Manual de Instrucciones Casas Cambio (2)

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MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES PARA CASAS DE CAMBIO

CONTENIDO

PGINAS

1.OBJETIVOS DEL MANUAL1- 1

2.INSTRUCCIONES GENERALES2 - 1

2.1Obligatoriedad2-1

2.2Aclaraciones2-1

2.3Modificaciones2-1

2.4Codificacin2-2

2.5Procesamiento de Operaciones Contables2-3

2.6Mayor Principal y Auxiliares2-3

2.7Estados Peridicos2-4

3.CATLOGO DE CUENTAS3-1

3.1Activo3-1

3.2Cuentas Complementarias del Activo3-4

3.3Pasivo3-6

3.5Capital Contable3-8

3.6Cuentas de Resultados Acreedoras3-10

3.7Cuentas de Resultados Deudoras3 - 11

3.9Cuentas de Orden3 - 13

4.DESCRIPCIN DE CUENTAS4 - 1

4.1Activo4-1

4.2Cuentas Complementarias Activo4-11

4.3Pasivo4-13

4.5Capital Contable4-18

4.6Cuentas de Resultados Acreedoras4- 22

4.7Cuentas de Resultados Deudoras4- 24

4.9Cuentas de Orden4-29

5.JORNALIZACIN5 - 1

6.APNDICESA-D

1.Balance General CondensadoA

2.Estado de Resultados CondensadoB

3.Balance General Analticoe

4.Estado de Resultados AnalticoD

2.1

2.2

2.3

2. INSTRUCCIONES GENERALES

Obligatoriedad:

Las presentes instrucciones tienen carcter obligatorio y son de uso general para las

Casas de Cambio, sociedades mercantiles autorizadas para operar en el pas, de conformidad con lo establecido por el artculo 3 del Decreto No. 94-2000, Ley de Libre Negociacin de Divisas, del Congreso de la Repblica, as como por el Reglamento para la Autorizacin y Funcionamiento de las Casas de Cambio, contenido en Resolucin JM-131-2001 de la Junta Monetaria.

Aclaraciones:

a) En el presente manual se utilizan indistintamente los trminos de Sociedades Mercantiles o Casas de Cambio, para referirse a las entidades obligadas a su cumplimiento.

b) La inclusin de cuentas en el presente Manual de Instrucciones Contables para Casas de Cambio, no faculta a las indicadas entidades para efectuar operaciones que, por mandato legal, requieren la autorizacin de la Junta Monetaria.

c) Para la mejor aplicacin de la presente reglamentacin contable, las Casas de Cambio podrn hacer a la Superintendencia de Bancos las consultas por escrito que crean neceSarIa.

d) En el presente Manual se utilizan indistintamente los siguientes trminos, para hacer mencin a los diferentes niveles de las cuentas, los cuales son equivalentes:

Cuenta Cuenta

Sub cuenta Sub- sub cuenta

Referencia

Nmero de dtritos

4 6 8

Grado Cuenta de primer grado Cuenta de segundo grado Cuenta de tercer grado

Modificaciones:

Las Casas de Cambio no podrn introducir modificaciones a la presente reglamentacin contable sin la autorizacin previa de la Superintendencia de Bancos. Sin embargo, cuando alguna de ellas considere que una operacin no qued prevista, podr solicitar expresamente por escrito, a la Superintendencia de Bancos autorizacin para utilizar las cuentas y sub cuentas que desee, explicando ampliamente las operaciones que en las mismas pretenda registrar, para que se le resuelva lo conveniente.

2-1 1. OBJETIVOS DEL MANUAL

Son objetivos del presente manual:

Regular y uniformar el registro y presentacin de las operaciones contable de las casas de cambio.

Proporcionar informacin adicional necesaria para ampliar los conceptos de los reportes que se generen.

Permitir la consolidacin de la informacin financiera de las casas de cambio a nivel nacional.

Permitir una mejor fiscalizacin de las entidades cambiarias.

INSTRUCCIONES GENERALES

En cuanto a cuentas, sub cuentas y sub-subcuentas que en el catlogo no aparezcan expresamente divididas, las casas de cambio quedan en libertad de divididas en la forma que estimen conveniente, pero siempre debern notificado a la Superintendencia de Bancos, con todos los pormenores relativos a su uso.

2.4

Codificacin:

2.4.1 En la codificacin adoptada para el Catlogo de Cuentas se tom en consideracin lo siguiente:

Que permita la integracin o desintegracin de las cuentas. Por ejemplo: Con los saldos de las sub cuentas (cdigos de seis dgitos) que corresponda, se integra el saldo de las cuentas (cdigos de cuatro dgitos).

a)

b)

Que permita el crecimiento e intercalacin ordenados de las cuentas conforme se vaya requiriendo.

Por lo tanto, con base en esas necesidades, se encontr que el sistema de codificacin ms conveniente para el Catlogo, es el decimal, ya que el mismo rene las cualidades indispensables para facilitar su procesamiento.

2.4.2 Tal como se indic en el punto 2.4.1, el plan de cuentas est concebido utilizando el cdigo decimal cuya numeracin se antepone a su nombre, emplendose la agrupacin que se ejemplifica a continuacin:

Un Dgito

1 2 3

Dos Dgitos

10 26

32

Cuatro Dgitos

1000 2600 3200

Partes o Elementos del Balance General:

ACTIVO

CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACTIVO PASIVO

Grupos de Cuentas:

DISPONIBILIDADES DEPRECIACIONES ACUMULADAS INMUEBLES

OTRAS EXIGffiLIDADES

MUEBLES

DE

ECuentas:

CAJA

DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES OBLIGACIONES INMEDIATAS

2-2


Seis Dgitos

Subcuentas:

1000.00 1000.01

Caja Principal Caja Agencias

Ocho Dgitos

Sub-Subcuentas:

6055.0003 6055.0004

Compra de Moneda Extranjera Venta de Moneda Extranjera

2.4.3 La codificacin se interpreta tal como se indica en el ejemplo siguiente:

a) Para la sub cuenta 1050.00 Caja Principal, el primer dgito de la izquierda indica que pertenece al ACTIVO; los dos primeros dgitos de la izquierda indican que pertenece al grupo de DISPONIBll.JDADES; los cuatro dgitos de la izquierda, indican que a la cuenta CAJA - MONEDA EXTRANJERA; y, por ltimo, los seis dgitos indican que pertenece a la sub cuenta CAJA PRINCIPAL, as:

1

10 1050 1050.00

ACTIVO

DISPONIBILIDADES

CAJA - MONEDA EXTRANJERA Caja Principal

b) Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del cdigo de la cuenta.

2.5

Procesamiento de las Ol!eraciones Contables:

Las Casas de Cambio podrn procesar sus operaciones contables por el medio que crean conveniente, previo aviso y autorizacin de la Superintendencia de Bancos. Tambin debern avisar previamente al introducir cambios al medio de procesar sus operaciones contables.

2.6

Mayor Principal y Auxiliares:

Las Casas de Cambio debern llevar en un registro Mayor Principal el movimiento de todas las cuentas y, en Mayores Auxiliares, el movimiento de segundo y tercer grado, as como la informacin de saldos de cuentas individuales, tales como unidades en moneda extranjera. Cuando por el poco movimiento de las cuentas de segundo y tercer grado o porque se trate de operaciones transitorias, no se lleven cuentas individuales, debern ser sustituidas por relaciones de saldos, las cuales se emitirn como mnimo cada fin de mes.

2-3


Las Casas de Cambio que utilicen sistema mecanizado, mediante taIjetas de mayor, para el registro de sus cuentas de primero, segundo y tercer grado, podrn suprimir las taIjetas de cuentas de segundo grado que estn divididas en cuentas de tercer grado, pero en el Balance General de fin de mes debern figurar los saldos de las cuentas de segundo grado de Mayor, cuyas taIjetas hayan sido suprimidas.

2.7

Estados Peridicos:

2.7.1

Todas las Casas de Cambio estn obligadas a efectuar Balance Diario de saldos de cuentas de Primer Grado, el que deber ser firmado por el Contador.

