Manual de Egresos de Una Cooperativa

Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ciencias EconmicasEscuela de Contadura Pblica y AuditoraOrganizacin y SistematizacinSegundo Semestre de 2013Lic. Olivio Adolfo CifuentesEdificio: S-3Saln: 315

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE UNA COOPERATIVA

Integrantes:1. 2011 10535 Ingrid Gabriela vila Prez2. 2011 11171 Mara Azucena Ralda Yos3. 2011 11251 Brenda Karina Patzn Chet4. 2011 11018 Reyna Esperanza Camey Bernardino5. 2011 11358 Maura Isabel Gernimo Corado6. 2011 10667 Elvia Marisol Castro Bac7. 2011 11383 Mara de Lourdes Hernndez Masariegos

Departamento:EgresosProcedimiento No:Pginas: 32

Asunto:Procedimiento General de EgresosSustituye al de Fecha:NUEVO

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Fecha De emisin:15/10/2013Vigencia:1 AO

MANUAL DE PROCEOS GENERALES DE EGRESOS DE UNA COOPERATIVA

Elaborado porRevisado porAprobado por

NombreGRUPO NO. 3OLIVIO CIFUENTES

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Fecha15/10/201326/10/2013

Departamento:EgresosProcedimiento No:Pginas:

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INTRODUCCIN El manual de procedimientos de egresos, es un instrumento de la administracin, que contiene informacin acerca de la secuencia de operaciones para realizar una funcin o actividad especfica de la organizacin. En ste documento se norman los procedimientos que deben aplicarse, de acuerdo al tipo de egreso, logrando de sta manera eficiencia en el cumplimiento de las distintas polticas establecidas por la administracin. Es decir el manual indica cmo hacer el trabajo. Adems identifica a las personas que participan en el proceso. Para llevar a cabo el desenvolvimiento de las actividades operativas, administrativas y financieras, es de gran importancia el desembolso de egresos, tal es el caso de la campaa publicitaria, ya que sta da a conocer los servicios que presta la cooperativa a travs los medios de comunicacin escritos y hablados.



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INDICE

OBJETIVO 4 CAMPO DE APLICACIN..4 PROCEDIMIENTO DE EGRESOS DE LA COOPERATIVA.5 PROCESO DE COMPRAS.5 PROCEO DE NOMINA DE SUELDOS.7 PROCESO DE PROGRAMA DE CAPACITACIN.....11 PROCESO DE EGRESOS DE CAJA....13 PROCESO DE INTERESES PAGADOS POR AHORRO..17 PROCESO DE INTERESES DE AHORRO A PLAZO FIJO..19 PROCESO DE EGRESOS DE AGUA, LUZ Y TELEFONO...23 PROCESO DE GASTOS VARIOS..25 PROCESO DE EGRESOS DE SEGUROS...28 CONCLUSIONES...30 RECOMENDACIONES..31 BIBLIOGRAFIA32



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MANUAL DE PROCEDIMIENTO DE EGRESOS DE UNA COOPERATIVA

1. OBJETIVO:El objetivo de ste procedimiento Interno es cumplir con las siguientes polticas. Para el pago de proveedores y otros se debe de llenar una solicitud de cheque. Los cheques se deben de emitir nominativos y nunca al portador. Cheques emitidos deben de contar con voucher para dejar evidencia de la operacin. Llenar recibo de egresos por cada pago efectuado en efectivo o cheque. Los documentos fuente de contabilizacin son las facturas, recibos y documentos que respalden los egresos.

La documentacin de los procedimientos es el objetivo del proceso de egresos.

Para lograr eficiencia en el rubro de egresos, es importante la colaboracin de los diferentes departamentos de la entidad, siendo necesario seguir los lineamientos descritos en ste documento, para obtener mayor beneficio y control en cada operacin de egresos.

2. Campo de aplicacin: Todos los departamentos de la organizacin; gerencia general, rea de tesorera, Departamento de talento humano, rea de contabilidad, recepcin etc.



