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GUIA DE CÁLCULO DE LAS RETENCIONES DE IMPUESTOS La presente guía ha sido preparada para facilitar el cálculo de retenciones de impuestos IT, IUE y RC-IVA de aquellos gastos de los que no se puede obtener una factura, y para calcular el monto de impuestos que debe ser declarado y pagado. Se ha elaborado un formulario en el archivo Hoja de Cálculos para Impuestos (formato Excel), que constituye una planilla que permite, además de detallar los recibos sujetos a impuestos, calcular los montos que deben pagarse por retenciones impositivas para los tres tipos de impuesto.

MES :

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

IU 12.5% IT 3% IU 5% IT 3% RC-IVA 13% IT 3%- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

- - - - - - - - - -

0.000.000.00

-

-

Impuesto retenido por cada recibo

(solo para referencia)

Importe Cancelado por AdquisicionesESTE IMPORTE DEBE REGISTRARSE EN EL FORMULARIO 570ESTE IMPORTE DEBE REGISTRARSE EN EL FORMULARIO 570

TOTALDE

GASTO

RETENCIONES POR ALQUILERESCONCEPTO

RETENCIONES POR SERVICIOS

DETALLE DE GASTOS DE IMPUESTOS

TOTALES

Importe Cancelado por Servicios

RETENCIONES POR COMPRA DE BIENES

RETENCIONES

RC-IVA VIÁTICOS

Nº de recibo MONTO PAGADO EN EFECTIVOPROYECTO

TOTAL A PAGAR RC-IVA

ESTE IMPORTE DEBE SER EL PAGO EN EFECTIVO DEL FORMULARIO 570

ESTE IMPORTE DEBE SER EL PAGO EN EFECTIVO DEL FORMULARIO 410

ESTE IMPORTE DEBE SER EL PAGO EN EFECTIVO DEL FORMULARIO 604

TOTAL A PAGAR IUE

TOTAL A PAGAR IT

La planilla considera cuatro (4) conceptos de gasto susceptibles de pago de impuesto, y son:

CONCEPTO DETALLE 1 SERVICIOS 2 BIENES 3 VIÁTICOS DEPENDIENTES

4 ALQUILERES Y VIATICOS INDEPENDIENTES

PROCEDIMIENTOS PARA EL LLENADO DE LA PLANILLA: OLUMNA 1 Concepto: En esta columna se registra el número que corresponda al concepto de gasto según el cuadro anterior: (1) si se trata de contratación de servicios, (2) si se trata de compra de bienes, (3) si se trata de pago de viáticos y (4) si se trata de alquileres

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COLUMNA 2 Proyecto: Dado que según la normativa tributaria se deben cancelar los impuestos consolidados en forma mensual, es decir de todos los proyectos o recursos que maneja la institución, en esta columna se debe registrar el nombre del proyecto al que pertenece cada recibo, sea un proyecto concursable de LIDEMA, la Coordinación Departamental o la Coordinación de Capacitación, u otros recursos distintos de la propia institución. COLUMNA 3 Número de recibo: Es imprescindible registrar el número del recibo del que se está calculando el impuesto a pagar. Existen recibos que no tienen numeración, si se presenta este caso deberán asignarle un número al recibo que puede ser registrado a pulso. La planilla está diseñada de forma que exige incluir un dato numérico necesariamente. COLUMNA 4 Monto pagado en efectivo: Esta columna se refiere al monto que se pagará en efectivo a la persona que proporciona el servicio, realiza la venta de bienes, recibe los viáticos o recibe un alquiler. COLUMNA 5 a la 11 Retenciones: Estas columnas están diseñadas para realizar el cálculo automático de los impuestos que corresponden al gasto, de acuerdo al código de CONCEPTO introducido en la primera columna. No pueden ser modificadas por encontrarse bloqueadas. Es importante que se revise el código introducido en la primera columna CONCEPTO, pues es la base de cálculo de los impuestos, y errores de CONCEPTO implican un pago erróneo de impuestos. Columna 12 Total de Gasto: La planilla calculará automáticamente el monto total de gasto, es decir, sumará al pago en efectivo al proveedor el monto de los impuestos que correspondan según el CONCEPTO. Este monto obtenido en la columna 12 constituye el gasto total que debe ser registrado en el Libro Mayor de Gastos del Proyecto o de la Coordinación según corresponda. Sin embargo, también existe la posibilidad de registrar en el Libro Mayor de Gastos, en una fila el pago en efectivo y en otra el pago del impuesto que le corresponde a cada gasto. Para esta última alternativa se ha incluido una columna especial (13) que registra el monto total del impuesto retenido. Columna 13 Impuesto retenido por cada recibo (solo para referencia): Esta columna suma automáticamente el importe total del impuesto retenido para cada recibo. Servirá si se opta por registrar en el Libro Mayor en forma separada el importe efectivamente pagado al proveedor y el monto total del impuesto retenido y pagado. En la parte inferior del formulario se encuentran tres filas las cuales incluyen formulas automáticas, para realizar el pago de los impuestos correspondientes a cada mes, estas filas no pueden ser modificadas por encontrarse bloqueadas. Fila TOTAL: Calcula automáticamente los totales de cada una de las columnas. Fila Importe Cancelado por Servicios: Registra automáticamente el importe total cancelado por SERVICIOS, susceptible de pago de impuestos. Este dato ha sido incluido en la planilla para que facilite su registro en el Formulario 570. Fila Importe Cancelado por Adquisiciones: Registra automáticamente el importe total cancelado por Compra de Bienes o Adquisiciones, susceptible de pago de impuestos, que debe ser registrado de igual manera que el anterior en el Formulario 570. Fila TOTAL A PAGAR IUE: Calcula el importe que debe ser cancelado en efectivo en el formulario 570 por concepto de Retenciones al Impuesto sobre Utilidades. Fila TOTAL A PAGAR IT: Calcula automáticamente el importe que debe ser cancelado en el Formulario 410, consolidando las retenciones al Impuesto a las Transacciones tanto por Servicios como por Adquisiciones y por Alquileres.

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Fila TOTAL A PAGAR RC-IVA: Calcula automáticamente el importe a pagar en el Formulario 604, consolidando las retenciones realizadas por pago de viáticos y por alquileres. ASPECTOS IMPORTANTES PARA EL PAGO DE IMPUESTOS Se deben registrar cronológicamente los recibos en la planilla y mantenerla actualizada, para que una vez concluido el mes se paguen los impuestos en los formularios de IMPUESTOS NACIONALES:

1. Impuesto a las Utilidades (IU-Retenciones) en el formulario Nº 570 2. Impuesto a las Transacciones (IT-Retenciones) en el formulario Nº 410 3. Régimen complementario IVA (RC-IVA-Retenciones) en el formulario Nº 604

Y antes de la fecha que la norma establece como límite de vencimiento, de acuerdo al último digito del NIT de cada institución. A continuación se incluye un detalle de las fechas de vencimiento. Se debe tomar en cuenta que los incumplimientos están sujetos multas.