Manual Suplementario SOFI 3357

APUNTES SOBRE LA NATURALEZA DE LA

CONTABILIDAD FINANCIERA

Material Suplementario

SOFI 3357—Procedimientos Elementales de Contabilidad Departamento de Sistemas de Oficina

Universidad de Puerto Rico en Bayamón REVISADO EN ENERO 2012

Apuntes Sobre la Naturaleza de la Contabilidad Financiera 2

Capítulo 1

Introducción a la Contabilidad

A. Propósito de la contabilidad comercial – proveer información relativa a

las operaciones financieras y a la condición de una empresa a los individuos, agencias y organizaciones públicas y privadas que tienen la necesidad y el derecho de ser informados.

La función del contable es – analizar la información financiera e informar lo necesario a aquellos que la utilizan. Debe estudiar la natu-raleza del negocio para diseñar el sistema de contabilidad, establecer la política de contabilidad y analizar e interpretar los resultados.

Auditar (actividad principal de un CPA) – examinar la gestión económica de una entidad a fin de comprobar si se han seguido conse-cuentemente los principios y la política de contabilidad generalmente aceptada. Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP en inglés) – son las reglas de contabilidad que incluyen los procedimientos y guías que se deben seguir en el proceso de la contabilidad en los negocios. Estas reglas proveen para que las instituciones lleven sus registros e informen los resultados de forma similar, lo que facilita la comparación financiera de unas instituciones.

B. El proceso de contabilidad

Definición: la contabilidad comercial es el arte de analizar y registrar las transacciones financieras y ciertos sucesos económicos relacionados al negocio, de manera tal que facilite la clasificación y el resumen de información, informar e interpretar los resultados. Se dice que la contabilidad es el lenguaje de los negocios. Proceso: 1. Analizar – el contable debe determinar el significado fundamental de

cada transacción o suceso para el negocio, para poder registrarlo apropiadamente.


2. Registrar transacciones – es el proceso de anotar las transacciones en el libro de contabilidad llamado diario. Este proceso puede ser a mano o a través de sistemas computadorizados.

3. Clasificar – proceso de agrupar todo lo relacionado con una misma

partida o cuenta en un mismo sitio.

4. Resumir – reunir varias partidas de información para determinar o explicar un resultado.

5. Informar – proceso de comunicar los resultados. Generalmente se

hace en forma tabulada, no narrativa.

6. Interpretar – explicar el significado y la importancia que tiene la in-formación de los informes para dirigir la atención al significado de varios asuntos relacionados. Incluye análisis porcentuales y notas al calce.

C. Contabilidad y teneduría de libros – la contabilidad implica diseño de

sistemas, formas y registros, establecer políticas, analizar datos, preparación de informes, e interpretación de los mismos. Además, incluye analizar el impacto de las decisiones en las finanzas del negocio. La teneduría de libros sólo cubre la fase de registrar transacciones en los libros de contabilidad.

Preguntas de Repaso—Capítulo I

1. ¿Por qué se dice que la contabilidad es el lenguaje de los negocios? 2. ¿Qué es contabilidad comercial? ¿Cuál es el propósito? 3. ¿Quiénes son los principales usuarios de la información financiera de un

negocio? ¿Con qué propósito la utiliza cada uno de esos usuarios?

4. De los usuarios de la información financiera, ¿quiénes tienen mayor necesidad de ella? ¿Por qué?

5. Indique cuáles son las seis fases principales en el proceso de la

contabilidad. Explique en qué consiste cada una de ellas. 6. ¿Qué significa GAAP? ¿Por qué se promulgan?


7. Indique cuáles son los tres tipos de organizaciones comerciales y sus características. ¿Qué ventajas y desventajas tiene cada una de ellas?

8. Indique cómo se clasifican los negocios de acuerdo a sus actividades. Dé

ejemplos de cada uno de ellos. 9. Explique en qué consiste y cuál es la responsabilidad o las funciones que

puede desempeñar cada uno de los siguientes:

a. oficinista de contabilidad b. contador público (CPA) c. tenedor de libros (bookkeeper) d. auditor interno

10. Investigue cuáles son los requisitos para ser CPA en Puerto Rico.

11. Explique en qué consiste una auditoría. ¿Qué otras funciones puede

desempeñar un CPA?


Capítulo 2

Análisis de Transacciones y la Ecuación de Contabilidad

A. Entidad comercial (business entity) – se refiere a un individuo en

específico o a una asociación u organización que tiene control sobre ciertos recursos económicos y que está comprometida en una actividad económica. La contabilidad debe llevarse por separado para cada entidad comercial, aunque varias de ellas pertenezcan al mismo dueño. Sólo así podría conocerse el resultado de las operaciones de cada entidad y compararlos con los de otra entidad comercial.

B. Elementos básicos de la contabilidad

1. Assets (activos) – propiedades de valor monetario o partidas que proveerán futuro beneficio de las cuales es dueño un negocio o individuo. Ejemplos: dinero en efectivo (cash), cuentas por cobrar (accounts receivable), mercancía, muebles, instalaciones (fixtures), maquinarias, edificios, terreno.

2. Liabilities (pasivos) – obligaciones por pagar de un negocio. Equivale

a sus deudas. Representan una disminución futura en los activos como consecuencia de transacciones o eventos pasados.

a. Cuentas a pagar (accounts payable) b. Notas a pagar (notes payable) c. Impuestos por pagar (Taxes payable)

3. Owner’s equity or Net worth (capital) – la cantidad por la que el

activo excede el pasivo. (Lo que queda del valor de los activos después de pagar todas las deudas). (Capital no es sinónimo de dinero; el dinero (cash) es un activo).

C. La ecuación fundamental de contabilidad

Activo = Pasivo + Capital La ecuación básica podría expresarse también de las siguientes dos formas:


Pasivo = Activo – Capital

Capital = Activo – Pasivo Para aumentar el capital, habrá que aumentar el activo sin aumentar el pasivo; o disminuir el pasivo sin disminuir el activo. Para aumentar el activo y el capital sin tener que invertir en el negocio más dinero o más propiedades, habrá que operar el negocio con ganancias (profit). El capital aumenta por más inversiones en el negocio o por ganancia neta.

D. Transacciones - Cualquier actividad de una empresa que representa un

intercambio de valores. Ejemplo de transacciones:

1. Invertir dinero en un negocio 2. Comprar equipo al contado o a crédito 3. Pagar una deuda 4. Vender a crédito o al contado 5. Comprar terreno

E. Estados financieros básicos

1. Income statement (estado de ganancias y pérdidas) – muestra las ganancias o las pérdidas netas de un período de tiempo específico y cómo fueron calculados. Esta información se desprende de los cambios habidos en el capital como resultado de las operaciones del negocio. En este informe se detallan los ingresos y los gastos y el resultado de las operaciones. El resultado de las operaciones puede ser ganancia o pérdida.

2. Statement of owner’s equity (estado de capital) – resume los cambios

que tiene el capital en un período de tiempo. Incluye el capital al principio del período, inversiones adicionales, ganancia o pérdida y los retiros y el capital final.

3. Balance sheet (estado de situación) – muestra el activo, el pasivo y el

capital de un negocio a una fecha específica. F. Revenue and expenses (ingresos y gastos) – el capital aumenta por:


1. Inversión adicional del dueño en el negocio (esto aumenta el activo y el capital, pero no enriquece al dueño).

2. Ingresos obtenidos por la venta de artículos o servicios (u otra cosa).

Toda transacción que cause un aumento en el capital por la venta de mercancía o servicios, es un ingreso (revenue). También implica un aumento en activo o disminución en pasivo.