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3. PROCEDIMIENTOS DE EGRESOS DE LA COOEPRATIVA

4.1 PROCESO DE COMPRAS

Poltica general para el rubro de compras:

Se deben de efectuar por lo menos tres cotizaciones y antes de que el presidente del consejo de administracin autorice la que ms convenga a la cooperativa, se debe tener una muestra de lo que se comprara para asegurarse que la misma sea de mejor calidad y bajo precio. Los pagos a proveedores deben de ser autorizadas por el tesorero del consejo de administracin quien debe llevar el control de disponibilidad. Las firmas deben de ser mancomunadas. Los cheques de pago deben de acompaar la solicitud de cheque autorizada. Los cheques no se deben emitir al portador Proceso general de compras de bienes o servicios: La solicitud de compra debe elaborarse por el jefe de cada departamento administrativo. secretaria general realiza las cotizaciones con los proveedores. gerente general evala el tipo de gasto y es el encargado de autorizar las rdenes de compra. l tesorero emite cheque de pago a proveedores y enva a gerente general para firma. gerente general recibe cheque y enva al contador para efectuar el pago y registro en los libros correspondientes. Contador registra las transacciones y archiva expediente.



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Flujo grama de procedimientos del rubro de compras para cooperativas.

noDescripcin de actividadesJefe de rea interesada.SecretariageneralGerente generalTesorerocontador

1

2

3

4

5

6

7

Inicio

ElaboraSolicitud de compra.

Revisin y reclutamiento del proveedor.

Evaluacin y aprobacin de rdenes de compra.

Elabora chequede pago y enva al presidente de administracin para su firma.

Recibe, revisa y firma cheque, y enva al contador para efectuar el pago.

Efecta el pago y registra transacciones.

Inicio

Fin.



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Departamento:EgresosProcedimiento No:Pginas:7-32


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P 4.2 Proceso de Nomina de Sueldos Poltica: Cumplir con las exigencias legales y mantener un pago oportuno de salarios a sus empleados como tambin a su seguridad social.

Proceso de nmina de sueldos: Talento humano liquida en cada perodo la nmina, verifica clculos y liquidaciones. Contabilidad recibe el reporte, verifica novedades del mes y enva a tesorero del consejo de administracin para su autorizacin. El tesorero verifica clculos y novedades del mes, y mediante firma autoriza expedicin del reporte definitivo. talento humano realiza copias de seguridad y liquidacin definitiva de nminas, generacin de copia, de informe de retenciones, informe de pagos y descuentos, comprobantes de totales por concepto e informe de saldos y descuentos. Cierre de nmina, generacin de archivo y enva informacin al tesorero. Secretaria de recepcin realiza diligencia de formularios de pago. Talento humano revisa y aprueba la informacin diligenciada. Gerente general autoriza el pago.



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Contador remite informacin sobre cdigos contables. Secretaria de tesorera ingresa a pgina web del banco e ingresa el proceso con su clave registrada. El sistema del banco genera nmero de validacin. Secretaria de tesorera verifica la transaccin. Banco informa sobre el nmero de transaccin y valor a descargar para verificacin del usuario contra la planilla de pago. Secretaria de tesorera autoriza en la web. El sistema del banco reconfirma datos a pagar y genera nmero de secuencia.

Impresin del reporte de la transaccin por parte de tesorera y enva a talento humano. Talento humano recibe y entrega a cada empleado el cheque de pago, solicita firma de aceptacin. enva la informacin a contabilidad. Contabilidad recibe el reporte de las transacciones y procede a registrar las operaciones.



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Flujograma de procedimiento de nmina de sueldos de cooperativas.

No.Descripcin de actividadesTalento Humano.ContabilidadTesorero Secretaria de recepcin.Secretaria de tesoreraBanco

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10Inicio

Liquida en cada perodo la nmina de sueldos.

Recibe reporte, verifica novedades y enva reporte a tesorera para autorizacin.

Verifica clculos y novedades autoriza expedicin.

Realiza copias de seguridad, liquidacin definitiva, genera copia de retenciones, descuentos, archiva documentos y enva a tesorera para su archivo.

Diligencia de formularios de pago.

Revisa y aprueba informacin diligenciada.

Autoriza el pago.

Remite informacin sobre cdigos contables.

Ingresa a la pgina web del banco e ingresa el proceso con su clave.Inicio

Siguiente

11

12

13

14

15

16

17

18

Sistema del banco genera nmero de validacin.

Verifica la transaccin.

Informa nmero de transaccin y valor a descargar para verificacin del usuario contra la planilla de pago.

