MANUAL DE CONTROL INTERNO

1. DEFINICIN. Es un documento que contiene en forma ordenada y sistematizada las instrucciones e informacin sobre polticas, funciones, sistemas, procedimientos y actividades de la Unidad de Control Interno del Municipio.

OBJETIVO GENERAL DE CONTROL INTERNO.

Dotar a la administracin de un instrumento que describa y unifique los procedimientos y criterios mnimos que faciliten la evaluacin del sistema de control interno por parte de las Unidades de Control Interno, con el fin de :

- Conceptuar sobre su calidad y eficiencia.

- Fomentar su fortalecimiento, proporcionando informacin retro alimentadora para la toma de decisiones en el proceso de gestin de la empresa, contribuyendo as, a mejorar la eficiencia y efectividad, lo que redundara en beneficios de los intereses del Municipio de Aguadas y del Departamento.

- Aportar conclusiones y recomendaciones que ayuden a fomentar las buenas prcticas administrativas y financieras, e incentivar la conformacin de sistemas de informacin gerencial.

OBJETIVOS ESPECFICOS DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO.

- Que los compromisos de gastos y los costos se ajusten a la Ley.

- Que todos los activos estn salvaguardados contra el desperdicio, la perdida, el uso no autorizado y el fraude.

- Que los ingresos y gastos aplicables a las operaciones del Municipio, sean registradas e informadas adecuadamente, con el propsito de preparar estados e informes financieros, estadsticas confiables y mantener un control contable sobre los activos.

Establecer prcticas adecuadas y efectivas para obtener bienes y servicios a

* costos econmicos de acuerdo con una buena calidad y eficiencia, mediante un procedimiento organizado y adecuadamente planeado.

CAMPO DE APLICACIN Los programas, tcnicas y procedimientos aqu descritos, sern aplicables a las diferentes reas, funciones, actividades y operaciones que se generen en el proceso administrativo, financiero y de procedimiento electrnico de datos de la administracin municipal, as como los planes, programas y proyectos, bajo la responsabilidad de las personas u organismos involucrados.

SISTEMAS DE EVALUACIN PERMANENTE DE LOS MANUALES DE CONTROL INTERNO

Para esta evaluacin se pueden detallar algunos sistemas, mtodos, tcnicas y prcticas utilizadas para la evaluacin y posterior actualizacin de los Manuales de Control Interno.

EL MUESTREO ESTADSTICO Y LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO. El evaluador debe examinar una serie de documentos para evaluar el control interno, por tanto se ver limitada si el volumen y el tamao de estos documentos es alto y deber programar pruebas selectivas para determinar el grado de confianza o utilizar una muestra que de confiabilidad hacia el universo de una operacin.

Una forma de asegurar que la prueba selectiva es objetiva es a travs del muestreo estadstico, por lo tanto, el evaluador debe conocer los conceptos y normas practicas sobre el muestreo estadstico.

El evaluador usa su juicio para determinar el tamao de la muestra, observando los siguientes criterios:

- La muestra o grupo de documentos seleccionados para examen debe ser representativo de todo el conjunto de que se extrajo.

- El tamao de la muestra vara inversamente con la calidad del sistema de

control interno.

- El examen de los documentos incluidos en la muestra debe ser exhaustivo, de tal forma que permita hacer una informacin adecuada respecto al universo.

- El muestreo involucra riesgos puesto que el examen de la muestra, puede resultar una conclusin inadecuada.

- Los muestreos se seleccionan para permitir al evaluador examinar suficientes evidencias para expresar una opinin o recomendacin respecto a lo razonable de los estados financieros y del control interno adecuado. Este mtodo de muestreo estadstico tiene tres caractersticas:

1. Es un mtodo para seleccionar una muestra al azar, es decir, que cada rengln en el universo que se est muestreando tiene la misma posibilidad de" ser elegido.

2. Es un mtodo para medir lo adecuado (precisin y confiabilidad) de los estimados de las muestras y los riesgos inherentes a una inferencia sacada de la muestra.