2.7.2 Cada fin de mes, las Casas de Cambio elaborarn y enviarn a la Superintendencia de Bancos, en los formatos establecidos y a ms tardar el da 10 del mes siguiente a que corresponda:

a) Balance General Analtico,

b) Estado de Resultados Analtico,

c) Balance General Condensado,

d) Estado de Resultados Condensado y

e) Los dems reportes que requiera la Superintendencia de Bancos.

2.7.3

Anualmente, debern publicar sus Estados Financieros (Balance General y Estado de Resultados). Dichos estados deben estar elaborados conforme al formato y los requisitos que seale la Superintendencia de Bancos. Esta publicacin deber hacerse en el Diario Oficial y en otro de mayor circulacin en el pas y debe contener los nombres y firmas del contador, auditor interno, presidente del consejo de administracin o de junta directiva y gerente general o quienes hagan sus veces.

2.7.4 Los estados financieros e informacin complementaria debern presentarse en los formatos que la Superintendencia de Bancos ponga en vigor, y con los requisitos que se expresan en este Manual y en las leyes respectivas, sin peIjuicio de cualquier

informacin eventual o peridica que se requiera en el futuro. Las Casas de Cambio que deseen presentar sus estados financieros e informacin complementaria en formatos producidos por computadora o cualquier otro medio automatizado, debern previamente solicitarlo por escrito a la Superintendencia de Bancos para la autorizacin respectiva, observando la misma presentacin y contenido de los que se encuentre en vigor.

2-4


.7.5 Para registrar operaciones y transacciones en divisas se efectuarn los cargos y abonos por los conceptos establecidos en los procedimientos de registro del Manual de Instrucciones Contables para Casas de Cambio.

Por lo menos al final de cada mes, las entidades registrarn en las cuentas de moneda extranjera que procedan, los ajustes de los saldos al tipo de cambio comprador de referencia que calcule y publique el Banco de Guatemala.

4. DESCRIPCIN DE CUENTAS

1ACTIVO

10DISPONmILIDADES

1000CAJA

1050CAJA - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar el movimiento diario de efectivo en cheques a cargo de bancos del pas en moneda nacional y extranjera.

SUBCUENTAS:

1000.00 1050.00

Caja Principal Caja Principal

Estas subcuentas se utilizarn para registrar el movimiento diario por ingresos y egresos en las oficinas centrales; su saldo representar las existencias de billetes y monedas nacionales y extranjeras, as como cheques a cargo de bancos del pas.

1000.01 1050.01

Caj a Agencias Caja Agencias

Estas subcuentas se utilizarn para registrar el movimiento por ingresos y egresos que ocurran diariamente en las agencias de las casas de cambio. Su saldo representar las existencias de monedas y billetes nacionales y extranjeros, as como cheques a cargo de bancos del pas, en poder de las agencias.

Diariamente, las agencias comunicarn a la Central, el movimiento de caja y las operaciones efectuadas, a efecto de que las mismas se regis tren contablemente con la fecha en que ocurran, es decir, incluyndolas entre las operaciones de la fecha respectiva.

1000.02 1050.02

Caja Chica Caja Chica

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar aquellos fondos, de saldo fijo, destinados para pagos de poca cuanta. La contabilizacin de lo utilizado se har por lo menos quincenalmente, cuando se agote el fondo y principalmente cuando se formule balance general.

1001 1051

BANCO CENTRAL

BANCO CENTRAL - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar el movimiento de los depsitos en moneda nacional y extranjera, y otras disponibilidades que las casas de cambio tengan en el Banco Central.

4-1

DESCRIPCIN DE CUENTAS

SUBCUENT AS:

1001.02 1051.02

Depsitos a la vista Depsitos a la vista

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los depsitos en moneda nacional y extranjera, que las casas de cambio mantengan en el Banco Central.

1002 1052

OTROS BANCOS DELPMS

OTROS BANCOS DEL P MS - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar los depsitos en moneda nacional y extranjera, que se constituyan en bancos del sistema, diferentes al Banco Central.

SUBCUENTAS:

1002.00 1052.00

Depsitos a la vista Depsitos a la vista

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los depsitos retirables por medio de cheques, que se constituyan en bancos del sistema.

1002.02 1052.02

Depsitos de Ahorro Depsitos de Ahorro

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los depsitos de ahorro que se constituyan en bancos del sistema.

1002.03 1052.03

Depsitos a Plazo Depsitos a Plazo

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los depsitos a plazo que se constituyan en bancos del sistema.

1053

BANCOS DEL EXTERIOR

Esta cuenta se utilizar para registrar, a su equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio del Mercado Institucional de Divisas, los movimientos de los depsitos que en moneda extranjera constituyan las casas de cambio, en bancos del exterior.

Esta cuenta, sus sub cuentas y sub-subcuentas debern regularizarse al final de cada mes calendario, al tipo de cambio comprador de referencia que calcule y publique el Banco

de Guatemala. Con las variaciones que se establezcan, se afectarn las sub cuentas 6055.03 Variacin en el Tipo de Cambio, o 7055.03 Variacin en el Tipo de Cambio, segn corresponda.

4-2


SUBCUENTAS:

1053.00

Depsitos a la Vista

Esta sub cuenta se utilizar para registrar los depsitos que mantengan las casas de cambio en bancos del exterior.

1053.02

Lneas de Crdito por Utilizar

Esta sub cuenta se utilizar para registrar las lneas de crdito que se contraten con bancos del extranjero, as como las utilizaciones que de ellas se efecten, de manera que su saldo corresponda al saldo pendiente de utilizacin.

Con el objeto de hacer figurar el pasivo real por este concepto, el saldo de esta sub cuenta se presentar en el balance general, deducido de la cuenta "3460 CRDITOS DE BANCOS DEL EXTERIOR".

1053.03

Remesas en Trnsito

Esta sub cuenta se utilizar para registrar el valor de los giros y cheques cobrables en el exterior, que sean remesados en depsitos.

1054

GIROS SOBRE EL EXTERIOR

Esta cuenta se utilizar para registrar, a su equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio del Mercado Institucional de Divisas, el valor de los cheques de viajero, giros y transferencias bancarias, giros postales y otros medios de pago expresados en divisas, cobrables en el exterior, a cargo de bancos del exterior.

Tan pronto como los cheques, giros y dems documentos sean enviados a los bancos extranjeros para su cobro, se cargar la sub cuenta "1053.00 Depsitos a la Vista".



4-3


SUBCUENT AS:

1054.00

Bancos Centroamericanos

Esta sub cuenta se utilizar para registrar el valor de los giros y cheques con cargo a bancos cuyas oficinas matrices estn situadas dentro de los pases del rea centroamericana.

1054.99

Otros

Esta sub cuenta se utilizar para registrar el valor de los giros y cheques con cargo a bancos cuyas oficinas matrices estn situadas en pases fuera del rea centroamericana.

15

1500 1550

OTROS ACTIVOS

PRODUCTOS POR COBRAR

PRODUCTOS POR COBRAR - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar los productos devengados por la Casa de Cambio que se encuentran pendientes de cobro.

SUBCUENTAS:

1500.99 1550.99

Otros Otros

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el importe de productos devengados y pendientes de cobro, generados sobre operaciones de depsitos en los bancos del sistema.

1509 1559

DEUDORES VARIOS

DEUDORES VARIOS - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar sumas a favor de las casas de cambio, derivadas de sus operaciones.

SUBCUENTAS:

1509.02 1559.02

Faltantes de Caja y Valores Faltantes de Caja y Valores

Estas subcuentas se utilizarn para registrar los faltantes de efectivo y valores que puedan resultar en las verificaciones peridicas de existencias, o los que se determinen en arqueos peridicos u ocasionales practicados por personal distinto de los responsables del manejo y custodia del efectivo y/o valores en moneda nacional o extranjera.

4-4


1509.10 1559.1 O

Deudores Giros y Otros Documentos Deudores Giros y Otros Documentos

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los saldos que resulten a cargo de diversas personas, por giros u otro tipo de documentos que no hayan sido pagados.

1509.99 1559.99

Otros Otros

Estas subcuentas se utilizarn para registrar todas aquellas sumas a favor de la Casa de Cambio, por motivos diferentes y cuyas caracteristicas no encajen dentro de los conceptos de las sub cuentas anteriores.

