci30exceda de doce 1eses> la devoluci30 o pa6o 0o se produLca de0tro de dico plaLoo> 0o o2sta0te los t9r1i0os acordados> la re0ovaci30 sucesiva o la repetici30 deoperacio0es si1ilares per1ita i04erir la existe0cia de u0a operaci30 @0ica> cu5aduraci30 total exceda de tal plaLo.

No es de aplicaci30 esta presu0ci30 a las operacio0es de cr9dito a 4avor detra2a?adores de la e1presa =ue sea0 propietarios @0ica1e0te de accio0es dei0versi30.

El i1porte de la re1u0eraci30 del titular de la e1presa I0dividual de!espo0sa2ilidad #i1itada> accio0ista> participacio0ista 5 e0 6e0eral de socio oasociado de perso0as ?ur7dicas as7 co1o de su c305u6e> co0cu2i0o 5 se6u0do dea4i0idad> e0 la parte =ue exceda al valor de 1ercado.

E+ @'64'+, 8+ R'+79 >' S';6+>9 C97';8@9&

9 L8 +7'@'' ori6i0ados e0 la colocaci30 de capitales> as7 co1o losi0cre1e0tos o rea?ustes de capital> cual=uiera sea su de0o1i0aci30 o 4or1ade pa6o> tales co1o los producidos por t7tulos> 2o0os> c9dulas> e0tre otros.

= L8 +7'@'', '?'>'+7' ?69:K6'@ 87@8 +;@'8 K6' @'?=9+ :88?8 >' :9 ?885'@979 co1o retri2uci30 por sus capitales aportados>co0 excepci30 de los perci2idos por socios de cooperativas de tra2a?o.

? L9 @';9:9ori6i0adas por el uso de 1arcas> pate0tes> derecos de autor>

e0tre otros.

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> E: 5@8>6?78 >' :9 ?'*+ >'+79 8 7'458@9: de derecos de llave>1arcas> pate0tes> re6al7as o si1ilares.

' L9 @'+79 79:?9> =ue 0o tie0e su ori6e0 e0 el tra2a?o perso0al.

L9 649 8 >'@'?8 @'?=>8 '+ 59;8 >' 8=:;9?8+' >' +8 9?'@>salvo =ue dicas o2li6acio0es co0sista0 e0 0o e?ercer actividadesco1pre0didas e0 la tercera> cuarta o =ui0ta cate6or7a> e0 cu5o caso> lasre0tas respectivas se i0cluir0 e0 la cate6or7a correspo0die0te.

; L9 >'@'+?9 '+7@' ': 9:8@ 9?769:9>8 >' :9 5@49 8 ?6879 59;9>958@ :8 9';6@9>85 las su1as =ue los ase6uradores e0tre6ue0 a a=u9llosal cu1plirse el plaLo estipulado e0 los co0tratos d3tales de se6uros de vida.

L9 97@=6?*+ >' 67:>9>', @'+79 8 ;9+9+?9 >' ?9579:, +8?845@'+>>9 '+ ': +?8 ) >': 9@7?6:8 2 >' :9 L'> prove0ie0tes de&o0dos Mutuos de I0versi30 e0 +alores> &o0dos de I0versi30> atri1o0ios&ideico1etidos de Sociedades TituliLadoras> i0clu5e0do las =ue resulta0 dela rede0ci30 o rescate de valores 1o2iliarios e1itidos e0 0o12re de loscitados 4o0dos o patri1o0ios> 5 de &ideico1isos 2a0carios.

L8 >>'+>85 cual=uier otra 4or1a de distri2uci30 de utilidades.

L9 ;9+9+?9 >' ?9579: =ue provie0e0 de la e0a?e0aci30 de i01ue2les

=ue 0o sea0 casa a2itaci30> as7 co1o las =ue provie0e0 de la e0a?e0aci30de accio0es 5 participacio0es represe0tativas de capital u otros i0stru1e0toso valores 1o2iliarios.

U. C69:K6'@ ;9+9+?9 8 +;@'8=ue prove06a de operacio0es realiLadas co0i0stru1e0tos 4i0a0cieros derivados.

R'+79 >' S';6+>9 C97';8@9 E8+'@9>9

El DF de 1arLo de :FF se pu2lic3 el ecreto #e6islativo NK : =ue i0trodu?oca12ios a la #e5 del I1puesto a la !e0ta re4erido al trata1ie0to tri2utario de lasre0tas de capital 5 cu5a vi6e0cia e1peL3 el D de e0ero del :FF.

#os o2?etivos ce0trales 2uscados por el re4erido decreto puede0 ser resu1idos e0los si6uie0tes dos pu0tos8

i. Eli1i0aci30 de la exo0eraci30 a los re0di1ie0tos 5 6a0a0cias de capital> e

ii. I0troducci30 de u0 es=ue1a dual e0 el I1puesto a la !e0ta de las perso0as0aturales por el cual las re0tas del capital re0tas de pri1era 5 se6u0da

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cate6or7asP tri2utar0 de 1a0era separada de las re0tas del tra2a?o re0tasde cuarta 5 =ui0ta cate6or7asP 5 re0tas de 4ue0te extra0?era.

Si0 e12ar6o> la L' NQ 230 5@8@@8;* :9 '8+'@9?8+' ?8+7'+>9 '+ ':9@7?6:8 1Q >' :9 L' >': 456'78 9 :9 R'+79 979 ': 31 >' >?'4=@' >' 2011

5 poster63 la e0trada e0 vi6e0cia de varios art7culos del ecreto #e6islativo NK :a partir de D de e0ero de :FDF> e0tre ellos el art7culo QK del citado decreto =uesustitu5e el i0ciso iP del art7culo DK de la #e5> e0 lo re4erido a exo0eracio0es.

A co0ti0uaci30 el texto vi6e0te del i0ciso iP del art7culo DK de la le5 asta el 5 el texto sustitutorio vi6e0te desde el D de e0ero de :FDF asta el' ':01012010 979 ': 31122011

I0ciso iP del art7culo DK de la #e5. I0ciso iP del art7culo DK de la #e5.

