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Direccin General deContabilidad Pblica
Ministerio deEconoma y Finanzas
PERViceministrode Hacienda
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PRESENTACINLa Direccin de Anlisis, Consolidacin y Estadstica, de
la DireccinGeneral de Contabilidad Pblica, en cumplimiento de sus
atribucionesha elaborado el presente manual, cuya finalidad es dar
a conocer a losfuncionarios de las entidades del Sector Pblico, los
procedimientospara la elaboracin y presentacin de la informacin
relacionada conel Presupuesto de Gastos por Resultados, Inversin
Pblica y GastoSocial, a efectos de contar con informacin oportuna
para fines de laelaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
El manual ha sido diseado con una dinmica que sirva comoelemento
orientador y gua, para ello se ha desarrollado cada temaconlas
especificaciones necesarias, que permitan a los usuarios
entendercon facilidad, y poder presentar la informacin confiable y
completa,evitndose con ello cualquier observacin, dado que
dichainformacin es sometida a una rigurosa validacin, verificacin
yanlisis, por los profesionales especialistas encargados
delprocesamiento de la citada informacin.
En tal sentido, ponemos a disposicin el presente manual
formuladocon la estricta rigurosidad que ello requiere, con lo que
se esperamejorar la calidad de la informacin fortaleciendo la
relacin entre elpresupuesto y los resultados, en cumplimiento de
las polticastrazadas por el gobierno.
Asimismo, el manual precisa que la presentacin de la informacin
delPresupuesto de Gastos por Resultados, Inversin Pblica y
GastoSocial, estar acompaado de un anlisis cuantitativo y
cualitativo dela informacin, como medio de sustentar las
variaciones y/oexplicaciones a sucesos no cumplidos durante el
ejercicio fiscal arendir, lo que redundar en la elaboracin de la
Cuenta General de laRepblica del ejercicio 2013 y siguientes.
En consecuencia, consideramos que los lineamientos descritos en
elpresente manual, cumplirn a cabalidad con los objetivos de
obtenerinformacin oportuna, confiable, clara y transparente, til
para latoma de decisiones en los diferentes niveles de la
administracinpblica.
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2. IMPORTANCIA DE PRESENTAR INFORMACION DE PRESUPUESTOPOR
RESULTADOS-PPR, PRESUPUESTO DE INVERSION-PI Y GASTOSOCIAL-GS
El presupuesto es concebido como una herramienta de poltica y
gestinpblica, que permite prever en un determinado periodo los
recursos, ascomo el destino de los mismos, para que el Estado pueda
cumplir losobjetivos trazados en los planes de poltica econmica y
social demediano y largo plazo. Adems, permite identificar los
gastos asociados aacciones, metas y resultados.
En este contexto, la importancia de la presentacin de la
informacinpresupuestaria radica, en que nos permite conocer la
utilizacin delpresupuesto, como la adquisicin de bienes y/o
servicios, ejecucin deproyectos inversin, gasto social, etc., todo
ello identificando las fuentes
de financiamiento, as como los programas presupuestales que se
encuentra vinculados a la entidad,entre otros.
3. PRESUPUESTO DE GASTOS CON ENFOQUE POR RESULTADOS.
Es un nuevo enfoque para elaborar el Presupuesto Pblico,que
vincula la asignacin de recursos pblicos a productos yresultados
mediblesque se quieren alcanzar en favor delaciudadana.
El Presupuesto por Resultados (PpR) comprende laaplicacin en el
ciclo presupuestalde un conjuntodeprincipios y tcnicas, para el
diseo, ejecucin, seguimientoy evaluacin de las intervenciones con
una articulacin claray sustentada entre productos (bienes y
servicios) a serprovistos a un determinado grupo o poblacin
objetivo, yresultados (cambios generados en el bienestar o
condicin)bajo criterios de eficiencia, eficacia y equidad. Es una
formadiferente de interaccin entre el Estado y el ciudadano
ypromueve la coordinacin intra e intersectorial.
Implicavirarlaformatradicionaldegestinpresupuestaria,centradaenlasInstitucioneshaciaotra,queprivilegiaalciudadanocomoejeprincipal.
6. CAPACIDAD PARA EL TRABAJO INTERGERENCIAL
En la Administracin Pblica es frecuente observar quecada
Gerencia o Direccin Generaltrabaja en formaindependiente, sin tomar
en cuenta las funciones deotras gerencias o direcciones,
loqueocasionaredundancias y vacios en la accin del
CONCEPTOS BSICOS
1. CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
La Cuenta General de la Repblica, es el instrumento de
gestinpblica que contiene informacin y anlisis de los
resultadospresupuestarios, financieros y patrimoniales, econmicos y
decumplimiento de metas e indicadores de gestin financiera, enla
actuacin de las entidades del sector pblico durante unejercicio
fiscal.
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estado. Para evitar esto es necesario desarrollar la capacidad
de coordinacin de manera quepueda alcanzar una accin integral por
parte del
La metodologa delPresupuesto por Resultadoslogro de los
resultados aentre las areas, en particular de logstica,
planificacin y presupuesto.