3. Es un mtodo para ajustar los tamaos de la muestra y proporcionar cualquier nivel deseado de exactitud para estimados de muestreo o cualquier nivel deseado de riesgo para las conclusiones de la muestra.

4. El muestreo es cualquier examen de partidas que tiene el propsito de inferir las caractersticas de la totalidad con base en elementos seleccionados.

5. En la evaluacin del control interno el muestreo se usa en las pruebas detalladas, ya sean substantivas o de cumplimiento.

6. El muestreo sobre bases estadsticas le permite al evaluador cuantificar la seguridad obtenida de la informacin de la revisin midiendo al mismo tiempo el riesgo sobre revisin o de revisin insuficiente.

7. Esta habilidad para medir el riesgo y la seguridad es una de las principales ventajas del muestreo estadstico.

8. Se puede utilizar programas de computador para el clculo del tamao de la muestra, la seleccin de la misma y la evaluacin de sus resultados, sin riesgo de errores mecnicos.

PLANEACION DE UN MUESTREO.

En la planeacin de un muestreo estadstico, el evaluador debe definir el objeto de la prueba, la poblacin, el marco de referencia y la unidad de muestra.

Definir los objetivos de la prueba implica especificar las caractersticas de inters y el objetivo estadstico. Hay adems dos objetivos estadsticos bsicos:

EL CLCULO Y LA TOMA DE DECISIONES:

Un objetivo de clculo tiene lugar al construir un ndice de algunas caractersticas dentro de un sistema contable.

SELECCIN DE UNA MUESTRA ESTADSTICA

Para que la teora de la probabilidad sea aplicable se necesita algn mtodo de seleccin aleatoria. Las principales modalidades de seleccin aleatoria son el muestreo al azar no restringido, el muestreo estadstico al azar y el muestreo con probabilidad proporcional al tamao.

En un muestreo aleatorio no restringido, cada unidad de la muestra tiene igual probabilidad de ser seleccionada; el muestreo estratificado al azar implica unidades de muestreo agrupadas en trminos de caractersticas semejantes y de manera separada y el muestreo con probabilidad y proporcional al tamao es un mtodo de seleccin de variables que pueden evaluarse como una muestra de atributos.

EVALUACIN DE LOS RESULTADOS ESTADSTICOS DE UN MUESTREO.

El estudio del resultado de la muestra requiere una evaluacin estadstica. Un evaluador no puede limitar su estudio a un anlisis matemtico de los resultados.

Cuando se utiliza el muestreo estadstico tanto la planeacin como la evaluacin implica un estudio de cuatro factores relacionados: Precisin, confiabilidad, tamao de la muestra y una medida de disposicin o variabilidad.

Cuando se evalan los resultados de la muestra, han cambiado dos cosas; estar dado el tamao de la muestra y habr ndice de error o desviacin estndar observado ms que anticipado. Por lo tanto, la evaluacin exige calcular de nuevo la precisin y la confiabilidad alcanzada.

EMPLEO DEL MUESTREO ESTADSTICO EN LAS PRUEBAS SUBSTANTIVAS

El muestreo estadstico normalmente puede utilizarse en cualquier prueba de pormenores de un saldo de cuenta o clase de transacciones. Por esto mismo, puede ser utilizado o tiene relacin con:

- PLANEACIN DE UN PROGRAMA DETALLADO: La planeacin de un muestreo estadstico para una prueba substantiva es una parte de la planeacin de un programa detallado.

El muestreo estadstico puede utilizarse en cualquier ocasin en la cual una prueba detallada comprenda un nmero menor sobre cundo debe considerarse la utilizacin del muestreo estadstico.

- LA MATERIALIDAD Y EL RIESGO EN LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO: Las decisiones estadsticas del evaluador deben estar relacionadas con las otras decisiones en la planeacin detallada de un programa para una cuenta o clase de transaccin del particular.