Cual=uier tipo de i0ter9s de tasa 4i?a ovaria2le> e0 1o0eda 0acio0al oextra0?era> =ue se pa6ue co0 ocasi30 de

u0 deposito co04or1e co0 la #e5Ge0eral del Siste1a &i0a0ciero 5 delSiste1a de Se6uros 5 Or60ica de laSuperi0te0de0cia de Ba0ca 5 Se6uros>#e5 N :QF:> as7 co1o los i0cre1e0tosde capital de los dep3sitos ei1posicio0es e0 1o0eda 0acio0al oextra0?era.

Cual=uier tipo de i0ter9s de tasa 4i?a ovaria2le> e0 1o0eda 0acio0al oextra0?era> as7 co1o los i0cre1e0tos o

rea?ustes de capital prove0ie0tes devalores 1o2iliarios> e1itidos porperso0as ?ur7dicas> co0stituidas oesta2lecidas e0 el pa7s> sie1pre =ue sucolocaci30 se e4ect@e 1edia0te o4ertap@2lica> al a1paro de la #e5 delMercado de +alores.

I6ual1e0te> cual=uier tipo de i0ter9s detasa 4i?a o varia2le> e0 1o0eda 0acio0alo extra0?era> e i0cre1e0tos de capital>prove0ie0tes de C9dulas Hipotecarias 5

T7tulos de Cr9dito Hipotecario

Cual=uier tipo de i0ter9s de tasa 4i?a ovaria2le> e0 1o0eda 0acio0al oextra0?era> =ue se pa6ue co0 ocasi30 de

u0 deposito co04or1e co0 la #e5Ge0eral del Siste1a &i0a0ciero 5 delSiste1a de Se6uros 5 Or60ica de laSuperi0te0de0cia de Ba0ca 5 Se6uros>#e5 N :QF:> as7 co1o los i0cre1e0tosde capital de los dep3sitos ei1posicio0es e0 1o0eda 0acio0al oextra0?era> '?'578 ?69+>8 >?8+;@'8 ?8+7769+ @'+79 >'7'@?'@9 ?97';8@9

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Ne6ocia2le.

Todo re0di1ie0to 6e0erado por losaportes volu0tarios co0 4i0 0o previsio0al

a =ue se ace 1e0ci30 e0 el Art7culo 0o1i0ativos o ala orde0> e1itidos 1edia0te o4ertaprivada podr0 6oLar de la exo0eraci30>cua0do re@0a0 los re=uisitos a =ue sere4iere0 los i0cisos aP 5 2P del Art7culo de la #e5 del Mercado de +alores.

A co0ti0uaci30 se detalla0 las operacio0es exo0eradas asta el se e0cue0tra vi6e0te la exo0eraci30 de las re6al7as por derecos deautor =ue perci2a0 los autores 5 traductores 0acio0ales 5 extra0?eros> por co0ceptode li2ros editados e i1presos e0 el territorio 0acio0al. ica exo0eraci30 te0dr u0avi6e0cia de seis QP aos 5 re6ir a partir del D de e0ero del ao :FF. #os2e0e4iciarios de2er0 acreditar la exo0eraci30 a0te la S$NAT co0 la co0sta0cia deldep3sito le6al otor6ada por la Bi2lioteca Nacio0al del er@ art7culo #e5 =ue 1odi4ica la #e5 :FQ> #e5 de de1ocratiLaci30 del li2ro 5 de4o1e0to de la lecturaP.

1 R'+79 B@679

#a re0ta 2ruta esta co0stituida por el co0?u0to de i06resos a4ectos al i1puesto =uese o2te06a e0 el e?ercicio 6rava2le. El pri0cipio de lo perci2ido ser de aplicaci30para esta re0ta. Art. : al : de la le5 de I!> Art. D au0 cua0do este 0o las a5a co2rado e0 e4ectivo o e0 especie.

D'?:9@9?*+ 59;8 >'+78

El co0tri2u5e0te es la perso0a 0atural perceptora de re0tas de se6u0da cate6or7a.

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#a re6la 6e0eral es =ue las perso0as =ue pa6ue0 o acredite0 re0tas de se6u0dacate6or7a tie0e0 la co0dici30 de a6e0tes de rete0ci30> se6@0 lo dispuesto e0 eli0ciso aP del art7culo DK del T$O de la #e5 del I1puesto a la !e0ta. Ca2e1e0cio0ar =ue esta o2li6aci30 0o ace disti06os respecto del tipo de rete0edorpudie0do ser u0a perso0a 0atural o ?ur7dica do1iciliada.

El art7culo : de la #I!> dispo0e =ue la rete0ci30 por re0tas de se6u0da cate6or7ase calcula aplica0do la tasa de ; so2re la re0ta 2ruta. E0 el caso de divide0dos 5cual=uier otra distri2uci30 de utilidades la rete0ci30 se e4ect@a aplica0do la tasa de.D;. E0 a12os casos se trata de u0 pa6o de4i0itivo.

Si0 e12ar6o> e0 caso 0o se e4ect@e la rete0ci30 respectiva> so0 los co0tri2u5e0teslos =ue =ueda0 o2li6ados al pa6o del i1puesto 0o rete0ido se6@0 lo dispo0e eli0ciso 4P del art7culo el o2li6ado a pa6ar el i1puesto de 1odo directo 5 de 4or1ade4i0itiva es el e0a?e0a0te> =uie0 de2er a2o0ar el ; so2re la 6a0a0cia o2te0idae0 la ve0ta del i01ue2le.

E0 el si6uie0te cuadro e0co0trar i04or1aci30 respecto del tipo de re0ta de se6u0dacate6or7a> tasa> 4or1a de pa6o del i1puesto> 1edio 5 1o1e0to para prese0tar ladeclaraci308

T58 >'R'+79

D' @'9:9?*+I+4'>979

T99P9;8 >':I456'78

M'>8 59@9:9>'?:9@9?*+

M84'+78 59@95@''+79@ :9>'?:9@9?*+

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2>9?97';8@9

I0tereses. !e6al7as.Cesi30de4i0itiva o

te1poral dederecos dellave> 1arcas>pate0tes>re6al7as osi1ilares.!e0tasvitalicias. #as su1as oderecosreci2idos e0pa6o por o2li6acio0esde 0o acer.