Autoriza en la web.

El sistema de banco reconfirma datos a pagar y genera nmero secuencia.

Impresin del reporte de la transaccin

Recibe y entrega a cada empleado los cheques, solicita firma de aceptacin.

Recibe reporte de las operaciones y procede a su registro.

Fin

Anterior


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3.3 Proceso de Programa de Capacitacin

Poltica:Si el empleado no asiste a capacitacin y ste es gratuito, pierde el derecho al mismo durante 6 meses.

Proceso de aprobacin de programas de capacitacin:

Director de talento humano elabora proyecto de plan de accin acorde a las necesidades especficas de capacitacin resultado del diagnstico de los empleados. Comit de capacitacin evala el proyecto y verifica que el gasto se haya presupuestado a fin de presentarlo para aprobacin del presupuesto al consejo de administracin. Realizacin de anlisis y toma de decisin por parte del comit de capacitacin, director de talento humano, gerente general, secretario general y gerente de servicios. Una vez aprobado el proyecto de capacitacin, director de talento humano elabora carta a la institucin de educacin confirmando la inscripcin del programa respectivo. Proceso de egresos en tesorera. Tesorera enva reporte de las operaciones a contabilidad. Contabilidad recibe la documentacin y registra las transacciones posteriormente archiva la informacin.



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Flujograma de procedimientos de egresos por capacitacin en cooperativas

No.Descripcin de actividades. Talento humanoComit de capacitacin Concejo de administracinTesorera contabilidad

1

2

3

4

5

6

7

8 Inicio

Elabora proyecto de plan de accin acorde a necesidades.

Evala proyecto, verifica si el gasto fue presupuestado.

Anlisis y toma de decisin por parte del comit de capacitacin, talento humano, gerente y secretario general y gerente de servicios.

Elabora carta confirmando inscripcin en instituto de educacin del programa respectivo.

Proceso de egreso de caja y enva reporte a contabilidad.

Contabilidad registra las transacciones.

Se archiva la documentacin.inicio

Fin


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3.4 Proceso de egresos de caja

Poltica de egresos de caja: Elaborar conciliaciones y arqueo de caja mensualmente. Al finalizar cada mes se esperan de 3 a 5 das del mes siguiente, para la clasificacin, clculo, registro y archivo de facturas, recibos y todo lo que pueda respaldar el desembolso. Proceso de egresos de caja: Recibe correspondencia y direccionamiento de cuentas por secretaria general. Talento humano selecciona facturas y cuentas internas diferentes a convenios y realiza estudios comparativos para cuentas de telefona celular, servicios pblicos, pasajes y se adjuntan facturas, soportes y enva para evaluacin de gerencia general. Gerente general Revisa y autoriza los pagos. Asignacin centro de costos. Registro en el cuadro de control de egresos Causacin realizada en cuentas de apogeos e Impresin de comprobantes por asistente de tesorera.



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Contador Autoriza la causacin. Asistente de Tesorera archiva copia de causacin. Asistente de tesorera da autorizacin financiera en el mdulo de tesorera, revisando descuentos en soporte fsico y visto bueno. Tesorero Realiza pago respectivo en cheque o transferencia electrnica, confirma transaccin e impresin del soporte. Asistente de secretaria general genera cheques y enva para firmas. Asistente de tesorera, genera comprobante de egreso afectando la contabilidad. Asistente contable realiza conciliaciones bancarias Contador informa por escrito si hay partidas conciliatorias. Asistente de tesorera soporta ante contabilidad la diferencia. Contador realiza el ajuste contable e imprime. Asiste de tesorera archiva comprobantes y soportes de conciliaciones.



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Flujograma de procedimiento de egresos de caja de cooperativas

No.Descripcin de actividadesresponsableGerencia generalTalento humano TesoreraContabilidad

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10

Inicio

Recibe correspondencia, direccionamiento de cuentas.

Selecciona facturas y cuentas de gastos para comparacin y enva para evaluacin del gerente general.

Revisin y autorizacin de pagos.

Asignacin centro de costos.

Asignacin centro de costos.

Registro en el cuadro de control de egresos.

Causacin realizada en cuentas de apoteos, Impresin de comprobante

Autoriza causacin.

Archiva copia de causacin.

Realiza autorizacin financiera del mdulo de tesorera.

