MANUAL DE CONTABILIDAD para PDF · Generales de Contabilidad para la actividad empresarial y presupuestada, que definían los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las

MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA

MANUAL DE CONTABILIDAD

MINSAP MANUAL DE CONTABILIDAD ECONOMIA ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Página No 1 ___________________________________________________________________

INDICE

Capítulo Contenido 1

Introducción

2

NECAP-2 “Gastos Presupuestados”

3

NECAP-3 “Ingresos Presupuestados”

4

Cuentas autorizadas a las Unidades Presupuestadas

5

Uso y contenido de las cuentas

6

Nomenclador de cuentas MINSAP

7

Clasificador por Objeto de Gasto

8

Clasificador Gastos Corrientes

9

NECAP-1 “Presentación Estados Financieros

10

Control de Recursos Presupuestarios

11

Ejemplos Ilustrativos


INTRODUCCION El Ministerio de Finanzas y Precios a través de su Comité de Normas Cubanas de Contabilidad ha establecido las normas que regirán todas las acciones de la contabilidad en nuestro país, este documento tiene como objetivo presentar a los contadores del Sistema Nacional de Salud aquellas que en la fecha de la emisión del mismo se encuentran en vigor y que serán actualizada de forma periódica. PROLOGO A LAS NORMAS CUBANAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA 1. La Contabilidad registra, clasifica y resume, en términos monetarios, las

operaciones económicas que acontecen en una entidad y por medio de ella se interpretan los resultados obtenidos, representando un medio efectivo para la dirección de la entidad.

2. Constituye un servicio de excepcional importancia para, entre otros aspectos,

facilitar:

a) La toma de decisiones gerenciales, ya que constituye una eficaz herramienta de dirección

b) La planeación y el control de las operaciones

c) El control por áreas de responsabilidad

d) Las coordinaciones de las actividades desarrolladas

e) La información a los interesados externos, al Consejo de Dirección y al

colectivo de trabajadores

f) La exigencia por parte de la administración y el análisis de la eficiencia

g) La formulación, complementación y apreciación de normas administrativas 3. La Contabilidad no constituye un fin en sí misma, sino que representa un medio para

poder llegar a obtener la información requerida para la dirección de la entidad. 4. Las Normas Cubanas de Información Financiera que entran en vigor son el

resultado del proceso de perfeccionamiento del ejercicio de la profesión contable que lleva a cabo el país.

5. En este proceso, ha tenido un lugar significativo, la existencia de las Normas

Generales de Contabilidad para la actividad empresarial y presupuestada, que definían los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas de Valoración y Exposición y el Nomenclador de Cuentas Nacional.

6. Las Normas Cubanas de Información Financiera que se presentan, están

armonizadas con las Normas Internacionales de Información Financiera, teniendo en cuenta las características de la economía cubana.


7. El proceso llevado a cabo por el Comité de Normas Cubanas de Contabilidad permite que:

a) Los Estados Financieros elaborados cumplan las citadas Normas en todos los

aspectos sustanciales, revelando además este cumplimiento.

b) Asegura una armonización coherente del contenido de los estados financieros emitidos en el país con las Normas Internacionales Información Financiera vigentes en el momento de armonización a que hace referencia cada Norma Cubana de Información Financiera.

c) Asegura que los auditores comprueben que los Estados Financieros cumplen en

todos los elementos relevantes, con las Normas Cubanas de Información Financiera armonizadas con las Normas Internacionales vigentes.

d) Se gana en calidad de los Estados Financieros y en cuanto al grado de

comparabilidad. Estados Financieros Publicados. 8. El término “Estados Financieros”, usados en el párrafo 7, cubre el conjunto de estos,

elaborados según las Normas Cubanas de Contabilidad sobre Presentación de Estados Financieros, bien sea para la actividad empresarial, presupuestada o de la administración financiera del Estado cubano.

9. Las Normas son de aplicación a todas las entidades públicas, privadas, asociaciones

económicas internacionales y del sector cooperativo y campesino radicadas en el país; así como a las operaciones derivadas de la administración financiera del Estado cubano.

10. La dirección de las entidades puede confeccionar estados financieros internos,

empleando los criterios que estime más convenientes en relación con el proceso de toma de decisiones. Sin embargo, cuando los estados citados se presenten para información a otras personas, deberán redactarse de conformidad con las Normas Cubanas de Información Financiera.

11. La responsabilidad, en relación con la preparación y presentación de los Estados

Financieros, corresponde al máximo dirigente de la entidad. Normas Cubanas de Información Financiera 12. La presentación de los Estados Financieros es objeto de regulación por el Ministerio

de Finanzas y Precios, con la asesoría del Comité de Normas Cubanas de Contabilidad.

13. Se formularán Normas Generales de Contabilidad como resultado de la

armonización de las internacionales. Se formularán Normas Específicas de Contabilidad para dar respuesta a hechos económicos no regulados en las generales.


14. Las interpretaciones contables, serán documentos técnicos emitidos por el Comité de Normas Cubanas de Contabilidad, para abordar temas en discusión y fijar una posición a tenor del Marco Conceptual para la preparación y presentación de los Estados Financieros.

15. La actividad presupuestada del país encuentra en las Normas Cubanas de

Contabilidad el marco de referencia para el registro específico de sus operaciones. Los procesos vinculados con la administración financiera del Estado encuentran su marco normativo contable en las Normas Cubanas de Contabilidad Gubernamental.

Alcance de las Normas 16. En cada Norma Cubana de Información Financiera se expresará claramente

cualquier tipo de limitación, si la hubiere, respecto de su aplicación. Las Normas, que no serán aplicables a partidas de escasa importancia relativa, tendrán vigencia desde la fecha que se indique en las mismas, careciendo de efecto retroactivo a menos que se indique lo contrario.

Entrada en Vigor y Armonización 17. En cada Norma Cubana de Información Financiera se expresará la fecha de entrada

en vigor de la norma y la referencia a la NIIF o a directivas de Naciones Unidas que se utilizaron en la armonización.

NORMAS CUBANAS DE CONTABILIDAD Las Normas Cubanas de Contabilidad forman parte de las Normas Cubanas de Información Financiera partiendo de que, la Contabilidad registra, clasifica y resume, en términos monetarios, las operaciones económicas que acontecen en una entidad y por medio de ella se interpretan los resultados obtenidos, representando un medio efectivo para la dirección de esta. Las Normas Cubanas de Contabilidad que entran en vigor son el resultado del proceso de perfeccionamiento del ejercicio de la profesión contable que lleva a cabo el país y de la armonización con las Normas Internacionales de Información Financiera, teniendo en cuenta las características de la economía cubana. En esta sección de las NCIF, se recogerán las Normas Generales de Contabilidad como resultado de la armonización de las internacionales y las Específicas para dar respuesta a hechos económicos no regulados en las generales y que caracterizan actividad empresarial en el país. Se integran además, las interpretaciones y procedimientos contables, que serán documentos técnicos emitidos por el Comité de Normas Cubanas de Contabilidad, para abordar temas en discusión y fijar una posición a tenor del Marco Conceptual para la preparación y presentación de los Estados Financieros. Alcance de las Normas


En cada Norma Cubana de Información Financiera se expresará claramente cualquier tipo de limitación, si la hubiere, respecto de su aplicación. Las Normas, que no serán aplicables a partidas de escasa importancia relativa, tendrán vigencia desde la fecha que se indique en las mismas, careciendo de efecto retroactivo a menos que se indique lo contrario. Las disposiciones contenidas en esta sección no aplican a los hechos económicos vinculados con el funcionamiento de las unidades presupuestadas y la Contabilidad Gubernamental.

PRESENTACIÓN A LAS NORMAS DE CONTABILIDAD PARA LA ACTIVIDAD PRESUPUESTADA

1. Las Normas de Contabilidad para Actividad Presupuestada forman parte de las

Normas Cubanas de Información Financiera, partiendo de que, la Contabilidad en las unidades presupuestadas registra, clasifica y resume, en términos monetarios, las operaciones económicas que acontecen en ellas, permitiendo la interpretación de los resultados obtenidos, tanto patrimoniales como presupuestarios, los que constituyen un medio efectivo para la dirección de las mismas.

2. Las Normas de Contabilidad para la Actividad Presupuestada que entran en vigor,

son el resultado del proceso de perfeccionamiento del ejercicio de la profesión contable que se lleva a cabo en el país, teniendo en cuenta las características de la economía cubana y en específico de su sector presupuestado.

3. En esta sección de las NCIF, se recogerán las Normas Específicas de Contabilidad

para la Actividad Presupuestada para dar respuesta a los hechos económicos no regulados en las normas generales y que caracterizan a la actividad presupuestada del país.

4. Se integran además, las interpretaciones y procedimientos contables, que serán

documentos técnicos emitidos por el Comité de Normas Cubanas de Contabilidad, para abordar temas en discusión y fijar una posición a tenor del Marco Conceptual para la preparación y presentación de los Estados Financieros.

Alcance de las Normas

5. En cada Norma Cubana de Información Financiera se expresará claramente

cualquier tipo de limitación, si la hubiere, respecto de su aplicación. Las normas que no serán aplicables a partidas de escasa importancia relativa, tendrán vigencia desde la fecha que se indique en las mismas, careciendo de efecto retroactivo a menos que se establezca lo contrario.

6. Las disposiciones contenidas en esta sección no se aplican a los hechos económicos

vinculados con el funcionamiento de las entidades empresariales. 7. Las unidades presupuestadas podrán utilizar Normas Generales siempre y cuando no

exista una Norma Específica para la Actividad Presupuestada que regule el hecho económico en cuestión.


RESUMEN DE NORMAS DE VALORACIÓN Y EXPOSICIÓN ACTIVIDAD PRESUPUESTADA (Resolución 343/207 MFP). 1. Los estados contables que se elaboran en una entidad presupuestada deben ser

confeccionados utilizándose técnicas adecuadas y uniformes. 2. Las Normas Cubanas de Información Financiera, en su sección dedicada a la

actividad presupuestada, establece las normas que deben tenerse en cuenta el registro de los hechos económicos de este tipo de entidad.

3. En tal sentido, el resumen de normas de valoración es un documento técnico que

caracteriza, de manera sintética, los procedimientos y forma de exposición de las principales partidas de los estados financieros.

4. Ante una diferencia entre el presente resumen y una norma general o específica,

tendrán prioridad los planteamientos de las normas sobre el resumen. 5. El resumen de normas de valoración y exposición constituyen un marco de

referencia normativo, por intermedio del cual se resumen la forma de registro de los hechos económicos y financieros sobre bases predeterminadas y permanentes que aseguran la transparencia de la gestión de la entidad, presentándose a continuación las que deben aplicarse por todas las unidades presupuestadas cubanas.

ACTIVOS: Dentro de ellos podemos citar por su importancia: Efectivo en Caja y Banco. Valoración 6. La moneda nacional se valora a su valor nominal y la moneda extranjera, al tipo o

tasa de cambio bancario que esté en vigor al momento de cada transacción y al cierre de cada ejercicio económico, por lo que es preciso ajustar los saldos existentes al valor de cotización o tipo de cambio vigente en dicha fecha.

7. Los beneficios o las pérdidas resultantes, forman parte de los gastos e ingresos del

ejercicio económico. 8. Los fondos fijos en el Balance General o Estado de Situación deben mostrar

solamente el efectivo no utilizado, precisándose por tanto que al final de cada período económico se registren los activos y gastos que aún no se hayan rembolsado.

Exposición 9. Las partidas correspondientes a estos rubros se expondrán de acuerdo al orden de

prelación resultante de su grado de liquidez, partiendo de la mayor a la menor.


10. Los saldos en moneda extranjera pueden mostrarse por separado en subcuentas o análisis complementarios de la Contabilidad, desglosados por su moneda de origen, expresándose su valor en los estados contables, por su equivalencia a la moneda nacional.

Inversiones a Corto Plazo o Temporales. Valoración 11. El criterio para determinar el valor de los títulos y valores, es distinto según la fecha

de que se trate y su origen.

12. La valoración de estos títulos se registra a su valor de costo o mercado, el más bajo. 13. El concepto de costo de adquisición incluye, además del precio pagado, las

comisiones de corredores, gastos de correos, seguros, impuestos y cualquier otro gasto relacionado con su adquisición.

14. Cuando el valor de mercado es más bajo que el de costo, esta pérdida se registra y

se incluye en los gastos del ejercicio económico. 15. En el momento de formularse los Estados Financieros se valuarán por el valor neto

de realización o cotización, según corresponda. Si se trataran de títulos y valores en moneda extranjera, se aplicará el criterio de conversión de la moneda de origen a la moneda nacional o de curso legal, afectando los ingresos o gastos resultantes, el resultado del ejercicio económico.

16. Los títulos que no se cotizan públicamente se mantendrán por su valor nominal

original de adquisición. 17. Los depósitos a plazo fijo se valoran a su valor nominal. Al cierre del ejercicio los

no vencidos se valoran por su valor nominal más los intereses devengados hasta esa fecha y de tratarse de depósitos a plazo fijo en moneda extranjera deberán convertirse a la moneda de curso legal, según el criterio expresado anteriormente.

18. Las demás inversiones financieras se valoran a su valor nominal.

Exposición 19. Las cuentas de este grupo se presentan por separado según su naturaleza y

vencimiento. Efectos y Cuentas por Cobrar. Valoración 20. Los Efectos y Cuentas por Cobrar se valoran a su valor nominal, actualizado dicho

valor, en el caso de los Efectos a Corto Plazo, por el importe de los efectos descontados.


21. Las Cuentas y Efectos por Cobrar en moneda extranjera se valuarán al tipo de

cambio vigente al momento de su origen y al vigente en la fecha de cierre del ejercicio. Cuando esto signifique una disminución del valor pactado originalmente, la pérdida afectará el resultado del ejercicio económico.

Exposición 22. Al presentarse en el Activo del Estado de Situación se presentará su importe total,

deduciéndosele los importes de los Efectos por Cobrar Descontados, ordenándose por sus fechas de vencimiento.

23. Asimismo los Efectos y las Cuentas por Cobrar en moneda extranjera pueden

analizarse en subcuentas o análisis complementarios en los Estados Contables, desglosándose por tipos de monedas.

24. Los Pagos Anticipados, se clasificarán en dependencia de su término de

vencimiento. Ingresos Acumulados por Cobrar. Valoración 25. Se valoran a su valor nominal los primeros y a sus valores de venta, los últimos. Exposición 26. Se informan en los Estados Contables como Activos Circulantes. Inventarios. Valoración 27. Los Inventarios se valoran al precio de adquisición o al costo real de producción en

que se incurre para su obtención. El costo de adquisición está constituido por la suma de las erogaciones efectuadas para su compra y los gastos incurridos para situarlos en el lugar de almacenamiento.

28. El método de valoración aprobado para las unidades presupuestadas es el del precio

promedio móvil. 29. Las mercancías adquiridas para comercializar, que se controlen a precio de venta a

la población, deberán informarse en los Estados Contables a su costo de adquisición, por lo que al precio de control se deducirán los importes de los descuentos comerciales correspondientes.

30. Se incluyen en la valoración de los Inventarios las materias primas, materiales y

mercancías que se encuentren en tránsito y hayan sido pagados.


31. Cuando el valor del aprovechamiento o las ventas de mercancías o productos resulten inferiores al valor registrado en Libros, se producirá una diferencia, la cual deberá ser considerada como pérdida afectando el resultado económico del período, independientemente de que la causa haya sido por deterioro u obsolescencia o que dichas pérdidas no sean imputables a culpable alguno.

Exposición

32. El grupo de Inventarios debe figurar en los Activos Circulantes, analizado por las partidas

que lo componen, según su naturaleza, es decir: productos terminados, en proceso, mercancías para comercializar, insumos y materias primas (en aquellas unidades autorizadas a desarrollar actividades productivas o comerciales) y otros inventarios.

33. Los Inventarios en poder de terceros cuya propiedad ejerce la entidad informante,

deberán ser incluidos en los Estados Financieros, aclarándose su situación en nota complementaria a los mismos.

Activos Fijos Tangibles. Valoración: 34. Los Activos Fijos Tangibles se valoran al precio de adquisición, o a su costo real de

elaboración o de producción o, en su caso, por un valor equivalente cuando se reciban bienes de uso sin contraprestación monetaria.

35. El precio de adquisición incluye el precio neto pagado por los bienes, representado

por el monto de efectivo entregado o su equivalente, más todos los gastos necesarios para colocarlos en el lugar y condiciones de uso, tales como fletes, derechos y gastos de importación y gastos de instalación, hasta su puesta en marcha, o momento de su alta.

36. El costo real de elaboración o producción incluye los costos directos e indirectos,

tales como materiales, mano de obra y otros gastos incurridos o que se ejecuten durante el período de producción, cuando ésta se realiza con medios propios de la entidad.

37. Este período finaliza en el momento en que el bien está en condiciones de uso. 38. El valor de estos bienes se actualiza contablemente por el registro de la

depreciación, cuando corresponda, incluyéndose el importe de la misma en los gastos del ejercicio económico.

39. Los bienes recibidos en donación sin que exista un valor de origen, deben ser

contabilizados a un valor estimado que represente el desembolso que hubiera sido necesario efectuar para adquirirlos en las condiciones en que se reciben.

40. Los bienes adquiridos en moneda extranjera se registrarán en la moneda nacional,

aplicándose el tipo de cambio vigente en la fecha de adquisición.


41. Los activos recibidos sin costo alguno o a un costo inadecuado se valoran al precio vigente de adquisición y de no existir éste, por avalúo efectuado por peritos.

42. Al adquirirse un lote sin especificar el precio que corresponde a cada uno de los

Activos, el costo total del lote se distribuye entre los distintos bienes, sobre la base del valor de cada uno, determinado por el precio vigente o por avalúo efectuado por peritos.

43. Para los bienes adquiridos por canje o cambio de otros Activos, se aplicarán las

alternativas siguientes:

− Determinar el costo de los Activos por la cantidad de dinero que se hubiera obtenido si los bienes entregados hubiesen sido previamente vendidos en efectivo.

− En caso de que tales Activos no tuviesen un precio de venta definido, se utilizará

como índice de costo el precio vigente de adquisición de los bienes recibidos en cambio y de no existir éste, por avalúo efectuado por peritos.

44. Cuando en el caso del párrafo anterior, el precio de venta o adquisición vigente o el

avalúo efectuado por peritos difiera del valor en Libros de los bienes transferidos, se genera una pérdida (gasto) o ingreso que formará parte del resultado del período económico.

45. En el caso de que se haya adquirido un bien como cobro a un deudor, el valor que

se reconoce es aquel que se hubiere tenido que desembolsar para adquirirlo en el mercado, en la misma fecha en que se ha recibido el referido bien y si éste no existiese, por avalúo efectuado por peritos. El ingreso o pérdida (gasto) generado forma parte del resultado del ejercicio económico.

Exposición 46. El grupo de Activos Fijos Tangibles deben figurar en el Grupo de Activos Fijos,

descontándose de sus valores, la depreciación acumulada de los mismos. Activos Fijos Tangibles en Ejecución o Inversiones Materiales. Valoración 47. De tratarse de inversiones contratados, las mismas se valoran al costo de adquisición

de los bienes contratados, más los gastos reales incurridos en el proceso inver-sionista. De ejecutarse las inversiones con medios propios asumirán el valor de los gastos reales incurridos.

Exposición

48. El Grupo de Activos Fijos en Ejecución o Inversiones Materiales se presentarán en el Grupo de Activos Fijos.


Activos Fijos Intangibles. Valoración 49. Se valoran a su costo de adquisición, a su costo real de producción o desarrollo o

por estimación efectuada por peritos. Se consideran en su costo todos los gastos asociados a su obtención.

50. Su valor se actualiza a través de la amortización, formando ésta parte de los gastos

del período en que se imputa. 51. Estos activos intangibles se amortizan en un período no mayor que el de la vigencia

establecida en el documento que les da origen, mediante el método de línea recta. 52. Cuando estos activos pierden su valor, por perder la capacidad para aportar los

beneficios para los cuales se adquirieron, el valor no amortizado afectará los gastos del período en que ocurra la pérdida.

53. Si el término de vida del intangible varía, el importe no amortizado se amortizará en

el nuevo término de vida.

Exposición 54. Se presentarán incluidos en el Grupo de Activos Fijos. Activos Diferidos Valoración. 55. Estos Activos se valoran a su costo histórico y son objeto de amortización,

acreditándose el importe de la misma en la (s) propia (s) cuenta (s) que la (s) representa (n) e incluyéndose su importe en los gastos del ejercicio económico.

Exposición 56. Se presentan dentro del Grupo de Activos Fijos. PASIVOS Pasivos Circulantes. Valoración 57. El importe de los Pasivos Circulantes en concepto de deuda se configura por su

valor nominal, o sea, por el valor de los bienes adquiridos y servicios prestados recibidos, deducidos los descuentos comerciales obtenidos.


58. Los Pasivos en moneda extranjera o pesos convertibles (Efectos y Cuentas por Pagar) se valúan de acuerdo a la cotización de la moneda de que se trate, al tipo de cambio vigente en la fecha del ingreso de los fondos. Si al cierre del período contable la deuda permaneciera impagada, la misma se ajusta a la cotización o tasa de cambio vigente en la fecha de cierre del ejercicio. Cuando esto signifique un aumento del valor pactado originalmente se considerará como pérdida (gastos), afectándose el resultado del ejercicio económico. En caso contrario se considera como ingresos.

59. En las obligaciones reconocidas como Gastos Acumulados a Pagar, en los casos en

que no es posible conocer con exactitud su importe, se determinan estimaciones, lo más certeras posibles de estos Pasivos, afectando estos gastos el resultado del ejercicio económico.

60. Los pasivos constituidos por importes recibidos en carácter de anticipos, por

obligaciones que deberán cumplirse en el ejercicio siguiente, se evaluarán por su valor nominal.

Exposición 61. Los Pasivos Circulantes, se presentarán en el Estado de Situación, debiendo tenerse

en cuenta en su exposición lo siguiente:

• Según la fecha en que se asume la obligación de liquidarlos en dinero o en especies y consecuentemente de acuerdo con la fecha de vencimiento o pago.

• Las cuentas de Pasivos Circulantes deberán ordenarse de acuerdo con su

naturaleza, exigibilidad o importancia relativa. • Las obligaciones por prestaciones al personal por concepto de sueldos,

retenciones y contribución a la seguridad social se expondrán de forma individual, al igual que las obligaciones tributarias.

PATRIMONIO. Valoración 62. Estas partidas deben registrarse y exponerse a su valor nominal cuando se trate de

transferencias de efectivo o cancelaciones del Resultado , o por el valor de mercado, o la tasación por peritos, cuando se trate de transferencias de bienes o donaciones recibidas.

Exposición 63. Se expondrán en el siguiente orden:

a) Patrimonio b) Recursos Recibidos


c) Donaciones Recibidas d) Donaciones Entregadas e) Pérdidas

CUENTAS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA 64. Los gastos e ingresos presupuestarios se registrarán en cuentas de orden Gastos Presupuestarios. Valoración 65. Se registrará un gasto presupuestario cuando producto de las actividades que

realizan y de acuerdo con su presupuesto aprobado, comprometen recursos financieros en el período corriente, independientemente que se produzca o no la salida de efectivo, como pago de la obligación contraída.

Ingresos Presupuestarios. Valoración 66. Se registrará un ingreso presupuestario cuando producto de las actividades que

realizan, reciban recursos financieros y se depositen a favor del Presupuesto del Estado en el período corriente, o se emita la facturación por el cobro de las Tarifas Socioculturales aprobadas por servicios prestados.

Exposición: 67. Los Gastos e Ingresos Presupuestarios se revelan en el Estado de Ejecución

Presupuestaria.


CAPITULO 2 – GASTOS PRESUPUESTARIOS. Teniendo en cuenta la obligatoriedad de su cumplimiento a continuación reproducimos la Norma Especifica para los Gastos Presupuestarios contenida en la Resolución 343 de 2007 del Ministerio de Finanzas y Precios. NORMA ESPECÍFICA DE CONTABILIDAD DE LA ACTIVIDAD PRESUPUESTADA No. 2 “Gastos Presupuestarios” (NECAP 2) OBJETIVO 1. El objetivo de esta Norma es establecer las regulaciones para el reconocimiento de

los gastos presupuestarios y establecer los criterios de clasificación de los mismos, a partir de las definiciones establecidas por la Dirección General de Presupuesto y cumpliendo las Normas Cubanas de Contabilidad.

2. Define además, los criterios que se deben seguir para presentar la información en los

Estados Financieros. ALCANCE 3. Esta norma regula el tratamiento contable de las operaciones que ejecutan gastos

presupuestarios en todas las unidades presupuestadas, según la legislación vigente. DEFINICIONES 4. Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con el significado que a

continuación se especifica:

Gastos Presupuestarios Devengados: Son aquellos compromisos de pago que se contraen en el período, en cumplimiento del presupuesto aprobado, con independencia de que produzcan o no, salidas de dinero en efectivo. Límite de Gastos: Importe máximo autorizado a ejecutar por un determinado concepto de gasto del Presupuesto del Estado en cada ejercicio fiscal. Concepto de Gasto Presupuestario: Es el desglose que se establece en los Clasificadores Presupuestarios vigentes y que se analizan por grupos presupuestarios, incisos, epígrafes, y partidas. Unidad Presupuestada: Es aquella entidad de base, cuyo objeto social es la prestación de servicios socioculturales y donde el resultado de su gestión económica-financiera no se mide por la obtención de un determinado nivel de rentabilidad, sino por la eficiencia , eficacia y destino correcto del gasto público, constituyendo el eslabón principal de todos los procesos y los sistemas de las actividades presupuestadas..


Contabilidad Presupuestaria: Es el sistema de registro que se establece en las unidades presupuestadas, que permite reconocer contablemente, los hechos económicos relacionados con la ejecución del presupuesto aprobado, de acuerdo con las definiciones y procedimientos vigentes en materia presupuestaria. El registro contable a que se hace referencia se realiza en las Cuentas de Ejecución del Presupuesto definidas en el Nomenclador de Cuentas Nacional.

RECONOCIMIENTO DE LOS GASTOS PRESUPUESTARIOS Reconocimiento Inicial 5. Las unidades presupuestadas están obligadas a registrar contablemente en las

cuentas de Ejecución del Presupuesto el gasto presupuestario devengado, cuando producto de las actividades que realizan y de acuerdo con su presupuesto aprobado, comprometen recursos financieros en el período corriente, independientemente de que se produzca o no la salida de efectivo, como pago de obligación contraída.

6. Se reconocen como gastos presupuestarios, entre otros, y que por tanto afectan la

ejecución de los mismos, aquellos relacionados con:

a. Gastos de Personal, al contraer compromisos de pagos por concepto de salarios, vacaciones y otras retribuciones que se realicen o tengan que ver con sus trabajadores.

b. Gastos relacionados con compromisos de pagos contraídos relacionados con

bienes y servicios recibidos o prestados de acuerdo con su presupuesto aprobado, incluyendo aquellos conocidos por órdenes de cobro bancario.

c. Gastos de capital relacionados con compromisos de pagos contraídos producto

de inversiones materiales, adquisición de activos y otros autorizados.

d. Gastos incurridos por concepto de aportes al presupuesto, de acuerdo con la legislación vigente.

e. Provisiones creadas, según la legislación vigente, que provocan su pago en el

futuro, como es el caso de las vacaciones acumuladas a los trabajadores.

f. Los montos correspondientes a los compromisos de pagos asumidos, que fueron reconocidos con anterioridad como obligaciones a largo plazo y que serán ejecutados en este período.

g. Gastos financieros incurridos por cambios de tasas de monedas, por servicios

bancarios y comisiones bancarias pagadas.

h. Cancelaciones de pagos anticipados realizados, al recibirse en la unidad presupuestada el servicio o la mercancía por la cual se efectuó el pago.

i. Otros reconocidos en el Clasificador por Objetos de Gastos vigentes.


Conceptos que no clasifican como gastos presupuestarios. 7. No constituyen gastos presupuestarios y por tanto no tienen aplicación

presupuestaria, entre otros, aquellas operaciones relacionadas con:

a. Pagos anticipados efectuados en espera de la entrega posterior bienes y prestación de servicios.

b. Operaciones relacionadas con la compraventa de monedas. c. Operaciones realizadas que son posteriormente reintegrados por el Presupuesto

de la Seguridad Social, como son las licencias por maternidad. d. Los compromisos de pagos adquiridos que serán pagados a largo plazo.

Registro contable de los gastos presupuestarios. 8. Los gastos presupuestarios se registran contablemente en la cuenta Gastos

Presupuestarios de la Contabilidad Presupuestaria. 10. La cuenta a la que hace referencia el párrafo anterior es de naturaleza deudora y solo

debe ser acreditada por concepto de ajustes o errores originados en el proceso de reconocimiento de las operaciones.

11. Esta cuenta se analiza por grupos presupuestarios, según el Clasificador de Grupos

Presupuestarios y por incisos, epígrafes y partidas; de acuerdo con el Clasificador por Objetos del Gastos del Presupuesto del Estado, vigentes en el momento del registro.

Cierre del año. 12. Al finalizar el período los montos registrados como gastos presupuestarios, serán

cancelados contra la cuenta de Resultado Presupuestario. EXPOSICIÓN 13. Los gastos presupuestarios se presentarán en el Estado de Ejecución de Ingresos y

Gastos del Presupuesto, desglosado según lo establecido por los Clasificadores Presupuestarios vigentes.

FECHA DE VIGENCIA 14. Esta Norma Específica de Contabilidad para la Actividad Presupuestada, tiene

vigencia a partir del 1 de enero de 2007


CAPITULO 3 – INGRESOS PRESUPUESTARIOS. Teniendo en cuenta la obligatoriedad de su cumplimiento a continuación reproducimos la Norma Especifica para los Ingresos Presupuestarios contenida en la Resolución 343 de 2007 del Ministerio de Finanzas y Precios. NORMA ESPECÍFICA DE CONTABILIDAD DE LA ACTIVIDAD PRESUPUESTADA No. 3 “Ingresos Presupuestarios” (NECAP 3 ) OBJETIVO 9. El objetivo de esta Norma es establecer las regulaciones para el reconocimiento de

los ingresos presupuestarios y detallando los criterios de clasificación de los mismos, a partir de las definiciones establecidas por la Dirección General de Presupuesto y cumpliendo las Normas Cubanas de Contabilidad.