; de la

re0ta2rutatasae4ectivaP

A partirdel D dee0ero de:FF

!ete0ci30por elpa6adordo1iciliadode la re0ta

T QD Otras!ete0cio0es

Al 1es si6uie0tede perci2ida la

re0ta se6@0cro0o6ra1a deo2li6acio0es1e0suales

#a 6a0a0cia decapitalprove0ie0te dela e0a?e0aci30de i01ue2les

=ue 0o so0casaa2itaci30

; de lare0ta2rutatasae4ectivaP

A partirdel D dee0ero de:FF

a6o directopor ele0a?e0a0tedo1iciliado.

a6o &cilBoleta de

pa6o DQQ:

Al 1es si6uie0tede perci2ida lare0ta se6@0cro0o6ra1a deo2li6acio0es

1e0suales

ivide0dos

.D; deldivide0do

!ete0ci30por elpa6ador dela re0tado1iciliado

T QDOtras!ete0cio0es

Al 1es si6uie0tede la 4eca deadopci30 delacuerdo dedistri2uci30 o dedisposici30 e0e4ectivo o e0especie lo =ueocurra pri1ero>se6@0cro0o6ra1a deo2li6acio0es1e0suales.

R'?6'@>' =ue asta el 3112200por las re0tas de se6u0da cate6or7a se de27arete0er el D


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de27a realiLar u0 pa6o a cue0ta del F.; so2re el valor de ve0ta. E0 el caso de losdivide0dos la tasa de .D; se a 1a0te0ido i0varia2le.

N879&

A: 7@979@' >' 6+ 456'78 >' @'9:9?*+ +4'>979, '+ :9 K6' ': 59;8 '>'+78 ?9+?':978@8 +8 ' >'=' @'9:9@ :9 @';6:9@9?*+ 9+69: >':I456'78 9 :9 R'+79

L6;9@' >' P9;8

E0 el caso de los ri0cipales Co0tri2u5e0tes> e0 los lu6ares desi60ados parae4ectuar la declaraci30 5 pa6o de sus o2li6acio0es tri2utarias.

E0 el caso de los Media0os 5 e=ueos Co0tri2u5e0tes e0 los 2a0cos autoriLados

por la S$NAT Ba0co de Cr9dito del er@> Ba0co I0ter2a0U> Ba0co Co0ti0e0tal>Ba0co Scotia2a0U> Ba0co I0tera1erica0o de &i0a0Las 5 Ba0co de la Naci30P.

C98 5@?7?8

C98 1

El seor Ni0o 9reL reci2i3 e0 el 1es de 1arLo de :FDD la su1a de SV. D>FFF

Nuevo Soles por co0cepto de i0tereses por u0 pr9sta1o e4ectuado a la e1presau06eo0 S.A.

D'7'@4+' ': I456'78 >'+78 4'+69: >' ';6+>9 ?97';8@9

#a e1presa u06eo0 S.A. al 1o1e0to de a2o0arle los i0tereses de2e rete0erle el; del 1o0to de los i0tereses pa6ados> es decir SV F Nuevos Soles D>FFF x ; WSV. F P.

#a e1presa u06eo0 de2e declarar la rete0ci30 de se6u0da cate6or7a e0 el T

QD> periodo 1arLo :FF =ue se prese0ta e0 el 1es de a2ril.

C98 2

#a cooperativa de Aorro 5 Cr9dito YMi er@Y e0 el 1es de a2ril de :FDD pa63i0tereses por u0 1o0to de SV. FF a u0o de sus socios.

D'7'@4+' ': I456'78 >'+78 4'+69: >' ';6+>9 ?97';8@9

No se pa6a I1puesto a la !e0ta> por=ue los i0tereses =ue pa6ue0 las cooperativasde aorro 5 cr9dito por las operacio0es =ue realice0 co0 sus socios se e0cue0tra0

43


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exo0erados del I1puesto a la !e0ta> se6@0 lo dispuesto e0 el i0ciso oP del art7culoDK de la #e5 del I1puesto a la !e0ta.

C98 3

El seor Carlos Mario &lores co2r3 e0 el 1es de 4e2rero de :FDD re6al7as por losderecos de autor de su li2ro YNorte 16icoY por u0 1o0to de SV. FFF NuevosSoles.

D'7'@4+' ': I456'78 >'+78 4'+69: >' ';6+>9 ?97';8@9

No se pa6a I1puesto a la !e0ta> por=ue las re6al7as por derecos de autor por

co0cepto de li2ros editados e i1presos e0 territorio 0acio0al se e0cue0tra0exo0erados del I1puesto a la !e0ta> se6@0 lo dispuesto e0 el art7culo #e5 =ue 1odi4ica la #e5 :FQ> #e5 de de1ocratiLaci30 del li2ro 5 de4o1e0to de la lectura.

C98 -

El seor !icardo Sierralta> pate0to su 0uevo i0ve0to e0 I0decopi. #a e1presaOc9a0o ALul S.A. co0trato co0 el seor Sierralta para =ue le cediera te1poral1e0tela pate0te co0 el 4i0 de utiliLarla e0 su taller. or co0cepto de la cesi30 te1poral el

seor Sierralta co2r3 la su1a de SV. DFF>FFF Nuevos Soles e0 el 1es de 1a5o de:FDD.

D'7'@4+' ': I456'78 >'+78 4'+69: >' ';6+>9 ?97';8@9

#a e1presa Oc9a0o ALul S.A. al 1o1e0to de a2o0arle el producto de la cesi30te1poral de la pate0te al seor Sierralta de2e rete0erle el ; del 1o0to a2o0ado>es decir SV >FFF Nuevos Soles DFF>FFF x ; W SV. >FFFP.

#a e1presa Oc9a0o ALul S.A. de2e declarar la rete0ci30 de se6u0da cate6or7a e0

el T QD> periodo 1a5o :FDD =ue se prese0ta e0 el 1es de ?u0io.

C98 .

El seor Ta1il #3peL co2r3 e0 el 1es de ?u0io de :FDD la su1a 1e0sual de SV Q>FFNuevos Soles por co0cepto de re0ta vitalicia =ue otor6a la co1pa7a de se6uros+iva Tra0=uilo S.A.

D'7'@4+' ': I456'78 >'+78 4'+69: >' ';6+>9 ?97';8@9

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#a co1pa7a de se6uros +iva Tra0=uilo S.A. al 1o1e0to de a2o0arle la re0tavitalicia 1e0sual al seor Ta1il de2er rete0erle el ; del 1o0to a2o0ado> es decirSV FF x ; W SV. periodo ?u0io :FDD =ue se prese0ta e0 el 1es de ?ulio.