En la planeacin y evaluacin de muestras estadsticas, la precisin y la confiabilidad se relacionan con los criterios sobre la materialidad y riesgo en la evaluacin del control interno.

Al planear una prueba estadstica substantiva, el evaluador considera:

- La cantidad de error monetario que sera considerable para un balance de cuenta o clase de transaccin particular.

- El riesgo de que otras pruebas substantivas aplicadas a la cuenta o transacciones no permitan detectar un error monetario considerable.

- La confiabilidad depositada en los controles internos contables pertinentes.

MTODOS PARA EVALUAR EL MANUAL DE CONTROL INTERNO.

MTODO DE CUESTIONARIOS. Consiste en disear cuestionarios con base en preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable de las distintas reas.

La aplicacin de cuestionarios sirve de gua para el relevamiento y la determinacin de las reas crticas de una manera uniforme, facilitando la proporcin de los informes de control interno.

MTODO NARRATIVO. Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las caractersticas de; sistema de control interno para las distintas reas, mencionando los registros y formularios que intervinieron en el sistema.

MTODO GRFICO.

Consiste en revelar y describir objetivamente la estructura orgnica de las reas relacionadas con la Auditoria, as como los procedimientos a travs de sus distintas divisiones y actividades, utilizando smbolos convencionales y explicaciones que den una idea completa de los procedimientos del Municipio.

Entre las ventajas que presenta este mtodo de evaluacin del sistema de control tenemos:

- Identificar la existencia o ausencia de controles financieros y operativos.

- Permite al evaluador una visin panormica de los distintos procedimientos.

- Identifica las desviaciones de procedimientos o rutinas de trabajo.

- Facilita la presentacin de recomendaciones y sugerencias al Alcalde sobre asuntos financieros y operativos.

COMBINACIN DE MTODOS. La aplicacin de distintos mtodos de evaluacin resulta beneficiosa, por ejemplo cuestionarios y flujograma, puesto que puede servir como complemento uno del otro y adems pueden agilizar cada mtodo empleado.

TCNICAS DE EVALUACIN DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO. Tcnicas que se utilizan con base en la accin. Estas acciones pueden ser oculares, verbales, por escrito, por revisin del contenido de los documentos y por examen fsico.

TCNICA DE VERIFICACIN OCULAR. - Comparacin.

Establece la relacin que hay entre dos o ms conceptos. La forma de comparacin ms usual en Auditoria es la realizada entre los ingresos percibidos y/o los ajustes efectuados y las estimaciones incluidas en el presupuesto.

Tambin es muy comn la comparacin de ingresos mensuales provenientes de una fuente con aquellos del mes anterior o del mismo mes del ao prximo o pasado.

Normalmente se comparan los gastos efectuados por rubros de un ao a otro. Para determinar si han aumentado o disminuido significativamente y merecen una mayor revisin. De igual modo son comparados los cambios significativos en saldos de activo y pasivo de un ao a otro.

Una gran parte de la Auditoria se fundamenta en la comparacin de resultados o realidades con criterios aceptables, de esta forma, es bueno para la evaluacin a realizar por el auditor y la formulacin de conclusiones y recomendaciones.

- OBSERVACIN. Es considerada la ms usual de las tcnicas de Auditoria y su aplicacin es de utilidad en todas las fases del examen por medio de ello, el Auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias, principalmente los relacionados con la forma de ejecucin

de las operaciones, dndose cuenta personalmente, de manera abierta o directa, como el personal realiza ciertas operaciones.

- REVISIN SELECTIVA. Es el examen ocular rpido para superar mentalmente asuntos que no son tpicos o normales.

La revisin selectiva constituye una tcnica frecuentemente aplicada a reas que por su volumen u otras circunstancias no estn comprendidas en la revisin o constatacin mas detenida o profunda.

En la aplicacin de esta tcnica el Auditor debe prestar mayor atencin a la identificacin de operaciones fuera de lo comn en el aspecto sujeto a revisin. Por ejemplo, en todos los casos la cuenta de Bancos debera ser debitado mensualmente con base en el registro ingresos y acreditado con base en el registro de cheques. Al encontrar dbitos o crditos adicionales a travs de la revisin selectiva, el Auditor aplicara otras tcnicas para examinarlos y verificarlos.