10. Define además, los criterios que se deben seguir para presentar la información en los

Estados Financieros. ALCANCE 11. Esta norma regula el tratamiento contable de las operaciones que ejecutan ingresos

presupuestarios que se aportan al Presupuesto, en todas las unidades presupuestadas, según la legislación vigente.

DEFINICIONES 12. Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con el significado que a

continuación se especifica:

Ingreso Presupuestario: Son aquellos importes de efectivos que se ingresan al Presupuesto del Estado generados por el cobro de ventas autorizadas o la prestación de un servicio, dentro de un período determinado, así como por la confirmación de la facturación de los servicios socioculturales.. Unidad Presupuestada: Es aquella entidad de base, cuyo objeto social es la prestación de servicios sociales y donde el resultado de su gestión económica-financiera no se mide por la obtención de un determinado nivel de rentabilidad, sino por la eficiencia eficacia y destino correcto del gasto público, constituyendo el eslabón principal de todos los procesos y los sistemas de las actividades presupuestadas. Contabilidad Presupuestaria: Es el sistema de registro que se establece en las unidades presupuestadas, que permite reconocer contablemente, los hechos económicos relacionados con la ejecución del presupuesto aprobado, de acuerdo con las definiciones y procedimientos vigentes en materia presupuestaria. El registro contable a que se hace referencia se realiza en las Cuentas de Ejecución del Presupuesto definidas en el Nomenclador de Cuentas Nacional.


Ingresos por cobro de tarifas socioculturales: Son ingresos presupuestarios asociados con la prestación de servicios sociales a los cuales se les aplican tarifas a partir de indicadores y/o niveles de actividad definidos por los organismos competentes y que fueron aprobados presupuestariamente.

RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS PRESUPUESTARIOS Reconocimiento Inicial 13. Las unidades presupuestadas están obligadas a registrar contablemente en cuentas de

ejecución del Presupuesto, el ingreso presupuestario, cuando producto de las actividades que realizan, reciban recursos financieros y se depositen al Presupuesto del Estado en el período corriente o se emita la factura por el cobro de las tarifas socioculturales aprobadas por servicios prestados.

14. En relación con el párrafo 5, se entiende que todo efectivo percibido por la unidad

presupuestada debe ser reconocido como un ingreso presupuestario, con independencia del destino final que le den a los mismos.

15. Se reconocen como ingresos presupuestarios, entre otros, y que por tanto afectan la

ejecución de los mismos, aquellos relacionados con:

j. Cobros relacionados con operaciones en las que se produjo una entrega de bienes y servicios.

k. Cobros realizados producto de la venta de activos.

l. Cobros de derechos producto de medidas aplicadas a los propios trabajadores de

la entidad.

m. Donaciones recibidas en efectivo.

n. Montos cobrados, correspondientes a derechos de cobros adquiridos a largo plazo en períodos anteriores.

o. Facturación de cobros por tarifas socioculturales

p. Otros según la legislación vigente

Conceptos que no clasifican como ingresos presupuestarios. 15. No constituyen ingresos presupuestarios y por tanto no tienen aplicación

presupuestaria, aquellas operaciones relacionadas con:

a. Cobros anticipados efectuados para realizar la entrega posterior de servicios y mercancías.

b. Cobros relacionados con la compraventa de monedas.


c. Préstamos recibidos. Registro contable de los ingresos presupuestarios. 16. Los ingresos presupuestarios se registran contablemente en la cuenta Ingresos

Presupuestarios de la Contabilidad Presupuestaria. 17. La cuenta a la que hace referencia el párrafo anterior es de naturaleza acreedora y

solo debe ser debitada por concepto de ajustes o errores originados en el proceso de reconocimiento de las operaciones.

Cierre del año. 18. Al finalizar el período los montos registrados como ingresos presupuestarios, serán

cancelados contra la cuenta de orden que actúa como contrapartida. EXPOSICIÓN 19. Los ingresos presupuestarios se presentarán en el Estado de Ejecución de Ingresos y

Gastos del Presupuesto, desglosado según lo establecido por los Clasificadores Presupuestarios vigentes.

FECHA DE VIGENCIA 20. Esta Norma Específica de Contabilidad para la Actividad Presupuestada, tiene

vigencia a partir del 1 de enero de 2007.


CAPITULO 4 – NOMENCLADOR DE CUENTAS DE LAS U.P.

CUENTAS AUTORIZADAS A LAS UNIDADES PRESUPUESTADAS SEGÚN RESOLUCION 009/2007 DEL MINISTERIO DE FINANZAS Y PRECIOS CÓDIGOS NOMBRE DE LA CUENTA GRUPO DE ACTIVOS ACTIVO CIRCULANTE 101 Efectivo en Caja 109 Efectivo en Banco y en Otras Instituciones 130 Efectos por Cobrar a Corto Plazo 135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 136 Cuentas por Cobrar – Compra de Moneda 146 Pagos Anticipados a Suministradores 150 Pagos Anticipados del Proceso Inversionista 161 Anticipos a Justificar 165 Adeudos del Presupuesto del Estado 167 Adeudos del Órgano u Organismo 172 Reparaciones Generales en Proceso 183 Materiales y Artículos de Consumo 184 Útiles y Herramientas 185 Producción Terminada 186 Instrumental Médico, Estomatológico y Veterinario en Uso 187 Inventario de Medicamentos y Materiales Afines 189 Alimentos 192 Libros 194 Vestuario y Lencería 195 Piezas y Repuestos 196 Material Docente 197 Mercancías para la Venta 202 Animales en Desarrollo 205 Animales para Investigaciones 206 Fondos Bibliotecarios ACTIVOS FIJOS 225 Inversiones a Largo Plazo o Permanentes 240 Activos Fijos Tangibles 255 Activos Fijos Intangibles 265 Inversiones Materiales 280 Equipos por Instalar y Materiales para el Proceso Inversionista ACTIVOS DIFERIDOS 300 Gastos Diferidos a Corto Plazo


OTROS ACTIVOS 330 Pérdidas en Investigación 332 Faltantes de Bienes en Investigación 334 Cuentas por Cobrar Diversas - Operaciones Corrientes 345 Cuentas por Cobrar diversas del Proceso Inversionista 346 Efectos por Cobrar en Litigio 347 Cuentas por Cobrar en Litigio 348 Efectos por Cobrar Protestados 349 Cuentas por Cobrar en Proceso Judicial 350 Operaciones entre Dependencias - Activo 354 Depósitos y Fianzas CUENTAS REGULADORAS DE ACTIVOS 365 Efectos por cobrar descontados 370 Descuento Comercial e Impuesto 373 Desgaste de Útiles y Herramientas 375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles 390 Amortización de Activos Fijos Intangibles GRUPO DE PASIVOS PASIVOS CIRCULANTES 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo 411 Cuentas por Pagar – Compra de Moneda 421 Cuentas por Pagar - Activos Fijos Tangibles 425 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista 430 Cobros Anticipados 435 Depósitos Recibidos 440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado 450 Obligaciones con el Órgano u Organismo 455 Nóminas por Pagar 460 Retenciones por Pagar 470 Préstamos Recibidos y Otras Operaciones Crediticias por Pagar 480 Gastos Acumulados por Pagar 490 Provisión para Cuentas Incobrables 491 Provisión para Reparaciones Generales 492 Provisión para Vacaciones 493 Otras Provisiones Operacionales PASIVOS A LARGO PLAZO 515 Cuentas por Pagar a Largo Plazo 520 Préstamos Recibidos por Pagar a Largo Plazo 525 Obligaciones a Largo Plazo OTROS PASIVOS


555 Sobrantes en Investigación 565 Cuentas por Pagar Diversas 570 Ingresos de Períodos Futuros 575 Operaciones entre Dependencias-Pasivo GRUPO DE PATRIMONIO (entidades públicas) 600 Inversión Estatal 617 Recursos Recibidos 620 Donaciones Recibidas 626 Donaciones Entregadas 655 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado 659 Efectivo Cedido del Presupuesto del Estado Subvención por Resultado Negativo Resultado Negativo Resultado Positivo GRUPO DE CUENTAS NOMINALES GRUPO DE GASTOS DE PRODUCCIÓN 700 Producción en Proceso 702 Producción para Insumo 731 Gastos Indirectos de Producción CUENTAS NOMINALES DEUDORAS 800 Devoluciones y Rebajas en Ventas 805 Impuesto por las Ventas 810 Costo de Ventas 819 Gastos de Distribución y Ventas 822 Gastos Generales y de Administración 825 Gastos de Operación 835 Gastos Financieros 843 Gastos por Estadía – Otras entidades 845 Gastos por Pérdidas CUENTAS NOMINALES DEUDORAS 850 Gastos por Faltantes de Bienes 865 Gastos de Comedores y Cafeterías 866 Otros Gastos 870 Gastos Corrientes de la Entidad CUENTAS NOMINALES ACREEDORAS 900 Ventas 916 Subvenciones 920 Ingresos Financieros


930 Ingresos por Sobrantes de Bienes 950 Ingresos de Comedores y Cafeterías 951 Otros Ingresos 955 Ingresos Devengados 961 Ingresos por Servicios Socioculturales CUENTA DE CIERRE 999 Resultado CUENTAS DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO (Unidades Presupuestadas) 001 Gastos Corrientes Presupuestarios - Municipal 0001 Actividad Presupuestada 0002 Plan Turquino Manatí 0003 Entidades no presupuestadas 002 Ingresos Presupuestarios - Municipal 0001 Depositado al Presupuesto del Estado 0002 Ingresos por Servicios Socioculturales 003 Resultado Corriente Presupuestario – Municipal 004 Gastos Corrientes Presupuestarios - Provincial 0001 Actividad Presupuestada 0002 Plan Turquino Manatí 0003 Entidades no presupuestadas 005 Ingresos Presupuestarios - Provincial 0001 Depositado al Presupuesto del Estado 0002 Ingresos por Servicios Socioculturales 006 Resultado Corriente Presupuestario – Provincial 007 Gastos Corrientes Presupuestarios – Central 0001 Actividad Presupuestada 0002 Plan Turquino Manatí 0003 Entidades no presupuestadas 008 Ingresos Presupuestarios - Central 0001 Depositado al Presupuesto del Estado 0002 Ingresos por Servicios Socioculturales 009 Resultado Corriente Presupuestario – Central 010 Gastos de Capital – Municipal 001 Actividad Presupuestada 002 Plan Turquino Manatí 003 Entidades del sector Público


004 Entidades no pertenecientes al sector Público 005 Batalla de Ideas 006 Programas Priorizados 011 Gastos de Capital – Provincial 001 Actividad Presupuestada 002 Plan Turquino Manatí 003 Entidades del sector Público 004 Entidades no pertenecientes al sector Público 005 Batalla de Ideas 006 Programas Priorizados 012 Gastos de Capital – Central 001 Actividad Presupuestada 002 Plan Turquino Manatí 003 Entidades del sector Público 004 Entidades no pertenecientes al sector Público 005 Batalla de Ideas 006 Programas Priorizados 013 Contrapartida Gastos de Capital Nota: Las unidades presupuestadas que actúan como Administradores de Recursos, tanto presupuestarios como de la Cuenta Única de Ingresos del Estado, podrán utilizar otras cuentas para estas operaciones previa aprobación de este Ministerio.


CAPITULO V – USO Y CONTENIDO DE LAS CUENTAS.

Teniendo en cuenta la obligatoriedad de su cumplimiento a continuación reproducimos el uso y contenido que para las cuentas autorizadas para el uso de la Actividad Presupuestada ha establecido el Ministerio de Finanzas y Precios a través de su Resolución 009/2007 USO Y CONTENIDO DE LAS CUENTAS El uso y contenido de las cuentas puede verse modificado por las exigencias de revelación contenidas en las Normas Cubanas de Contabilidad, prevaleciendo el criterio de las normas sobre el uso y contenido definidos para cada cuenta en este Nomenclador. GRUPO DE ACTIVOS ACTIVO CIRCULANTE 101 EFECTIVO EN CAJA Representan las existencias de medios monetarios y valores depositados en las cajas de la entidad. Comprenden entre otros: efectivo para pagos menores, para cambios, fondo fijo para atenciones específicas u otros destinos, así como los importes que se ingresan en la caja, para ser depositados en las cuentas bancarias correspondientes o para pagos de nóminas. Incluyen las existencias de sellos adquiridos para uso de la entidad y los cheques recibidos en divisas por entidades que no generan estas monedas, para pagos a suministradores así como los importes y cheques recibidos en moneda nacional y en divisas para ser depositados en las cuentas bancarias o en otras instituciones financieras. Se debitan por las transferencias de efectivo a estas cuentas, al crear los fondos o al aumentarlos, así como por los cobros en efectivo pendientes de depositar en la sucursal bancaria, por los importes de los sellos comprados que se encuentran en existencia y por los cheques recibidos y se acreditan por las rebajas, utilización o cancelación de los fondos y por los depósitos efectuados en las cuentas bancarias de la entidad. 109 EFECTIVO EN BANCO O EN OTRAS INSTITUCIONES Representan la existencia de los medios monetarios depositados en las cuentas bancarias o en otras instituciones financieras autorizadas. Comprenden todas las cuentas bancarias que se operan ya sean en moneda nacional como extranjera, así como las de destino específico. Incluye los recursos depositados en otras entidades y en instituciones financieras, sin carácter de inversiones temporales. Se debitan por los depósitos de efectivo, cheques u otros documentos que representen efectivo y se acreditan por las extracciones y pagos efectuados. 130 EFECTOS POR COBRAR A CORTO PLAZO


Representan los documentos mercantiles de crédito recibidos y que están pendientes de cobro dentro de los términos vigentes, que no les permiten perder su respaldo legal. Comprenden, entre otros, las letras de cambio y los pagarés aceptados por los clientes. Se debitan por los documentos recibidos y se acreditan, al ser cobrados éstos, por cancelaciones, los declarados en proceso de litigio y de protesto. 135 CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO Se registra en estas cuentas el importe de las ventas de productos y mercancías, así como el valor de los trabajos ejecutados y de las Certificaciones de Avance de Obras facturados debiéndose analizar por clientes y por tipos de monedas; considerando cada documento emitido y cobrado. Incluye el contravalor por cobrar. Se debitan por las Facturas o Certificaciones emitidas y se acreditan al cobrarse éstas, por cancelaciones, las declaradas en proceso de litigio y de protesto. 146 PAGOS ANTICIPADOS A SUMINISTRADORES Se registra en estas cuentas el importe de los pagos efectuados a los proveedores por la recepción futura de los productos o mercancías, así como por la aceptación posterior de los trabajos o servicios, en virtud de los contratos suscritos o pactos aceptados. Se debitan por los pagos anticipados efectuados y se acreditan por el importe de los productos, mercancías y/o servicios recibidos, así como por los reintegros por pagos en exceso. Debe analizarse por proveedores. 150 PAGOS ANTICIPADOS DEL PROCESO INVERSIONISTA Estas cuentas registran los importes de los pagos efectuados a los ejecutores de las inversiones (entidades constructoras, de proyectos o suministradores de equipos que requieren instalación y de materiales) previos a la recepción de los equipos y materiales o a la ejecución de los trabajos, de acuerdo con los contratos suscritos. Se debitan al realizarse los pagos anticipados y se acreditan al recibirse los equipos, materiales y las Certificaciones de Avance de Obras justificativas de la ejecución de las inversiones materiales. 161 ANTICIPOS A JUSTIFICAR Registran el importe de los anticipos entregados a los trabajadores con el objetivo de financiar gastos administrativos u operacionales, incurridos en la comisión de servicios. Se debitan por los anticipos concedidos pagados mediante cheques y por los pendientes de liquidar y liquidados, pendientes de rembolsar al final de cada mes y se acreditan por la liquidación de éstos, por el reintegro del efectivo no utilizado y por la reversión de los importes registrados en esta cuenta al final de cada mes.


165 ADEUDOS DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO Representan los importes pendientes de recibir del Presupuesto del Estado, de acuerdo con las regulaciones financieras vigentes. Comprenden, al final del período contable, los importes pendientes de recibir por los pagos en exceso al Presupuesto del Estado por concepto de impuestos, contribuciones y de pagos por concepto de seguridad social a corto plazo, pendientes de reintegrar. 167 ADEUDOS DEL ÓRGANO U ORGANISMO Representan los importes pendientes de recibir directamente del órgano, organismo, unión o grupo empresarial al que se subordina la entidad, de acuerdo con las regulaciones financieras vigentes. Se debitan por los importes pendientes de recibir de los órganos, organismos o uniones y se acreditan por los importes recibidos. 172 REPARACIONES GENERALES EN PROCESO Representa el importe de los trabajos destinados a asegurar o restituir total o parcialmente la vida útil de los bienes de índole permanente, así como su eficiencia, llevados a cabo con medios propios o contratados con terceros. Se debita por el importe de los trabajos recibidos de terceros o los ejecutados con medios propios, correspondientes a reparaciones generales no concluidas y se acredita a la terminación de las reparaciones, por su costo, para minorar la provisión creada para financiar estos trabajos. MATERIALES Y ARTICULOS DE CONSUMO

183 UTILES Y HERRAMIENTAS 184 PRODUCCION TERMINADA 185 INTRUMEN5AL MEDICO, ESTOMATOLOGICO Y VETERINARIO EN

USO 186 INVENTARIO DE MEDICAMENTOS Y MATERIALES AFINES 187 INVENTARIO DE MEDICAMENTOS Y MATERIALES AFINES 189 ALIMENTOS

192 LIBROS 193 VESTUARIO Y LENCERIA 194 INVENTARIO PIEZAS DE REPUESTOS 195 MATERIAL DOCENTE 196 MERCANCIAS PARA LA VENTA 202 ANIMALES EN DESARROLLO 205 ANIMALES PARA LA INVESTIGACION 206 FONDOS BIBLIOTECARIOS


Estas cuentas representan el valor de las existencias de recursos materiales destinados al consumo de la entidad o a su comercialización. Las existencias de mercancías para la venta que no se controlan por el precio de adquisición sino por los precios de venta a la población, requieren de la utilización de la cuenta Descuento Comercial e Impuesto, para registrar las diferencias entre ambos precios. En estas cuentas se registran entre otros, el valor de las existencias de materias primas y materiales, combustibles, partes y piezas de repuesto, envases y embalajes retornables, útiles y herramientas, producciones terminadas, mercancías para la venta, etc. No incluyen, los animales en proceso de cría, ceba y desarrollo. Deberán analizarse además, el valor de las existencias equipos para alquiler y para desmantelar, inventarios en depósitos, inventarios de mercancías remitidas en consignación, inventarios pignorados. Con excepción de las producciones terminadas, que se registran a su costo real o predeterminado de producción, el registro de estos medios, en su expresión monetaria, se efectúa por el precio de adquisición más los gastos incurridos hasta su arribo a los almacenes. Las existencias para las cuales no se tenga destino inmediato y que por lo tanto se consideran en la condición de ociosas, tanto por exceso como por desuso, se mantienen en este rango de cuentas, pudiendo establecerse cuentas específicas para su control. El importe de los valores de los recursos materiales que al final del mes, habiéndose pagado se encuentren en tránsito, también se registran en estas cuentas. Los faltantes y/o sobrantes que se detecten se transfieren desde estas cuentas a las cuentas habilitadas para su investigación, de acuerdo con lo establecido por las disposiciones vigentes. Se habilitan, además, análisis para los siguientes conceptos: Materias Primas, Materiales, para Insumo, Combustibles, Producción Terminada y Mercancías para la Venta. Se debitan por las entradas de los recursos materiales y de producción terminada y se acreditan por las salidas de éstos, por insumos, ventas y pérdidas o faltantes. ACTIVO A LARGO PLAZO 225 INVERSIONES A LARGO PLAZO O PERMANENTES Comprenden las inversiones financieras de recursos para la adquisición de Activos, los cuales no están relacionados con las actividades de la entidad. Estos Activos se adquieren sin la intención de tenerlos disponibles para el pago del Pasivo Circulante o de las operaciones corrientes, sino como fuentes de ingresos futuros.


Incluyen entre otras, adquisiciones de acciones de Capital y bonos de otras empresas, propiedades no relacionadas con las operaciones de la entidad, fondos destinados a fines específicos distintos al pago del Pasivo Circulante. Se debitan por los importes de las inversiones financieras efectuadas y se acreditan por la liquidación de éstas. ACTIVOS FIJOS 240 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES Representan propiedades físicamente tangibles que han de utilizarse por un período largo en las operaciones regulares de la entidad y que normalmente no se destinan a la venta. Estos Activos, con excepción de los terrenos y los animales productivos del ganado mayor, trasladan su valor paulatinamente, durante su vida útil, a la producción de bienes y a la prestación de servicios. En el caso de los animales productivos su valor se traslada de una sola vez, al final de su vida útil productiva. Incluyen entre otros, terrenos (cuando la legislación lo considere), plantaciones permanentes, animales productivos del ganado mayor, animales de trabajo, animales domados y de exposición, edificios y construcciones, maquinarias y equipos, equipos de transporte, muebles, enseres y equipos de oficina, equipos de laboratorio, obras museables, los yacimientos y desarrollos mineros y los fomentos y desarrollos forestales, entre otros. Se registran por su valor de adquisición y los gastos de transportación y montaje, en los casos de los adquiridos y en los ejecutados con medios propios, se valoran de acuerdo con las disposiciones vigentes. Se debitan por las altas de los Activos Fijos y se acreditan por las bajas o ventas de éstos. 255 ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES Comprenden los bienes no materiales que se poseen por las entidades para llevar a cabo las actividades operativas. Su característica fundamental es que no adoptan forma corpórea y sólo son visibles en el instrumento legal que justifica el derecho a su usufructo. Incluyen entre otros, patentes, marcas de fábricas, nombres comerciales, franquicias, propiedad intelectual, arrendamiento financiero con opción de compra, programas computacionales, derechos intelectuales y de superficie (cuando no son pagados por rentas), mejoras en propiedades arrendadas, etc. Se debitan por los pagos efectuados por estos bienes, excepto en los arrendamientos con opción de compra en que se debitan por el importe de la deuda del principal o de éste más los intereses y se acreditan por su valor inicial al darse de baja.


265 INVERSIONES MATERIALES Comprenden los importes de los gastos en que se incurren en estas actividades, bien ejecutados con medios propios o contratados con terceros. Incluyen los equipos que requieren trabajo de montaje y los materiales que se transfieren de las cuentas Equipos por Instalar y Materiales para el Proceso Inversionista. Se debitan por las Certificaciones de Avance de Obras, por el costo real hasta el límite establecido de las inversiones ejecutadas con medios propios y por el valor de adquisición de los equipos instalados y de los materiales de construcción utilizados y al final del año, por la estimación de los gastos de los trabajos ejecutados y que aún no se han facturado y se acreditan al terminarse la inversión y trasladarse a Activos Fijos Tangibles. También se acreditan, al final del año, por la cancelación de los gastos acumulados por fomentos y desarrollos forestales. 280 EQUIPOS POR INSTALAR Y MATERIALES PARA EL PROCESO INVERSIONISTA Comprenden los importes de los equipos tecnológicos, energéticos y productivos que requieren montaje e instalación, así como los materiales de construcción y de montaje (incluyendo estructuras), que son destinados a incluirse en las Inversiones Materiales. Se debitan por su valor al ser adquiridos y se acreditan por la entrega de los equipos para ser instalados o de los materiales utilizados o entregados al contratista, cuando son incluidos en el precio de la obra. ACTIVOS DIFERIDOS 300 GASTOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO Representan desembolsos y gastos pagados por adelantado, que deben ser absorbidos en partes alícuotas por los costos o gastos de períodos posteriores, no superiores a un año. Incluyen entre otros: seguros, alquileres, intereses, suscripciones de periódicos y revistas, impuestos, trabajos preparatorios para la producción masiva o en serie de nuevos tipos de productos y reparaciones corrientes de las plantas y equipos en períodos no uniformes. El importe de los gastos que se cargan en estas cuentas debe analizarse por los elementos establecidos en los Sistemas de Costo. Se debitan por los gastos en que se incurren y se acreditan por la proporción que se incluye en los gastos o costos de períodos posteriores.


OTROS ACTIVOS 330 PÉRDIDAS EN INVESTIGACIÓN Representan, de forma transitoria, el importe de las pérdidas por deterioro de los recursos o situaciones excepcionales que se originan o los que se detectan al efectuarse inventarios o durante cualquier otra comprobación. Incluye: Pérdidas en cosechas, por deterioros, por rebajas de precios minoristas, cuentas por cobrar, etc. Se debitan por las pérdidas en el momento de tenerse conocimiento de los mismos y se acreditan después de efectuar las investigaciones y recibirse las aprobaciones que correspondan. De ocurrir recuperaciones posteriores de estos importes, éstos se tratarán como Ingresos de Años Anteriores, de corresponder las cancelaciones a períodos anteriores o como créditos a Gastos por Pérdidas de Bienes, de corresponder al período en que se registraron éstas. 332 FALTANTES DE BIENES EN INVESTIGACIÓN Representan, de forma transitoria, el importe de los faltantes, que se originan o los que se detectan al efectuarse inventarios o durante cualquier otra comprobación. Incluyen entre otros: faltantes de Activos Fijos Tangibles por el importe de su valor no depreciado, Inventarios, medios monetarios y Activos Fijos en Ejecución, (equipos por instalar y materiales para el proceso inversionista), entre otros. Se debitan por los faltantes en el momento de tenerse conocimiento de los mismos y se acreditan después de efectuar las investigaciones y recibirse las aprobaciones que correspondan. 334 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - OPERACIONES CORRIENTES Representan los importes pendientes de cobro por conceptos no relacionados con las actividades fundamentales de operaciones corrientes de la entidad. Debe analizarse por deudores. Comprenden entre otros, ventas de Activos Fijos Tangibles y de Inventarios, indemnizaciones aceptadas por incumplimientos de contratos, sanciones a trabajadores, préstamos a estudiantes, adeudos de los trabajadores por distintos conceptos, reclamaciones a suministradores, operaciones de consignación de mercancías, etc. Se debitan por las ventas o adeudos y se acreditan por el importe de los cobros efectuados. 345 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DEL PROCESO INVERSIONISTA.


Se registran en estas cuentas los importes pendientes de cobro por operaciones asociadas al proceso inversionista. Debe analizarse por deudores. Comprenden entre otras, reclamaciones a contratistas y suministradores de equipos que requieren instalación y de materiales para inversiones, materiales adquiridos y equipos y materiales entregados a los contratistas para ser posteriormente deducidos del precio de las obras. Se debitan por las reclamaciones o entregas de equipos y materiales y se acreditan al deducirse éstas del precio de las obras o al efectuarse el cobro de las primeras. 346 EFECTOS POR COBRAR EN LITIGIO Representan los importes de los efectos por cobrar que se encuentran en fase de reclamación o litigio entre entidades sin que medie trámite ante tribunales judiciales. Debe analizarse por clientes. Se debitan por el inicio del proceso de reclamación del adeudo y se acredita por el importe de los cobros efectuados, su reclasificación o su cancelación. 347 CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO Representan los importes de la cuentas por cobrar que se encuentran en fase de reclamación o litigio entre entidades sin que medie trámite ante tribunales judiciales. Debe analizarse por clientes. Se debitan por el inicio del proceso de reclamación del adeudo y se acredita por el importe de los cobros efectuados, su reclasificación o su cancelación. 348 EFECTOS POR COBRAR PROTESTADOS Representan los importes de los efectos por cobrar que se encuentran en fase de proceso judicial. Debe analizarse por clientes. Se debitan por el inicio del proceso legal de reclamación del adeudo y se acredita por el importe de los cobros efectuados o su cancelación. 349 CUENTAS POR COBRAR EN PROCESO JUDICIAL Representan los importes de la cuentas por cobrar que se encuentran en fase de proceso judicial. Debe analizarse por clientes. Se debitan por el inicio del proceso legal de reclamación del adeudo y se acredita por el importe de los cobros efectuados o su cancelación.