G. Disminución capital – el capital disminuye de dos formas:

1. El dueño retira activos del negocio (efectivo o propiedades) para su uso personal.

2. Gastos incurridos para operar el negocio. Los gastos disminuyen los

activos o aumentan el pasivo. H. Net income or net loss (ganancia o pérdida neta) – si durante un

período de tiempo específico, los aumentos del capital a través de ingresos exceden las disminuciones resultantes de gastos, se puede decir que ese exceso representa la ganancia neta (net income). Habrá pérdida neta (net loss) si los gastos de un período son mayores que los ingresos.

I. Período fiscal – el tiempo de una compañía utiliza para llevar las

anotaciones de un negocio (mensual, trimestral, cuatrimestral o anual). J. Cambios en el capital – el capital aumenta o disminuye como

consecuencia de las operaciones del negocio. Para evitar la confusión se abren cuentas separadas: para cada uno de los gastos y cuentas separadas para cada uno de los diferentes ingresos.

Preguntas de Repaso—Capítulo 2

1. ¿Qué es una entidad comercial (business entity)? 2. Defina los elementos de contabilidad que se indican y dé ejemplos de

cada uno de ellos:

a. activos (assets) b. pasivos (liabilities) c. capital (owner’s equity, proprietorship, net worth or capital)


3. ¿Qué son cuentas por cobrar (accounts receivable), cuentas por pagar (accounts payable) y pagarés a pagar (notes payable)? ¿Cómo se clasifica cada una de ellas?

4. ¿Por qué es necesario distinguir y separar los activos y pasivos del

negocio de los activos y pasivos del dueño de ese negocio? 5. ¿Cuál es la ecuación fundamental de contabilidad? 6. ¿Por qué se dice que los activos del negocio pertenecen a intereses

internos y a intereses externos? 7. ¿Qué tres preguntas se debe contestar para poder analizar el efecto de

una transacción comercial en la ecuación fundamental? 8. ¿Cómo se pueden determinar el capital de un negocio? ¿Cómo se pueden

determinar los pasivos? ¿Cómo se pueden determinar los activos? 9. ¿Qué son transacciones comerciales? Dé ejemplos. ¿Cuál es el efecto de

las mismas?

10. ¿Qué son ingresos (revenues), gastos (expenses) y qué son retiros (withdrawals)?

11. ¿Qué efecto tienen los ingresos sobre el capital? ¿Qué efecto tienen los

gastos?

12. ¿Cuáles son las dos formas en que se puede aumentar el capital?

13. Explique si está de acuerdo o no con la siguiente aseveración y por qué: “Un aumento en el capital no significa que el negocio operó con ganancias”.

14. ¿Cuáles son las dos razones para que el capital de un negocio disminuya?

15. ¿Qué es un estado de ingreso (income statement)? ¿Con qué otros

nombres se le conoce? ¿Qué se incluye en el estado de ingresos?

16. ¿Qué es un estado de capital (statement of owner’s equity)? ¿Qué se incluye en el mismo?


17. ¿Qué es un estado de situación (balance sheet)? ¿Qué se incluye en el estado de situación?

18. ¿Cuál es la diferencia entre el encabezamiento del estado de ingreso, el

estado de capital y el estado de situación?


Capítulo 3

Contabilidad por Partida Doble

A. Double-entry (partida doble) – en cada transacción hay un efecto dual.

El registro de las dos partes de la transacción se conoce como partida doble. Las dos partes de la transacción son el débito y el crédito. Este aspecto provee la base de lo que se conoce como contabilidad por partida doble. Esto implica que en cada transacción se afecta a dos o más cuentas de un negocio y que hay que registrar esos efectos en términos de débito y crédito.

B. Las empresas de servicios personales (personal service enterprises) son

aquellas cuya fuente principal de ingreso es por concepto de servicios personales prestados a otras empresas o individuos. Estas son de dos clases:

1. Empresas de servicios comerciales (business entreprises) tales como:

seguros, bienes raíces, publicidad, transportación y otros. 2. Empresas o agencias de servicios profesionales (professionals

enterprises) aquí se incluye la medicina, servicios legales, contabilidad, consultoría administrativa, ingeniería, arquitectura, arte y educación, entre otros.

También están las empresas mercantiles que se dedican a la compra y venta de mercancía y las empresas manufactureras que se dedican a la fabricación y venta de productos.

C. La cuenta – es la forma o registro que se mantiene por separado para cada “item” o partida de los elementos de contabilidad para resumir sus cambios. Los elementos son activos, pasivos y capital. Debe haber un registro separado para cada cuenta (activo, pasivo, capital)

Título y Número de la Cuenta

Lado izquierdo

Débito Dr.

Lado derecho

Crédito Cr.


D. Balance de una cuenta – es la diferencia entre el lado débito y el lado crédito de una cuenta. Normalmente los activos tienen balance débito y los pasivos y el capital tienen balance crédito.

E. Débitos y créditos – todas la cuentas aumentan por el lado de su balance

y todas disminuyen por el lado contrario a su balance.

Aumentos en el activo ........................................................................................... débito Disminución en el activo ..................................................................................... crédito Aumentos en el pasivo ......................................................................................... crédito Disminución en el pasivo ..................................................................................... débito Aumentos en el capital ........................................................................................ crédito Disminución en el capital .................................................................................... débito

ACTIVOS

Débito

Dr.

+

Crédito

Cr.

-

PASIVOS

Débito

Dr.

-

Crédito

Cr.

+

CAPITAL

Débito

Dr.

-

Crédito

Cr.

+


F. Cuentas temporeras de capital – a las cuentas de ingresos y de gastos y la cuenta de retiro se les llama cuentas de capital temporeras, ya que no acumulan información por más de un período. Se acostumbra cerrar las cuentas de gastos e ingresos al final de un período determinado y transferir sus balances a una cuenta resumen (income summary). El balance de la cuenta resumen representa la pérdida o la ganancia neta de ese período.

CAPITAL

Débito

Dr.

-

Crédito

Cr.

+

INGRESOS

Débito

Dr.

-

Crédito

Cr.

+

RETIROS

Débito

Dr.

+

Crédito

Cr.

-

GASTOS

Débito

Dr.

+

Crédito

Cr.

-

G. Trial balance (balance de comprobación) – el trial balance es una lista

de todas las cuentas mostrando el título y el balance de cada una. La suma de todas las cuentas con balance crédito tiene que ser igual a la suma de todas las cuentas con balance débito. No es un informe formal. Se utiliza para probar la igualdad de débitos y créditos en el mayor


(ledger). También ayuda a preparar el income statement, el statement of owner’s equity y el balance sheet.

