Manual Financiero

MANUAL DE CONTABILIDAD PARA ENTIDADES

FINANCIERAS

AUTOR: ECON. IVAN MORALES P.

ASISTENCIA TÉCNICA: Eco. Samuel LLamuco B.

NOVIEMBRE 2015

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“El que no sabe llevar su contabilidad por espacio de tres mil años se queda como un ignorante en la

oscuridad y solo vive al día”

Goethe

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INDICE

Prólogo CONTENIDO UNIDAD I

ESTUDIO DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO 1.1 Conceptos principales…………………………… 11 1.2 Concepto y clasificación del sistema financiero ecuatoriano………………………………………… 18 1.3 Sistema financiero público……………………….. 20 1.4 Sistema financiero privado………………………. 34 1.5 Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda……………………………………………… 36 1.6 Cooperativas de Ahorro y Crédito………………… 37 1.7 Sociedades Financieras……………………………. 39 1.8 Entidades de Intermediación Financiera Especiales……………………………………………. 41 1.9 Grupos Financieros…………………………………. 41 UNIDAD II INSTITUCIONES DE SERVICIOS FINANCIEROS, AUXILIARES DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES QUE INTERVIENEN EN EL MERCADO DE VALORES 2.1 Conceptos principales…………………………… 45 2.2 Entidades de servicios financieros……………. 48 2.3 Entidades de servicios auxiliares del sistema financiero………………………………………… 53 2.4 Otras entidades relacionadas con el sistema financiero…………………………………………… 55 2.4.1 El mercado de valores…………………………. 55 2.4.2 Clases y segmentos del mercado de valores. 56

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2.4.3 Instituciones que intervienen en el mercado de valores……………………………………………… 58 UNIDAD III OPERACIONES DE LAS ENTIDADES DE INTERMEDIACION FINANCIERA.- EL CATALOGO UNICO DE CUENTAS 3.1 Principales conceptos…………………………… 62 3.2 El Catálogo Único de Cuentas………………… 65 3.3 Control y procedimientos contables principales 101 3.4 Tratamiento contable de Activos Diferido…….. 106 3.5 Operaciones con cheques……………………… 112 3.6 Operaciones con Fondos Disponibles………… 119 3.7 Registro contable de Fondos Interbancarios e inversiones: Comprados y Vendidos…………. 122 3.8 Adquisición de bienes: Muebles e Inmuebles.. 126 3.9 Adquisición de servicios………………………... 129 3.10 Cámara de Compensación……………………. 131 3.11 Depósitos para Encaje…………………………. 135 3.12 Operaciones Pasivas y Activas del sistema financiero………………………………………… 138 3.13 Operaciones Contingentes…………………….. 149 UNIDAD IV PREPARACION Y PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS.- NORMATIVIDAD 4.1 Principales conceptos………………………….. 134 4.2 Clasificación de balances………………………. 155 4.3 Alcance de la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No. 2……………………………………………………. 156 4.4 Presentación de balances……………………... 161 4.4.1 Balance General……………………………… 161 4.4.2 Estado de Resultados……………………….. 163

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4.4.3 Estado de Cambios en el Patrimonio ……… 165 4.4.4 Estado de Flujo de Efectivo…………………. 166 4.4.5 Estado de Posición del Patrimonio Técnico 169 UNIDAD V ANALISIS DE LAS NORMAS DE BASILEA Y EL ESTADO DEL PATRIMONIO TECNICO 5.1 Principales conceptos…………………………… 173 5.2 Análisis de las Normas de Basilea…………….. 174 5.3 Estudio del Patrimonio Técnico………………… 181 SOLUCIONARIOS……………………………………. 192

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PRESENTACION

El presente libro, pasa a formar parte de un esfuerzo, en el que utilizando el profundo conocimiento y experiencia el autor, pretende cubrir el vacío existente en publicaciones dirigidas al mundo de la formación y perfeccionamiento de los facilitadores de la modalidad de educación a distancia. Se trata, por tanto, de un esfuerzo dirigido a satisfacer las actuales demandas formativas consecuencia del despegue este tipo de modalidad. Este Texto consiste en una recopilación de apuntes utilizados por el autor en el desarrollo de la Cátedra, entre los que se pueden citar el Catálogo Único de Cuentas, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, Ley de Instituciones para el Sistema Financiero, etc. temas que son muy solicitados por los señores docentes y estudiantes. El manual incluye un material adecuado, completo y totalmente actualizado para Formadores de Contabilidad para Instituciones Financieras, en la modalidad autoinstruccional, distribuido en diferentes temas a lo largo de los cuales se estudia en profundidad la materia. Es completamente interactivo y participativo, y donde los tiempos de aprendizaje se encuentran bajo el control del participante. El rigor en los contenidos, el carácter pedagógico en la estructura y exposición de la materia, la continúa utilización de recursos didácticos, hacen de este manual un texto de calidad y un excelente material formativo. Econ. Marco Posso Z. DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS DE LA UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

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PRÓLOGO Formando parte de las Ciencias Administrativas, se encuentran materias especializadas del ámbito contable como la Contabilidad Financiera, Bancaria, Gubernamental, entre otras. El presente aporte, pretende englobar el tratamiento contable para las entidades de tipo financiero como bancos, cooperativas, asociaciones mutualistas, sociedades financieras entre otras; para el efecto, considera la normatividad técnica que consta en el Catálogo Único de Cuentas, dispuesto por la Superintendencia de Bancos y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad ( NEC) correspondientes.

El motivo principal, la necesidad de material de estudio apropiado para desarrollar la materia de Contabilidad Financiera en la que se aborda –para el caso de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Central del Ecuador y otras universidades- la temática del sistema financiero ecuatoriano, especialmente su tratamiento contable; ha inspirado en mi persona la posibilidad de preparar un documento con características de Manual y Modalidad Autoinstruccional, orientado para los estudiantes de nivel universitario con especialidad de administración, economía y finanzas. A futuro inmediato, queda una tarea pendiente de resolver como es la de preparar y ofrecer a los estudiantes un documento con ejercicios para laboratorio con sus respectivas resoluciones.

Econ. Iván Morales P.

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Introducción.- ¿Por qué estudiar Contabilidad de Entidades Financieras? En el amplio campo de las Ciencias Administrativas, se encuentran materias especializadas del ámbito contable como la Contabilidad Financiera, Bancaria, Gubernamental, entre otras. El presente estudio, pretende englobar el tratamiento contable para las entidades de tipo financiero como bancos, cooperativas, asociaciones mutualistas, sociedades financieras entre otras; mediante la normatividad técnica que consta en el Catálogo Único de Cuentas, dispuesto por la Superintendencia de Bancos. La materia en sí; aborda temas sobre la estructura financiera de las entidades financieras, el tratamiento contable a las que se encuentran sujetas estas entidades y algunos mecanismos de evaluación y control financiero. La metodología que implica el tratamiento contable se basa en los que dispone la Ley de Instituciones del Sistema Financieros y la Superintendencia de Bancos. ¿De qué se compone el Módulo? El módulo se compone básicamente de un breve estudio de las entidades que conforman el Sistema Financiero Ecuatoriano, la Normatividad para el tratamiento contable mediante el empleo del Catálogo Único de Cuentas, Cuál es el tratamiento de las principales cuentas que opera el Sistema Financiero, la estructura de Balances y algunos mecanismos y Normatividad que sirve para su control y seguimiento institucional.

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¿Cómo se dividen las Secciones? En concordancia con lo expuesto anteriormente, las secciones de las que se compone el módulo son las siguientes: El estudio del Sistema Financiero Ecuatoriano. Análisis de las entidades de Servicios Financieros,

Servicios Auxiliares y las entidades que intervienen en el Mercado de Valores.

Operación en las entidades de Intermediación Financiera y estudio del Catálogo Único de Cuentas.

Preparación y Presentación de Estados Financieros y su Normatividad.

Normas de Basilea y el estudio del Patrimonio Técnico en las Instituciones Financieras.

Bibliografía que requieres: El documento básico que requieres es:

Catálogo Único de Cuentas de la Superintendencia de Bancos.

¿Cómo te evaluarás? En el intento de que mejores los conocimientos que vas adquiriendo, te sugiero elabores una escala de valores comprendido entre bien, regular o mal sobre el dominio de determinado tema al tiempo que defines tu capacidad empleada hasta el momento. Si tu evaluación no te satisface, prepara un plan de ajuste con el objeto de remediar las falencias detectadas.

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Objetivo de la Asignatura ¿Qué consigues con este estudio? Cuando concluyas el estudio de este módulo, conocerás la normatividad y mecanismos contables que operan en el Sistema Financiero así como estarás en condición de aplicar el instrumental propuesto en la práctica, mediante la realización de laboratorios, talleres o la implementación en una entidad financiera. ¿Cómo se organizan las Unidades? Las unidades se estructuran de acuerdo a la organización de las secciones anteriormente explicadas; siendo de la siguiente manera: Unidad I Estudio del Sistema Financiero Ecuatoriano Unidad II Estudio de las entidades de Servicios Financieros, Servicios Auxiliares del Sistema Financiero Ecuatoriano y las entidades que intervienen en el Mercado de Valores. Unidad III Estudio del Catálogo Único de Cuentas y principales operaciones en las entidades de Intermediación Financiera. Unidad IV Normatividad, preparación y presentación de Estados Financieros. Unidad V Estudio del Patrimonio Técnico y las Normas de Basilea.

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UNIDAD I ESTUDIO DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO

¿Qué obtienes al estudiar esta Unidad? Al término del estudio de esta Unidad habrás conocido la normatividad, clasificación, estructura, misión, visión de las entidades que componen el Sistema Financiero Ecuatoriano así como sus operaciones y funcionamiento. ¿Cuál es su contenido?

Entorno Económico Financiero Marco Legal de las Instituciones Financieras Normatividad Contable El Sistema Financiero y su clasificación Sistema Financiero Extranjero y Nacional Sistema Financiero Público y Privado Entidades de Intermediación Financiera

1.1 Principales Conceptos Qué es la Ley de Régimen Monetario y Banco del Estado? Es la encargada de cubrir y regir las funciones de las entidades públicas como el Banco Central del Ecuador, Banco del Estado y lo concerniente al régimen monetario de la República. Qué es la Ley general de Instituciones del Sistema Financiero?

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Es aquella que comprende la regulación de las entidades financieras privadas y públicas, empezando por la creación, hasta su liquidación de entidades como los bancos y sociedades financieras. Qué son las Leyes Especiales para otras Entidades Financieras? Son aquellas que orientan la regulación, formulación, organización, operaciones y liquidación de entidades financieras diferentes a los bancos privados y Sociedades Financieras. Qué son las Resoluciones de la Junta Bancaria? Son las que definen las actividades de la Superintendencia de Bancos (Supervisión y control), así como la reglamentación de operaciones y servicios de las entidades financieras privadas. ENTORNO ECONÓMICO-FINANCIERO El Ecuador, como el resto de países latinoamericanos, pertenece al conjunto de estados en los que imperan las relaciones económicas y sociales de corte capitalista con el agravante de ser una economía dependiente y subordinada a organismos y potencias mundiales. Se lo caracteriza también como un País subdesarrollado, para otros a manera de consuelo en „vías de desarrollo‟ o quizá –para tragedia nuestra- de mayor subdesarrollo económico y social. La evolución del sistema financiero, viene aparejado con la consolidación del capitalismo en el Ecuador; esto es, desde tiempos del desarrollo comercial en el puerto principal ecuatoriano.

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El papel del sistema financiero, particularmente el bancario, ha sido de fundamental importancia en el desarrollo de las actividades del sistema capitalista mundial y ecuatoriano; ya que provee de recursos orientados a la actividad productiva o comercial, constituyéndose en el denominado capital circulante; necesario en las actividades reproductivas del capitalismo. Siendo así, las actividades o funciones que cumple, se evidencia en el ámbito económico, promoviendo el desarrollo comercial, producción de bienes y la prestación de servicios. Una función social limitada, caso ecuatoriano, por cuanto de favorecer a la población usuaria del sistema, con las crisis financieras, se ha visto perjudicado, perdiendo incluso sus últimos ahorros en este colapso. Es evidente la función monetaria por cuanto facilita el manejo de los medios de pago, como la utilización de cheques, tarjetas, entre otros. Finalmente, según el clasificatorio sectorial de la economía, el sistema financiero es considerado como un sector al igual que el agropecuario, industrial, comercial y el de consumo. MARCO LEGAL DEL SISTEMA FINANCIERO La normativa legal vigente, obedece a un lento proceso de organización jurídica, conforme el aparecimiento y desarrollo de las entidades financieras, siendo las principales:

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Ley de Régimen Monetario y Banco del Estado,

encargadas de cubrir y regir las funciones de las entidades públicas como el Banco Central del Ecuador, Banco del Estado y lo concerniente al régimen monetario de la República.

Ley general de Instituciones del Sistema

Financiero, comprende la regulación de las entidades financieras privadas y públicas, empezando por la creación, hasta su liquidación de entidades como los bancos y sociedades financieras.

Leyes Especiales para otras Entidades

Financieras, orienta la regulación, formulación, organización, operaciones y término de entidades

Normativa Legal Vigente

Ley de Régimen Monetario y Banco del Estado

Ley General de Instituciones del Sistema Financiero

Leyes Especiales para otras Entidades Financieras

Resoluciones de la Junta Bancaria

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financieras, diferentes a Bancos Privados y Sociedades Financieras.

Resoluciones de la Junta Bancaria, define las

actividades de la Superintendencia de Bancos en lo relativo a la supervisión y control así como la reglamentación de operaciones y servicios de las entidades financieras privadas.

NORMATIVA CONTABLE DE LAS ENTIDADES

FINANCIERAS

Se basa El tratamiento contable en las Instituciones Financieras, se basa principalmente en un detalle específico contemplado en la denominada contabilidad bancaria. Sin embargo, ésta se fundamenta en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y las Normas Internaciones de Contabilidad (NIIF`s) que rigen para el universo empresarial.

Normativa Contable de las Instituciones Financieras

Detalle de la Contabilidad Bancaria

Normas Internacionales de

Contabilidad.

Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados

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PRINCIPIOS GENERALES Son normadas Si la contabilidad para Instituciones Financieras se basa en los PCGA y NIIF`s referidas, observa los mismos lineamientos requeridos para las empresas privadas como:

Necesidad de un Plan de Cuentas, que para este caso lo define la Superintendencia de Bancos con el carácter de obligatorio.

Llevar registros contables como el libro diario y

mayor, así como la necesidad de libros auxiliares.

Presentar balances en forma diaria, debido al elevado número de transacciones y el empleo de recursos provenientes de terceros; las autoridades bancarias exigen el cumplimiento irrestricto de este requerimiento. Únicamente el Estado de Pérdidas y Ganancias, se lo debe contemplar al final del Ejercicio contable.

Principios Generales

Instituciones Financieras

Normas Internacionales de

Contabilidad

Principios de Contabilidad

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Examen de auditoria, la Superintendencia de

Bancos, obliga contar con un auditor interno y uno externo para cumplir con este requerimiento de acuerdo a la codificación de las resoluciones emitidas para este organismo.

CARACTERISTICAS DE LA CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES FINANCIERAS Resumiendo algunas de las características sobre el proceso contable en las entidades financieras, considerando el nivel de importancia, tenemos:

Características

Definición de un Plan de Cuentas codificado, el que se denomina “Catalogo Único de Cuentas”, proporcionado por la Superintendencia de Bancos.

Consolidación automática de la información Financiera.

De Bancos.

Registro de las transacciones por departamentos o secciones.

Por la Superintendencia de Bancos.

Obtención de Estados Financieros por niveles y en cada sucursal o agencia.

Por la Superintendencia de Bancos.

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1.2 CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO Conformado por

Es la estructura y relación de un conjunto de entidades

financieras públicas, privadas y mercados financieros,

encargados de recoger, generar, administrar y canalizar

el ahorro y las inversiones hacia los sectores económicos

del país.

Sistema

Financiero Instituciones

Públicas

Instituciones Privadas

Mercados Financieros

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CLASIFICACION DE LAS ENTIDADES

FINANCIERAS La Ley de Instituciones Financieras, considera la siguiente clasificación:

1.- ORIGEN DEL CAPITAL Nacionales

Extranjeros

Clasificación de las Entidades 2.- PROPIEDAD DEL CAPITAL Financieras Públicos Privados Mixto

3.- ACTIVIDAD QUE DESEMPEÑA Ahorros Comerciales

Hipotecarios

SISTEMA FINANCIERO EXTRANJERO

Se encuentra conformado por instituciones financieras establecidas en el país a través de sucursales que fueron constituidas con arreglos a las leyes extrajeras y con previa autorización de la Superintendencia de Bancos (ASAMBLEA NACIONAL, 2014).

BANCOS Y ORGANISMOS EXTRANJEROS Bancos privados de intermediación El Banco Mundial (BM) Fondo Monetario Internacional (FMI)

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SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

Según la Ley mencionada, comprende las instituciones financieras constituidas al amparo de leyes ecuatorianas, dedicadas a operaciones de intermediación, servicios y auxiliares financieras, tanto públicas como privadas y organismos de control (ASAMBLEA NACIONAL, 2014). 1.3 SISTEMA FINANCIERO PÚBLICO Esta formado por las instituciones financieras del sector público, dedicadas a actividades de inversión y control en el país (ASAMBLEA NACIONAL, 2014). ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS

Entidades Financieras Públicas

Banco Central del Ecuador

Banco Nacional de Fomento

Banco del Estado

Corporación Financiera Nacional (CFN)

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).

Instituto de Seguridad Social de las F. Armadas (ISSFA).

Entidades de Control e Intervención

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BANCO CENTRAL DEL ECUADOR Es una persona jurídica de derecho público, parte de la Función Ejecutiva, de duración indefinida, con autonomía administrativa y presupuestaria, cuya organización y funciones están determinadas en la Constitución de la República, Código Orgánico Monetario y Financiero, su estatuto, las regulación es expedidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y los reglamentos internos (ASAMBLEA NACIONAL , 2014).


Persona Jurídica

Autonomía

Administrativa Técnica

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Misión: Garantizar el funcionamiento del régimen monetario de dolarización e impulsar el crecimiento económico del país. Visión: Seremos un banco central integrador e impulsador del crecimiento y desarrollo económico y social del país, que lidere los procesos de cambio y constituya el referente técnico en dolarización, alcanzando y manteniendo indicadores monetarios óptimos a nivel nacional. Principales Funciones (Banco Central del Ecuador, 2015):

- Posibilita que las personas dispongan de billetes y monedas en la cantidad, calidad y en las denominaciones necesarias.

- Facilita los pagos y cobros que todas las personas realizan en efectivo, o a través del sistema financiero privado.

- Evalúa, monitorea y controla permanentemente la cantidad de dinero de la economía, para lo que utiliza como herramienta el encaje bancario.

- Revisa la integridad, transparencia y seguridad de los recursos del Estado que se manejan a través de nuestras operaciones bancarias.

- Ofrece a las personas, empresas y autoridades públicas información para la toma de decisiones financieras y económicas

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BANCO NACIONAL DE FOMENTO Finalidad

Es una entidad financiera de desarrollo autónomo y derecho privado con finalidad social y pública que se encarga de proporcionar recursos económicos mediante préstamos al sector productivo, particularmente el agrícola (ASAMBLEA NACIONAL, 2014). Misión: Impulsar con la participación de actores locales y nacionales, la inclusión, asociatividad y control social, mediante la prestación de servicios financieros que promuevan las actividades productivas y reproductivas del territorio, para alcanzar el desarrollo rural integral (Banco Nacional de Fomento, 2015) Visión: Al 2017 consolidarse como la institución articuladora del desarrollo rural, mediante la provisión de servicios

Banco Nacional de Fomento

Entidad Financiera

Pública Social

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financieros confiables, eficientes y eficaces, que promuevan en el espacio rural el desarrollo de las familias, comunidades y sectores productivos estratégicos para el país. (Banco Nacional de Fomento, 2015) Funciones: Recibir depósitos monetarios de plazo menor, mayor y de ahorro. Emitir valores fiduciarios negociables en el mercado de valores Objetivos:

Propender el desarrollo social, económico del país mediante una adecuada inversión financiera,

Estimular la producción, Otorgar créditos para el fomento de la pequeña

industria, Industrialización de productos agropecuarios.

BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA Forma parte

Sector

Banco de la Vivienda

Entidades Financieras

Público

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Es una entidad pública cuya finalidad principal es la de desarrollar políticas crediticias, para solucionar el problema de la carencia de viviendas en los sectores urbano y rural, dirigidos a los grupos de escasos recursos económicos. Principales funciones (Banco Ecuatoriano de la Vivienda, 2015): a) Desarrollar una política crediticia tendiente a la solución del problema de la vivienda urbana y rural, mediante la acumulación y provisión de los fondos destinados a la construcción, adquisición y mejora de la vivienda de mediano y bajo costo. b) Obtener y colocar recursos para el financiamiento de programas habitacionales integrales, que contribuyan al buen vivir de los ecuatorianos. c) Impulsar el mercado inmobiliario a través de fideicomisos mercantiles que tengan por finalidad el desarrollo de programas habitacionales. d) Las demás que establezca en la Constitución de la República y que se adecúen a ella, así como aquellas que se desprendan de la Ley Sobre el Banco Ecuatoriano da la Vivienda y las Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda, Reglamentos emitidos por el Directorio del Banco Ecuatoriano de la Vivienda; y, demás leyes y normas infra legales aplicables. CORPORACION FINANCIERA NACIONAL Es una entidad encargada de impulsar el desarrollo de los sectores productivos y estratégicos del Ecuador, a través de múltiples servicios financieros y no financieros alineados a las políticas públicas (Corporación Financiera Nacional, 2015).