C98 /

#a seorita Nad?a +illa0ueva reci2e de la e1presa Galatea S.A. la su1a de SV.>FFF Nuevos Soles e0 el 1es de ?ulio de :FDD. ica su1a la reci2e co1oco0traprestaci30 por o2li6arse a 0o ceder te1poral1e0te su 1arca por u0 tie1po de: aos.

D'7'@4+' ': I456'78 >'+78 4'+69: >' ';6+>9 ?97';8@9

#a e1presa Galatea S.A. al 1o1e0to de a2o0arle a la seorita Nad?a la su1a poro2li6arse a 0o ceder te1poral1e0te su 1arca por u0 tie1po de : aos de2errete0erle el ; del 1o0to a2o0ado> es decir SV >:F Nuevos Soles >FFF x ; WSV. >:FP.

#a e1presa Galatea S.A. de2e declarar la rete0ci30 de se6u0da cate6or7a e0 elT QD> periodo ?ulio :FDD =ue se prese0ta e0 el 1es de a6osto.

C98

El seor a5al Ga1arra> ad=uiri3 u0 se6uro de vida a la e1presa de se6uros Gol4S.A. e0 el ao D> por el cual> dica e1presa e0 caso de 1uerte le pa6ar7a a sus2e0e4iciarios la su1a de SV. FFF Nuevos Soles 5 e0 caso =ue 0o 4alleLca a losD aos le devolver7a sus aportes 1s u0a re0ta2ilidad por el di0ero aportado. E0 el1es de a2ril de :FDD se cu1pliero0 los D aos 5 el seor a5al 0o a 4allecido> porlo =ue la e1presa de se6uros procede a devolverle e0 el 1es de 1a5o de :FDD susaportes 1s u0a re0ta2ilidad> asce0de0te a SV. D:F>FFF Nuevos Soles. Ca2esealar =ue el seor a5al aporto por D aos la su1a de SV. F>FFF Nuevos Soles.

D'7'@4+' ': I456'78 >'+78 4'+69: >' ';6+>9 ?97';8@9

No se pa6a I1puesto a la !e0ta> por=ue la di4ere0cia e0tre las cuotas pa6adas porel ase6urado 5 la su1a =ue la e1presa ase6uradora e0tre6ue a 9ste al cu1plirse elplaLo estipulado e0 los co0tratos d3tales de se6uros de vida se e0cue0tra0exo0erados> se6@0 lo dispo0e el i0ciso 4P del art7culo DK de la #e5 del I1puesto a la!e0ta.

E0 tal se0tido> la re0ta de SV.F>FFF Nuevos Soles SV. D:F>FFF SV. F>FFFP see0cue0tra exo0erada del I1puesto a la !e0ta.

45


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C98

#a seorita So47a CveL suscri2i3 DFF cuotas del Y&o0do AY a SV. F Nuevos Solescada u0a> e0 el 1es de e0ero de :FDD. El valor de su i0versi30 e0 ese 1o1e0to 4uede SV. >FFF Nuevos Soles. El d7a :F de 1a5o de :FDD rescata parte de su i0versi30e0 el 4o0do. Ese d7a el valor cuota del &o0do YAY se e0cue0tra e0 SV. F NuevosSoles. El valor de su i0versi30 al 1o1e0to del rescate es SV. >FFF Nuevos Soles>retira0do solo SV. DFFF Nuevos Soles. Ca2e sealar =ue la e1presa ad1i0istradorade 4o0dos 1utuos a i0vertido solo e0 Bo0os locales de re0ta varia2le.

D'7'@4+' ': I456'78 >'+78 4'+69: >' ';6+>9 ?97';8@9

No se pa6a I1puesto a la !e0ta> por=ue el i0ter9s perci2ido prove0ie0te de valores1o2iliarios Bo0osP e1itidos por perso0as ?ur7dicas co0stituidas e0 el pa7s> sie1pre

=ue su colocaci30 se e4ect@e 1edia0te o4erta p@2lica> al a1paro de la #e5 delMercado de +alores se e0cue0tra0 exo0erado> se6@0 lo dispo0e el i0ciso iP delart7culo DK de la #e5 del I1puesto a la !e0ta.

E0 tal se0tido> la re0ta de SV.D>FFF Nuevos Soles se e0cue0tra exo0erada delI1puesto a la !e0ta.

C98

El seor Julio Alarc30 perci2i3 divide0dos de la e1presa NaturaleLa S.A. por u0

1o0to de SV. >FFF Nuevos Soles e0 el 1es de 1a5o de :FDD.

D'7'@4+' ': I456'78 >'+78 4'+69: >' ';6+>9 ?97';8@9

#a e1presa NaturaleLa S.A. al 1o1e0to de a2o0arle los divide0dos al seorAlarc30 de2e rete0erle el .D; del 1o0to a2o0ado> es decir SV FFF x .D ; W SV. periodo 1a5o :FDD =ue se prese0ta e0 el 1es de ?u0io.

C98 5@?7?8 G9+9+?9 >' C9579: >' +46'=:'

C98 1

#a seora A0al7 Olivares co1pr3 u0 i01ue2le e0 e0ero de :FDD a SV DFF>FFFNuevos Soles. E0 dico i01ue2le estuvo vivie0do asta =ue decidi3 ve0derlo por1otivos de traslado e0 el tra2a?o> e0 el 1es de 0ovie12re de :FDD perci2ie0do u01o0to de SV. D:F>FFF Nuevos Soles.

D'7'@4+' ': I456'78 >'+78 4'+69: >' ';6+>9 ?97';8@9

46


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#a seora A0al7 de2e tri2utar por la 6a0a0cia de capital =ue a o2te0ido al ve0der eli01ue2le. #a 6a0a0cia de capital es de SV. :F>FFF Nuevos Soles D:F>FFF DFF>FFFP 5 de2er tri2utar el ; de dico 1o0to> es decir SV. D>FFF Nuevos Soles:F>FFF x ;P.

#a seora A0al7 de2e pa6ar el i1puesto directa1e0te utiliLa0do el a6o &cil Boleta de a6o DQQ:. Este pa6o tie0e carcter de4i0itivo 5 se e4ectuar al 1essi6uie0te de perci2ida la re0ta se6@0 el cro0o6ra1a de o2li6acio0es 1e0suales.