350 OPERACIONES ENTRE DEPENDENCIAS - ACTIVO Representan los importes correspondientes a los traslados de recursos y demás operaciones que se realizan entre la entidad y sus dependencias, fábricas y establecimientos, sin que medie pago alguno. Estas cuentas sólo reciben débitos por los bienes u operaciones entregados. Se debitan por los traslados a otras dependencias o establecimientos o entre éstos. La suma de los saldos de estas cuentas, debe coincidir al cierre del período, con la de los saldos de las cuentas Operaciones entre Dependencias – Pasivo y se cierran unas contra otras al final del año. En el caso que se trabaje con contabilidad descentralizada, los establecimientos y la oficina central las cerrarán contra las cuentas Inversión Estatal. Esta afectación a las cuentas de Inversión Estatal debe quedar en cero en el consolidado empresarial. En las Sociedades Mercantiles con contabilidad descentralizada se cierra contra un análisis de las cuentas Otras Operaciones de Capital, denominado “Cierre de operaciones entre Dependencias”, que debe quedar en cero en el consolidado empresarial. 354 DEPÓSITOS Y FIANZAS En estas cuentas se registran los importes depositados por concepto de garantía o de fianzas legales, hasta la elaboración de los procesos judiciales. Se deberá analizar por deudores. Se debitan al efectuarse el depósito de los importes y se acreditan al aplicarse por el receptor a cobros de servicios o daños, de acuerdo con los contratos suscritos o realizarse el reintegro de los importes depositados en entidades judiciales. GRUPO DE CUENTAS REGULADORAS DE ACTIVOS 373 DESGASTE DE ÚTILES Y HERRAMIENTAS Esta cuenta es de carácter opcional, debiendo ser utilizada sólo si se decide por la entidad utilizar el método de cargar a gastos el 50% del valor de estos bienes al ponerlos en uso y el 50% restante al darles de baja, o aplicarles sistemáticamente tasas establecidas por el valor amortizado. Se acredita por el 50% del valor de los bienes al ponerlos en uso o por el importe la tasa de amortización establecida mensualmente y se debita al darles de baja a los bienes, por el valor no amortizado. 375 DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES


Estas cuentas se corresponden con la pérdida del valor que sufren los Activos Fijos Tangibles y que se registra en ellas (excepto los terrenos y animales productivos), debido al desgaste ocasionado por el uso normal o extraordinario durante los períodos que presten servicios o participen en la producción o a su obsolescencia tecnológica. Se acreditan por el importe de la depreciación para reposición correspondientes al período y se debitan por la depreciación acumulada en el momento de la baja de los Activos Fijos Tangibles o por las modificaciones de las tasas. 390 AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES Se registra en estas cuentas la pérdida de valor que sufren ciertos Activos Fijos Intangibles, por el vencimiento del tiempo establecido como término de su usufructo. Se acreditan por el cargo sistemático de la proporción de su valor a costos o gastos del período y se debitan por la baja de los Activos Fijos Intangibles. GRUPO DE PASIVOS PASIVOS CIRCULANTES 405 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO Representan los importes pendientes de pago a proveedores por operaciones corrientes, independientemente que su pago se efectúe previa o posteriormente a la recepción o aceptación de las mercancías, materiales, servicios recibidos, etc., debiéndose analizar éstos por proveedores y por cada documento recibido o elaborado y pagado. Se acreditan por las obligaciones contraídas al efectuar las compras de productos o la recepción de los servicios y se debitan por el importe de los pagos efectuados. 411 CUENTAS POR PAGAR COMPRA DE MONEDA Representa los importes pendientes de pago como contravalor en la compra de pesos convertibles, debiéndose analizar éstos por acreedor y por cada documento. Se acredita por las obligaciones contraídas al efectuar la compra y se debita por el importe de los pagos efectuados. 421 CUENTAS POR PAGAR-ACTIVOS FIJOS TANGIBLES En estas cuentas se registran las obligaciones contraídas con los suministradores de Activos Fijos Tangibles, debiéndose analizar por proveedores y éstos por cada documento recibido o elaborado y pagado. Se acreditan por los documentos recibidos o elaborados y se debitan por los pagos efectuados.


425 CUENTAS POR PAGAR DEL PROCESO INVERSIONISTA Incluyen las obligaciones reconocidas a pagar a las entidades con las que se contratan las inversiones materiales, independientemente de que su pago se efectúe previa o posteriormente a la recepción de las construcciones, trabajos de instalación y montaje, equipos, materiales, proyectos y otros gastos. Debe analizarse por clientes, considerando cada documento emitido y pagado. También comprenden al final de cada año, los importes pendientes de reintegrar por inversiones ejecutadas con medios propios y los estimados de obligaciones cuyos documentos no han sido recibidos de los constructores o suministradores. Se acreditan por las obligaciones contraídas con las entidades ejecutoras de las inversiones materiales y suministradoras de los equipos y materiales y por los importes pendientes de reintegrara por inversiones ejecutadas con medios propios (sólo cuando éstas son financiadas con recursos del Presupuesto del Estado) y se debitan por los pagos efectuados y por los reintegros realizados al inicio del año por las inversiones materiales ejecutadas con medios propios el año anterior, si procede. 430 COBROS ANTICIPADOS Estas cuentas se utilizan para registrar el efectivo recibido de clientes sin que haya mediado la contraprestación del servicio o la entrega del producto o de la mercancía. Debe analizarse por clientes, considerando cada documento emitido y pagado. Asimismo comprenden los cobros planificados efectuados durante el mes, de acuerdo con lo pactado en los contratos suscritos. Se acreditan por los importes cobrados anticipadamente y se debitan por la aplicación de los cobros anticipados a los servicios, productos o mercancías entregados o por la compensación de las Cuentas por Pagar registradas por estas operaciones. 435 DEPÓSITOS RECIBIDOS Representan los importes recibidos por concepto de garantía y aquellos destinados a efectuar pagos por cuenta del depositante. No comprenden los cobros recibidos de los clientes por la entrega futura de servicios, productos o mercancías, en virtud de contratos suscritos al efecto. Se acreditan por los importes recibidos en depósito y se debitan por el reintegro de éstos o su aplicación a daños de bienes de la entidad. ´440 OBLIGACIONES CON EL PRESUPUESTO DEL ESTADO Representan los importes pendientes de aportar directamente al Presupuesto del Estado, de acuerdo con las regulaciones financieras vigentes. Comprenden, entre otros, obligaciones por impuestos y contribuciones, así como importes pendientes de aportar por concepto de documentación preparatoria de inversiones materiales. Incluye los dividendos recibidos por entidades estatales.


También comprenden al final del período contable, el importe pendiente de aportar por concepto de utilidades. Se acreditan por los importes pendientes de aportar al Presupuesto del Estado y se debitan por el pago de las obligaciones contraídas. 450 OBLIGACIONES CON EL ÓRGANO U ORGANISMO Representan los importes pendientes de transferir directamente a los órganos, organismos o uniones, a los que se subordina la entidad, de acuerdo a las regulaciones financieras vigentes. Comprenden al final del período contable, los importes pendientes de transferir por concepto de utilidades por las unidades, en los casos en que se liquiden las utilidades centralizadamente. Se acreditan por los importes pendientes de transferir y se debitan por las transferencias efectuadas. 455 NOMINAS POR PAGAR Comprenden los importes que se acumulan a pagar a los trabajadores por concepto de salarios, vacaciones y estipendios autorizados a pagar, por los subsidios de seguridad social a corto plazo, en los casos de los que están acogidos a los beneficios de la misma y por los salarios no reclamados. Se acreditan por las acumulaciones de las nóminas a pagar y se debitan por el pago de éstas y por los salarios no reclamados. 460 RETENCIONES POR PAGAR Se registran en estas cuentas los importes de las retenciones efectuadas a partir de los salarios a los trabajadores, en virtud de las disposiciones legales establecidas. Comprenden entre otras: pensiones alimenticias, pagos por la vivienda, créditos personales otorgados por el Banco, embargos judiciales, etc. Se acreditan por las retenciones efectuadas y se debitan por el pago a las entidades o beneficiarios de las mismas. 470 PRÉSTAMOS RECIBIDOS Comprenden los importes de los préstamos obtenidos, de acuerdo con el sistema crediticio vigente, que utilice la entidad. Incluye las obligaciones contraídas por pignoraciones de inventarios o de cuentas por cobrar y otras operaciones por pagar según la legislación financiera vigente. Debe analizarse por clientes y por contrato.


Se acreditan por los préstamos recibidos y se debitan las liquidaciones totales o parciales de los préstamos. 480 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR Comprenden, al final de cada período contable, los gastos incurridos que se encuentran en proceso de pago e incluyen conceptos tales como: rentas, intereses, igualas, comisiones de ventas o cobros, fletes, almacenaje, primas de seguros, servicio de energía, teléfono, gas, agua, etc. Se acreditan por la acumulación real o estimada razonablemente de los gastos incurridos en el período, pendientes de pago y se debitan por los pagos efectuados. 491 PROVISIÓN PARA REPARACIONES GENERALES En esta cuenta se registran los importes destinados a financiar las reparaciones generales que deben efectuarse a los Activos Fijos Tangibles, a partir de índices aplicados al valor de dichos Activos, cuando se opte por este método. Cuando la entidad decida no utilizar la cuenta Reparaciones Generales en Proceso para registrar los gastos por estos conceptos hasta su terminación, sino minorarlos de esta provisión directamente, se establecerán análisis en esta cuenta para dicha ejecución, por los elementos de gastos establecidos en los Sistemas de Costo. Se acredita por el importe del índice establecido para la creación de la provisión y se debita por la utilización o transferencia de los recursos de la misma. 492 PROVISIÓN PARA VACACIONES Comprende los importes acumulados sobre los salarios devengados por los trabajadores, para el pago de las vacaciones, de acuerdo con las disposiciones vigentes. Se acredita por la acumulación de vacaciones y se debita por los importes pagados al disfrutarse éstas por los trabajadores. 493 OTRAS PROVISIONES OPERACIONALES Incluyen los importes que se acumulan con destinos específicos, a partir de las fuentes de gastos autorizadas por las disposiciones financieras vigentes. Debe analizarse por tipos de provisiones y monedas. Comprenden entre otros, conceptos tales como: provisiones técnicas de la actividad del Seguro consideradas a corto plazo, la provisión para innovaciones y racionalizaciones, etc. Se acreditan por los importes reservados y se debitan por los correspondientes a la utilización de éstos.


PASIVOS A LARGO PLAZO 515 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO Se registran en estas cuentas los documentos de crédito emitidos por las entidades, comprometiéndose al pago de obligaciones de carácter mercantil, cuyos términos de vencimiento excedan al año. Debe analizarse por acreedores. Se acreditan por las obligaciones contraídas formalizadas por facturas recibidas a pagar en períodos que excedan un año y se debitan por los pagos efectuados o la emisión de nuevos documentos a pagar, con vencimientos más aplazados. 525 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO Comprenden los compromisos de pagos adquiridos por la entidad con la finalidad de incrementar sus recursos operacionales, capital de trabajo o de saldar otra deuda con vencimiento más reciente, cuando no sea conveniente el incremento de aportaciones de Patrimonio. Debe analizarse por acreedores. Se acreditan por las obligaciones contraídas con vencimiento superior al año, por conceptos tales como: préstamos adquiridos, provisiones técnicas del seguro a largo plazo, hipotecas suscritas, etc. y se debitan por los pagos o liquidaciones efectuados. OTROS PASIVOS 555 SOBRANTES EN INVESTIGACIÓN Incluyen durante el período de investigación los sobrantes de Activos Fijos Tangibles, Inventarios, medios monetarios y bienes del proceso inversionista (equipos y materiales), detectados en conteos físicos o en otras comprobaciones. Se acreditan por los sobrantes detectados, al tenerse conocimiento de los mismos y se debitan después de efectuar las investigaciones y recibirse las aprobaciones que correspondan. 565 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Comprenden los importes pendientes de pago por concepto de: reclamaciones aceptadas, salarios no reclamados que se encuentran dentro del término establecido para su liquidación, indemnizaciones aceptadas a los clientes, arriendo de activos fijos a otras entidades y compra de activos fijos para desmantelar, operaciones de consignación de mercancías entre otros. Se analiza por acreedores. Se acreditan por las obligaciones contraídas por los conceptos enunciados y se debitan por los pagos efectuados a los clientes y acreedores o por los Aportes al Presupuesto del Estado por los salarios no reclamados cuyo plazo de liquidación haya decursado, de acuerdo con las disposiciones financieras vigentes. 570 INGRESOS DE PERIODOS FUTUROS


Se registran en estas cuentas los derechos de las entidades al cobro de transacciones que se efectuarán en períodos posteriores. Se acreditan por el derecho al cobro de conceptos tales como: sanciones administrativas y adeudos por daños y perjuicios, entre otros y se debitan por los importes que se cobren y que se incluyen como ingresos del período en que se materializan, bien sean parciales o totales o al fijarse la obligación de su aporte al Presupuesto del Estado, cuando no proceda su tratamiento como ingresos de la entidad. 575 OPERACIONES ENTRE DEPENDENCIAS - PASIVO Comprenden los importes correspondientes a los traslados recibidos de recursos y demás operaciones que se realizan entre las entidades, sus dependencias, fábricas y establecimientos, sin que medie pago alguno. Estas cuentas sólo reciben créditos por los medios u operaciones recibidas. Las operaciones que al final del mes se encuentren en tránsito, cuyos créditos en estas cuentas aún no se hayan producido, serán registradas acreditándose en estas cuentas, con débito a las cuentas que les dieron origen, analizándose como "Partidas en Tránsito". La suma de los saldos de estas cuentas, debe coincidir al cierre del período, con la de los saldos de las cuentas Operaciones entre Dependencias-Activo y se cierra contra las cuentas Inversión Estatal. En el caso que se trabaje con contabilidad descentralizada, los establecimientos y la oficina central las cerrarán contra las cuentas Inversión Estatal. Esta afectación a las cuentas de Inversión Estatal debe quedar en cero en el consolidado empresarial. En las Sociedades Mercantiles con contabilidad descentralizada se cierra contra un análisis de las cuentas Otras Operaciones de Capital denominada Cierre de operaciones entre Dependencias, que debe quedar en cero en el consolidado empresarial. GRUPO DE PATRIMONIO NETO (SECTOR PÚBLICO) 600 INVERSIÓN ESTATAL En estas cuentas se registran los recursos asignados por el Estado a la entidad para desarrollar sus actividades económicas, tanto al crearse ésta como posteriormente, incluyendo los correspondientes a la utilización de las reservas patrimoniales creadas. Es preciso establecer en estas cuentas análisis que permitan determinar claramente los conceptos de sus movimientos. Al final del ejercicio económico, recibe los saldos de las cuentas Operaciones entre dependencias Activo y Pasivo, Recursos Recibidos y Donaciones Recibidas.


Se acreditan por conceptos tales como: asignación de Activos Fijos Tangibles e Inventarios, Sobrantes de Activos Fijos Tangibles cuyas causas no puedan determinarse, adquisición de activos fijos cuando es financiado con recursos descentralizados, utilización de las reservas patrimoniales creadas, aumento del capital de trabajo, recepción autorizada de activos fijos de otras entidades, recepción de recursos y de inversiones materiales en proceso para su conclusión por reestructuración administrativa, entre otros. Se debitan por las operaciones siguientes: traslados por entregas autorizadas de Activos Fijos Tangibles a otras entidades, traslados por reestructuración administrativa de recursos e inversiones materiales en proceso pendientes de conclusión, baja de activos fijos, exceso de liquidez que será aportado, entre otras. 617 RECURSOS RECIBIDOS Representa los recursos recibidos del Presupuesto del Estado con destino a financiar los gastos aprobados, incluyendo los Gastos de Capital. En las entidades administradoras de las subcuentas de la Cuenta Única de Ingresos del Estado, se incluyen los recursos depositados como aportes de las entidades. Se acredita por los depósitos recibidos directamente del Presupuesto del Estado, la notificación de emisión de instrumento de pago en aquellas unidades presupuestadas que funcionan bajo el régimen de cuenta única de tesorería, los aportes realizados a la subcuenta de la Cuenta Única de Ingresos del Estado o los cobros de ingresos generados en las unidades presupuestadas que han recibido autorización expresa para ello y que corresponden a éste y se debita por el traslado de su saldo, al final del período contable a la cuenta Inversión Estatal. En el análisis deben tenerse en cuenta los siguientes conceptos:

a. Gastos Corrientes b. Gastos de Capital. c. Aportes a la subcuenta de la Cuenta Única del Estado

620 DONACIONES RECIBIDAS Comprenden los recursos recibidos del órgano u organismo superior, de entidades extranjeras, personas o gobiernos, sin obligación de pago. Se acreditan por la recepción de Activos Fijos Tangibles, Inventarios y medios monetarios y se debitan al final del año, contra las cuentas Inversión Estatal. Incluye la recepción de recursos que provienen de decomisos, para su uso en la entidad. 626 DONACIONES ENTREGADAS Comprende la entrega a las entidades o personas beneficiarias, del efectivo recibido en moneda extranjera o los bienes procedentes de donaciones de instituciones y entidades nacionales o extranjeras, para los cuales fueron donadas, así como otras donaciones autorizadas por la autoridad competente.


Se debita por la entrega del efectivo o bienes a las entidades beneficiarias, procedentes de donaciones recibidas, así como por las donaciones que se autoricen por la autoridad competente. Se acredita por el traslado de su saldo al final del período contable contra las cuentas Inversión Estatal. 655 EFECTIVO DEPOSITADO AL PRESUPUESTO DEL ESTADO Comprende los importes que se depositan por la unidad presupuestada al Presupuesto del Estado por concepto de: ventas de Activos Fijos Tangibles, reintegros de inversiones con medios propios, sobrantes de efectivo en caja, ingresos por ventas de producciones y comercialización de mercancías (en unidades autorizadas a desarrollar estas actividades), entre otros. Se debita por los depósitos efectuados y se acredita, al final del ejercicio económico por el traslado de sus saldos a las cuentas Inversión Estatal. 659 EFECTIVO CEDIDO DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO Comprende los importes de los cobros de los ingresos generados por la entidad, en aquellas unidades presupuestadas, en las que el Presupuesto del Estado ha decidido que la entidad lo retenga y lo utilice como un recurso recibido de éste. Se debita por los cobros de ingresos realizados y se acredita, al final del ejercicio económico por el traslado de sus saldos a las cuentas Inversión Estatal. SUBVENCIÓN POR RESULTADO NEGATIVO En estas cuentas se registran los recursos recibidos del Presupuesto del Estado para subvencionar los resultados negativos obtenidas por las unidades presupuestadas, hasta el límite planificado. Se acreditan por los recursos recibidos, de acuerdo con las disposiciones financieras vigentes. Al final del período contable su saldo se cancela contra la cuenta Resultado Negativo y de resultar haber recibido una subvención en exceso al resultado negativo real, dicha diferencia se registra en las cuentas Obligaciones con el Presupuesto del Estado. RESULTADO NEGATIVO Se registra en esta cuenta el resultado negativo obtenido por las unidades presupuestadas, al cierre del período contable. Se debita por el resultado negativo obtenido y se acredita por el total de los importes recibidos como subvención para financiar dicho resultado.


RESULTADO POSITIVO Se registra en esta cuenta el resultado positivo obtenido por las unidades presupuestadas al cierre del período contable. Se acredita por el resultado positivo obtenido y se debita por la creación de las reservas autorizadas y por el aporte al Presupuesto del Estado. GRUPO DE GASTOS DE PRODUCCIÓN GASTOS DE PRODUCCIÓN 700 PRODUCCIÓN EN PROCESO Comprenden los importes de los gastos que se incluyen directamente en el costo de las producciones elaboradas y de los servicios prestados que ejecuta la entidad, tanto como actividades principales, auxiliares o con destino al insumo, incluyendo la actividad agrícolas; así como los gastos de cría, desarrollo y ceba de los animales en desarrollo. También se debitan por los gastos incurridos en la ejecución de las inversiones materiales y de las reparaciones generales ejecutadas con medios propios y por los gastos que al final de cada mes se transfieren a estas cuentas, en el caso de las producciones o trabajos cuyo ciclo productivo excede al mes, correspondientes a los servicios auxiliares y a los gastos indirectos de producción, que previamente se registran en las cuentas habilitadas al efecto. En el caso de las producciones cuyos ciclos productivos sean inferiores al mes, se debitan a estas cuentas los gastos de los servicios auxiliares y los indirectos de producción, aplicándose al último centro de costo productivo, de optarse por este método o al costo de las producciones ejecutadas. El desglose de los gastos de producción debe efectuarse de acuerdo con los elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad y deben habilitarse análisis para las actividades agropecuarias y silvícolas. Se acreditan por los costos reales de los servicios prestados y de las producciones terminadas que se almacenan o que se entregan sin almacenamiento previo o por los traslados a una cuenta de Inventario de las producciones para insumo, de optarse por este método de registro, devoluciones de insumo a los almacenes. También se acreditan por los costos reales de las producciones con destino al insumo, al insumirse éstas en las producciones fundamentales o actividades de apoyo, cuando no se decide registrarlas previamente en cuentas de Inventario. Durante el mes pueden registrarse las salidas o entregas de producciones o servicios valorándose a los costos planificados o precios fijos de registro de éstas, siempre que al final de dicho período se ajusten a los costos reales.


El saldo de estas cuentas al final de cada período, debe mostrarse en el Estado de Situación como parte del Activo Circulante, por constituirse en ese momento en un inventario final de Producción en Proceso. 731 GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN Comprenden los importes de los gastos que se incurren en las actividades asociadas a la producción, no identificables con un producto o servicio determinado. Incluyen los gastos de las actividades de mantenimiento, reparaciones corrientes y explotación de equipos, dirección de la producción, control de calidad, depreciación de Activos Fijos Tangibles de producción y servicios auxiliares a ésta, entre otros. También se debitan a estas cuentas conceptos de gastos tales como: gastos de la fuerza de trabajo (técnicos y dirigentes de la producción no vinculados a un producto o servicio), pagos por subsidios de seguridad social a corto plazo de los trabajadores directos e indirectos de la producción, mantenimiento, reparaciones corrientes y depreciación de instalaciones productivas, gastos de protección del trabajo de las áreas productivas, desgaste de útiles y herramientas, gastos de preparación y asimilación de la producción, gastos de investigación y amortización de gastos diferidos, entre otros. Se debitan también por las pérdidas por paradas improductivas, imputables a la organización y dirección del proceso productivo. Los gastos registrados en estas cuentas se analizan en los elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad. Se acreditan por las devoluciones al almacén de materiales, piezas y producciones para insumo no utilizadas y al final de cada mes, por la transferencia de sus saldos a las cuentas de Producción en Proceso, en las producciones o servicios cuyos ciclos productivos excedan al mes o al costo de las producciones terminadas, cuando dicho ciclo sea inferior al mes. Puede también optarse por el método de acreditar estos gastos, aplicándolos al último centro de costo productivo de la Producción en Proceso, cuando el ciclo productivo sea inferior al mes. GRUPO DE CUENTAS NOMINALES CUENTAS NOMINALES DEUDORAS (Excepto empresas de Seguros) 800 DEVOLUCIONES Y REBAJAS EN VENTAS En estas cuentas se debitan los importes de las devoluciones efectuadas por los clientes de los productos terminados y mercancías vendidas, bien se originen por deficiencias de las mismas, incumplimientos de las especificaciones


contractuales u otras causas aceptadas, que previamente fueron registrados en las cuentas de Ventas, así como las rebajas o bonificaciones concedidas a los clientes sobre las ventas. Los saldos de estas cuentas se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado. 810 COSTO DE VENTAS Incluyen los costos de las producciones terminadas, servicios prestados, trabajos ejecutados y mercancías vendidas, entregadas a los clientes. Los débitos a estas cuentas se efectúan a costo real, aunque durante el mes pueden registrarse las entregas a costo planificado o a precio fijo de registro, siempre que se efectúen los ajustes correspondientes al final del mes, para registrar dichos importes al costo real. En el caso de las ventas de mercancías que se controlan en inventario a precios de venta a la población, pueden debitarse incluyendo en sus costos los importes de los descuentos comerciales y del Impuesto de Circulación, siempre que dichos importes se disminuyan al final de cada mes. Los saldos de estas cuentas se cancelan, al final del año, contra la cuenta Resultado. 819 GASTOS DE DISTRIBUCIÓN Y VENTAS Se registran en estas cuentas los gastos en que se incurran, relacionados con las actividades posteriores a la terminación del proceso productivo, destina-dos a garantizar el almacenamiento, entrega y distribución de la producción terminada, asumidos por la entidad y contenidos en el precio de venta. Los gastos registrados en estas cuentas deben analizarse en los elementos establecidos en los Sistemas de Costo de la entidad. Los saldos de estas cuentas se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado. 822 GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIÓN Incluyen el importe de los gastos en que se incurren en las actividades de administración de la entidad o de las organizaciones superiores de dirección (unión o grupo empresarial, excluyendo los del personal de dirección vinculado a la producción) y aquellos que tienen un carácter general (protección, áreas verdes, etc.). Comprenden entre otros, conceptos tales como: gastos de la fuerza de trabajo, pagos de subsidios de seguridad social a corto plazo del personal de dirección de la empresa, gastos en comisión de servicios, gastos de oficina (teléfonos, telégrafo, correos, consumo de materiales, electricidad, etc.), depreciación de los Activos Fijos Tangibles de las actividades generales y de administración, cafeterías y locales destinados a actividades socio-culturales, mantenimientos y reparaciones corrientes de las


instalaciones y equipos de uso general, gastos generales de protección del trabajo y de preparación de cuadros. Se debitan también por las pérdidas por paradas improductivas imputables a la organización y dirección de la entidad. Los gastos registrados en estas cuentas se analizan en los elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad. Se acreditan, al final del año, cancelándose sus saldos contra la cuenta Resultado. En el caso de las organizaciones superiores de dirección, por la transferencia de sus gastos a las entidades subordinadas. 825 GASTOS DE OPERACIÓN En estas cuentas se registran los gastos incurridos en el desarrollo de las actividades en las que no existe producción en proceso, ni se calculan costos por productos o servicios, tales como: actividades comerciales y de gastronomía, servicios de transportación (excepto marítimo), servicios de comunicaciones, alojamiento y recreación, entre otros. En el caso de las actividades comerciales y de gastronomía no se incluye en estas cuentas el costo de adquisición de los productos o mercancías comercializados, que se registran en las cuentas Costo de Ventas. Los gastos registrados en estas cuentas se analizan en los elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad. Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado. 835 GASTOS FINANCIEROS Comprenden los gastos en que se incurran, relacionados con las operaciones financieras. Incluyen, entre otros, conceptos tales como: intereses, gastos y comisiones bancarias pagadas, gastos por fluctuaciones de las tasas de cambio, multas, sanciones, morosidad e indemnizaciones, pérdidas por cambio de monedas en deudas, otras contribuciones de destino específico (Oficina del Historiador), descuentos por pronto pago, pagos por pronto despacho y cancelación de cuentas por cobrar, cuando no se ha creado la provisión correspondiente. Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado. 845 GASTOS POR PÉRDIDAS Incluyen los gastos por pérdidas, que una vez investigados, son asumidos por la entidad, al no poderse aplicar la responsabilidad material. Incluye, entre otras, las pérdidas por desastres no financiados por el seguro, las de cosechas agrícolas, el valor no depreciado de los Activos Fijos Tangibles dados de bajas antes de finalizar su vida útil y la sobrevaloración de la masa ganadera.


Comprenden el costo de las muertes de los animales en desarrollo, no atribuibles a culpables, tanto hasta el límite de las normas establecidas, como en exceso a éstas. También se registran en estas cuentas las pérdidas por el exceso del costo real sobre el planificado de las inversiones materiales ejecutadas con medios propios, así como el exceso del costo de las actividades de autoconsumo. Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado. 850 GASTOS POR FALTANTES DE BIENES Incluyen los gastos por faltantes de Activos Fijos Tangibles, Inventarios, medios monetarios, equipos por instalar y materiales para el proceso inversionista, que una vez investigados, son asumidos por la entidad, al no poderse aplicar la responsabilidad material. Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado. OTROS GASTOS COMEDORES Y CAFETERIAS Se registran en estas cuentas los gastos que no corresponden a las actividades fundamentales de la empresa, ni se consideran gastos financieros, pérdidas, faltantes, ni gastos de años anteriores. Comprenden entre otros, gastos por concepto de: comedores, cafeterías y actividades socio-culturales (excepto los gastos de depreciación de los Activos Fijos Tangibles de estas actividades), servicios no industriales prestados a trabajadores, gastos de capacitación para que los trabajadores alcancen hasta el noveno grado, servicios a comunidades y bateyes asumidos por la entidad y mantenimiento y reparaciones corrientes de Activos Fijos Tangibles arrendados. También se registran en estas cuentas los gastos que asume la entidad por paralizaciones totales o parciales, por causas no imputables a la misma (falta de materias primas, materiales, combustibles o energía), así como los gastos de reparaciones generales, mantenimiento y reparaciones corrientes de los Activos Fijos Tangibles, (cuando la paralización exceda a tres meses y los importes de las reparaciones generales de dichos activos excedan la provisión creada para su financiamiento); así como los gastos por movilizaciones hasta los términos establecidos por la legislación vigente. Los gastos que se contabilizan en estas cuentas se analizan en los elementos establecidos en los Sistemas de Costo de cada entidad. Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado. 870 GASTOS CORRIENTES DE LA ENTIDAD


Se registra en estas cuentas el importe de los gastos por consumo material, salarios, servicios recibidos y cuantos más gastos se incurran en la unidad presupuestada en el desenvolvimiento de su actividad cuando no aplica sistemas de costo. Estas cuentas se analizan por áreas ejecutoras y de acuerdo con los conceptos de gastos establecidos por cada entidad. Los saldos de estas cuentas reflejan durante el año, el importe acumulado de los gastos, en las actividades de servicios comunales, ciencia, educación, cultura y arte, salud pública, asistencia social, deporte, administración y otras actividades no productivas, transfiriéndose al final del año, a la cuenta Resultado. CUENTAS NOMINALES ACREEDORAS (Excepto empresas de seguros) 900 VENTAS Comprenden los importes, por las entregas a clientes, de productos terminados, trabajos efectuados, servicios prestados y mercancías adquiridas para este fin. Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado. 920 INGRESOS FINANCIEROS Incluyen los ingresos relacionados con las operaciones financieras. Comprenden entre otros, conceptos tales como: intereses ganados, cancelaciones de cuentas, obligaciones y otras partidas por pagar, multas e indemnizaciones a terceros, ganancias por cambio de monedas en deudas y fluctuaciones de las tasas de cambio, ingresos por pronto despacho ganancias en negocios conjuntos con otras entidades extranjeras, dividendos ganados, etc. Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado. 930 INGRESOS POR SOBRANTES DE BIENES Comprenden los ingresos por sobrantes de Inventarios y medios monetarios, que una vez investigados, son asumidos por la entidad, así como los de animales en desarrollo. Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado. 950 OTROS INGRESOS COMEDOR Y CAFETERIA Se registran en estas cuentas los ingresos que no corresponden a las actividades fundamentales de la entidad, no se incluyen directamente en su resultado, ni se consideran ingresos de años anteriores, ni ingresos financieros. Comprenden entre otros, conceptos tales como: ventas de alimentos en comedores y cafeterías, ventas de materias primas y materiales recuperados no deducibles del costo


de producción, servicios no industriales prestados a los trabajadores, ingresos por arrendamiento de Activos Fijos Tangibles y otros ingresos obtenidos por servicios prestados, en correspondencia con los gastos que por estos conceptos asume la entidad. Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado. 951 OTROS INGRESOS Se registran en estas cuentas los ingresos que no corresponden a las actividades fundamentales de la entidad, en el caso de las unidades productoras de prótesis, registraran en esta cuenta dichos ingresos, ni se consideran ingresos de años anteriores, ni ingresos financieros. Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado 955 INGRESOS DEVENGADOS Se registra en estas cuentas el importe de los ingresos que obtiene la unidad presupuestada, en el desarrollo de su actividad por aquellos conceptos considerados como tal. Comprende entre otros: - Comedores y cafeterías - Círculos infantiles y jardines Asimismo incluyen los cobros por ingresos de períodos futuros al percibirse los importes totales o parciales de la deuda, cuando correspondan a daños y perjuicios cobrados. También se registran los sobrantes de medios materiales y monetarios que después de investigadas sus causas, así corresponda. Los saldos de estas cuentas reflejan el importe acumulado de los ingresos efectuados durante el año por los conceptos antes mencionados, transfiriéndose al final del año a la cuenta Resultado. 961 INGRESOS POR SERVICIOS SOCIOCULTURALES Se registran en esta cuenta los ingresos calculados por la prestación de servicios socioculturales en la entidad Sus saldos se cancelan al final del año, contra la cuenta Resultado CUENTA DE CIERRE 999 RESULTADO


Esta cuenta refleja al final del período contable, el resultado obtenido por la entidad, bien sea utilidad o pérdida, producto del cierre de los saldos de las cuentas nominales. Su saldo se transfiere una vez efectuado el cierre de los saldos de las cuentas nominales, de ser positivo a las cuentas Utilidades Retenidas y de ser negativo, a las cuentas Pérdida. En el caso de las unidades presupuestadas, esta cuenta refleja al final del período contable, el resultado obtenido por la entidad, bien sea positivo o negativo, producto del cierre de los saldos de las cuentas nominales. Su saldo se transfiere una vez efectuado el cierre de los saldos de las cuentas nominales, al fin del año a las cuentas Inversión Estatal. En el caso de las unidades presupuestadas de tratamiento diferenciado, el saldo se transfiere a la cuenta de Resultado Positivo o Negativo, según corresponda.


MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA ECONOMIA Circular C de mayo de 2007 Anexo 5 Página 34

CUENTAS DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO (PARA UNIDADES PRESUPUESTADAS) Por este grupo se controla en las unidades presupuestadas el compromiso de pago o Gasto Presupuestario, así como los recursos ingresados al Presupuesto del Estado. 001, 004 y 007 GASTOS CORRIENTES PRESUPUESTARIOS Representa el gasto corriente presupuestario devengado por los compromisos de recursos contraídos por la unidad presupuestada de acuerdo a su nivel de subordinación. Se incluyen, entre otros, los gastos de personal, transferencias corrientes, y los gastos de bienes y servicios, reflejando su valor real o de forma estimada, de no contarse con los importes definitivos al final del cierre del ejercicio contable. Esta cuenta se analizará por grupos presupuestarios, según lo establece el Clasificador de Grupos Presupuestarios y por incisos, epígrafes y partidas según el Clasificador por Objetos de Gastos del Presupuesto del Estado. Su saldo se cancela al final del año contra la Cuenta Resultado Presupuestario. 002, 005 y 008 INGRESOS PRESUPUESTARIOS Representa los importes de efectivos que se ingresan al Presupuesto generados por el cobro de ventas autorizadas, por concepto de producciones vendidas o servicios prestados y otros, de acuerdo al nivel de subordinación de la unidad presupuestada. Su saldo se cancela al final del año contra la Cuenta Resultado Presupuestario. 003, 006 Y 009 RESULTADO CORRIENTE PRESUPUESTARIO Representa el resultado corriente que durante el año va obteniendo la unidad presupuestada de acuerdo a su nivel de subordinación. Se debita por los importes registrados en la cuenta de orden Ingresos Presupuestarios y se acredita por los importes registrados en la Cuenta Gastos Corrientes Presupuestarios. MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA ECONOMIA Circular C

de mayo de 2007 Anexo 5


Página 35 Su saldo se cancela con las cuentas de Gastos Corrientes Presupuestarios y Ingresos Presupuestarios al final del año. 010, 011 y 012 GASTOS DE CAPITAL Representa el gasto de capital devengado por los compromisos de recursos contraídos por la unidad presupuestada de acuerdo a su nivel de subordinación. Esta cuenta se analizará por grupos presupuestarios, según lo establece el Clasificador de Grupos Presupuestarios, por tipo de inversión y por incisos, epígrafes y partidas según el Clasificador por Objetos de Gastos del Presupuesto del Estado. Su saldo se cancela al final del año contra la Cuenta Contrapartida de Gastos de Capital. 013 CONTRAPARTIDA DE GASTOS DE CAPITAL Representa la contrapartida de las cuentas de Gastos de Capital. Su saldo se cancela al final del año contra las Cuentas Gastos de Capital.


CAPITULO 6 – CLASIFICADOR DEL MINSAP. Nomenclador de Cuentas aprobado para uso de las unidades del Ministerio de Salud Pública por el Ministerio de Finanzas y Precios CUENTAS DE EJECUCIÓN DE PRESUPUESTO Cta. Scta Análisis Detalle Descripción 001 Gastos Corrientes Presupuestarios - Municipales 0001 Actividad Presupuestada Apertura por grupo presupuestario, epígrafe y partida 0002 Plan Turquino - Manatí 002 Ingresos Presupuestarios - Municipales 0001 Depositado al Presupuesto del Estado 0002 Servicios Socioculturales 003 Resultado Corriente Presupuestarios - Municipales

004 Gastos Corrientes Presupuestarios - Provinciales 0001 Actividad Presupuestada Apertura por grupo presupuestario, epígrafe y partida 0002 Plan Turquino - Manatí 005 Ingresos Presupuestarios - Provinciales 0001 Depositado al Presupuesto del Estado 0002 Servicios Socioculturales 006 Resultado Corriente Presupuestario - Provinciales 007 Gastos Corrientes Presupuestarios - Central 0001 Actividad Presupuestada Apertura por grupo presupuestario, epígrafe y partida 0002 Plan Turquino - Manatí 008 Ingresos Presupuestarios - Central 0001 Depositado al Presupuesto del Estado 0002 Servicios Socioculturales 009 Resultado Corriente Presupuestario - Central 010 Gastos de Capital - Municipal 0001 Actividad Presupuestada 0002 Plan Turquino - Manatí 0005 Batalla de Ideas 0006 Programas Priorizados

Cta. Scta Análisis Detalle Descripción


011 Gastos de Capital - Provincial 0001 Actividad Presupuestada 0002 Plan Turquino - Manatí 0005 Batalla de Ideas 0006 Programas Priorizados 012 Gastos de Capital - Central 0001 Actividad Presupuestada 0002 Plan Turquino - Manatí 0005 Batalla de Ideas 0006 Programas Priorizados 013 Contrapartida Gastos de Capital 098 Datos Informativos 0001 Promedio de Trabajadores 0002 Nivel de Actividad (Sector-Rama-Grupo Normado) 9999 Contrapartida Datos Informativos ACTIVOS ACTIVOS CIRCULANTES 101 Efectivo en Caja 0010 Fondo para Pagos Menores 001 Pesos Cubanos 002 Pesos Convertibles 0020 Fondo para Cambios 001 Pesos Cubanos 002 Pesos Convertibles 0030 Extraído para Nóminas 0040 Efectivo por Depositar en Banco 001 Pesos Cubanos 002 Pesos Convertibles 0050 Cheques por Depositar en Banco 0060 Efectivo Extraído para Viajes al Exterior 0070 Sellos de Timbre 0080 Tarjetas Magnéticas 0090 Demás Fondos Operacionales 0101 Fondo para Garantía Cta. Scta Análisis Detalle Descripción 109 Efectivo en Banco


0010 Cuenta Corriente 113 Moneda Extranjera 114 Cuenta Corriente 116 Efectivo en Banco - Actividad en el exterior 117 Gastos de Personal 118 Gastos de Bienes y Servicios 0020 ANIR 0030 Fiestas Populares 0040 Inversiones 0050 Comedor y Cafetería 0060 Donaciones 0070 Cuenta de Ingresos 0090 Demás Fondos Operacionales 130 Efectos por Cobrar a Corto Plazo 0010 Letra de Cambio 0020 Pagaré 135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 0001 Pesos Cubanos xxx Análisis por entidad 0002 Pesos Convertibles xxx Análisis por entidad 136 Cuentas por Cobrar- Compra de Moneda 146 Pagos Anticipados a Suministradores 0001 Pesos Cubanos xxx Análisis por entidad 0002 Pesos Convertibles xxx Análisis por entidad 150 Pagos Anticipados del Proceso Inversionista 0001 Pesos Cubanos xxx Análisis por entidad 161 Anticipos a Justificar 0001 Pesos Cubanos 0002 Pesos Convertibles

Cta. Scta Análisis Detalle Descripción 165 Adeudos del Presupuesto del Estado 0010 Invalidez Parcial 0020 Maternidad 60% y 100% 0030 Servicios Socioculturales 0090 Otros


167 Adeudos del Organismo Superior 0090 Otros 172 Reparaciones Generales en Proceso 183 Materiales y Artículos de Consumo 0010 Material Escolar Gastable 0020 Combustibles y Lubricantes 0031 Materiales y Utensilios de oficina 0032 Materiales y Utensilios de mantenimiento 0033 Materiales y Utensilios de cultura y recreación

0034 Materiales y Utensilios de protección e higiene del trabajo

0035 Materiales y Utensilios Deportivos 0036 Materiales y Utensilios de Aseo y limpieza 0037 Envases retornables 0038 Materiales y Utensilios de Cocina comedor 0039 Materiales y Utensilios de Cocina comedor-En uso 0080 Materias Primas y Materiales 0090 Otros Inventarios 184 Útiles y Herramientas 0010 En Almacén 0020 En Uso 185 Producción Terminada

186 Instrumental Médico, Estomat. y Veterinario - En uso

0010 Instrumental Médico 0020 Instrumental Estomatológico 0030 Instrumental Veterinario 187 Inventario de Medicamentos y Materiales Afines 0010 Medicamentos 0020 Materiales de Curación 0030 Materiales de Laboratorio 0040 Materiales Radiográficos 0050 Instrumental Médico y Veterinario Cta. Scta Análisis Detalle Descripción 0060 Instrumental Estomatológico 0070 Material de Estomatología 0090 Otros Inventarios 189 Alimentos 0011 En Almacén para consumo humano 0012 En Almacén para consumo animal 0020 En Centros 192 Libros 0010 En Almacén


0020 En Uso 194 Vestuario y Lencería 0010 En Almacén 0020 En Uso 195 Inventario Piezas de Repuesto 196 Material Docente 0010 En Almacén 0020 En Uso 197 Mercancías para la venta 202 Animales en Desarrollo 205 Animales para Investigación 206 Fondos Bibliotecarios 225 Inversiones a Largo Plazo o Permanentes 0010 Acciones de Capital 0020 Bonos ACTIVOS FIJOS 240 Activos Fijos Tangibles 0010 Edificios 0020 Otras Construcciones 0030 Máquinas y Equipos Energéticos 0040 Máquinas y Equipos Productivos 0050 Aparatos y Equipos Técnicos Especiales 0060 Medios y Equipos de Transporte 0070 Muebles y Otros Objetos 0080 Animales 0090 Plantaciones Agrícolas Permanentes 0100 Monumentos y Obras de Arte 0110 Otros Cta. Scta Análisis Detalle Descripción 255 Activos Fijos Intangibles 0010 Patentes 0020 Marcas de Fábrica 0030 Nombres Comerciales 0040 Franquicias 0050 Propiedad Intelectual 0060 Arrendamiento Financiero con Opción de Compra 0070 Programas Computacionales 0080 Derechos Intelectuales 0090 Derechos de Superficie 0100 Mejoras Propiedades Arrendadas 265 Inversiones Materiales 0010 Construcción y Montaje


0020 Equipos 0030 Otros

280 Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista

ACTIVOS DIFERIDOS 300 Gastos Diferidos a Corto Plazo OTROS ACTIVOS 330 Pérdidas en Investigación 0010 Pérdida por Deterioro 0020 Perdidas Cosecha 0030 Pérdidas Cuentas por Cobrar 0040 Pérdidas por Siniestros 332 Faltantes de Bienes en Investigación 0010 Medios Monetarios 0020 Medios Materiales 0030 Activos Fijos 0040 Equipos por Instalar y Materiales de Construcción 0090 Otros

334 Cuentas por Cobrar Diversas - Operaciones Corrientes

0010 Traslado de recursos por cobrar xxx Análisis por entidad 0020 Reclamaciones por cobrar 0001 Pesos Cubanos xxx Análisis por entidad Cta. Scta Análisis Detalle Descripción 0002 Pesos Convertibles xxx Análisis por entidad 0030 Cuentas por cobrar a trabajadores xxx Análisis por trabajador 0040 Prestamos a estudiantes xxx Análisis por estudiante

345 Cuentas por Cobrar Diversas del Proceso Inversionista

0001 Pesos cubanos xxx Análisis por entidad 346 Efectos por Cobrar en Litigio 347 Cuentas por Cobrar en Litigio 348 Efectos por Cobrar Protestados 349 Cuentas por Cobrar en Proceso Judicial 350 Operaciones entre Dependencias - Activos 0001 Pesos cubanos


xxx Análisis por entidad 01 Gastos de personal 02 Gastos de Bienes y Servicios 03 Gastas de Inversiones 04 Inversiones 05 Mercancías para la venta 06 Otros 354 Depósitos y Fianzas 0010 Depósitos 0020 Fianzas 373 Desgaste de Útiles y Herramientas 375 Depreciación de Activos Fijos Tangibles 0010 Edificios 0020 Otras Construcciones 0030 Máquinas y Equipos Energéticos 0040 Máquinas y Equipos Productivos 0050 Aparatos y Equipos Técnicos Especiales 0060 Medios y Equipos de Transporte 0070 Muebles y Otros Objetos 0080 Animales 0090 Plantaciones Agrícolas Permanentes 0100 Monumentos y Obras de Arte 0110 Otros Cta. Scta Análisis Detalle Descripción 390 Amortización de Activos Fijos Intangibles 0010 Patentes 0020 Marcas de Fábrica 0030 Nombres Comerciales 0040 Franquicias 0050 Propiedad Intelectual 0060 Arrendamiento Financiero con Opción de Compra 0070 Programas Computacionales 0080 Derechos Intelectuales 0090 Derechos de Superficie O100 Mejoras Propiedades Arrendadas PASIVOS PASIVOS CIRCULANTES 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo 0001 Pesos Cubanos xxx Análisis por entidad 0002 Pesos Convertibles


xxx Análisis por entidad 411 Cuentas por Pagar Compra de Moneda 421 Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles 0001 Pesos Cubanos xxx Análisis por entidad 0002 Pesos Convertibles xxx Análisis por entidad 425 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista 0001 Pesos Cubanos xxx Análisis por entidad 0002 Pesos Convertibles xxx Análisis por entidad 430 Cobros Anticipados 0001 Pesos Cubanos xxx Análisis por entidad 0002 Pesos Convertibles xxx Análisis por entidad 435 Depósitos Recibidos Cta. Scta Análisis Detalle Descripción 440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado 0010 Seguridad Social a Largo Plazo 0020 Impuesto sobre la Fuerza de Trabajo 0030 Depreciación de Activos Fijos 0040 Otras Obligaciones con el Presupuesto 450 Obligaciones con el Órgano u Organismo 455 Nóminas por Pagar 460 Retenciones por Pagar 0010 Viviendas 0020 Pensiones Alimenticias 0030 Créditos Personales 0040 Cuentas de Ahorro 0050 Créditos Sociales 0090 Otros Conceptos 1 Embargo judicial 2 Prestamos a estudiantes 3 Decreto 92 9 Otros 470 Préstamos Recibidos 480 Gastos Acumulados por Pagar 0010 Servicio de Energía 0020 Teléfono 0030 Gas


0040 Agua 0050 Fletes 0060 Intereses 0090 Otros Gastos 491 Provisión para Reparaciones Generales 492 Provisión para Vacaciones 493 Otras Provisiones Operacionales 0010 ANIR 0020 Misión Internacionalista Civil xxx Análisis por colaborador 515 Cuentas por Pagar a Largo Plazo 525 Obligaciones a Largo Plazo

OTROS PASIVOS 555 Sobrantes en Investigación 0010 Medios Monetarios 0020 Medios Materiales 0030 Activos Fijos 0040 Bienes del Proceso Inversionista 565 Cuentas por Pagar Diversas 0010 Reclamaciones Aceptadas 0020 Salarios no Reclamados 0030 Indemnizaciones 0040 Arrendamiento de Activos 0050 Compras de Activos Fijos para Desmantelamiento 0060 Consignación de mercancías 0070 Estipendios a Estudiantes no Reclamados 0080 Traslado de recursos por pagar xxx Análisis por entidad 0090 Otras cuentas por pagar diversas 570 Ingresos de períodos futuros 575 Operaciones entre Dependencias - Pasivos 0001 Pesos cubanos xxx Análisis por entidad xxx (Abrir en igual forma que la de Activo) PATRIMONIO 600 Inversión Estatal 0010 Cr- Saldo al Inicio del año 0020 Cr- Recepción Autorizada de Recursos por


Reestructuración Administrativa 0030 Cr- Recepción de Activos Fijos Tangibles por Conclusión Proceso Inversionista 0040 Cr- Avalúo o Tasación que Incrementa Valor 0050 Cr- Sobrantes Activos Fijos Tangibles por causas desconocidas 0060 Cr - Inversión Financiera en Empresas por cuenta del Presupuesto del Estado 0070 Cr- Valor Producción Terminada Poco Peso 0080 Cr- Traslado Final Año Saldo Cuenta 617 0090 Cr- Traslado Final Año Saldos Cuentas 620 a 626 Cta. Scta Análisis Detalle Descripción O100 Cr- Traslado Saldo Positivo de la Cuenta 999 O110 Cr - Otros Créditos O210 Db- Traslado Autorizado de Recursos por Reestructuración Administrativa

O220 Db- Traslado Activos Fijos Tangibles en Ejecución por conclusión del Proceso Inversionista

O230 Db - Avalúo o Tasación que Disminuye Valor

O240 Db - Liquidación Inversiones Financieras Empresas por cuenta del Presupuesto del Estado

O250 Db- Traslado cuentas 655-664 O260 Db- Baja Activos Fijos Tangibles Adquiridos O270 Db- Faltantes Activos Fijos Tangibles que no aplica Responsabilidad Material O280 Db- Traslado Saldo Negativo Cuenta 999 O290 Db- Aporte de la Depreciación de los Activos Fijos Tangibles del Período O390 Db- Otros Débitos 617 Recursos Recibidos 0010 Gastos Corrientes 0020 Gastos de Capital 620 Donaciones Recibidas 0010 Activos Fijos Tangibles 0020 Activos Fijos Intangibles 0030 Medios Monetarios 0040 Otros 626 Donaciones Entregadas 0010 Activos Fijos Tangibles 0020 Activos Fijos Intangibles 0030 Medios Monetarios 0040 Otros 655 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado


0001 Pesos cubanos 0010 Operaciones Monetarias 0020 Servicios Socioculturales 0002 Pesos convertibles 0010 Operaciones Monetarias 659 Efectivo Cedido del Presupuesto del Estado 665 Subvención por Resultado Negativo 698 Resultado Negativo Cta. Scta Análisis Detalle Descripción 699 Resultado Positivo CUENTAS NOMINALES CUENTAS NOMINALES DEUDORAS 700 Producción en Proceso 0010 Saldo al Inicio del Año 0030 Gastos del Año 0050 Producción Terminada 0090 Otros Ajustes 702 Producción Propia para Insumo 0010 Saldo al Inicio del Año 0030 Gastos del Año 0050 Producción Terminada 0090 Otros Ajustes 731 Gastos Indirectos de Producción 0010 Gastos del año 800 Devoluciones y Rebajas en Ventas 810 Costo de Venta 819 Gastos de Distribución y Venta 822 Gastos Generales y de Administración 825 Gastos de Operación 835 Gastos Financieros 0010 Gastos y Comisiones Bancarias 0020 Intereses 0030 Fluctuaciones en Tasa de Cambio 0040 Multas 0050 Sanciones 0060 Indemnizaciones 0070 Cambio de Moneda en Deudas 0080 Otros 843 Gastos por Estadías - Otras Entidades 0010 Retención Financiera 0020 Deuda con Operador Portuario o Aéreo 0030 Deuda con la Aduana


0040 Falta o Errores en Documentos del Proveedor 0050 Responsabilidad del Comprador Intenso 0060 Responsabilidad del Transporte Cta. Scta Análisis Detalle Descripción 845 Gastos por Pérdidas 0010 Pérdidas por Deterioro 0020 Pérdida Cosecha 0030 Pérdida Cuentas por Cobrar 0040 Pérdida por Siniestros 0050 Otros 850 Gastos por Faltantes 0010 Activos Fijos Tangibles 0020 Inventarios 0030 Medios Monetarios 0040 Bienes del Proceso Inversionista 865 Otros Gastos Comedores y Cafeterías 0010 Comedores 0020 Cafeterías 866 Otros Gastos 0010 Gastos de Capacitación 0020 Gastos de Actividades Artísticas 0030 Otros 870 Gastos Corrientes de la Entidad Xxx Subcuenta que permitan la utilización de los Centros de Costo

CUENTAS NOMINALES ACREEDORAS 900 Ventas 920 Ingresos Financieros 0010 Intereses Ganados 0020 Cancelaciones de Cuentas y Otras por Pagar 0030 Multas 0040 Indemnizaciones 0050 Ganancias por Cambio de Monedas en Deudas 0060 Fluctuación en Tasa de Cambio 0070 Pronto Despacho 0080 Ganancias en Negocios Conjuntos con Extranjeros 0090 Dividendos Ganados 930 Ingresos por Sobrantes de Bienes 0010 Inventarios 0020 Medios Monetarios 0030 Animales en Desarrollo 0040 Otros


Cta. Scta Análisis Detalle Descripción 950 Otros Ingresos Comedores y Cafeterías 0010 Comedores 0020 Cafeterías 951 Otros Ingresos 0010 Ingresos por prótesis 0090 Otros Ingresos 955 Ingresos Devengados 0010 Actividad Presupuestada 001 Comedor y Cafetería 002 Venta de Mercancías y Servicios 003 Transporte 0020 Turismo de Salud 961 Ingresos por Servicios Socioculturales CUENTA DE CIERRE 999 Resultado


CAPITULO 7 - CLASIFICADOR POR OBJETOS DE GASTOS. CLASIFICADOR POR OBJETOS DE GASTOS DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO- Resolución 209/2006 del Ministerio de Finanzas y Precios Las clasificaciones de gastos presupuestarios están enmarcadas dentro de los sistemas de información, en cuanto constituyen un ordenamiento de las transacciones o erogaciones públicas que las entidades que clasifican en la actividad presupuestada realizan en un período determinado, posibilitando un análisis objetivo de las acciones ejecutadas por el sector institucional del Gobierno. La clasificación POR OBJETOS DE GASTOS, se conceptualiza como el ordenamiento sistemático y homogéneo de los gastos de personal y en bienes y servicios, las transferencias y las variaciones de activos y pasivos que el Sector Gobierno aplica en el desarrollo de sus actividades, respondiendo en esencia a la pregunta EN QUE SE GASTA y constituyendo un instrumento informativo para el análisis y seguimiento de la gestión financiera de las finanzas públicas y, en consecuencia, destacarse como el clasificador analítico o primario por excelencia del sistema de clasificaciones de gastos presupuestarios. El Clasificador por Objetos de Gastos cumple con los siguientes objetivos:

• Identificar con claridad el concepto a que responde el gasto presupuestario. • Ofrecer las bases para estructurar el resto de las clasificaciones de gastos

presupuestarios. • Facilitar el registro del gasto presupuestario por la contabilidad presupuestaria. • Asegurar el control de las disímiles operaciones presupuestarias del Sector

Gobierno. • Facilitar la verificación y la auditoria de dichas operaciones.

El Clasificador por Objetos de Gastos ordena y clasifica, a efectos de los procesos de planificación y ejecución, por incisos, epígrafes y partidas los gastos corrientes y de capital en que incurren las actividades presupuestadas y las transferencias presupuestarias corrientes y de capital que realiza el Presupuesto del Estado. Los incisos resumen los diferentes conceptos primarios de gastos y transferencias presupuestarias mediante 10 agrupaciones básicas que aseguran información sobre: Gastos de Personal, Gastos de Bienes y Servicios, Transferencias Corrientes a entidades del Sector Público, Transferencias Corrientes a entidades no pertenecientes al sector Público, Otras Transferencias Corrientes, Tarifas de Servicios Socioculturales, Gastos de Capital, Transferencias de Capital a empresas del Sector Público, Transferencias de Capital a entidades no pertenecientes al Sector Público e Inversiones y Gastos Financieros. Los epígrafes constituyen una agrupación genérica de partidas, dentro de un mismo inciso, mientras que las partidas constituyen los conceptos de gastos y transferencias más específicos con interés para la información, evaluación y control presupuestarios.


CLASIFICADOR Inciso Epígrafe Partida Objeto de Gasto

01 02

01 02 03 04 01

01 02 01 02 03 04 05 99 01 02 03 04

GASTOS DE PERSONAL Retribuciones Salariales Salarios Vacaciones Otras Retribuciones

Adiestrados Licencias Deportivas Estipendio a Trabajadores Facilidades a Trabajadores-Decreto 91/81. Estimulación al Personal Otras Prestaciones de la Seguridad Social a Corto Plazo Impuesto por la Utilización de la Fuerza de Trabajo Unidades Presupuestadas

GASTOS DE BIENES Y SERVICIOS Viáticos

Alimentación Transportación Alojamiento Gastos de Bolsillo

Inciso

02 03 Epígrafe 04

01 02 03 05 06 01 02 Partida

Alimentación Alimentos Consumo Humano Bebidas Productos Agropecuarios Servicios Gastronómicos Contratados Alimento Consumo Animal Vestuario y Lencería Vestuario y calzado Lencería Objeto de Gasto Materiales para la Enseñanza


05 06 07 08 09

01 02 03 04 05 06 01 02 03 04 05

Medicamentos y Materiales Afines Materiales y Utensilios Deportivos Módulo de Aseo Personal Energía, Combustibles y Lubricantes

Electricidad Gas Combustibles Lubricantes Leña

Carbón Mantenimientos y Reparaciones Corrientes

De Edificios y locales De Vehículos De Maquinarias y Equipos De Equipos de Computación De Viales

Inciso

10 Epígrafe 11

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 99 Partida 01 02

Otros Consumos Materiales Libros, Revistas y Periódicos Papel de Escritorio Papel para Computación Artículos de Limpieza Útiles de Escritorio y Oficina Útiles de Materiales Eléctricos Útiles y Herramientas Utensilios de Cocina y Comedor Cámaras y Neumáticos Acumuladores Piezas de Repuesto Parque Automotor Materias Primas y Materiales Otros no Especificados Previamente Objeto de Gasto Servicios Profesionales Servicios jurídicos Servicios de Contabilidad y Auditoria


12

03 04 05 06 07 99 01 02 03 04 99

Servicio de Procesamiento de Datos Servicios de Ingeniería y Arquitectónicos Servicios de Capacitación Servicio de Lavandería y Tintorería Servicio de Seguridad y Protección Otros no Especificados Previamente Servicios Contratados a Privados Transporte de Personal Transporte de Carga Audio Servicios Comunales Otros no Especificados Previamente

Inciso

13 14 15 Epígrafe 16

01 02 03 04 05 99 01 02 03 04 05 01 02 03 04 99 Partida 01 02 03

Otros Servicios Contratados Agua Teléfono Otros Servicios de Telecomunicaciones Transportación Talento Artístico Otros no Especificados Previamente Otros Gastos

Gastos de Almacenaje Efecto Económico y Social de Innovaciones y Racionalizaciones Compensación Vehículos Vinculados Multas y Sanciones Indemnizaciones Impuestos y Tasas Impuesto sobre el Transporte Terrestre Impuesto sobre Documentos Tasa por Servicios de Aeropuertos a Pasajeros Tasa por Peaje Otros no Especificados Previamente Objeto de Gasto Gastos Financieros Servicios Bancario y Recargos Primas de Seguros Comisiones por Servicios Prestados


17 18

Depreciación Activos Fijos Tangibles U.P. Amortización Activos Fijos Intangibles U.P

04 05 Inciso

01 02 03 04 06 07 99 Epígrafe

01 02 01 02 01 01 02 99 Partida

TRANSFERENCIAS CORRIENTES A ENTIDADES NO PERTENECIENTES AL SECTOR PUBLICO Subvención a Organizaciones y Asociaciones OTRAS TRANSFERENCIAS CORRIENTES Donaciones Corrientes Nacionales Al Exterior Del Presupuesto de la Seguridad Social Pensiones a Corto Plazo Pensiones a Largo Plazo Al Presupuesto de la Seguridad Social

Contribución a la Seguridad Social a Largo Plazo Unidades Presupuestadas Estipendio a Estudiantes

Otros Estipendios Otras Transferencias Corrientes Contingencias y Desastres Naturales Asignaciones Otras no Especificadas Previamente Objeto de Gasto

07

01 02

01 02 03 04

GASTOS DE CAPITAL Inversiones Materiales Unidades Presupuestadas Construcción y Montaje Equipos Otros Plan de Preparación de Inversiones Compra de Activos Fijos Unidades Presupuestadas


04

01 02 03

Tangibles de uso Tangibles Compras Centralizadas Intangibles Devolución de Créditos de Inversiones Unidades Presupuestadas

EXPLICACION DE LOS ANALISIS DE GASTOS

INCISO 01 - GASTOS DE PERSONAL: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a las retribuciones de todo tipo al personal que contratan, incluidas las prestaciones de la seguridad social a corto plazo y el pago del Impuesto por la Utilización de la Fuerza de Trabajo. Epígrafe 0101 Retribuciones Salariales: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a las remuneraciones que, de acuerdo con la legislación laboral y salarial vigente, se paga a sus trabajadores. Ø Partida 010101 Salarios: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas

asociados a las remuneraciones, que de acuerdo con la legislación laboral y salarial vigente, recibe el trabajador contratado por tiempo determinado e indeterminado en concepto de Salario, de acuerdo con los sistemas de pagos aprobados para cada entidad.