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Objetivo y funciones (Corporación Financiera Nacional, 2015): Art. 3.- Los objetivos de la Corporación Financiera Nacional son estimular la inversión e impulsar el crecimiento económico sustentable y la competitividad de los sectores productivos y de servicios del país; para el cumplimiento de dichos objetivos, tendrá las siguientes funciones: a) Financiar directamente como banca de primer piso con recursos propios, del Estado y los que provengan de entidades nacionales y del exterior; las actividades productivas y de servicios de personas naturales y jurídicas; b) Financiar por medio de las instituciones del sistema financiero con recursos que provenga del exterior, las actividades productivas y de servicios de personas naturales y jurídicas, cuando así lo exigieren convenios internacionales; c) Impulsar el mercado de capitales participando con títulos de propia emisión, ya sean estos representativos de deuda o por titularización de activos propios o de terceros, o por emisión de certificados fiduciarios. Sin perjuicio de comprar y vender documentos o valores en el mercado nacional o internacional; d) Promover los sectores y productos con claras ventajas competitivas en el exterior que tengan un alto efecto multiplicador en el empleo y en la producción; e) Coordinar su acción con la política monetaria, financiera y de desarrollo económico del país;

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f) Proveer e impulsar en el país y en el exterior, servicios financieros especializados en moneda nacional o extranjera que la actividad exportadora requiera para su desarrollo, operación y promoción; g) Estimular y acelerar el desarrollo económico del país en las actividades productivas y de servicios calificadas como prioritarias por el Directorio, en especial en las de exportaciones de bienes y servicios; h) Desarrollar y proveer crédito y los demás servicios financieros especializados que la actividad exportadora de bienes y servicios nacionales requiera para su desarrollo, operación y promoción; i) Promover el desarrollo de los sectores: agropecuario, industrial manufacturero, artesanal, agroindustrial, pesquero, de la acuicultura, investigación científica y tecnológica, de la construcción, turístico, de la reforestación y todas las demás actividades productivas a través de la micro, pequeña, mediana y gran empresa; y, j) Prestar servicios de intermediación en la consecución de créditos externos para las empresas privadas

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FINANCIAMIENTO DE LA CORPORACION FINANCIERA NACIONAL

La Corporación Financiera Nacional (CFN) no ha recibido las suficientes asignaciones en el Presupuesto General del Estado. Ante la falta de recursos propios la entidad recibe financiamiento tanto interno como externo. FINANCIAMIENTO EXTERNO Organismos internacionales: Banco Internacional de Desarrollo = BID Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento = BIRF Agencia Internacional para el Desarrollo = AID Fondo Monetario Internacional = FMI Corporación Andina de Fomento = CAF FUNCIONES Y FINANCIAMIENTO INTERNO Entidades ecuatorianas y de ahorro interno Estimula el ahorro y aplica políticas promotoras

Corporación

Financiera Nacional

Financiamiento Externo Financiamiento Interno

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Interviene con capital en empresas productivas de las que obtiene financiamiento: La Cemento Nacional y Cemento Selva Alegre Azucarera Tropical Americana (AZTRA) Ideal “ALAMBREC” (metalmecánica) Ecuatoriana de Artefactos S.A. ECASA Palmoviente (aceites e insumos).

Interviene en áreas: inversiones, mercado de capitales

Concede préstamos, anticipos, descuentos en actividades productivas y financieras

Promueve inversiones Financia importadores Asistencia Instituciones Financieras Internacionales. Capta recursos en el Mercado de Capitales. INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL (IESS)

IESS

Entidad cuya organización y funcionamiento se fundamentó en los principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia, suficiencia.

Convertirá esta institución en una aseguradora moderna, técnica, con personal capacitado que atenderá con eficiencia, oportunidad y amabilidad a todas las personas.

Proteger a la población urbana y rural, con relación de dependencia laboral o sin ella, contra las contingencias de enfermedad, maternidad, riesgos del trabajo, vejez

MISIÓN VISIÓN

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Es una entidad encargada de brindar seguridad social a sus afiliados, cuya organización y funcionamiento se fundamenta en los principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia. MISIÓN El IESS tiene la misión de proteger a la población urbana y rural, con relación de dependencia laboral o sin ella, contra las contingencias de enfermedad, maternidad, riesgos del trabajo, discapacidad, cesantía, invalidez, vejez y muerte, en los términos que establece el Art. 17 de la Ley de Seguridad Social vigente. VISIÓN Según su Plan Estratégico la visión del Seguro Social es convertir a esta Institución en una aseguradora moderna, técnica, con personal capacitado que atenderá con eficiencia, oportunidad y amabilidad a toda persona que solicite los servicios y prestaciones que ofrece.

Ejemplo: Trabajadores que tienen derecho a formar parte del (IESS)

El trabajador en relación de dependencia.

El trabajador autónomo

El profesional en libre ejercicio

El administrador o patrono de un ejercicio

El dueño de una empresa unipersonal

El Mejor trabajador independiente

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INSTITUTO DE SEGURIDAD SOCIAL DE LAS FUERZAS ARMADAS (ISSFA) Institución de similares características que el IESS, presta servicios a las Fuerzas Armadas del Ecuador.

1. Servicios 2. Prestaciones

Ejemplo: 1. Servicios: Crédito: * Quirografarios * Hipotecarios * Fondos de Cesantía Sociales: * Asistencia Social * Funerarias * Farmacias * Tercera Edad 2. Prestaciones: * Retiro, Invalidez y Montepío * Cesantía * Saludos cordiales * Vida y accidentes profesionales * Fondos de Reservas * Mortuorio

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INSTITUCIONES DE CONTROL Con el objeto de poner en práctica la normativa legal estipulada para el sistema financiero, existen entidades que realizan control y regulación; estas son: LA JUNTA BANCARIA.- Compuesta por el Superintendente de Bancos (quien lo preside), el gerente del Banco Central, dos miembros del Comité del Banco Central y un miembro y sus alternos designados por los anteriores. LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS.- La Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, define a la Superintendencia como una persona jurídica y autónoma; cuya responsabilidad es la supervisión y control a las entidades del sistema financiero público y privado, así como a las compañías de seguros y reaseguros para proteger el interés público.

Instituciones de Control

La Junta Bancaria

Superintendencia de Bancos


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Se estableció el 6 de Septiembre de 1927 con el propósito de supervisar las operaciones bancarias. Objetivos:

Es el encargado de controlar a las entidades bancarias, de seguro, financieras, y las demás personas naturales y jurídicas que determine la Ley, a fin de que las actividades económicas y los servicios que presten se sujeten a las leyes y atiendan el interés general.

El control lo ejerce directamente con inspecciones, exámenes especiales, peritajes, auditorias generales, parciales e intervenciones y cuando el control es indirecto utiliza el análisis de documentos llegados a la oficina de la Superintendencia.

Velar por los intereses de quienes han depositado su confianza en las entidades bajo su control y vigilancia.

Tutelar los intereses de los accionistas en esas entidades así como de la colectividad en general.

Colaborar con las entidades vigiladas para que su operación y funcionamiento sean armónicos con la política económica del país y con los intereses legítimos de los accionistas.

BANCO CENTRAL DEL ECUADOR.- Come ente controlador el Banco Central del Ecuador que tiene como papel principal el revisar el cumplimiento de la política monetaria nacional, en el aspecto crediticio y cambiario, tendiente al manejo adecuado de la economía; según dispone el Art. 261 de la Constitución vigente.

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1.4 SISTEMA FINANCIERO PRIVADO Son aquellas entidades financieras formadas con capital privado y dedicadas a actividades de intermediación financiera con el público (ASAMBLEA NACIONAL, 2014). ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA Bancos (Nacionales e Internacionales). Sociedades Financieras Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito. Cooperativas de Ahorro y Crédito que realizan intermediación financiera con el público. BANCOS PRIVADOS Son entes cuya actividad permanente consiste en negociar con el público depósitos, otorgar créditos, descuentos, aceptar hipotecas, emitir cédulas hipotecarias, entre otras (ASAMBLEA NACIONAL, 2014). CONSTITUCION: La constitución de un banco debe seguir la modalidad de lo requerido para sociedades anónimas. El monto mínimo para constituir un banco es de 2‟628.940 dólares. ORGANIZACIÓN: Se constituyen como Compañías Anónimas, cuya función primordial es la intermediación en el comercio del dinero y crédito, es decir captan del público los recursos y los transfieren a los sectores productivos.

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Operaciones y Funcionamiento:

• Recibir recursos del público en depósitos a la vista y a plazos.

• Asumir obligaciones por cuenta de terceros a través de aceptaciones, endosos o avales de títulos de crédito.

• Emitir obligaciones y cédulas garantizadas con sus activos y patrimonio.

• Recibir préstamos y aceptar créditos de instituciones financieras del país y del exterior.

Conceder créditos en cuenta corriente.

Negociar documentos resultantes de operaciones de comercio exterior.

Efectuar servicios de caja y tesorería

Emitir u operar tarjetas de crédito, de débito y de pago.

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1.5 ASOCIACIONES MUTUALISTAS DE AHORRO Y CREDITO PARA LA VIVIENDA Son De Con

Según la Ley son Instituciones de derecho privado con finalidad social y propósito de captar ahorro y ofrecer crédito orientado para la obtención de vivienda así como efectuar inversiones. Actividad: Es la captación de recursos del público para destinarlo al financiamiento de vivienda, construcción y bienestar familiar de sus asociados Actividades no permitidas Negociar títulos valores

Asociaciones Mutualistas de Ahorro y

Crédito para la Vivienda

Instituciones

Derecho privado

Finalidad social

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Efectuar operaciones con divisas Negociar minerales preciosos Garantizar colocación de acciones Mínimo de Integrantes y aportes Monto mínimo: 788.682,00 dólares. Los asociados deberán inscribirse en el Registro Mercantil Administración: La administración está a cargo del director de la junta general de asociados y el Gerente General. Todos ellos se inscribirán en el Registro Mercantil Exoneraciones: Las Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda están exoneradas de: Impuestos, tasas con excepción del Impuesto a la Renta 1.6 COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO QUE REALIZAN INTERMEDIACIÓN FINANCIERA CON EL PÚBLICO.

Cooperativas de Ahorro y Crédito

Entidad jurídica

Personas asociadas

Trato igualitario para sus miembros

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Entidad jurídica compuesta por un conjunto de personas asociadas que tienen trato igualitario entre sus miembros y que sus beneficios se distribuyen en forma equitativa ya que poseen un poder igualitario. Las Cooperativas de Ahorro y Crédito que realizan intermediación financiera con el público podrán efectuar las operaciones indicadas en el sistema bancario privado dispuesto por la Ley, excepto:

• Negociar títulos valores y descontar letras documentarias sobre el exterior o hacer adelantos sobre ellas.

• Efectuar por cuenta propia o de terceros operaciones con divisas, contratar reportos y arbitrajes sobre estas y emitir o negociar cheques de viajeros.

• Comprar o vender minerales preciosos.

• Garantizar la colocación de acciones y obligaciones. Las Cooperativas de Ahorro y Crédito que realizan intermediación financiera con el público no podrán además:

• Negociar documentos resultantes de operaciones de comercio exterior.

• Efectuar operaciones de arrendamiento mercantil de acuerdo a la Ley (LEASING).

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1.7 SOCIEDADES FINANCIERAS

ENTIDADES QUE

TIENEN POR

OBJETO BASICO

FINANCIAR LAS

DISTINTAS

ACTIVIDADES

ECONOMICAS

SOCIEDADES FINANCIERAS

LAS SOCIEDADES FINANCIERAS SON INSTITUCIONES BANCARIAS QUE ACTUAN COMO INTERMEDIARIOS FINANCIEROS

LA SITUACION FINANCIERA DE LAS SOCIEDADES SE DETERMINA MEDIANTE LA EVALUACION DE LAS NORMAS DE PRUDENCIA Y SOLVENCIA FINANCIERA

LAS SOCIEDADES FINANCIERAS ESPECIALIZADAS EN OPERACIONES DE:

BANCA INVERSION PROMOVER LA CREACION DE

EMPRESAS

REPRESENTADO POR LA COLOCACIÓN DE RECURSOS.

MEDIANTE LA CAPTACION Y CANALIZACION DE RECURSOS INTERNOS Y EXTERNOS

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Las Sociedades Financieras son Instituciones Bancarias que actúan como intermediarias financieras. Monto mínimo: 1´314.470.00 Objetivo: Determinar la situación financiera de dichas sociedades sobre la evaluación de las normas de prudencia y solvencia financiera. Son especializadas en operaciones de: Banca: Entidades que tienen por objeto básico financiar las distintas actividades económicas Inversión: Se encuentra representado por la colocación de recursos Promover la creación de empresas: Mediante la captación y canalización de recursos internos y externos. OPERACIONES Y FUNCIONAMIENTO Las sociedades financieras podrán realizar todas las operaciones del sistema bancario privado, a excepción de:

• Conceder créditos en cuenta corriente.

• Recibir depósitos del público en depósitos a la vista.

41

1.8 ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA ESPECIALES

1.9 GRUPOS FINANCIEROS (ASAMBLEA NACIONAL, 2014) EEssttáá ccoonnffoorrmmaaddoo ppoorr uunnaa ssoocciieeddaadd ccoonnttrroollaaddoorraa qquuee

ccoonnttiieennee uunn bbaannccoo,, ssoocciieeddaadd ffiinnaanncciieerraa pprriivvaaddaa oo

ccoorrppoorraacciióónn ddee iinnvveerrssiióónn yy ddeessaarrrroolllloo llaass ccuuaalleess ppoosseeeenn

uunnaa mmááss ddee llaass iinnssttiittuucciioonneess ffiinnaanncciieerraass ttaalleess ccoommoo::

CCoommppaaññííaa ddee sseegguurrooss yy rreeaasseegguurrooss

SSoocciieeddaaddeess ddee sseerrvviicciiooss ffiinnaanncciieerrooss oo aauuxxiilliiaarreess

pprreevviissttaa eenn eessttaa LLeeyy

IInnssttiittuucciioonneess pprreevviissttaass eenn llaa LLeeyy ddee MMeerrccaaddoo ddee

VVaalloorreess aassíí ccoommoo llaass ssuubbssiiddiiaarriiaass ddeell ppaaííss oo ddeell

eexxtteerriioorr..

OOPPEERRAACCIIOONNEESS DDEELL GGRRUUPPOO FFIINNAANNCCIIEERROO

11.. AAccttuuaarr ddee mmaanneerraa ccoonnjjuunnttaa ffrreennttee aall ppúúbblliiccoo,, ooffrreecceerr

sseerrvviicciiooss ccoommpplleemmeennttaarriiooss yy ddeeccllaarraarrssee ccoommoo

iinntteeggrraannttee ddeell ggrruuppoo ddee qquuee ssee ttrraattee..

22.. UUssaarr ddeennoommiinnaacciioonneess iigguuaalleess oo sseemmeejjaanntteess qquuee lleess

iiddeennttiiffiiqquuee ffrreennttee aall ppúúbblliiccoo ccoommoo iinntteeggrraanntteess ddee uunn

mmiissmmoo ggrruuppoo ssiinn oollvviiddaarr llaass ppaallaabbrraass GGrruuppoo

FFiinnaanncciieerroo..

Entidades de Intermediación Financiera

Especiales

Grupos Financieros Operaciones del Grupo

Financiero

42

3. LLlleevvaarr aa ccaabboo ooppeerraacciioonneess ddee llaass qquuee llee ssoonn pprrooppiiaass

aa ttrraavvééss ddee ooffiicciinnaass yy ssuuccuurrssaalleess ddee aatteenncciióónn aall

ppúúbblliiccoo..

Ejercicio Nº 1

Relaciona las afirmaciones de la izquierda con los conceptos de la derecha

AFIRMACIONES

Sistema Financiero

Sistema Financiero

Extranjero

Sistema Financiero

Público

CONCEPTOS

Está formado por las

Instituciones Financieras del

sector público, dedicada a

actividades de inversión y de

control en el país.

Está conformado por un

conjunto de Instituciones

Financieras públicas y

privadas y los mercados

financieros.

Se encuentra compuesta por


constituidas con arreglo a las

leyes extranjeras

43

AUTO EVALUACIÓN:

Evalúa en una escala del 1 al 10 tu situación actual

1. Dominio del contenido

2. Comprensión de los ejemplos.

3. Desarrollo de los ejercicios

4. Estado de ánimo.

Si te evalúas con menos de 8 en cualquiera de los ítems, es señal de que hay que hacer algo para mejorar los resultados. Si tu estado de ánimo es bajo, suspende el estudio ahora y tómate unas vacaciones de una hora. ADELANTE, SI QUIERES NADA ES IMPOSIBLE.

44

UNIDAD II INSTITUCIONES DE SERVICIOS FINANCIEROS, SERVICIOS AUXILIARES DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES QUE INTERVIENEN EN EL MERCADO DE VALORES. ¿Qué obtienes estudiando esta Unidad? Cuando termines de estudiar esta Unidad, habrás comprendido el rol, operaciones y funcionamiento de las entidades que intervienen en el Sistema Financiero y que proveen de servicios necesarios para su desempeño. Así también el papel que cumplen las entidades que prestan Servicios Auxiliares para el Sistema. También conocerás la misión y operatividad de las entidades que intervienen en el Mercado de Valores y que son parte del Sistema Financiero. ¿Cuál es su Contenido? Entidades de Servicios Financieros:

Almacenes Generales de Depósito Compañías de Arrendamiento Mercantil Compañías Emisoras o Administradoras de Tarjetas

de Crédito Casas de Cambio Comprobación de Garantía y Retrogarantía Compañías de Titularización

Entidades Auxiliares del Sistema Financiero

Transporte de Especies Monetarias Servicios de Cobranza Cajeros Automáticos Servicios Contable Servicios de Computación

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Servicios de Fomento a la Exportación Inmobiliarias Propietarias de bienes destinadas

exclusivamente al uso de las oficinas de una entidad controladora o Institución Financiera.

Otras que fuesen calificadas como tal por la Superintendencia de Bancos.

Mercado de Valores Segmentos del Mercado de Valores Entidades del Mercado de Valores:

Bolsas de Valores Casas de Valores Depósitos centralizado de Compensación y

liquidación de Valores Calificadoras de Riesgo Administradoras de Fondos y Fideicomisos

2.1 Principales Conceptos Definidos por la Ley y Reglamento (ASAMBLEA NACIONAL, 2014). ¿Qué son los Almacenes Generales de Depósito? Entidades de carácter privado que tiene como objetivo principal es almacenar mercaderías identificables por un lado y al granel en otros casos. Su organización jurídica es la Sociedad Anónima y tiene autorización para emitir Certificados de Depósito, Matrículas de Almacenamiento y Depósitos Provisionales. ¿Qué son las Compañías de Arrendamiento Mercantil (Leasing)? Entidades cuya actividad principal es el alquiler o arrendamiento de bienes muebles, inmuebles así como valores mediante un ente financiero.

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¿Qué es un Arrendamiento Mercantil? Constituye una opción de financiación que conlleva al arrendamiento de bienes con la posibilidad de adquirirlos mediante una acción de compra. ¿Cuál es la definición de Leasing? Esta palabra, Leasing, tiene origen anglosajón y se deriva del vocablo inglés “to lease”, cuyo significado es entregar en arriendo, acompañado de la palabra “leaseque” que significa escritura de arriendo. ¿Qué es una Tarjeta de Crédito? Es un mecanismo de pago en compras, pero que no interviene para nada el empleo del dinero en efectivo, presentándose como una opción de financiamiento. En el caso de demora en el pago se cobrará intereses o recargos. ¿Qué son las Casas de Cambio? Son entidades de carácter privado con una organización legal de Sociedad Anónima y se encuentran autorizadas por la Ley para operar en el mercado libre de cambios, mediante la actividad de comprar o vender monedas extranjeras, cheques de viajeros, o cualquier documento equivalente, emitido por bancos locales o extranjeros. ¿Qué es un Servicio de Cobranza? Actividad desarrollada en menor medida pero que paulatinamente existen empresas que se van especializando en este ámbito.

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¿Qué son los Cajeros Automáticos? Servicios que prestan empresas como un derivado de las entidades bancarias, debido a que estas últimas no pueden dar cobertura de entrega a valores en cualquier momento. ¿Qué son los Servicios Contables? Es una actividad que se ha venido consolidando paulatinamente en la prestación de servicios profesionales contables destinado para las entidades financieras y otras de diferente sector. En mayor medida se evidencia estos servicios con el aparecimiento de los sistemas contables computarizados. ¿Qué son los Servicios de Computación? Empresas que prestan servicios de soporte técnico en el ámbito computacional, especialmente en la dotación y manejo de Software así como la dotación y manejo de Hardware. ¿Qué son los Servicios de Fomento a las Exportaciones? Empresas dedicadas al comercio exterior, para colocar productos y servicios en el extranjero, para lo cual se aprovechan de la tecnología de punta en telecomunicaciones en donde se destaca el comercio electrónico. ¿Qué son los Emisores? Son entidades de índole pública o privadas que ante el evento de requerir o no recursos económicos, emiten

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Títulos Valores para comerciarlos en forma directa en el Mercado de Valores. ¿Qué son los Inversionistas? Personas naturales o jurídicas que invierten sus recursos económicos en la compra de Títulos Valores con el objeto de obtener mayor rentabilidad, mediante la creación de Portafolios de Inversión o simplemente la cobertura de un posible riesgo financiero. ¿Qué son los Intermediarios? Aquellas entidades denominadas Casas de Valores y que se encuentran autorizadas por la Ley para efectuar la tarea de vincular oferentes y demandantes de Títulos Valores, con el objeto de agilitar las transacciones, mejorar su organización y eficacia. INTRODUCCION:

Además de las entidades de intermediación financiera estudiadas en el Capítulo anterior, existen otras que cumplen actividades relacionadas con el sistema financiero; en los ámbitos de servicios auxiliares o de otra índole como las que intervienen en el Mercado de Valores.

2.2 ENTIDADES DE SERVICIOS FINANCIEROS.-

Estas entidades no efectúan intermediación financiera, excepto cuando se trate de la emisión de obligaciones de acuerdo a la Ley de Mercado de Valores; se someten a la Ley de Instituciones Financieras en lo que concierne a su

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creación, organización, funcionamiento y extinción; según el Reglamento a la Ley se clasifica en:

LAS DEFINICIONES DE ACUERDO A LA LEY DE MERCADO DE VALORES SON: ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITOS Entidades de carácter privado cuya finalidad principal es la de almacenar mercaderías identificables por un lado y al granel en otros casos. Su organización jurídica es la

Entidades de Servicios Financieros

Almacenes Generales de Depósitos

Compañías de Arrendamiento Mercantil

Compañías Emisoras o Administradoras de Tarjetas de Crédito

Compañías de Titularización

Corporación de Garantía y Retrogarantía

Casas de Cambio

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Sociedad Anónima que tiene autorización para emitir Certificados de Depósito, Matrículas de Almacenamiento y Depósitos Provisionales. El almacenamiento y custodia de los productos recibidos en depósito se lo realiza en sus propias instalaciones constituyéndose en “propias bodegas”. COMPAÑÍAS DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL (LEASING) Entidades cuya actividad es el alquiler o arrendamiento de bienes muebles, inmuebles así como valores, mediante un ente financiero. ARRENDAMIENTO MERCANTIL Constituye una opción de financiamiento que conlleva al arrendamiento de bienes con la posibilidad de adquirir mediante una acción de compra. DEFINICIÓN DE LEASING Esta palabra tiene un origen anglosajón pues se deriva del verbo inglés “to lease”, que quiere decir dar en arrendamiento y el sustantivo “leaseque” que significa el documento escritura de arriendo o fijación del compromiso de arriendo. Sin embargo de la frecuencia con la que se emplea la terminología anteriormente descrita, para definir y expresar el arrendamiento financiero, es menester aclarar que la traducción del inglés resulta incompleta.