7. POR QU RENDIR CUENTAS?
8. INFORME DE RENDICION DE CUENTAS:
Se refiere al derecho que tienen los ciudadanos a
estarinformados y al deber de los servidores pblicoscuentas. En ese
sentido toda entidad tiene la obligacin legal ymoral de informar
sobre cmo ha utilizado los recursos que lefueron confiados, el
desempeoobtenidos, entre otras razones,transparencia respecto de
sus actos. Por esta razn, cadaentidad est en la obligacin deun bien
pblico fundamental, tanto para su gestin como parala comunidad a la
cual se debe, pues es a partir de ellaciudadana ejerce su derecho a
conocer los actos de la
9. POR QU INCORPORAR
qu informacin brinda y para qui
Los indicadores hacen posible la rendicin de cuentas a los
distintos actores interesados por usode los recursos financieros
del estado y el gradoindicadores permiten informar a los usuarios y
representantes de la ciudadanael progreso de los programas y
proyectos que la organizacin estatal est haciendo.
Los indicadores sirven para alimeorganizaciones estatales,
puesto que permiten identificar aquellas actividades y productos
quetienen impacto en el ciudadano y establece las relaciones que
existen entre dichas actividades ylas que son transversales a la
organizacin para que puedan adoptarse medidas de correccinhacia
aquellas actividades que no aportan al logro de los resultados.
evitar esto es necesario desarrollar la capacidad de coordinacin
de manera quepueda alcanzar una accin integral por parte del
Estado.
metodologa delPresupuesto por Resultados representa un reto
organizacional, ya que ellogro de los resultados a partir del
financiamiento obtenido puede darse si existe coordinacinentre las
areas, en particular de logstica, planificacin y presupuesto.
DIR CUENTAS?
Las Entidades del Estado se encuentran obligadas a responderpor
sus actuaciones ante los grupos de inters que atiendepresta
servicios. Se constituye por lo tanto en un acto deresponsabilidad
pblica, que peridicamente el gobernante y/ogerente pblico, debe
elaborar un informe de rendicin decuentas que garantice el Control
Ciudadano y la participacinde la comunidad y pblico de inters en la
bsqueda de laexcelencia en la administracin pblica del Estado.
INFORME DE RENDICION DE CUENTAS:
Se refiere al derecho que tienen los ciudadanos a
estarinformados y al deber de los servidores pblicos de
rendircuentas. En ese sentido toda entidad tiene la obligacin legal
ymoral de informar sobre cmo ha utilizado los recursos que le
el desempeo de su gestin y los resultadosotras razones, esta la
responsabilidad social de
transparencia respecto de sus actos. Por esta razn, cadaentidad
est en la obligacin de concebir la informacin comoun bien pblico
fundamental, tanto para su gestin como parala comunidad a la cual
se debe, pues es a partir de ella que laciudadana ejerce su derecho
a conocer los actos de la entidad.
POR QU INCORPORAR INDICADORES DE DESEMPEO
La incorporacin de indicadores y metas de desempeo a unproceso
presupuestario es obtener informacin sobre los nivelesde
cumplimiento de las instituciones y enriquecerla formulacin del
presupuesto para luego monitorear durantela ejecucin. Asimismo, en
la implementacin de la metodologade presupuesto por resultados
cuenta con indicadores como unaforma de medir los procesos que se
siguen para el cumplimientode las funciones del servidor pblico.
Los indicadoresvariable o factor cuantitativo o cualitativo que
proporciona unmedio sencillo y fiable para medir logros, reflejar
los cambiosvinculados con una intervencin o ayuda a evaluar
resultadosde un organismo de desarrollo.
El servidor pblico debe cuestionar qu representa el indicador,
informacin brinda y para quin es importante dicha informacin.
Los indicadores hacen posible la rendicin de cuentas a los
distintos actores interesados por usode los recursos financieros
del estado y el grado de obtencin de las metas propuestas. Los
permiten informar a los usuarios y representantes de la
ciudadanael progreso de los programas y proyectos que la
organizacin estatal est haciendo.
Los indicadores sirven para alimentar el proceso de toma de
decisiones de los directivos de lasorganizaciones estatales, puesto
que permiten identificar aquellas actividades y productos quetienen
impacto en el ciudadano y establece las relaciones que existen
entre dichas actividades yas que son transversales a la organizacin
para que puedan adoptarse medidas de correccin
hacia aquellas actividades que no aportan al logro de los
resultados.
evitar esto es necesario desarrollar la capacidad de coordinacin
de manera que se
representa un reto organizacional, ya que elpartir del
financiamiento obtenido puede darse si existe coordinacin
se encuentran obligadas a responderlos grupos de inters que
atiende y/o
presta servicios. Se constituye por lo tanto en un acto deque
peridicamente el gobernante y/o
un informe de rendicin deadano y la participacin
de inters en la bsqueda de laexcelencia en la administracin
pblica del Estado.