Cualquier dato, inclusive datos no financieros, tales como documentos, contratos, actas de servicios oficiales, etc.; puede ser sujeto a la seleccin subjetiva. - RASTREO.

Es seguir una operacin de un punto a otro dentro de su procedimiento.

El ejemplo ms sencillo y tpico de esta tcnica es seguir el registro diario hasta su pase a la cuenta del Mayor General con el fin de comprobar su correccin o viceversa.

Al revisar el sistema de control interno es muy comn que el Auditor seleccione algunas operaciones o transacciones representativas o tpicas de cada clase o grupo, con el objeto de rastrear desde su inicio hasta el fin de los procesos normales.

TCNICA DE VERIFICACIN VERBAL. - Indagacin.

Consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho. El empleo cuidadoso de esta tcnica puede determinar la obtencin de informacin valiosa que sirve ms como apoyo que como evidencia directa en el juicio definitivo de Auditor. Cualquier pregunta hacia el personal del municipio de Aguadas o hacia terceros que puedan tener conocimientos sobre sus operaciones, constituye una aplicacin de esta tcnica. La indagacin es de

especial utilidad en la auditoria operacional cuando se examinan reas especficas no documentadas. Sin embargo, los resultados de la indagacin por si solos no constituyen evidencia suficiente o competente.

TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITA. - Anlisis.

Con ms frecuencia el Auditor aplica la tcnica de anlisis a varias de las cuentas del mayor. Los fines del anlisis de una cuenta son:

- Determinar la composicin o contenido del saldo, verificar las transacciones de la cuenta durante un (1) ao y clasificarlos de una manera adecuada y ordenada.

El evaluador presenta el anlisis realizado en una cuenta con un papel de trabajo especial. Por ejemplo, se puede analizar una cuenta de gastos efectuados, presentando en detalle y en orden cronolgico cada transaccin analizada de la cuenta.

Un anlisis del saldo presenta los componentes del saldo clasificado segn las caractersticas similares, por ejemplo, un anlisis de la cuenta vehculos, podra presentar los valores totales de cada clase de vehculos o podra presentar el detalle de cada vehculo y su valor.

Un anlisis del movimiento de la cuenta vehculos presentara el saldo al principio del ao, las compras o adquisiciones, las ventas o retiros y el saldo al fin del ao.

Con el fin de determinar sobre los estados financieros en la Auditoria financiera, la mayora de los proyectos de trabajo elaborados por los Auditores constituye anlisis de cuentas de activos, pasivos, ingresos y gastos.

La tcnica de anlisis tambin es aplicable a asuntos adicionales a las cuentas contables, pues esta aplicacin es ms comn. Otra aplicacin comn seria analizar un asiento compuesto en el diario para entenderlo mejor. Por otro lado, el Auditor podra analizar un contrato complejo separndolo en sus componentes y clusulas, clasificando el efecto de cada uno. Al revisar y evaluar el sistema de control interno es necesario dividir un proceso en sus elementos componentes o pasos especficos para poder identificar los puntos de control. Frecuentemente este tipo de anlisis se efecta mediante un diagrama de flujo de dicho proceso.

- Conciliacin.

Es poner de acuerdo o hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados o independientes.

El ejemplo ms tpico de esta tcnica es la conciliacin bancaria que involucra hacer concordar el saldo de una cuenta segn la contabilidad y el saldo del extracto bancario.

Siempre que existan dos fuentes independientes de datos originados de la misma base, la tcnica de la conciliacin puede ser aplicable.

- Confirmacin.

Consiste en obtener constatacin de una fuente independiente de la entidad.

La confirmacin normalmente consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, pasivos, operaciones, etc., mediante la confirmacin escrita de una persona o institucin independiente del municipio y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y requisitos de la operacin consultada; por lo tanto, puede informar de una manera valida sobre ello.