Asistente.

Gerente general.

Tesorero.

Asistente de secretara general.

Asistente de tesorera.

Contador.


Asistente de tesorera.Inicio

Siguiente

Flujograma de procedimiento de egresos de caja de cooperativas

No.Descripcin de actividadesresponsableGerencia generalTalento humano TesoreraContabilidad

11.

12.

13.

14.

15.

16

17

18.

Realiza pago respectivo con cheque o transferencia electrnica, confirma transaccin e impresin del soporte.

Genera cheques, y enva para firmas.

Genera comprobante de egreso, afectando la contabilidad.

Realiza conciliaciones bancarias.

Informa por escrito si hay partidas conciliatorias.

Soporta ante contabilidad la diferencia

Realiza ajuste contable e imprime.

Archiva comprobantes, y soportes de conciliaciones.

.

Tesorero.

Asistente secretaria general.


Asistente contable.

Contador.


Contador.

Asistente de tesorera. Anterior

Fin.


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4.5 Proceso de Intereses Pagados por Ahorros

Poltica:

La cuenta debe ser apertura da con Q.100.00 Se pagar una tasa de inters del 5% sobre el saldo anual capitalizable trimestralmente. El asociado puede disponer de su dinero los 365 das del ao. Se cobrar la cantidad de Q.15.00 destinada para el Auxilio Pstumo.

Proceso de Intereses Pagados por Ahorros el socio se presenta a la agencia al final del trimestre con su libreta de ahorro para el registro de los intereses devengados, El receptor pagador de tesorera por medio de un sistema computarizado realiza el clculo de los intereses segn el saldo actual. El receptor enva la informacin trimestral del pago de intereses al departamento de contabilidad para que corrobore la veracidad de los mismos. El auxiliar vaca la informacin ya verificada a la base de datos Se registra la partida correspondiente del egreso que afectara al final del ao.



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Flujograma de procedimientos de Intereses pagados por Ahorros.

noDescripcin de actividadesTalentoHumanoTesoreroContabilidad

1

2

3

4

5

6

Inicio

Registro de intereses devengados

Calculo de intereses segn saldo actual.

Envia informacin trimestral del pago de intereses

Vaca la informacin ya verificada a la base de datos

Registra la partida correspondiente

Inicio

Fin



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4.6 Proceso de Intereses de Ahorro a Plazo Fijo

Poltica:

La cuenta de plazo fijo se formalizar con el asociado por medio de un certificado.

Se pactar por un monto y plazo determinado y de los mismos el titular no puede hacer retiros antes del vencimiento del plazo pactado. El compromisos en la cuenta es condicionado en relacin a monto y tiempo, la cooperativa paga las ms altas tasas de inters.

La apertura de una cuenta de depsitos a plazo fijo debe hacerse personalmente por el Depositante Principal y se har constar en un registro que Deber firmar ste o su representante legal, en caso de ser persona jurdica.

Cuando un depsito a plazo no sea retirado en su vencimiento dejar De ganar intereses y el Banco lo comunicar al Depositante Principal.



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Las tasas de intereses sobre la cuenta de plazo fijo son la siguientesTiempo/dasMnimo por DepositoMximo por depsitoTasas de Inters

90 Q1,000.00Q500,000.005.25% anual

180Q1,000.00Q500,000.006.50% anual

365Q1,000.00Q500,000.008.00% anual

Mayor a un aoQ500,001.00Q2,000,000.009.00% anual

Proceso: El socio se dirige a servicio al cliente al final del tiempo estipulado con su respectiva documentacin para cancelar la cuenta. Servicio al cliente verifica la documentacin del socio Servicio al cliente realiza los clculos respectivos y notifica al socio el monto y los intereses devengados. El socio pasa con el receptor pagador para el pago de los intereses y monto devengado en el plazo fijo. el receptor hace el pago correspondiente. El receptor enva la informacin al final del tiempo del pago de intereses y monto al departamento de contabilidad para que corrobore la veracidad de los mismos. El auxiliar contable vaca la informacin ya verificada a la base de datos Se registra la partida correspondiente del egreso que afectara al final del ao.



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Flujograma de procedimientos de egreso de intereses pagados a plazo fijo para cooperativas.