indicadores y metas de desempeo a uninformacin sobre los
niveles
de cumplimiento de las instituciones y enriquecer el anlisis,
enla formulacin del presupuesto para luego monitorear durante
a implementacin de la metodologade presupuesto por resultados
cuenta con indicadores como unaforma de medir los procesos que se
siguen para el cumplimiento
Los indicadores son unavariable o factor cuantitativo o
cualitativo que proporciona unmedio sencillo y fiable para medir
logros, reflejar los cambiosvinculados con una intervencin o ayuda
a evaluar resultados
uestionar qu representa el indicador,
Los indicadores hacen posible la rendicin de cuentas a los
distintos actores interesados por usode obtencin de las metas
propuestas. Los
permiten informar a los usuarios y representantes de la
ciudadana sobre el estado yel progreso de los programas y proyectos
que la organizacin estatal est haciendo.
ntar el proceso de toma de decisiones de los directivos de
lasorganizaciones estatales, puesto que permiten identificar
aquellas actividades y productos quetienen impacto en el ciudadano
y establece las relaciones que existen entre dichas actividades yas
que son transversales a la organizacin para que puedan adoptarse
medidas de correccin
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10. QU ES UNA CATEGORIA PRESUPUESTARIA?
Es un criterio de clasificacin del gasto presupuestal. Las
categoras presupuestarias como partede la estructura programtica
son: Programa Presupuestal, Acciones Centrales y
AsignacionesPresupuestarias que no resultan en Productos-APNOP.
11. QU ES UN PROGRAMA PRESUPUESTAL?
Conjunto de actividades necesarias, integradas y articuladas que
proveen productos (bienes y/oservicios), tendientes a lograr un
resultado especfico en una poblacin objetivo y que por esta
varesuelve el problema que dio origen al mismo.
Refleja un resultado especfico (propsito) que es el cambio que
se busca alcanzar en lapoblacin objetivo y contribuye al logro de
un resultado final asociado a un objetivo de polticapblica.
Para lograr dicho resultado especfico requiere completar
previamente Productos, los cualesrepresentan los bienes y servicios
que entrega el Programa para lograr el Resultado Especfico.
Los Productos se pueden lograr o completar mediante la
realizacin de un conjunto articuladode Actividades.
12. QU ES UN RESULTADO FINAL?
Es un cambio en las condiciones, cualidades o caractersticas
inherentes a una poblacinidentificada, en el entorno en que se
desenvuelve y corresponde a una poltica nacional. Puedehaber uno o
mas Programas Presupuestales y/o productos que comparta un mismo
resultadofinal o un programa presupuestal que corresponde a mas de
un resultado final.
13. QU ES UN RESULTADO ESPECIFICO?
Es el cambio que se busca alcanzar para solucionar un problema
identificado sobre unapoblacin objetivo y que a su vez contribuye
al logro de un resultado final. Un resultadoespecifico no
constituye un fin en si mismo y un programa presupuestal solo tiene
un resultadoespecifico.
14. QU SON ACCIONES CENTRALES?
Comprende a las actividades orientadas a la gestin de los
recursos humanos, materiales yfinancieros de la entidad, que
contribuyen de manera transversal e indivisible al logro de
losresultados de los Programas presupuestales (a los que se
encuentre articulada la entidad) yotras actividades de la entidad
que no conforman Programas Presupuestales. Comprendeactividades que
no resultan en productos e incluye proyectos no vinculados a los
ProgramasPresupuestales.
15. QU SON ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS QUE NO RESULTAN EN
PRODUCTOS-APNOP?
Las conforman actividades para la atencin de una finalidad
especfica de la entidad, que noresultan en la entrega de un
producto a una poblacin determinada, esta categora tambinpodr
incluir proyectos e intervenciones sobre poblacin que aun no hayan
sido identificadascomo parte de un programa presupuestal.
16. QU ES UN PRODUCTO?
Conjunto articulado de bienes y/o servicios que recibe la
poblacin beneficiaria con el objetivode generar un cambio.
Los productos son la consecuencia de haber realizado, segn las
especificaciones tcnicas, lasactividades correspondientes en la
magnitud y el tiempo previsto.
17. QU ES UNA ACTIVIDAD?
Es una accin sobre una lista especfica y completa de insumos,
que en conjunto con otrasactividades garantizan la provisin del
producto.
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18. QU ES UN INSUMO?
Bienes y Servicios necesarios y suficientes para llevar adelante
la actividad.
19. QU SON ACCIONES COMUNES?
Gastos administrativos de carcter exclusivo de los Programas
Presupuestales y que adems nopueden ser identificados en los
productos del Programa Presupuestal ni pueden ser atribuidos auno
de ellos.
20. INDICADOR DE EFICACIA
Entendido como la consecucin de los objetivos, metas y estndares
orientados a la satisfaccinde las necesidades y expectativas del
ciudadano.
21. INDICADOR DE EFICIENCIA
Comprendido como la optimizacin de los resultados alcanzados por
la Administracin Pblicacon relacin a los recursos disponibles e
invertidos en su consecucin.
22. INDICADOR DE ECONOMA, esto es, que el funcionamiento de la
Administracin Pblicapropenda a lautilizacin racional de los
recursos pblicos.