1511 1561

ACTIVOS DIVERSOS

ACTIVOS DIVERSOS - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar otros activos de naturaleza distinta de los enumerados en las cuentas anteriores.

SUBCUENTAS:

1511.01 1561.01

Derechos por Servicios Derechos por Servicios

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar todas aquellas erogaciones de carcter definitivo o de depsito temporal, en garanta de la obtencin de servicios, tales como: energa elctrica, agua, telfono, etc.

1511.99 1561.99

Otros Otros

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los activos diversos que adquiera la Casa de Cambio y cuyos conceptos no encajen en las sub cuentas anteriores.

16

1600 1650

MUEBLES E INMUEBLE S

INMUEBLE S

INMUEBLE S - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar los activos inmovilizados que posea o adquiera la Casa de Cambio para sus operaciones propias, es decir bienes inmuebles; as como, el importe de las erogaciones realmente aplicadas a tales activos que estn en proceso de construccin.

4-5


SUBCUENTAS:

1600.00 1650.00

Terrenos Terrenos

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el costo de los terrenos que adquieran, en virtud de sus inversiones corrientes y de reinversin de utilidades por beneficios fiscales, para construir edificios u oficinas necesarias para el desenvolvimiento de los negocios de la Casa de Cambio.

Cuando se adquieran edificios u oficinas ya construidas, el valor del terreno se determinar utilizando el procedimiento siguiente: a) Se efectuar avalo por todo el bien, separando lo que corresponda a edificios y terrenos, b) Se establecer la proporcin de cada uno respecto del total del avalo, y c) Esta proporcin se aplicar al costo del bien para determinar el valor del terreno.

En estas sub cuentas tambin se registrarn los aumentos derivados de revaluaciones. Para el efecto se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas.

1600.01 1650.01

Edificios Edificios

Estas sub cuentas se utilizarn JIlra registrar el costo de los edificios construidos en terrenos propiedad de la Casa de Cambio, en virtud de inversiones corrientes y de reinversin de utilidades por beneficios fiscales. Cuando se adquieran edificios u oficinas ya construidas, el valor del edificio se determinar conforme al procedimiento descrito en el penltimo prrafo de la descripcin de las subcuentas "1600.00 Terrenos".

En estas sub cuentas tambin se registrarn los aumentos derivados de revaluaciones. Para el efecto se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas.

1600.03 1650.03

Construcciones en Proceso Construcciones en Proceso

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las erogaciones aplicadas a la construccin de edificios para el servicio de la Casa de Cambio, durante el tiempo que dure tal construccin. Conforme se termine cada obra, su costo total se trasladar a las sub cuentas "1600.01 Edificios".

1601 1651

MUEBLES

MUEBLES - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar los bienes muebles o enseres que adquiera la Casa de Cambio y que le son necesarios para el desarrollo de sus operaciones.

4-6


SUBCUENT AS:

1601.00 1651.00

Mobiliario Mobiliario

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los muebles y dems enseres que la Casa de Cambio adquiera para su uso exclusivo.

Se incluirn tambin en estas sub cuentas, obras u objetos artsticos que se reserven para uso exclusivo u ornamentacin de las oficinas de la Casa de Cambio, siempre y cuando no estn consideradas como instalaciones.

1601.01 1651.01

Vehculos Vehculos

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el costo de todo vehculo que posea o adquiera la Casa de Cambio para su servicio.

1601.02 1651.02

Biblioteca Biblioteca

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el costo de los libros que la Casa de Cambio compre para su biblioteca.

1601.03 1651.03

Equipo Equipo

Estas subcuentas se utilizarn para registrar el equipo de computacin, de telecomunicacin o cualquier otra clase de equipo, que la Casa de Cambio adquiera para su uso exclusivo, en virtud de inversiones corrientes y de reinversion de utilidades por beneficios fiscales. Para el efecto se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas.

1601.99 1651.99

Otros Otros

Estas subcuentas se utilizarn para registrar otra clase de bienes muebles que posea o adquiera la Casa de Cambio o cuya naturaleza no encaje en las sub cuentas anteriores.

1602 1652

INSTALACIONES

INSTALACIONES - MONEDA EXTRAJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar las erogaciones de importancia cuantitativa, efectuadas para acondicionar o hacer funcionales los edificios o locales que ocupe la Casa de Cambio, siempre que dichas instalaciones vayan a quedar adheridas a los inmuebles.

4-7


Cuando se trate de gastos que correspondan a mano de obra, materiales de construccin, etc., de poco monto, el cargo se har directamente a las operaciones del ejerCIcIo.

SUBCUENTAS:

1602.00 1652.00

En Edificios Propios En Edificios Propios

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las erogaciones efectuadas para acondicionar o hacer funcionales los edificios o locales propios de la Casa de Cambio.

17

1700 1750

CARGOS DIFERIDOS

GASTOS ANTICIPADOS

GASTOS ANTICIPADOS - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar aquellas erogaciones que la Casa de Cambio efecte por anticipado, por concepto de servicios que recibir en el futuro, y con el valor de adquisiciones de tiles que se aplicarn como gasto con posterioridad.

SUBCUENTAS:

1700.00 1750.00

Papelera y tiles Papelera y tiles

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las adquisiciones de papelera y tiles. Al ocurrir se abonarn las utilizaciones que se hagan con traslado a gastos, a fin de que el saldo muestre el valor de las existencias.

1700.01 1750.01

Sueldos Sueldos

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el valor de los sueldos pagados por la Casa de Cambio en forma anticipada.

1700.02 1750.02

Primas de Seguros y Fianzas Primas de Seguros y Fianzas

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el valor de las primas de seguros y fianzas pagadas anticipadamente por la Casa de Cambio. Cada fin de mes se aplicar la parte proporcional que deber trasladarse a una cuenta de gastos especfica para cada caso.

1700.03 1750.03

Comisiones Comisiones

4-8


Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el valor de las comisiones pagadas por la Casa de Cambio en forma anticipada.

1700.04 1750.04

Intereses Intereses

Estas subcuentas se utilizarn para registrar el valor de los intereses pagados por la Casa de Cambio en forma anticipada.

1700.05 1750.05

Alquileres Alquileres

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el valor de los alquileres pagados por la Casa de Cambio en forma anticipada.

1700.06 1750.06

1m puestos Impuestos

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el valor de los impuestos que la Casa de Cambio pague por anticipado.

1700.99 1750.99

Otros Otros

Estas subcuentas se utilizarn para registrar los pagos por anticipado, cuyos conceptos no encajen dentro de las sub cuentas anteriores, siempre que se trate de servicios no recibidos o bienes no consumidos.

1701 1751

GASTOS POR AMORTIZAR

GASTOS POR AMORTIZAR - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar el importe de aquellos gastos que por su propia naturaleza se convertirn en prdida, pero que por su cuanta y porque son concurrentes para producir renta durante varios aos, tal prdida no debe corresponder solamente al ejercicio en que se causaron, sino que debe prorratearse entre varios de ellos.

No podrn activarse o diferirse los gastos de mantenimiento de los sistemas en funcionamiento, los gastos de emisin de acciones posteriores a la constitucin y los gastos de publicidad y propaganda y otros similares, los que debern debitarse directamente a resultados.

SUBCUENTAS:

1701.00 1751.00

Gastos de Organizacin e Instalacin Gastos de Organizacin e Instalacin

4-9


Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los gastos originados en la constitucin legal y los de iniciacin de actividades de la institucin.

Los gastos de organizacin e instalacin debern amortizarse en un plazo no mayor de cinco aos contados desde la fecha de autorizacin para funcionar. La amortizacin se calcular por el mtodo de lnea recta y se debitar a gastos mensualmente.

1701.01 1751.01

Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficinas Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficinas

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar gastos similares a los descritos en las sub cuentas anteriores, que ocurran con motivo de apertura de agencias o de reorganizacin de oficinas.

Las erogaciones que en cualquier poca se hagan por el acondicionamiento o habilitacin de las oficinas de la Casa de Cambio, as como por la instalacin de bieres muebles y servicios que se traduzcan en incrementos al activo, debern cargarse a la cuenta de activo fijo que corresponda.

1701.99 1751.99

Otros Otros

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar aquellos gastos efectuados por conceptos diferentes a los indicados con anterioridad.