E0 tal se0tido> si perci2i3 la re0ta e0 el 1es de 0ovie12re de :FDD> de2er7aco0si60ar e0 el P9;8 F?:2oleta de pa6o DQQ:P el periodo 0ovie12re :FDD =ue seprese0ta e0 el 1es de dicie12re 5 co0si60ar co1o c3di6o de tri2uto FFF Nuevos Soles> posterior1e0te e0 el 1es de 4e2rero de 0a0ueva a2itaci30.

El seor !ivera reci2e u0a o4erta de tra2a?o e0 el extra0?ero 5 decide ve0der su casae0 el 1es de 0ovie12re de :FDD> reci2ie0do el 1o0to de SV. :FF>FFF Nuevos Soles.

D'7'@4+' ': I456'78 >'+78 4'+69: >' ';6+>9 ?97';8@9

El seor !ivera de2e tri2utar por la 6a0a0cia de capital =ue a o2te0ido al ve0der el

i01ue2le.ara e4ectos de deter1i0ar la 6a0a0cia de capital> el costo co1puta2le de las1e?oras de carcter per1a0e0te se de2e adicio0ar al costo de ad=uisici30 deli01ue2le> por lo =ue> el costo co1puta2le ser de SV. DF>FFF Nuevos SolesNu1eral D del i0ciso 2P del art7culo DDK del !e6la1e0to de la #e5 del I1puesto a la!e0taP.

e tal 4or1a =ue el clculo para deter1i0ar el i1puesto de4i0itivo de se6u0dacate6or7a ser co1o si6ue8

C8+?'578 S

V9:8@ >' '+79 :FF>FFF

C878 ?845679=:'DF>FFF FFFP

DF>FFF

G9+9+?9 >' C9579: :F>FFF

47
http://www.sunat.gob.pe/declaracionPago/pagoFacil/formularios/Guia1662-M.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/declaracionPago/pagoFacil/formularios/Guia1662-M.pdf


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I456'78 ?9:?6:9>8 (20, 000 . ) 1,000

C98 3

#a seorita Gisela !o2les co1pr3 u0 i01ue2le e0 el 1es de e0ero de :FDD por u01o0to de SV. D:F>FFF Nuevos Soles 5 e0 el 1es de octu2re de :FDDlas paredese1peLaro0 a su4rir al6u0as ra?aduras por lo =ue decide ve0derlo e0 el 1es de0ovie12re de :FDD reci2ie0do u0 pa6o de SV. F>FFF Nuevos Soles.

D'7'@4+' '7' 8=:;9?*+ >' @'9:9@ 6+ 59;8 9 ?6'+79 ?6: '@9 ':

7@9794'+78 >' :9 5J@>>9 >' ?9579:A partir del D de e0ero de :FF las re0tas de se6u0da cate6or7a tri2uta0 de 4or1ade4i0itiva 2a?o u0a tasa e4ectiva de ; so2re la 6a0a0cia de capital> si0 posi2ilidadde co1pe0sar p9rdidas.

E0 tal se0tido al 0o existir 6a0a0cia de capital 0o a5 2ase de calculo paradeter1i0ar el I1puesto.

Aora 2ie0> la p9rdida de capital de SV. FFF Nuevos Soles 0o puede serco1pe0sada> al ser eli1i0ada dica posi2ilidad e0 el art7culo posterior1e0te e0 ?u0io de :FDD sei0scri2i3 la propiedad e0 los !e6istros @2licos. Ca2e sealar =ue e0 el ao :FFFFF Nuevos Soles.

L9 '+79 >': +46'=:' '7 9'?78 9: I456'78 9 :9 @'+79 >' ';6+>9?97';8@9

#a ve0ta s7 estar7a a4ecta al I1puesto a la !e0ta por=ue se co0sidera co1o 4ecade ad=uisici30 la 4eca e0 =ue se dict3 la sucesi30 i0testada> sie0do 9sta e0 el ao:FDD 0u1eral < de la ri1era isposici30 Tra0sitoria del ecreto Supre1o NK FQ:FFE&P.

Aora 2ie0> si el i01ue2le 4ue ad=uirido a titulo 6ratuito> el costo co1puta2le estardado por el valor de i06reso al patri1o0io> e0te0di90dose por tal> el valor delautoaval@o del ao :FDD literal a.: del i0ciso aP del 0u1eral :D.D del art7culo :DK dela #e5 del I1puesto a la !e0taP.

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C8+?'578 S

V9:8@ >' '+79 DFFF

C878 ?845679=:' 9?769:9>8F>FFF

F>FFF

G9+9+?9 >' C9579: F>FFF

I456'78 ?9:?6:9>8 (.0,000 . ) 2,.00

C98 .

E0 el ao :FF: se dict3 la sucesi30 i0testada> posterior1e0te e0 el ao :FFQ sei0scri2i3 la propiedad e0 los !e6istros @2licos.

E0 el 1es de 1a5o de :FF se ve0di3 el i01ue2le a u0 valor de SV. DF>FFF NuevosSoles. El valor del autoaval@o del ao :FF: es SV. F>FFF Nuevos Soles.

L9 '+79 >': +46'=:' '7 9'?78 9: I456'78 9 :9 @'+79 >' ';6+>9?97';8@9

No> por=ue la 4eca de ad=uisici30 correspo0de al ao :FF:> 4eca e0 =ue se dicta

la sucesi30 i0testada 0u1eral < de la ri1era isposici30 Tra0sitoria del ecretoSupre1o NK FQ:FFE&P.

Ca2e 1e0cio0ar =ue para =ue la ve0ta del i01ue2le resulte a4ecta la ad=uisici30 5e0a?e0aci30 se de2e producir a partir del D de e0ero de :FF. Tri69si1o =ui0tadisposici30 tra0sitoria 5 4i0al de la #e5 del I1puesto a la !e0taP.

C98 /

$0a perso0a ad=uiere co0 su c305u6e u0 i01ue2le el ao :FF


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El i01ue2le se ve0de e0 el 1es ?ulio de :FF por u0 1o0to de SV. DF>FFF NuevosSoles. El valor del autoaval@o del ao :FF es SV. F>FFF Nuevos Soles.