23. INDICADOR DE CALIDAD: se refiere a las caractersticas de cmo
est siendo provisto elproducto o servicio, para lo cual busca
cuantificar la capacidad de las entidades publicas pararesponder en
forma rpida directa y adecuada a las necesidades de los usuarios.
Estosindicadores pueden ser evaluados a travs del nivel de
satisfaccin manifestado por losbeneficiarios de los servicios sobre
determinados aspectos de la provisin de bienes y prestacinde
servicios.
24. TEMATICAS TRANSVERSALES: Se definen como aquellos factores
transversales a ms de unobjetivo de poltica pblica. Las temticas
transversales no son problemas especficos, por loque no constituyen
Programa presupuestal sino que se incorporan como parte de los
diseospropuestos.
25. ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMATICA: Muestra las lneas de
accin que la entidadpblica desarrollar durante el ao fiscal para
lograr los objetivos institucionales propuestos, atravs del
cumplimiento de las metas contempladas en el presupuesto
institucional. Secompone de las categoras presupuestarias
seleccionadas tcnicamente, de manera quepermitan visualizar los
propsitos por lograr durante el ao.
26. GESTIN PRESUPUESTARIA: capacidad de las entidades pblicas
para lograr sus objetivosinstitucionales, mediante el cumplimiento
de las metas presupuestarias establecidas para undeterminado ao
fiscal, aplicando los criterios de eficiencia, eficacia y
desempeo.
27. INVERSIN PBLICA: Toda erogacin de recursos de origen pblico
destinada a crear,incrementar, mejorar o reponer las existencias de
capital fsico de dominio pblico, con el objetode ampliar la
capacidad del pas para la prestacin de servicios y produccin de
bienes.
28. PROYECTO: conjunto de intervenciones limitadas en el tiempo,
que utilizan parcial o totalmenterecursos pblicos con el fin de
crear, ampliar, mejorar, modernizar y/o recuperar la capacidadde
produccin de bienes y servicios, cuyos beneficios se generan
durante la vida til delproyecto y estos sean independientes de
otros proyectos.
29. GASTO SOCIAL
El Ministerio de Economa y Finanzas de Per en base a la Taxonoma
desarrollada en el ao2005, define como gasto social:
1. Al gasto realizado por el Estado en los diferentes niveles de
gobierno.2. Para proveer bienes y servicios pblicos o privados.3.
Atendiendo a sus funciones de: asignacin de recursos, redistribucin
del ingreso, provisin de
bienes preferentes y promocin del crecimiento econmico.4. Con el
fin de buscar el aseguramiento (universal o selectivo) de un
conjunto de derechos
sociales de la poblacin.
-
Bajo este contexto en el caso peruano, el gasto social se dirige
a la bsqueda de logros en materiade equidad social, a travs del
desarrollo del capital fsico y humano que promuevan, en elmediano o
largo plazo, el aseguramiento de necesidades bsicas de los
ciudadanos las cuales sontomadas como parte de sus derechos. El
enfoque de necesidades que se muestra en estaconcepcin determina al
gasto social como aquel gasto (directo o indirecto) que realiza el
Estadoante la incapacidad real de los individuos de poder
integrarse eficazmente al mercado, lo cualinfluye en la generacin y
reproduccin de la pobreza.De acuerdo a lo anterior, el gasto
socialtotal se divide en: bsico, complementario y el
previsional.
Gasto Social Bsico:financiamiento directo de los bienes y
servicios que llegan a la poblacinbeneficiaria (Por ejemplo,
raciones alimenticias y nutricionales, medicinas, textos escolares,
pagoa los servicios prestados por los maestros y los mdicos
-salario del maestro, implementacin deaulas y hospitales,
etc.).
Gasto Social Complementario recoge las partidas presupuestales
consideradas sociales, quecomplementa al que busca mantener y
perfeccionar las capacidades bsicas de las personas y lageneracin
de oportunidades sociales y econmicas para la lucha contra la
pobreza y el desarrollosostenido. Esta clasificacin incluye adems
aquellos gastos administrativos necesarios para lagestin de las
acciones sociales.
-
FORMATOS QUE DEBEN PRESENTAR LAS ENTIDADES DELGOBIERNO NACIONAL,
GOBIERNOS REGIONALES YGOBIERNOS LOCALES EN LA CARPETA N 2 PARA EL
CIERRECONTABLE 2013:
PRESUPUESTO POR RESULTADOS-PPR
INVERSIN PBLICA PI
GASTO SOCIAL-GS
La Directiva N 003-2012-EF/51.01 de Cierre Contable y
Presentacin deInformacin para la Elaboracin de la Cuenta General de
la Repblica, seala lossiguientes literales del numeral 4.2
formatos:
e) Informacin sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados:
PPR-G1 Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Gastos por
Resultados. PPR-G2 Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Gastos
por Resultados
por Fuente de Financiamiento. PPR-G3 Clasificacin Funcional
Programtica de la Ejecucin del Presupuesto
de Gastos por Resultados. Anlisis del Presupuesto de Gasto por
Resultados considerando el indicador del
avance financiero a fin de explicar dicha variacin y otros
indicadoresnecesarios que expliquen el cumplimiento sobre las metas
presupuestarias delejercicio fiscal.