1702 1752

MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS

MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar las edificaciones e instalaciones que efecten las casas de cambio en propiedades ajenas, las que al trmino del contrato de arrendamiento pasan a ser propiedad del dueo del bien de que se trate.

SUBCUENT AS:

1702.00 1752.00

Edificaciones en Terrenos Ajenos Edificaciones en Terrenos Aj enos

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el costo de los edificios construidos por la Casa de Cambio, para su uso en terrenos ajenos.

1702.01 1752.01

Instalaciones en Propiedades Ajenas Instalaciones en Propiedades Ajenas

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las erogaciones efectuadas para acondicionar o hacer funcionales los edificios o locales ajenos que ocupe la Casa de Cambio.

4 -10


225

CUENTASCOMWLEMENTARlASDELACTIVO

ESTIMACIONES PARA RECUPERACIN

OTROS

ACTIVOS

DE

DUDOSA

Este grupo comprende las estimaciones calculadas para otros activos de dudoso cobro.

2509

2559

ESTIMACIONES DEUDORES VARIOS RECUPERACIN

EST_CIONES DEUDORES VARIOS RECUPERACIN - MONEDA EXTRANJERA

DE

DUDOSA

DE

DUDOSA

Estas cuentas se utilizarn para registrar las estimaciones correspondientes a los deudores varios de dudosa recuperacin. Su saldo se presentar en el balance general deducido de la cuenta de activo correspondiente.

26

DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE MUEBLES E INMUEBLE S

Este grupo comprende las depreciaciones que peridicamente se calculan a los activos inmovilizados que lo ameriten.

Las cuentas y sub cuentas que abajo se detallan se utilizarn para registrar las depreciaciones correspondientes a cada clase de activo depreciable y sus saldos se presentarn en el balance general, deducidos de las coontas y sub cuentas de activo a que correspondan.

2600 2650

2600.01 2650.01

2601 2651

2601.00 2651.00

2601.01 2651.01

DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLE S DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLE S - MONEDA EXTRANJERA

Depreciacin Acumulada Edificios Depreciacin Acumulada Edificios

DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES

DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES - MONEDA EXTRANJERA

Depreciacin Acumulada de Mobiliario Depreciacin Acumulada de Mobiliario

Depreciacin Acumulada Vehculos Depreciacin Acumulada Vehculos

4 -11


2601.02 2651.02

2601.03 2651.03

2601.99 2651.99

2602 2652

2602.00 2652.00

27

Depreciacin Acumulada Biblioteca Depreciacin Acumulada Biblioteca

Depreciacin Acumulada de Equipo Depreciacin Acumulada de Equipo

Depreciacin Acumulada Otros Depreciacin Acumulada Otros

DEPRECIACIN ACUMULADA DE INSTALACIONES DEPRECIACIN ACUMULADA DE INSTALACIONES - MONEDA EXTRANJERA

Depreciacin Acumulada Instalaciones en Edificios Propios Depreciacin Acumulada Instalaciones en Edificios Propios

AMORTIZACIN ACUMULADA CARGOS DIFERIDOS

Este grupo comprende las amortizaciones que peridicamente se trasladen como gastos. Se usar para acumular las amortizaciones de gastos diferidos por el mtodo indirecto, siempre tomando en cuenta lo que para el efecto contemplan las leyes especficas.

Para registrar las amortizaciones correspondientes a cada clase de activo, se utilizarn las cuentas y sub cuentas que se detallan a continuacin:

2701 2751

AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS POR AMORTIZAR AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS POR AMORTIZAR MONEDA EXTRANJERA

SUBCUENTAS:

2701.00 2751.00

2701.01

2751.01

Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin e Instalacin Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin e Instalacin

Amortizacin Acumulada Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficina

Amortizacin Acumulada Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficina

4 -12


332

3200 3250

PASIVO

OTRAS EXIGffiILIDADES

OBLIGACIONES INMEDIATAS

OBLIGACIONES INMEDIATAS - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar las obligaciones por operaciones que realice la Casa de Cambio, las cuales le son exigibles inmediatamente en moneda nacional y moneda extranjera.

SUBCUENTAS:

3200.02 3250.02

fisco.

3200.03

Impuestos por Pagar Impuestos por Pagar

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los impuestos determinados a favor del

Dividendos por Pagar

Esta subcuenta se utilizar para registrar el monto de los dividendos declarados por la Junta General de Accionistas. Su saldo representar los dividendos pendientes de pago.

3200.08 3250.08

Gastos por Pagar Gastos por Pagar

Estas subcuentas se utilizarn para registrar el importe de los gastos incurridos por bienes y servicios recibidos, que se encuentren pendientes de pago.

3200.99 3250.99

Otras Otras

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar todas aquellas sumas que le son exigibles de inmediato a la Casa de Cambio y que no encajen en las sub cuentas anteriores.

3250.00

Sobregiros en Corresponsales

Esta subcuenta se utilizar para registrar los sobregiros ocasionales que resulten en los depsitos que la Casa de Cambio tenga en bancos del exterior. Tales sobregiros no debern compensarse con las disponibilidades que se mantengan en otros bancos del exterior.

4 -13


3209 3259

OBLIGACIONES DIVERSAS

OBLIGACIONES DIVERSAS - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar las acreeduras a cargo de la Casa de Cambio, por los conceptos que se indican en las siguientes:

SUBCUENTAS:

3209.00 3259.00

Retenciones Retenciones

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar todas las deducciones que de conformidad con la Ley o por mandato judicial deban hacerse, tales corno: retenciones de impuesto sobre la renta, seguro social, etc.

3209.05 3259.05

Sobrantes de Caja y Valores Sobrantes de Caj a y Valores

Estas subcuentas se utilizarn para registrar los sobrantes de caja y valores que se determinen. En un auxiliar se deber consignar la informacin necesaria para su identificacin, en caso de que se presenten a la Casa de Cambio reclamaciones de terceros en relacin con dichos sobrantes.

3209.99 3259.99

Otras Otras

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar otra clase de obligaciones cuyos conceptos no encajen en las sub cuentas anteriores.

34

3400 3450

CRDITOS DE OTRAS ENTIDADES

CRDITOS DE BANCOS DEL PAS

CRDITOS DE BANCOS DEL PAS - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar los crditos que obt_ngan las casas de cambio de bancos del pas.

SUBCUENTAS:

3400.00 3450.00

Crditos Directos Crditos Directos

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los crditos recibidos de bancos del pas.

4 -14


3400.01

3401 3451

Descuentos

Esta sub cuenta se utilizar para registrar los descuentos recibidos de bancos del pas

CRDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL PAS CRDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL PAS - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar los crditos obtenidos de instituciones no bancarias del pas.

SUBCUENTAS:

3401.00 3451.00

Crditos Directos Crditos Directos

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los crditos recibidos de instituciones no bancarias del pas.

3401.01

3460

Descuentos

Esta sub cuenta se utilizar para registrar los descuentos recibidos de bancos del pas.

CRDITOS DE BANCOS DEL EXTERIOR

Esta cuenta se utilizar para registrar, a su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio del Mercado Institucional de Divisas, los crditos obtenidos directamente de bancos del exterior.



SUBCUENTAS:

3460.00

Bancos Centroamericanos

Esta sub cuenta se utilizar para registrar los crditos obtenidos directamente de bancos centroamericanos.

3460.99

Otros

Esta subcuenta se utilizar para registrar los crditos obtenidos directamente de bancos fuera del rea centroamericana.

--

4 -15


3461

CRDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL EXTERIOR

Esta cuenta se utilizar para registrar, a su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio del Mercado Institucional de Divisas, los crditos obtenidos de entidades no bancarias del exterior.

Esta cuenta, sus subcuentas y sub-subcuentas debern regularizarse al final de cada mes calendario, al tipo de cambio comprador de referencia que calcule y publique el Banco de Guatemala. Con las variaciones que se establezcan, se afectarn las sub cuentas 6055.03 Variacin en el Tipo de Cambio, o 7055.03 Variacin en el Tipo de Cambio, segn corresponda.