Resumen del DÉBITOS Y CRÉDITOS En la contabilidad débito significa el lado izquierdo de una cuenta y crédito significa el lado derecho de una cuenta. Después de discutir los balances normales de las cuentas de activos, pasivos, capital, ingresos y gastos y de saber por cuál lado aumenta o disminuye cada clase de cuenta, se puede concluir que: A. Un débito puede representar:

1. un aumento en una cuenta de activo (assets) 2. un aumento en una cuenta de gasto (expense) 3. un aumento en una cuenta de retiro (drawing account) 4. una disminución en una cuenta de pasivo (liability) 5. una disminución en una cuenta de capital permanente 6. una disminución en una cuenta de ingreso (revenue)

B. Un crédito puede representar:

1. un aumento en una cuenta de pasivo 2. un aumento en una cuenta de capital permanente 3. un aumento en una cuenta de ingresos 4. una disminución en una cuenta de gastos 5. una disminución en una cuenta de retiro 6. una disminución en una cuenta de activo

Preguntas de Repaso—Capítulo 3 1. ¿Qué es contabilidad por partida doble (double-entry bookkeeping)? ¿Qué

se logra con ello? 2. ¿Por qué se dice que cada transacción tiene un efecto dual? 3. ¿Qué es una cuenta (account)? 4. ¿Cuáles son las tres partes principales de la forma estándar de una

cuenta? ¿Qué se logra con ese diseño en la cuenta?


5. ¿Qué significa: débito y crédito? 6. ¿Cómo se determina el balance de una cuenta? ¿Qué balance normal

tienen los: activos, pasivos y capital? 7. ¿Qué significa debitar una cuenta? ¿Acreditar una cuenta? 8. ¿En qué lado de la cuenta se anotan los aumentos en: activo, pasivo y

capital? 9. ¿En qué lado de la cuenta se anotan las disminuciones en: activo, pasivo y

capital?

10. ¿Qué son ingresos (revenues)? ¿Qué efecto tienen los mismos sobre el capital y sobre los activos o los pasivos?

11. ¿Qué son gastos (expenses)? ¿Qué efecto tienen los mismos sobre el

capital y sobre los activos o los pasivos?

12. ¿En qué cuenta se anotan los retiros? ¿En qué lado y por qué?

13. ¿Cuándo se dice que hay ganancia neta (net profit or net gain)?

14. ¿Cuándo se dice que hay pérdida neta (net loss)?

15. ¿Por qué se dice que los ingresos y los gastos y el retiro son cuentas temporeras de capital?

16. ¿En qué lado de la cuenta se registran los ingresos?

17. ¿En qué lado de la cuenta se registran los gastos?

18. ¿Qué es un balance de comprobación (trial balance)? ¿Cuál es su

propósito?

19. ¿Cuándo se dice que una cuenta tiene balance débito? ¿Balance crédito?

20. ¿Cuándo una cuenta está en balance?

21. ¿Qué reglas se deben seguir al sumar y determinar el balance de una cuenta?


Capítulo 4

Registro y Traslado de Transacciones

A. Los procedimientos de contabilidad y el sistema que se siga en cada

negocio dependerá de las necesidades de cada uno de ellos. Los siguientes registros se preparan y se adoptan de acuerdo a las necesidades de cada empresa:

1. Cuadro de cuentas (chart of account) 2. Diario (Journal) – libros de entrada original

a. diario general (general journal) como el discutido en el Capítulo 4 b. diario combinado – es un diario con varias columnas para

cantidades. Este diario es muy común en negocios pequeños. Lo puede llevar un solo empleado. En este diario se asignarán columnas especiales para aquellas cuentas que constantemente se están afectando. Ejemplo de ello es caja que aumenta y disminuye frecuentemente. Así se le asignará una columna especial para caja-débito donde se registrarán todas las disminuciones de caja.

c. diarios especiales a discutirse en otros capítulos

3. Mayores

a. mayor general (general ledger) discutido en el Capítulo 4 b. mayores auxiliares de cuentas por cobrar y de cuentas por pagar

4. Registros auxiliares

a. registro de desembolsos en caja chica (petty cash) b. registro de ingresos del empleado (payroll) c. copias de los estados de cuentas enviados a los clientes


Preguntas de Repaso—Capítulo 4 Parte A

1. ¿Cuál es el primer paso que se sigue al establecer un sistema de contabilidad para un nuevo negocio?

2. ¿Qué es un cuadro de cuentas (chart of accounts)? ¿En qué orden se

organizan las cuentas en el mismo? ¿Qué uso se le da al mismo? 3. ¿Por qué se deben mantener cuentas separadas para el capital

permanente y para cada ingreso y cada gasto?

4. ¿Qué significa documento de origen (source document) en conta-bilidad? ¿Qué se hace con los mismos? ¿Por qué?

5. ¿Qué documento de origen provee información para cada uno de los

siguientes tipos de transacción?

a. pago en efectivo b. cobro en efectivo c. venta de bienes o servicios d. compra de bienes o servicios

6. ¿Qué es un diario (journal)? ¿Qué significa diarizar (journalizing)?

¿Cuál es el propósito del diario o journal?

7. ¿En qué secciones o partes se divide e diario de dos columnas? 8. ¿En qué orden se anotan las transacciones en el diario?

9. ¿Por qué se deben analizar bien las transacciones antes de registrarlas

en el diario?

10. ¿Qué es un asiento en el diario (journal entry)? ¿Qué pasos se siguen al registrar un asiento en el diario?

11. ¿Qué es un asiento combinado (compound entry)? Dé ejemplos.

12. Indique cuál cuenta se debita y cuál se acredita al registrar las

siguientes transacciones en un diario. Indique, además, el efecto de cada débito y crédito sobre los elementos de contabilidad:


a. se invierte dinero en un negocio. b. se paga el alquiler de la oficina. c. se compra equipo de oficina a crédito. d. se paga el salario de un empleado. e. se compra equipo en efectivo. f. se hace un pago parcial a una deuda. g. se recibe dinero por la prestación de un servicio profesional. h. el dueño de un negocio retira dinero del mismo para uso personal. i. se compra un equipo, se da un pronto y se adeuda el resto. j. se presta un servicio y se cobra parte del dinero; la diferencia se

cobrará más tarde.

13. ¿Cómo se prueba el diario de dos columnas? ¿Cuándo y qué se hace en el diario?

Parte B

14. ¿Qué es un mayor general (general ledger)? ¿Cuál es el propósito de agrupar las cuentas en el mismo?

15. ¿Qué ventajas tiene el mayor de cuatro columnas de cantidades? ¿Qué

se anota en cada una de ellas? 16. ¿Cuándo es que el mayor (ledger) se convierte en una fuente confiable

de información?

17. ¿Qué significa traslado (posting)? ¿Cuándo se deben efectuar?

18. ¿Qué información se traslada al mayor (ledger)?

19. ¿Cuál es el propósito de la columna de referencia del diario y la del mayor (Post Ref. column)?

20. ¿Por qué se debe ser cuidadoso al determinar el balance de cada

cuenta? ¿Qué se debe hacer si el balance cero?

21. ¿Qué es un balance de comprobación (trial balance)? ¿Cuál es su propósito? ¿Cuándo se prepara?

22. ¿Qué pasos se siguen al preparar el balance de comprobación?


23. ¿Por qué se dice que aunque el balance de comprobación cuadre puede haber errores en el mayor? Dé ejemplos de esos errores.

24. ¿Qué estrategias se pueden seguir para encontrar los errores cuando

el balance de comprobación no cuadra?

25. ¿Cómo se corrigen los errores en el diario y en el mayor?