f) Informacin sobre el Presupuesto de Inversin Pblica y Metas
Fsicas PI-1 Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin
Pblica-Proyectos
Anexo PI-1A Marco Legal y Ejecucin del Ppto. Inv.- AANF- (1)
Actividades Anexo PI-1B Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto
Inversin
Adquisicin de Otros Activos Fijos- (2) Proyectos. Anexo PI-1C
Equivalencia Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de
Inversin Formato A y Formato B PI-2 Clasificacin Funcional del
Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de
Inversin Pblica. PI-3 Distribucin Geogrfica del Marco Legal y
Ejecucin del Presupuesto de
Inversin Pblica. Anlisis de las inversiones considerando metas
fsicas y financieras.
g) Informacin sobre el Presupuesto de Gasto Social GS-1 Marco
Legal y Ejecucin del Presupuesto de Gasto Social
Anexo GS-1A Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Gasto
Social(Gastos no incluidos en GS-1)
Anexo GS-1B Equivalencia Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto
delGasto Social: Formato A y Formato B
GS-2 Clasificacin Funcional del Marco Legal y Ejecucin del
Presupuesto deGasto Social.
GS-3 Distribucin Geogrfica del Marco Legal y Ejecucin del
Presupuesto deGasto Social.
Anlisis del Gasto Social considerando metas fsicas y
financieras.
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MEDIOS DE PRESENTACION DE LA INFORMACIN CONTABLE
SICON
NOTA:A los Jefes y/o Gerentesquien haga las veces, shecho de
haber formuladMarco Legal de Presupuela informacin de los formGasto
Social este correccon la informacin presupgasto del EP-1) que
preseque cualquier modificacigastos de capital o
corrieformatos.
lo antes mencionado la Direccin dein y Estadstica-DACE, es
responsablelisis, integracin y consolidacin de laesupuesto por
Resultadoscial, para tal efecto hacontiene las principales
cionarios de las entidades elaborar lainformacin para la
presentacin en forma adecuada encada ejercicio fiscal.
MEDIOS DE PRESENTACION DE LA INFORMACIN CONTABLE
-Gobierno Nacional
-Gobiernos Regionales
-Gobiernos Locales
-Superintendencia deBanca, Seguros y AFP.
-Fondo Cons. Rva.
-Soc. Benef. Pblica
-Centros Poblados
-Institutos VialesProvinciales.
Transmisin y Presentacinsimultanea de carpetascon la
documentacindebidamente firmada.
Presentacin de carpetacon documentacindebidamente firmada
ytrasmitida va aplicativoweb.
Gerentesquien haga las veces, shecho de haber formuladMarco
Legal de Presupuela informacin de los form
Social este correcn presup
1) que preseque cualquier modificacigastos de capital o
corrie
lo antes mencionado la Direccin deDACE, es responsabley
consolidacin de la
esupuesto por Resultados, Inversinefecto ha elaborado la
contiene las principales pautas quecionarios de las entidades
elaborar la
informacin para la presentacin en forma adecuada en
MEDIOS DE PRESENTACION DE LA INFORMACIN CONTABLE
Transmisin y Presentacinsimultanea de carpetascon la
documentacindebidamente firmada.
Presentacin de carpetacon documentacindebidamente firmada
ytrasmitida va aplicativoe leso la Conciliacin del
de Presupuesto oe les indica que elo la Conciliacin delEn
cumplimiento aAnlisis, Consolidacde la recepcin, aninformacin del
PrPblica y Gasto Sopresente gua quepermitir a los fun
En cumplimiento a
informacin del Pr
presente gua quepermitir a los funsto no significa queatos de
Inversin
tamente conciliadauestaria (PPnta el Pliego; dado
n que se efecte ennte influye en estos
sto no significa queatos de Inversin y
tamente conciliadasuestaria (PP-2, y elnta el Pliego; dado
n que se efecte ennte influye en estos
-
RECOMENDACIONES PARA OBTENER LOS REPORTES DE PRESUPUESTO
PORRESULTADOS-PR; INVERSIN PBLICA-PI Y GASTO SOCIAL-GS
La referida informacin (formatos) se generan automticamente
debido a un procesoefectuado por el SIAF, que recoge informacin del
presupuesto programado, as como lasmetas fsicas, ubigeo, entre
otros, del mdulo de presupuesto-MPP de la DGPP y las transfierea
las entidades.
2. La responsabilidad de elaborar, verificar y analizar el
comentario cualitativo que debeacompaar a los formatos (PPR, PI y
GS), es la Direccin y/o Gerencia de Presupuestoo quien haga sus
veces.
3. Una vez obtenidos los formatos (PPR, PI y GS) los
responsables deben coordinar conlos Analistas responsables de la
Direccin de Anlisis, Consolidacin y Estadstica-DACE, con la
finalidad de confirmar la presentacin de la informacin que aparecen
endichos formatos obtenidos del mdulo SIAF con la informacin del
SIAF-ORACLE.