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COMPAÑÍAS EMISORAS O ADMINISTRADORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO Son entidades de tipo financiero, autorizadas a emitir tarjetas de crédito para circulación general y que son utilizadas por una gran cantidad de establecimientos comerciales. Su organización legal es de una Sociedad Anónima.

TARJETA DE CRÉDITO Es un medio o mecanismo de pago en compras, pero que no interviene para nada el empleo de dinero en efectivo, presentándose la opción de financiamiento. En el caso de demora, en el pago se cobrará intereses o recargos. CASAS DE CAMBIO Son entidades de carácter privado que tienen una organización legal de Sociedad Anónima y se encuentran autorizadas por Ley para operar en el Mercado Libre de Cambios, mediante la actividad de comprar y vender monedas extranjeras, cheques de viajeros o cualquier documento equivalente, emitido por bancos locales o extranjeros. CORPORACIONES DE GARANTÍA Y RETROGARANTÍA Son entidades financieras encargadas de respaldar y garantizar las actividades crediticias de determinados grupos financieros involucrados en el ámbito; entre sus principales actividades se tiene: El fortalecimiento de las agrupaciones gremiales. Emprender plataformas de autoayuda. Involucrar a los mencionados grupos con las fuentes

de crédito.

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Erradicar a los beneficiarios que han sido perjudicados por accionistas y financistas.

Fomentar y organizar el desarrollo de las corporaciones de garantía crediticia.

COMPAÑÍAS DE TITULARIZACIÓN. Son entidades financieras que tienen como actividad la emisión de Títulos Valores dispuestos a negociarse libremente en el mercado bursátil teniendo como contrapartida un patrimonio autónomo. Los principales elementos que intervienen en el proceso de titularización son:

Originador: Pueden ser todo tipo de personas naturales o jurídicas con derecho público o privado que propendan una finalidad social o pública y que sean propietarios de activos o derechos sobre intangibles aptos a ser titularizados.

Agente de Manejo: Corresponde a una sociedad

cuya actividad es la administración de fondos y fideicomisos.

Patrimonio de propósito exclusivo: Corresponde

exclusivamente al emisor, es independiente y se integra por los activos transferidos por el originador y luego por los activos, pasivos y contingentes resultantes del mecanismo de titularización.

Inversionistas: Personas naturales o jurídicas que

invierten sus recursos económicos en la compra de Títulos Valores con el objeto de obtener mayor rentabilidad, mediante formación de Portafolios de inversión.

53

Comité de Vigilancia: Se encuentra formado de al menos tres integrantes, elegidos por los propietarios de títulos y que no se relacionen con el agente de manejo.

2.3 ENTIDADES DE SERVICIOS AUXILIARES DEL SISTEMA FINANCIERO PRIVADO Dan soporte Este tipo de entidades dan soporte técnico y operativo a las diferentes actividades que desarrollan las entidades del Sistema Financiero y no necesariamente se someten a la regulación contable del Catálogo Único de Cuentas. El Reglamento a la Ley de Instituciones Financieras, determina que su capital deberá ser al menos el 20% de una sociedad controladora o Institución Financiera que presta servicios. Así mismo, se encuentran sujetas al control de la Superintendencia de Compañías sin servicio de la Superintendencia de Bancos las vigile y dicte normas de carácter general; su detalle es:

– Transporte de especies monetarias y de valores

Entidades de Servicios Auxiliares

Técnico

Operativo

Actividades del Sistema Financiero

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– Servicios de cobranza

– Cajeros automáticos

– Servicios contables

– Servicios de computación

– Servicios de fomento a las exportaciones

– Inmobiliarias propietarias de bienes destinadas exclusivamente al uso de oficinas de una entidad controladora o institución financiera

– Otras que fuesen calificadas como tal por la Superintendencia de Bancos.

DEFINICIONES DE LEY MERCADO DE VALORES: TRANSPORTE DE ESPECIES MONETARIAS Y DE VALORES.- Empresas dedicadas a la transportación de valores de empresas que tienen un alto movimiento de efectivo y se requiere trasladarlo a entidades financieras o entre ellas. SERVICIO DE COBRANZAS.- Actividad desarrollada en menor medida pero que paulatinamente existen empresas que se van especializando en este ámbito. CAJEROS AUTOMÁTICOS.- Servicios que prestan empresas como un derivado de las entidades bancarias, debido a que estas últimas no pueden dar cobertura de entrega a valores en cualquier momento. SERVICIOS CONTABLES.- Es una actividad que se ha venido consolidando paulatinamente en la prestación de servicios profesionales contables destinado para las entidades financieras y otras de diferente sector. En mayor medida se evidencia estos servicios con el aparecimiento de los sistemas contables computarizados. SERVICIOS DE COMPUTACIÓN.- Empresas que prestan servicios de soporte técnico en el ámbito computacional,

55

especialmente en la dotación y manejo de Software así como la dotación y manejo de Hardware. SERVICIOS DE FOMENTO A LAS EXPORTACIONES.- Empresas dedicadas al comercio exterior, para colocar productos y servicios en el extranjero, para lo cual se aprovechan de la tecnología de punta en telecomunicaciones en donde se destaca el comercio electrónico. INMOBILIARIAS PROPIETARIAS DE BIENES DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE AL USO DE OFICINAS DE UNA ENTIDAD CONTROLADORA O INSTITUCIÓN FINANCIERA.- Empresas que dan en arriendo sus bienes para el desarrollo de actividades financieras a cargo que operan en este ámbito, descritas en este título. OTRAS QUE FUESEN CALIFICADAS COMO TAL POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS.- Aquellas empresas que dan soporte a las entidades del sistema financiero pero que no se encasillan en las descritas anteriormente.

2.4 OTRAS ENTIDADES RELACIONADAS CON EL SISTEMA FINANCIERO 2.4.1 EL MERCADO DE VALORES El mercado de valores utiliza los mecanismos previstos en esta Ley para canalizar los recursos financieros hacia las actividades productivas, a través de la negociación de valores en los segmentos bursátil y extrabursátil (ASAMBLEA NACIONAL , 2014).

56

2.4.2 CLASES Y SEGMENTOS DEL MERCADO DE VALORES SEGÚN LA LEY

DE ACUERDO A LA LEY ESTAS SON LAS DEFINICIONES: BURSATIL Es el conformado por ofertas, demandas y negociaciones de valores inscritos en el Registro del Mercado de Valores, en las bolsas de valores y en el Registro Especial Bursátil (REB), realizadas por los intermediarios de valores autorizados, de acuerdo con lo establecido en la presente Ley (ASAMBLEA NACIONAL, 2014).

CLASES Y SEGMENTOS DEL MERCADO DE VALORES

BURSATIL

EXTRABURSATIL

PRIVADO

SECUNDARIO

PRIMARIO

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EXTRABURSATIL Es el mercado primario que se genera entre la institución financiera y el inversor sin la intervención de un intermediario de valores, con valores genéricos o de giro ordinario de su negocio, emitidos por instituciones financieras, inscritos en el Registro del Mercado de Valores y en las bolsas de valores (ASAMBLEA NACIONAL, 2014). PRIVADO Consiste en la negociación directa entre comprador y vendedor sin que medie la participación de intermediarios. PRIMARIO Es el segmento de mercado en donde se realiza la primera venta o colocación de Títulos Valores que efectúa el emisor con el objeto de captar en forma directa los recursos económicos. SECUNDARIO Consiste en las ventas posteriores a la primera venta de Títulos Valores para satisfacer necesidades de liquidez. PARTICIPANTES EN EL MERCADO DE VALORES

Participantes en el Mercado de Valores

Emisores

Inversionistas

Intermediarios

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EMISORES.- Entidades de índole pública o privada que

ante el evento de requerir recursos o simplemente manejar

opciones financieras, emiten Títulos Valores para

comercializarlos en forma directa en el mercado de valores.

INVERSIONISTAS.- Personas naturales o jurídicas que

invierten sus recursos económicos en la compra de Títulos

Valores con el objeto de obtener mayor rentabilidad,

mediante la creación de portafolios de inversión o

simplemente como cobertura de sus recursos.

INTERMEDIARIOS.- Aquellas entidades denominadas

Casas de Valores y que se encuentran autorizadas por la Ley

para efectuar la tarea de vincular oferentes y demandantes

de Títulos Valores con el objeto de agilitar las transacciones,

mejorar su organización y eficacia.

2.4.3 PRINCIPALES INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO CONTEMPLADA EN LA LEY DE MERCADO DE VALORES

Principales Instituciones del

Mercado

Bolsas de Valores Casas de Valores

Depósito Centralizado de Compensación y liquidación

de Valores

Calificadoras de Riesgos

Administradoras de Fondos y

Fideicomisos

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LA BOLSA DE VALORES.- Se definen así a las Corporaciones Civiles organizadas que disponen de un lugar en el que se reúnen oferentes y demandantes del mercado, contando con reglas y servicios necesarios para que las Casas de Valores puedan formalizar las ofertas, demandas y transacciones de Títulos - Valores de sus clientes bajo condiciones de igualdad, transparencia, seguridad y precio justo. LA CASA DE VALORES.- Corresponde a las entidades organizadas jurídicamente como compañías anónimas y que son miembros de la Bolsa de Valores, que tiene como función primordial la intermediación, asesoría en materia de inversiones coadyuva a la estructura del mercado, colocador y distribuidor de las emisiones primarias. EL DEPÓSITO CENTRALIZADO DE COMPENSACION Y LIQUIDACION DE VALORES.- Son las Compañías Anónimas encargadas de proveer de servicios como: depósito, custodia conservación, liquidación y registro de transferencias de los Títulos Valores; mismas que actúan en forma similar a una Cámara de Compensación. LAS CALIFICADORAS DE RIESGOS.- Son Sociedades Anónimas o de Responsabilidad Limitada que tienen un carácter independiente y que se encarga de la calificación de riesgos implícitos en los Títulos Valores y sus correspondientes Empresas Emisoras.

60

ADMINISTRADORAS DE FONDOS Y FIDEICOMISOS.-

Son entidades que tienen como función administrar fondos

de inversión y negocios fiduciarios. Procuran una administración de los fondos de gran magnitud y se especializan en la administración eficiente de los Fondos de Inversión de gran tamaño conformados por recursos de varios inversionistas que se conforman con los recursos de numerosos inversionistas aportantes, obteniendo beneficios económicos.

Ejercicios N ° 1

Verdadero o Falso Marque con una X si las afirmaciones son Verdaderas o Falsas

AFIRMACIÓN V F 1.- Las Compañías de Arrendamiento Mer- cantil se dedican al alquiler de bienes mue bles, inmuebles o valores? 2.- El Arrendamiento Mercantil permite - arrendar toda clase de bienes con la posibi lidad de adquirirlos? 3.- En las Tarjetas de Crédito si usted pa – ga tarde no tendrá que pagar intereses o recargos?

4.- Las Casas de Valores son Compañías Anónimas que no son miembro de la Bolsa de Valores?

5.- Las Calificadoras de Riesgos son Socie dades Anónimas de Responsabilidad Limi- tada que se encargan de la Calificación de riesgos?

61

AUTOEVALUACIÓN:







62

UNIDAD III OPERACIONES DE LAS ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA.- ESTUDIO DEL CATALOGO UNICO DE CUENTAS ¿Qué aprendes al estudiar esta Unidad? Cuando termines de estudiar esta Unidad, conocerás la normatividad que se dispone para las operaciones de las entidades de intermediación financiera y la aplicación del Catálogo Único de Cuentas, por otro lado conocerás el tratamiento contable que se da a las principales operaciones como Constitución de Bancos, Diferidos, Operaciones Activas y Pasivas, inversiones entre otras. ¿Cuál es su contenido? El Catálogo Único de Cuentas Control y Procedimientos Contables principales

Constitución de Bancos Tratamiento Contable de Activos Diferidos Operaciones con Cheques Fondos Interbancarios e inversiones; Fondos

Interbancarios Comprados y Vendidos. Operaciones de Reporto Cámara de Compensación Depósitos para encaje Operaciones Pasivas y Activas Créditos de nominados sobregiros Operaciones contingentes desarrollo

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3.1 Principales Conceptos: ¿Qué es un Catálogo de Cuentas? Es una herramienta contable, preparada por la Superintendencia de Bancos, la misma que norma la contabilidad de las entidades financieras, el mismo que contiene el Plan de Cuentas, instrucciones generales para el registro de las transacciones; así como el instrumento para el uso de cada una de las cuentas y los formatos de los Balances (SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, 2015). ¿Qué es un Plan de Cuentas? Es el esquema detallado de cuentas, perfectamente organizadas y codificadas, mismas que sirven para el registro de las operaciones que desarrollan las instituciones financieras y cuyo objetivo es suministrar información estandarizada, confiable y a su debido tiempo sobre la posición económico – financiera, expresada en sus Balances (SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, 2015). ¿Qué es un Activo? Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la entidad (SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, 2015). ¿Qué son los Fondos Disponibles? Son los recursos líquidos que mantiene una entidad financiera, para sus operaciones regulares, y que su uso no

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se encuentra restringido (SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, 2015). ¿Qué es una Cartera de crédito? Está constituido por las cuentas sobre los préstamos otorgados por la Institución, con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno o externo; comprende además, las Operaciones Contingentes pagadas por la institución por incumplimiento de los deudores principales; así como los montos provisionados para cubrir deudas de dudosa recuperación (SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, 2015). ¿Qué es una Cuenta por Cobrar? Registra los valores de cobro inmediato y consisten principalmente en intereses, comisiones ganadas, pagos por cuenta de clientes e importes por cobrar, originados en ventas, arriendos, anticipos, acciones suscritas; entre otros (SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, 2015).

65

Las entidades que se dedican a la intermediación financiera como los bancos, sociedades financieras, asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda y cooperativas de ahorro y crédito que realizan intermediación financiera con el público, para desempeñar sus distintas operaciones, es necesario que sus procedimientos contables sean normados y estandarizados por una herramienta legal y técnica como es el Catalogo Único de Cuentas.

3.2 EL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS.-

Es una herramienta contable, preparada por la Superintendencia de Bancos, la misma que norma la contabilidad de la entidades financieras, el mismo que contiene el Plan de Cuentas, Instrucciones generales para el registro de las transacciones; así como el instrumento para el uso de cada una de las cuentas y los formatos de Estados Financieros requeridos.

Catálogo Único de Cuentas

Herramienta Contable

Preparada por la Superintendencia de

Bancos

Para normar la Contabilidad de


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Por lo tanto el desarrollo completo de este capítulo se basa y utiliza lo que estipula la Superintendencia de Bancos.

Normatividad:

En el Catálogo se encuentran las reglas dispuestas por el derecho, la jurisprudencia, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las prácticas y costumbres de la actividad financiera en el país.

El Catálogo Único de Cuentas fue expedido en julio de 1984, mediante Resolución No. 84-773.

Instituciones a las que orienta el Catálogo

Bancos Privados (BP) Sociedades Financieras (SF) Corporación Financiera Nacional (CFN) Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV) Asociaciones mutualistas de ahorro y de crédito

para la vivienda (MUT) Banco del Estado (BEDE) Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y

Becas ( IECE)

Normatividad

Reglas dispuestas por

PCGA Jurisprudencia Derecho

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Casas de Cambio (CC) Almacenes Generales de depósito (ALM) Compañías emisoras o administradoras de

tarjetas de crédito (TC) Sistema de garantía crediticia (SGC) Compañías de arrendamiento mercantil (AM) Cooperativas de ahorro y crédito que realizan

intermediación financiera con el público. (COO). Fondo de Solidaridad (FOSE) Banco Nacional de Fomento (BNF) Corporaciones de desarrollo de mercado

secundario de hipotecas (TH) PLAN DE CUENTAS

Es el esquema detallado de cuentas, perfectamente organizadas y codificadas, mismas que sirven para el registro de las operaciones que desarrollan las instituciones financieras y cuyo objetivo es suministrar información estandarizada, confiable y a su debido tiempo sobre la

Plan de Cuentas

Detalle de cuentas

Codificadas

Organizadas

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posición económica – financiera, expresada en sus Balances. Estructura e identificación de las cuentas La estructura e identificación de las cuentas considera el sistema de codificación decimal por cuanto se considera el más apropiado para estructurar sistemas de procesamiento computarizado. El Catálogo promueve la utilización horizontal de hasta ocho dígitos que definen la cuenta o grupo de cuentas, según su importancia: Código Descripción

0 Elemento del estado financiero

00 Grupo de cuentas 00 00 Cuentas 00 00 00 Subcuentas 00 00 00 00 Subcuentas analíticas

Sin embargo de lo anterior, las entidades financieras pueden agregar dígitos para control individual, el establecimiento de control presupuestario o costos. Se utiliza la numeración de 1 a 7 dígitos para identificar los elementos de los balances. Las cuentas del Activo y Pasivo se representan por los tres primeros dígitos, mismas que sirven para elaborar el balance general, cambios en la situación financiera o flujo de efectivo y evolución del patrimonio. Para las partidas de resultados, se definen los elementos 4 y 5, sirviendo para estructurar el estado de resultados.

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Las cuentas contingentes, pago futuro o desembolso, se encuentra asignado con el elemento Nº 6. Finalmente, las cuentas de orden, que no alteran la posición financiera y patrimonial, se identifican con el elemento Nº 7. GRUPOS CUENTAS DEL CATALOGO

11 Fondos Disponibles 12 Operaciones Interbancarias 13 Inversiones 14 Cartera de Crédito

1. Activo 15 Deudores por Aceptación 15 Cuentas por Cobrar 16 Bienes Realizables 17 Propiedades y Equipos 18 Otros Activos

1. ACTIVO

Comprende los bienes y derechos de propiedad de la entidad, susceptibles de ser cuantificados, incluye gastos incurridos para la constitución y organización de la entidad.

Las cuentas que integran este elemento tienen saldos deudores, con excepción de provisiones, depreciaciones y amortizaciones los cuales serán deducidos de los rubros correspondientes.

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11. FONDOS DISPONIBLES

Son los recursos líquidos que mantiene una entidad financiera, para sus operaciones regulares y que su uso no se encuentra restringido. Comprende las cuentas que se registran en efectivo o equivalente de efectivo.

Su código y cuenta:

1101 Caja 1102 Depósitos para encaje 1103 Bancos y otras instituciones financieras 1104 Efectos de cobro inmediato 1105 Remesas en tránsito 110505 Del País. 110510 Del Exterior.

12. OPERACIONES INTERBANCARIAS

Registra el monto de los fondos que coloca la entidad a corto plazo (no más de 8 días) en otros organismos del sistema financiero cuando tiene exceso de liquidez; en las que intervienen el Banco Central y actúa como intermediario.

Comprende los fondos interbancarios vendidos y las operaciones de reporto.


1201 Fondos interbancarios vendidos 1202 Operaciones de reporto con Instituciones

Financieras 1299 (Provisión para Operaciones Interbancarias y de

Reporto) 120105 Bancos.

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120110 Otras Instituciones del Sistema Financiero.

13. INVERSIONES

Comprende las cuentas que registran los títulos y valores adquiridos por la entidad con la finalidad de mantener reservas secundarias de liquidez. El saldo de la cuenta debe estar sustentado con la existencia física de los títulos valores y/o certificados correspondientes.


1301 Para negociar de entidades del sector privado 1302 Para negociar del estado o de entidades del

sector público 1303 Disponibles para la venta de entidades del

sector privado 1304 Disponibles para la venta del estado o de

entidades del sector 1305 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades

del sector privado 1306 Mantenidas hasta el vencimiento del estado o

de entidades del sector público 1307 De disponibilidad restringida 1399 (Provisión para inversiones)

14. CARTERA DE CREDITOS

Está constituido por las cuentas sobre los préstamos otorgados por la institución, con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno o externo; comprende además, las Operaciones Contingentes pagadas por la institución por incumplimiento de los deudores principales; así como los montos provisionados para cubrir deudas de dudosa recuperación.

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La cartera por vencer, considera una clasificación en función del tiempo de vencimiento de las operaciones. Su código y cuenta:

1401 Cartera de créditos comercial por vencer 1402 Cartera de créditos de consumo por vencer 1403 Cartera de créditos de vivienda por vencer 1404 Cartera de créditos para la microempresa

por vencer 1405 Cartera de créditos comercial reestructurada

por vencer 1406 Cartera de créditos de consumo

reestructurada por vencer 1407 Cartera de créditos de vivienda reestructurada

por vencer 1408 Cartera de créditos para la microempresa

reestructurada por vencer 1411 Cartera de créditos comercial que no devenga

intereses 1412 Cartera de créditos de consumo que no

devenga intereses 1413 Cartera de créditos de vivienda que no

devenga intereses 1414 Cartera de créditos para la microempresa que

no devenga intereses 1415 Cartera de créditos comercial reestructurada

que no devenga intereses 1416 Cartera de créditos de consumo reestructurada

que no devenga intereses 1417 Cartera de créditos de vivienda reestructurada

que no devenga intereses 1418 Cartera de créditos para la microempresa

reestructurada que no devenga intereses 1421 Cartera de créditos comercial vencida 1422 Cartera de créditos de consumo vencida 1423 Cartera de créditos de vivienda vencida

73

1424 Cartera de créditos para la microempresa vencida

1425 Cartera de créditos comercial reestructurada vencida

1426 Cartera de créditos de consumo reestructurada vencida

1427 Cartera de créditos de vivienda reestructurada vencida

1428 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada vencida

1499 (Provisiones para créditos incobrables) 15. DEUDORES POR ACEPTACIONES

Registra el valor del contrato que suscribe el cliente en respaldo de las aceptaciones que otorgue la institución financiera, la misma que consiste en:

Efectuar cancelación a un tercero, Autorizar a otro banco su pago Permite a otro banco negociar en su nombre


1501 Dentro del plazo 1502 Después del plazo

16. CUENTAS POR COBRAR

Registra los rubros de cobro inmediato y consisten principalmente en intereses, comisiones ganadas, pagos por cuenta de clientes e importes por cobrar, originados en ventas, arriendos, anticipos, acciones suscritas; entre otros.