E: I456'78 9 :9 R'+79 >'=' ?9:?6:9@' 8=@' ': 7879: 8 8=@' ': .0 >' :8>'@'?8 9??8+' 9>K6@>8 58@ 6?'*+

El I1puesto a la !e0ta de2e calcularse so2re el F; de los derecos 5 accio0es=ue se a0 ad=uirido e0 4eca posterior al :FF. El F; resta0te se e0cue0trai0a4ecto e0 ta0to 4ue ad=uirido a0tes del :FF.

E0 tal se0tido> la 6a0a0cia de capital se calcula co0sidera0do el F; del costoco1puta2le 5 el F; del valor de ve0ta del 2ie0 i01ue2le.

Aora 2ie0> el F; de los derecos 5 accio0es del i01ue2le ad=uiridos por sucesi30se co0sidera0 ad=uiridos a titulo 6ratuito> por lo =ue el costo co1puta2le estardado por el valor de i06reso al patri1o0io> e0te0di90dose por tal> el valor del F;

del autoaval@o del ao :FF literal a.: del i0ciso aP del 0u1eral :D.D del art7culo :DKde la #e5 del I1puesto a la !e0taP.


C8+?'578 S

V9:8@ >' '+79DF>FFF x F;

F>FFF

C878 ?845679=:'F>FFF x F;

>FFF

G9+9+?9 >' C9579: >FFF

I456'78 ?9:?6:9>8 (-.,000 . ) 2,2.0

C98

E0 el ao :FF< u0a perso0a ad=uiere por sucesi30 el e0 e0ero de :FF ad=uiere a u0 valor deSV. FFF Nuevos Soles el :F; de los derecos 5 accio0es de u0o de los

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copropietarios. El i01ue2le se ve0de e0 el 1es de octu2re de :FF a u0 valor de SV.:FF>FFF Nuevos Soles.

E: I456'78 9 :9 R'+79 >'=' ?9:?6:9@' 8=@' ': .0 >' :8 >'@'?8 9??8+' >': +46'=:'

El I1puesto a la !e0ta de2e calcularse so2re el :F; de los derecos 5 accio0es=ue se a0 ad=uirido e0 4eca posterior al :FF. El la 6a0a0cia de capital se calcula co0sidera0do co1o costoco1puta2le el costo de ad=uisici30 del :F; de los derecos 5 accio0es 5 el :F; delvalor de ve0ta del 2ie0 i01ue2le.


C8+?'578 S

V9:8@ >' '+79:FF>FFF x :F;

F>FFF

C878 ?845679=:' FFF

G9+9+?9 >' C9579: >FFF

I456'78 ?9:?6:9>8 (.,000 . ) 2.0

C98

Joa=u70 !ivas tie0e la posesi30 de u0 i01ue2le desde el ao DF. E0 el ao :FFDi0icia a0te el oder Judicial el tr1ite de prescripci30 ad=uisitiva de do1i0io. E0 elao :FF< se e1ite la se0te0cia declara0do la ad=uisici30 de la propiedad porprescripci30. E0 el ao :FDD el seor !ivas i0scri2e la propiedad e0 !e6istros@2licos 5 e4ect@a la ve0ta del re4erido i01ue2le e0 el 1es de ?u0io de :FDD por u01o0to de SV. D:>FFF Nuevos Soles.

L9 '+79 >': +46'=:' '7 9'?78 9: I456'78 9 :9 @'+79 >' ';6+>9?97';8@9

No> por=ue la 4eca de ad=uisici30 correspo0de al ao :FF


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Ca2e 1e0cio0ar =ue para =ue la ve0ta del i01ue2le resulte a4ecta la ad=uisici30 5e0a?e0aci30 se de2e producir a partir del D de e0ero de :FF lo cual 0o se cu1plee0 el prese0te caso. Tri69si1o =ui0ta disposici30 tra0sitoria 5 4i0al de la #e5 delI1puesto a la !e0taP.

C98

Natal5 aredes ad=uiere la propiedad de u0 i01ue2le e0 el ao D: 1edia0teco0trato privado co0 le6aliLaci30 de 4ir1a a0te Notario @2lico. E0 el ao :FFde1a0da el otor6a1ie0to de escritura p@2lica 5 el JueL dicta se0te0cia otor6a0doescritura p@2lica e0 el ao :FFQ. El i01ue2le lo ve0de e0 el ao :FDD a u0 valor deSV. DF>FFF Nuevos Soles.

L9 '+79 >': +46'=:' '7 9'?78 9: I456'78 9 :9 @'+79 >' ';6+>9?97';8@9

No> por=ue el co0trato privado de co1pra ve0ta del ao D: tie0e 4eca cierta e0ta0to esta2a le6aliLado por Notario @2lico.

Co0sidera0do =ue de co04or1idad co0 el art7culo :K del C3di6o rocesal Civil> deaplicaci30 supletoria> el i0stru1e0to privado ad=uiere 4eca cierta e0tre otrossupuestos co0 la sola prese0taci30 del 1is1o a0te 0otario p@2lico para =uecerti4i=ue la 4eca o le6alice las 4ir1as.

C98 10

E0 el ao :FF< Jua0 5 Mar7a co1pra0 u0 i01ue2le e0 copropiedad 1edia0teco0trato le6aliLado a0te 0otario p@2lico. E0 e0ero de :FDD Jua0 ad=uiere de sucopropietaria Mar7aP el F; de los derecos 5 accio0es del i01ue2le por u0 valorde SV. F>FFF Nuevos Soles. E0 el 1es de octu2re de :FDD Jua0 ve0de el i01ue2lea u0 valor de SV. DQ>FFF Nuevos Soles.

L9 '+79 >': +46'=:' '7 9'?78 9: I456'78 9 :9 @'+79 >' ';6+>9?97';8@9

El I1puesto a la !e0ta de2e calcularse so2re el F; de los derecos 5 accio0es=ue se a0 ad=uirido e0 el ao :FDD. El F; resta0te se e0cue0tra i0a4ecto e0 ta0to

4ue ad=uirido e0 el ao :FF< 1edia0te co0trato privado de 4eca cierta le6aliLadoa0te 0otario p@2licoP.

E0 tal se0tido> la 6a0a0cia de capital se calcula co0sidera0do co1o costoco1puta2le el costo de ad=uisici30 =ue represe0ta el F; de los derecos 5accio0es 5 el F; del valor de ve0ta del 2ie0 i01ue2le.


