ImpuestosComplementarios

Sobre laDistribucin de

Utilidades

Art. 72 LISRRetencin por pago o

acreditacin de utilidades

Retencion de Caracter definitivo del 5% sobreutilidades pagadas o acreditadas (en ejercicio operodo de imposicin) a los siguientes sujetos

SociosAccionistasAsociadosFideicomisosPartcipesInversionistasBeneficiarios

Definicion de Utilidades paraEfecto de este impuesto

Es el Resultado de la suma de rentasGravadas

ExentasSujetas percibidas o devengadas

menos

los CostosGastosDeducciones

Impuestos (Sobre la Renta)

Art. 37 LISR (Personas Naturales, Sucesiones y Fideicomisos)

Art. 41 LISR Personas Juridicas

Tasa del 30% para renta imponible mayor a $150000.00Tasa del 25% para renta imponible menor a $150000.00

Sociedades de Personas

En nombre colectivoComandita Simplede responsabilidad Limitada

Sociedades de CapitalAnonimasComanditas por acciones

Las utilidades han sidopagadas o acreditadascuando seal realmentepercidas por el sujetopasivo a traves de

Dinero en EfectivoTitulos ValoresEn EspecieMediante compesacin de deudas

Aplicacin a de perdidasArt. 74 LISR, cuando sean resultado de disminucion de capitalrelacionadas con capitalizacin o reivensiones de utilidades

Mediante Operaciones Contables que generen disponibilidad

DividendosParticipaciones socialesExcedentesResultadosReserva legal, ganacias o Rendimientos

Retencin en Caso Especial(Art. 73 LISR)

La retencin definitiva del 5%, tambin se aplicar cuando los representantes de casas matrices, filiales, sucursales, agencias, y otrosestablecimientos permanentes paguen o acrediten utilidades a sujetos no domiciliados en El Salvador. (Aplica la retencin del Art. 158-A )

Casos de Exencin (Art.74-B LISR) Deben sercomprobadas por elsujeto pasivo a la admo.Financiera (Art. 74-B LISRy Art. 203 Inc.1 codigo detributario)

Art. 11 D.L. 957 Las Utilidades que se hayan generado en ejercicios anteriores al 2011Que a las utilidades ya se les hubiere retenido el 5% y pagado el impuesto en distribuciones anteriores.Que se capitalicen las utilidades en acciones nominativasQue se reinviertan las utilidades por los entes sin personalidad jurdica

En caso de quien reciba las utilidades sea:

El Estado y sus dependenciasmenos las Instituciones Oficiales Autonomas

Las municipalidades u otro ente de derecho pblicoLas federaciones y asociaciones cooperativasLas corporaciones o fundaciones de utilidad pblica que se encuentren excluidas conforme al artculo 6 de la LISR

Las utilidades provenientes de rentasextraterritoriales no gravadas por la Leydel Impuesto sobre la Renta.

Ttulos valores y dems instrumentos financieros en el exterior, que sean al portador. Art. 16 en relacin a Art. 14-A Inc. 6 de la LISRDividendos provenientes del exterior que hayan pagado un impuesto igual o superior al impuestosobre la renta salvadoreo. Art. 14-A Inc. 6 en relacin con Art. 27 Inc. 2 Lit. c) de la LISR.Rentas provenientes de inmuebles situados en el exterior. Art. 16. LISRRentas provenientes de intangibles explotados y utilizados en el exterior. Art. 16

Registro de Control deUtilidades (Art. 74-C LISR)

Se establece la obligacinde llevar un registro decontrol de las utilidades:

Por ejercicio o perodo de imposicinQue contenga la determinacin de su monto, las pagadas o acreditadas, su capitalizacin o reinversin y las disminuciones de capital o patrimonioQue permita identificar los valores por los conceptos anteriores, por cada socio, accionista, asociado, partcipe, fideicomisario o beneficiarioDeber guardar correspondencia con la contabilidadLa Direccin General de Impuestos Internos emitir las normas administrativas correspondientes tomando en consideracin la naturaleza del registro de las operaciones.

sean sujetosDomiciliadoso noDomiciliados

si el que recibe la utilidad es un sujeto domiciliado en unestado, pas o territorio con baja o nula tributacin oconsiderado como paraso fiscal, se aplicar el 25%. Art.158-A del Cdigo Tributario.