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1601 Intereses por cobrar de operaciones

interbancarias 1602 Intereses por cobrar de inversiones 1603 Intereses por cobrar de cartera de créditos 1604 Otros intereses por cobrar 1605 Comisiones por cobrar 1606 Rendimientos por cobrar de fideicomisos

mercantiles 1607 Facturas por cobrar 1608 Deudores por disposición de mercaderías 1609 Garantías y retro garantías pendientes de

cobro 1610 Anticipo para programas de desarrollo humano 1611 Anticipo para adquisición de acciones 1612 Inversiones vencidas 1613 Dividendos pagados por anticipado 1614 Pagos por cuenta de clientes 1615 Intereses reestructurados por cobrar 1690 Cuentas por cobrar varias 1699 (Provisión para cuentas por cobrar) 1617 Subsidios por cobrar

17. BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO Y DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCIÓN

Corresponde al grupo de cuentas cuyos registros son por bienes adquiridos para destinarlos a la venta o construcción de programas de vivienda, aquellos recibidos en pago de obligaciones.

Asimismo, registra los valores recuperados a la finalización del contrato por arrendamiento mercantil por no acogerse a la opción de compra o los recuperados por su vencimiento

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anticipado y los bienes arrendados, bajo la modalidad de arrendamiento operativo. Su código y cuenta:

1701 Bienes realizables 1702 Bienes adjudicados por pago 1703 Bienes por arrendar 1704 Bienes recuperados 1705 Bienes arrendados 1706 Bienes no utilizados por la Institución 1799 (Provisión para bienes realizables, adjudicados

por pago y recuperados) 18. PROPIEDADES Y EQUIPO

Se encuentra compuesto por las cuentas que representan las propiedades de naturaleza permanente, utilizadas por la entidad, cuya característica es la vida útil relativamente larga y están sujetas a depreciaciones; excepto los terrenos, biblioteca.

En este grupo se incluye las construcciones y remodelaciones en curso.

Aquellos bienes de vida útil menor a un año, pueden registrarse como gastos.


1801 Terrenos 1802 Edificios 1803 Construcciones y remodelaciones en curso 1804 Otros locales 1805 Muebles, enceres y equipos de oficina 1806 Equipos de computación 1807 Unidades de transporte

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1808 Equipos de construcción 1809 Equipos de ensilaje 1890 Otros 1899 (Depreciación acumulada)

19. OTROS ACTIVOS

Agrupa cuentas de distintas características como cargos y gastos diferidos, inversiones de tipo permanente en acciones y participaciones en compañías. Su código y cuenta:

1901 Inversiones en acciones y participaciones 1902 Derechos fiduciarios 1903 Otras inversiones en participaciones 1904 Gastos y pagos anticipados 1905 Gastos diferidos 1906 Materiales, mercaderías e insumos 1907 Fondo de seguro de depósitos e hipotecas 1908 Transferencias internas 1910 Divisas 1990 Otros

1999 (Provisión para otros activos irrecuperables)

1909 Derechos Fiduciarios recibidos por resolución

bancaria. 2. PASIVO

21 Obligaciones con el Público 22 Operaciones Interbancarias 23 Obligaciones Inmediatas 24 Aceptaciones en Circulación

2. Pasivos 25 Cuentas por Pagar 26 Obligaciones Financieras 27 Valores en Circulación

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28 Obliga. Convertibles en Acciones

29 Otros Pasivos Constituye el compromiso de la entidad para desarrollar el giro de su negocio.

Agrupa aquellas cuentas que registran las obligaciones con el Estado, con terceros y en general todas aquellas obligaciones contraídas como resultado de la captación de recursos ajenos. No incluyen obligaciones inciertas por hechos futuros, las que se registran en cuentas contingentes. 21. OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

Registra los recursos recibidos del público en depósitos a la vista, comprenden los depósitos monetarios exigibles mediante la presentación de cheques u otros mecanismos de pago y registro; los de ahorro exigibles mediante la presentación de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago y registro; y, cualquier otro exigible en un plazo menor a treinta días.


2101 Depósitos a la vista

2102 Operaciones de reporto 2103 Depósitos a plazo 2104 Depósitos de garantía 2105 Depósitos restringidos.

22. OPERACIONES INTERBANCARIAS

Registra los fondos obtenidos por la institución de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para

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atender problemas transitorios de liquidez. Estos fondos deben concentrarse a plazos no mayores de 30 días y se sujetarán a las disposiciones emitidas por la Junta Monetaria.


2201 Fondos interbancarios comprados 2202 Operaciones de reporto con instituciones

financieras 2203 Operaciones por confirmar

23. OBLIGACIONES INMEDIATAS

Registra obligaciones de inmediata devolución que se originan por las operaciones propias de la entidad, así como por servicios prestados y que tienen relación con el funcionamiento administrativo de la entidad. Su código y cuenta:

2301 Cheques de gerencia 2302 Giros, transferencias y cobranzas por pagar 2303 Recaudaciones para el sector público 2304 Valores en circulación y cupones por pagar

24. ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN

Registra el monto de las obligaciones de la entidad por los documentos aceptados por cuenta y orden de un cliente ordenante a un plazo determinado a favor de instituciones bancarias y financieras del país o del exterior.


2401 Dentro del Plazo 2402 Después del Plazo

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25. CUENTAS POR PAGAR

Agrupa a todas aquellas cuentas que registran las obligaciones de pago inmediato de la entidad con su personal, proveedores, acciones, con el Fisco y los beneficiarios de impuestos y aportes retenidos. Por su carácter transitorio deberán liquidarse en el menor tiempo posible, que en ningún caso será superior de 90 días.


2501 Intereses por pagar 2502 Comisiones por pagar 2503 Obligaciones patronales 2504 Retenciones 2505 Contribuciones, impuestos y multas 2506 Proveedores 2507 Obligaciones por compra de cartera 2508 Retro garantías por pagar 2509 Cuentas por pagar a establecimientos afiliados 2510 Provisiones para aceptaciones bancarias y

operaciones contingentes 2590 Cuentas por pagar varias

26. OBLIGACIONES FINANCIERAS

Registra el monto de las obligaciones que haya contraído la institución con bancos y entidades financieras del país o del exterior bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito.

No se consideran en esta cuenta los fondos interbancarios comprados y operaciones de reporto con instituciones financieras; en tanto se encuentren vigentes y cuyo plazo sea menor a 30 días.

80


2601 Sobregiros 2602 Obligaciones con instituciones financieras del

país 2603 Obligaciones con instituciones financieras del

exterior 2604 Obligaciones con entidades del grupo financiero

del país 2605 Obligaciones con entidades del grupo financiero

en el exterior 2606 Obligaciones con entidades financieras del

sector público 2607 Obligaciones con organismos multilaterales 2608 Préstamo subordinado 2609 Obligaciones con entidades del sector público 2690 Otras obligaciones 2610 Obligaciones con el fondo de liquidez del sistema ecuatoriano.

27. VALORES EN CIRCULACION Comprende el monto de los Títulos Valores no convertibles en acciones, emitidos por las entidades autorizadas y puestos en circulación; así como los valores acumulados periódicamente para el pago de obligaciones.


2701 Bonos 2702 Obligaciones 2703 Otros títulos valores 2790 Prima o descuento en colocación de valores

en circulación

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28. OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y A APORTES PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN

En esta cuenta se registran los valores de las obligaciones convertibles en acciones y los aportes para futura capitalización de la entidad. Su código y cuenta:

2801 Obligaciones convertibles en acciones 2802 Aportes para futura capitalización 2803 Deudas subordinadas a plazos.

29. OTROS PASIVOS

Registra las cuentas pasivas que comprenden operaciones internas. Y que por sus características especiales no se encuentran en ninguno de los grupos anteriores del pasivo.

La cuenta denominada “Sobrantes de Caja”, que se origina al cierre de cajas, será transferida a la cuenta del instituto del niño y la familia.


2901 Ingresos recibidos por anticipado 2902 Consignación para pago de obligaciones 2903 Fondos en administración 2904 Fondo de reserva empleados 2905 Fondo de seguro de depósitos e hipotecas 2908 Transferencias internas 2906 Ingresos por valuación de bienes realizables

entregados. 2990 Otros.

82

2906 Ingresos por revaluación de bienes realizables entregados. 2910 Posición. 2911 Subsidios del gobierno nacional. 2912 Minusvalía mercantil (Badwill).

3. PATRIMONIO

31 Capital Social 32 Prima o Descuento en

colocación de Acciones 3. Patrimonio 33 Reservas

34 Otros Aportes Patrimoniales 35 Superávit por Valuación 36 Resultados

Corresponde a la participación de los propietarios en los activos de la entidad y su valor puede obtenerse de la relación entre el activo y el pasivo.

31. CAPITAL SOCIAL Registra el valor de las acciones suscritas y pagadas por los accionistas así como los aportes del estado en los entes financieros públicos, los certificados de aportación suscritos y pagados (mutualistas y cooperativas) y el valor que reciba el sistema de garantía crediticia. Además registra el valor de las acciones provenientes de la capitalización de reservas y utilidades.


3101 Capital pagado 3102 (Acciones en tesorería)

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3103 Aportes de socios 32. PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACIÓN DE ACCIONES

Corresponde al registro de la cuenta que representa los importes pagados por encima o debajo del valor nominal de las acciones propias readquiridas Esta cuenta registrará también el descuento correspondiente a colocación de acciones


3201 Prima en colocación de acciones 3202 (Descuentos en colocación de acciones)

33. RESERVAS

Registra las cantidades segregadas de las utilidades netas de la entidad voluntariamente o por disposición legal para incrementar el patrimonio, las destinadas a fines específicos, facultativo y la reserva por el valor de mercado para readquisición de acciones propias.


3301 Legales 3302 Generales 3303 Especiales 3304 Reserva para readquisición de acciones

propias 3305 Revalorización del patrimonio. 3310 Por resultados no operativos

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34. OTROS APORTES PATRIMONIALES Son los valores no reembolsables que reciben los bancos e instituciones financieras del estado, así como donaciones recibidas por las entidades del sistema financiero. Con excepción del Sistema de garantía crediticia.


3401 Otros aportes patrimoniales 3402 Donaciones 3490 Otros

35. SUPERÁVIT POR VALUACIÓN

Corresponde al de la contrapartida por valuación o ajuste a precios de mercado del valor neto en libros de los bienes inmuebles que se mantengan en las cuentas 1802 Propiedades y Equipo-Edificios. Así como también el ajuste a valor patrimonial de las inversiones en acciones en el caso de que la variación patrimonial de subsidiarias que entidades receptoras de inversión se valúen a precios de mercado.


3501 Superávit por valuación de propiedades,

equipos y otros 3502 Superávit por valuación de inversiones en

acciones 3503 Valuación inversión neta de un negocio en el

extranjero.

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36. RESULTADOS

Es la cuenta que resume el resultado de las utilidades o pérdidas del ejercicio y acumuladas. En este bloque de cuentas se registra el remanente de las utilidades no distribuidas o las pérdidas no resarcidas de ejercicios anteriores y la utilidad neta o pérdida al cierre del ejercicio.


3601 Utilidades o excedentes acumulados 3602 (Pérdidas acumuladas) 3603 Utilidad o excedente del ejercicio 3604 (Pérdida del ejercicio)

4. GASTOS

41 Intereses Causados 42 Comisiones Causadas

43 Pérdidas Financieras 4. Gastos 44 Provisiones

45 Gastos de Operación 46 Otras Pérdidas Operacionales

47 Otros Gatos y Pérdidas 48 Impuestos y Participación a Empleados

Representa los cargos financieros, los gastos administrativos y operativos tanto ordinarios como extraordinarios incurridos en el desenvolvimiento de sus actividades específicas en un ejercicio financiero determinado. Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos deudores.

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41. INTERESES CAUSADOS

Registra los intereses efectivizados y/o provisionados por haberse devengado, ocasionadas por la obtención de recursos percibidos del público bajo las diferentes modalidades.


4101 Obligaciones con el público 4102 Operaciones interbancarias 4103 Obligaciones financieras 4104 Valores en circulación y obligaciones

convertibles en acciones 4105 Otros intereses

42. COMISIONES CAUSADAS

Corresponde al registro por el valor de las comisiones realizadas y/o provisiones al haberse devengado, ocasionadas por la obtención de recursos, utilización de servicios y operaciones contingentes, entre otros.


4201 Obligaciones financieras 4202 Operaciones contingentes 4203 Cobranzas 4204 Por operaciones de permuta financiera 4205 Servicios fiduciarios 4290 Varias

43. PERDIDAS FINANCIERAS

En esta cuenta se registran las pérdidas originadas en la actualización de los pasivos contratados en moneda

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extranjera, distintos del dólar de los Estados Unidos, que se producen por efecto de la variación de su cotización.

El mecanismo de actualización considera la tabla de cotización de manera extranjera del Banco Central. Por último se registran las pérdidas generadas por la intermediación que efectúan las instituciones mediante la mesa de cambios.


4301 Pérdida en cambio 4302 En valuación de inversiones 4303 En venta de activos productivos 4304 Pérdidas por fideicomiso mercantil 4305 Prima de inversiones en títulos valores 4306 Primas en cartera comprada

44. PROVISIONES

Este grupo registra los valores provisionados mensualmente para la protección de activos de la entidad, de acuerdo con las disposiciones del Reglamento para evaluación y calificación de los activos de riesgo y constitución de provisiones emanadas por la superintendencia de bancos.


4401 Inversiones 4402 Cartera de créditos 4403 Cuentas por cobrar 4404 Bienes realizables, adjudicados por pago y de

arrendamiento mercantil 4405 Otros activos 4406 Operaciones contingentes 4407 Operaciones interbancarias y de reporto

88

45. GASTOS DE OPERACIÓN

Registra los egresos incurridos por la entidad, por la percepción de servicios de terceros, pago de impuestos, cuotas y contribuciones y egresos diversos.


4501 Gastos de personal 4502 Honorarios 4503 Servicios varios 4504 Impuestos, contribuciones y multas 4505 Depreciaciones 4506 Amortizaciones 4507 Otros gastos

46. OTRAS PÉRDIDAS OPERACIONALES

Conforman los valores erogados por circunstancias ajenas al giro normal del negocio o por situaciones especiales que siendo propias de la actividad han influido en los activos de la institución; mismas que no pueden ser ubicadas en otro grupo específico.


4601 Pérdida en acciones y participaciones 4602 Pérdida en ventas de bienes realizables y

recuperados 4690 Otras

47. OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS

En este concepto se registran las pérdidas obtenidas por circunstancias ajenas al giro normal de los negocios o por

89

circunstancias especiales de la entidad, influyen en la posición económica-financiera de la empresa.

Su código y cuenta: 4701 Pérdida en ventas de bienes 4702 Pérdida en venta de acciones y participaciones 4703 Intereses y comisiones devengadas en

ejercicios anteriores 4790 Otros.

48. IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS

En esta cuenta se registran los impuestos para el Instituto Nacional del niño y la familia, impuesto a la renta y el pago de participación a empleados; conforme a las disposiciones contempladas en las leyes y reglamentos correspondientes.

Su código y cuenta: 4805 Impuesto para el INFA 4810 Participación a empleados 4815 Impuesto a la renta 4890 Otros

5. INGRESOS

51 Intereses y Descuentos Ganados 52 Comisiones Ganadas

5. Ingresos 53 Utilidades Financieras 54 Ingresos por Servicios 55 Otros Ingresos

Operacionales 56 Otros Ingresos

Este concepto aglutina los ingresos financieros y operativos tanto ordinarios como extraordinarios obtenidos en el

90

desarrollo de sus actividades específicas en un ejercicio financiero determinado.

Los ingresos son registrados de acuerdo a su realización sin contemplar la fecha de su percepción.

Las cuentas de ingresos se liquidan al final del ejercicio contable contra la cuenta utilidad o pérdida del ejercicio.

51. INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS

Este concepto abarca el registro de los ingresos generados por los recursos colocados mediante la forma de depósitos, venta de fondos, inversiones y préstamos que ha obtenido la entidad, entre otros.


5101 Depósitos 5102 Operaciones interbancarias 5103 Intereses y descuentos de inversiones en títulos

valores 5104 Intereses de cartera de crédito 5190 Otros intereses y descuentos

52. COMISIONES GANADAS

Registra los ingresos por concepto de comisión provenientes de créditos directos, aceptaciones bancarias y operaciones contingentes, así como por servicios que la entidad presta a sus clientes, como operación de avales, fianzas, cartas de crédito, líneas de crédito no utilizadas y opciones de compra-venta de divisas, así como de garantía y retrogarantía crediticia concedidas por el sistema de garantía crediticia.

91

Su código y cuenta: 5201 Cartera de créditos 5202 Deudores por aceptación 5203 Avales 5204 Fianzas 5205 Cartas de crédito 5290 Otras

53. UTILIDADES FINANCIERAS

Al concepto utilidades financieras corresponde el registro de las utilidades originadas en la actualización de los activos contratados en moneda extranjera, distintos del dólar de los Estados Unidos de Norteamérica, que se producen por efecto de la variación de su cotización, aplicando el mismo mecanismo de actualización que el de pérdidas financieras.


5301 Ganancia en cambio 5302 En valuación de inversiones 5303 En venta de activos productivos 5304 Rendimientos por fideicomiso mercantil 5305 Arrendamiento financiero

54. INGRESOS POR SERVICIOS En este grupo de cuentas se registran los ingresos recibidos por las entidades por concepto de la prestación de servicios de acuerdo a los contratos estipulados.


5401 Servicios fiduciarios 5402 Servicios especiales

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5403 Afiliaciones y renovaciones 5404 Manejo y cobranzas 5405 Servicios cooperativos 5406 Por asesoramiento financiero 5490 Otros servicios

55. OTROS INGRESOS OPERACIONALES

Los ingresos que provienen de actividades operacionales mismas que no constan en otro grupo específico; se registran bajo este concepto.

Algunos de estos rubros registrados se originan por las utilidades obtenidas, por la modificación del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee la institución, también por las generadas en la actualización de las inversiones en acciones y participaciones, en moneda extranjera por efectos de la variación de su cotización; y la que se genere en la venta de bienes realizables y recuperables. Su código y cuenta:

5501 Utilidades en acciones y participaciones 5502 Utilidad en venta de bienes realizables y

recuperados 5503 Dividendos por certificados de aportación 5504 Convenios 5590 Otros

56. OTROS INGRESOS

Son los ingresos obtenidos por casos ajenos al giro del negocio o circunstancias especiales y que influyen en los activos de la empresa.

93


5601 Utilidad en venta de bienes 5602 Utilidad en venta de acciones y participaciones 5603 Arrendamientos 5604 Recuperaciones de activos financieros 5690 Otros

6. CUENTAS CONTINGENTES

61 Deudoras 62 Deudoras por el Contrario

6. Cuentas 63 Acreedoras por Contra Contingentes 64 Acreedoras

Este concepto representa la situación que pueden afectar en efectivo a la empresa en la estructura de sus activos o pasivos.

Por lo tanto, registra operaciones que significan adquirir un derecho o asumir una obligación, en el que su resultado depende de que produzca o no determina hecho.

61. DEUDORAS Corresponde a contratos suscritos que pueden devenir en derechos, en el caso de que se concrete un determinado hecho.


6101 Compras a futuro de moneda extranjera 6102 Ventas a futuro en moneda local 6103 Derechos en opciones

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6104 Derechos por operaciones Swap 6105 Otras operaciones a futuro 9190 Otras cuentas contingentes deudoras

62. DEUDORAS POR EL CONTRARIO Constituye la contrapartida acreedora de las cuentas contingentes deudoras explicadas y detalladas en el grupo N ° 61. Su código y cuenta:

6201 Compras a futuro en moneda extranjera 6202 Ventas a futuro en moneda local 6203 Derechos en opciones 6204 Derechos por operaciones Swap 6205 Otras operaciones a futuro 6290 Otras cuentas contingentes deudoras

63. ACREEDORAS POR CONTRA

Constituye una cuenta genérica que sirve de contrapartida deudora de las cuentas contingentes explicadas en el grupo de 64 acreedoras.


6301 Avales 6302 Fianzas y garantías 6303 Cartas de crédito 6304 Crédito aprobados no desembolsados 6305 Compromisos futuros 6306 Títulos y documentos emitidos 6307 Compras a futuro en moneda local 6308 Ventas a futuro en moneda extranjera 6309 Obligaciones en opciones 6310 Obligaciones en operaciones Swap 6311 Otras operaciones a futuro

6390 Otras cuentas contingentes acreedoras

95

64. ACREEDORAS

Constituye el registro de situaciones presentes que pueden afectar a la entidad en el futuro, resultando a adquirir u operar un activo o que se incurra en un pasivo.

Se registran operaciones que representan riesgos crediticios, compromisos futuros, líneas de crédito no utilizados, entre otros que pueden devenir en obligaciones frente a terceros.


6401 Avales 6402 Fianzas y garantías 6403 Cartas de crédito 6404 Créditos aprobados no desembolsados 6405 Compromisos futuros 6406 Títulos y documentos emitidos por mercancías

recibidas 6407 Compras a futuro en moneda local 6408 Ventas a futuro en moneda extranjera 6409 Obligaciones en opciones 6410 Obligaciones por operaciones Swap 6411 Otras operaciones a futuro 6490 Otras cuentas contingentes acreedoras

7. CUENTAS DE ORDEN

71 Cuentas de Orden Deudoras

7. Cuentas de 72 Cuentas de Orden Deudoras por Contra

Orden 73 Cuentas de Orden Acreedoras por Contra

74 Cuentas de Orden Acreedoras

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Registra las operaciones que no alteran la expresión contable del patrimonio, ni modifican la situación financiera de la entidad; sin embargo representan derechos de la entidad.

71. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Registra los valores y bienes propios en poder de terceros, los activos castigados, líneas de crédito de la entidad no utilizadas, los créditos e inversiones en empresas vinculadas y cuentas de similar naturaleza; entre otros.