26. Explique los métodos que existen para corregir errores en el diario o en el mayor.


Métodos de Contabilidad

1. La contabilidad a base de efectivo es un método aceptado para registrar

los ingresos y los gastos. Bajo este método los ingresos se reconocen como tales y se registran en los libros de contabilidad en el momento en que se cobran, independientemente de la fecha en que se haya prestado el servicio. Los gastos se reconocen y se anotan como gastos en la fecha en que se pagan, no importa la fecha en que se haya incurrido en ellos. Ejemplos:

a. Un médico le presta servicios a un paciente en enero. En febrero el

plan médico le envía el cheque en pago de los servicios prestados a su asegurado. El médico registró el ingreso por servicios en febrero, a pesar que atendió al paciente en enero.

b. Un ingeniero llevó su carro a un garaje a arreglar en diciembre. Se lo

arreglaron en diciembre, pero como él es cliente no pagó la factura por gastos de reparación hasta enero, él registra el gasto como de enero, aunque incurrió en el mismo en diciembre.

La contabilidad a base de efectivo no se puede usar para el registro de

gastos incurridos en activos fijos como la depreciación y el gasto de materiales. Sólo se usa en pequeños negocios o por individuos que prestan servicios profesionales.

2. La contabilidad a base de acumulación (accrual basis) es el método bajo el cual los ingresos se reconocen como tales y se registran en los libros de contabilidad en el momento en que se devengan o generan, aunque no se hayan cobrado. Bajo este método los gastos se reconocen y se registran en los libros en el momento en que se incurren, aunque no se hayan pagado. Este es el mejor método para determinar la ganancia o pérdida de un período.

3. La contabilidad a base de efectivo modificado es un método que combina aspectos de la contabilidad a base de efectivo y de acumulación. Bajo este método se usa la contabilidad a base de efectivo para anotar la mayor parte de los ingresos y los gastos. No se anotan bajo este método la adquisición de activos fijos, la compra de materiales o el pago de seguros. En estos casos se usa la contabilidad a base de acumulación.


Capítulos 5 y 6 Entradas de Ajustes y Estados Financieros

A. Trabajo al cierre del período fiscal

1. Hoja de trabajo de fin de período

Para facilitar la preparación de los estados financieros y de los asientos de ajustes necesarios para poner al día las cuentas del mayor y para facilitar los asientos de cierre se prepara una hoja de trabajo. La hoja de trabajo es la clasificación e interpretación del balance de comprobación (trial balance) en papel de análisis. La misma incluye el encabezamiento estableciéndose en el mismo el período que cubre. En las primeras dos columnas se presenta el balance de comprobación incluyendo en el mismo todas las cuentas del mayor general en el orden en que aparecen, aunque las mismas estén en balance. Las próximas dos columnas se usan para planificar los asientos de ajuste. Normalmente se ajustan la cuenta de materiales de oficina, la de seguros pagados por adelantado y las cuentas de activos fijos para presentar su depreciación.

Depreciación (depreciation) es la disminución en el valor de un

activo fijo como consecuencia del uso, del paso del tiempo y los nuevos modelos. La disminución en el valor de un activo fijo durante un período de contabilidad es lo que se conoce como gasto de depreciación. El gasto de depreciación representa la proporción del costo original del activo fijo que se asigna como gasto en cada período en que se espera obtener beneficio con el uso del mismo. La cuenta de equipo de oficina presenta el costo de dicho activo en el lado débito, y el crédito a la cuenta de Depreciación Acumulada del Equipo indica la cantidad por la que se ha estimado la disminución en el valor del activo como consecuencia de la depreciación en los pasados años. La diferencia entre ambas cuentas es el valor en los libros de dicho activo (book value) o la cantidad que aún no ha


depreciado. La disminución en el valor del activo en cada año es la cantidad a ser cargada a Gastos de Depreciación. El Gasto de Depreciación anual se determina tomando en cuenta el costo del activo, el valor residual y los años de vida útil. Un activo que tiene un costo de $15,000 y se estima que dure 10 años tendrá una depreciación anual de $1,500 ($15,000 + 10 años de vida útil ó $15,000 x 10%). Esta cantidad es necesario registrarla en los libros para que reflejen el gasto de depreciación por el año. El asiento se hace dando un débito a Gastos de Depreciación en la columna de ajuste de débito en la línea con la cuenta Gastos de Depreciación y crédito por la misma cantidad a Depreciación Acumulada del Equipo. No se lleva la disminución en el valor a la cuenta de Equipo, pues esta depreciación es un estimado y el activo siempre debe presentarse en los libros a su costo. Luego de los asientos de ajuste se completan las columnas del balance de comprobación ajustado. Luego se pasa la clasificación de las cuentas del balance de comprobación de acuerdo al informe a que pertenecen. Se proveen las columnas para las cuentas de estado de ingresos y dos para las cuentas del estado de situación. Todas las cuentas se van clasificando con sus respectivos balances en estos informes, tomando en cuenta que la cuenta de Depreciación Acumulada del Equipo pertenece al estado de situación y que el balance que se llevará al estado de situación será igual a la suma del crédito que tiene en el balance de comprobación más la cantidad que tiene en el crédito de la columna de ajustes para que presente la depreciación acumulada total a la fecha del nuevo estado de situación. La cuenta de Gastos de Depreciación se pasará con el total que tienen en la columna de ajustes toda vez que no tiene balance alguno en el balance de comprobación, al estado de ingresos. Luego de clasificadas todas las cuentas de activos, pasivos y capital en el estado de situación y las cuentas de ingresos y gastos en el estado de ingresos se suma cada una de esas columnas verticalmente. Si el total de la columna crédito del estado de ingresos excede al total del débito de ese informe, la diferencia representará la ganancia neta


del período, toda vez que en el lado crédito aparecen los ingresos. Si es mayor esa columna quiere decir que los ingresos fueron mayores que los gastos. Igualmente si el total del lado débito del estado de situación excede el total del lado crédito, la diferencia será la ganancia neta del período, ya que la misma aumenta el capital y debe ser añadida al lado crédito. La diferencia en ambos lados (del estado de ingreso y la del estado de situación) debe ser la misma. De lo contrario, debe verificarse el trabajo pues hay alguna clase de error. Si el total del lado débito del income statement es mayor que el lado crédito, la diferencia es pérdida neta. De ser así el lado crédito del balance sheet debe ser mayor que el lado débito. Para cuadrar la hoja de trabajo se suma la diferencia o la ganancia neta en la columna débito del estado de ingreso y esto debe ser igual al lado crédito. También se suma la ganancia neta en el lado crédito del estado de situación para que sea igual al lado débito o de los activos. Si es pérdida neta, ésta se suma al lado crédito del estado de ingreso y en el lado débito del estado de situación.

2. Estados financieros

La hoja de trabajo provee toda la información para la preparación de los estados financieros. En el estado de situación se presentan los activos corrientes que son aquellos que están cambiando constantemente y luego los activos fijos que son aquellos que duran varios períodos de contabilidad como es el equipo, terreno, edificios, etc. Los activos corrientes son aquellos que se pueden convertir en dinero en un período normal de operaciones como es caja, cuentas por cobrar, materiales, etc. Al estado de situación presentado de esta forma se le conoce como estado de situación clasificado o tipo informe.

3. Asientos de ajustes y cierre

Los estados financieros deben coincidir con las cuentas del negocio. Por eso los asientos de ajuste que se planificaron en la hoja de trabajo hay que registrarlos en el diario para luego ser trasladados al mayor.