4. En el caso que dicha informacin no coincidan, los
responsables de presentar lainformacin debern verificar su fuente
de datos, las cadenas funcionales queaparecen en los reportes de
Proyectos y Gasto Social, en caso faltase alguna cadenafuncional
debern solicitar a Soporte SIAF que les vuelvan a enviar los datos
comunespara que actualicen su informacin y vuelvan a imprimir sus
reportes.
5. El anlisis cualitativo, debe efectuarse de acuerdo a los
lineamientos indicados en laDirectiva de Cierre (Directiva N
003-2012-EF/51.01 y modificatoria), as como lasinstrucciones
vertidas en los Seminarios realizados por la DGCP.
6. Las metas fsicas deben registrarse al 100%, dado que la fecha
de vencimiento parapresentar la Rendicin de Cuentas es el 31 de
Marzo. En caso contrario deben explicaren el anlisis cualitativo el
motivo por el cual las metas fsicas obtenidas durante elejercicio
fiscal, no han sido registradas en su totalidad.
7. Se ha observado que algunas entidades, presentan la
informacin con pginas incompletas, porlo que se recomienda que
deben previamente verificar el nmero de pgina que aparece en
lasimpresiones de cada uno de los formatos. (ej. Dice pg. 1 de
12....verificar que la ltima hojaindique pg.12 de 12).
8. La informacin a presentar a esta Direccin deben ser
originales debidamente firmados, selladosy foliada
-
ALGUNAS CONSIDERACIONES PARA EL ANLISIS Y COMENTARIO DEL
PRESUPUESTODE GASTOS POR RESULTADOS, INVERSIONES Y GASTO SOCIAL
CONSIDERANDOMETAS FISICAS Y FINANCIERAS
1. PRESUPUESTO POR RESULTADOS
El anlisis del Presupuesto por Resultados, debe EXPLICAR la
variacin del presupuestoprogramado respecto a la ejecucin,
asimismo, debe considerar la clasificacin funcionalprogramtica en
el marco de gastos por resultados, identificando las
asignacionespresupuestarias con relacin a su participacin en las
acciones productivas del Estado,articulando los productos que se
encuentran en funcin al logro de un resultado especifico,el cual
repercute en cambios a favor de la poblacin y su entorno,
vinculndolo al mbitogeogrfico donde se desarrollan las actividades
y proyectos. Este anlisis debe realizarseteniendo en cuenta las
categoras de la clasificacin funcional programtica
2. INVERSIN PBLICA Y METAS FISICAS
El anlisis debe contener las metas fsicas programadas y
ejecutadas de los proyectosrelevantes principalmente aquellos que
forman parte de los Programas Presupuestales sila entidad se
encuentra vinculada a estos; as como el impacto observado en el
logro delobjetivo del proyecto en anlisis a nivel Pliego; adems
podrn utilizar cuadros y grficosadicionales de ser necesario.
Verificar si tiene presupuesto ejecutado, y no hay meta fsica,
deber explicar, siempre ycuando el proyecto sea objeto de
comentario y anlisis.
La meta fsica obtenida y/o ejecutada durante el ejercicio debe
ser coherente con elpresupuesto ejecutado.
Se verifica el avance financiero del presupuesto de inversin
total ejecutada respecto alPIM del PI-2, que aparece en la ltima
columna, en caso de no alcanzar un Porcentajecoherente se debe
explicar los motivos y/o problemas presentados por el bajo
porcentajealcanzado durante el ejercicio fiscal materia de
rendicin.
2. GASTO SOCIAL
El anlisis debe contener las metas fsicas programadas y
ejecutadas de los Productos,proyectos y/o actividades relevantes de
los Programas Presupuestales, en caso de noestar vinculada a estos
considerar la categora presupuestaria de Acciones Centrales, ascomo
el impacto observado en el logro del objetivo del producto y/o
proyecto oactividades en anlisis a nivel Pliego; adems podrn
utilizar cuadros y grficosadicionales de ser necesario.
Asimismo, aquellas entidades con Programas Sociales
Prioritariosefectuarn uncomentario debidamente sustentado con
cuadros especficos en los que indicarn elpresupuesto programado
(PIA, PIM) y la ejecucin, as como las metas fsicas
alcanzadasdurante el ejercicio fiscal en dichos programas (SAMU,
CUNA MS, BECA 18, PENSION65, Programa Articulado Nutricional-PAN; y
de Salud Materno Neonatal, Programa deApoyo a los ms Pobres-JUNTOS,
etc.)
Las metasfsicasobtenidasy/o ejecutadasdurante el ejercicio deben
ser coherente con elpresupuesto ejecutado.
-
REMISION DEL ANALISIS Y COMENTARIO REALIZADO EN WORD
SI ES POR EMAIL:Consignar en el Asunto: Nombre de la Entidad y
Solicitar laconfirmacin de la recepcin.