Ø Partida 010102 Vacaciones: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas

asociados a la acumulación mensual para el pago de vacaciones a los trabajadores contratados por tiempo determinado e indeterminado, de acuerdo con la legislación laboral vigente.

Epígrafe 0102 Otras Retribuciones: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a remuneraciones a los trabajadores distintas a las salariales, de acuerdo con la legislación laboral vigente. Ø Partida 010201 Adiestrados: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas

asociados a las remuneraciones de los graduados en período de adiestramiento en la entidad, de acuerdo con lo establecido por la legislación laboral vigente.

Ø Partida 010202 Licencias Deportivas: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a las remuneraciones de trabajadores con licencias deportivas, de acuerdo con la legislación laboral y financiera vigentes.

Ø Partida 010203 Estipendio a Trabajadores: Gastos presupuestarios devengados

correspondientes al pago de los estipendios establecidos por la legislación laboral vigente para los trabajadores en cursos de perfeccionamiento.

Ø Partida 010204 Facilidades a Trabajadores - Decreto 91/81: Gastos asociados al

pago a los trabajadores de las unidades presupuestadas de los beneficios concedidos


por el Decreto 91/81. Ø Partida 010205 Estimulación al Personal: Gastos presupuestarios devengados

correspondientes al pago aprobado por concepto de estimulación que no se considera salario a los trabajadores de las unidades presupuestadas.

Ø Partida 010299 Otras No Especificadas Previamente: Gastos asociados a otras retribuciones por conceptos no nominalizados anteriormente.

Epígrafe 0103 Prestaciones de la Seguridad Social a Corto Plazo: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas por concepto de prestaciones del régimen de Seguridad Social a corto plazo: enfermedad, accidente común, enfermedad profesional, accidentes del trabajo y otras concebidas por la legislación vigente. Epígrafe 0104 Impuesto por la Utilización de la Fuerza de Trabajo – Unidades Presupuestadas: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados al pago al Presupuesto del Impuesto por la Utilización de la Fuerza de Trabajo. INCISO 02 - GASTOS DE BIENES Y SERVICIOS: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la adquisición de bienes y servicios para dar cumplimiento a las actividades que tiene aprobadas en su objeto social; así como a pagos a que están obligadas legalmente y otros gastos imprescindibles para asegurar su funcionamiento. Epígrafe 0201 Viáticos: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas en que incurre su personal cuando en funciones de trabajo viaja fuera de la localidad de residencia y al exterior del país, de acuerdo a lo que en materia de dietas establece la legislación financiera vigente. Ø Partida 020101 Alimentación: Gastos en que incurre el personal de la unidad

presupuestada por concepto de dietas para alimentación en viajes nacionales e internacionales.

Ø Partida 020202 Transportación: Gastos en que incurre el personal de la unidad

presupuestada por concepto de pasajes para viajes nacionales e internacionales. Ø Partida 020203 Alojamiento: Gastos en que incurre el personal de la unidad

presupuestada por concepto de alojamiento en viajes nacionales e internacionales. Ø Partida 020204 Gastos de Bolsillo: Gastos en que incurre la unidad presupuestada

por concepto de gastos de bolsillo para el personal que viaja al exterior con todos los gastos pagos, de acuerdo a lo que al efecto se establece por la legislación vigente.

Epígrafe 0202 Alimentación: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la adquisición de alimentos. Ø Partida 020201 Alimentos Consumo Humano: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la compra de productos alimenticios entregados para la oferta del servicio de alimentación en aquellos lugares donde se elaboran y que no


clasifican como Comedores y Cafeterías Obreros. Se excluyen los productos agrícolas que se registran de manera independiente.

No se incluyen los gastos asociados a la compra de productos alimenticios para la elaboración en Cafeterías y Comedores Obreros, cuyo funcionamiento se basa en el autofinanciamiento.

Ø Partida 020202 Bebidas: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas

asociados a la compra de bebidas no alcohólicas (aguas, refrescos, maltas y jugos) y de bebidas alcohólicas (incluye cerveza), previa autorización de la autoridad facultada.

No se incluyen los gastos asociados a la compra de bebidas para ofertar en Cafeterías y Comedores Obreros, cuyo funcionamiento se basa en el autofinanciamiento.

Ø Partida 020203 Productos Agrícolas: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la compra de productos agrícolas para el consumo humano en aquellos lugares donde se elaboran y que no clasifican como Comedores y Cafeterías Obreros.

No se incluyen los gastos asociados a la compra de productos agrícolas para la elaboración en Cafeterías y Comedores Obreros, cuyo funcionamiento se basa en el autofinanciamiento.

Ø Partida 020205 Servicios Gastronómicos Contratados: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la contratación de meriendas, desayunos, almuerzos y comidas a empresas autorizadas a brindar servicios de gastronomía, de acuerdo a la legislación de precios y comercial vigentes para actividades autorizadas

No incluye los gastos asociados a la contratación de servicios de catering para Cafeterías y Comedores Obreros, que forman parte de los gastos a autofinanciarse por esta propia actividad. Cuando una unidad presupuestada necesite servicios del comedor obrero, utilizará esta partida para contabilizar el gasto.

Ø Partida 020206 Alimentos Consumo Animal: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas autorizadas a la compra de productos alimenticios y agropecuarios con destino a la alimentación de animales de corral, de trabajo o de exhibición.

Epígrafe 0203 Vestuario y Lencería: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la adquisición de vestuario, calzado y lencería. Ø Partida 020301 Vestuario y Calzado: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a las compras autorizadas de uniformes, ropa y calzado de trabajo, ropa y calzado de vestir, ropa interior y de abrigo y ropa y calzado especiales para la protección e higiene del trabajo.


Ø Partida 020302 Lencería: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas

asociados a la compra autorizada de ropa de dormir, zapatillas, sábanas, fundas, sobrecamas, colchones, colchonetas, hules para cama, almohadas, mosquiteros y toallas.

Epígrafe 0204 Materiales para la Enseñanza: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la compra de los materiales y utensilios utilizados para impartir la enseñanza en cualquiera de los niveles educacionales: libros, libretas, cuadernos, folletos, lápices, gomas, bolígrafos, reglas, tizas, mapas, atlas, pizarras, pantallas, borradores y otros afines. Incluye los medios audiovisuales, juguetes y otros materiales de enseñanza, utilizados en los círculos infantiles, jardines de la infancia y escuelas especiales; los gastos en libros y demás documentos propios de las bibliotecas de los centros educacionales, así como otros materiales docentes como es el caso de los útiles, herramientas y materiales de laboratorios y talleres. Epígrafe 0205 Medicamentos y Materiales Afines: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la compra de medicamentos, materiales de curación, materiales de laboratorio y radiográficos, instrumental médico, estomatológico y veterinario, que se utilizan para la curación y profilaxis humana y veterinaria, así como en las investigaciones en el campo de la Salud Pública. Epígrafe 0206 Materiales y Utensilios Deportivos: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la compra de utensilios y materiales destinados a la práctica de deportes: pelotas, guantes, bates, balones, vestuario deportivo, entre otros. Epígrafe 0207 Módulo de Aseo Personal: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la compra de los módulos de aseo personal en actividades autorizadas. Epígrafe 0208 Energía, Combustibles y Lubricantes: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados al consumo directo de energía, combustibles y lubricantes. Ø Partida 020801 Electricidad: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas

asociados al consumo de energía eléctrica. Incluye los gastos asociados al Alumbrado Público que se devengan por las actividades de Servicios Comunales.

Ø Partida 020802 Gas: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados al

consumo de gas manufacturado y gas licuado. Ø Partida 020803 Combustibles: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas

asociados al consumo de gasolina, diesel y otros tipos de combustibles. Ø Partida 020804 Lubricantes: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas

asociados al consumo de lubricantes. Ø Partida 020805 Leña: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a

la compra de leña a personas jurídicas.


Ø Partida 020806 Carbón: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas

asociados a la compra de carbón a personas jurídicas. Epígrafe 0209 Mantenimientos y Reparaciones Corrientes: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la contratación o ejecución con recursos propios de los mantenimientos y reparaciones corrientes de sus inmuebles, equipos y vías de comunicación. Ø Partida 020901 De Edificios y Locales: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la contratación o ejecución con recursos propios de los mantenimientos y reparaciones corrientes de los inmuebles -edificaciones y locales- que ocupa.

Ø Partida 020902 De Vehículos: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas

asociados a la contratación o ejecución con recursos propios de los mantenimientos y reparaciones corrientes de los vehículos de todo tipo que posee.

Ø Partida 020903 De Maquinarias y Equipos: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la contratación o ejecución con recursos propios de los mantenimientos y reparaciones corrientes de los equipos y maquinarias de todo tipo que posee. No incluye la reparación y mantenimiento corrientes de los equipos de computación que se registran de manera independiente.

Ø Partida 020904 De Equipos de Computación: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la contratación o ejecución con recursos propios de los mantenimientos y reparaciones corrientes de los equipos de computación que posee; así como de aquellos entregados a personas naturales y que la entidad está responsabilizada con su mantenimiento y reparación.

Ø Partida 020905 De Viales: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas

asociados a la contratación de los mantenimientos y reparaciones corrientes a los túneles, puentes, calles, caminos, carreteras, autopistas y otras vías terrestres de comunicación mediante transporte automotriz.

No incluye los mantenimientos y reparaciones de viales que se acometen con recursos propios, cuyos gastos clasifican por el Inciso, Epígrafe y Partida que corresponda según el objeto del gasto.

Epígrafe 0210 Otros Consumos Materiales: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la adquisición de mercancías no nominalizadas en epígrafes y partidas anteriores. Ø Partida 021001 Libros, Revistas y Periódicos: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la adquisición de libros, periódicos, revistas, folletos,


publicaciones y otros similares en beneficio de sus trabajadores y de sus bibliotecas y centros de información.

Ø Partida 021002 Papel de Escritorio: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la adquisición de papel de todo tipo para el trabajo de oficina.

Ø Partida 021003 Papel para Computación: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la adquisición de papel para Computadoras. Ø Partida 021004 Artículos de Limpieza: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la compra de de útiles y materiales de aseo y limpieza. Ø Partida 021005 Útiles de Escritorio y Oficina: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la compra de lápices, bolígrafos, reglas, ponchadoras, presilladoras, sacapuntas, gomas de borrar y de pegar, carpetas y otros artículos y materiales propios del trabajo de una oficina y que no hayan sido nominalizados en partidas precedentes.

Ø Partida 021006 Útiles y Materiales Eléctricos: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la compra de cables eléctricos, interruptores, lámparas y otros útiles y materiales eléctricos.

Ø Partida 021007 Útiles y Herramientas: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la compra de de útiles y herramientas de carpintería, plomería, mecánica, albañilería y otras actividades que no hayan sido nominalizadas en partidas precedentes.

Ø Partida 021008 Utensilios de Cocina y Comedor: Gastos corrientes de las

unidades presupuestadas asociados a la compra de sartenes, casuelas, cuchillos, cucharas, tenedores, espumaderas y otros utensilios propios de la dotación de trabajo de comedores y cocinas de las unidades autorizadas a brindar este servicio.

Ø Partida 021009 Cámaras y Neumáticos: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la compra de cámaras y neumáticos para medios de transporte.

Ø Partida 021010 Acumuladores: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas

asociados a la compra de baterías de cualquier tipo para los medios de transporte que posee.

Ø Partida 021011 Piezas de Repuesto Parque Automotor: Gastos corrientes de las

unidades presupuestadas asociados a la compra de piezas de repuesto y accesorios necesarios para el funcionamiento y mantenimiento del parque automotor.

Ø Partida 021012 Materias Primas y Materiales: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la compra de materias primas y materiales necesarios para asegurar los niveles de actividad de actividades productivas.


Ø Partida 021099 Otros No Especificados Previamente: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la compra de consumos no nominalizados en los epígrafes y partidas anteriores.

Epígrafe 0211 Servicios Profesionales: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la contratación de servicios de carácter profesional. Ø Partida 021101 Servicios Jurídicos: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la contratación de servicios jurídicos especializados. Ø Partida 021102 Servicios de Contabilidad y Auditoria: Gastos corrientes de las

unidades presupuestadas asociados a la contratación de servicios de contabilidad y auditoria especializados.

Ø Partida 021103 Servicios de Procesamiento de Datos: Gastos corrientes de las

unidades presupuestadas asociados a la contratación de servicios de procesamiento de información especializados.

Ø Partida 021104 Servicios de Ingeniería y Arquitectónicos: Gastos corrientes de

las unidades presupuestadas asociados a la contratación de servicios de ingeniería y arquitectura especializados.

Ø Partida 021105 Servicios de Capacitación: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la contratación de servicios de capacitación especializados.

Ø Partida 021106 Servicios de Lavandería y Tintorería: Gastos corrientes de las

unidades presupuestadas asociados a la contratación de servicios de lavandería y tintorería especializados.

Ø Partida 021107 Servicios de Seguridad y Protección: Gastos corrientes de las

unidades presupuestadas asociados a la contratación de servicios de seguridad y protección especializados.

Ø Partida 021199 Otros No Especificados Previamente: Gastos corrientes de las

unidades presupuestadas asociados a la contratación de servicios profesionales no nominalizados en las partidas anteriores.

Epígrafe 0212 Servicios Contratados a Privados: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la contratación autorizada de servicios a personas naturales para garantizar el desarrollo de sus actividades, en tanto no hay oferta asegurada por personas jurídicas, de acuerdo a lo que al respecto se establece por la legislación financiera y comercial vigente. Ø Partida 021201 Transporte de Personal: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la contratación autorizada de personas naturales con medios de transporte idóneos para la transportación de pasajeros, ya sea camiones, autos, ómnibus u otro que así se considere, autorizados por la legislación vigente y con la debida licencia actualizada que autoriza a ofertar dicho servicio.


Ø Partida 021202 Transporte de Carga: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la contratación autorizada de personas naturales con medios de transporte idóneos para la transportación de cargas, autorizados por la legislación vigente y con la debida licencia actualizada que autoriza a ofertar dicho servicio.

No incluye la contratación de transporte a particulares para realizar actividades de Servicios Comunales que se registrarán de manera independiente.

Ø Partida 021203 Audio: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados

a la contratación autorizada de personas naturales con equipos de audio idóneos para la amplificación en actividades masivas, autorizados por la legislación vigente y con la debida licencia actualizada que autoriza a ofertar dicho servicio. No incluye los gastos de alquiler de equipos de audio a particulares para actividades que clasifican como Fiestas Populares, los que forman parte del mecanismo de autofinanciamiento establecido para estas actividades.

Ø Partida 021204 Servicios Comunales: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados a la contratación autorizada de personas naturales con medios de transporte idóneos para la realización de actividades de Servicios Comunales como la recogida de desechos sólidos y otras, autorizados por la legislación vigente y con la debida licencia actualizada que autoriza a ofertar dicho servicios.

Ø Partida 021299 Otros No Especificados Previamente: Gastos corrientes de las

unidades presupuestadas asociados a la contratación de personas naturales para prestar servicios no nominalizados en partidas anteriores, autorizados por la legislación vigente y con la debida licencia actualizada que autoriza a ofertar dichos servicios.

Epígrafe 0213 Otros Servicios Contratados: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la contratación de servicios básicos necesarios para el funcionamiento de la entidad y que no han sido nominalizados en epígrafes y partidas anteriores. Ø Partida 021301 Agua: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados

a la contratación de servicios de suministro de agua por las diferentes modalidades. Ø Partida 021302 Teléfono: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas

asociados a la contratación de servicios de teléfono, fax y telex. Ø Partida 021303 Otros Servicios de Telecomunicaciones: Gastos corrientes de las

unidades presupuestadas asociados a la contratación de otros servicios de telecomunicaciones como correo electrónico, Internet, entre otros.

Ø Partida 021304 Transportación: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas

asociados a la contratación de servicios de transporte de personal y de carga a


entidades especializadas. Ø Partida 021305 Talento Artístico: Gastos corrientes en que incurren las unidades

presupuestadas por la contratación de artistas de cualquiera de las manifestaciones del arte a entidades especializadas.

Ø Partida 021399 Otros no Especificados Previamente: Gastos corrientes de las

unidades presupuestadas asociados a la contratación de otros servicios no nominalizados en partidas anteriores.

Epígrafe 0214 Otros Gastos: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a otros gastos no nominalizados en epígrafes y partidas anteriores. Ø Partida 021401 Gastos de Almacenaje: Gastos corrientes de las unidades

presupuestadas asociados al alquiler de almacenes y mantenimiento de sus condiciones de almacenamiento.

Ø Partida 021402 Efecto Económico y Social de Innovaciones y

Racionalizaciones: Gastos corrientes de las unidades presupuestadas asociados a la determinación del efecto económico y social de innovaciones y racionalizaciones para su traslado a la cuenta de operaciones establecida, según la legislación especializada vigente.

Ø Partida 021403 Compensación Vehículos Vinculados: Gastos en que incurren las

unidades presupuestadas por el efectivo que se entrega a los particulares con vehículos compensados. El resto de los gastos en que incurren las unidades presupuestadas para el funcionamiento y mantenimiento de los vehículos compensados se registran por el epígrafe y partida que corresponda.

Ø Partida 021404 Multas y Sanciones: Gastos por concepto de multas y demás

sanciones que estén obligadas a pagar las unidades presupuestadas, según lo establecido en la legislación vigente.

Ø Partida 021405 Indemnizaciones: Gastos en que incurren las unidades

presupuestadas por el financiamiento de indemnizaciones a personas jurídicas y naturales de acuerdo con las regulaciones vigentes.

Epígrafe 0215 Impuestos y Tasas: Gastos en que incurren las unidades presupuestadas por el pago de impuestos y tasas a las que están obligadas de acuerdo con las regulaciones tributarias vigentes. Ø Partida 021501 Impuesto sobre el Transporte Terrestre: Gastos en que incurren

las unidades presupuestadas por el pago al Presupuesto del Impuesto sobre el Transporte Terrestre.

Ø Partida 021502 Impuesto sobre Documentos: Gastos en que incurren las unidades

presupuestadas por el pago al Presupuesto del Impuesto sobre Documentos.


Ø Partida 021503 Tasa por Servicios de Aeropuertos a Pasajeros: Gastos en que incurren las unidades presupuestadas por el pago al Presupuesto de la Tasa Aeroportuaria.

Ø Partida 021504 Tasa por Peaje: Gastos en que incurren las unidades

presupuestadas por el pago al Presupuesto de la Tasa de Peaje. Ø Partida 021599 Otros No Especificados Previamente: Gastos en que incurren las

unidades presupuestadas por el pago al Presupuesto de otros impuestos y tasas no nominalizados en las partidas anteriores.

Epígrafe 0216 Gastos Financieros: Gastos en que incurren las unidades presupuestadas por concepto de operaciones financieras. Ø Partida 021601 Servicios Bancarios y Recargos: Gastos en incurren las unidades

presupuestadas por el pago de comisiones y otros servicios bancarios que reciba según los dispuesto en la legislación vigente en materia bancaria. Incluye el recargo establecido para las transacciones en moneda convertible.

Ø Partida 021602 Primas de Seguro: Gastos en que incurren las unidades

presupuestadas por el pago de primas de seguro, conforme a lo establecido en la legislación de seguros vigente.

Ø Partida 021603 Comisiones por Servicios Prestados: Comprende los gastos en

que incurren las unidades presupuestadas por el pago de comisiones asociadas a la prestación de determinados servicios por empresas públicas no financieras.

Epígrafe 0217 Depreciación Activos Fijos Tangibles – Unidades Presupuestadas: Gastos en que incurren las unidades presupuestadas por el pago al Presupuesto de la depreciación de sus activos fijos tangibles, de acuerdo a la legislación financiera vigente. Epígrafe 0218 Amortización Activos Fijos Intangibles – Unidades Presupuestadas: Gastos en que incurren las unidades presupuestadas por el pago al Presupuesto de la amortización de sus activos fijos intangibles, de acuerdo a la legislación financiera vigente. INCISO 04 - TRANSFERENCIAS CORRIENTES A ENTIDADES NO PERTENECIENTES AL SECTOR PÚBLICO: Gastos corrientes en que incurre el Presupuesto del Estado por transferir recursos presupuestarios a entidades que no forman parte del Sector Público.

Epígrafe 0401 Subvención de Organizaciones y Asociaciones: Gastos corrientes en que incurre el Presupuesto del Estado por transferir recursos presupuestarios a las organizaciones y asociaciones para cubrir los déficit planificados entre sus ingresos y gastos. INCISO 05.- OTRAS TRANSFERENCIAS CORRIENTES: Gastos corrientes en


que incurre el Presupuesto del Estado por transferir recursos presupuestarios para conceptos distintos a los nominalizados mediante los incisos 03 y 04. Epígrafe 0502 Donaciones Corrientes: Financiamiento para cubrir las donaciones corrientes otorgadas por el Estado cubano. Ø Partida 050201 Nacionales: Financiamiento del Presupuesto del Estado para cubrir

donaciones corrientes otorgadas por el Estado cubano dentro del territorio nacional. Ø Partida 050202 Al Exterior: Financiamiento del Presupuesto del Estado para

cubrir donaciones corrientes otorgadas por el Estado cubano al exterior. Epígrafe 0503 Del Presupuesto de la Seguridad Social: Gastos corrientes en que incurre el Presupuesto de la Seguridad Social para financiar el pago a sus beneficiarios de las pensiones por invalidez total o parcial, por edad, por muerte del trabajador, del pensionado o de otra persona de las protegidas y otros pagos establecidos por el régimen de seguridad social vigente. Ø Partida 050301 Pensiones a Corto Plazo: Gastos destinados a cubrir

temporalmente actividades de la Seguridad Social. Incluye los subsidios a trabajadores enfermos de tuberculosis pulmonar, de acuerdo a la legislación vigente, la Seguridad Social a corto plazo del sector privado, las prestaciones económicas a la madre trabajadora por el período que contempla la Ley una vez vencida su licencia de maternidad, las pensiones por invalidez parcial, así como otros conceptos de gastos que se determinen de acuerdo a las legislaciones vigentes.

.Epígrafe 0504 Al Presupuesto de la Seguridad Social: Gastos corrientes en que incurre el Presupuesto Central y las unidades presupuestadas por transferir recursos presupuestarios al Presupuesto de la Seguridad Social. Ø Partida 050401 Contribución a la Seguridad Social a Largo Plazo – Unidades

Presupuestadas: Gastos corrientes en que incurren las unidades presupuestadas por el aporte al Presupuesto de la Seguridad Social de la Contribución a la Seguridad Social, aplicando el porcentaje que para el largo plazo se establece anualmente mediante la Ley del Presupuesto del Estado.

Epígrafe 0506 Estipendios a Estudiantes: Incluye los gastos correspondientes a los pagos de estipendios a los estudiantes, que estén comprendidos en las disposiciones legales vigentes emitidas por el Ministerio de Educación y el Ministerio de Educación Superior. Los importes de los estipendios, en cada caso, serán los establecidos en las disposiciones legales vigentes. Epígrafe 0507 Otros Estipendios: Incluye los gastos correspondientes a los pagos de otros estipendios no nominalizados anteriormente, establecidos en las disposiciones legales vigentes. Epígrafe 0599 Otras Transferencias Corrientes: Otras transferencias corrientes no nominalizadas anteriormente. Ø Partida 059901 Contingencias y Desastres Naturales: Gastos por concepto de


contingencias y desastres naturales a financiar por el Presupuesto de acuerdo con la legislación vigente.

Ø Partida 059902 Asignaciones: Financiamiento que se autorice por Resolución

expresa de este Ministerio otorgar a las entidades que lo soliciten. Partida 059999 Otras No Especificadas Previamente: Otras transferencias corrientes no nominalizadas anteriormente. INCISO 07.- GASTOS DE CAPITAL: Gastos de capital en que incurren las unidades presupuestadas. Epígrafe 0701 Inversiones Materiales – Unidades Presupuestadas: Gastos de capital en que incurren las unidades presupuestadas para el financiamiento de las inversiones aprobadas en el Plan de Inversiones que emite el Ministerio de Economía y Planificación. Ø Partida 070101 Construcción y Montaje: Gastos de capital en que incurren las

unidades presupuestadas para el financiamiento del componente Construcción y Montaje de las inversiones aprobadas en el Plan de Inversiones que emite el Ministerio de Economía y Planificación.

Ø Partida 070102 Equipos: Gastos de capital en que incurren las unidades

presupuestadas para el financiamiento del componente Equipos de las inversiones aprobadas en el Plan de Inversiones que emite el Ministerio de Economía y Planificación.

Ø Partida 070103 Otros: Gastos de capital en que incurren las unidades

presupuestadas para el financiamiento del componente Otros de las inversiones aprobadas en el Plan de Inversiones que emite el Ministerio de Economía y Planificación.

Ø Partida 070104 Plan de Preparación de Inversiones: Gastos de capital en que

incurren las unidades presupuestadas para el financiamiento de los gastos asociados al Plan de Preparación de las Inversiones aprobado por el Ministerio de Economía y Planificación.

Epígrafe 0702 Compra de Activos Fijos Tangibles – Unidades Presupuestadas: Gastos de capital en que incurren las unidades presupuestadas para la adquisición de activos fijos tangibles que no requiere de Plan de Inversiones aprobado por el Ministerio de Economía y Planificación. Ø Partida 070201 Tangibles en Uso: Gastos de capital en que incurren las unidades

presupuestadas para la adquisición de activos fijos tangibles de uso a otras entidades y que no requiere de Plan de Inversiones aprobado por el Ministerio de Economía y Planificación.

Ø Partida 070202 Tangibles Compras Centralizadas: Gastos de capital en que

incurren las unidades presupuestadas para la compra de activos fijos tangibles que


fueron adquiridos mediante compras centralizadas y que no requiere de Plan de Inversiones aprobado por el Ministerio de Economía y Planificación.

Ø Partida 070203 Intangibles: Gastos de capital en que incurren las unidades

presupuestadas para la adquisición de activos fijos intangibles que no requiere de Plan de Inversiones aprobado por el Ministerio de Economía y Planificación.

Epígrafe 0704 Devolución de Créditos de Inversiones – Unidades Presupuestadas: Gastos de capital en que incurren las unidades presupuestadas para la devolución de préstamos recibidos para el financiamiento de inversiones.


CAPITULO 8 – CLASIFICADOR DE GASTOS CORRIENTES. CLASIFICADOR DE GASTOS CORRIENTES (CONTABILIDAD PATRIMONIAL) EPÍGRAFES

PARTIDAS

NOMBRES

101

01 02 03 04 05

Salarios Salarios Vacaciones Otras retribuciones Estipendios a trabajadores Salarios interruptos

103

Prestaciones a la Seguridad Social

104

Impuesto sobre la utilización de la fuerza de trabajo

201

01 02 03 04

Viáticos Alimentación Transporte Alojamiento Gastos de bolsillo

202

01 02 03 98

Alimentos Alimentos de Consumo Humano Servicios gastronómicos contratados Alimentos de consumo animal Producciones propias consumidas

203

02 03

Vestuario y Lencería Vestuario y calzado Lencería

204

Materiales para la enseñanza

205

Medicamentos y materiales afines

206

Materiales y utensilios deportivos

207

Módulo de aseo personal

208

01 02 03 04 05

Energía, combustibles y lubricantes Electricidad Gas Combustibles Lubricantes Otros


Epígrafes

Partidas

Nombres

209

01 02 03 04

Mantenimientos y Reparaciones Corrientes De edificios y locales De vehículos De maquinarias y equipos De equipos de computación

210

01 02 03 04 05 06 07 99

Otros Consumos Materiales Materiales de aseo y limpieza Materiales de oficina Útiles de cocina comedor Materiales Eléctricos Piezas de repuesto parque automotor (Incluye neumáticos y acumuladores) Materias primas y materiales Materiales auxiliares Otros no especificados previamente

211

Servicios profesionales

212

01 02 99

Servicios contratados a privados Transporte de personal Transporte de carga Otros

213

01 02 03 99

Otros servicios contratados Agua Teléfono Transportación Otros no especificados previamente

214

01 02 03 04

Otros Gastos Gastos de Almacenaje Efecto Económico y Social de Innovadores y Racionalizadotes Compensación Vehículos Vinculados Multas, Sanciones e Indemnizaciones

215

Impuestos y Tasas

Epígrafes Partidas Nombres


216

01 02 03

Gastos Financieros Servicios bancarios y recargos Primas de Seguros Comisiones por servicios prestados

217

01 02

Depreciación y amortización Depreciación activos fijos tangibles Amortización activos fijos tangibles

504

01

Al presupuesto de la Seguridad Social Contribución a la Seguridad Social a Largo Plazo UP

506 507

Estipendio a Estudiantes Otros Estipendios


CAPITULO 9 – ESTADOS FINANCIEROS. Teniendo en cuenta la obligatoriedad de su cumplimiento a continuación reproducimos la Norma Especifica para la presentación de Estados Financieros contenida en la Resolución 343 de 2007 del Ministerio de Finanzas y Precios. NORMA ESPECÍFICA DE CONTABILIDAD DE LA ACTIVIDAD PRESUPUESTADA No. 1 “Presentación de Estados Financieros” (NECAP 1 ) OBJETIVO

1. El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentación de los Estados Financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los Estados Financieros publicados por la misma entidad en ejercicios anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, la Norma establece, en primer lugar, requisitos generales para la presentación de los Estados Financieros y, a continuación, ofrece directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su contenido. Tanto el reconocimiento, como la valoración y la información a revelar sobre determinadas transacciones y otros eventos, se abordan en las Normas Cubanas de Contabilidad e Interpretaciones.

ALCANCE

2. Esta Norma se aplica a todo tipo de Estados Financieros con propósitos de información general, que sean elaborados y presentados por las unidades presupuestadas, conforme a las Normas Cubanas de Información Financiera.

3. Los Estados Financieros con propósitos de información general son aquellos que

pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no estén en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. Los Estados Financieros con propósitos de información general comprenden aquellos que se presentan de forma separada o dentro de otro documento de carácter público, como el informe anual o un folleto.

4. Esta Norma utiliza terminología propia de las entidades que realizan actividad

presupuestada. Estas entidades pueden optar por incluir en la presentación de los Estados Financieros, los componentes adicionales que precisen.

FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

5. Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y de la gestión financiera de la entidad, así como del resultado presupuestario obtenido en el período corriente. El objetivo de los Estados Financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca de la situación financiera y presupuestal, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los


Estados Financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los Estados Financieros suministran información acerca de los siguientes elementos de la entidad: a) Activos; b) Pasivos; c) Patrimonio Neto; d) Ingresos y Gastos, en los cuales se incluyen las Pérdidas y Utilidades; e) Ingresos y Gastos presupuestarios

RESPONSABILIDAD POR LA EMISIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

6. La responsabilidad por la elaboración y presentación de los Estados Financieros corresponde al máximo dirigente de la entidad, y recae en el Consejo de Dirección u órgano de administración o de gobierno equivalente al mismo.

COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

7. Un conjunto completo de Estados Financieros de las unidades presupuestadas incluye los siguientes componentes:

De uso interno y externo: a) Estado de Situación; b) Estado de Resultado; c) Estados de Ejecución de Ingresos y Gastos Presupuestarios d) Notas o Memorias a los Estados Financieros De uso interno: d) Estado de Costo de Producción o de Mercancía Vendidas; e) Estado del Movimiento de la Inversión Estatal;

8. Muchas entidades presentan, aparte de los Estados Financieros, un análisis financiero elaborado por la dirección que describe y explica las características de la situación financiera de la entidad, así como las incertidumbres más importantes a las que se enfrentan. Este informe puede incluir un examen de:

a) los principales factores e influencias que han determinado la situación

financiera, incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad, la respuesta que la entidad ha dado a tales cambios y su efecto, así como la política de inversiones que sigue para mantener y mejorar el mismo, incluyendo su política de rendimiento de la inversión estatal.

b) los recursos de la entidad cuyo valor no queda reflejado en el balance que se ha confeccionado según las Normas Cubanas de Información Financiera.

9. Muchas entidades también presentan, adicionalmente a sus Estados Financieros,

otros informes como los relativos al medioambiente, donde los trabajadores se consideren un importante grupo de usuarios o bien los factores del medio ambiente resulten significativos, respectivamente. Estos informes, presentados


adjunto a los Estados Financieros, quedan fuera del alcance de las Normas Específicas de Contabilidad de la Actividad Presupuestada.

DEFINICIONES

10. Los siguientes términos se emplean en la presente Norma, con el significado que a continuación se especifica:

Unidad Presupuestada: Es aquella entidad de base, cuyo objeto social es la prestación de servicios socioculturales y donde el resultado de su gestión económica-financiera no se mide por la obtención de un determinado nivel de rentabilidad, sino por la eficiencia, eficacia y correcto destino del gasto público, constituyendo el eslabón principal de todos los procesos y los sistemas de las actividades presupuestadas. Contabilidad Patrimonial: Es el sistema de registro que se establece en todas las entidades, que permite clasificar y sintetizar las operaciones financieras de la entidad e interpretar los resultados, de acuerdo con las definiciones y procedimientos vigentes. Contabilidad Presupuestaria: Es el sistema de registro que se establece en las unidades presupuestadas, que permite reconocer contablemente, los hechos económicos relacionados con la ejecución del presupuesto aprobado, de acuerdo con las definiciones y procedimientos vigentes en materia presupuestaria. El registro contable a que se hace referencia se realiza en las Cuentas de Ejecución del Presupuesto definidas en el Nomenclador de Cuentas Nacional. Cuentas Reales: Están representadas por los bienes, derechos y obligaciones de la unidad presupuestada, lo integran el activo, el pasivo y el patrimonio, las mismas tienen la característica de ser cuentas de carácter permanente, su saldo se traspasa de un ejercicio a otro. Cuentas Nominales: Se subdividen en dos grandes subgrupos Cuentas Nominales de Ingresos y Cuentas Nominales de Egresos, son creadas en cada ejercicio económico para registrar los ingresos, costos, gastos - las utilidades y las perdidas. De ahí su denominación como cuentas de resultado, las mismas tienen la característica de ser cuentas de carácter temporal.

CONSIDERACIONES GENERALES Período Intermedio y ejercicio contable.

11. Los entes contables informan sobre la situación financiera y los resultados de

sus operaciones, en lapsos uniformes que permiten medir, conocer y comparar los datos de un período con otro.

12. El lapso que mide entre una fecha y otra se llama período. Cuando este difiere de

los doce meses del año, se identifica como período intermedio y cuando el


período comprende los doce meses del año natural recibe el nombre de ejercicio fiscal o contable. En Cuba el ejercicio fiscal coincide con el año natural.

Unidad Monetaria.

13. Las transacciones que dan origen a las modificaciones patrimoniales y de recursos y gastos, se registran por la contabilidad de cada ente en pesos cubanos.

14. Las operaciones que se realicen en otras monedas o pesos convertibles se

expresan en pesos cubanos convertidos a la tasa de cambio vigente en el momento de la transacción según la Norma Cubana de Contabilidad No. 6 Operaciones con Moneda Extranjera o Pesos Convertibles.

No afectación.

15. El sistema contable debe poner de manifiesto la relación entre los gastos realizados por una entidad y los ingresos necesarios para su financiamiento, con independencia del régimen financiero que se autorice.

16. El resultado económico patrimonial de un ejercicio se constituye por la diferencia entre los ingresos y los gastos representando el ahorro o desahorro bruto obtenido.

Imputación Presupuestaria.

17. Norma que los gastos presupuestarios se imputan de acuerdo con su naturaleza

económica y su destino en el momento en que se adquiere la obligación y los recursos financieros, de acuerdo con su clasificación oficial, en el momento de su captación y aporte al Presupuesto, aplicándose al ejercicio presupuestal en que tengan lugar.

18. Por su parte, las obligaciones presupuestarias (compromisos de pago) se aplican

al Presupuesto del período en que se reciban las obras, servicios, bienes, prestaciones o gastos; mientras que los Ingresos se imputan en el ejercicio en que se produce la corriente monetaria de aporte al Presupuesto.

Control Presupuestario.

19. Regula la existencia de un sistema de registro contable, que combinado con la

medición de la ejecución y avance de los programas, genera la información requerida para la liquidación del Presupuesto del Estado, lo cual permite evaluar los resultados obtenidos con relación a los objetivos previstos al inicio de cada ejercicio presupuestario.

Especialidad Cualitativa.

20. Establece que los créditos presupuestarios aprobados sólo pueden utilizarse para

el pago de los destinos para los que se autorizaron.

Especialidad Cuantitativa.


21. Norma que el tope máximo del gasto a ejecutar está dada por el importe de crédito aprobado para el mismo; mientras que las cifras aprobadas para los ingresos presupuestarios son mínimas.

ESTRUCTURA Y CONTENIDO Introducción

22. Esta Norma exige que determinadas informaciones se presenten en el Estado de Situación y en el Estado de Resultado, mientras que otras pueden incluirse tanto en el cuerpo de los Estados Financieros como en las notas.

23. Tanto la estructura como el contenido que se deben mostrar en los diferentes

estados financieros está acorde con lo definido en la Norma Cubana de Contabilidad No. 1 Presentación de los Estados Financieros.

Identificación de los Estados Financieros

24. Los Estados Financieros están claramente identificados, y se han de separar de cualquier otra información publicada en el mismo documento.

25. Cada uno de los componentes de los Estados Financieros queda claramente

identificado. Además, la siguiente información muestra en lugar destacado, y se repite cuantas veces sea necesario para una correcta comprensión de la información presentada:

a) el nombre u otro tipo de identificación de la entidad que presenta la

información, así como cualquier cambio en esa información desde la fecha de los Estados Financieros precedentes;

b) si los Estados Financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades;

c) la fecha de los Estados o el período cubierto por éstos, según resulte apropiado al componente de los mismos;

d) la moneda de presentación, tal como se define en la NCC sobre Operaciones con moneda Extranjera o Pesos Convertibles; y

e) el nivel de agregación y el redondeo utilizado al presentar las cifras de los Estados Financieros.

26. Los requisitos exigidos en el párrafo anterior se cumplen, normalmente,

mediante informaciones que se suministren en los encabezamientos de las páginas, así como en las denominaciones abreviadas de las columnas de cada página, dentro de los Estados Financieros. Es necesaria la utilización de elementos de juicio para determinar la mejor manera de presentar esta información. Por ejemplo, cuando los Estados Financieros se presentan electrónicamente no siempre están separados en páginas; los anteriores elementos se presentan con la suficiente frecuencia como para asegurar una comprensión apropiada de la información que se suministra.


27. A menudo, los Estados Financieros resultan más comprensibles presentando las cifras en miles o millones de unidades monetarias de la moneda de presentación. Esto será aceptable en la medida en que se informe sobre el nivel de agregación o redondeo de las cifras, y siempre que no se pierda información material, o de importancia relativa, al hacerlo.

Período contable sobre el que se informa

28. Los Estados Financieros se elaboran con una periodicidad anual y la información que se emita en períodos intermedios se ajustrá a lo establecido en la Norma Cubana de Contabilidad No. 3.

Estado de Situación o Balance General

29. Es el documento que muestra la situación financiera y económica de las unidades presupuestadas en una fecha determinada.

30. Se considera que es un Estado Financiero estático, pues la información que

proporciona se corresponde con una fecha específica.

31. Se confecciona a partir de las cuentas reales definidas por el Nomenclador de Cuentas Nacional, como parte de la Contabilidad Patrimonial, con que trabaja la unidad presupuestada.

32. Este Estado deberá cumplir con los requerimientos y conceptos que se definen

en la Norma Cubana de Contabilidad No. 1 Presentación de Estados Financieros. Estado de Resultado

33. Este documento presenta el resultado (positivo o negativo) de un ejercicio económico o de un período determinado de una unidad presupuestada, así como el método por el que se determina éste, de acuerdo con las cuentas de ingresos y gastos definidas en el Nomenclador de Cuentas Nacional, como parte de la Contabilidad Patrimonial, con que trabaja la unidad presupuestada.

34. Este Estado deberá cumplir con los requerimientos y conceptos que se definen

en la Norma Cubana de Contabilidad No. 1 Presentación de Estados Financieros.

Estado de Ejecución de Ingresos y Gastos del Presupuesto.

35. Contiene la información mínima que se requiere para evaluar, sistemáticamente, en el transcurso del ejercicio presupuestario en vigor, la ejecución del presupuesto aprobado, identificar las desviaciones presentes o previsibles y adoptar las acciones que correspondan para garantizar su cumplimiento. Este estado se ajusta, en cuanto a formato y contenido, a las Normas Presupuestarias vigentes.

36. Se confecciona a partir de los ingresos percibidos y aportados al Presupuesto y

de los gastos devengados, acumulados hasta el mes que se informa y los


importes a reflejar en cada concepto coinciden con los saldos de las cuentas de Ejecución del Presupuesto definidas en el Nomenclador de Cuentas Nacional como parte de la Contabilidad Presupuestaria al cierre de cada mes.

37. Se confecciona mensualmente por todas las unidades presupuestadas:

a. por el total de la unidad presupuestada, b. por cada una de sus ramas y c. por cada uno de los grupos presupuestarios que clasifican dentro de cada

rama; habilitando filas por los incisos, epígrafes y partidas según el Clasificador por Objeto de Gastos, que utilicen y tengan ejecución.

Estado de Costo de la producción o de Mercancía Vendida.

38. En este estado se determina el costo de las producciones elaboradas y de los servicios prestados, así como de las operaciones comerciales desarrolladas, autorizadas en las unidades presupuestadas en las que estas actividades representan un peso económico significativo, correspondientes a un ejercicio económico o a un período determinado, de acuerdo con el período de cálculo que en el mismo se establece. Se reconoce como un Estado Financiero dinámico.

39. Se elabora tomando en cuenta el movimiento de la producción en proceso, terminada y entregada, en las unidades presupuestadas autorizadas a realizar actividades de elaboración de productos y de prestación de servicios y el movimiento de las mercancías para la venta en las unidades presupuestadas dedicadas al comercio, de acuerdo con las autorizaciones vigentes.

40. Este Estado deberá cumplir con los conceptos generales que se definen en la

Norma Cubana de Contabilidad No. 1 Presentación de Estados Financieros, que sean aplicables a las partidas que se muestran en él.

Estado del Movimiento de la Inversión Estatal.

41. Este documento presenta los movimientos por conceptos de débitos y créditos de la cuenta de Inversión Estatal en un período determinado, por lo que se le reconoce como un Estado Financiero dinámico.

42. Este Estado deberá cumplir con los conceptos generales que se definen en la

Norma Cubana de Contabilidad No. 1 Presentación de Estados Financieros, que sean aplicables a las partidas que se muestran en él.

FECHA DE VIGENCIA 1. Esta Norma Cubana de Contabilidad tiene vigencia para los Estados Financieros que

cubran períodos que comiencen a partir del 1 de enero de 2007.


APÉNDICE Este apéndice no forma parte de la Norma, es, meramente ilustrativo acerca de la aplicación de la misma, con la finalidad de ayudar a esclarecer su significado. Se contemplan, sólo con propósitos ilustrativos, los estados siguientes: Estado de Situación o Balance General Estado de Resultado Se incluye, además, muestra de encabezamiento y pie de firmas de los Estados Financieros, así como recomendaciones de elementos a incluir en las Notas a los Estados Financieros. No se incluye la totalidad de las cuentas del Nomenclador de Cuentas Nacional. Cada entidad definirá las que reflejará en cada estado, según su uso. ESTADO DE SITUACIÓN EL EJEMPLO QUE SE PRESENTA ES SOLO A MANERA DE ILUSTRACIÓN, DEBIENDO CADA ENTIDAD ORDENAR SUS ACTIVOS DE ACUERDO CON SU LIQUIDEZ Y SUS PASIVOS, DE ACUERDO CON SU EXIGIBILIDAD.

C O N C E P T O S EN ESTA FECHA

ACTIVO Activo Circulante

Efectivo en Caja XXX Efectivo en Banco y en Otras Instituciones XXX Efectos por Cobrar a Corto Plazo XXX Menos: Efectos por Cobrar Descontados XXX XXX Cuentas por Cobrar a Corto Plazo XXX Pagos Anticipados a Suministradores XXX Pagos Anticipados del Proceso Inversionista XXX Anticipos a Justificar XXX Adeudos del Presupuesto del Estado XXX Adeudos del Órgano u Organismo XXX Reparaciones Generales en Proceso XXX Inventarios XXX Menos: Desgaste de Útiles y Herramientas (Opcional) Producción en Proceso XXX XXX

Activo a Largo Plazo

Efectos por Cobrar a Largo Plazo XXX Cuentas por Cobrar a Largo Plazo XXX XXX


Activo Fijo Activos Fijos Tangibles XXX Menos: Depreciación de Activos Fijos Tangibles XXX XXX Activos Fijos Intangibles XXX Menos: Amortización de Activos Fijos Intangibles XXX XXX Inversiones Materiales XXX Equipos por Instalar y Materiales para el Proceso Inversionista XXX XXX XXX

Activo Diferido

Gastos Diferidos a Corto Plazo XXX Gastos Diferidos a Largo Plazo XXX XXX

Otros Activos

Pérdidas en Investigación XXX Faltantes de bienes en Investigación Cuentas por Cobrar Diversas - Operaciones Corrientes XXX Cuentas por Cobrar Diversas del Proceso Inversionista XXX Efectos por Cobrar en Litigio XXX Cuentas por Cobrar en Litigio XXX Efectos por Cobrar Protestados XXX Cuentas por Cobrar en Proceso Judicial XXX Operaciones entre Dependencias - Activo XXX Depósitos y Fianzas XXX XXX

TOTAL DEL ACTIVO XXX PASIVO Y PATRIMONIO

Pasivo Circulante

Efectos por Pagar a Corto Plazo XXX Cuentas por Pagar a Corto Plazo XXX Cuentas por Pagar - Activos Fijos Tangibles XXX Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista XXX Cobros Anticipados XXX Depósitos Recibidos XXX Obligaciones con el Presupuesto del Estado XXX Obligaciones con el Órgano u Organismo XXX Nóminas por Pagar XXX Retenciones por Pagar XXX Préstamos Recibidos y Otras Operaciones Crediticias por Pagar XXX Gastos Acumulados por Pagar XXX Provisión para Cuentas Incobrables XXX Provisión para Vacaciones XXX XXX

Pasivo a Largo Plazo


Efectos por Pagar a Largo Plazo XXX Cuentas por Pagar a Largo Plazo XXX Préstamos Recibidos por Pagar a Largo Plazo XXX Obligaciones a Largo Plazo XXX Otras Provisiones a Largo Plazo XXX XXX

Otros Pasivos Sobrantes en Investigación XXX Cuentas por Pagar Diversas XXX Operaciones entre Dependencias - Pasivo XXX XXX Total de pasivo XXX Patrimonio Neto Inversión Estatal XXX Recursos Recibidos XXX Donaciones Recibidas XXX Donaciones Entregadas XXX Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado XXX Efectivo Cedido del Presupuesto del Estado XXX Subvención por Resultado Negativo XXX Resultado Negativo XXX Resultado Positivo XXX

Total de Patrimonio XXX

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO XXX ESTADO DE RESULTADO EJEMPLO PARA LAS ENTIDADES QUE REALIZAN ACTIVIDAD PRESUPUESTADA. Ventas XXX Más: Subvenciones XXX XXX Menos: Devoluciones y Rebajas en Ventas XXX Ventas Netas XXX Costo de Ventas XXX XXX Resultado Bruto en Ventas XXX Menos: Gastos de Distribución y Ventas XXX Resultado Neto en Ventas XXX Menos: Gastos Generales y de Administración XXX


Mas: Ingresos por Cobro de Tarifas Socioculturales XXX Ingresos Devengados XXX Resultado en Operaciones XXX Menos: Gastos de Operación XXX Gastos Financieros XXX Gastos por Estadía – Otras Entidades XXX Gastos por Pérdidas XXX Gastos por Faltantes de Bienes XXX Otros Gastos XXX Gastos Corrientes de la Entidad XXX XXX Más: Ingresos Financieros XXX Ingresos por Sobrantes de Bienes XXX Otros Ingresos XXX XXX Resultado XXX ENCABEZADO Y PIE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS La presentación de los Estados Financieros de acuerdo al formato que se adopte, deberá contener los datos del encabezamiento y del pie que a continuación se presentan. E N C A B E Z A M I E N TO D E L E S T A D O N O M B R E D E L E S T A D O Organismo: CÓDIGO DPA CÓDIGO

REEUP CÓDIGO CAE

Entidad: PROV.

MUN.

ORG. EMP. SECT. RAMAS

SUBRAMA

Fecha: ___ de ___________20______

P I E D E L E S T A D O


CONTADOR DIRECTOR CERTIFICAMOS QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN ESTE ESTADO _____________________ _____________________ FINANCIERO SE CORRESPONDEN CON LAS ANOTACIONES CONTABLES Nombre y Apellidos Nombre y Apellidos DE ACUERDO CON LAS REGULACIONES VIGENTES. __________________ _____________________ Firma Firma

D M A

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (MEMORIA) Las entidades sujetas a la presentación de Estados Financieros deben acompañar a los Estados Financieros las Notas o Anexos que completen las informaciones que los mismos contienen. Las notas tienen que expresar, con toda claridad, los hechos o situaciones que son necesarios explicar, para que la información tenga transparencia, es decir, que contemplen o amplíen la misma, para evitar interpretaciones equivocadas o deformadas. Las notas deben incluir, como mínimo, lo siguiente: a) Cambios en las prácticas contables ejecutadas durante el ejercicio económico y sus

efectos en las informaciones y resultados presentados, con respecto al ejercicio anterior y al actual.

b) Promedio de las tasas de cambio utilizadas en las operaciones con moneda extranjera y la del último día del período.

c) Reclamaciones reparos y contingencias, en contra o a favor de la entidad, que pueden afectar de manera significativa las informaciones presentadas.

d) Cambios el objetivo de la entidad, fusión o cualquier otro hecho, que implique modificación significativa en las informaciones presentadas.

e) Restricciones o limitaciones que existan sobre la disponibilidad del efectivo. f) Condiciones que existan sobre Cuentas por Cobrar, que modifiquen la disponibilidad

de las mismas. g) Detalle de los rubros fundamentales que componen el Inventario, cuando no estén

expresados en el cuerpo del Estado de Situación. h) Bases de valoración de los Inventarios y métodos para la determinación de los

costos. Si se ha efectuado variación en la base de valoración de los Inventarios, o en los métodos para la determinación de los costos, o en ambos, debe explicarse el


efecto que dicha variación representa en las informaciones del ejercicio actual y comparativamente con el precedente.

i) Gravámenes que existan sobre Activos, tales como: Inventarios, Inversiones y Activos Fijos. Debe utilizarse, en lo posible, una misma nota referida a los Activos gravados y a las respectivas obligaciones.

j) Detalle de los Activos Fijos Tangibles agrupados por grupos, cuando no están expresados en el cuerpo del Estado de Situación. Así mismo, debe explicarse la base de valoración adoptada para estos bienes y en los casos en que ésta no sea el costo de adquisición o de producción, indicarse como se determinó la valoración.

k) Debe señalarse también, el o los métodos de depreciación adoptados, el importe aplicable al ejercicio económico y el monto de los Activos que existen y que se encuentren totalmente depreciados o agotados.

l) Detalle de los Activos Fijos Intangibles, cuando no estén expresados en el cuerpo del Estado de Situación, expresando además, la base de valoración, el o los métodos de amortización, el importe aplicable al ejercicio económico de ésta y el monto de los Activos que existen y que se encuentren totalmente amortizados.

m) Detalle de las Obligaciones a Largo Plazo, mencionando: vencimiento, tasa de interés, forma de pago y restricciones importantes.

n) Anticipos con importes significativos, entregados o recibidos, para operaciones futuras.

o) Aumentos o disminuciones de Patrimonio. p) Detalle y explicación por conceptos de los Otros Ingresos y Otros Gastos, así como

de las partidas extraordinarias (Incluye los gastos y los ingresos de ejercicios económicos precedentes).

q) Otros elementos que sean exigidos en alguna norma en particular. INGRESOS Y GASTOS DE LA ACTIVIDAD PRESUPUESTADA Tenido en cuenta la obligatoriedad que tienen los Organismos de informar al Ministerio de Finanzas y Precios mensualmente la ejecución del presupuesto a ellos asignados se hace necesario que las entidades además de los modelos que informan el comportamiento de su contabilidad patrimonial, rindan una información contentiva de la ejecución presupuestaria por lo que por el Ministerio de Finanzas y Precios en su Resolución 004/2007 establece a este fin el siguiente modelo: Modelo EAP: Estado de Ejecución de la Actividad Presupuestada Se confecciona mensualmente por todas las unidades presupuestadas:

1. por el total de la unidad presupuestada, 2. por cada una de sus ramas y 3. por cada uno de los grupos presupuestarios que clasifican dentro de cada rama;

habilitando filas por los incisos, epígrafes y partidas según el Clasificador por Objeto de Gastos, que utilicen y tengan ejecución.

Se presenta a los órganos del Estado a los que se subordinan, sirviendo de base para la confección por éstos del modelo EMAP - Ejecución Mensual de la Actividad Presupuestada. Este modelo se confecciona por los ingresos percibidos y los gastos devengados, acumulados hasta el mes que se informa y los importes a reflejar en cada concepto


coinciden con los saldos de las cuentas correspondientes de la Contabilidad Presupuestaria al cierre del mes que se informa.

Estado de Ejecución de la Actividad Presupuestada Año:______ Mes:______ Modelo EAP

Código Nombre

UM: MP con un decimal

Órgano del Estado:

Unidad Presupuestada:

Rama:

Grupo Presupuestario:

Fila CONCEPTOS

EJECUCIÓN

MES

ACUM HASTA

PTM

ACUM HASTA

TOTAL MES

TOTAL ACUM

01 02 03 04 05 06

Sección I: Recursos Financieros

01 Ingresos del Presupuesto Cobrados 02 De ellos: En Pesos Convertibles

Sección II: Gastos Presupuestarios Devengados 03 01- Gastos de Personal 04 01.01- Retribuciones Salariales 05 01.01.01- Salario 06 01.01.02- Vacaciones Acumuladas 07 01.02- Otras Retribuciones 08 01.02.01- Adiestrados 09 01.02.02- Licencias Deportivas 10 01.02.03- Estipendio a Trabajadores

11 01.02.04- Facilidades Trab. Decreto 91-81

12 01.02.05- Estimulación al Personal 13 01.02.99- Otras 14 01.03- Prest. Seg. Social a Corto Plazo 15 0104 – Imp. Utiliz. Fuerza de Trabajo 16 02- Gastos de Bienes y Servicios 17 02.01- Viáticos 18 02.01.01- Alimentación 19 02.01.02- Transportación 20 02.01.03- Alojamiento 21 02.01.04- Gastos de Bolsillo 22 02.02- Alimentación


23 02.02.01- Alimentos Consumo Humano

24 02.02.02- Bebidas 25 02.02.03- Productos Agropecuarios 26 02.02.04- Merienda Escolar 27 02.02.05- Serv. Gastron. Contratados 28 02.02.06- Alimento Consumo Animal 29 02.03- Vestuario y Lencería 30 02.03.01- Vestuario 31 02.03.02- Lencería 32 02.04 - Materiales para la Enseñanza 33 02.05 – Medic. y Materiales Afines 34 02.06 – Mat. y Utensilios Deportivos 35 02.07 – Módulo de Aseo Personal 36 02.08 - Energía, Comb. y Lubricantes 37 02.08.01- Electricidad 38 02.08.02- Gas 39 02.08.03- Combustibles 40 02.08.04- Lubricantes 41 02.08.05- Leña 42 02.08.06- Carbón 43 02.09 – Mttos. y Rep. Corrientes 44 02.09.01- De Edificios y Locales 45 02.09.02- De Vehículos 46 02.09.03- De Maquinarias y Equipos 47 02.09.04- De Equipos de Computación 48 02.09.05- De Viales 49 02.10 – Otros Consumos Materiales

50 02.10.01- Libros, Revistas y Periódicos

51 02.10.02- Papel de Escritorio 52 02.10.03- Papel para Computación 53 02.10.04- Artículos de Limpieza

54 02.10.05- Útiles de Escritorio y Oficina

55 02.10.06- Útiles de Materiales Eléctricos

56 02.10.07- Útiles y Herramientas 57 02.10.08- Utens. de Cocina y Comedor 58 02.10.09- Cámaras y Neumáticos 59 02.10.10- Acumuladores

60 02.10.11- Piezas Rep. Parque Automotor

61 02.10.12- Materias Primas y Materiales

62 02.10.99- Otros no Esp. Previamente


63 02.11 – Servicios Profesionales 64 02.11.01- Servicios Jurídicos 65 02.11.02- Serv. de Cont. y Auditoria

66 02.11.03- Serv. Procesamiento de Datos

67 02.11.04- Serv. de Ing. y Arquitectónicos

68 02.11.05- Servicios de Capacitación

69 02.11.06- Serv. Lavandería y Tintorería

70 02.11.07- Serv. de Seguridad y Protección

71 02.11.99- Otros no Esp. Previamente

72 02.12 – Servicios Contratados a Privados

73 02.12.01- Transporte de Personal 74 02.12.02- Transporte de Carga 75 02.12.03- Audio 76 02.12.04- Servicios Comunales 77 02.12.99- Otros no Esp. Previamente 78 02.13 – Otros Servicios Contratados 79 02.13.01- Agua 80 02.13.02- Teléfono 81 02.13.03- Otros Serv. Telecom. 82 02.13.04- Transportación 83 02.13.05- Talento Artístico 84 02.13.99- Otros no Esp. Previamente 85 02.14 – Otros Gastos 86 02.14.01- Gastos de Almacenaje

87 02.14.02- Efect Econ y Social Innov. Rac.

88 02.14.03- Comp. Vehículos Vinculados

89 02.14.04- Multas y Sanciones 90 02.14.05- Indemnizaciones 91 02.15 – Impuestos y Tasas 92 02.15.01- Imp. Transporte Terrestre 93 02.15.02- Impuesto sobre Documentos

94 02.15.03- Tasa Serv. Aerop. a Pasajeros

95 02.15.04- Tasa por Peaje 96 02.15.99- Otros no Esp. Previamente 97 02.16 – Gastos Financieros

98 02.16.01- Servicios Bancarios y Recargos

99 02.16.02- Primas de Seguros


100 02.16.03- Comisiones Servicios Prestados

101 02.17 – Dep Activos Fijos Tangibles U.P.

102 02.18 – Amort. Activos Fijos Intang. U.P.

103 05 – Otras Transferencias Corrientes 104 05.02 – Donaciones Corrientes 105 05.02.01- Nacionales 106 05.02.02- Al Exterior

107 05.04 – Al Presup. de la Seguridad Social

108 05.04.01- Cont Seg Soc. Largo Plazo U.P.

109 05.05 – De la Asistencia Social 110 05.05.01- Prestaciones en Efectivo 111 05.05.02- Prestaciones en Especie 112 05.05.03- Garantía de Ingresos 113 05.06 – Estipendio a Estudiantes 114 05.07 – Otros Estipendios

115 05.99 – Otras Transferencias Corrientes

116 05.99.01- Conting. y Desastres naturales

117 05.99.02- Asignaciones 118 05.99.99- Otras no Esp. Previamente 119 Total de Gastos Corrientes Sección III.- Gastos de Capital 120 07 – Gastos de Capital 121 07.01 – Inversiones Materiales U.P 122 07.01.01- Construcción y Montaje 123 07.01.02- Equipos 124 07.01.03- Otros 125 07.01.04- Plan de Prep. de Inversiones 126 07.02 – Compra de Activos Fijos U. P. 127 07.02.01- Tangibles de Uso

128 07.02.02- Tang. Compras Centralizadas

129 07.02.03- Intangibles

130 07.03 – Adq. Acciones Soc. Merc. U.P.

131 07.04 – Devol. Créditos Inversiones U.P.