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el 1es de e0ero de :FDD> 4eca e0 =ue se ad=uiere el i01ue2le 1edia0te escriturap@2lica. Tri69si1o =ui0ta disposici30 tra0sitoria 5 4i0al de la le5 del I1puesto a la!e0taP.

El propietario seala =ue 0o de2e pa6ar i1puesto por ser su casa a2itaci30. Al

respecto el pri1er prra4o del art7culo DKA del !e6la1e0to de la #e5 del I1puesto ala !e0ta seala =ue se co0sidera casa a2itaci30 el i01ue2le =ue per1a0eLca e0su propiedad por lo 1e0os dos :P aos> 5 e0 el prese0te caso solo a estado e0 supropiedad o0ce DDP 1eses.


C8+?'578 S

V9:8@ >' '+79 D>FFF

C878 ?845679=:' D:F>FFF

G9+9+?9 >' C9579: :>FFF

I456'78 ?9:?6:9>8 (2.,000 . ) 1,2.0

Caso 13

Be0 u00> ciudada0o australia0o 0o do1iciliado e0 el er@> es propietario desde elao :FF de u0 i01ue2le u2icado e0 Talara =ue le costo SV. F>FFF Nuevos Soles.El 1es de 1a5o de :FDD decide do0arlo a u0a 4u0daci30 =ue apo5a a los 0iospo2res.

L9 7@9+'@'+?9 >': +46'=:' '7 9'?79 9: I456'78 9 :9 @'+79 >' ';6+>9

?97';8@9

No esta a4ecto al I1puesto a la !e0ta. Si 2ie0 el art7culo :K de la #I! seala =uetrat0dose de perso0as 0aturales est 6ravada co0 i1puesto a la !e0ta lae0a?e0aci30 de i01ue2les =ue 0o sea0 su casa a2itaci30.

E0 el prese0te caso 0o a5 e0a?e0aci30 e0 los t9r1i0os del art7culo K de la #e5 delI1puesto a la !e0ta> puesto =ue> 0o es a titulo o0eroso> si 0o 1s 2ie0 a titulo6ratuito. E0 tal se0tido> dica operaci30 0o esta de0tro del 12ito de aplicaci30 delI1puesto a la !e0ta.

P@';6+79 >' @'598&

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P8@ :9 @'+79 >' ';6+>9 ?97';8@9 5'@?=>9 9 59@7@ >': 1 >' '+'@8 >'200 ' >'=' 5@''+79@ D'?:9@9?*+ $6@9>9 A+69: >' I456'78 9 :9 R'+79 >'P'@8+9 N976@9:'

No se de2e prese0tar eclaraci30 A0ual de I1puesto a la !e0ta.

#as re0tas de se6u0da cate6or7as perci2idas a partir del D de e0ero de :FF est0su?etas a u0 pa6o de4i0itivo =ue se e4ectuar se6@0 el cro0o6ra1a de o2li6acio0es1e0suales.

Cua0do se trate de e0a?e0aci30 de i01ue2les =ue 0o so0 casa a2itaci30 elo2li6ado al pa6o es el e0a?e0a0te 1edia0te P9;8 F?: B8:'79 >' P9;8 1//2.

E0 los de1s casos de re0ta de se6u0da cate6or7a el pa6o del i1puesto es v7arete0ci30 a trav9s del T QD.

:. C6: ' :9 799 ''?79 >': 456'78 95:?9=:' 9 :9 @'+79 >' ';6+>9?97';8@9

#a tasa e4ectiva es del ; de la re0ta 2ruta.

Ca2e sealar =ue el art7culo KA de la #e5 del I1puesto a la !e0ta dispo0e =ue eli1puesto 1e0sual resulta de aplicar la tasa de Q.:; so2re el i1porte =ue resultede deducir el :F; de la re0ta 2ruta. ara e4ectos prcticos> se o2tie0e el 1is1oresultado si aplica1os la tasa e4ectiva de ; so2re la re0ta 2ruta.

E0 el si6uie0te cuadro vere1os co1o e0 AP 5 BP se o2tie0e el 1is1o resultado8

!e0ta Bruta DFF

educci30 :F ;P :FP

!e0ta Neta F

(A) I1puesto calculado W !e0ta Neta x Q.:;F x Q.: ;

.

(B) I1puesto calculado W !e0ta Bruta x ;DFF x ;

.

' ';6+>9 ?97';8@955
http://www.sunat.gob.pe/declaracionPago/pagoFacil/formularios/Guia1662-M.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/declaracionPago/pagoFacil/formularios/Guia1662-M.pdf


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#a declaraci30 pa6o se realiLar0 co0sidera0do el @lti1o d76ito del 0@1erode !$C previsto e0 el cro0o6ra1a de o2li6acio0es 1e0suales apro2ado porla S$NAT. ara el e?ercicio :FF se de2er co0siderar el si6uie0tecro0o6ra1a8

775&6+97;8=5'8@'+79?8+?@8+8;@949+>'74:

- 6J +8@49?*+ ' >'=' +>?9@ 9: 484'+78 >' 59;9@ ': 456'78 >'';6+>9 ?97';8@9 58@ '+9'+9?*+ >' +46'=:' K6' +8 8+ ?999=79?*+Al 1o1e0to de acercarse a u0a de las ve0ta0illas de cual=uierade los 2a0cos autoriLados Media0os 5 e=ueos Co0tri2u5e0tesP odepe0de0cia de la S$NAT ri0cipales Co0tri2u5e0tesP se 2ri0dar lasi6uie0te i04or1aci30 de 4or1a ver2al o utiliLa0do la Gu7a para pa6os variosP9;8 F?: B8:'79 >' 59;8 1//2P8

!$C del ve0dedor

eriodo tri2utario 1es de percepci30 de la re0taP

C3di6o del Tri2uto a pa6ar '>' K6' :8 ?845@* '+ ': 4' >' 6+8>' 200 >'?>' '+>'@:8 '+ 6+8 >' 200

No> por=ue el pri1er prra4o del art7culo DKA del !e6la1e0to de la #e5 del I1puestoa la !e0ta> seala =ue se co0sidera casa a2itaci30 el i01ue2le =ue per1a0eLcae0 su propiedad por lo 1e0os dos :P aos> 5 e0 el prese0te caso solo a estado e0su propiedad u0 DP ao.