SI ES CD:
Colocar en una etiqueta el nombre de la entidadIndicar los
ttulos de los temas.Comprobar que este grabado el (los)
archivos
-
Las empresas del Estado, estn obligadas a presentar la
informacin delPresupuesto de Inversin PblicaDirectiva de Cierre
Contable de cada ejercicio, para la elaboracin de laCuenta General
de la Repblica, en cumpGeneral del Sistema Nacional de Contabilidad
y sus modificatorias.
FORMATOS QUE DEBEN PRESENTAR LAS EMPRESAS Y ENTIDADESDE
TRATAMIENTO EMPRESARIAL DEL ESTADO
La Directiva N 002-2011Financiera, Presupuestaria,
Complementaria y de Presupuesto de Inversin para laElaboracin de la
Cuenta General de la Repblica por lasTratamiento Empresarial del
EstadoPresupuesto de Inversin y Metas Fsicas: PI-1 Marco Legal y
Ejecucin del Presupuesto de Inversin
Financieros-Proyectos
Anexo PI-1 Equivalencia de la genrica 2.6 Adquisicin de Activos
No
Financieros de
del Presupuesto de Inversin
PI-2 Metas Fsicas Programadas y Ejecutadas del Presupuesto de
Inversin
Adquisicin de Activos No Financieros
PI-3 Clasificacin Funcional del Presupuesto de Inversin.
PI-4 Distribucin Geogrfica del Presupuesto de Inversin.
Anlisis de las inversiones considerando metas fsicas. (Numeral
8, literal e)).
Numeral 9. Excepciones de Presentacin de Informacin para las
Empresas enProceso de Liquidacin o en Situacin de No
Operativas.
Las Empresas en proceso de Liquidacin o en Situacin de No
Operativa estnexceptuadas de presentar la informacin Presupuestaria
indicaPresupuesto de Inversin y Metas Fsicas.
Las empresas del Estado, estn obligadas a presentar la
informacin delInversin Pblica-PI en los formatos aprobados por
la
Directiva de Cierre Contable de cada ejercicio, para la
elaboracin de laCuenta General de la Repblica, en cumplimiento a la
Ley N 28708 LeyGeneral del Sistema Nacional de Contabilidad y sus
modificatorias.
FORMATOS QUE DEBEN PRESENTAR LAS EMPRESAS Y ENTIDADESDE
TRATAMIENTO EMPRESARIAL DEL ESTADO
2011-EF/51.01 Preparacin y Presentacin de la
InformacinFinanciera, Presupuestaria, Complementaria y de
Presupuesto de Inversin para laElaboracin de la Cuenta General de
la Repblica por las Empresas y Entidades de
presarial del Estado, seala los siguientes literales del numeral
4.3Presupuesto de Inversin y Metas Fsicas:
1 Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin Adq.de
Activos No
Proyectos
1 Equivalencia de la genrica 2.6 Adquisicin de Activos No
Financieros de los formatos PP-2 y Ejecucin de Gastos del EP-1
con formatos
del Presupuesto de Inversin-PI.
2 Metas Fsicas Programadas y Ejecutadas del Presupuesto de
Inversin
isicin de Activos No Financieros -Proyectos
3 Clasificacin Funcional del Presupuesto de Inversin.
4 Distribucin Geogrfica del Presupuesto de Inversin.
Anlisis de las inversiones considerando metas fsicas. (Numeral
8, literal e)).
xcepciones de Presentacin de Informacin para las Empresas
enProceso de Liquidacin o en Situacin de No Operativas.
Las Empresas en proceso de Liquidacin o en Situacin de No
Operativa estnexceptuadas de presentar la informacin Presupuestaria
indicada en el Numeral 4.3Presupuesto de Inversin y Metas
Fsicas.
Las empresas del Estado, estn obligadas a presentar la
informacin delPI en los formatos aprobados por la
Directiva de Cierre Contable de cada ejercicio, para la
elaboracin de lalimiento a la Ley N 28708 Ley
FORMATOS QUE DEBEN PRESENTAR LAS EMPRESAS Y ENTIDADES
EF/51.01 Preparacin y Presentacin de la InformacinFinanciera,
Presupuestaria, Complementaria y de Presupuesto de Inversin para
la
Empresas y Entidades denumeral 4.3
Adq.de Activos No
1 Equivalencia de la genrica 2.6 Adquisicin de Activos No
1 con formatos
2 Metas Fsicas Programadas y Ejecutadas del Presupuesto de
Inversin-
Anlisis de las inversiones considerando metas fsicas. (Numeral
8, literal e)).
xcepciones de Presentacin de Informacin para las Empresas en
Las Empresas en proceso de Liquidacin o en Situacin de No
Operativa estnda en el Numeral 4.3
-
Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial delEstado
que utilizan el aplicativo informtico en ambienteWEB deben seguir
las instrucciones del manual y la DirectivaN 02-2011-EF/51.01
aprobada mediante ResolucinDirectoral N 015-2011-EF51.01 y
modificada porResolucin Directoral N 016-2012-EF/51.01;
paraingresarsu informacin de Proyectos de inversin y asobtener sus
reportes para su presentacin a la DGCP.