132 09 – Transf. de Capital a Entidades no Pertenecientes al Sector Público

133 09.03 – Donaciones de Capital 134 09.03.01- Nacionales


135 09.03.02- Al Exterior 136 Total de Gastos Sección IV.- Otras Informaciones 01 137 Promedio de Trabajadores (UM:UNO) 138 Nivel de Actividad 139 Gasto Unitario Inciso 2 Gastos Bienes y Servicios (UM: pesos y centavos) 140 Gastos Unitario Epíg. 202 Alimentación (UM: pesos y centavos) 141 Gastos Unitarios Epíg 204 Mat. para la Enseñanza (UM: pesos y centavos) 142 Gastos Unitarios Epíg. 205 Medic. Y Mat. Afines (UM: pesos y centavos) 143 Salario Medio (UM: pesos)

Confeccionado por: Revisado por: Aprobado por: Fecha D M A

Instrucciones: Encabezamiento: Año y mes a que corresponde la información. Órgano del Estado: Código y nombre del Órgano del Estado al que se subordina la unidad presupuestada que informa. Unidad Presupuestada: Código y nombre de la unidad presupuestada que informa. Rama: Código y nombre de la rama a que corresponde la información Grupo: Código y nombre del grupo presupuestario a que corresponde la información. Pie del modelo: Nombres, apellidos y firmas de aquellos que confeccionan, revisan y aprueban la información, así como la fecha de su elaboración. Explicación de las columnas: Columna 01.- Ejecución Mes: Se corresponde con lo ejecutado por cada grupo presupuestario de las operaciones realizadas en el transcurso del mes, en la que no se incluye lo referido al Plan Turquino Manatí. Columna 02.- Ejecución Acumulado Hasta: Se corresponde con la información acumulada hasta el mes que se informa de la que se excluye la información referida al Plan Turquino Manatí. Columna 03.- Ejecución Mes: Se corresponde con lo ejecutado por cada grupo presupuestario por las operaciones realizadas en el transcurso del mes, del Plan Turquino Manatí y Cienaga de Zapata. Columna 04.- Ejecución Acumulado Hasta: Se corresponde con la información acumulada hasta el mes que se informa del Plan Turquino Manatí y Cienaga de Zapata. Columna 05.- Total Mes: Se corresponde con la suma de los importes contenidos en las columnas 01 y 03 del presente modelo.


Columna 06.- Total Acumulado: Se corresponde con la suma de los importes contenidos en las columnas 02 y 04 del presente modelo. Explicación de las filas: Sección I.- Recursos Financieros: Las filas de esta Sección se habilitan, atendiendo a la necesidad de conocer los ingresos cobrados por las unidades presupuestadas, la que se brinda acumulada hasta el mes que se informa. Fila 01.- Ingresos del Presupuesto Cobrados: Total de ingresos cobrados por concepto de Venta de Bienes y Servicios de las unidades presupuestadas, independientemente de si se cobraron en moneda nacional o en pesos convertibles. El importe que mensualmente se refleje en esta fila debe coincidir con el saldo de la cuenta de igual nombre de la Contabilidad Presupuestaria. Fila 02.- De ellos: En Pesos Convertibles: Se desglosa del total de ingresos consignado en la fila Total de Ingresos del Presupuesto Cobrados, aquellos percibidos en pesos convertibles. Esta fila es de uso exclusivo para las unidades presupuestadas expresamente autorizadas a recibir ingresos en este tipo de moneda y emplearlos en el financiamiento de sus gastos. Las unidades presupuestadas que aún y cuando estén expresamente autorizadas a recibir ingresos en pesos convertibles, no lo están a retenerlos para el financiamiento de sus gastos, sino a aportarlos a la Cuenta Única de Ingresos en Divisas del Estado o a otro destino, no tienen que hacer uso de esta fila, toda vez que al momento de realizar su venta al destino previsto, reciben la moneda nacional correspondiente al canje de moneda ejecutado. La diferencia entre la fila Total de Ingresos del Presupuesto Cobrados y la fila De ellos: En Pesos Convertibles constituye el importe de recursos financieros que la unidad presupuestada ingresó a la caja del Presupuesto del Estado. Sección II Gastos Presupuestarios Devengados: Las filas que integran esta Sección se habilitan respetando la apertura en incisos, epígrafes y partidas del Clasificador por Objeto de Gastos vigente. Las unidades presupuestadas, para la confección de su modelo, utilizan en esta Sección sólo aquellos incisos, epígrafes y partidas del Clasificador por Objeto de Gastos vigente en los que se registre ejecución. La información, con la apertura antes indicada, se brinda acumulada hasta el mes que se informa, por el gasto devengado y en correspondencia con la información que registra la Contabilidad Presupuestaria. Fila 03.- Gastos de Personal: Sumatoria de las filas 04, 07,14 y 15, se corresponde con lo contenido en el Clasificador por Objeto de Gastos. Fila 04.- Retribuciones Salariales: Sumatoria de las filas 05 y 06 se corresponde con lo contenido en el Clasificador por Objeto de Gastos. Fila 07.- Otras Retribuciones: Sumatoria de las filas 08 hasta la 13 se corresponde con lo contenido en el Clasificador por Objeto de Gastos.


Fila 14.- Prestaciones de la Seguridad Social a Corto Plazo: Se corresponde con el importe que se devenga por la ocurrencia de enfermedad común y no debe exceder el porciento aprobado en la Ley Anual del Presupuesto del Estado a tales efectos, de ser superior a este porcentaje deben quedar bien explicadas las causales que lo provocan. Se excluye de este epígrafe lo correspondiente a la Licencia de Maternidad. Fila 15.- Impuesto por la Utilización de la Fuerza de Trabajo: Resultado de aplicar el 25 % establecido como tipo impositivo en la Ley No. 73 del Sistema Tributario, a partir de la suma de las fila 04 epígrafe 0101.- Retribuciones Salariales más la fila 07 epígrafe 0102.- Otras Retribuciones, el que se aportará al Presupuesto del Estado en los términos que a tales efectos están dispuestos por este Ministerio. Fila 16.- Gastos de Bienes y Servicios: Suma de las filas 17, 22, 29, 32, 33, 34, 35, 36, 43, 49, 63, 72, 78, 85, 91, 97, 101 y 102. Fila 101.- Depreciación de Activos Fijos Tangibles Unidades Presupuestadas: Resultado de aplicar el tanto por ciento que por Resolución de este Ministerio está legislado debe depreciar cada grupo de activos en el mes a que corresponde la información. Siempre que estos no hayan llegado al término de su vida útil. Fila 102.- Amortización Activos fijos Intangibles Unidades Presupuestadas: Resultado de aplicar el tanto por ciento que por Resolución de este Ministerio está legislado deben amortizar los activos fijos intangibles en el mes a que corresponde la información. Las filas 17, 22, 29, 36, 43, 49, 63, 72, 78, 85, 91 y 97 son el resultado de sumar las filas que contienen las partidas de gastos en las que se desglosan. Fila 103.- Otras Transferencias Corrientes: Se corresponde con la suma de los importes de las filas 104, 107, 109, 113, 114 y 115. En la fila 107 se anota el mismo importe que aparece contenido en la fila 108 del presente modelo. Fila 119.- Total de Gastos Corrientes: Sumatoria de las filas 03, 16 y 103. Fila 120.- Gastos de Capital: Se corresponde con la suma de las filas 121, 126, 130 y 134. la información que se refleje en esta fila y en cada uno de los Epígrafes y partidas que se desglosan deben coincidir con el total de la información contenida en el modelo EMCA Ejecución Mensual de Gastos de Capital en cada una de sus secciones. Las filas 121 y 126 son el resultado de sumar las filas que contienen las partidas de gastos en las que se desglosan. Fila 121.- Inversiones Materiales Unidades Presupuestadas: Se desglosan por las partidas que aparecen en las filas 122 a la 125 y que se corresponden con la apertura que se aprueba para las inversiones en el Plan de Economía.


Fila 126.- Compra de Activos Fijos Unidades Presupuestadas: Se desglosan por las partidas que aparecen contenidas en las filas 127 a la 129 y se corresponden con aquellos objetos de inversión que no son aprobados por el Plan de Economía pero forman parte del el Plan Financiero de Inversiones. En el caso específico de la fila 127.- Tangibles de uso, entre otros, se contabilizan las compras por el Estado de viviendas, solares yermos y fincas rústicas. Fila 132.- Transferencias de Capital a Entidades no Pertenecientes al Sector Público: Se corresponde con el importe contenido en la fila 133.- Donaciones de Capital, la que a su vez esta dada por la suma de las filas 134 y 135 del presente modelo. Esta solo se utiliza por aquellos órganos u organismos que expresamente realicen este tipo de operación. Fila 136.- Total de Gastos: Es la suma de las filas 119, 120 y 132 . Sección III: Otras Informaciones En esta sección los cálculos se realizan por el importe contenido en la columna 06.- Total Acumulado del presente Estado. Fila 137.- Promedio de trabajadores: Información correspondiente al cierre del mes que se informa y se calcula como sigue: ∑ (Físico Dic.31+Incorp Físico Enero+ Físico Enero 31 + ... + Físico X 30+Incorp Físico X +1+Físico X +1 31)

2 2 Los meses que corresponda según la fecha de información Fila 138.- Nivel de actividad: Real ejecutado acumulado hasta el mes que se informa.

♦ Para la rama 0903 Administración Comunal se mide en miles de metros cúbicos (Mm³) para los grupos 090303.- Eliminación de desperdicios, saneamiento y similares, 090304.- Mantenimiento de áreas verdes. En el caso de los grupos 090305 Atención a Viales y 090307 Reparaciones Manuales de Viales, se mide en Kms de viales atendidos.

♦ Las ramas 1301 Salud Pública y 1302 Asistencia Social, lo hacen por los días

pacientes.

♦ Las ramas 1101 Educación Preescolar Primaria y Media y 1102 Educación Superior se mide por los mecanismos establecidos para estas ramas.

♦

Filas 139 a la 142.- Gastos Unitarios: Se obtiene dividiendo los gastos presupuestarios correspondientes a cada uno de los indicadores señalados, entre el nivel de actividad.


En el caso de las filas 139 a la 142 solo se llenan por aquellas unidades presupuestadas que tengan grupos normados y de acuerdo a las normas que utilicen cada una de las ramas. Fila 143.- Salario Medio: Resultado de dividir el salario devengado (fila 05) de cada grupo presupuestario entre el promedio de trabajadores (fila 137) de cada período informado.


CAPITULO 10 – CONTROL DE RECURSOS PRESUPUESTARIOS. Este modelo se utilizará para el control de la ejecución y utilización de los recursos presupuestarios recibidos, así como de los ingresos cobrados e ingresados al presupuesto por cada entidad. Las anotaciones que se registran en el modelo permitirán realizar los comprobantes resúmenes de operaciones de la contabilidad presupuestaria o gubernamental, al final de cada mes y poder conocer en una fecha determinada los recursos presupuestarios pendientes de recibir, los comprometidos y pendientes de pago y los pagados no ejecutados por el banco, así como los importes de los ingresos cobrados e ingresados al presupuesto. FORMA DE LLENAR EL MODELO Este modelo se elaborará mensualmente por el área contable, confeccionándose uno por cada concepto de destino de los créditos presupuestarios otorgados: gastos de personal, gastos de bienes y servicios y capital. Únicamente en el modelo destinado a controlar los gastos de bienes y servicios, se cumplimentarán los datos de los ingresos cobrados. La información de éstos modelos corresponderá únicamente a las operaciones del mes, solamente en la última hoja del mismo se colocará una fila con los saldos hasta el mes anterior y una donde se totalizará las columnas hasta la fecha. Los datos de la columna titulada “Recursos presupuestarios pagados por el Banco” se tomarán de los estados de cuentas emitidos por la agencia bancaria donde la unidad opere sus cuentas, anotándose en la fila y columnas correspondientes a los meses en que efectúo la emisión de los cheques. En los casos de las unidades que reciban su presupuesto a través de la Tesorería se utilizará para este fin la conciliación mensual que debe realizarse con dicha entidad. ANOTACIONES: 1. Se marcará con una equis (X) el destino de los recursos presupuestarios que se

controlan: Gastos de personal, gastos de bienes y servicios o capital. 2. Se anotará el mes y el año al que corresponde el informe contenido en el modelo y

el número consecutivo de la hoja dentro del mes. 3. Se consignará el importe total de los créditos (presupuesto del año) aprobados para

el destino objeto de control, que constituye el límite máximo a ejecutar o comprometer. Las modificaciones aprobadas al presupuesto inicial de proceder, también se consignarán en este espacio en el mes en que se notificaren a la unidad.

4. En cada renglón del modelo se consignará el día al que corresponde la anotación.


5. Se detallará el número del documento que da origen a la anotación: notificación bancaria de los recursos (créditos presupuestarios) depositados en la cuenta de la entidad, facturas recibidas, cheques, estado de cuenta bancaria o documento de depósito al presupuesto (en el caso de los ingresos o reintegros).

6. Se anotará en cada operación el importe de los recursos presupuestarios recibidos en

el mes, según notificación bancaria. 7. Se consignará el importe de cada compromiso de pago contraído que se considere

ejecución del presupuesto, analizándose cada anotación por el grupo presupuestario de destino y el epígrafe y partida o concepto del gasto presupuestario. Incluye los compromisos pendientes de pago. En esta columna se anotarán entre paréntesis aquellos reintegros autorizados de conceptos tales como: gastos de personal, salarios y subsidios indebidos, reclamaciones cobradas, reintegros del presupuesto por maternidad, etc.

Igualmente se reflejarán en esta columna (entre paréntesis) como disminución de la ejecución aquellos cheques cancelados que no volverán a emitirse porque no se realizará la operación para la que fueron confeccionados..

8. Se detallará cada afectación a la cuenta bancaria que controla los recursos

presupuestarios otorgados en el momento de la emisión del cheque y otro documento de pago que corresponda a: extracción de efectivo para pago de nómina o para el reembolso del fondo para pagos menores, pagos a proveedores y órdenes de cobro recibidas por concepto de electricidad, teléfono, gas y agua consumidos. Incluye los pagos de compromisos pendientes al cierre del año anterior de realizarse con el presupuesto del año actual. En esta columna se anotarán entre paréntesis todos aquellos reintegros efectuados por concepto de salarios o subsidios no reclamados (procedan o no).

Igualmente se reflejarán en esta columna (entre paréntesis) como disminución de la ejecución todos los cheques cancelados aunque vuelvan a emitirse, toda vez que la nueva emisión se realizará en otra fecha y con otro número de cheque y ese será por el que se controlará la ejecución del banco. En los casos de las unidades que operen con la Cuenta Única se anotaran en esta columna los datos de los documentos emitidos para que la Tesorería efectué el pago una vez aceptados por la misma, así como la información que sobre los cobros recibidos a través de órdenes de cobro que sean informados por Tesorería por concepto de electricidad, teléfono, gas y agua consumidos.

9. Se anotará la fecha e importe de cada cargo efectuado por la agencia bancaria en que la entidad opera sus cuentas según estado de cuentas recibido diariamente de dicha agencia. Esta anotación se realizará en el día y mes en que se contabilizó el cheque. En los casos de las unidades que operan con Tesorería, estas anotaciones las realizarán mediante la conciliación que de la misma reciban.

La comparación entre los datos reflejados en las columnas codificadas (8) de meses anteriores con los anotados en la columna (9) permitirá confeccionar la conciliación


bancaria de la cuenta de Efectivo en Banco para gastos de personal, gastos de bienes y servicios y gastos de capital según corresponda. No será utilizada por las unidades que operen con Cuenta Única

10. En esta columna del modelo elaborado para controlar los recursos recibidos con destino a gastos de bienes y servicios, se detallará cada importe de ingresos cobrados y aportados al presupuesto del estado.

11. En esta columna se reflejará el saldo del presupuesto recibido después de realizar

cualquier anotación en la columna 7.

En los casos de las unidades que operan con Cuenta Única se utilizará para controlar la ejecución de la notificación que realiza mensualmente la Tesorería del presupuesto que la entidad dispondrá para el mes.

12. Las columnas codificadas (6), (7) Importe, (8) y (10) se totalizarán al final de cada

mes, en una fila posterior se consignarán estos importes hasta el mes anterior y en la siguiente el acumulado hasta el mes.

CONTROL DE RECURSOS PRESUPUESTARIOS

GASTOS DE PERSONAL GASTOS DE BIENES Y

SERVICIOS GASTOS CAPITAL (1)

MES: (2) AÑO: (2) PRESUPUESTO ANUAL APROBADO: (3) HOJA No.

Recursos Presupuestarios

Fecha Recursos Comprometidos

Recursos Pagado según

Ingresos Presup

Documento Presup.

Epígrafe y

Presup, Banco

Cobrados

Pendient.

Día No. Recibidos

Grupo Partida

Importe

Pagados D M A

Importe

Ejecutar

(4) (5) (6) (7) (7) (7) (8) (9) (10) (11)



CAPITULO 11 – EJEMPLOS ILUSTRATIVOS. En este Capítulo se reflejan los asientos contables mas utilizados en las unidades presupuestadas y que han sido plasmados en diferentes Circulares y Cartas Circulares emitidas por el Organismo actualizados de acuerdo a los clasificadores que forman parte de la presente. Los ejemplos ilustrativos están agrupados por conceptos y podrá localizarlos en el orden que se detalla en el capítulo

Asunto Número Contabilización del presupuesto

1

Nominas

2

Depreciación Activos Fijos Tangibles

3

Facturación de los Servicios Socio-Culturales

4

Asientos Contables mas comunes en el proceso inversionista

5

Adquisición de Bienes y Servicios y pago de los mismos

6

Cancelación de cuentas por pagar

7

Contabilización de los Ingresos

8

Compra y control de las tarjetas de combustible

9

Traslado de recursos entre dependencias de una misma entidad

10

Cobros Anticipados Contabilización de las pérdidas, faltantes y sobrantes de bienes materiales y recursos monetarios.

11

12

Asientos de cierre anual de la contabilidad

13


1. CONTABILIZACION DEL PRESUPUESTO Las unidades presupuestadas reciben anualmente un presupuesto para operar sus actividades, en los casos en que operan cuenta bancaria al recibir los importes asignados en su cuenta bancaria realizaran el siguiente asiento, utilizando la subcuenta correspondiente según se trate de presupuesto asignado para gastos corrientes o para gastos de capital

109 0010 0040

117 118

Efectivo en Banco Cuenta Corriente Gastos de Personal Gastos de Bienes y Servicios Inversiones

XXX

617

0010 0020

Recursos Recibidos Gastos Corrientes Gastos de Capital

XXX

Esta operación no requiere contabilización en la Contabilidad Presupuestada. El Presupuesto Anual Aprobado así como las asignaciones de financiamiento se reflejan en el Modelo Control Presupuestario de manera informativa. En los casos de las unidades que están en cuenta única en la Tesorería como no operan con cuenta bancaria no realizaran esta contabilización, solamente reflejaran en la 617-Recursos Recibidos, Subcuenta que corresponda todos los pagos que la misma efectúe.


2. NOMINAS Acumulación del gasto de nóminas. Los análisis y cuentas variarán acorde a los gastos reales que tenga la entidad, pudiéndose aumentar o disminuir según sea el caso siempre ajustándose a los clasificadores oficiales

Extracción del efectivo del banco.

101 0030

Efectivo en Caja Extraído para Nóminas

XXX

109

0010

117

Efectivo en Banco Cuenta Corriente Gastos de Personal

XXX

617

0010

En los casos de unidades en Tesorería Recursos Recibidos

XXX

165 Adeudos del Presupuesto del Estado XXX 0020 Maternidad 60% y 100% 870 Gastos Corrientes de la Entidad XXX xxx Centro de Costo que corresponda 101 Salarios 01 Salarios 02 Vacaciones 03 Otras Retribuciones 103 Prestaciones a la Seguridad Social 104 Impuesto sobre la utilización de la FT 504 Al Presupuesto de la Seguridad Social 01 Contribución a la Seg. Soc. Largo P. 492 Provisión para Vacaciones XXX 565

Cuentas por Pagar Diversas

XXX

0020 Salario no reclamado 440

Obligaciones con el Presup.del Estado

XXX

0010 Seguridad Social a Corto Plazo 0020 Impuesto sobre la Fuerza de Trabajo 455 Nóminas por Pagar XXX 460

Retenciones por Pagar

XXX

0010 Vivienda 0020 Pensiones Alimenticias 0030 Créditos Personales 492 Provisión para Vacaciones XXX


Gastos Corrientes Emisión del cheque al banco en los casos de las tarjetas magnéticas

455 Nóminas por pagar XXX 109

0010

117


XXX

617

0010

En los casos de unidades en Tesorería Recursos Recibidos Gastos Corrientes

XXX

Pago de las retenciones e impuestos

440

0010 0020

Obligaciones con el Presupuesto del E. Seguridad Social a Corto Plazo Impuesto sobre Fuerza de Trabajo

XXX

460

0010 0020 0030

Retenciones por Pagar Vivienda Pensiones Alimenticias Créditos Personales

XXX

109 0010

117 118

Efectivo en Banco Cuenta Corriente Gastos de Personal Gastos de Bienes y Servicios

XXX

617

0010


XXX

Pago de la nómina

455 Nóminas por Pagar XXX 101

0030


XXX

Contabilización en la Gubernamental del Devengo.

XXX

0001

XXX

Gastos Corrientes del Presupuesto (Según corresponda por subordinación) Actividad Presupuestada Grupo Presupuestario que corresponda

XXX


XXX

101 102 103 104 504

01 02 01 04 01

Salaros Salarios Vacaciones Otras Retribuciones Adiestrados Estipendio a Trabajadores Prestaciones de la Seguridad Social C.P Impuesto por la Utilización Fuerza Trab. Al Presupuesto de la Seguridad Social Contribución a la Seg. Social a Corto P Resultados Corrientes Presupuestarios (Según corresponda por subordinación)

XXX

Cobro del reintegro de la Maternidad Una vez realizado el pago al trabajador debe de inmediato procederse a la solicitud de reintegro del pago de la maternidad acorde a lo establecido por la ONAT y Seguridad Social, mediante la presentación del modelo de reintegro correspondiente. Una vez recibido el reintegro en la cuenta bancaria se contabilizara de la forma siguiente:

109 0010

117


XXX

165

0020

Adeudos del Presupuesto del Estado Maternidad 60% y 100%

XXX

En el caso de unidades que se encuentran en Tesorería, una vez que Seguridad Social le acuñe el reintegro, deberá entregarlo en Tesorería, en ese momento realizará en sus libros el siguiente asiento

617 0010

Recursos Recibidos Gastos Corrientes

XXX

165 0020

Adeudos del Presupuesto del Estado Maternidad 60% y 100%

XXX

Reintegro de Salarios Depósito en el banco

109

0010

117 118

Efectivo en Banco Cuenta Corriente Gastos de Personal Gastos de Bienes y Servicios

XXX

101 Efectivo en Caja xxx


0030 Extraído para Nóminas 617

0010


XXX

101 0030


XXX

Contabilización del reintegro cuando el salario procede

455 Nóminas por Pagar XXX 565

0020

Cuentas por pagar Diversas Salarios no reclamados

XXX

Contabilización del reintegro cuando el salario no procede

440 Obligaciones con el Presup. del Estado XXX 0010 Seguridad Social a Corto Plazo 0020 Impuesto sobre la Fuerza de Trabajo 455 Nóminas por Pagar XXX 460 Retenciones por Pagar XXX 0010 Vivienda 0020 Pensiones Alimenticias 0040 Créditos Personales 492 Provisión para Vacaciones XXX 870

Gastos Corrientes de la Entidad

XXX

xxx Centro de Costo que corresponda 101 Salarios 01 Salarios 02 Vacaciones 03 Otras Retribuciones 103 Prestaciones a la Seguridad Social 104 Impuesto sobre la utilización de la FT 504 Al Presupuesto de la Seguridad Social


3. DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJOS TANGIBLES Cálculo y aporte de la Depreciación de los Activos Fijos Tangibles del Período. Tasas a Utilizar: Máximas reconocidas en el Reglamento del Impuesto sobre utilidades, incluyendo los grupos 5 y 7 Contabilización del Gasto

870 Gastos Corrientes de la Entidad XXX xxx Centro de Costo que corresponda 217 Depreciación de Activos Fijos Tang. 01 Depreciación de Activos Fijos Tang 375

Depreciación de Activos Fijos Tang.

XXX

xxxx Subcuenta por grupo que corresponda Contabilización de la obligación del aporte de la depreciación

600 Inversión Estatal XXX 0290 Aporte de la Depreciación de Activos

Fijos Tangibles del Período

440

Obligaciones con el Presupuesto del Estado

XXX

0030 Depreciación de Activos Fijos Contabilización del pago del aporte de la depreciación

440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado XXX

0030 Depreciación de Activos Fijos 109 617

0010 0010

118

Efectivo en Banco Cuenta Corriente Gastos de Bienes y Servicios En los casos de unidades en Tesorería Recursos Recibidos Gastos Corrientes

XXX XXX

Contabilización en la Gubernamental del Devengo

XXX

0001

Gastos Corrientes del Presupuesto (Según corresponda por subordinación) Actividad Presupuestada

XXX


XXX

XXX 217

Grupo Presupuestario que corresponda Depreciación de Activos Fijos Tangibles Resultados Corrientes Presupuestarios (Según corresponda por subordinación)

XXX

Contabilización de las bajas de Activos Fijos

375 600

xxx 0260 xxx

Depreciación Activos Fijos Tangibles (Subcuenta que corresponda ) Inversión Estatal Baja de Activos Fijos Tangibles Activos Fijos Tangibles (Subcuenta que corresponda)

XXX XXX


4. FACTURACION DE LOS SERVICIOS SOCIOCULTURALES Contabilización de la facturación por la Unidad Presupuestada

165 961

0030

Adeudos con el Presupuesto del Estado Servicios Socioculturales Ingresos por Servicios Socioculturales

XXX XXX

Contabilización de la aceptación del Ingreso por la Dirección Municipal de Finanzas

655 165

0001 0030

0020

Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado Pesos Cubanos Servicios Socioculturales Adeudos con el Presupuesto del Estado Servicios Socioculturales

XXX XXX

Contabilización en la Gubernamental del Ingreso

XXX XXX

0002

Resultados Corrientes Presupuestarios (Según corresponda por subordinación) Ingresos Presupuestarios (Según corresponda por subordinación) Servicios Socioculturales

XXX XXX

Este ingreso no genera movimiento de efectivo


5. ASIENTOS CONTABLES MÁS COMUNES EN EL PROCESO INVERSIONISTA

Por los gastos de Proyectos para las Inversiones Considerando el gasto

265 425

0030 0001

xxx

Inversiones Materiales Otros Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista Pesos Cubanos Análisis por entidad

XXX XXX

Al pagarse esta deuda

425 109 617

0001 0040 0020

xxx

Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista Pesos Cubanos Análisis por entidad Efectivo en Banco Inversiones En los casos de unidades en Tesorería Recursos Recibidos Gastos de Capital

XXX XXX XXX

Pago de contravalor al adquirir el cheque en CUC para la compra de materiales de Inversiones. Recepción del cheque en CUC sin haber pagado el contravalor con anterioridad. Mantener el cheque en CUC bajo custodia en caja mediante registro. Al pagarse el contravalor en MN

150 109

0001 0040

xxx

Pago Anticipado del Proceso Inversionista Pesos cubanos (Subcuenta que identifique compra de moneda) Efectivo en Banco Inversiones En los casos de unidades en Tesorería

XXX XXX


617

0020

Recursos Recibidos Gastos de Capital

XXX

2.2 Pago del contravalor en MN por Pago Anticipado

150 109 617

0001 0040 0020

xxx

Pago Anticipado del Proceso Inversionista Pesos cubanos (Subcuenta que identifique compra de moneda) Efectivo en Banco Inversiones En los casos de unidades en Tesorería Recursos Recibidos Gastos de Capital

XXX XXX XXX

Al recibirse el cheque en CUC Mantener el cheque en CUC bajo custodia en caja mediante registro. Al entregarle al constructor (de decidirse que así sea) cheques en CUC o MN para la compra de recursos. Por el cheque en CUC que se le entrega

150 150

0001 0001

xxx xxx

Pago Anticipado del Proceso Inversionista Pesos cubanos (Subcuenta del proveedor o contratista) Pago Anticipado del Proceso Inversionista Pesos cubanos (Subcuenta que identifique compra moneda)

XXX XXX

Por el cheque en MN que se le entrega al constructor para compra de recursos o componentes en MN en compras en CUC

150 109

0001 0040

xxx

Pago Anticipado del Proceso Inversionista Pesos cubanos (Subcuenta del proveedor o contratista) Efectivo en Banco Inversiones

XXX XXX


617

0020

En los casos de unidades en Tesorería Recursos Recibidos Gastos de Capital

XXX

Las compras de recursos (de decidirse que así sea) por el inversionista en CUC o MN. Al recepcionar los recursos que se pagan en CUC o MN anticipadamente

280 150

0001

xxx

Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista Pago Anticipado del Proceso Inversionista Pesos cubanos (Subcuenta del proveedor o contratista)

XXX XXX

Al recepcionar los recursos que no se pagan al momento de la compra (anticipadamente ) y que con en CUC

280 425

0002

xxx

Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista Pesos convertibles (Subcuenta del proveedor o contratista)

XXX XXX

Al pagarse los mismos

425 150

0002 0001

xxx xxx

Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista Pesos convertibles (Subcuenta del proveedor o contratista) Pago Anticipado del Proceso Inversionista Pesos cubanos (Subcuenta que identifique compra moneda)

XXX XXX

Al recepcionar los recursos que no se pagan al momento de la compra (anticipadamente ) y que con en MN o componentes de compras es CUC

280 425

0001

xxx

Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista Pesos cubanos (Subcuenta del proveedor o contratista)

XXX XXX


Al pagarse los mismos

425 109 617

0001 0040 0020

xxx

Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista Pesos cubanos (Subcuenta del proveedor o contratista) Efectivo en Banco Inversiones En los casos de unidades en Tesorería Recursos Recibidos Gastos de Capital

XXX XXX XXX

Al irse consumiendo los recursos o instalando los equipos.