37

3700 3750

OTROS PASIVOS

INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR EXTRANJERA

MONEDA

Estas cuentas se utilizarn para registrar mensualmente los intereses y las comisiones que hayan devengado las distintas obligaciones que la Casa de Cambio tenga que cubrir en moneda nacional y extranjera, mientras no haya llegado el trmino para su capitalizacin, o bien efectuado los pagos correspondientes. Atendiendo a la naturaleza de la operacin pasiva, se afectarn las siguientes subcuentas:

3700.03 3750.03

3700.04 3750.04

3700.99 3750.99

3701 3751

Intereses y Comisiones sobre Crditos de Instituciones Bancarias Intereses y Comisiones sobre Crditos de Instituciones Bancarias

Intereses y Comisiones sobre Crditos de Entidades no Bancarias Intereses y Comisiones sobre Crditos de Entidades no Bancarias

Otros Otros

PROVISIONES

PROVISIONES - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar las provisiones que la Casa de Cambio efecte, para cubrir oportunamente los fines que se indican en las siguientes:

SUBCUENT AS:

3701.01 3751.01

Provisiones para Prestaciones Laborales Provisiones para Prestaciones Laborales

4 -16


Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las sumas que la Casa de Cambio destine para cubrir el pago de prestaciones que, por disposicin legal o voluntaria deba reconocer en el futuro a su personal, tales como: indemnizaciones, jubilaciones, pensiones, aguinaldos, vacaciones, bonificaciones, etc.

3701.99 3751.99

Otras Otras

Estas subcuentas se utilizarn para registrar las sumas que la Casa de Cambio destine para fines especiales no contemplados en las sub cuentas anteriores.

4 -17


5CAPITAL CONTABLE

50

CAPITAL SOCIAL

5000

CAPITAL AUTORIZADO

Esta cuenta se utilizar para registrar el monto del capital autorizado segn la escritura constitutiva de la Casa de Cambio y las modificaciones que sean aprobadas y, en todo caso, representar el monto mximo del capital accionado que puede emitir.

5001

CAPITAL N OPA GADO

Esta cuenta de saldo deudor, se utilizar para llevar el control de las acciones que se encuentren pendientes de suscribir y de las acciones suscritas no pagadas, conforme las siguientes:

SUBCUENTAS:

5001.00

Acciones por Suscribir (-)

Esta sub cuenta de saldo deudor, se debitar inicialmente con la suma que corresponda al capital autorizado de la Casa de Cambio, y se acreditar con el monto que corresponda a las acciones que se suscriban.

5001.01

Suscriptores de Acciones (- )

Esta sub cuenta de saldo deudor, se debitar, con crdito a la sub cuenta "5001.00 Acciones por Suscribir", con el monto de as acciones que se vayan suscribiendo, y se acreditar al momento de que las mismas se paguen. Por lo tanto, su saldo mostrar las acciones suscritas pendientes de pago.

5004

CAPITAL ASIGNADO

Esta cuenta de saldo acreedor, se utilizar para registrar el capital asignado y pagado a la Casa de Cambio, cuando la sociedad mercantil se dedique a otras actividades adems de las actividades cambiarias.

51

OTRAS APORTACIONES

5100

PRIMAS SOBRE ACCIONES

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que se reciban en exceso del valor nominal de las acciones de capital de la propia Casa de Cambio, al efectuarse la venta de las mismas.

4 18


52

RESERVAS

5200

RESERVAS DE CAPITAL

Esta cuenta se utilizar para registrar todas aquellas reservas que por disposiciones legales, estatutarias o del organismo directivo superior de la institucin, tenga que constituir la Casa de Cambio y cuya finalidad es asegurar la inalterabilidad del capital por posibles quebrantos en el futuro y para asegurar la cobertura de determinadas contingencias. Su formacin e incremento ser en todo caso, con cargo a las cuentas "5400 UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES" o "5600 GANANCIAS Y PRDIDAS".

SUBCUENTAS:

5200.00

Reserva Legal

Esta subcuenta se utilizar para registrar las cantidades que de conformidad con la ley, documentos constitutivos o disposiciones del organismo directivo superior de la institucin, deban separarse de las utilidades, para que estos recursos refuercen la solidez de la Casa de Cambio. Su clculo se har sobre la utilidad neta que muestre el Estado de Resultados respectivo, salvo que los documentos constitutivos contemplen un procedimiento distinto para el clculo de la reserva legal.

5200.01

Reserva para Futuros Dividendos

Esta subcuenta se utilizar para registrar las cantidades que se separen de las utilidades en los aos de prosperidad, con el obj eto de asegurar recursos para cubrir el pago de dividendos en los ejercicios en que las utilidades sean insuficientes para retribuir a los accionistas por su capital invertido en la Casa de Cambio.

5200.02

Reserva para Eventualidades

Esta sub cuenta se utilizar para registrar la reserva que, con cargo a utilidades, se considere conveniente crear o incrementar, para hacerle frente a quebrantos extraordinarios o bien para asegurar la cobertura de fines no especficos o imprevistos.

5200.03

Reserva para Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal

Esta subcuenta servir para registrar las cantidades que se separen de las utilidades para cubrir la reinversin de utilidades por beneficios fiscales.

5200.99

Otras

Esta sub cuenta se utilizar para registrar las sumas que se separen de las utilidades, para formar otra clase de reservas de capital, distintas de las enumeradas anteriormente.


53

REV ALUACIONES DE ACTIVOS

5300

REV ALUACIONES DE INMUEBLE S

Esta cuenta se utilizar para registrar los aumentos de valor que, mediante avalos practicados por valuadores autorizados, se hagan a los inmuebles propiedad de la Casa de Cambio.

La depreciacin del aumento se registrar con cargo a esta cuenta y un abono a la depreciacin acumulada del activo de que se trate, conforme la divisin que figura en el grupo de cuentas: "26 DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE MUEBLES E INMUEBLES". Se utilizarn las sub cuentas que indica el catlogo de cuentas.

5301

REV ALUACIN DE MUEBLES

Esta cuenta se utilizar para registrar los aumentos de valor que, mediante avalos aprobados por la Superintendencia de Bancos, se hagan a los muebles propiedad de la Casa de Cambio. El uso de esta cuenta implica crearle la correspondiente divisionaria en la cuenta "1601 MUEBLES o 1651 MUEBLES - MONEDA EXTRANJERA", segn corresponda.

La depreciacin del aumento se registrar con cargo a esta cuenta y un abono a la depreciacin acumulada del activo de que se trate, conforme la divisin que figura en el grupo "26 DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE MUEBLES E INMUEBLES", se utilizarn las sub cuentas que se indican en el Catlogo de Cuentas.

54

UTILIDADES RETENIDAS

5400

UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Esta cuenta se utilizar al inicio de cada ejercicio contable, para trasladar por medio de partida contable el saldo de la cuenta "5600 GANANCIAS Y PRDIDAS", cuando ste fuere acreedor_ asimismo, se acreditar con el valor de la rectificacin del impuesto sobre la renta, cuando la institucin se acoja al beneficio fiscal por reinversin de utilidades. Se le cargarn a esta cuenta la aplicacin y distribucin de utilidades que se efecten.

55

PRDIDAS POR APLICAR

PRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES

5500

Esta cuenta se utilizar al inicio de cada ejercicio contable, para trasladar por medio de partida contable el saldo de la cuenta "5600 GANANCIAS Y PRDIDAS", cuando fuere deudor. Su liquidacin podr hacerse despus con cargo a reservas de capital o a las utilidades de otros ejercicios, segn lo acuerden las autoridades de la Casa de Cambio.


5501

AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Esta cuenta se utilizar nicamente cuando las cuentas "5400 UTILIDADES

RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES" Y "5200.02 Reserva para Eventualidades" no tengan saldo, o el mismo sea insuficiente para absorber las erogaciones que se efecten con posterioridad al cierre del ejercicio fiscal como pagos complementarios derivados de ajustes, sus intereses y multas del impuesto sobre la renta. Su uso es transitorio, ya que deber liquidarse contra la cuenta "5400", al aplicar y distribuir dividendos.

5600

RESULTADOS DEL EJERCICIO GANANCIAS Y PRDIDAS

56

Esta cuenta se utilizar al final de cada ejercicio contable para registrar, transitoriamente, el saldo deudor o acreedor que resulte de la suma algebraica de las cuentas acreedoras y deudoras de resultados. Su saldo deber trasladarse al inicio del nuevo ejercicio a las cuentas "5400 UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES" o "5500 PRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES", segn sea ste acreedor o deudor.


6CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS PRODUCTOS DE OPERACIN

60

6000 6050

PRODUCTOS FINANCIEROS

PRODUCTOS FINANCIEROS - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar todos los productos resultantes de las operaciones financieras, que realice la Casa de Cambio.

SUBCUENTAS:

6000.00 6050.00

Intereses Intereses

Estas subcuentas se utilizarn para registrar los intereses devengados y percibidos por los depsitos que la Casa de Cambio tenga constituidos en el sistema financiero nacional.

6055

PRODUCTOS DE OPERACIONES CAMBIARIAS - MONEDA EXTRANJERA

Esta cuenta se utilizar para registrar aquellos productos derivados de la operacin general del negocio cambiario.

SUBCUENT AS:

6055.00

Cambios

Esta sub cuenta se utilizar para registrar las comisiones cambiarias percibidas por la Casa de Cambio, con motivo de las transacciones que realizan con divisas, bien sea numerario, giros bancarios u otros documentos. Conforme el concepto de la comisin, se afectarn las sub cuentas indicadas en el Catlogo de Cuentas.

6055.03

Variacin en el Tipo de Cambio

Esta sub cuenta se utilizar para registrar el incremento en el patrimonio por aumento en el valor de los activos o disminuciones en los pasivos expresados en moneda extranjera, debidos a variacin en el tipo de cambio.


61

6102 6152

PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS

OTROS PRODUCTOS

OTROS PRODUCTOS - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar las sumas percibidas por la Casa de Cambio, por motivos varios, tal como se muestra en las sub cuentas que se integran y que se especifican en el catlogo de cuentas.

6103 6153

PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES EXTRANJERA

MONEDA

Estas cuentas se utilizarn para registrar aquellas sumas que provengan de los siguientes conceptos:

a)

b)

Rectificaciones a resultados de ejercicios anteriores por gastos que fueron cargados en exceso, o que, an cuando fueron contabilizados, no fueron causados.

Utilidades devengadas y percibidas en ejercicios anteriores, que hubieran sido acreditadas a cuentas diferentes de la parte "6 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS" .


770

7000 7050

CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS GASTOS DE OPERACIN

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar los gastos incurridos que se efecten y que representen el costo de la utilizacin de los recursos financieros captados por la Casa de Cambio.

SUBCUENTAS:

7000.00 7050.00

Intereses Intereses

Estas subcuentas se utilizarn para registrar los intereses incurridos sobre los prstamos obtenidos por la Casa de Cambio para la realizacin de sus actividades.

7000.01 7050.01

Comisiones Comisiones

Estas sub cuentas, se utilizarn para registrar el importe de las comisiones incurridas por la Casa de Cambio, en concepto de servicios obtenidos de terceros.

7004 7054

GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN

GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar todos aquellos desembolsos que sean necesarios para la conservacin y administracin de la Casa de Cambio.

SUBCUENTAS:

7004.00 7054.00

Funcionarios y Empleados Funcionarios y Empleados

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los gastos incurridos por concepto de remuneraciones, prestaciones laborales, porcentajes calculados a base de utilidades a favor de funcionarios y empleados, fondos de previsin social y otros.

7004.01 7054.01

Directiva Directiva


Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las remuneraciones reconocidas a los

Directores de la Casa de Cambio, por concepto de dietas y honorarios por servicios diversos, y porcentajes acordados sobre las utilidades, as como otros gastos en que incurra la Junta Directiva. En relacin a los porcentajes calculados sobre las utilidades, debern registrarse en la sub cuenta "7004.0101" Remuneraciones Adicionales".

7004.02 7054.02

Impuestos y Contribuciones Impuestos y Contribuciones

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el importe de los impuestos que la Casa de Cambio est obligada a pagar, con excepcin del Impuesto sobre la Renta. Tambin se registrarn las contribuciones como: cuotas patronales IGSS, IRTRA, INTECAP y cuota por fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos.

7004.03 7054.03

Honorarios Profesionales Honorarios Profesionales

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los gastos incurridos por la Casa de Cambio, con motivo de la contratacin de servicios profesionales de auditora, asesora legal, asistencia tcnica, etc.

7004.04 7054.04

Depreciaciones Depreciaciones

Estas subcuentas se utilizarn para registrar las cantidades que, en forma mensua_ se estimen como depreciacin de los edificios y dems activos inmovilizados necesarios para el funcionamiento de la Casa de Cambio.

7004.05 7054.05

Amortizaci ones Amortizaci ones

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el importe de la amortizacin peridica que efecte la Casa de Cambio, de aquellos gastos que por su naturaleza y cuanta, habrn de distribuirse en varios perodos contables.

7004.07 7054.07

Arrendamientos Arrendamientos

Estas subcuentas se utilizarn para registrar los gastos en que lcurra la base de cambio, con motivo de arrendamiento de edificios, equipo y otros bienes necesarios para su funcionamiento.

7004.08 7054.08

Reparaciones y Mantenimiento Reparaciones y Mantenimiento


Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el costo del mantenimiento de los activos inmovilizados que posea la Casa de Cambio, as como de las reparaciones que no incrementen su valor.

7004.09 7054.09

Primas de Seguros Primas de Seguros

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar la parte que correspOIrla absorber mensualmente como gastos, por concepto de primas de seguro contra incendios, as como por riesgos de robo, asaltos, fidelidad, etc.

7004.10 7054.10

Gastos Varios Gastos Varios

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las sumas pagadas por la Casa de Cambio, por motivos varios.

7007 7057

CUENTAS Y VALORES DE RECUPERACIN DUDOSA CUENTAS Y VALORES DE RECUPERACIN DUDOSA - MONEDA EXTRANJERA

En estas cuentas se registrarn los importes de las asignaciones que se destinen para formar o incrementar las cuentas complementarias del activo por las estimaciones de dudosa recuperacin.

SUBCUENTAS:

7007.13 7057.13

Deudores Varios Deudores Varios

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los importes de las asignaciones que se destinen para formar o incrementar el fondo para los giros y/u otro tipo de documentos que la Casa de Cambio considere de dudosa recuperacin.

7055

GASTOS DE EXTRANJERA

OPERACIONES

CAMBIARIAS

MONEDA

Esta cuenta se utilizar para registrar el importe de las comisiones cambiarias incurridas y reconocidas por la Casa de Cambio, con motivo de las transacciones diarias, que realiza en divisas.

SUBCUENTAS:

7055.00

Cambios


Esta sub cuenta se utilizar para registrar las comisiones cambiarias incurridas y reconocidas por la Casa de Cambio, con motivo de las transacciones que efecte con el Banco de Guatemala. Conforme la operacin que cause la comisin, se afectarn las subsub cuentas indicadas en el Catlogo de Cuentas.

7005.03

Variacin en el Tipo de Cambio

Esta subcuenta se utilizar para registrar la disminucin en el patrimonio por incremento en los pasivos y disminuciones en los activos expresados en moneda extranjera, debidos a variaciones en el tipo de cambio.

7055.99

Diversos

Esta sub cuenta se utilizar para registrar cualquier otro gasto de operacin que no encaje en las sub cuentas anteriores.

71

7102 7152

GASTOS EXTRAORDINARIOS

OTROS GASTOS

OTROS GASTOS - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar las sumas pagadas por la Casa de Cambio, por motivos varios, tal como se indica en las sub cuentas que la inte_ran y que se detallan a continuacin:

SUBCUENT AS:

7102.01 7152.01

Prdida por Valores no Asegurados Prdida por Valores no Asegurados

Estas subcuentas se utilizarn para registrar las prdidas por el extravo de documentos o valores no asegurados.

7102.02 7152.02

Faltantes de Caja y Valores Fa1tantes de Caja y Valores

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las prdidas por los faltantes de caja y valores no pagados por el responsable del mismo.

7102.99 7152.99

Diversos Diversos

Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las prdidas por conceptos diferentes a las sub cuentas anteriores.


7103 7153

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES EXTRANJERA

MONEDA

Estas cuentas se utilizarn para registrar aquellas sumas que provengan de los siguientes conceptos:

72

7200 7250

a)

Cuando en el ejercicio que se rectifica se haya calculado o cobrado un producto en exceso.