1. Las Empresas y Entidades de TratamientoEmpresarial del Estado
deben verificar losimportes que presentan en los formatos
deProyectos de Inversin PI, con la informacinPresupuestaria que
presentan en el formato dela Programacin del Presupuesto de Gastos
PP2 y la Ejecucin del Gasto del EP-1 en laGenrica 2.6 Adquisicin de
Activos NoFinancieros.
2. QUE PASA SI ESTAS ENTIDADES NO PRESENTAN LA GENERICA DELGASTO
2.6 ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS EN SUGASTO DE CAPITAL.
Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del
Estadoque no tengan proyectos de Inversin y presentan la genrica
2.6Adquisicin de Activos No Financieros deben presentar el Anexo
alPI-1 Equivalencia de la Genrica 2.6 Adquisicin de Activos
NoFinancieros de los Formatos PP-2 y Gasto EP-1 con formatos
depresupuesto de Inversin PI, dado que los gastos de la
genricacorresponde a Otros Gastos de Capital no ligados a
Proyectos.
MEDIOS DE PRESENTACION DE LA INFORMACIN CONTABLE POR LASEMPRESAS
Y ENTIDADES DE TRATAMIENTO EMPRESARIAL DEL ESTADO
RECOMENDACIONES PARA CON RELACION A LOS REPORTES DE PRESUPUESTO
DEINVERSIN PBLICA-PI
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3. LAS EMPRESAS EN LIQUIDACIN O SITUACION DE NOOPERATIVAS,
PRESENTAN PROYECTOS DE INVERSIN-PI
Las empresas en proceso de liquidacin o en situacin de
nooperativas estn exceptuadas de presentar la
informacinpresupuestaria del numeral 4.3 Presupuesto de Inversin
yMetas Fsicas-PI de acuerdo a lo indicado en la Directiva N
02-2011-EF/51.01.
El anlisis debe contener las metas fsicas programadas y
ejecutadas de losproyectos relevantes obtenidas durante el
ejercicio fiscal, as como el impactoobservado en el logro del
objetivo del proyecto en anlisis por la entidad; ademspodrn
utilizar cuadros y grficos adicionales de ser necesario.
La meta fsica obtenida y/o ejecutada durante el ejercicio debe
ser coherente con elpresupuesto ejecutado.
Se verifica el avance financiero del presupuesto total de
inversin (la ejecucinrespecto al PIM) dependiendo porcentaje
obtenido se debe explicar los motivos y/oproblemas presentados
durante el ejercicio fiscal materia de rendicin.
Asimismo se adjuntar el Anlisis y comentariosrealizados en
Wordimpresosacompaando a los formatos y adems sern remitidos en
medio magntico (CD) oa travs de correo electrnico.
ANLISIS DE LAS INVERSIONES CONSIDERANDO METAS FISICAS
(Directiva 002-2011-EF/51.01 Numeral 8, literal e))
EMPRESAS Y ENTIDADES DE TRATAMIENTO EMPRESARIAL DEL ESTADO
REMISION DEL ANALISIS Y COMENTARIO REALIZADO EN WORD
SI ES POR EMAIL:Consignar en el Asunto: Nombre de la
Entidad.Solicitar la confirmacin de la recepcin.
SI ES CD:
Colocar en una etiqueta el nombre de la entidad.Comprobar que
este grabado el (los) archivos
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Telfono Central: 311-5930 - 6269922
CPCC. Pedro Ysmael CancinoChavarri (Director)Anexo: 3213 Email:
[email protected]
Analistas Responsables:Econ. Mara Crisanto MendozaAnexo: 3227
Email: [email protected]
Bach.CP Ruth Robles ChvezAnexo: 3235 Email:
[email protected]
BIBLIOGRAFIA
1. Ley N 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad
2. Ley N 29812 Ley de Presupuesto Pblico para el ao fiscal
2012-Decima Novena Disposicin Final.
3. Ley N28411 Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto
Pblico
4. Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del
Sector Pblico.
5. Ley N 27293 Ley del Sistema Nacional de Inversiones
6. Ley N 29951 - Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao
Fiscal 2013.
7. Resolucin Directoral N 017-2012-EF/51.01, que aprueba la
Directiva N 003-2013-EF/51.01 CierreContable y Presentacin de
Informacin para la Elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica.
8. Resolucin Directoral N 016-2012-EF/51.01, que modifica la
Directiva N 02-2011-EF/51.01Preparacin y Presentacin de la
Informacin Financiera, Presupuestaria, Complementaria y
dePresupuesto de Inversin para la elaboracin de la Cuenta General
de la Repblica por las Empresas yEntidades de Tratamiento
Empresarial del Estado, aprobada por la Resolucin Directoral N
015-2011-EF/51.01.
9. Directiva N 004-2012-EF/51.01 Directiva para la programacin y
formulacin del presupuesto delsector pblico
10. Decreto Supremo N 004-2013-PCM Aprueba la Poltica Nacional
de Modernizacin de la GestinPblica.
RESPONSABLES DE LA DIRECCIN DE ANALISIS, CONSOLIDACIN Y
ESTADSTICA