7101 Valores y bienes propios en poder de terceros 7102 Activos propios en poder de terceros

entregados en garantía 7103 Activos castigados 7104 Líneas de crédito no utilizadas 7105 Operaciones activas con empresas vinculadas 7106 Operaciones activas con entidades del grupo

financiero 7107 Cartera de créditos y otros activos en demanda

judicial 7108 Créditos otorgados no reembolsables 7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso 7110 Contratos de arrendamiento mercantil

financiero 7111 Activos adquiridos 7112 Obligaciones extinguidas por acuerdos

concordatarios y otros contratos 7190 Otras cuentas de orden deudoras

72. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS POR CONTRA Corresponde a la contrapartida de las cuentas de orden deudoras, detalladas en el subgrupo 71.

97

Su código y cuenta: 7201 Valores y bienes propios en poder de terceros 7202 Activos propios en poder de terceros

entregados en garantía 7203 Activos castigados 7204 Líneas de crédito no utilizadas 7205 Operaciones activas con empresas vinculadas 7206 Operaciones activas con entidades del grupo

financiero 7207 Cartera de créditos y otros activos en demanda

judicial 7208 Créditos otorgados no reembolsables 7209 Intereses en suspenso 7210 Contratos de arrendamiento mercantil 7211 Activos adquiridos 7212 Obligaciones extinguidas por acuerdos

concordatarios 7290 Otras cuentas de orden deudoras.

73. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS POR CONTRA Corresponde a la contrapartida de las cuentas de orden acreedoras registradas en el subgrupo 74.


7301 Valores y bienes recibidos de terceros 7302 Operaciones pasivas con empresas

vinculadas 7303 Operaciones pasivas con empresas

subsidiarias 7304 Depósitos y otras captaciones no cubiertas por

la AGD 7305 Mercaderías recibidas 7306 Deficiencias de provisiones 7307 Depósitos de entidades del sector público 7308 Origen del capital

98

7309 Valores y bienes recibidos en fideicomiso mercantil

7311 Pasivos adquiridos 7390 Otras cuentas de orden acreedoras

74. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Registra los valores y bienes recibidos de terceros, el origen del capital pagado de la entidad, responsabilidad que tienen los almacenes generales de depósito por la emisión de certificados, matriculas de almacenamiento y cualquier otro valor no contemplado en el grupo anterior.


7401 Valores en bienes recibidos de terceros 7402 Operaciones pasivas con empresas vinculadas 7403 Operaciones pasivas con entradas subsidiarias

y afiliadas 7404 Depósitos y otras captaciones no cubiertas por

la AGD 7405 Mercaderías recibidas 7406 Deficiencia de provisiones 7407 Depósitos de entidades del sector público 7408 Origen del capital 7409 Valores y bienes recibidos en fideicomiso

mercantil 7410 Capital suscrito no pagado 7411 Pasivos adquiridos 7412 Orden de prelación 7413 Control de pasivos de entidades en

saneamiento 7490 Otras cuentas de orden acreedores

99

FORMATO DEL CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ENTREGADO POR LA SUPERINTENDENCIA DE

BANCOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO

GRUPO CUENTAS USUARIOS

1 ACTIVO

B P

S F

M U T

T C

C O O

A M

T H

C F N

B E V

B E D E

B N F

I E C E

C C

A L M

S G C

F S

X X X X X X X X X X X X X

X X X

DESCRIPCION

Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la entidad.

Resolución No. SBS-2002-0297 DISPOSICIONES LEGALES 29 de abril del 2002.

100

FORMATO DEL PLAN DE CUENTAS ENTREGADO POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

USUARIOS

CODIGO

CUENTAS

B P

S F

M U T

T C

C O O

A M

T H

C F N

B E V

B E D E

B N F

I E C E

C C

A L M

S G C

F S

1 ACTIVO 11 FONDOS DISPONIBLES 12 OPERACIONES INTERB. 13 INVERSIONES

X X X X

X X X X

X X X X

X X X X

X X X X

X X X X

X X X X

X X X X

X X X X

X X X X

X X X X

X X X X

X X X X

X X X X

X X X X

X X X X

101

Ejercicio Nº 1


AFIRMACIONES

Ingresos Recibidos Comisiones Causadas Patrimonio

CONCEPTOS

Registro por el valor de las comisiones realizadas y/o provisiones al haberse devengado.

Se registran los Ingresos recibidos por las entidades por concepto de la prestación de servicios de acuerdo a los contratos.

Corresponde a la participación de los propietarios en los activos de la entidad y su valor puede obtenerse de la relación entre Activo y Pasivo

102

3.3 CONTROL Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES PRINCIPALES CONSTITUCIÓN DE BANCOS:

En conformidad con lo que establece el Reglamento a la Ley de Instituciones del Sistema financiero, Art. 8, bajo las siguientes consideraciones:

La Superintendencia de Bancos es la Institución que autoriza la constitución de un banco

Las instituciones financieras extranjeras que se propongan establecer sucursales u oficinas de representación en el país, deberán obtener autorización de la Superintendencia de Bancos.

REQUISITOS PARA PROMOVER LA CONSTITUCION

Requisitos

Cinco miembros

Presenten una documentación

Superintendencia de Bancos

103

Se requieren de al menos cinco miembros que actúen por sus propios derechos o en representación de otras, en calidad de promotores de una institución financiera, mismos que presentaran a la Superintendencia de bancos, la siguiente documentación:

Antecedentes personales de los promotores, que permitan verificar sus responsabilidades, probidad y solvencia.

Certificado de representantes de los promotores

El estudio de factibilidad económico y financiero de la compañía por constituirse, el que debe fundamentarse en datos actualizados

El proyecto de contrato de constitución que debe incluir el Estatuto previsto para la institución financiera.

MONTO MÍNIMO DE CAPITAL

Para constituir una entidad financiera debe contar con los siguientes montos:

Para los bancos el equivalente a un millón de unidades de valor constante, calculados a la fecha de presentación de la solicitud;

Para una sociedad financiera el equivalente a quinientos mil Unidades del Valor Constante calculados a la fecha de presentación de la solicitud; y,

Las entidades financieras extranjeras que establezcan sucursales en el país; deberá cubrir un valor de al menos el requerido para la institución de que se trate

M

O

N

T

O

S

104

Para constituir entidades de servicios financieros, el monto mínimo se determinara mediante la Resolución de la Superintendencia de Bancos.

Ejemplo:

REGISTROS CONTABLES

CONSTITUCIÓN DE UN BANCO El 1º de abril del 2006 se constituye el banco “Girasol de Oro” con un capital de $3.500.000, dividido en 350 acciones de $10.000,00 cada una. Los socios promotores se suscriben así: El socio A con 40%; el socio B con 25%; el socio C con 20%; el socio D con 10%; y, el socio E con 5 % de las acciones.

BANCO GIRASOL DE ORO Libro diario

FEC CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

2004 Abril

16 1690 169015 34 3401

-1- Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar varias acciones Suscritas no Pagadas Socio A Socio B Socio C Socio D Socio E Otros Aportes Patrimonial Otros Aportes Patrimonial Para registrar las acciones suscritas no pagadas por los fundadores

1.400.000 875.000 700.000 350.000 175.000

3.500.000

3.500.000

105

Ejemplo: Los socios pagan así: Socio A el 80%; Socio B el 60%; Socio C el 60%; Socio Del 80%; y, Socio E, el 40%. Depositamos en el Banco del Pichincha, en la Cta. No. 500232 (Integración de Capital).


FECHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER

2004 Abril

11 1103 110310 16 1690

-1- Fondos Disponibles Bancos y Otras Instit. Financieras Bancos e Instit. Financ. Locales Banco del Pichincha Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar varias: Socio A Socio B Socio C Socio D Socio E Para registrar el pago en parte de las acciones suscritas por parte de los fundadores

1.120.000 525.000 420.000 280.000

70.00

2.415.000

2.415.000

106

Ejercicio Nº 2


AFIRMACIÓN V F 1.- La Superintendencia de Bancos es la Insti- tución que autoriza la constitución de un Ban- co ? 2.- Uno de los requisitos para promover la Constitución es el Certificado de Representan tes del Banco ?

3.- El monto para constituir un Banco equivale a dos millones de unidades de valor constante calculados a la fecha de presentación de la solicitud ?

4.- Para promover la Constitución de un Ban- co se requiere de al menos cinco miembros ?

107

3.4 TRATAMIENTO CONTABLE DE ACTIVOS DIFERIDOS

Constitución

Socios incurren

Antes o durante la constitución de una entidad financiera, los socios incurren en algunos gastos que deben registrarse en la contabilidad y que por su carácter de iniciales o elevados no pueden ser aplicados a los egresos del estado de resultados, por cuanto contribuyen a la obtención de pérdidas en el ejercicio contable; por tal razón deben diferirse con el objeto de que se devenguen en ejercicios posteriores.

Tratamiento Contable Activos

Diferidos

Entidad Financiera

Gastos que se registrarán en la Contabilidad

108

AMORTIZACION DE GASTOS Que se

Aplicable

Corresponde a las cuotas a las que se le ajusta el activo diferido (como los de Organización y Constitución), aplicable al costo en forma mensual y de acuerdo al tiempo estipulado por la ley pertinente.

REGISTRO DE GASTOS DE CONSTITUCION.- Ejercicios de Gastos de Constitución El 8 de Septiembre del 2006 dentro de la empresa los socios incurren en una serie de gastos por 6.000,00 que son amortizados para 5 años en forma mensual.

Amortización de

Gastos

Cuotas

Ajusta el Activo

Diferido

Al costo en forma mensual

109


Los gastos serán amortizados en forma mensual.


FEC COD DETALLE PARCIAL DEBE HABER

19 11905 190505 11 1101

-1- Otros Activos

Gastos Diferidos Gastos de Constitución y Organización. Fondos Disponibles

Caja Por pago y diferimiento gastos de Constitución

6.000,00

6.000,00

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL

DEBE HABER

45 4506 450610 19 1905 190505

-1- Gastos de Operación

Amortización Gastos de Constitución y Organización. Otros Activos

Gastos Diferidos Gastos de Constitución y Organización Para ajustar mensualmente los gastos de amortización.

100,00

100,00

110

REGISTRO DE PAGOS ANTICIPADOS.- Se arrienda un local donde funcionará el Banco en $ 16.000 por un año, se paga con cheque # 005 del Banco del Pichincha.


El ajuste mensual del arriendo pagado por adelantado.

FECHA COD DETALLE PARC. DEBE HABER

19 1904 190410 11 1103 110310

-1- Otros Activos

Gastos y Pagos Anticipados Anticipos a Terceros Fondos Disponibles

Bancos y Otras Instituciones Financieras Bancos e Instituciones Financiera Locales R/ Por pago y diferimiento de arriendos anticipados

16.000

16.000

111


Pagamos al Diario “El Comercio” por publicidad a realizarse durante 1 año a razón de $ 14.000,00 anuales, se paga con cheque.

BANCO GIRASOL DE ORO

Libro diario

FECHA CODIGO DETALLE PAR DEBE HABER

45 4503 450330 19 1904 190410


Servicios Varios Arrendamientos Otros Activos

Gastos y Pagos Anticipados Anticipos a Terceros R/ Por ajuste mensual del arriendo

1.333,33

1.333,33

FECHA CODIG DETALLE PARCI DEBE HABER

19 1904 190410 11 1103 110310

-1- Otros Activos

Gastos y Pagos Anticipados Anticipos a terceros Fondos Disponibles

Bancos y Otras Instituciones Financieras Bancos Instituciones Finan. Locales R/ Por diferimiento y pago gastos de publicidad.

14.000

14.000

112

El ajuste mensual se realizará:


Libro diario

Ejercicio Nº 3


FECHA CODIG DETALLE PARC DEBE HABER

45 4503 450315 19 1904 19040


Servicios Varios Publicidad y propaganda Otros Activos

Gastos y Pagos Anticipados Anticipos a Terceros R/Por ajuste mensual de la publicidad

1.166.67

1.166.67

AFIRMACIONES

Amortización de Gastos

Tratamiento Contable de

Activos Diferidos

Sistema Financiero

Público

CONCEPTOS

Los socios incurren en gastos

que deben registrarse en la

Contabilidad y que por su

carácter de elevados no se

aplican a los egresos del

Estado de Resultados.

Son cuotas a las que se ajusta

el Activo Diferido aplicable

al costo en forma mensual.




leyes extranjeras

113

3.5 TRATAMIENTO CONTABLE DE OPERACIONES CON CHEQUES CERTIFICACIÓN DE CHEQUES.-

Procedimiento Solicita

Es el procedimiento mediante el cual un cliente solicita al Banco, que certifique un cheque para garantizar el valor girado en el cheque. El Banco procede a debitar de su cuenta, colocando un sello de “CERTIFICADO”.

Ejemplo: Transacción: Quito, septiembre 4 del 2006 el señor Joselo Hernández, cuenta correntista # 167837-7, solicita al banco el Ahorro la certificación del cheque # 0100 por la cantidad de $ 3.000,00 y el cobro de $ 2,00 por el servicio de certificación.


Libro Diario

Certificación de Cheques

Cliente

Certificación de un

Cheque al Banco

114

DEPÓSITO EN CUENTA CON CHEQUE CERTIFICADO

En el caso de depositar el cheque certificado en la cuenta del beneficiario, el registro contable es el siguiente:

Ejemplo: Se deposita en la cuenta del Señor Raúl Córdova el cheque girado y certificado a su nombre, por el valor de $ 3.000,00 con fecha 20 de septiembre del 2006.


Libro diario

FECHA CODIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

Sep 04

11 1101 21 2101 21 2101 210130 54 5402

-1- Fondos Disponibles

Efectivo Obligaciones con el Público Depósitos a la Vista Señor “Joselo Hernández” Obligación con el

Público

Depósitos a la Vista Cheq Certificados Ing. por Servicios Servic. Especiales R/Certificación de cheque y cobro de comisión.

3,000

2

3,000

3,000

2

115

FECHA CODIGO DETALLE PARC. DEBE HABER

Sep 20

21 2101 210130 21 2101 210135

-1- Obligaciones con el Público

Depósitos a la Vista Cheques Certificados Obligaciones con

el público

Depósitos a la Vista Depósito de Ahorro

Sr. Joselo Hernández

R/ Depósito cheque certificado en cuenta de ahorro, P/D # 0496

3,000.00

3,000.00

Cobro de Cheque Certificado en Ventanilla La opción de cobro por ventanilla por parte del beneficiario del cheque certificado, genera el siguiente registro contable:

Ejemplo: El Señor Raúl Córdova presenta el cheque certificado en ventanilla por el valor de $ 3.000,00 el 20 de octubre del 2006, valor que se efectivizará de manera inmediata.


116

RETIRO DE EFECTIVO MEDIANTE UN CAJERO AUTOMÁTICO.- Mediante la utilización de una tarjeta de débito se presenta la ventaja de efectuar retiros de dinero con cargo a la cuenta corriente o de ahorros, es este caso el registro es el siguiente:

Ejemplo: Transacción En el mes de octubre el Señor Manuel Montes de Oca retira el valor de $ 300,00 por cajero automático.

FECHA COD DETALLE PARC DEBE HABER

Oct 20

21 2101 210130 11 1101


Depósitos a la Vista Cheques Certificados Fondos Disponibles

Caja R/ Pago de Cheque Certificado en ventanilla

3,000.00

3,000.00

117

BANCO EL AHORRO Libro Diario

REVOCATORIA DE PAGO DE CHEQUE. - Existe la posibilidad de que él cuenta correntista proceda a dejar sin efecto el pago de un cheque o a su anulación, éste mecanismo se denomina “Revocatoria de Cheque”.

Ejemplo: Transacción: El 31 de octubre del 2006, la Señorita Mónica Rojas solicita al Banco la Revocatoria del cheque No. 3582 de su cuenta corriente No. 1708286 por la cantidad de $ 2.500,00. El banco cobra la comisión de $ 2,00 y por publicación $ 3,70.


Oct 25

21 2101 210130 11 1101


Depósitos a la Vista Señor Manuel Montes De Oca Fondos Disponible Caja R/ Débito de Cuenta Corriente, T # 0896

300.00

300.00

300.00

118

BANCO GIRASOL DE ORO Libro Diario

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Oct. 31

21 2101 210110 2101 210110 55 5590 2506


Depósitos a la Vista Dep. Mon. que no Generan Intereses Dep. Monetarios Confirmados Cheques Revocados Otros Ingresos Ordinarios

Otros (Comisión). Proveedores (Publicación) R/ Revocatoria de Cheques

2,505.70

2,500.00

2.00 3.70

119

Ejercicio Nº 4


AFIRMACIÓN V F 1.- El cliente solicita al Banco la certificación – de un cheque para garantizar al valor girado – en el mismo? 2.- Se puede realizar depósitos en Cuenta con un cheque Certificado?

3.- El beneficiario no tiene opción al cobro de un cheque certificado por ventanilla ?

4.- Existe la posibilidad de que el cuenta co- Rentista proceda a dejar sin efecto el pago de un cheque?

120

3.6 OPERACIONES CON FONDOS DISPONIBLES Los Bancos registran un gran volumen de efectivo, por lo que es necesario poner especial atención sobre el manejo de este rubro.

A SALDO ANTERIOR

B

+

I N G R E S O S

Dep. en cuenta corriente Depósitos ahorros Giros y transferencias Pólizas Abonos y cancelaciones de Cartera, Etc.

C

-

E G R E S O S

Pago de cheques Retiro de ahorros Pago de giros Pago de Pólizas Concesión de créditos Gastos, Otros

D = SALDO FINAL

ARQUEO DE CAJA Es una relación entre el efectivo que ingresa y sale de forma constante diaria. Luego del arqueo de caja se determina un nuevo saldo, el mismo que debe registrarse en el balance diario de la entidad financiera. Para efectuar un arqueo de caja certero, existe un papel de trabajo con el siguiente formato:

121

BANCO GIRASOL DE ORO ARQUEO DE CAJA Fecha: 31 de octubre del 2006 Hora:

DENOMINACION VALOR

BILLETES:

100 1.000,00

50 500,00

20 180,00

10 120,00

5 35,00

2 5,00

1 16,00

MONEDAS:

0.50 1,00

0.25 0,75

0.10 0,80

0.05 0,05

0.01 0,03

TOTAL: 1.858,63

Saldo Contable según Balance 1.800,00

Diferencia 58,63

DETERMINACION: El arqueo efectuado presenta una diferencia con relación al saldo constante en el balance, al cierre del ejercicio. CONTABILIZACION DEL RESULTADO (ARQUEO) Las diferencias del arqueo deben contabilizarse en forma inmediata, para lo cual se utilizan las cuentas denominadas “faltantes de caja” o “sobrantes de caja”.

122

Ejemplo: “Sobrante en Caja”

FECHA COD CUENTA DEBE HABER

11 1101 110105 29 2990 299005

Fondos Disponibles

Caja Efectivo Otros Pasivos

Otros Sobrantes de Caja R/ Registro del sobrante de caja establecido en el arqueo del día 31 de octubre.

58,63

58,63

Ejemplo “Faltante en Caja”


19 1990 199025 11 1101 110105

Otros Activos

Otras Cuentas del Activo Faltantes de Caja Fondos Disponibles Caja Efectivo R/ Para registrar el faltante de caja establecido en el arqueo del día 31 de Octubre.

58,63

58,63

123

3.7 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES INTERBANCARIAS FONDOS INTERBANCARIOS COMPRADOS Y VENDIDOS Posibilidad Concedan Cubrir problemas En las distintas operaciones bancarias, existe la posibilidad de que entre Instituciones Financieras se concedan créditos para cubrir problemas de liquidez circunstanciales. Los fondos comprados o vendidos se los coloca a corto plazo (no más de ocho días). La contabilización, tanto por la concesión como por la cancelación de los fondos interbancarios vendidos, es la siguiente:

Fondos Interbancarios Comprados y Vendidos

Operaciones bancarias


Créditos Liquidez Monetaria

124

Ejemplo: Banco Girasol de Oro nos solicita un crédito interbancario por USD $ 200.000,00 con una tasa de interés del 8% a diez días plazo.


1201 120105 1202 120205 1102 110205 1990 199010 1201 120105 51 510205

-1- Fondos Interbancarios Vendidos Bancos Depósitos para Encaje Banco Central Registro de la colocación de Fondos Interbancarios en Banco Girasol de Oro.

-2- Depósitos para Encaje Banco Central Otros Otros Impuestos () Fondos Interbancarios Vendidos Bancos Intereses Ganados Fondos Interbancarios Vendidos R/Cancelación del fondo interbancario colocado en el Banco Girasol de Oro.

200.000,00

200.440,00

4,44

200.000,00

200.000,00

444,44

En las operaciones interbancarias el Banco que paga los rendimientos financieros, deberá retener el 1% por concepto de Impuesto a la Renta.

125

FONDOS COMPRADOS: Para el caso de obtención y cancelación de Fondos interbancarios comprados, la contabilización es:

Ejemplo: Con la finalidad de aumentar liquidez, se solicita al Banco Universal nos conceda un crédito interbancario por USD $ 400.000,00 con tasa de interés del 8% a 10 días plazo. Calculo de Interés: 400.000 x 8% x 10/360

FEC COD CUENTA DEBE HABER

11 1102 110205 22 220105 2201 220105 41 410205 25 2504 1102 110205

-1- Fondos Disponibles Depósitos para Encaje Banco Central Fondos Interbancarios Comprados Bancos Para registrar los fondos obtenidos del Banco Universal.

-2-

Fondos Interbancarios Comprados Bancos Intereses Pagados Causados Fondos Interbancarios Comprados Cuentas por Pagar Retenciones Fiscales Depósitos para Encaje Banco Central Registro de la cancelación de los fondos obtenidos Banco Universal

400.000,00

400.000,00

888.88

400.000,00

8,88 400.880,00

126

El Banco cancela el rendimiento financiero, por lo que se

encuentra obligado a retener el 1% en Operaciones

Interbancarias.

CONTABILIZACION DE INVERSIONES.- Otras de las actividades de las entidades financieras es la de realizar inversiones en títulos valores con la finalidad de mantener reservas secundarias de liquidez. Los títulos valores adquiridos deberán registrarse en cuentas auxiliares con la siguiente información: Fecha de compra del título, precio nominal, precio de compra, descuento y/o premio, fecha de emisión y vencimiento del título valor, serie y número y tipo de interés.

Ejemplo: El Banco Girasol de Oro adquiere certificados de inversión al Banco Cotopaxi por un monto de $ 80.000,00 al 12% de interés y a 90 días plazo. Estas transacciones no están sujetas a retención de impuestos.