NoDescripcin de actividadesResponsableServicio al Clienterea de Receptor pagadorContabilidad

1

2

3

4

5

6

7

8

9Inicio

El socio se dirige al servicio al cliente para cancelar la cuenta.

Servicio al cliente verifica la documentacin.

Se realizan los clculos respectivos y notifica al socio el monto y los intereses devengados.

El socio pasa con el receptor pagador para el pago de los intereses y monto devengado en el plazo fijo.

El receptor pagador hace el pago correspondiente.

El receptor enva la informacin al final del pago al departamento de contabilidad, para corroborar la veracidad de los mismos.

El auxiliar contable vaca la informacin ya verificada a la base de datos.

Se registra la partida correspondiente de egresos.

Servicio al Cliente

Servicio al Cliente

Servicio al Cliente

Receptor

Receptor

Anterior

Auxiliar contable

Auxiliar Contable

Auxiliar ContablegFin.

Inicio

Siguiente

Departamento:Egresos

Procedimiento No:Pginas:23-32


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4.7 Proceso de Egreso de Agua Luz y Telfono

Poltica: El egreso de estos gastos se harn por medio de cheque de caja El cheque debe ir firmado y autorizado por el gerente general. La factura se pagara 10 das antes de la fecha de su vencimiento.

Proceso:

La factura es recibida por la secretaria Secretaria se la enva al gerente general El gerente general aprueba el pago del monto de la factura. El gerente enva la aprobacin a tesorera. Tesorera compra el cheque de caja. Tesorera procede a realizar el pago correspondiente Tesorera enva el voucher de pago a contabilidad Contabilidad hace el registro correspondiente del pago.



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Fecha15/10/201326/10/2013

Flujograma de procedimiento de egreso de Agua Luz y Telfono.

No.Descripcin de actividadesTalentoHumano.Secretaria GerenciaTesorera.Contabilidad

1

2

3

4

5

6

7

8

Inicio

Recibe La Factura.

Envo de la factura a la gerencia para aprobar el pago.

Aprobacin delPago.

Gerencia enva La aprobacin.

Compra de cheque De caja y realiza el pago correspondiente.

Enva el voucher dePago.

Hace el registro correspondiente al pagoInicio

Fin


25-32


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4.8 Proceso de Egresos de Gastos Varios

Poltica de egresos de gastos varios:

Los gastos varios que deseen efectuarse tendrn que ser respaldados mediante una solicitud para que el departamento indicado verifique la disponibilidad de recursos monetarios. Todos los gastos realizados deben pertenecer al perodo y/o mes corriente, es decir no se aceptaran comprobantes facturados en meses anteriores y que no correspondan al mes corriente.

Procedimiento general de gastos varios: El departamento interesado estudia la naturaleza del gasto que se realizar. Enva solicitud a subgerencia de egresos originales y documentacin necesaria acerca de viticos, facturas varias, recibos varios, gastos por navidad, gastos por publicidad. La subgerencia de egresos analiza, autoriza y realiza las cotizaciones pertinentes. Remite al tesorero para que este elabore el cheque por el monto que le es solicitado para la cobertura de los gastos. El tesorero enva a la subgerencia de egresos para que este firme el cheque. La subgerencia pide al auxiliar contable que realice la transaccin correspondiente en el sistema y que genere la pliza contable. El auxiliar contable recibe originales y comprobantes de gastos para su revisin y registro. Asigna un nmero a la transaccin de gastos varios, revisa y entrega la pliza a la subgerencia de egresos



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NoDescripcin de actividadesJefe de rea interesada Subgerencia de egresosTesoreroAuxiliar contable

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Inicio

El departamento interesado estudia la naturaleza del gasto que se realizar.

Enva solicitud de originales y documentacin necesaria acerca de viticos, facturas varias, recibos varios, gastos por navidad, gastos por publicidad.

Analiza, autoriza y realiza las cotizaciones pertinentes.

Remite al tesorero para que este elabore el cheque por el monto que le es solicitado para la cobertura de los gastos.

El tesorero enva a la subgerencia de egresos para que este firme el cheque.

La subgerencia pide al auxiliar contable que realice la transaccin correspondiente en el sistema y que genere la pliza contable.

El auxiliar contable recibe originales y comprobantes de gastos para su revisin y registro.