Los asientos de cierre se hacen para dejar en balance cero todas las cuentas de ingresos, de gastos y de retiro de modo que al comenzar el próximo año estas cuentas comiencen en balance y así sólo reflejan los ingresos, gastos y retiros de ese próximo año. También se hacen para poner al día la cuenta de capital. El primer asiento de cierre se hace para poner en balance las cuentas de ingresos que aparecen con balance crédito en el estado de ingreso. La cuenta de ingreso se debita y se acredita la cuenta de Resumen de Ingresos y Gastos (Income Summary). A todos los gastos que aparecen en el lado débito se le da un crédito a cada cuenta y un débito por el total de esos créditos a Income Summary. La cuenta de Income Summary tiene ahora un débito por el total de los gastos y un crédito por el total de los ingresos. La diferencia entre ambos lados debe ser igual a la ganancia neta del período o la pérdida. Para cerrar esa cuenta si el resultado es ganancia neta se le da un débito a la cuenta Income Summary y se acredita a la cuenta de Capital para llevar la ganancia neta a la cuenta de Capital.

Income Summary

En el último asiento de cierre se debita la cuenta de Capital por el total de los retiros del año y se acredita la cuenta de Retiro (Drawing). Así se reflejan como una disminución en la cuenta de Capital y deja en balance la cuenta de Retiro. Un ciclo de contabilidad incluye todos los pasos que se siguen al manejar todas las transacciones y otros eventos económicos relacionados durante un período de contabilidad. Este incluye desde que se analizan y se registran las transacciones en el diario hasta que se prepara el balance de comprobación después del cierre. El ciclo completo de contabilidad incluye: a. analizar y registrar las transacciones en el diario b. traslados a las cuentas del mayor c. preparar el balance de comprobación d. determinar y anotar los asientos de ajustes e. completar la hoja de trabajo

Gastos $35,501.51 Ganancia neta 21,858.48 $57,360.00

Ingresos $57,360 _______ En balance $57,360


f. preparar los informes financieros g. jornalizar los asientos de ajuste y de cierre h. preparar un balance de comprobación después del cierre

EL ESTADO DE CAPITAL El estado de capital (statement of owner’s equity) es el informe que resume todos los cambios del capital para un período de tiempo específico. Al organizar el estado de capital del (statement of owner’s equity) de un negocio individual se debe tomar en cuenta lo siguiente:

a. el capital del negocio al comenzar el período b. las inversiones adicionales hechas durante el período para el cual se

prepara el informe. (Éstas aumentan el capital, por lo cual siempre se sumarán al capital inicial).

c. la ganancia o la pérdida neta (net income or net loss) del período. (Las ganancia aumentan el capital y las pérdidas lo disminuyen).

d. Los retiros (withdrawals). (Éstos disminuyen el capital). El resultado de las operaciones (ganancia o pérdida neta) y los retiros tienen un efecto neto sobre el capital, el cual debe aparecer en e estado de capital. Este efecto puede ser aumento neto (net increase) o disminución neta (net decrease) en el capital. Habrá un aumento neto (net increase) en el capital cuando suceda una de las siguientes:

1. Hay ganancia neta y retiros, y la ganancia neta fue mayor que los retiros – cuando el aumento en el capital como consecuencia de la ganancia es mayor que la disminución por retiros, se busca la diferencia entre fuerzas contrarias y ese es el aumento en el capital. Este aumento neto se suma al capital del principio del período y se obtendrá así el capital de fin de período. Ejemplo:

Capital al principio del período ............................................................ $100,000 Ganancia neta del período ........................................... $50,000 Menos retiro ....................................................................... -10,000 Aumento neto en el capital ..................................................................... 40,000 Capital al final del período ..................................................................... $140,000


2. Hay ganancia neta y no hubo retiros – en ese caso la ganancia neta se sumará al capital de principio de período y se obtendrá el capital de final del período. Ejemplo: (no hay retiros) Capital al principio del período ............................................................ $100,000 Más ganancia neta ...................................................................................... + 50,000 Capital al final del período ..................................................................... $150,000

Habrá una disminución neta (net decrease) en el capital cuando suceda una de las siguientes:

1. Hay ganancia neta y retiros, pero los retiros son mayores que la ganancia neta – cuando el aumento en el capital como consecuencia de la ganancia neta es menor que la disminución en el capital debido a los retiros, la diferencia entre ambas fuerzas con efectos contrarios en el capital representa una disminución en el capital. Esto es así, ya que las disminuciones son mayores que los aumentos. Esta disminución neta se resta al capital del principio del período para obtener el capital final. Ejemplo: Capital al principio del período ............................................................ $100,000 Ganancia neta .................................................................... $50,000 Menos retiros ..................................................................... -60,000 Disminución neta en capital .................................................................... -10,000 Capital al final del período ....................................................................... $ 90,000

2. Hay pérdida neta y retiros – en este caso la pérdida neta y los retiros

tienen el efecto de disminuir el capital. Como ambas fuerzas tienen el mismo efecto sobre el capital se suman y el total será la disminución neta en capital. Ejemplo:

Capital de principio del período $100,000

Pérdida neta (net loss) ................................................... $30,000 Más retiros (withdrawals) ........................................... + 10,000 Disminución neta (net decrease) ............................................................. -40,000 Capital al final del período ....................................................................... $ 60,000


3. Hay pérdida neta y no hay retiros – en este caso como la pérdida representa una disminución en el capital se resta al capital del principio para obtener al capital final. Ejemplo:

Capital al principio de período ............................................................. $100,000 Menos pérdida neta ..................................................................................... - 30,000 Capital al final del período ....................................................................... $ 70,000

El capital al final del período es el que se incluirá en el estado de situación de fin del período.

Preguntas de Repaso—Capítulo 6

Parte A

1. ¿Por qué es necesario preparar estados financieros al final de un período de contabilidad? ¿Dónde se obtiene la información para prepararlos?

2. ¿Qué es un estado de ingresos? ¿Cuál es su propósito? ¿Qué se detalla

en cada parte del mismo y en qué orden? 3. ¿Por qué los cambios en el capital que resultan de las inversiones no

se detallan en el estado de ingresos?

4. ¿Qué es ganancia neta? ¿Pérdida neta?

5. ¿Qué es un estado de capital?

6. ¿Qué información se necesita para preparar el estado de capital? ¿Qué información provee? ¿De dónde se obtiene? ¿Cuáles son las tres partes de su encabezamiento?

7. ¿Cómo se detallan en el estado de capital las inversiones del período?

8. ¿Cuál es el efecto de la ganancia neta sobre el capital? ¿Cuál es el

efecto de las pérdidas?

9. ¿En qué circunstancias puede haber aumento neto (net increase) en el capital de un negocio como consecuencia de las operaciones? Explique cómo se determina el mismo.


10. ¿En qué circunstancias puede haber disminución neta en el capital de un negocio como consecuencia de las operaciones (net decrease in capital)?

11. ¿Qué es un estado de situación? ¿Cuál es el propósito? ¿Qué se

incluye en cada parte del mismo?