La confirmacin puede ser positiva, negativa y directa o indirecta.

-Confirmacin positiva.

Cuando la solicitud se pide al confirmante que conteste el Auditor si est o no conforme con los datos que ste desea confirmar, puede ser

-Directo.

Cuando en la solicitud de confirmacin se suministran los datos pertinentes a fin de que sean verificados.

-Indirecto.

Cuando no se suministra dato alguno al confirmante y se solicita proporcionar al Auditor los datos de sus propias fuentes.

-Confirmacin negativa.

Cuando en la solicitud se pide al confirmante contestar al Auditor nicamente en el caso de no estar de acuerdo con ciertos datos que se envan.

TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL. -Comprobacin.

Se basa en el examen para verificar la evidencia que apoya a una transaccin u operacin, demostrando autoridad, legalidad, propiedad, certidumbre, etc.

Es evidente que en materia contable los documentos de respaldo (facturas de compra y venta, cheques, plizas, contratos, rdenes de compra, informes de recepcin, etc.) sirven para el registro original de una operacin, constituyendo por lo tanto pruebas de la misma cuando son autnticos.

Al examen del elemento de juicio documental que respalda los asientos de las transacciones efectuadas, se le denomina: "Revisin de Comprobantes" por parte del Auditor; dicho examen debe cubrir los siguientes puntos:

* Que se obtenga una razonable seguridad respecto a la autenticidad del documento.

* Se debe examinar la propiedad de la operacin realizada con el fin de determinar si fue efectuada para la entidad.

* Se debe tener la seguridad completa de que la aprobacin ha sido aprobada por medio de las firmas autorizadas o de los documentos que lo fundamenten.

* Debe determinarse si las operaciones han sido registradas en forma correcta. Por ejemplo que los gastos correspondientes a la administracin sean cargados correctamente.

Los aspectos anteriores deben ser considerados por el evaluador al examinar los documentos originales y al aceptar stos como elementos de juicio de un asiento contable.

Frecuentemente, la comprobacin de ciertas transacciones se efecta en forma paralela al anlisis de la cuenta correspondiente al mayor general, en el anlisis de la cuenta "Maquinaria " un aumento sustancial de su saldo requerir que el evaluador

examine las facturas correspondientes al nuevo equipo y cualquier gasto de instalacin, as como el contrato de compra y el de servicios o similares. Es indispensable el examen de todos los documentos vinculados a la operacin.

- Computacin

Esta tcnica se refiere a calcular, contar o totalizar datos numricos con el objeto de asegurar que las operaciones matemticas previamente efectuadas sean correctas.

Requieren ser verificados los registros de entrada original, los saldos de las cuentas de la contabilidad, de multiplicaciones y sumas de inventarios, clculos de depreciacin, amortizacin, etc.

Tcnica de Verificacin Fsica.

- Inspeccin.

Es el examen fsico y ocular de activos, obras, documentos, valores con el objeto de demostrar su existencia autenticidad.

La aplicacin de esta tcnica es sumamente til en lo relacionado con la computacin de dinero en efectivo, documentos que evidencian valores, activo, fijo y similares; la verificacin de activos tales como: Documentos por cobrar, ttulos, acciones y bonos se efecta mediante esta tcnica. La Inspeccin de contratos para obras pblicas, as como la inspeccin de las obras durante y despus de su contratacin, constituye otras de sus aplicaciones.

PRACTICAS EN LA EVALUACIN DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO

Es muy usual que las otras prcticas de evaluacin sean confundidas con la tcnicas; se debe considerar que no obstante son lo mismo, sirven en la labor de evaluacin como

elementos auxiliares muy importantes.

As por ejemplo, el examen y evaluacin del sistema de Control Interno debe ser considerado como una prctica, que consiste en la aplicacin de varias tcnicas.