Contabilización de

Inversiones


Realizan Inversiones

Títulos

Valores

127

3.8 ADQUISICIONES DE BIENES MUEBLES E INMUBLES.- En las entidades financieras, como cualquier empresa necesitan adquirir bienes inmuebles y servicios, con el objeto de continuar sus operaciones, solo que su tratamiento se sujeta como en el resto de operaciones a lo definido en el Catálogo Único de Cuentas (SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, 2015).

FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER

13 1301 130110 11 1102 110205 11 1102 110205 13 1301 130110 51 5103 510305

-1- Inversiones

Para Negociar de Entidades Sector Privado De 31 a 90 días Fondos Disponibles

Depósitos para Encaje Banco Central Registro de la compra de certificados de inversión.

-2-

Fondos Disponibles

Depósitos para Encaje Banco Central Inversiones

Para Negociar de Entidades Sector Privado De 31 a 90 días Intereses Ganados

Intereses y Descuentos Para Negociar R/ Vencimiento o cancelación del Certificado de Inversión adquirido al Banco Cotopaxi.

80.000,00

82.400,00

80.000,00

80.000,00

2.400,00

128

COMPRA DE BIENES MUEBLES.-

Ejemplo: El Banco Girasol de Oro adquiere muebles para la oficina por $ 2.600,00 pagados con cheque, factura No. 1706, a Muebles “Carpinteca”. Cálculos: IVA = 2.600,00*12% = 312,00 RF. = 2.600,00* 1% = 26,00 Retención del IVA = 312,00*30% = 93,60

BANCO “GIRASOL DE ORO”

Libro Diario

FEC COD DETALLE PARC DEBE HABER

Nov 05

18 1805 19 1990 199005 11 1103 110310 25 2504 250405

-1- Propiedades y Equipos

Muebles, Enseres y Equipos de Oficina Otros Activos

Otros Impuesto al Valor Agregado-IVA Fondos Disponibles

Bancos y Otras Instituciones Financieras Bancos e Instituciones Financieras Locales. Cuentas por Pagar

Retenciones Retenciones Fiscales 30% Retención del IVA 1% Retención Fuente IR R/Compra de muebles según F. 1706 y las retenciones.

93,60 26,00

2.600,00

312,00

2.792,40

119,60

129

ADQUISICION DE INMUEBLES:

Ejemplo: Banco Girasol de Oro, adquiere un terreno en la Ciudad de Quito con una extensión de 1,200 metros cuadrados por 300,000.00 para uso de la empresa, se cancela con Cheque de Gerencia, el vendedor es Bienes Raíces del Pacífico.



Oct 28

18 1801 23 2301

-1- Propiedades y Equipos

Terrenos Obligaciones Inmediatas

Cheques de Gerencia R/ Compra de inmuebles, según escrituras

300,000.00

300,000.00

130

3.9 ADQUISICION DE SERVICIOS: La variada actividad económica de los entes financieros, requiere el concurso de todo tipo de servicios sean estos profesionales o no, los mismos que se norman con el empleo del Catálogo Único de Cuentas.

Ejemplo: El Banco Girasol de Oro contrata los servicios del Informativo Amazonas para anuncios publicitarios por 3 meses para difundir los servicios que presta el Banco, el valor de la transacción es de $ 15,000.00, se cancela con cheque.


Libro Diario

FECHA CODI DETALLE PARC DEBE HABER

Dic 23

19 1904 190410 1990 199005 11 1103 110310 25 2504 250405

-1- Otros Activos Gastos y Pagos Anticipados Anticipos a Terceros Otros Impuesto al Valor Agregado Fondos Disponibles Bancos y Otras Instituciones Financieras Bancos e Instituciones financieras Locales Banco Internacional Cuentas por Pagar Retenciones Retenciones Fiscales 70% Retención del IVA 1% Retención Fuente IR R/ Pago 3 meses de anuncios F # 0469

1.260 150

15,000.00

1,800.00

15,390.00

1.410,00

131

Ejercicio Nº 5


AFIRMACIONES

Adquisición de

Servicios

Adquisición de Bienes

Muebles e Inmuebles

Fondos Interbancarios

Comprados o Vendidos

CONCEPTOS

Son necesarios en las

actividades de las

Instituciones Financieras ya

sean estos profesionales o

no

Los fondos Comprados o

Vendidos se los coloca a

corto plazo (No más de ocho

días)

Las Entidades Financieras

como cualquier empresa

necesitan adquirir bienes

muebles y servicios para

continuar sus operaciones

132

3.10 CAMARA DE COMPENSACION

Con la

Dirección

Es el procedimiento que realizan los bancos bajo la dirección de un funcionario del Banco Central con el objeto de optimizar el cobro de cheques pertenecientes a otros bancos y depositados en sus oficinas. El mecanismo consiste en clasificar e intercambiar los cheques recibidos en depósitos de los bancos y confirmar la disponibilidad de fondos.

El resultado de la Cámara de Compensación se establece de la diferencia entre los valores de los cheques receptados y los valores de los cheques entregados, el saldo puede ser a favor o en contra. Resultado a favor, cuando el valor de los cheques entregados al cobro por el Banco es mayor al valor de los cheques a cargo del Banco, recibidos por las Instituciones Bancarias del lugar. El Banco Central se encarga de efectuar el crédito correspondiente en la cuenta que el Banco mantiene en esa entidad.

Cámara de

Compensación

Funcionario del Banco

Central

Realizan los Bancos

Procedimiento

133

Resultado en contra, cuando el valor de los cheques entregados al cobro por el Banco son menores al valor de los cheques a cargo del Banco captados por las Entidades Bancarias del lugar, el Banco Central en este caso efectúa el débito de la cuenta que el Banco mantiene en esa entidad. La Cámara de Compensación funciona en una oficina de la matriz del Banco Central del Ecuador.

APLICACIÓN:

Ejemplo: Con el listado de tres bancos que han recibido cheques en depósitos de otros bancos según el informe de la Cámara de Compensación. 1.- Girasol de Oro recibió: Del Pichincha 180.000,00 Del Litoral 120.000,00 Total 300.000,00

2.- Pichincha recibió: Del Girasol 75.000,00 Del Litoral 135.000,00 Total 210.000,00

3.- Litoral recibió: Del Pichincha 150.000,00 Del Girasol 90.000,00 Total 240.000,00 Presentar:

134

* Cuadro de resumen. * Registro Contable.

SOLUCIÓN Cuadro Resumen: Registro Contable: GIRASOL DE ORO PICHINCHA PICHINCHA

Bancos Girado Recibido Diferencia

Girasol 165.000,00 300.000,00 135.000,00

Pichincha 330.000,00 210.000,00 (120.000,00)

Litoral 255.000,00 240.000,00 ( 15.000,00)

Total 750.000.000 750.000.000 0

Fecha Cód Descripción Debe Haber

2006 1

Ene 02 21 Depósitos a la Vista

2105 Dep. Monetarios Confirmados 165.000,00

11 Fondos Disponibles

1102 Depósitos para Encaje

110205 Banco Central del Ecuador 135.000,00


1104 Efectos Cobro Inmediato 300.000,00

R/Registro del resultado de

La Cámara Definitiva

Fecha Cód. Descripción Debe Haber

2006 1

Ene. 02 21 Depósitos a la Vista

2105 Dep. Monetarios Confirmados 330.000,00



110205 Bco. Central del Ecuador 120.000,00


135

LITORAL

Fecha Cód Descripción Debe Haber

2006 1

Ene 02 21 Depósitos a la Vista

2105 Dep. Monetarios Confirmados 255.000.000



110205 Bco. Central del Ecuador 15.000.000


1104 Efectos Cobro Inmediato 240.000.000

R/ Registrar el resultado de

La Cámara Definitiva

136

3.11 DEPOSITOS PARA ENCAJE.- Según dispone el Banco Central del Ecuador a todas las entidades financieras que tienen su actividad en el país, deben depositar en sus bóvedas un porcentaje como encaje mínimo legal, el mismo que tiene el objeto de precautelar los intereses de los clientes bancarios. Según el mismo banco, los depósitos se efectuarán en el período comprendido entre los días jueves a miércoles, considerándose también los días no laborables. El saldo considerado será el del último día hábil.

El porcentaje mínimo de encaje es el 2% para todos los depósitos que capta el Banco, el mismo que cambia en función al circulante del país.

Depósitos para Encaje

Entidades Financieras que

Depositen en sus bóvedas

Realicen actividad en

el País

Banco Central del Ecuador dispone a

137

Ejemplo: El 14 de noviembre del 2006, el Banco Girasol de Oro dispone de los siguientes depósitos y su respectivo encaje: Depósitos a plazo de 30 días 10.000,00 Depósitos a plazo de 30 a 90 días 15.000,00 Depósitos a plazo de 91 a 180 días 20.000,00 Dep. a plazo de 180 a 270 días 30.000,00 Dep. a plazo de 271 a 360 días 40.000,00 Depósitos de ahorro 46.000,00 Depósitos a la vista 58.000,00 Total 219.000,00 Encaje Bancario = 219.000,00 x 8% = 17.520,00


Folio # 1


Nov. 12

11 1102 110205 11 1101

-1- Fondos Disponibles

Depósitos para Encaje Banco Central del Ecuador Fondos Disponibles Caja R/ Depósito por Encaje del 8% en el BCE

17.520

17.520

138

Ejercicio Nº 6 Verdadero o Falso Marque con una X si las afirmaciones son Verdaderas o Falsas

AFIRMACIÓN V F 1.- La Cámara de Compensación es el procedimiento que realizan los Bancos bajo la direc ción de un funcionario del Banco Central ? 2.- El proceso de la Cámara de Compensa- ción cumple con tres funciones?

3.- Las entidades que realizan sus actividades en el país pueden realizar Depósitos para En- caje en las Bóvedas del Banco Central ?

4.- El porcentaje mínimo para todos los depó- sitos que capta el Banco es el 10% ?

139

3.12 OPERACIONES PASIVAS Y ACTIVAS DEL SISTEMA FINANCIERO

OPERACIONES PASIVAS.- De las actividades principales del Sistema Financiero particularmente las entidades de intermediación financiera se encuentran las denominadas operaciones pasivas las mismas que consisten en el tratamiento contable de los depósitos y captaciones varias de parte del público.

EJEMPLO DE OPERACIONES PASIVAS: Depósitos.- El señor Nilo Núñez abre una Cuenta Corriente asignada con el Nº100101-1 con $ 8.100 en efectivo.

Operaciones

Activas Pasivas

Pasivas Tratamiento de

depósitos

140


Abri0l

11 1101 21 2101 210105

Fondos Disponibles

Caja Obligaciones con el Público Depósitos a la Vista Dep. Monetarios que Generan Intereses. R/ Apertura de Cta. Corriente

8.100

8.100

Ejemplo No. 2: El señor Néstor Noble abre una Cuenta Corriente en nuestro banco con $ 10.500, así: Dinero en efectivo $ 8.000; Cheques Locales $ 2.000, Cheques Provinciales $500. Se le asigna la cuenta Nº. 100102-1.

FECHA CODIGO DETALLE PARC DEBE HABER

Abri0l 11 1101 1104 1105 21 2101 210105 210150

Fondos Disponibles

Caja Efectos de Cobro Inmediato Remesas en Tránsito Obligaciones con el Público Depósitos a la Vista Dep. Monetarios que Generan Intereses. Depósitos por Confirmar. R/. Apertura de Cta. Corriente

8.000 2.000

500

8.000 2.500

141

Al cobro del depósito

Fecha CODIGO DETALLE PARC DEBE HABER

21 2101 210150 210105 210505

1 Obligaciones con el Público

Depósitos a la Vista Depósitos por Confirmar. Dep. Monetarios que Generan Intereses. R/ Apertura de Cta. Corriente

2.500

2.500

OPERACIONES ACTIVAS Proveen Corresponde a las actividades de entidades financieras concerniente a la entrega de recursos al público, en calidad de préstamos; los mismos que requieren de un tratamiento contable especial y de acuerdo al Catálogo Único de Cuentas. Los préstamos enunciados, se encuentran definidos en la cuenta Cartera de Crédito y que tiene el siguiente detalle:

Cartera de crédito comercial Cartera de crédito de consumo Cartera de crédito de vivienda Cartera de crédito para la microempresa Cartera de crédito reestructurada.

Activas Entidades Financieras

Recursos al Público

142

Además de la clasificación planteada, existen otras modalidades en la concesión de créditos, como: Ocasionales Contratados

CREDITOS CON UN SOLO VENCIMIENTO

Con esta modalidad se aplica con débito a cartera de créditos y crédito a depósitos a la vista.

Ejemplo: Con fecha 02 de marzo del 2005 el Banco Girasol de Oro concede un crédito al Señor Manuel Pérez titular de la libreta de ahorros No. 20004400 con las siguientes condiciones: Monto del crédito USD $ 15.000,00 Tipo de crédito Consumo Plazo 90 días – Fec de vencimiento 02 jun del 2005 Tasa de interés vigente 15% Tasa de mora 17% Abono parcial 15 marzo del 2005 Valor del abono 8.000,00 Cancelación total 15 mayo del 2005

Créditos

Sobregiros Con un solo Movimiento

143

Registro entrega del crédito:


01-02-05

14 1401 140110 25 25040 250405 25040501 21 2101 210135

-1- Cartera de Créditos y Contrato de Arrendamiento Mercantil

Consumo por Vencer De 31 a 90 días Cuentas por Pagar

Retenciones Retenciones Fiscales Impuesto Operaciones de Crédito Depósitos a la Vista

Obligaciones con el Público Depósitos de Ahorros Para registrar la concesión de crédito comercial 90 días al Señor José Narváez

15.000

150,00

14.850,00

Con el objeto de entregar los recursos al cliente, existen diferentes alternativas:

Acreditar en cuenta

Entregar en efectivo o cheque (Banco Central u otro Banco)

MODALIDADES EN EL PAGO DE LOS CREDITOS CONCEDIDOS a) Abonos antes del vencimiento del crédito

En esta modalidad de cancelación del crédito, pueden presentarse dos alternativas:

144

Alternativa No. 1: Pagos anticipados de capital y/o intereses

Opciones de registro para el abono o cancelación Alternativa No. 2: Cuando el cobro de intereses es al vencimiento


10-09-05

110105 210105 210135 140110 160305

-1- Efectivo Dep. Monetarios que Generan Interés Depósitos de Ahorro De 31 a 90 días Cartera de Crédito Comercial Registro del pago anticipado del crédito, asumiendo intereses al 15 de marzo del 2005.

8.000,00

7.918,75

81,25


10-09-05

110105 210105 210135 140110

-1- Efectivo Dep. Monetarios que Generan Interés Depósitos de Ahorro De 31 a 90 días Registro del abono efectuado al capital.

8.000,00

8.000,00

145

b) Cancelación del crédito (capital e intereses) al vencimiento


10-12-05

110105 210105 210135 140110 160305

-1- Efectivo Dep. Monetarios que Generan Interés Depósitos de Ahorro De 31 a 90 días Cartera de Crédito Comercial Registro de la cancelación del crédito por el Señor José Narváez.

15.562,50

15.000,00 562,50

c) Transferencias del crédito de acuerdo al plazo transcurrido De acuerdo al catálogo único de cuentas, existe una subclasificación de plazos, con el objeto de transferir el crédito (cuotas o dividendos) conforme recurre su plazo.

En el caso del ejemplo propuesto, si el plazo del crédito es otorgado para un plazo de 90 días y registrado en la cuenta “De 31 a 90 días”, transcurridos los 60 días, el saldo del crédito se transfiere a la subcuenta “De 1 a 30 días”


29-11-04

1401 140105 1401 140110

-1- Cartera Créditos por Vencer De 1 a 30 días Cartera Créditos por Vencer De 1 a 30 días Registro de transferencias entre subcuentas conforme al plazo establecido.

15.000

15.000

146

d) Cuando el crédito no ha sido cancelado en forma oportuna En caso de no cancelarse el crédito a la fecha de su vencimiento, la entidad transferirá a la cuenta de saldos vencidos.

Saldos de crédito comercial a 30 días posteriores a

la fecha de su vencimiento. Saldos de los créditos de amortización gradual a

los 60 días posteriores a la fecha de su vencimiento.

Saldos de créditos de consumo a los 15 días

posteriores a la fecha de su vencimiento.

Ejemplo: Si el crédito anterior es de tipo comercial a un solo vencimiento, la transferencia será a 30 días posteriores de su fecha de vencimiento.


29-12-04

1421 142105 1401 140105

-1- Cartera de Crédito Comercial Vencida De 1 a 30 días Cartera de Créditos por Vencer De 31 a 90 días Registro de la Cartera Vencida, luego de 30 días

15.000

15.000

147

de su vencimiento.

Registro de la reversión de intereses Una vez efectuada la transferencia a cartera vencida, es necesario revertir los intereses registrados en principio en la cuenta de ingresos.


29-12-04

5104 510405 4703 1603 160305

-1- Intereses Cartera de Crédito Cartera de Crédito Comercial Intereses y Comisiones devengados en ejercicios anteriores. Intereses por Cobrar Cartera Crédito Cartera de Crédito Comercial Registro de la reversión de intereses del préstamo no pagado luego de transcurridos los 30 días de plazo.

562,50

562,50

Al mismo tiempo de la contabilización anterior, corresponde el registro de la reversión en las cuentas de orden codificadas en el grupo No 7.

*Intereses devengados en ejercicios anteriores

FECHA

CODIGO CUENTA DEBE HABER

148

29-12-04

7109 710905 7209

-1- Intereses, Comisiones e Ingresos en suspenso. Cartera de Crédito Comercial Intereses en Suspenso Registro de los intereses devengados no pagados en forma oportuna.

562,50

562,50

e) Registro de la cancelación del crédito vencido

En el caso de que el cliente cancele el crédito vencido, corresponde el siguiente tratamiento: Fecha de vencimiento del crédito: 02 de mayo del 2005 Fecha de cancelación del crédito: 02 de junio del 2005 Días de mora: 31 días Cálculo del Interés de Mora: Capital x % interés de mora x número de días de mora / 360.

I = 15.000 x 17% x 31 /360 = 232,50 Al crédito vencido se aplicará el impuesto del 1% sobre el valor del vencimiento, calculado sobre el número de días vencidos. Imp. 1% = 15.000 x 1 x 31 / 360 = 12,91

El registro contable deberá considerar: Capital de la obligación adeudada $ 15.000,00 Intereses a la fecha de vencimiento 562,50 Intereses de mora a la fecha de cancelación 232,50 Impuesto crédito vencido 12,91


149

30-12-04 * **

110105 210105 210135 142105 510405 510430 560420 250405

-1- Efectivo Depósitos Monetarios que Generan Interés* Depósitos de Ahorro** De 31 a 30 días Cartera de Crédito Comercial De mora Intereses y Comisiones de Ejercicios Anteriores Retenciones Fiscales (1%) Registro de la cancelación del crédito del Señor Julián Narváez aplicada una mora de 31 días.

15.807,91

15.000,00

562,50 232,50

12,91

CREDITOS DENOMINADOS SOBREGIROS.- Son préstamos a corto plazo, que un banco privado concede a una cuenta correntista que no dispone de fondos en la cuenta. Sobregiros Ocasionales TIPOS DE SOBREGIROS Sobregiros Contratados SOBREGIROS OCASIONALES Cuando el banco privado otorga un préstamo a corto plazo a un cliente y se lo puede utilizar a través de vía telefónica y de oficial de crédito. Es de 30 días hábiles y no más de 90 días dentro del semestre y los intereses son de libre contratación.

150

SOBREGIROS CONTRATADOS Son préstamos a corto plazo que concede el banco, previa firma de un contrato escrito.

Su plazo es de 180 días y es renovable. Sus intereses son de libre contratación

Ejemplo: Del 22 al 28 de mayo del presente año el Banco otorga un sobregiro ocasional al Sr. José Almeida por $ 1.200,00


26 2601 21 2101 210115

-1- Obligaciones Financieras Sobregiros Obligaciones con el Público Depósitos a la Vista Depósitos Monetarios de Instituciones Financieras. Para registrar sobregiro

1.200,00

1.200,00

Cancelación del Sobregiro

151


21 2101 210115 26 2601

-1- Obligaciones con el Público Depósitos a la Vista Depósitos Monetarios de Instituciones Financieras Obligaciones Financieras Sobregiros Para registrar la cancelación del sobregiro

1.200,00

1.200,00

3.13 OPERACIONES CONTINGENTES.- REGISTRO CONTABLE:

Significa el registro de la obligatoriedad que adquieren las entidades financieras para pagar el monto de los documentos de crédito o el incumplimiento de un contrato, en caso de fallar la persona obligada por el efecto. Los conceptos manejados en el catálogo único de cuentas son: Avales, Fianzas, Cartas de Crédito y Anticipos. El registro es de la siguiente manera:

Registro del contingente y cobro de cobro de

comisión Registro del pago por parte del cliente. Registro de Cuentas Contingentes.

Operaciones

Contingentes

Registro Obligatorio


Pagar el monto de documentos de Crédito

152

Ejemplo: Registrar garantía bancaria solicitada por el cliente Manuel Cooper, monto total 12.0000 a 60 días del 4 %.


1101 5204 6302 640290 640290 6302 140105 110105

Caja Comisiones Ganadas – Fianzas Fianzas y Garantías por Contra Fianzas y Garantías – Otras Registro de garantía bancaria solicitada por el cliente a 60 días más la comisión del 4 %. -2- Fianzas y Garantías Fianzas y Garantías por el Contrario Registro del cumplimiento de la obligación o por la terminación de la Garantía Bancaria -2 – De 1 a 30 días Efectivo Registro del pago por el cliente

80

12.000

12.000

100

80

12.000

12.000

100

Ejercicio Nº 7


AUTOEVALUACIÓN:

AFIRMACIONES

Operaciones Pasivas

Operaciones Activas

Sobregiros Contratados

CONCEPTOS

Son préstamos a corto plazo

que conceden los Bancos,

previa firma de un contrato

escrito.

Concierne a la entrega de

recursos al público, en

calidad de préstamos; los

mismos que requieren de un

tratamiento contable especial

Consisten en el tratamiento

contable de loa depósitos y

captaciones varias de parte

del público

153







154

UNIDAD IV

PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS.- NORMATIVIDAD CORRESPONDIENTE ¿Qué beneficios consigues estudiando esta Unidad? Cuando termines de estudiar esta unidad, conocerás la Normatividad correspondiente necesaria para la preparación de Balances, la estructura y tipos de Balances necesarios y requeridos por Ley, como el Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio. Adicionalmente, tendrás la capacidad de estructurar Balances partiendo de información financiera detallada y consolidada. ¿Cuál es su Contenido?