265 280

Inversiones Materiales (Subcuenta que corresponda) Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista

XXX XXX

De llegarse al acuerdo contractual de pagos anticipados al constructor Al efectuar el pago

150 109 617

0001 0040 0020

xxx

Pago Anticipado del Proceso Inversionista Pesos cubanos (Subcuenta del proveedor o contratista) Efectivo en Banco Inversiones En los casos de unidades en Tesorería Recursos Recibidos Gastos de Capital

XXX XXX

Por los Certificaciones de Avance de Obra que entrega el constructor

265 150

xxx 0001

xxx

Inversiones Materiales (Subcuenta que corresponda) Pago Anticipado del Proceso Inversionista Pesos cubanos (Subcuenta del proveedor o contratista)

XXX XXX


Al concluir la obra

240 265

xxx xxx

Activos Fijos Tangibles (Subcuenta que corresponda) Inversiones Materiales (Sucuenta que corresponda)

XXX XXX

CUENTAS DEL PRESUPUESTO Cuando se reciben los documentos para el pago y debe registrarse el compromiso de pago.

XXX 0013

xxx

xxx

xx

xx

Gastos de Capital (Según Subordinación) (Subcuenta que corresponda) Debe analizarse por grupo presupuestario, epígrafe y partida que corresponda) Contrapartida Gastos de Capital

XXX XXX


6. ADQUISICION DE BIENES O SERVICIOS Y PAGO DE LOS MISMOS Adquisición Compra de inventarios

XXX 405

xxx 0001

xxx

Cuenta de Inventario que corresponda Subcuenta que corresponda Cuentas por Pagar a Corto Plazo Pesos Cubanos (Análisis por proveedor que corresponda)

XXX

XXX

Gastos por servicios (agua, electricidad, etc.)

XXX 405

xxx 0001

xxx xxx

xxx

Cuenta de Gastos que corresponda Centro de Costo Epígrafe a que corresponde el gasto Partida de gasto Cuentas por Pagar a Corto Plazo Pesos Cubanos (Análisis por proveedor que corresponda)

XXX

XXX

Contabilizando el devengo en la contabilidad presupuestada tanto de la compra de inventarios como del pago de servicios

XXX XXX

0001

Xxx

Xx

xx

Gastos Corrientes Presupuestarios (Según Subordinación) Actividad Presupuestaria Debe analizarse por grupo presupuestario, epígrafe y partida que corresponda) Resultado corriente Presupuestario (Según Subordinación)

XXX

XXX

Compra de Activos Fijos

240 421

xxx 0001

xxx

Activos Fijos Tangibles Subcuenta que corresponda Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles Pesos Cubanos (Análisis por proveedor que corresponda)

XXX

XXX

Contabilizando el devengo en la contabilidad presupuestada de las inversiones.


XXX 013

0001

Xxx

Xx

xx

Gastos de Capital (Según Subordinación) Actividad Presupuestaria Debe analizarse por grupo presupuestario, epígrafe y partida que corresponda) Contrapartida Gastos de Capital

XXX

XXX

Pagos Contabilización del pago de bienes o servicios

405 0001

Cuentas por Pagar a Corto Plazo Pesos Cubanos

XXX

xxx (Análisis por proveedor que corresponda) 109 617

0010 0010

118


XXX XXX

Contabilización del pago Activos Fijos Tangibles

421 0001

Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles Pesos Cubanos

XXX

xxx (Análisis por proveedor que corresponda) 109 617

0010 0010

118 118


XXX XXX

Este pago no genera asientos en la contabilidad presupuestada


7. CANCELACION DE CUENTAS POR PAGAR Cuando las cuentas por pagar ya sea a proveedores o del proceso inversionista tengan mas de 180 días y por problemas inherentes a los proveedores no se haya podido realizar el pago ni la cancelación de la deuda por documento de los proveedores que no la reconocen se precederá a su aporte al Presupuesto del Estado. Cancelación de la deuda

405 440

001 0040

Xxx

Cuentas por Pagar a Corto Plazo Pesos Cubanos (Análisis por proveedor que corresponda) Obligaciones con el Presupuesto del Estado Otras obligaciones con el Presupuesto

XXX

XXX

De igual forma se contabilizarán cuando las cuentas pendientes de pago correspondan a las cuentas 421 Cuentas por Pagar Activos Fijos Tangibles y 425 Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista Contabilizando el Aporte

440 109 617

0040 0010 0010

118

Obligaciones con el Presupuesto del Estado Otras Obligaciones con el Presupuesto Efectivo en Banco Cuenta Corriente Gastos de Bienes y Servicios En los casos de unidades en Tesorería Recursos Recibidos Gastos Corrientes

XXX

XXX

No se contabiliza en la Contabilidad Gubernamental porque ya se registro al contraer la deuda inicialmente.


8. CONTABILIZACION DE LOS INGRESOS Las unidades presupuestadas están obligadas a registrar contablemente en cuentas de ejecución del presupuesto, el ingreso presupuestario, cuando producto de las actividades que realizan, reciben recursos financieros y se depositen al Presupuesto del Estado en el periodo corriente. Todo efectivo recibido por la unidad presupuestada, tanto en moneda nacional como en pesos convertibles, debe ser reconocido como un ingreso presupuestario, con independencia del destino final que le den a los mismos. Ingresos en Efectivo Al recibirse el Ingreso

101 0040

0001 0002

Efectivo en Caja Efectivo por depositar en Banco Pesos Cubanos Pesos Convertibles

xxxx

xxx xxxx

Cuenta de Ingresos que corresponda (Subcuenta que corresponda)

xxxx

Al efectuar el depósito al Presupuesto del Estado

655 0010

0001 0002

Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado Operaciones Monetarias Pesos Cubanos Pesos Convertibles

xxxx

101 0040

0001 0002

Efectivo en Caja Efectivo por depositar en Banco Pesos Cubanos Pesos Convertibles

xxxx


XXX

Resultado Corriente Presupuestario (Según Subordinación)

xxxx

XXX 0001

Ingresos Presupuestarios (Según Subordinación) Depositado al Presupuesto del Estado

xxxx

Debe considerarse tanto la moneda nacional como la convertible Ingresos por Cuentas por Cobrar


Los cheques o transferencias que se reciban como pagos de las Cuentas por Cobrar se depositaran igualmente al Presupuesto del Estado. Contabilización de la recepción del cheque en caja

101 0040

0001 0002

Efectivo en Caja Por depositar en banco Pesos Cubanos Pesos Convertibles

xxx

xxx Cuenta por Cobrar que corresponda xxx Contabilización del Depósito

655 0010

0001 0002

Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado Operaciones Monetarias Pesos Cubanos Pesos Convertibles

xxx

101 0040

0001 0002

Efectivo en Caja Por depositar en banco Pesos Cubanos Pesos Convertibles

xxx


XXX Resultados Presupuestarios (Según Subordinación)

xxx

XXX 0001

Ingresos Presupuestarios (Según Subordinación) Depositado al Presupuesto del Estado

xxx

Verificación de las Cuentas El importe contabilizado en la cuenta 655- Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado deberá coincidir con el contabilizado en la cuenta XXX - Ingresos Presupuestarios, debiendo ambos ser iguales o mayores que lo reflejado por la suma de las cuentas 900 (Cuentas de Ingresos) de la entidad


9. COMPRA Y CONTROL DE LAS TARJETAS DE COMBUSTIBLE “De acuerdo a lo establecido en la Resolución 60/2009 del Ministerio de Finanzas y Precios, cuyo procedimiento se describe en el Manual de los Subsistemas de Caja, Banco y Nóminas, las tarjetas de combustible serán controladas por los Departamentos de Contabilidad. Teniendo en cuenta que a partir de esta Resolución la entrega de las tarjetas de combustibles debe considerarse como un Anticipo a Justificar. la entidad debe habilitar las siguientes análisis en la cuenta:

161 Anticipos a Justificar 001 – Pesos Cubanos 01 Dietas 02 Tarjetas combustible

Se habilitará un submayor de Anticipos a Justificar, mediante el modelo SC-3-04 Control de Anticipos a Justificar para el control de las tarjetas de combustible entregadas mediante el Registro de Control de Tarjetas de Combustible en Caja. Se habilitará la columna No. de Anticipo para situar el número del Registro Control de Tarjetas de Combustible en Caja que corresponda y en Importe el valor del combustible entregado en la tarjeta, en la columna Utilizado se reflejara el importe correspondiente .a la gasolina liquidada mediante los vales de consumo de los servicentros. El combustible entregado a privados se considerara como liquidado en el momento en que dicho combustible se pague en la caja, independientemente de que en el Registro de Control de Tarjetas de Combustible en Caja se mantenga como pendiente hasta tanto se reciba el vale de consumo correspondiente. Igualmente se procederá con la entrega de la gasolina a los compensados en el momento que se le entregue la tarjeta para su consumo. 1. Al emitirse el cheque por el pago de la compra inicial de las tarjetas plásticas o su

renovación o nueva adquisición. a. Contabilizando la compra de las tarjetas.

835 109 617

0080 0010 0010

118

Gastos Financieros Otros Efectivo en Banco Cuenta Corriente Gastos de Bienes y Servicios En los casos de unidades en Tesorería Recursos Recibidos Gastos de Corrientes


b. Contabilizando el devengo la compra de las tarjetas

XXX XXX

0001

Xxx

216

03

Gastos Corrientes Presupuestarios (Según Subordinación) Actividad Presupuestaria Grupo presupuestario Gastos Financieros Comisiones por Servicios Prestados Resultado corriente Presupuestario (Según Subordinación)

XXX

XXX

2. Al emitirse el cheque por el pago de la carga de las tarjetas

146 109 617

0001 0010 0010

xxx 118

Pago Anticipado a Suministradores Pesos cubanos (Subcuenta por suministrador) Efectivo en Banco Cuenta Corriente Gastos de Bienes y Servicios En los casos de unidades en Tesorería Recursos Recibidos Gastos de Corrientes

XXX XXX XXX

3. Al recibirse las tarjetas magnéticas en la caja ya cargadas con la cuota de combustible.

a. Contabilizando la entrada en caja de las tarjetas.

101 146

080 0001

01 xxx

Efectivo en Caja Tarjetas Magnéticas Combustible Pago Anticipado a Suministradores Pesos cubanos (Subcuenta por suministrador)

XXX XXX

b. Contabilizando el devengo del gasto de combustible en la contabilidad presupuestada.

XXX

000

Gastos Corrientes Presupuestarios (Según Subordinación) Actividad Presupuestaria

XXX


XXX

1

Xxx

208

03

Grupo presupuestario, Energía, combustibles y lubricantes Combustibles Resultado corriente Presupuestario (Según Subordinación)

XXX

4. Al realizar la entrega de las tarjetas a las usuarios independientemente de si sea

combustible a privados, compensados o estatal

161 101

0001 080

02 01

Anticipos a justificar Moneda Nacional Tarjetas Magnéticas Combustible Efectivo en Caja Tarjetas Magnéticas Combustible

XXX XXX

5. Para la contabilización del gasto de combustible, se procederá en cada caso como se

explica seguidamente: En el caso de combustible entregado a privados una vez cobrado en caja el importe del combustible asignado, en los compensados al entregársele la tarjeta al usuario por quien corresponda y en la estatal al recibir la liquidación de los vales de consumo antes de proceder a la nueva carga de las tarjetas.

870 161

xxx 0001

208 02

03

Gastos corrientes de la entidad Centro de Costo que corresponda Energía, combustibles y lubricantes Combustibles Anticipos a Justificar Pesos cubanos Tarjetas magnéticas de combustible

XXX XXX

Los usuarios de las tarjetas cualesquiera que sea el tipo de combustible recibido están en la obligación de entregar los vales de consumo emitidos por los servicentros al consumir el combustible, el cual se mantendrá en el Registro Control de Combustible en Caja como no consumido hasta tanto no se entreguen los correspondientes vales de consumo, independientemente en la contabilidad se realizará el asiento siguiente: 6. Contabilización del Ingreso de la venta a privados

101

0040

001

Efectivo en Caja Efectivo por Depositar en Banco Pesos cubanos

XXX


951

0090

Otros Ingresos Otros Ingresos

XXX

7. Depósito del Ingreso al Presupuesto del Estado

655 101

0001 0040

001 001

Efectivo depositado al Presupuesto del Estado Pesos cubanos Operaciones monetarias Efectivo en Caja Efectivo por Depositar en Banco Pesos cubanos

XXX

XXX

8. Contabilizando el ingreso por combustible a privados en la contabilidad

Presupuestada.

XXX XXX

0001

Resultado corriente Presupuestario (Según Subordinación) Ingresos Presupuestarios (Según Subordinación) Depositado al Presupuesto del Estado

XXX

XXX


10. TRASLADO DE RECURSOS ENTRE ESTABLECIMIENTOS DE UNA MISMA UNIDAD.

Se establece para el traslado de recursos de todo tipo el uso de las cuentas 350- Operaciones entre Dependencias – Activo 575 Operaciones entre Dependencias – Pasivo Se habilitará un análisis por cada establecimiento al cual se realicen traslados y dentro de ellas un análisis del tipo de traslado Ejemplo: 350-Operaciones entre Dependencias 0001 Pesos Cubanos xxx – Unidad CCC 05 - Mercancías para la venta xxx – Unidad CCC 06 –Otros De requerir la entidad mas detalles podrá abrir los análisis necesarios Es imprescindible que tanto la unidad presupuestada como sus entidades subordinadas utilicen el mismo código para identificar los establecimientos así como igual análisis para cada actividad a controlar Entidad que entrega el recurso

350 XXX

0001

xxx

05 06

Operaciones entre dependencias-Activo Pesos Cubanos Entidad que corresponda Mercancías para la venta Otros Cuenta de inventario que corresponda

XXX

XXX

Entidad que recibe el recurso

Xxx 575

0001

xxx

05 06

Cuenta de inventario que corresponda Operaciones entre dependencias-Pasivo Pesos Cubanos Entidad que corresponda Mercancías para la venta Otros

XXX

XXX

Estas operaciones al no requerir ejecución de presupuesto no se reflejan en la contabilidad gubernamental.


11. COBROS ANTICIPADOS Las unidades que por su objeto social deben vender artículos a pacientes previo el pago anticipado de los mismos deberán contabilizar estos ingresos y su aplicación en la forma siguiente: Al efectuar el cobro al paciente

101 430

0004 0001

Efectivo en Caja Por depositar en banco Cobros anticipados Pesos Cubanos

XXX

XXX

Al efectuar el aporte al Presupuesto del Estado

655 101

001 0004

0010

Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado Pesos cubanos Operaciones monetarias Efectivo en Caja Por depositar en banco

XXX

XXX

Por la aplicación del Cobro Anticipado (Entrega del producto al paciente)

430 900

0001

Cobros anticipados Pesos Cubanos Ventas

XXX

XXX


12. CONTABILIZACIÓN DE LAS PÉRDIDAS, FALTANTES Y SOBRANTES DE BIENES MATERIALES Y RECURSOS MONETARIOS

OBJETIVO 1. El objetivo de esta Norma es establecer las bases para el reconocimiento de las

pérdidas, faltantes y sobrantes de bienes materiales en general y recursos monetarios, en los Estados Financieros con propósitos de homogeneizar el registro y exposición de estas partidas.

ALCANCE 2. Esta Norma regula el tratamiento contable de las operaciones vinculadas a pérdidas,

faltantes y sobrantes de bienes materiales en general y recursos monetarios, en todas las entidades según la legislación vigente.

3. Esta Norma se aplicará en el tratamiento de los expedientes conformados por las

causas siguientes: a) Faltantes o sobrantes de activos fijos tangibles, bienes materiales en general y

recursos monetarios. b) Pérdida de bienes para la baja por roturas y obsolescencia técnica c) Importes no recibidos de cuentas por cobrar, originados por faltantes de

mercancías en la entrega (incluyendo los faltantes de origen en el comercio exterior), así como la cancelación de cualquier otra cuenta por cobrar por considerarse incobrables, aun cuando se haya establecido la provisión para financiar estas pérdidas..

d) Cancelación de cuentas por pagar que no son reconocidas por los suministradores como adeudos, según certificación al efecto emitida por el suministrador.

e) Consumo material o gastos no registrados en el año que corresponda. f) Ajuste como consecuencia de las rebajas de precios minoristas por pérdidas de

calidad o por decisión de la autoridad competente. g) Mermas y deterioros en exceso a las normas técnicas aprobadas. h) Pérdida por baja de productos vencidos. i) Cancelación de adeudos con el órgano estatal, con el Presupuesto del Estado o

por no corresponderse con la legislación vigente. j) Errores contables de años anteriores, cuya solución implique afectaciones

positivas o negativas al resultado de la entidad. k) Diferencias que se detecten en procesos de actualización o depuración de la

contabilidad, cuya solución ocasione afectaciones positivas o negativas al resultado.

l) Pérdidas por muertes, bajas de animales en desarrollo y sustracción, así como por bajas de plantaciones permanentes y temporales.

m) Pérdidas ocasionadas por situaciones excepcionales cubiertas o no por pólizas de seguro.

RECONOCIMIENTO INICIAL


4. El importe de los conceptos recogidos en el párrafo 3, se registra en forma transitoria, para su investigación y aprobación o denegación en las cuentas de Pérdidas, Faltantes o Sobrantes en Investigación, según sea el caso, tan pronto éstos se determinen.

CANCELACIÓN DE EXPEDIENTES POR CONCEPTO DE PÉRDIDAS O FALTANTES DE BIENES 5. Una vez aprobado cualquier tipo de ajuste y cuando por las investigaciones

realizadas, se resuelva que los mismos deben afectar el resultado de la entidad, se procede de la forma siguiente: a) Si se trata de un activo fijo tangible, el valor según libros, menos la

Depreciación Acumulada, se cargará a la cuenta Inversión Estatal. b) Los demás faltantes que se originen, se registran en la cuenta Gastos por

Pérdidas o Faltantes de Bienes, según corresponda. 6.Cuando el importe de la cancelación sea representativo, la pérdida originada podrá

diferirse en el término de tiempo que se fije por el nivel superior al que se subordina la entidad y deberá tener en cuenta la legislación fiscal vigente.

RECUPERACIÓN DE FALTANTES DE BIENES 7. En la recuperación de faltantes después de haberse cancelado el expediente, se

registrarán como Ingresos Devengados.

8.Cuando se recupere el faltante en el transcurso de la investigación, se revierte el asiento contable inicial y se procede a la cancelación del expediente.

CANCELACIÓN DE EXPEDIENTES POR CONCEPTOS DE SOBRANTES DE BIENES 9. De producirse sobrantes se procederá de la forma siguiente:

a) Si se trata de un activo fijo tangible, se acredita a la cuenta Inversión Estatal, por

su precio de adquisición o costo real de producción o elaboración. b) Los demás sobrantes que se originen, se registrarán en la cuenta de Ingresos por

Sobrantes de Bienes.

INFORMACIÓN A REVELAR 10. Todas las entidades, revelarán de manera diferenciada en el Estado de Situación y en

el Estado de Resultado, según corresponda, los saldos de las cuentas siguientes:

a) Pérdidas en Investigación b) Faltantes de Bienes en Investigación c) Gastos por Pérdidas d) Gastos por Faltantes de Bienes


11. En las notas a los Estados Financieros se desglosará el importe de cada uno de estas cuentas, significando, como mínimo, el número del expediente, importe y causa.

ASIENTOS CONTABLES DE PÉRDIDAS, FALTANTES Y SOBRANTES DE RECURSOS. 1. Cuando se originen las pérdidas, faltantes o sobrantes de bienes ó recursos

monetarios, se utilizan las cuentas registradas a continuación según sea el caso.

a. Contabilizando la pérdida o faltante de bienes:

b. Contabilizando el sobrante de bienes:

c. Contabilizando la pérdida o faltante de Activos Fijos Tangibles:

d. Contabilizando el sobrante de Activos Fijos Tangibles:

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 330 Pérdidas en Investigación XXX xxx Subcuenta que corresponda 332 Faltantes de bienes materiales XXX xxx Subcuenta que corresponda xxx Cuenta de inventario a que

corresponde la pérdida o el faltante

XXX xxx Subcuenta que corresponda

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber xxx Cuenta de inventario a que

corresponde la pérdida o el faltante XXX

xxx Subcuenta que corresponda 555 Sobrantes en investigación XXX xxx Subcuenta que corresponda

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 330 Pérdidas en Investigación XXX xxx Subcuenta que corresponda 332 Faltantes de bienes materiales XXX xxx Subcuenta que corresponda 375 Depreciación de A. F. T. XXX xxx Subcuenta que corresponda 240 Activos Fijos Tangibles XXX xxx Subcuenta que corresponda

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 240 Activos Fijos Tangibles XXX


e. Contabilización de faltante de recursos monetarios:

f. Contabilización de sobrantes de recursos de recursos monetarios:

2. Cancelación de expedientes por concepto de pérdidas o faltantes de bienes ó

recursos monetarios. 2.1 Cuando sean aprobados los ajustes para su cancelación, y cuando se resuelva que los

mismos deben afectar el resultado de la entidad, se procede de la forma siguiente:

a. Cancelación de expedientes de Pérdidas o Faltantes de Bienes.

b. Cancelación de expedientes de Pérdidas o Faltantes de Activos Fijos.

xxx Subcuenta que corresponda 555 Sobrantes en investigación XXX 0030 Activos Fijos Tangibles

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 332 Faltantes de bienes materiales XXX 0010 Medios Monetarios xxx Cuenta de Efectivo que corresponda. XXX xxx Subcuenta que corresponda

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber xxx Cuenta de Efectivo que corresponda. XXX xxx Subcuenta que corresponda 555 Sobrantes en investigación XXX 0010 Medios Monetarios

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 845 Gastos por Pérdidas XXX xxx Subcuenta que corresponda 850 Gastos por Faltantes XXX xxx Subcuenta que corresponda 330 Pérdidas en Investigación XXX xxx Subcuenta que corresponda 332 Faltantes de bienes materiales XXX xxx Subcuenta que corresponda

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 600 Inversión Estatal XXX 0260 Baja de A. F. T. 0270 Faltantes de A. F. T. que no aplica

Responsabilidad Material


c. Cancelación de expedientes de Pérdidas o Faltantes de recursos monetarios.

3. Recuperación de faltantes de bienes y/o recursos monetarios: 3.1 Cuando sea recuperado un faltante después de haberse cancelado el expediente, se

procede de la forma siguiente:

3.2 Cuando se recupera el faltante en el transcurso de la investigación, se invierte el

asiento inicial, y se cancela el expediente:

a. Faltantes de bienes y/o recursos monetarios:

Faltantes de Activos Fijos Tangibles:

330 Pérdidas en Investigación XXX xxx Subcuenta que corresponda 332 Faltantes de Bienes Materiales XXX xxx Subcuenta que corresponda

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 850 Gastos por Faltantes XXX 0030 Medios Monetarios 332 Faltantes de bienes materiales XXX 0010 Medios Monetarios

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber xxx Cuenta a que corresponde la pérdida o

el faltante XXX

xxx Subcuenta que corresponda 955 Ingresos Devengados XXX 0010 Actividad Presupuestada

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber xxx Cuenta a que corresponde la pérdida o

el faltante XXX

xxx Subcuenta que corresponda 332 Faltantes de bienes materiales XXX xxx Subcuenta que corresponda

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 240 Activos Fijos Tangibles XXX xxx Subcuenta que corresponda 375 Depreciación de A. F. T. XXX xxx Subcuenta que corresponda 332 Faltantes de bienes materiales XXX xxx Subcuenta que corresponda


4 Cancelación de expedientes por concepto de sobrantes de bienes y/o recursos

monetarios.

a. Sobrante de bienes y/o recursos monetarios:

b. Si se trata de un Activos Fijos Tangibles:

5 Cancelación de expedientes por concepto de Cuentas por Cobrar.

a. Contabilizando el expediente:

b. Cancelando el expediente:

6 Cancelación de expedientes por concepto de Cuentas por Pagar que no son

reconocidas por los suministradores como adeudos.

a. Contabilizando el expediente:

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 555 Sobrantes en investigación XXX xxx Subcuenta que corresponda 930 Ingresos por Sobrantes de Bienes XXX xxx Subcuenta que corresponda

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 555 Sobrantes en investigación XXX 0030 Activos Fijos Tangibles 600 Inversión Estatal XXX 0050 Sobrantes de A. F. T. por causas

desconocidas

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 330 Pérdidas en Investigación XXX 0030 Pérdidas Cuentas por Cobrar 135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo XXX 0001 Pesos Cubanos 334 Cuentas por Cobrar Diversas XXX xxx Subcuenta que corresponda

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 845 Gastos por Pérdidas XXX 0030 Pérdidas Cuentas por Cobrar 330 Pérdidas en Investigación XXX 0030 Pérdidas Cuentas por Cobrar

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber


b. Cancelando el expediente:

c. Efectuando el pago de la Obligación con el Presupuesto del Estado.

7 Cuando se trate de pérdidas o faltantes que se determine la aplicación de lo

dispuesto sobre Responsabilidad Material. a los trabajadores involucrados.

a. Para fijar el adeudo del trabajador:

b. Cuando el cobro al trabajador se realiza por descuentos de nómina (este

comprobante se realiza dentro del comprobante de nómina).

405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo XXX 0001 Pesos Cubanos 411 Cuenta por Pagar compra de Moneda XXX 0001 Ministerio de Salud Pública 421 Cuentas por Pagar de AFT XXX 0001 Pesos Cubanos 425 Cuenta por Pagar del Proceso Inv. XXX 0001 Pesos Cubanos 555 Sobrantes en investigación XXX xxx Subcuenta que corresponda

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 555 Sobrantes en investigación XXX xxx Subcuenta que corresponda 440 Obligaciones con el Presupuesto del

Estado

XXX 0040 Otras Obligaciones con el Presupuesto

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 440 Obligaciones con el Presupuesto del

Estado XXX

0040 Otras Obligaciones con el Presupuesto 109 Efectivo en Banco XXX xxx Subcuenta que corresponda 617 Recursos Recibidos XXX xxx Subcuenta que corresponda

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 334 Cuentas por Cobrar Diversas XXX 0030 Cuentas por Cobrar a Trabajadores 570 Ingresos de períodos futuros XXX

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber


c. Depósito al banco y aporte al Presupuesto del Estado.

d. Cuando el cobro al trabajador se realiza por en la caja de la entidad.

e. Pago de la Obligación al Presupuesto del Estado.

f. Contabilizando el Ingreso cobrado al trabajador ya sea por nómina o

directamente en caja.

g. Contabilizando el aporte al Presupuesto del Estado en las cuentas del

Presupuesto.

870 Gastos Corrientes de la Entidad XXX xxx Subcuenta que corresponda 455 Nominas por pagar XXX 334 Cuentas por Cobrar Diversas XXX 0030 Cuentas por Cobrar a Trabajadores

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 655 Efectivo depositado al Pres. del E. XXX 0001 Pesos Cubanos 109 Efectivo en Banco XXX 0010 Cuenta Corriente 617 Recursos Recibidos XXX 0010 Gastos Corrientes

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 101 Efectivo en Caja XXX 0040 Efectivo por Depositar en Banco 334 Cuentas por Cobrar Diversas XXX 0030 Cuentas por Cobrar a Trabajadores

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 655 Efectivo depositado al Pres. del E. XXX 0001 Pesos Cubanos 101 Efectivo en Caja XXX 0040 Efectivo por Depositar en Banco

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber 570 Ingresos de períodos futuros XXX 955 Ingresos Devengados XXX 0010 Actividad Presupuestada

Cta. Scta Análisis Título de la Cuenta Debe Haber XXX Resultados Presupuestarios (Según

subordinación) XXX

XXX Ingresos Presupuestarios (Según


subordinación) XXX 0001 Depositado al Presupuesto del Estado


13. ASIENTOS DE CIERRE ANUAL DE LA CONTABILIDAD Cierre de las cuentas de gastos

999 8XX

Resultado Todas las cuentas de gastos autorizadazas a utilizar por la unidad

XXX

XXX

Cierre de las cuentas de ingresos

9xx 999

Todas las cuentas de Ingresos autorizadazas a utilizar por la unidad Resultado

XXX

XXX

Cierre de las cuenta nominales acreedoras

617 620 999 600

0080 0090 0100

Recursos Recibidos Donaciones Recibidas Resultado (En aquellos casos en que el resultado sea acreedor por los cobros de los Servicios Socioculturales) Inversión Estatal Traslado Final de Año cuenta 617 Traslado Final de Año cuenta 620 Traslado del Saldo positivo de la cuenta 999

XXX XXX XXX

XXX

Cierre de las cuentas nominales deudoras

600 655 999

0250 0280

Inversión Estatal Traslado Final de Año cuenta 655-664 Traslado Saldo Negativo de la cuenta 999 Efectivo Depositado al Presupuesto del Estado Resultado

XXX

XXX XXX

Cierre de las cuentas de Presupuesto (en los casos en que la cuenta de Resultados sea acreedora)

XXX Ingresos Presupuestario XXX


XXX XXX XXX XXX

(Según Subordinación) Resultados Presupuestarios (Según Subordinación) Contrapartida Gastos de Capital Gastos Presupuestarios (Según Subordinación) Gastos de Capital (Según Subordinación)

XXX XXX

XXX XXX

Cierre de las cuentas de Presupuesto (en los casos en que la cuenta de Resultados sea deudora )

XXX XXX XXX XXX XXX

Ingresos Presupuestario (Según Subordinación) Contrapartida Gastos de Capital Gastos Presupuestarios (Según Subordinación) Resultados Presupuestarios (Según Subordinación) Gastos de Capital (Según Subordinación)

XXX XXX

XXX XXX XXX

Traspaso de saldos de las subcuentas de la cuenta 600 a saldo al inicio del año. Cierre de las subcuentas con saldo acreedor

600 600

XXX XXX 0010

Inversión Estatal Todas las subcuentas con saldo acreedor Inversión Estatal Saldo al inicio del año

XXX

XXX

Cierre de las subcuentas con saldo deudor

600 600

0010 XXX XXX

Inversión Estatal Saldo al inicio del año Inversión Estatal Todas las subcuentas con saldo acreedor

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MANUAL DE CONTABILIDAD para PDF · Generales de Contabilidad para la actividad empresarial y presupuestada, que definían los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las