La aplicacin de pruebas selectivas a juicio del evaluador, puede involucrar casi todas las tcnicas enumeradas; la aplicacin con base en muestras estadsticas incluye la utilizacin de tcnicas de otras disciplinas.

La prueba selectiva consiste en la prctica de simplificar la labor total de medicin, evaluacin o verificacin tomando una muestra tpica del total. El clculo de probabilidades puede utilizarse para determinar cul puede ser el tamao de la muestra; sin embargo, el evaluador tambin puede determinarla con base en su juicio profesional. La muestra puede aumentarse o disminuirse segn la eficacia del control interno.

- Muestreo Estadstico.

El anlisis matemtico confirma la tesis de que una muestra adecuada de partidos homogneos es representativa del grupo y que lo probable es que los errores se distribuyen dentro de cada grupo de un modo uniforme.

El clculo de probabilidades aplicado a la evaluacin se ocupa de la probabilidad de encontrar una partida irregular en la muestra que lo comprueba; sin embargo, ese clculo no garantiza al evaluador descubrir la partida equivocada, ya que ella debe estar supeditada a la eficiencia con que se efecte la comprobacin.

- Sintamos

Es la seal o indicio de una cosa. La utilizacin de los sintamos como prctica de la evaluacin del Control Interno puede ser provechoso por

Cuanto el evaluador enfatiza en el examen de determinados rubros por la presencia de ciertos indicios o sintamos preliminares.

La aplicacin de la tcnica de revisin selectiva se dirige a buscar sntomas de transaccin u operaciones que merecen revisin ms profunda.

- Sospechas.

Esta prctica consiste en la accin, costumbre o actitud de desconfiar de alguna informacin que por diversas circunstancias especiales, no permite se le otorgue crdito suficiente.

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO POR MEDIO DE MATRICES

Las matrices son arreglos rectangulares de nmeros, cantidades, trminos o elementos dispuestos en lneas horizontales y vehculos que para el caso de control interno gozan de importantes propiedades.

- No es un medio complejo para su desarrollo y aplicacin.

- Facilita el trabajo y la estandarizacin de mtodos.

- Puede aplicarse a cualquier tipo de evaluacin.

- Trata de disminuir la subjetividad, pero no est excento de ello.

- Es una base para dar a conocer las reas a evaluar y evita satisfacer solicitudes de trabajo a costa de la planeacin.

METODOLOGA

- Se definen los elementos a evaluar, relacionar y analizar.

- Relacionamos vertical y horizontalmente los elementos homogneos.

- Consideramos cada elemento o variable de acuerdo con su importancia, Calificando numricamente. Para facilidad lo llevamos a un porcentaje de participacin.

- Se suman los valores y porcentajes para determinar los ms importantes.

- Se evalan de acuerdo a la experiencia y criterios los diferentes resultados.

- Se hacen ajustes respectivos.

PROCESO DE DOCUMENTACIN DE LA MATRIZ.

Reunir informacin obtenida de las reas a evaluar: Presupuesto de ventas, propuesta de gastos, personal, inversiones, nomina, valor de los activos, nmero de las transacciones contables, complejidad del rea a evaluar, nmero de evaluaciones efectuadas en el periodo anterior, solicitud de evaluaciones por parte del Administrador, solicitud de evaluaciones por parte del evaluado, operacin manual o sistematizada.

Listos los elementos horizontales y verticales en grupos homogneos (dependencias, actividades, controles, elementos de control interno, objetivos, etc.).

Relacionar con celdas los elementos horizontales y verticales llevndolos a una misma relacin aritmtica de comparacin porcentual a nmero de calificacin.

Valorizar cada componente (personal, inversiones, presupuesto) con relacin a los dems.

CLASES DE MATRICES PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO.

Matrices de actividades contra controles.

Su objetivo es controlar que actividades de acuerdo con su importancia poseen eficientes controles y cules no.

Entre ms importante la actividad mejor debe ser el control; conocidas las actividades y sus controles se puede determinar el riesgo potencial de cada una de las actividades.

- Riesgo.