Cuando se pague cualquier gasto que corresponda a un ejercicio ya cerrado. Cuando en el ejercicio que se rectifica no se haya afectado una cuenta de gasto, sino una de Balance, para el registro de alguna operacin que realmente fue gasto.

b) c)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA


IMPUESTO SOBRE LA RENTA - MONEDA EXTRANJERA

Estas cuentas se utilizarn para registrar, al final de cada mes, con abono a la divisionaria "3701.99 PROVISIONES - Otras o 3751.09 PROVISIONES - Otras" segn

corresponda, el importe del Impuesto sobre la Renta del perodo. Al finalizar el respectivo ejercicio contable, la Casa de Cambio deber efectuar los ajustes necesarios para que el saldo de estas cuentas represente el importe del Impuesto sobre la Renta.

La erogaciones que se efecten con posterioridad al cierre del ejercicio fiscal, como pagos complementarios derivados de ajustes, sus intereses y multas del Impuesto sobre la Renta, debern registrarse respetando el orden de prioridades en cualquiera de las cuentas que se indican a continuacin, dando aviso inmediato a la Superintendencia de Bancos:

l. "5400 UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES", si tuviere saldo.

2. "5200.02 Reserva para Eventualidades".

3. "5501 AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA".

NOTA:Un ajuste aplicado a la sub cuenta "5200.02", se entiende permitido

cuando la cuenta "5400" no tenga saldo o ste sea insuficiente para absorber el monto del ajuste, y as sucesivamente.


991

9100 9150

CUENTAS DE ORDEN

VALORES AJENOS

VALORES RECIBIDOS EN COMISIN

VALORES RECmmOS EN COMISIN - MONEDA EXTRANJERA

Esta cuenta se utilizar para registrar los valores que la Casa de Cambio recibe de otras instituciones para su colocacin y/o venta, tales como cheques de viajero, giros, etc. conforme la clase de valores recibidos, se afectarn las siguientes:

SUBCUENTAS:

9100.00 9150.00

9100.99 9150.99

9999

Cheques de Viajero Cheques de Viajero

Otros Otros

CONTRA CUENTA DE ORDEN

Esta cuenta servir para registrar el movimiento de las cuentas de orden.

1 10

1000

1000.00 1000.01 1000.02

1001 1001.02

1002

1002.00 1002.02 1002.03

1050

1050.00 1050.01 1050.02

1051 1051.02

1052

1052.00 1052.02 1052.03

1053

1053.00 1053.02 1053.03

1054 1054.00 1054.99

15 1500 1500.99

1509

1509.02 1509.10 1509.99

3. CATLOGO DE CUENTAS

ACTIVO

D ISPONffiILID ADES

CAJA

Caja Principal Caj a Agencias Caja Chica

BANCO CENTRAL Depsitos a la Vista

OTROS BANCOS DEL P AIS Depsitos a la Vista Depsitos de Ahorro Depsitos a Plazo

CAJA - MONEDA EXTRANJERA Caja Principal

Caj a Agencias

Caja Chica

BANCO CENTRAL - MONEDA EXTRANJERA Depsitos a la Vista

OTROS BANCOS DEL PAS - MONEDA EXTRANJERA Depsitos a la Vista

Depsitos de Ahorro

Depsitos a Plazo

BANCOS DEL EXTEIDOR Depsitos a la Vista

Lneas de Crdito por Utilizar Remesas en Trnsito

GIROS SOBRE EL EXTEIDOR Bancos Centroamericanos Otros

OTROS ACTIVOS PRODUCTOS POR COBRAR Otros

DEUDORES VAmOS

Faltantes de Caja y Valores Deudores Giros y Otros Documentos Otros

3-1

CATLOGO DE CUENTAS

1511 1511.01 1511.99

1550 1550.99

1559

1559.02 1559.10 1559.99

1561 1561.01 1561.99

16

1600 1600.00 1600.0000 1600.0001 1600.01 1600.0100 1600.0101 1600.03

1601

1601.00 1601.01 1601.02 1601.03 1601.0300 1601.0301 1601.99

1602 1602.00

1650 1650.00 1650.0000 1650.0001 1650.01 1650.0100

ACTIVOS DIVERSOS Derechos por Servicios Otros

PRODUCTOS POR COBRAR - MONEDA EXTRANJERA Otros

DEUDORES VARIOS-MONEDA EXTRANJERA Faltantes de Caja y Valores

Deudores Giros y Otros Documentos

Otros

ACTIVOS DIVERSOS - MONEDA EXTRANJERA Derechos por Servicios

Otros

MUEBLES E INMUEBLES

INMUEBLES

Terrenos

Inversiones Corrientes

Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Edificios


Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Construcciones en Proceso

MUEBLES

Mobiliario

Vehculos

Biblioteca

Equipo


Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Otros

INSTALACIONES En Edificios Propios

INMUEBLE S MONEDA - EXTRANJERA Terrenos


Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Edificios


3-2

CATLOGO DE CUENTAS

1650.0101 1650.03

1651

1651.00 1651.01 1651.02 1651.03 1651.0300 1651.0301 1651.99

1652 1652.00

17

1700

1700.00 1700.01 1700.02 1700.03 1700.04 1700.05 1700.06 1700.99

1701

1701.00 1701.01 1701.99

1702 1702.00 1702.01

1750

1750.00 1750.01 1750.02 1750.03 1750.04 1750.05 1750.06 1750.99

Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Construcciones en Proceso

MUEBLES - MONEDA EXTRANJERA Mobiliario

Vehculos

Biblioteca

Equipo


Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Otros

INSTALACIONES - MONEDA EXTRANJERA En Edificios Propios

CARGOS DIFERIDOS

GASTOS ANTICIPADOS Papelera y tiles Sueldos

Primas de Seguro y Fianzas Comisiones

Intereses

Alquileres

Impuestos

Otros

GASTOS POR AMORTIZAR

Gastos de Organizacin e Instalacin

Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficina Otros

MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS Edificaciones en Terrenos Ajenos Instalaciones en Propiedades Ajenas

GASTOS ANTICIPADOS - MONEDA EXTRANJERA Papelera y tiles

Sueldos

Primas de Seguro y Fianzas

Comisiones

Intereses

Alquileres

Impuestos

Otros

3-3

CATLOGO DE CUENTAS

1751

1751.00 1751.01 1751.99

1752 1752.00 1752.01

225

2509

2559

26

2600 2600.01 2600.0100 2600.0101

2601

2601.00 2601.01 2601.02 2601.03 2601.0300 2601.0301 2601.99

2602 2602.00

2650

2650.01 2650.0100 2650.0101

GASTOS POR AMORTIZAR - MONEDA EXTRANJERA Gastos de Organizacin e Instalacin

Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficina Otros

MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS - MONEDA EXTRANJERA Edificaciones en Terrenos Ajenos

Instalaciones en Propiedades Ajenas

CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACTIVO

ESTIMACIONES RECUPERACIN

PARA

OTROS

ACTIVOS

DUDOSA

DE

ESTIMACIN DEUDORES VARIOS DE DUDOSA RECUPERACIN

ESTIMACIN DEUDORES VARIOS DE DUDOSA RECUPERACIN MONEDA EXTRANJERA

DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE MUEBLES E INMUEBLES

DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES

Depreciacin Acumulada Edificios Inversiones Corrientes

Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal

DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES Depreciacin Acumulada de Mobiliario

Depreciacin Acumulada Vehculos Depreciacin Acumulada Biblioteca Depreciacin Acumulada de Equipo Inversiones Corrientes

Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Depreciacin Acumulada Otros

DEPRECIACIN ACUMULADA DE INSTALACIONES Depreciacin Acumulada Instalaciones en Edificios Propios

DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLE S EXTRANJERA

Depreciacin Acumulada Edificios


Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal

- MONEDA

3-4

CATLOGO DE CUENTAS

2651

2651.00 2651.01 2651.02 2651.03 2651.0300 2651.0301 2651.99

2652

2652.00

27

2701 2701.00 2701.01

2751

2751.00 2751.01

DEPRECIACIN ACUMULADA DE EXTRANJERA

Depreciacin Acumulada de Mobiliario

Depreciacin Acumulada Vehculos Depreciacin Acumulada Biblioteca Depreciacin Acumulada de Equipo Inversiones Corrientes

Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Depreciacin Acumulada Otros

MUEBLES

MONEDA

DEPRECIACIN ACUMULADA DE INSTALACIONES - MONEDA EXTRANJERA

Depreciacin Acumulada Instalaciones en Edificios Propios

AMORTIZACIN ACUMULADA CARGOS DIFERIDOS

AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS POR AMORTIZAR

Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin e Instalacin Amortizacin Acumulada Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficina

AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS POR AMORTIZAR MONEDA EXTRANJERA

Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin e Instalacin Amortizacin Acumulada Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficina

3-5

CATLOGO DE CUENTAS

332

3200

3200.02 3200.03 3200.08 3200.99

3209

3209.00 3209.05 3209.99

3250

3250.00 3250.02 3250.08 3250.99

3259

3259.00 3259.05 3259.99

34

3400 3400.00 3400.01

3401 3401.00 3401.01

3450 3450.00

3451

3451.00

3460 3460.00 3460.99

PASIVO

OTRAS EXIGIBILIDADES

OBLIGACIONES INMEDIATAS Impuestos por Pagar Dividendos por Pagar

Gastos por Pagar

Otras

OBLIGACIONES DIVERSAS Retenciones

Sobrantes de Caja y Valores Otras

OBLIGACIONES INMEDIATAS - MONEDA EXTRANJERA Sobregiros en Corresponsales

Impuestos por Pagar

Gastos por Pagar

Otras

OBLIGACIONES DIVERSAS - MONEDA EXTRANJERA Retenciones

Sobrantes de Caja y Valores

Otras

CRDITOS DE OTRAS ENTIDADES

CRDITOS DE BANCOS DEL PAS

Crditos Directos Descuentos

cRDITO S DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL PAS Crditos Directos

Descuentos

CRDITOS DE BANCOS DEL PAS - MONEDA EXTRANJERA Crditos Directos

CRDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL PAS - MONEDA EXTRANJERA

Crditos Directos

CRDITOS DE BANCOS DEL EXTERIOR Bancos Centroamericanos

Otros

3-6

CATLOGO DE CUENTAS

3461

37

3700

3700.03 3700.04 3700.99

3701 3701.01 3701.99

3750

3750.03 3750.04 3750.99

3751 3751.01 3751.99

CRDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL EXTERIOR

OTROS PASIVOS

INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR EN MONEDA NACIONAL Intereses y Comisiones sobre Crditos de Instituciones Bancarias Intereses y Comisiones sobre Crditos de Entidades no Bancarias

Otros

PROVISIONES

Provisiones para Prestaciones Laborales Otras

INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR EN EXTRANJERA

Intereses y Comisiones sobre Crditos de Instituciones Bancarias Intereses y Comisiones sobre Crditos de Entidades no Bancarias Otros

MONEDA

PROVISIONES - MONEDA EXTRANJERA Provisiones para Prestaciones Laborales Otras

--_

3-7

CATLOGO DE CUENTAS

550

5000

5001 5001.00 5001.01

5004

51

5100

52

5200

5200.00 5200.01 5200.02 5200.03 5200.99

53

5300 5300.00 5300.01

5301

5301.00 5301.01 5301.99

54

5400

55

5500

CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIAL

CAPITAL AUTORIZADO

CAPITAL NO PAGADO Acciones por Suscribir Suscriptores de Acciones

CAPITAL ASIGNADO

OTRAS APORTACIONES

PRIMAS SOBRE ACCIONES

RESERVAS

RESERVAS DE CAPITAL

Reserva Legal

Reserva para Futuros Dividendos

Reserva para Eventualidades

Reserva para Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Otras

REV ALUACIN DE ACTIVOS

REV ALUACIN DE INMUEBLE S Terrenos

Edificios

REV ALUACIN DE MUEBLES Mobiliario y Equipo

Vehculos

Otros

UTILIDADES RETENIDAS

UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES PRDIDAS POR APLICAR

PRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES

_

3-8

--- -

CATLOGO DE CUENTAS

5501

AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

56 5600

RESULTADOS DEL EJERCICIO GANANCIAS YPRDIDAS

3-9

CATLOGO DE CUENTAS

660

6000 6000.00

6050 6050.00

6055

6055.00

6055.0003 6055.0004 6055.0005 6055.03

61

6102 6102.03 6102.99

6103

6152 6152.03 6152.99

6153

CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS PRODUCTOS DE OPERACIN

PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses

PRODUCTOS FINANCIEROS - MONEDA EXTRANJERA Intereses

DE OPERACIONES CAMBIARIAS - MONEDA

PRODUCTOS

EXTRANJERA

Cambios

Compra de Moneda Extranjera

Venta de Moneda Extranjera

Traspasos al Banco Central en Giros y Transferencias Variaciones en el Tipo de Cambio

PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS

OTROS PRODUCTOS Sobrantes de Caja y Valores Diversos

PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

OTROS PRODUCTOS-MONEDA EXTRANJERA Sobrantes de Caja y Valores

Diversos

PRODUCTOS DE EXTRANJERA

EJERCICIOS

ANTERIORES

MONEDA

3 -10

CATLOGO DE CUENTAS

770

7000 7000.00 7000.01

7004 7004.00 7004.01 7004.0101

7004.02 7004.03 7004.04 7004.05 7004.07 7004.08 7004.09 7004.10

7007 7007.13

7050 7050.00 7050.01

7054

7054.00 7054.01 7054.02 7054.03 7054.04 7054.05 7054.07 7054.08 7054.09 7054.10

7055 7055.00

7055.0000 7055.0001 7055.0002 7055.0004

CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS GASTOS DE OPERACIN

GASTOS FINANCIEROS Intereses

Comisiones

GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN Funcionarios y Empleados

Directiva

Remuneracione s Adicionales

Impuestos y Contribuciones

Honorarios Profesionales

Depreciaciones

Amortizaci ones

Arrendamientos

Reparaciones y Mantenimiento

Primas de Seguros

Gastos Varios

CUENTAS Y VALORES DE RECUPERACIN DUDOSA Deudores Varios

GASTOS FINANCIEROS - MONEDA EXTRANJERA Intereses

Comisiones

GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN - MONEDA EXTRANJERA

Funcionarios y Empleados

Directiva

Impuestos y Contribuciones

Honorarios Profesionales

Depreciaciones

Amortizaci ones

Arrendamientos

Reparaciones y Mantenimiento

Primas de Seguros

Gastos Varios

GASTOS DE OPERACIONES CAMBIARIAS - MONEDA EXTRANJERA Cambios

Traspasos del Banco Central en Giros y Transferencias

Traspasos del Banco Central en Moneda Extranjera

Traspasos al Banco Central en Moneda Extranjera

A favor Banco Central sobre Venta de Moneda Extranj era

3 -11

CATLOGO DE CUENTAS

7055.0099 7055.03 7055.99

7057

7057.13

71

7102

7102.01 7102.02 7102.99

7103

7152

7152.01 7152.02 7152.99

7153

72

7200

7250

Otros

Variaciones en el Tipo de Cambio Diversos

CUENTAS Y VALORES DE RECUPERACIN DUDOSA - MONEDA EXTRANJERA

Deudores Varios

GASTOS EXTRAORDINARIOS

OTROS GASTOS

Prdida por Valores no Asegurados Faltantes de Caja y Valores Diversos

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

OTROS GASTOS - MONEDA EXTRANJERA Prdida por Valores no Asegurados

Faltantes de Caja y Valores

Diversos

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES - MONEDA EXTRANJERA



IMPUESTO SOBRE LA RENTA - MONEDA EXTRANJERA

_;

CATLOGO DE CUENTAS

991

9100 9100.00 9100.99

9150 9150.00 9150.99

9999

CUENTAS DE ORDEN

VALORES AJENOS

VALORES RECIBIDOS EN COMISIN

Cheques de Viajero Otros

VALORES RECIBIDOS EN COMISIN - MONEDA EXTRANJERA Cheques de Viajero

Otros

CONTRA CUENTA DE ORDEN

Documents

Manual de Instrucciones Casas Cambio (2)