12. Indique la diferencia entre el estado de situación tipo informe y el tipo forma de cuenta?

13. Explique cada uno de los siguientes y dé ejemplos:

a. estado de situación clasificado b. activos corrientes c. activos a largo plazo d. pasivos corrientes e. pasivos a largo plazo

14. Indique si cada una de las siguientes cuentas es activo, pasivo, capital,

ingreso o gasto. Indique además el balance normal que debe tener y en cuál informe financiero se incluye:

Nombre de la Cuenta Clase de Cuenta

Balance Normal

Informe Financiero

1. Office supplies expense 2. Notes payable 3. Equipment 4. Barack Obama, Drawing 5. Accounts receivable 6. Professional fees 7. Telephone expense 8. Cash 9. Luis Fonsi, Capital (Inicial) 10. Mortgage payable 11. Interest receivable 12. Building 13. Interest income 14. Luis Fonsi, Capital (Final)

15. ¿Qué son cuentas permanentes? ¿Qué información contienen?


16. ¿Qué son cuentas temporeras? ¿Qué información contienen?

17. ¿Qué cuentas se cierran al terminar cada período?

18. ¿Cómo se cierran las cuentas de gastos? ¿Qué cuentas se debitan y se acreditan?

19. ¿Cómo se cierran las cuentas de ingresos? ¿Qué cuentas se debitan y

se acreditan?

20. ¿Cómo se cierra la cuenta de resumen de ingresos y gastos (income summary)?

21. ¿Cómo se cierra la cuenta de retiro?

22. ¿Qué se hace con la ganancia o pérdida neta al cerrar las cuentas?

¿Qué cuentas se debitan y acreditan?

23. ¿Qué es un balance de comprobación después del cierre? ¿Para qué se prepara?

24. ¿Cuáles son los nueve pasos en el ciclo de contabilidad?


Capítulo 7

Contabilidad para el Efectivo

Preguntas de Repaso

1. ¿Qué son partidas de caja (cash items)? ¿A qué se hace referencia cuando

se dice recibos de caja (cash receipts)? ¿Qué es cash on hand y cash in bank?

2. ¿Por qué es importante que las empresas adopten medidas de control

interno? ¿Qué medidas de control interno siguen las empresas para proteger el activo caja?

3. ¿Qué documento de origen se utiliza cuando se recibe dinero en efectivo y

el pago lo hacen personalmente? ¿Cuál se utiliza cuando los pagos los envían por correo?

4. ¿Qué significa pagos de caja (cash payments)? 5. ¿Cómo se determina el balance de la cuenta de caja? ¿Cómo se determina

el balance de caja o de dinero en el negocio? 6. ¿Qué servicios ofrecen los bancos? 7. ¿Qué procedimientos se siguen al abrir una cuenta en el banco? ¿Qué se

incluye en la hoja de depósitos? ¿Qué se hace con los depósitos en la chequera?

8. ¿Qué son los números de la ABA (ABA numbers)? ¿Cuál es su propósito? 9. ¿Qué es un cheque? ¿Cuáles son las partes relacionadas con cada cheque?

¿Qué es un endoso? Indique las diferentes clases de endoso. ¿Cuáles se recomiendan más?

10. ¿Cómo se prepara un cheque?

11. ¿Qué son cajeros automáticos? ¿Cómo funcionan los mismos?

12. ¿Qué es un cheque desairado (dishonored check) o NSF? ¿Qué hacen los

bancos cuando esto ocurre?


13. ¿Por qué los bancos, a veces, devuelven los cheques que se depositan con

una nota de débito? ¿Qué debe hacer el depositante con estos cheques en su chequera?

14. ¿Qué es un sobregiro (overdraft)? ¿Qué hacen los bancos cuando esto

ocurre?

15. ¿Qué es un cheque con fecha posterior (postdated check)? ¿Qué hacen los bancos con ellos?

16. ¿Cómo se pueden retirar fondos de las cuentas bancarias?

17. ¿Qué cuidados deben tenerse al preparar un cheque? ¿Dónde se deben

anotar los cheques emitidos? ¿Cuándo? ¿Estos cheques se suman o se restan al balance de la chequera?

18. ¿Qué es un estado de cuenta bancario? ¿Qué incluye?

19. ¿Qué es una nota de crédito (credit advice)? ¿Cuándo se emite? ¿Qué se

hace con ella en la chequera? 20. ¿Para qué se prepara la reconciliación bancaria? ¿Cuándo debe hacerse?

¿Por qué a veces no cuadra? 21. ¿Qué pasos se siguen al preparar la reconciliación bancaria? ¿Qué se

hace con los errores? ¿Dónde se corrigen? 22. ¿Qué son cheques en circulación, depósitos en tránsito, cargos por servicio

bancario? ¿Qué balance afecta cada una de ellas? ¿Se suman o se restan al balance de la chequera? ¿Qué son cheques cancelados?

23. ¿Qué asiento debe hacerse para registrar los cargos por servicios

bancarios? ¿Para corregir errores? ¿Para registrar los intereses ganados en las cuentas del banco?

24. ¿Qué usos se le dan al servicio de transferencia electrónica de fondo? 25. ¿Qué asiento debe hacerse en los libros cuando se tiene una cuenta de

ahorros y el banco notifica los intereses ganados en la misma?


26. ¿Cuál es el propósito de las cuentas de cheques? ¿Cuál es el propósito de las cuentas de ahorro?

27. ¿A qué se refiere el término banca electrónica? ¿Qué tipo de

transacciones se pueden hacer? 28. ¿Cuál es el propósito del petty cash fund? ¿Cómo funciona el mismo?

¿Qué asiento se hace para establecer ese fondo de caja chica? 29. ¿Qué debe hacerse cada vez que se paga algo del fondo de caja chica?

¿Dónde se anota? ¿Cómo se anota ese desembolso? 30. ¿Qué es un petty cash voucher? ¿Cuándo se prepara? ¿Qué información

se detalla? 31. ¿Qué es un petty cash payment record? ¿Cómo se lleva el mismo? 32. ¿Qué procedimientos se deben seguir a fin de mes respecto al fondo de

caja chica? ¿Por cuánto se debe reponer el fondo? ¿Qué asiento debe hacerse? ¿Dónde?

33. ¿Qué es un estado de pagos de caja chica (statement of petty cash

payments)? ¿Cómo se prepara y quién lo prepara? 34. ¿Al reponer el fondo de caja chica cuál cuenta se debita y cuál se acredita

y por cuánto? 35. ¿Qué es un asiento combinado (compound entry)? 36. ¿Cómo se prueba la caja? ¿Con qué frecuencia debe probarse la caja? 37. ¿Cuándo se usa la cuenta cash short and over? ¿Por qué? 38. ¿Qué asiento (journal entry) debe hacerse cuando hay faltante de caja

(cash short)? ¿Qué asiento debe hacerse cuando hay sobrante de caja (cash over)? ¿Qué representa un débito en la cuenta cash short and over? ¿Qué representa un crédito?

39. ¿En qué informe comercial se incluye el balance de la cuenta cash short

and over? ¿Bajo qué cuenta? ¿En qué sección? Explique


Capítulos 8 y 9

Contabilidad de Nómina

1. Los patronos por ley tienen que mantener registros detallados y exactos

de los empleados que tienen, sus sueldos o salarios y las deducciones que se le hacen del sueldo o salario y la paga neta. El registro de nómina es el formulario en el cual se detallan los empleados de una empresa con su sueldo bruto y las deducciones correspondientes y el sueldo neto para un período específico.