Conceptualización de Balances.- Clasificación Alcance de la Norma Ecuatoriana de Contabilidad

Nº 2

Presentación de Balances: - El Balance General.- Concepto y Estructura - El Estado de Resultados.- Concepto y

Estructura - Estado de Cambios en el Patrimonio.-

Concepto y Estructura - Estado de Flujo de Efectivo.- Concepto y

Estructura

155

4.1 Principales Conceptos ¿Qué es un Balance General? Refleja la posición económica y financiera de la empresa, la situación de propiedad (inversión) y el financiamiento incurrido para el efecto (pasivos y patrimonio). Se lo conoce también como Estado de Situación Final. ¿Qué es el Estado de Resultados? Conocido como Pérdidas y Ganancias o Rentas y Gastos; refleja la situación operativa del ejercicio, mediante el control de ingresos y gastos y, el resultado de la relación arroja la ganancia o pérdida del ejercicio económico ¿Qué es el Estado de Cambios en el Patrimonio? Refleja la variación de los componentes del Patrimonio partiendo del saldo al inicio del ejercicio, los movimientos durante el ejercicio hasta obtener los saldos finales que reflejan la posición patrimonial al final del ejercicio contable ¿Qué es el Estado de Flujo de Efectivo? Este balance mide la situación de disponibilidad del efectivo en forma permanente, para el efecto relaciona los ingresos y egresos efectuados por la empresa. La metodología empleada es dividir las actividades en operativas, inversión y financiamiento; cada una de ellas genera su propio Flujo de Efectivo. ¿Qué es el Estado de Posición del Patrimonio Técnico? Esta herramienta consiste en la relación entre el patrimonio técnico y los activos contingentes ponderados por riesgo en

156

los cambios experimentados mediante un ejercicio contable de los componentes de patrimonio. 4.2 CLASIFICACIÓN DE BALANCES Como cualquier empresa ecuatoriana, el proceso contable de las entidades financieras concluye con la preparación y elaboración de estados financieros, mismos que reflejan la posición económico-financiera al final del ejercicio contable. En este sentido los balances contemplados en la Norma Ecuatoriana de Contabilidad (NEC) Nº 1, a presentarse son:

Balance General

NEC Nº 1

Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Flujo de Efectivo

157

4.3 ALCANCE DE LA NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD Nº 2.- Define Con el objeto de normar en forma específica la presentación de balances, la Norma Ecuatoriana de Contabilidad Nº 2, define el procedimiento a seguir para la preparación de Balances. Para el efecto, se estipula el alcance de la norma, en el que se hace referencia a los bancos como las entidades más representativas y estratégicas del Sistema Financiero. Se definen también las políticas contables mismas que según la NEC en cuestión, se resumen en:

El reconocimiento de los principales tipos de ingresos

La valuación de inversiones y valores negociables

Los criterios utilizados para determinar pérdidas sobre préstamos y anticipos para cancelar préstamos y anticipos no cobrables.

La base para determinar los cargos por los riesgos generales del banco y el tratamiento contable de dichos cargos.

NEC Nº 2 Procedimiento

Balances

158

Sobre la normatividad del Estado de Resultados se esbozan las siguientes partidas a considerar:

- Intereses y otros ingresos similares - Gastos por intereses y cargos similares - Ingresos por dividendos - Ingresos por honorarios y comisiones - Gastos por honorarios y comisiones - Ganancias menos pérdidas originadas por

valores negociables - Ganancias menos pérdidas originadas por

valores de inversión - Ganancias menos pérdidas originadas por

operaciones en moneda extranjera - Otros ingresos de operación - Pérdidas sobre préstamos y anticipos - Gastos generales de administración - Otros gastos operativos

Sobre el Balance General se orienta la siguiente estructura de cuentas: Activos

- Efectivo y saldos con el Banco Central - Certificados de tesorería y otros

instrumentos elegibles para redescuento con el Banco Central

- Valores del gobierno y otros mantenidos para fines de negocios

- Colocación con préstamos y anticipos a otros bancos

- Otras colocaciones en el mercado de dinero - Préstamos y anticipos a clientes - Valores de inversión

159

Pasivo

- Depósitos de otros bancos - Otros depósitos en el mercado de dinero - Montos a favor de otros depositantes - Certificados de depósito - Pagarés y otras obligaciones evidenciados

por papeles - Otros fondos obtenidos en préstamos

TRATAMIENTO DE CONTIGENCIAS Trato especial Se presentan Particular interés de la norma es el trato especial dado a contingencias y sucesos que se presentan después de la fecha del Balance (aspecto que se amplía en la NEC Nº 4), y que esta norma la detalla de la siguiente manera:

I. La naturaleza y monto de los compromisos para extender los créditos que son irrevocables porque no pueden ser retirados a discreción del banco sin el riesgo de incurrir en multas o gastos significativos; y

NEC Nº 2 Contingencias y Sucesos

Después de la Fecha del Balance

160

II. La naturaleza y monto de las contingencias y el monto de los compromisos incluidos en partidas fuera del balance.

Ejemplos de Contingencias: Avales incluyendo garantías generales de endeudamiento, garantías de aceptaciones bancarias y cartas de crédito pendientes que sirven como garantías financieras para préstamos y valores Contingencias relativas a ciertas transacciones incluyendo garantías y cartas de crédito pendientes relativas a transacciones particulares Contingencias a corto plazo auto liquidables relacionadas con el comercio derivadas por el movimiento de bienes tales como créditos documentales en donde el embarque relativo se usa como garantía. Los contratos de venta y recompra no reconocidos en el Balance General; Partidas relacionadas con intereses y tipos de cambios de divisas incluyendo los intercambios de deuda por capital (Swaps), opciones y operaciones a futuro; y Otros compromisos y facilidades de emisión de documentos.

Similar importancia se da al vencimiento de activos y pasivos definiéndose que “el banco debe revelar un análisis de los activos y pasivos en agrupación de vencimientos relevantes basados en el período permanente a la fecha del balance con la fecha de vencimiento contratado”.

161

Adicionalmente, se profundiza el tratamiento del vencimiento de activos y pasivos. Otro tema que norma es la concentración de activos, pasivos y partidas fuera del balance, la que determina que el banco debe revelar la consolidación presentada por áreas geográficas, grupos de clientes o industrias y otras concentraciones de riesgos. Sobre pérdidas en préstamos y anticipos, se define la siguiente temática a revelar:

- La política contable que describe la base sobre la cual se reconocen como gastos y se cargan a resultados los préstamos y anticipos no recuperables:

- Los detalles de los movimientos en la estimación para pérdidas en préstamos y anticipos durante el período por las pérdidas en préstamos y anticipos no recuperables, el monto cargado en el período por préstamos y anticipos previamente acreditados a resultados que hayan sido recuperados;

- El monto total de la estimación para pérdidas en préstamos y anticipos a la fecha del Balance; y

- El monto total incluido en el Balance General para los préstamos y anticipos sobre los cuales no se están acumulando intereses y la base usada para determinar el monto en libros de tales préstamos y anticipos.

Por otro lado, se norma sobre los riesgos de la banca en forma general, misma que profundiza en la NEC Nº 4. También presenta el tratamiento de los activos dados en garantía en el que se norma que el banco debe revelar el monto total de los pasivos garantizados y la naturaleza del monto en libros de los activos pignorados como garantía.

162

También se presenta el tratamiento de las actividades de fideicomiso y las transacciones con partes relacionadas. 4.4 PRESENTACIÓN DE LOS BALANCES. 4.4.1 BALANCE GENERAL Posición Refleja la posición económica y financiera de la empresa, la situación de propiedad (inversión) y el financiamiento incurrido para el efecto (pasivos y patrimonio). Se lo conoce también como Estado de Situación Final, mismo que se convierte en Inicial en el próximo Período Contable.

Balance General

Financiera Económica

Inversión Financiamiento incurrido

163

BANCO "GIRASOL DE ORO"

BALANCE GENERAL

CONSOLIDADO Y CONDENSADO

Quito, al 31 de Diciembre del 2004

(Expresado en miles de dólares)

CODIGO ACTIVOS CODIGO PASIVOS


5.000,00 21 Obligaciones con el público

3.000,00

1101 Caja 2.500,00 2101 Depósitos a la vista

1530,00

110105 Efectivo 1.000,00 210105 Depósitos monetario q generan intereses

620,00


1.000,00 2103 Depósitos a plazo

850,00

1104 Efectos de Cobro Inmediato

500,00

22 Operaciones Interbancarias

1.800,00

13 Inversiones 6.800,00 220105 Bancos 1.800,00

1301 Negociar de Entidad del Sector Privado.

4.200,00 23 Obligaciones Inmediatas

5.400,00

1302 Para Negociar del Estado

2.600,00 2301 Cheques de Gerencia

5.400,00

14 Cartera de Crédito

5.500,00 24 Aceptaciones en Circulación

600,00

1403 Cartera de Crédito por vivienda

1550,0 2402 Después del Plazo

600,00

1404 Cartera de Crédito para la microempresa

3.950,00 25 Cuentas por Pagar

500,00

15 Deudores por Aceptación

400,00 2501 Intereses por pagar

500,00

1501 Dentro del Plazo 400,00 29 Otros Pasivos 2.500,00

16 Cuentas por Cobrar

600,00 2902 Consignación para pago de Obliga

700,00

160105 Interbancarios Vendidos

250,00 2904 Fondo de Reserva empleados

1.800,00

161410 Comisiones 350,00 TOTAL PASIVOS

13.800,00

18 Propiedades y Equipo

3.000,00 3 Patrimonio 8.000,00

1802 Edificios 1.500,00 3101 Capital Pagado 4.500,00

1805 Muebles, Enseres y Eq .de Ofic.

1.640,00

33 Reservas 1.400,00

4505 (-) Depreciaciones

-140,0 3301 Legales 900,00

19 Otros Activos 500,00 3302 Generales 400,00

190205 Inversiones 500,00 3303 Especiales 200,00

36 Resultados 2.100,00

TOTAL ACTIVOS

21.800,00 3603 Resultados del Ejercicio

2.100,00

164

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

21.800,00

61 Cuentas Contingentes

100,0 64 Cuentas contingentes

100,0

4.4.2 ESTADO DE RESULTADOS

REFLEJAN Conocido como Pérdidas y Ganancias o Rentas y Gastos; refleja la situación operativa del ejercicio, mediante el control de ingresos y gastos y, el resultado de la relación arroja la ganancia o pérdida del ejercicio económico

Estado de Resultados

Pérdidas y Ganancias

Rentas y Gastos

Situación Operativa del

Ejercicio

165

BANCO “GIRASOL DE ORO”

ESTADO DE GASTOS Y RENTAS CONSOLIDADO Y CONDENSADO

Quito al 31 de diciembre del 200…. (Expresado en miles de dólares)

5 INGRESOS 5.1 Intereses y Descuentos Ganados 2780.80 5.2 Comisiones Ganadas 2860.00 5.3 Utilidades Financieras 11920.00 TOTAL INGRESOS FINANCIEROS 17560.80 4 GASTOS 4.1 Intereses Causados 1160.00 4.2 Comisiones Causadas 840.00 4.3 Pérdidas Financieras 950.00

TOTAL GASTOS 2950.00 MARGEN BRUTO FINANCIERO 14610.80 OTROS INGRESOS Y GASTOS OPERACIONALES INGRESOS OPERACIONALES 1.320.00 5.4 Ingresos por Servicios 1.020.00 5.5 Otros Ingresos Operacionales 300.00 EGRESOS OPERACIONALES 5.361.40 4.5 Gastos de Operación 3.760.80 4.6 Otras Recaídas Operacionales 1.870.60 MARGEN OPERACIONAL ANTES PROVISIONES 1.0299.40 4.4 Provisiones MARGEN OPERACIONAL NETO INGRESOS Y GASTOS NO OPERACIONALES 5.6 Otros Ingresos 1.870.00 4.7 Otros Gastos y Recaídas 9.649.00 UTILIDAD NETA 2.520.40

166

4.4.3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Refleja

Partiendo

Refleja la variación de los componentes del Patrimonio partiendo del saldo al inicio del ejercicio, los movimientos durante el ejercicio hasta obtener los saldos finales que reflejan la posición patrimonial al final del ejercicio contable

Estado de Cambios en el Patrimonio

Variación de Componentes Patrimoniales

Saldo al inicio de Ejercicio

167

BANCO “GIRASOL DE ORO” ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

CONSOLIDADO Y CONDENSADO (Expresado en miles de dólares)

Quito, diciembre 31 del 2004

ód

Detalle

Capital Pagado

Reserva Legal

Otras Reserva

Utilidades Retenidas

Utilidad Ejercicios

Total

Saldo al 01-01-04 Reserva Legal Otras Reservas Utilización Reservas Especiales Dividendos Pagados Utilidad Neta del Ejercicio Saldo al 31 Diciembre 2004

2489.30 450.00 400.00 2120.00 5.450.30

150.00 300.00 (100)

150.00 300.00 (100)

(1.000.00)

2.520.40

(1.000.00) 2.520.40

2.480.30

600

600

1.12000

2520.40

7.020.70

4.4.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Mide

Estado de Flujo de Efectivo

Disponibilidad del Efectivo

Permanente

168

Este balance mide la situación de disponibilidad del efectivo en forma permanente, para el efecto relaciona los ingresos y egresos efectuados por la empresa. La metodología empleada es dividir las actividades en operativas, inversión y financiamiento; cada una de ellas genera su propio Flujo de Efectivo. Las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) especialmente la Nº 3 presenta dos métodos para elaborar el Estado de Flujo de Efectivo, el directo y el indirecto.

169

BANCO "GIRASOL DE ORO"

Flujo de efectivo

Año 2004

CUENTAS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

Saldo Inicial Caja/Bancos 160.0 1956.0 182.2 316.8 462.4 574.0 628.6 743.2 945.8 1060.4 1224.0 1395.6

ACTIVIDAD OPERATIVA

Ingresos Financieros

Intereses y Desc. Ganados 190 195 228.8 210 220 228 230 335 240 227 248 229

Colisiones Ganadas 208 206 215 220 230 240 250 235 260 254 270 272

Utilidades Financieras 980 975 1010 1005 1012 970 982 994 991 1020 1002 979

Total Ingresos Operativos 4250 430 465 505 545 568 545 605 608 617 623 735

Ingresos Operacionales

Ingresos por Servicios 101 182 204 121 218 144 50

Otros Ingresos Operacionales 10 15 21 5 30 12 40 24 16 18 48 61

Ingresos no Operacionales 130 125 142 151 124 170 184 192 185 175 118 174

Intereses Causados 120 140 112 142 125 118 104 126 173

Comisiones Causadas 104 80 40 20 46 84 102 160 204

Pérdidas Financieras 10 80 110 140 60 1 44 160 61 120 164

Gastos de Operación 250 280 301 320 315 312 220 266 325 350 258 563.8

Otras Pérdidas Operacionales 156 121 145 180 126 104 140 146 186 243.6 184 149

FLUJO NETO OPERATIVO

ACTIVIDADES INVERSION

Ingresos por inversiones

Liquidez Inversiones 600 202 301 120 150

Sector Público 1901.20

Total Ingresos Inversiones

Egresos por Inversiones

Compra Edificios 7 10 20 10 30 3 5 15

Compra Muebles y Enseres 5 5 10 5 5 6

Total Egresos Inversiones 5 7 5 10 15 20 10 35 3 11 19

FLUJO NETO DE INVERSION -5 -7 -5 -10 -15 -20 -10 -35 -3 -11 -19

ACTIVIDADES FINANCIAM

Ingresos por Financiamiento

Prestamos Recibidos 40 60

Total Ingresos Financieros 40 60

Egresos Financieros

Documentos Pagados 12 18 2 8

Obligaciones Bancarias 8.4 8.4 8.4 8.4 8.4 8.4 8.4 8.4 8.4 8.4 8.4 8.4

Otros Gastos y Perdidas 702 812 840 720 755 821 909 915 920 960 929 665

Total Egresos Financieros 8.4 20.4 8.4 26.4 8.4 8.4 8.4 8.4 8.4 10.4 16.4 8.4

FLUJO NETO FINANCIERO -8.4 -20.4 -8.4 -26.4 -8.4 -8.4 -8.4 -8.4 -8.4 -10.4 23.6 51.6

FLUJO NETO DE CAJA 35.6 -9.4 130.6 145.6 111.6 54.6 114.6 201.6 115.6 163.6 170.6 280.6

Saldo Final Efectivo 195.6 186.2 316.8 462.4 574 628.6 743.2 945.8 1060.4 1224 1395.6 1675.2

170

4.4.5 ESTADO DE POSICION DEL PATRIMONIO TÉCNICO Relación Esta herramienta consiste en la relación entre el patrimonio técnico y los activos contingentes ponderados por riesgo en los cambios experimentados mediante un ejercicio contable de los componentes de patrimonio. INDICADORES FINANCIEROS Efectúa mediante Los mecanismos de evaluación en las entidades del sistema financiero, generalmente se lo efectúa mediante el empleo de razones financieras, mismas que demuestran su posición económico-financiera.

Estado de Posición del Patrimonio Técnico

Patrimonio Técnico Activos Contingentes

Indicadores Financieros

Empleo de Razones Financieras

171

.La Ley General del Sistema Financiero obliga a los accionistas, la presentación de una MEMORIA ANUAL, misma que en resumen requiere:

1. Informe del Gerente General 2. Balances Generales comparativos ( dos últimos

años) 3. Estado de Cambios en la Posición Financiera 4. Estado de Rentas y Gastos ( dos últimos años) 5. Informe de Auditoria Externa 6. Estado de la posición del patrimonio técnico 7. Razones financieras (solvencia, eficiencia, liquidez

y rentabilidad) 8. Calificación de activos de riesgo del último ejercicio

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y CONDENSADOS Presentación La presentación agrupada de cuentas, subcuentas y cuenta analítica de la matriz en el resto de las sucursales,

Estados Financieros

Consolidados y Condensados

Agrupada

Cuenta Analítica Subcuentas Cuentas

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presentando un solo estado financiero de la entidad, como información para los diferentes usuarios.

Ejercicios N ° 1


AFIRMACIÓN V F 1.- El Balance General refleja la posición Económica y financiera de la empresa? 2.- El Estado de Cambios en el Patrimonio se Le conoce como Estado de Pérdidas y Ganan- cias? 3.- Las Rentas y Gastos reflejan la situación Operativa del Ejercicio mediante la relación entre Ingresos y Gastos?

4.- El Estado de Flujo de Efectivo mide la situación de disponibilidad del efectivo en forma permanente?

5.- La Superintendencia de Compañías obliga a los accionistas a la presentación de una Me- moria Anual?

173

AUTOEVALUACIÓN:







174

UNIDAD V ANALISIS DE LAS NORMAS DE BASILEA Y EL ESTADO DEL PATRIMONIO TECNICO ¿Cuál es el Objetivo de que estudies esta Unidad? Al término del estudio de esta Unidad, conocerás la Normatividad dispuesta por el conocido Comité de Basilea. Así también, vas a conocer las disposiciones legales y estructura del Patrimonio Técnico que se calcula en las entidades del sistema financiero con el objeto de conocer su solvencia y capacidad operativa. ¿Cuál es su Contenido?

Las Normas de Basilea El Patrimonio Técnico, Normatividad Estructura del Patrimonio Técnico Aplicación práctica para el Cálculo del Patrimonio

Técnico. 5.1 Principales Conceptos ¿Qué son las Normas de Basilea? El conjunto de Principios dictaminados por el Comité de Basilea sobre Supervisión Bancaria y que básicamente pretenden coadyuvar al fortalecimiento de los procedimientos de supervisión en busca de la estabilidad financiera y macroeconómica. ¿Qué es el Patrimonio Técnico? El Patrimonio Técnico es el mecanismo que permite conocer la solvencia de las entidades Financieras para garantizar su actividad frente al público.

175

5.2 ANALISIS DE LAS NORMAS DE BASILEA Previo el análisis de las normas dictaminadas por el denominado Comité de Basilea es necesario conocer los antecedentes de esta organización. El Comité de Basilea es una organización formada en el año de 1975, contando con el concurso de los presidentes de los Bancos Centrales del denominado Grupo de los Diez, compuesto por Bélgica, Canadá, Francia, Alemania, Italia, Japón, Luxemburgo, Holanda, Suecia, Suiza, Reino Unido y los Estados Unidos de Norteamérica. Esta organización adopta el nombre de Comité de Basilea para la Supervisión Bancaria ya que se reúne en el Banco de Regulaciones Internacionales en Basilea. A continuación transcribimos los 25 Principios de Supervisión, dictaminadas por el Comité. 25 PRINCIPIOS DE SUPERVISIÓN DE BASILEA CONDICIONES PREVIAS PARA UNA EFECTIVA SUPERVISIÓN BANCARIA 1. Proporcionar un sistema de supervisión bancaria efectivo en el cual las responsabilidades y proyectos estén bien definidos para cada una de las instituciones involucradas permitiendo así la supervisión de organizaciones bancarias. Cada institución debe poseer independencia operativa y contar con recursos adecuados. Es necesario contar con leyes apropiadas para la supervisión bancaria, que incluyan provisiones relacionadas con la autorización de organizaciones bancarias y su supervisión; facultades para aplicar las leyes, así como aspectos de seguridad, solvencia y protección legal para los supervisores. También es

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necesario realizar arreglos para compartir información entre supervisores y proteger la confidencialidad de tal información. AUTORIZACIONES Y ESTRUCTURA 2. Las actividades que les son permitidas a las instituciones bancarias que son reguladas, deben estar claramente definidas y el uso de la palabra Banco como nombre debe ser controlado lo más posible. 3. La autoridad reguladora debe tener el derecho para plantear criterios y rechazar las solicitudes que no cumplen con los requerimientos. El proceso de autorización debe realizar como mínimo una evaluación de la estructura de la organización bancaria, abarcando a propietarios, directores y la administración superior, el plan operativo, control interno y la situación financiera proyectada, incluyendo su capital base. Deberá obtenerse el consentimiento previo del supervisor regional cuando el propietario propuesto u organización matriz sea un banco extranjero. 4. Los supervisores bancarios deben de tener la facultad para analizar y la autoridad de rechazar: a- Cualquier propuesta para transferir propiedades significativas o cuantiosas. b- Controlar intereses de bancos existentes en otros grupos empresariales. 5. Los supervisores bancarios deben tener la autoridad para establecer criterios para analizar adquisiciones de gran importancia o inversiones por un banco, asegurándose de que las afiliaciones o estructuras corporativas, no expongan al banco a riesgos excesivos ni entorpezcan la supervisión bancaria.