Probabilidad de ocurrencia de un hallazgo. - Hallazgo.

- Hallazgo

Es una debilidad en la operacin o en el Control Interno, es una deficiencia o una excepcin, es algo que est bien pero puede ser mejorada.

MATRIZ DE RIESGOS CONTRA CONTROLES.

Su objetivo es determinar sobre que riesgos hay necesidad de ejecutar pruebas de cumplimiento con el fin de analizar las modificaciones al sistema actual de control interno. Entre mayor control menos probabilidad de ocurrencia del riesgo; las debilidades en la aplicacin de controles aumentan la probabilidad de generar riesgos. La probabilidad de ocurrencia la debemos llevar a un mismo tiempo de comparacin; ejemplo: Mensual, trimestral, semestral, anual, para un mejor anlisis es conveniente estudiar la operacin por la duracin de su ciclo.

MATRIZ DE ACTIVIDADES CONTRA RIESGOS.

Su objetivo es determinar por cada actividad cul o cules riesgos se pueden presentar y la frecuencia de su ocurrencia.

Conclusin Matriz de Riesgo contra Controles y Matriz de Actividades contra riesgos.

Entre menos controles verificables tengamos y la probabilidad de ocurrencia de riesgo sea mayor, el impacto de la operacin ser mayor.

Una vez determinada la probabilidad de ocurrencia de los riesgos as como su impacto en la operacin debemos evaluar el riesgo con los controles exigentes para determinar en que grado se pueden minimizar los riesgos o en su defecto recomendar nuevos controles.

CAPITULO II CONTROL INTERNO

DEFINICIN. Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de evaluacin y verificacin adoptados por la empresa con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la ADMINISTRACIN DE LA INFORMACIN Y LOS RECURSOS, se realicen de acuerdo con las normas Constitucionales y legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la direccin y atencin a las metas u objetivos previstos. El ejercicio de control interno debe consultar los principios de igualdad, moralidad, eficiencia, economa, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoracin de costos ambientales.

CONCEPCIN.

Deber concebirse y organizarse de tal manera que su Ejercicio sea intrnseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la entidad y en particular de los asignados a aquellas que tengan responsabilidad de mando.

OBJETIVOS.

- Garantizar el acatamiento de la normatividad legal y administrativa del municipio.

- Proteger los recursos del municipio, buscando su adecuada administracin ante posibles riesgos que los afecten.

- Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las funciones y actividades definidas para el logro de la misin.

- Velar porque todas las actividades y recursos de la entidad estn dirigidas al cumplimiento de su misin. - Garantizar la correcta evaluacin y seguimiento de la gestin organizacional.

- Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin y sus registros.

- Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presenten en la organizacin y que afectan el logro de los objetivos.

- Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de verificacin y evaluacin.

- Garantizar que la organizacin disponga de procesos de planeacin y mecanismos adecuados para el diseo y desarrollo organizacional de acuerdo con su naturaleza y caractersticas.

RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO.

La responsabilidad del Control Interno se distribuye por todos los niveles del municipio, por lo tanto todos los funcionarios en general tienen algn grado de responsabilidad; sin embargo el nivel Directivo Superior tiene responsabilidad final y general sobre el proceso de implantacin, operacin y evaluacin del sistema de control interno, al igual que los Jefes o Directores de cada unidad responden de la misma medida respecto a sus reas.

Ahora bien, la unidad de control interno auxilia a la direccin en los procesos de implantacin, operacin y evaluacin del sistema de control interno y son los responsables de examinar los controles y hacer las recomendaciones para su mejoramiento, pero no son responsables del establecimiento o mantenimiento del sistema.

CAMPO DE APLICACIN. La totalidad de la estructura organizacional del municipio, funcionarios, reas, procesos, actividades y operaciones, dispondrn de sistemas de control interno.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO.

1. Eficiencia:

2. Economa.

3. Celeridad.

4. Igualdad.

5. Moralidad.

6. Imparcialidad y Publicidad.

7. Valoracin de Costos ambientales.