2. El sueldo bruto total (total gross salary) se determina sumando el sueldo

regular más el sueldo extra: Ejemplo: Un empleado trabajó 43 horas semanales a $7.25 la regular y a

tiempo y medio la hora extra. Sueldo regular = ($7.25 x 40 horas regulares) $290.00 Sueldo extra = ($7.25 x 1.5 x 3 horas extras) 32.63 Sueldo bruto total $322.63 3. El total acumulado (cumulative total) se determina sumando lo que el

empleado se ganó en los períodos anteriores del año corriente más lo que gana en el período para el que se está preparando la nómina.

Ejemplo: Juan del Pueblo se había ganando de enero a febrero 15 del

corriente año un total de $8,000. Si durante la semana que termina el 22 de febrero se gana $280, su ingreso acumulado total para el 22 de febrero es de $8,280 ($8,000 + 280)

4. El ingreso tributable (taxable earnings) es aquel ingreso sujeto a

impuestos por FICA Tax, por desempleo y por SINOT. 5. El ingreso máximo tributable es la cantidad total que en un año

calendario está sujeta a impuestos de FICA Tax o al desempleo. 6. El ingreso máximo tributable para Seguro Social del FICA Tax en el 2012

es de $110,100 para OASDI (pensión) y no tiene límite para Medicare (seguro médico). Esto quiere decir que la tasa de FICA se aplicará sólo a los primeros $110,100 para OASDI que se gane un empleado en el año, por el máximo que se puede aportar es $6,826.20 ($110,100 x 6.2%).


Situación Extraordinaria: En el 2011 se aprobó un cambio a los porcentajes de seguro social, por lo

que el empleado aporta el 4.2% y el patrono, el 6.2%. Por consiguiente, un persona que trabaja por cuenta propia tiene que pagar el 10.4%. En resumen, para el 2011 un empleado aportará hasta un máximo de $4,485.60 ($106,800 x 4.2%) y el patrono, hasta $6,621.60 ($106,800 x 6.2%). El empleado por cuenta propia pagará hasta un máximo de $11,107.20 ($106.800 x 10.4%). Este cambio estará vigente hasta febrero de 2012.

La aportación del Medicare, tanto del empleado como del patrono es del 1.45% de todo el ingreso ganado durante un año natural. Un persona que trabaja por cuenta propia tendrá que aportar 2.9%.

Para obtener el máximo tributable aplicable a cada año puede visitar: http://www.socialsecurity.gov/OACT/COLA/cbb.html

7. Para determinar el ingreso tributable para FICA Tax en cada período de

nómina hay que saber cuánto es el ingreso total acumulado. Si el ingreso total acumulado para el período en que se está preparando la nómina no llega a $110,100, todo su ingreso bruto de ese período es tributable.

Ejemplo: Ingreso acumulado anterior a la nómina $104,300 Ingreso bruto del período de la nómina + 5,500 Total acumulado $109,800 Como no llega a $110,100, los $5,500 que se ganó en ese período de la

nómina son tributables.

PARA EFECTOS DEL CURSO, se utilizarán los porcentajes establecidos normalmente, a saber:

La tasa de FICA Tax a descontar es de 7.65% para empleado y 7.65% más que se debe aportar al patrono. Esto se divide en 6.2% para OASDI (Seguro Social) y 1.45% para Medicare. En el caso de persona que trabaje por cuenta propia debe tributar a razón de 15.30%. Los ejemplos relacionados con el Seguro Social dados de aquí en adelante, se basan en estos porcentajes y máximos tributables aprobados en el 2012.


8. Si el ingreso total acumulado para un período llega y pasa de $110,100, entonces el ingreso tributable será la cantidad necesaria para llegar a los $110,100.

Ejemplo: Si el ingreso acumulado del empleado antes de la nómina es de

$109,500 y se gana $4,200 en este período de nómina su ingreso tributable será de $600 porque es lo único que falta para llegar a $110,100 ($110,100 MT - $109,500 acumulados = $600). El FICA Tax que se le descontará en ese período para OASDI será de $37.20 ($600 x 6.20%).

9. El máximo tributable para compensación por desempleo (FUTA) es de

$7,000. Para determinar el ingreso tributable se sigue el mismo procedi-miento de los números 6 y 7 anteriores, pero se sustituye el $110,100 por $7,000.

10. Para determinar el Seguro Social a descontar se multiplica el sueldo bruto

total del período o el ingreso tributable del período para FICA Tax, el que sea menor por la tasa de Seguro Social. Ejemplo:

A) Sueldo acumulado anterior $12,500 Sueldo bruto 350 Ingreso tributable Seguro Social 350 Seguro Social a descontar $350 x 6.2% ($350 x .062) = $21.70

B) Sueldo acumulado anterior $109,875

Sueldo bruto 1,080 (Sueldo acumulado = $109,875 + $1,080 = $110,955) Ingreso tributable Seguro Social ($110,100 - $109,875) 225 Seguro Social a descontar $225 x 6.2% ($225 x .062) = $13.95

C) Sueldo acumulado anterior $110,500

Sueldo bruto 4,970 Ingreso tributable Seguro Social 0.00 No se le descuenta SS, ya que pasó el máximo tributable.

11. El máximo tributable para SINOT es $9,000. Al empleado se le descuenta

el .3% y el patrono paga el .3%. Para determinar el ingreso tributable se sigue el mismo procedimiento que para el Seguro Social, pero se sustituye el $110,100 por $9,000.


12. Para determinar la contribución sobre ingresos (income tax) se busca en la tabla correspondiente. El total de impuestos a descontar será el punto donde convergen el sueldo con el total de concesiones.

13. Para determinar el total de deducciones se suman todos los descuentos

que se le hacen al empleado. Entre estas deducciones están: Seguro Social, Medicare, contribución sobre ingresos, SINOT y otras.

14. La paga neta (net paid) se determina restando el sueldo bruto total menos

el total de deducciones. Paga neta es la cantidad que recibe el empleado después de hacerle todas las deducciones.

Ejemplo: Un empleado trabaja 38 horas a $7.25 la hora y se le descontó

FICA, $17.08; Medicare, $3.99; Contribuciones, $15.80; Seguro de Vida, $10.00, y Seguro Médico, $8.00.

Sueldo bruto ($7.25 x 38) = $275.50 Menos deducciones Seguro Social $17.08 Medicare 3.99 Contribuciones sobre ingresos 15.80 Seguro de vida 10.00 Seguro médico 8.00 Total deducciones 54.87 Paga neta $220.63

15. Para PROBAR la nómina, se hace lo siguiente:

a. Sumar el total de la columna sueldo regular más el total de la columna de tiempo extra. Esto debe ser igual al total de la columna total o sueldo bruto total.

b. Se suman todos los totales de las columnas de deducciones. Este total

debe ser igual al total de la columna total de deducciones. c. Se le resta el total de la columna sueldo bruto total al total de la

columna de total de deducciones. Esta diferencia debe ser igual al total de la columna paga neta (net paid).

d. En lugar del procedimiento “c”, se puede sumar el total de la columna

total de deducciones más el total de paga neta y esto debe ser igual al total de la columna sueldo bruto total.