177

REGULACIONES PRUDENCIALES Y REQUERIMIENTOS

6. Los supervisores bancarios deben establecer en forma prudente y apropiada los requerimientos mínimos de capital para todos los bancos. Estos requerimientos deben reflejar el riesgo al que los bancos se exponen y deben definir los componentes de este capital, tomando en cuenta su capacidad de absorber pérdidas. Para bancos internacionalmente activos, estos requerimientos no deben ser menores a los establecidos en el Acuerdo de Capitales de Basilea y sus enmiendas. 7. Es esencial para cualquier sistema de supervisión bancaria la evaluación de las políticas, prácticas y procedimientos de un banco, usados para la aprobación de préstamos e inversiones y para la administración de las carteras de préstamos e inversiones. 8. Los supervisores bancarios deben estar cómodos y satisfechos con las políticas, prácticas y procedimientos que establezcan y rijan a los bancos para evaluar la calidad de activos, las provisiones y reservas por pérdidas relacionadas con préstamos. 9. Los supervisores bancarios, deben estar satisfechos con los sistemas de información gerencial de los bancos que les permitan identificar concentraciones dentro de la cartera. Los supervisores deben establecer límites prudenciales y adecuados para restringir la exposición del banco a los préstamos individuales y a los préstamos de grupos empresariales relacionados a los bancos. 10. Para prevenir abusos con los préstamos relacionados, los supervisores bancarios deben tener establecidos y asegurados los requerimientos básicos que los bancos deben cumplir, para que:

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a- tales extensiones de crédito sean monitoreadas y supervisadas efectivamente. b- les sea permitido tomar otras medidas para controlar o disminuir los riesgos. 11. Los supervisores bancarios deben estar satisfechos con las políticas y procedimientos de los bancos para identificar, monitorear y controlar los riesgos del país, los riesgos en sus actividades de préstamos e inversiones internacionales y para mantener reservas apropiadas contra tales riesgos. 12. Los supervisores bancarios deben estar satisfechos con el sistema de los bancos para medir con gran precisión, monitorear y controlar adecuadamente los riesgos del mercado; los supervisores deben tener el poder para imponer límites y/o cargas de capital específicas cuando hay exposición a riesgos en el mercado, que le permitan garantizar el capital activo del banco. 13. Los supervisores de bancos deben estar conformes con el proceso integral para: a- el manejo de los riesgos a nivel administrativo (por medio de una junta o consejo administrativo apropiado y la adecuada supervisión de una administración superior). b- identificar, medir, monitorear y controlar todos los demás objetos de riesgos. c- retener el capital en contra de estos riesgos, cuando sea necesario. 14. Los supervisores bancarios deberán determinar que el control interno de los bancos se encuentran en orden, acorde a la naturaleza y escala de sus negocios. Estos controles internos deberán incluir:

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a- arreglos para delegar autoridad y responsabilidad a una persona (separándolos de las funciones que puedan comprometer al banco, pagando sus cuentas y llevando registros de sus bienes y compromisos). b- arreglos para la conciliación de estos procesos (salvaguardando de esta forma sus bienes). c- arreglos para una auditoria interna o externa independiente y apropiada (la cual servirá para poner a prueba el seguimiento a estos controles, leyes y regulaciones previamente establecidos). 15. Los supervisores bancarios deben determinar que los bancos tengan políticas, prácticas y procedimientos adecuados, que incluyan la estricta regla de “CONOCE A TU CLIENTE”, lo cual promueve altos estándares de ética y profesionalismo en el sector financiero. Estas medidas previenen que los bancos sean utilizados por elementos criminales, en una forma voluntaria o involuntaria.

MÉTODOS DE SUPERVISIÓN BANCARIA PROGRESIVA

16. Un sistema de supervisión bancaria efectivo debe de consistir de dos formas de supervisión: a- una supervisión dentro del lugar de trabajo. b- una supervisión fuera del lugar de trabajo. 17. Los supervisores bancarios deben mantener un regular contacto con la gerencia de los bancos y un fluido entendimiento en las operaciones de la institución. 18. Los supervisores bancarios deben tener métodos para recolectar, examinar y analizar reportes y datos estadísticos de los bancos en:

180

a- una base individual. b- una base consolidada. 19. Los supervisores bancarios deben mantener medios para determinar que la información obtenida en la supervisión sean válidas ya sea por medio de: a- exámenes realizados directamente en el lugar o b- realizando una auditoria externa (con auditores externos). 20. Los supervisores bancarios deben poseer la capacidad para supervisar el grupo bancario en una base consolidada. Siendo esto un elemento esencial en la supervisión de bancos. REQUISITOS DE INFORMACIÓN 21. Los supervisores bancarios deben de asegurarse que cada banco mantenga registros adecuados, diseñados de manera que concuerden con políticas contables consistentes, con prácticas que permitan al supervisor obtener una visión verdadera y precisa de la condición financiera del banco y de la rentabilidad de sus negocios y que el banco haga publicaciones regulares del estado financiero, que reflejen realmente su condición. PODERES FORMALES DE LOS SUPERVISORES 22. Los supervisores bancarios deben tener la facultad de realizar acciones correctivas a tiempo cuando: a- los bancos falten al cumplimiento de ciertos requerimientos prudenciales (como los rangos de capital mínimo). b- existan violaciones a las regulaciones. c- los depositantes se vean amenazados de alguna manera.

181

En circunstancias extremas, los supervisores de bancos deben poseer la autoridad, para revocar la licencia del banco o recomendar su revocación. BANCOS EXTRA-FRONTERIZOS 23. Los supervisores de bancos deben practicar la supervisión global consolidada en organizaciones bancarias internacionalmente activas, aplicando y monitoreando apropiadamente en todos los aspectos las normas prudenciales, a los negocios manejados por estas organizaciones bancarias alrededor del mundo, primordialmente a sus sucursales extranjeras, co-inversiones y subsidiarias. 24. Un componente clave en la supervisión consolidada es establecer el contacto entre los supervisores involucrados y establecer intercambios de información entre todos los demás supervisores involucrados, primordialmente con las autoridades supervisoras del país anfitrión. 25. Con el propósito de llevar a cabo una supervisión consolidada los supervisores bancarios deben: a- requerir que las operaciones locales de bancos extranjeros, sean conducidas bajo los mismos estándares que son requeridos a las instituciones locales. b- poseer poderes para compartir la información del supervisor local encargado de estos bancos.

Condiciones Previas para una Efectiva Supervisión Bancaria.

1. Proporcionar un sistema de supervisión bancaria efectivo en el cual las responsabilidades y proyectos estén bien definidos para cada una de las instituciones involucradas permitiendo así la supervisión de organizaciones bancarias cada

182

5.3 ESTUDIO DEL PATRIMONIO TECNICO ESTADO DEL PATRIMONIO TECNICO DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS Permite conocer El Patrimonio Técnico es el mecanismo que permite conocer la solvencia de las Instituciones Financieras para garantizar su actividad frente al público. Para el efecto realiza un conjunto de relaciones técnicas establecidas por la Junta Bancaria, siguiendo estándares internacionales como el Comité de Basilea. El mecanismo de cálculo de Patrimonio Técnico lo define el articulo Nº.48 de la ley de Instituciones Financieras, el mismo que se le confronta con la suma ponderada de sus activos y contingentes, el mismo que no debe ser inferior al 9%

Patrimonio Técnico

Mecanismo

Solvencia de las Instituciones Financieras

183

METODOLOGIA PARA CALCULAR LAS PONDERACIONES DE ACTIVOS Y CONTINGENTES De acuerdo al artículo 46, inciso segundo de la Ley General de Instituciones Financieras, las ponderaciones de activos se efectúan de la siguiente manera.

Con ponderación (0.0) para las siguientes cuentas:

11 Fondos disponibles 130112 Bonos de Reactivación Económica 139030 Oro y Plata 199035 Caja Chica 199055 Impuestos al Valor Agregado

6202 Créditos otorgados no desembolsados 6205 Créditos rotativos a tarjeta habientes

Ponderación 0.10 para las cuentas:

Fondos interbancarios vendidos

Ponderación 0.20 para las cuentas: 130105 Bonos del gobierno nacional 130106 Gobierno nacional para capital 130115 Bonos Corporación financiera nacional 130140 Bonos Banco Ecuatoriano de la vivienda 130150 Bonos de estabilización 130151 Títulos valores para encaje 13500515 Bonos de gobierno nacional 13500520 Bonos de estabilización 13500525 Bonos Dólares (1) 13500535 Bonos CFN 13501015 Bonos del gobierno nacional 13501020 Bonos de estabilización 13501025 Bonos dólares (1) 13501035 Bonos CFN 139010 Certificados de tesorería

184

139515 Bonos del gobierno nacional 139520 Bonos de estabilización 139525 Bonos dólares 139535 Bonos CFN

Ponderación 0.40 para las cuentas: 62010510 Avales con garantía de instituciones

financieras del exterior (2) 62011005 Garantías aduaneras 62011025 Fianzas con garantía de instituciones

financieras del exterior (2) 62011505 Cartas de crédito emitidas por la institución

(3) 62011510 Cartas de crédito emitidas por cuentas de

la institución (3) 62101515 Cartas de crédito confirmadas

Ponderación 0.50 para las cuentas: 1302 Cédulas

140115 Créditos hipotecarios 140116 Créditos hipotecarios con dividendos

crecientes 14012085 Reconstrucción de vivienda 14012088 Vivienda popular 140130 Créditos hipotecarios en proceso 14030505 Contratos de arrendamiento mercantil-

inmuebles 620130 Garantías otorgadas a la CFN por

operaciones de redescuento

Ponderación 0.70 para la subcuenta 620130 “Garantías otorgadas a la CFN por operaciones

de redescuento. (4)

185

Ponderación (0.80) para la subcuenta 620130 “Garantías otorgadas a la CFN por operaciones

de redescuento.

Ponderación (0.90) para las inversiones financieras y contratos de arrendamiento mercantil, considerando las siguientes cuentas.

130110 Bonos de municipalidades 13500530 Bonos de municipalidades 13501030 Bonos de municipalidades 139530 Bonos de municipalidades

Ponderación 1.0 para las colocaciones en préstamos o títulos crediticios y demás activos e inversiones físicas u financieras, exceptuando aquellos emitidos o garantizados por el Estado o el Banco Central del Ecuador, considerando las siguientes cuentas:

13 Inversiones

14 Cartera de Créditos y contratos de arrendamiento mercantil (6)

15 Deudores por aceptaciones bancarias 16-169015 Cuentas por Cobrar 17 Bienes realizables, adjudicados por pago

y de arrendamiento mercantil 18 Activo fijo 19 Otros activos (7) 62010505 Avales comunes 62011010 Garantías Corporación Financiera

Nacional 62011090 Otras 62011505 Cartas de Crédito emitidas por la

institución (3)

186

62011510 Cartas de Crédito emitidas por cuenta de la Institución (3)

6203 Intereses y comisiones de clientes 6204 Compromisos futuros 6206 Obligaciones con el Banco Central del

Ecuador u otras obligaciones 6305-6410 Compras en moneda extranjera menos

ventas en moneda extranjera (8) ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO TECNICO.- De conformidad con lo dispuesto en el Art. 48 de Ley General de Instituciones del Sistema Financiero)

31 CAPITAL PAGADO (1) 32 RESERVAS 33 CAPITAL SOCIAL 3501 OTROS APORTES PATRIMONIALES 3502 APORTES PARA FUTURAS

CAPITALIZACIONES 3503 DONACIONES 3504 PRESTAMO SUBORDINADO (2) 3601 PARTICIPACION MINORITARIA (3) 3602 GANACIAS O PERDIDAS EN

CONVERSION 3801 RESULTADOS ACUMULADO 3802 RESULTADOS DEL EJERCICIO 280170 OBLIGACIONES CONVERTIBLES 5-4 CUENTAS DE RESULTADO

ACREEDORAS MENOS CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS (4)

Menos DEFICIENCIA DE PROVISIONES,

AMORTIZACIONES Y DEPRECIACIONES.

187

190140 Plusvalía mercantil 3603 Desvalorización del patrimonio, que

contiene las pérdidas activadas que Fueren detectadas a través de auditorías de la propia entidad, de la Superintendencia de Bancos o de las auditorías externas y el valor de los aumentos de capital que la Superintendencia de Bancos, al analizar la legalidad de dicho aumento, constatare irregularidades en la procedencia de los fondos o su existencia.

1620 Pago de dividendos anticipados NOTAS:

1.-Se considera utilidad del ejercicio de los literales A y B de la Ley de Instituciones Financieras.

2.- De obtenerse pérdidas acumuladas o de ejercicio estos rubros se restarán del patrimonio técnico en la totalidad de pérdidas contabilizadas.

188

SUFICIENCIA PATRIMONIAL (PATRIMONIO TECNICO) DESCRIPCION VALOR

Al 31 -05 -14

31 3101 3303 3602 2608 2802 MENOS

190140 A

3801 35 3603 3604 (5-4) MAS 149930

PATRIMONIO TECNICO PRIMARIO

Capital Social Capital pagado Reservas Especiales para futuras capitalizaciones Pérdidas acumuladas saldos auditados Prestamos subordinados Aportes futura capitalización Plusvalía Mercantil

4.500,00 1.400,00

TOTAL PATRIMONIO TECNICO PRIMARIO 5.000,00

PATRIMONIO TECNICO SECUNDARIO

Resultados Acumulados 45% Superávit por reevaluaciones Utilidad del Ejercicio Perdida del Ejercicio Ingresos menos Gastos Provisiones para créditos incobrables

2.100,00

100,00 2.000,00

TOTAL PATRIMONIO TECNICO SECUNDARIO 8.000,00

189

B

C=A+B

MENOS: D E=C-D F G=Fx9% H=E-G

PATRIMONIO TECNICO TOTAL

Requerimientos de Patrimonio Técnico de acuerdo a disposiciones. Valor Patrimonial Proporcional de acuerdo a disposiciones. Saldos en la cuenta 1611 Anticipo para Adquisición DEDUCCIONES AL PATRIMONIO TECNICO SECUNDARIO PATRIMONIO TECNICO CONSTITUIDO

ACTIVOS Y CONTING. PONDERADOS POR RIESGOS Activos ponderados 0.10 Activos ponderados 0.20 Activos ponderados 0.40 Activos ponderados 0.50 Activos ponderados 1.00 TOTAL ACTIVOS Y CONTING. PONDERADOS POR RIESGOS POSICION REQUERIM. Y RELAC. DEL PATRIM. TECNICO PATRIMONIO TECNICO REQUERIDO EXCEDENTE (DEFICIENCIA) PATRIMO. TECNICO REQUERIDO ACTIVOS TOTALES Y CONTINGENTES x4% POSICION EXCEDENTARIA PATRIMONIO TECNICO DEL BANCO

8.000,00

(1.300,00) ( 00,00) ( 00,00) (1.300,00) 6.700,00

60,00 1.380,00

2.800,00 2.840.40 7.080,00

637.20

6.062,80 283,20 94,73

190

CALCULOS: PONDERACIÓN: Inversiones con el sector público 2.600,00. x 0.20 = 520,00 REQUERIMIENTO DE PATRIMONIO TÉCNICO.- 9% del total de activos ponderados por riesgo 7.080,00 x 9% = 637.20 POSICIÓN EXCEDENTARIA O DEFICITARIA.- Es la diferencia entre el patrimonio constituido y el requerimiento del patrimonio técnico. En el ejercicio planteado se tiene: Patrimonio Técnico Constituido menos requerimiento de Patrimonio Técnico: 6.700,00 – 637,20 = 6.062,80 PATRIMONIO TECNICO DEL BANCO Es el resultado de la relación entre el Patrimonio Constituido y el total de Activos y Contingentes, Ponderados así: 6.700,00/7.080,00 = 94,63

191

Ejercicio Nº 1


AFIRMACIONES

Patrimonio Técnico

Poderes formales de los

Supervisores

Amortizaciones y

Estructura

CONCEPTOS

Las actividades que les son

permitidas a las instituciones

bancarias que son reguladas,

deben estar claramente

definidas y el uso de la

palabra Banco como nombre

debe ser controlado lo más

posible

Mecanismo que permite

conocer la solvencia de las


para garantizar su actividad

frente al público

Los supervisores bancarios

deben tener la facultad de

realizar acciones correctivas

a tiempo.

192

AUTOEVALUACIÓN:







193

Solucionarios Unidad I: Ejercicio N ° 1

AFIRMACIONES

Sistema Financiero

Sistema Financiero

Extranjero

Sistema Financiero

Público

CONCEPTOS

Está formado por las

Instituciones Financieras del

sector público, dedicada a

actividades de inversión y de

control en el país.

Está conformado por un

conjunto de Instituciones

Financieras públicas y

privadas y los mercados

financieros.




leyes extranjeras

194

Solucionario Unidad II Ejercicio Nº 1

AFIRMACIÓN V F 1.- Las Compañías de Arrendamiento Mer- cantil se dedican al alquiler de bienes mue x bles, inmuebles o valores ? 2.- El Arrendamiento Mercantil permite - arrendar toda clase de bienes con la posibi x lidad de adquirirlos? 3.- En las Tarjetas de Crédito si usted pa – ga tarde no tendrá que pagar intereses o x recargos?

4.- Las Casas de Valores son Compañías Anónimas que no son miembro de la Bolsa x de Valores?

5.- Las Calificadoras de Riesgos son Socie dades Anónimas de Responsabilidad Limi- x tada que se encargan de la Calificación de Riesgos?

195

Solucionario Unidad III Ejercicio Nº 1

AFIRMACIONES

Ingresos Recibidos Comisiones Causadas Patrimonio

CONCEPTOS

Registro por el valor de las comisiones realizadas y/o provisiones al haberse devengado.

Ingresos recibidos por las entidades por concepto de la prestación de servicios de acuerdo a los contratos.

Corresponde a la participación de los propietarios en los activos de la entidad y su valor puede obtenerse de la relación entre Activo y Pasivo

196

Ejercicio Nº 2

AFIRMACIÓN V F 1.- La Superintendencia de Bancos es la Insti- tución que autoriza la Constitución de un Ban- x co ? 2.- Uno de los requisitos para promover la Constitución es el Certificado de Representan x tes del Banco ?

3.- El monto para constituir un Banco equivale a dos millones de Unidades de Valor Consta x nte calculados a la fecha de presentación de la solicitud?

4.- Para promover la Constitución de un Ban- x co se requiere de al menos cinco miembros?

197

Ejercicio Nº 3 Ejercicio Nº 4

AFIRMACIONES

Amortización de Gastos

Tratamiento Contable de

Activos Diferidos

Sistema Financiero

Público

CONCEPTOS

Los socios incurren en gastos

que deben registrarse en la

Contabilidad y que por su

carácter de elevados no se

aplican a los egresos del

Estado de Resultados.

Son cuotas a las que se ajusta

el Activo Diferido aplicable

al costo en forma mensual.




leyes extranjeras

AFIRMACIÓN V F 1.- El cliente solicita al Banco la certificación – de un cheque para garantizar al valor girado – x en el cheque? 2.- Se puede realizar depósitos en Cuenta con un Cheque Certificado? x

3.- El beneficiario no tiene opción al cobro de un cheque certificado por ventanilla? x

4.- Existe la posibilidad de que el cuenta correntista proceda a dejar sin efecto el pago de x un cheque?

198

Ejercicio Nº 5

AFIRMACIONES

Adquisición de

Servicios

Adquisición de Bienes

Muebles e Inmuebles

Fondos Interbancarios

Comprados o Vendidos

CONCEPTOS

Son necesarios en las

actividades de las

Instituciones Financieras ya

sean estos profesionales o

no

Los Fondos Comprados o

Vendidos se los coloca a

corto plazo (No más de ocho

días)

Las Entidades Financieras

como cualquier empresa

necesitan adquirir bienes

muebles y servicios para

continuar sus operaciones

199

Ejercicio Nº 6

AFIRMACIÓN V F 1.- La Cámara de Compensación es el procedimiento que realizan los Bancos bajo la direc x ción de un funcionario del Banco Central? 2.- El proceso de la Cámara de Compensa- ción cumple con tres funciones? x

3.- Las Entidades que realizan sus actividades en el país pueden realizar Depósitos para en- x caje en las Bóvedas del Banco Central ?

4.- El porcentaje mínimo para todos los depó- x sitos que capta el Banco es el 10%?

200

Ejercicio Nº 7

AFIRMACIONES

Operaciones Pasivas

Operaciones Activas

Sobregiros Contratados

CONCEPTOS

Son préstamos a corto plazo

que conceden los Bancos,

previa firma de un contrato

escrito.

Concierne a la entrega de

recursos al público, en

calidad de préstamos; los

mismos que requieren de un

tratamiento contable especial

Consisten en el tratamiento

contable de los depósitos y

captaciones varias de parte

del público

201

Solucionario Unidad IV Ejercicio Nº 1

AFIRMACIÓN V F 1.- El Balance General refleja la posición x económica y financiera de la empresa ? 2.- El Estado de Cambios en el Patrimonio se le conoce como Estado de Pérdidas y Ganan- x cias? 3.- Las Rentas y Gastos reflejan la situación Operativa del Ejercicio mediante el control de x Ingresos y Gastos?

4.- El Estado de Flujo de Efectivo mide la situación de disponibilidad del efectivo en for- x ma permanente?

5.- La Superintendencia de Compañías obliga a los accionistas a la presentación de una Me- x moria Anual?

202

Solucionario Unidad V Ejercicio Nº 1

AFIRMACIONES

Patrimonio Técnico

Poderes formales de los

Supervisores

Amortizaciones y

Estructura

CONCEPTOS

Las actividades que les son

permitidas a las instituciones

bancarias que son reguladas,

deben estar claramente

definidas y el uso de la

palabra Banco como nombre

debe ser controlado lo más

posible

Mecanismo que permite

conocer la solvencia de las


para garantizar su actividad

frente al público

Los supervisores bancarios

deben tener la facultad de

realizar acciones correctivas

a tiempo.

203

Bibliografía

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Orgánico Monetario Financiero. Código Orgánico

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SUPERINTENDENCIA DE BANCOS. CATALOGO

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Obtenido de SUPERINTENDENCIA DE BANCOS:

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204

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Manual Financiero