/ S :9 '+79 >' 6+ +46'=:' :9 @'9:9+ 6 ?+?8 (.) ?85@85'79@8 ?9>96+8 >'=' 8=7'+'@ 6 +4'@8 >' RUC 59@9 @'9:9@ ': 59;8 >': 456'78>' ';6+>9 ?97';8@9

S7. Es o2li6atorio =ue cada u0o de los ci0co P copropietarios se i0scri2a e0 el !$C5 ca0cele el i1puesto por la parte proporcio0al =ue le correspo0da.

S :9 '+79 >': +46'=:' :9 @'9:9 6+9 8?'>9> ?8+6;9: ?9>9 6+8 >':8 ?*+6;' >'=' 8=7'+'@ 6 +4'@8 >' RUC 59@9 @'9:9@ ': 59;8 8 :856'>' 9?'@ 6+8 >' :8 ?*+6;'

Si se a e?ercido la opci30 para tri2utar co1o sociedad co05u6al> el producto de lave0ta del i01ue2le se atri2uir a u0o solo de ellos para e4ecto de la declaraci30 5

pa6o co1o sociedad co05u6al.

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http://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/declaracionPago/pagoFacil/formularios/Guia1662-M.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/declaracionPago/pagoFacil/formularios/Guia1662-M.pdf


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E0 caso 0o se a5a e?ercido la opci30 para tri2utar co1o sociedad co05u6al lasre0tas producidas por 2ie0es co1u0es ser0 atri2uidas> por i6ual> a cada u0o de losc305u6es.

Ca2e sealar =ue a12os c305u6es so0 respo0sa2le solidarios por la o2li6aci30 del

otro> se6@0 lo dispo0e el art7culo DK del T$O del C3di6o Tri2utario> por lo =ueresulta valido =ue cada c305u6e a2o0e la parte =ue le correspo0de o =ue u0o solode ellos ca0cele el i0te6ro de la o2li6aci30 I04or1e NK :F:FFQS$NATV:BFFFFP.

775&6+97;8=5':';:9?8+8?8200/8?820200/74

R'+79 >' C69@79 C97';8@9

So0 las re0tas de cuarta cate6or7a las o2te0ida por el e?ercicio i0dividual de

cual=uier pro4esi30> arte> cie0cia> o4icio o actividades 0o i0cluidas expresa1e0te e0la tercera cate6or7a. El dese1peo de 4u0cio0es de director de e1presas> s70dico>1a0datario> 6estor de 0e6ocios> al2acea 5 actividades si1ilares

1 R'+79 B@679

#a !e0ta Bruta de Cuarta Cate6or7a esta co0stituida por el co0?u0to de i06resosa4ectos al i1puesto =ue se o2te06a por el e?ercicio i0dividual de cual=uierpro4esi30> arte> cie0cia 5 o4icio> as7 co1o el dese1peo de 4u0cio0es de director dee1presas> si0dico> 1a0datario> 6esto de 0e6ocios> al2acea 5 actividades si1ilares.#as re0tas se i1putar0 al e?ercicio 6rava2le e0 =ue se perci2a0> co0sider0doseco1o tales cua0do se e0cue0tre0 a disposici30 del 2e0e4iciario> au0 cua0do este 0olas a5a co2rado e0 e4ectivo o e0 especie.

2 R'+79 N'79

ara esta2lecer la re0ta 0eta de cuarta cate6or7a> el co0tri2u5e0te podr deducir dela re0ta 2ruta del e?ercicio 6rava2le> por co0cepto de todo 6asto> el vei0te por cie0to:F;P de la 1is1a> asta u0 li1ite de las : $IT. #a deducci30 =ue autoriLa la le50o es aplica2le a las re0tas perci2idas por el dese1peo de 4u0cio0esco0te1pladas de director de e1presas> S70dico> Ma0datario> Gestor de 0e6ocios>

Al2acea 5 actividades si1ilares.

e las re0tas de cuarta 5 =ui0ta cate6or7a podr deducirse a0ual1e0te u0 1o0to 4i?oe=uivale0te a siete $IT. #os co0tri2u5e0tes =ue o2te06a0 re0tas de a12ascate6or7as solo podr0 deducir el 1o0to 4i?o por u0a sola veL. El co0tri2u5e0te 0opodr deducir de la re0ta 2ruta el i1puesto a la !e0ta =ue a5a asu1ido 5 =uecorrespo0da a u0 tercero. or excepci30> el co0tri2u5e0te podr deducir el I1puestoa la !e0ta =ue u2iera asu1ido 5 =ue correspo0da a u0 tercero> cua0do dicotri2uto 6rave los i0tereses por operacio0es de cr9dito a 4avor de 2e0e4iciarios delexterior.

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http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2006/oficios/i2802006.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2006/oficios/i2802006.htm


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Esta deducci30 solo ser acepta2le si el co0tri2u5e0te es el o2li6ado directo al pa6ode dicos i0tereses. El i1puesto asu1ido 0o podr ser co0siderado co1o u0a1a5or re0ta del perceptor de la re0ta.

Z/ui90 es u0 tra2a?ador i0depe0die0te[

U+ 7@9=99>8@ +>'5'+>'+7' ' 9K6': K6' 5@'79 '@?8 5@8'8+9:',7J?+?8, 9@77?8 8 >' +>8:' ?'+7?8 9 6+ 7'@?'@8 perso0a> e0tidad oe1presaP> a ca12io de u0a retri2uci30> si0 =ue exista u0a relaci30 de su2ordi0aci300i de depe0de0cia. #os i06resos =ue perci2e este tra2a?ador so0 co0siderados!e0tas de Cuarta Cate6or7a se6@0 la #e5 del I1puesto a la !e0ta.

El tra2a?ador i0depe0die0te es a=uella perso0a =ue presta servicios pro4esi30> arte>cie0cia u o4icioP a u0a perso0a> e0tidad o e1presa a ca12io de u0a retri2uci30> si0=ue exista u0a relaci30 de su2ordi0aci30> 0i de depe0de0cia 5 sus i06resos so0

co0siderados por la #e5 del I1puesto a la !e0ta co1o !e0tas de Cuarta Cate6or7a.

E0tre l

Documents

Manual de Contabilidad Legislacion Tributaria II - 2013 - i - II[1]