Asigna un nmero a la transaccin de gastos varios, revisa y entrega la pliza a la subgerencia de egresos.Fin

finInicio


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4.9 Proceso de Egresos de Seguros Polticas:

La persona Beneficiaria del seguro debe renovar dicho seguro cada ao por una cantidad estipulada en el certificado individual. No son elegibles para cobertura los depositantes que no hayn alcanzada la edad de una ao de efectuado el pago correspondiente del seguro. La compaa pagar directamente o por intermedio del contratante, la suma asegurada que corresponda, conforme lo establecido en la pliza y lo entregar directamente a los beneficiarios designados, por el depositante fallecido. En caso de que hubiere dos o ms titulares en la cuenta de ahorros, cada uno quedar asegurado por la parte proporcional que resulte de dividir el saldo existente en la cuenta ciento ochenta das antes de la ocurrencia del riesgo cubierto por la pliza, entre el numero de titulares. Proceso: El beneficiario se presenta a las oficinas centrales con la documentacin requerida para hacer los trmites del pago del seguro Atencin al cliente revisa la documentacin con las pruebas fehacientes del fallecimiento de cualquiera de los integrantes del grupo asegurado. Atencin al cliente enva la documentacin a tesorera para que autorice el pago Tesorera autoriza el pago El receptor pagador procede a realizar el pago de la suma estipulada segn la causa de muerte del contratante del seguro. El receptor enva la informacin a contabilidad Contabilidad hace los registros contables correspondientes.



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noDescripcin de actividadesAtencin al ClienteTesorera Receptor pagadorcontabilidad

1

2

3

4

5

6

7

8Inicio

El beneficiario se presenta a las oficinas con la documentacin requerida.

Atencin al cliente revisa las pruebas fehacientes del fallecimiento del contratante.

atencin al cliente enva la documentacin a tesorera para que autorice el pago

tesorera autoriza el pago

el receptor pagador procede a realizar el pago correspondiente

el receptor enva la informacin del pago a contabilidad

contabilidad hace los registros contables correspondientes

Inicio

Fin.



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Conclusiones

Un manual de procedimientos es una gua, donde se describen cronolgicamente la secuencia de los procesos de las distintas actividades, realizadas dentro de una organizacin, su uso evita duplicidad en la ejecucin de las funciones de los empleados ya que el mismo indica quienes deben realizar determinada operacin.

El manual de procedimientos es una herramienta que permite integrar una serie de actividades encaminadas a agilizar el trabajo de la administracin, y de sta forma mejora la calidad del servicio.

La elaboracin e implementacin de un manual de procedimientos de control interno de egresos contribuye al fortalecimiento del control interno alcanzando as: la eficiencia operativa en las actividades por ser una gua para llevar a cabo.

El manual de procedimientos facilita al Contador Pblico y Auditor el conocimiento y evolucin del Control Interno de cualquier entidad.

La participacin del Contador Pblico y Auditor tambin radica en proponer procedimientos idneos, para incrementar la eficiencia operativa fortaleciendo el sistema interno de una entidad en el area de egresos.



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RecomendacinPara lograr la eficacia y eficiencia en el manual de procedimientos no bastan solo las normas, sino, que adems, es recomendable que los trabajadores tengan una buena actitud cuando deben hacer las cosas.

Que exista un buen uso del manual sin que exista la segregacin de funciones y saber ocupar bien los tiempo y los espacios para dicha actividad a realizar.

El manual debe ser elaborado de acuerdo a la naturaleza y magnitud de las actividades de la empresa.

Las cooperativas deben disear un sistema de Control Interno de Egresos, para la racionalizacin de recursos en el cumplimiento de sus objetivos y proyectos especficos.

La cooperativa una vez diseado el manual de procesos de egresos debe implementarlo mediante, con el propsito de proporcionar al personal una gua para el desarrollo y uniformidad de las actividades; adems debe construirse como una herramienta de capacitacin para el personal nuevo y para facilitar la evaluacin de las auditoras externas solicitadas. As mismo es responsabilidad de la administracin la actualizacin de cada ao del manual.



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Bibliografa:

www.colac.com/boletin.asp www.wikipedia. Org Ley General de Cooperativas de Guatemala Decreto 82-78 www.monografias.com/trabajos57/manual-normas-administrativo



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Documents

Manual de Egresos de Una Cooperativa