Métodos para la Determinación de Sueldos Para determinar sueldo anual si se tiene:

a. Sueldo mensual x 12 meses b. Sueldo quincenal x 24 quincenas c. Sueldo semanal x 52 semanas d. Sueldo cada dos semanas x 26 e. Sueldo por hora x 40 horas x 52 semanas

Para determinar sueldo mensual si se tiene:

a. Sueldo anual 12 meses b. Sueldo quincenal x 2 quincenas c. Sueldo semanal x 52 semanas 12 meses d. Sueldo cada dos semanas x 26 12 meses e. Sueldo por hora x 40 horas x 52 semanas y el total 12 meses

Para determinar el sueldo quincenal si se tiene:

a. Sueldo anual 24 quincenas del año b. Sueldo mensual 2 quincenas mensuales c. Sueldo semanal x 52 semanas 24 quincenas d. Sueldo cada dos semanas x 26 24 quincenas e. Sueldo por hora x 40 horas x 52 semanas y el total 24 quincenas

Para determinar el sueldo semanal si se tiene:

a. Sueldo anual 52 semanas b. Sueldo mensual x 12 meses y el total 52 semanas c. Sueldo quincenal x 24 quincenas y el total 52 semanas d. Sueldo cada dos semanas 2 e. Sueldo por hora x 40

Para determinar el sueldo cada dos semanas (bisemanal) si se tiene:

a. Sueldo anual 26 b. Sueldo mensual x 12 meses 26 c. Sueldo quincenal x 24 quincenas 26 d. Sueldo semanal x 2 e. Sueldo x hora x 80 horas (40 x 2)


Para determinar el sueldo por hora si se tiene:

a. Sueldo anual 52 semanas 40 horas b. Sueldo mensual x 12 meses 52 semanas 40 horas c. Sueldo bimensual x 24 quincenas 52 semanas y el total 40 horas d. Sueldo semanal 40 horas e. Sueldo cada dos semanas 80 (40 x 2)

Para determinar el sueldo por hora extra a tiempo y medio se multiplica el sueldo por hora regular x 1.5. Ejemplo: $6.80 hora regular x 1.5 = $10.20 sueldo por hora extra. Para determinar el sueldo por hora extra a tiempo doble se multiplica el sueldo por hora regular x 2. Ejemplo: $8.25 hora regular x 2 = $16.50 sueldo por hora extra.

Preguntas de Repaso—Capítulo 8 1. ¿Por qué los patronos tienen que tener registros detallados y exactos de

nóminas? 2. ¿Por qué es importante para los patronos tener claro lo que es un

empleado y un contratista independiente? ¿A qué se refiere cada uno de ellos?

3. ¿Cuál es el primer paso que se sigue al determinar lo que se pagará a un

empleados? ¿El segundo paso? 4. Básicamente, ¿qué es lo que establece la Ley de Normas Razonables del

Trabajo (Fair Labor Standards Act) con respecto a las horas de trabajo? 5. ¿Por qué lo que el empleado recibe en su cheque de pago es menor de lo

que se ganó durante ese período? 6. Explique qué significa cada una de las siguientes y qué incluye:

a. Salario (salary) b. Sueldo (wage) c. FICA taxes (Seguro Social y Medicare) d. FUTA tax (Federal unemployment tax) e. SUTA tax (State unemployment tax) f. Paga o sueldo bruto (gross pay)


g. Paga o sueldo neto (net pay) h. Registro de nómina i. Registro de ingresos del empleado (employee earnings record) j. Merit rating system k. Concesión (withholding allowance) l. Principio de anotarlo una sola vez (write-it-once-principle) m. Depósito directo n. OASDI o. HIP p. Tabla de deducciones (wage-bracket method) q. Sistema mecánico r. Número de identificación patronal (¿quién lo asigna?) s. Ingreso tributable (taxable earning) t. Comprobante de retención u. Ingresos por empleo propio (self-employment income)

7. ¿Cuál es la tasa que aplica actualmente para Seguro Social, para

Medicare? ¿Para desempleo estatal, federal? 8. ¿Cuál es el máximo tributable actualmente para Seguro Social? ¿SINOT?

¿Para desempleo? 9. ¿Cuál es el propósito del FICA Tax? ¿Del FUTA Tax?

10. Indique quién debe pagar cada uno de los siguientes: a. FICA b. Seguro por desempleo c. Contribución sobre ingresos del empleado d. SINOT 11. ¿Cuál es el máximo que pagará por FICA un empleado que se gane

durante este año $63,000? ¿Cuál es la aportación máxima para desempleo para ese mismo empleado? ¿Para SINOT?

12. Si un empleado tiene sueldos acumulados durante este año de $51,275.

En este mes se gana $32,000. ¿Cuánto se le descontará por Seguro Social, para Medicare? ¿Cuál será la aportación para desempleo?

13. ¿Cómo se determina el sueldo bruto? ¿La paga neta?


14. Al registrar la nómina, ¿qué cuenta o cuentas se debitan, qué cuenta o cuentas se acreditan?

15. ¿Qué otras responsabilidades tiene el patrono con respecto a cada

nómina? 16. ¿Qué asiento debe anotarse en los libros para registrar los impuestos del

patrono? 17. Indique cuándo se debitan y cuándo se acreditan las siguientes cuentas:

a. Payroll expense b. Payroll taxes expense c. Social Security tax payable d. Employees income tax payable e. State unemployment tax payable f. FUTA tax payable

18. ¿Con qué frecuencia el patrono debe rendir informes sobre FICA,

desempleo, contribución sobre ingresos? ¿Hasta qué fecha tiene para someterlo?

19. ¿Por qué los impuestos sobre nóminas representa un costo adicional

para el patrono? 20. ¿Qué asiento se registra en los libros cuando el patrono paga el Seguro

Social y el Medicare? ¿El FUTA y SUTA? ¿La contribución sobre ingresos de los empleados?

21. ¿Por qué se dice que un empleado cuyo sueldo bruto (gross salary) fue de

$25,000 le costó más de $25,000 al patrono? 22. ¿Puede el patrono descontarle dinero a un empleado sin autorización del

mismo? Explique 23. ¿Para qué se prepara el comprobante de retención? ¿Quién lo prepara?

¿Qué contiene? ¿A quién se entrega y cuándo? ¿Qué usos se le da al mismo?


Preguntas de Repaso—Capítulo 9 1. ¿Por qué los impuestos sobre nóminas del patrono representan gastos

adicionales, mientras que los impuestos de los empleados no? 2. ¿Qué tipo de impuesto sobre nóminas debe pagar por ley el patrono y qué

tasas tienen los mismos? 3. ¿Qué fuentes utilizan los patronos para computar sus impuestos sobre

nómina? 4. ¿Cuál es el propósito del FUTA tax? ¿Del SUTA tax? 5. ¿Qué cuentas se afectan para registrar los gastos de impuestos sobre

nómina? ¿Qué clase de cuenta es cada una de ellas y cuál debe ser su balance normal?

6. ¿Qué partidas se debitan y cuáles se acreditan a la cuenta FICA tax

payable? 7. ¿Qué partidas se cargan a la cuenta Payroll taxes expense? 8. ¿Por qué se dice que un empleado que se gana $20,000 al año le cuesta en

ese año más de $20,000 al patrono? 9. ¿Qué informes y pagos debe hacer el patrono respecto a la nómina y

cuándo se deben someter los mismos?

10. ¿Cuál es el propósito de los siguientes formularios?

a. Forma 8109 b. Forma 941 c. Forma 940 d. Forma W2

11. Investigue y explique cuál es el propósito de los siguientes seguros en

Puerto Rico y quién los debe pagar: a. Seguro por accidente del trabajo b. SINOT c. Seguro choferil d. Seguro de hospitalización y gastos médicos

enero 2011

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Manual Suplementario SOFI 3357