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1
MARCO INTEGRADO DE
CONTROL INTERNO
PARA MUNICIPIOS.
CP. MARIO GÓMEZ AYALA EXPOSITOR
QUERETARO
13 DE ABRIL DE 2016
“ C o m p a r t i r p a r a P r o g r e s a r ” w w w . c e c a d e p . c o m . m x
001 Amealco de Bonfil 62 197 002 Pinal de Amoles 27 093 003 Arroyo Seco 12 910 004 Cadereyta de Montes 64 183 005 Colón 58 171 006 Corregidora El Pueblito 143 073 007 Ezequiel Montes 38 123 008 Huimilpan 35 554 009 Jalpan de Serra 25 550 010 Landa de Matamoros 19 929 011 El Marqués La Cañada 116 458 012 Pedro Escobedo 63 966 013 Peñamiller 18 441 014 Querétaro 801 940 015 San Joaquín 8865 016 San Juan del Río 241 699 017 Tequisquiapan 63 413 018 Tolimán 26 372
MUNICIPIOS
2
QUERETARO
3
CONTENIDO
I. PRESENTACIÓN ………………………………………………………………………………………………………………………
II. ANTECEDENTES ……………………………………………………………………………………………………………………..
III. ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO …………………………………………………......
IV. REFLEXIONES SOBRE EL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO …………………………………......
• CASO PRÁCTICO ………………………………………………………………………………………………………....
V. MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO …………………………………………………………………………...
VI. INTOSAI – ORGANIZACIÓN INTERNACIONAL DE ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES …....
VII. MODELO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL.
• CASO PRÁCTICO ……………………………………………………………………………………………………………………
PÁGINA
5 14 23 35 43 45 51 61 135
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO PARA MUNICIPIOS.
4
OBJETIVO DEL CURSO
• CONOCER LOS PRINCIPIOS, NORMAS Y LINEAMIENTOS DEL CONTROL INTERNO, COMPATIBLES CON
EL SISTEMA CONTABLE GUBERNAMENTAL.
• DESTACAR LA IMPORTANCIA DE LOS SISTEMAS DE CONTROL, SUS APLICACIONES Y LA RELACIÓN
CON LOS COMPONENTES, FACTORES Y ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO.
• OBTENER EL CONOCIMIENTO TÉCNICO Y NORMATIVO PARA EVALUAR Y ASEGURAR LOS PUNTOS
DÉBILES DE CONTROL Y POSIBLES ÁREAS DE RIESGO.
• IDENTIFICAR LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS QUE SE DEBEN IMPLEMENTAR PARA
TRANSPARENTAR EL MEJOR DESEMPEÑO Y LA RENDICIÓN DE CUENTAS.
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO PARA MUNICIPIOS.
5
I. PRESENTACIÓN
6
LOS PRIMEROS HALLAZGOS DE DESVIACIONES AL
CONTROL INTERNO SE DETECTAN A TRAVÉS DE LOS
INFORMES FINANCIEROS Y CONTABLES.
CON EL APOYO DE LAS TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN SE
AMPLÍA LA CAPACIDAD PARA DETECTAR POSIBLES
DESVIACIONES EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y SU
IMPACTO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA.
PRESENTACIÓN
7
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. ASEGURAMIENTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
PRESENTACIÓN
EN LA MEDIDA EN QUE LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS CUENTEN CON UN
CONTROL INTERNO EFECTIVO, PODEMOS CONFIAR EN QUE ESTÁN
CUMPLIENDO CON SUS OBJETIVOS Y HACIENDO BUEN USO DE LOS
RECURSOS PÚBLICOS, QUE PROVIENEN DE NUESTROS IMPUESTOS Y QUE
LES SON ASIGNADOS PARA BRINDARNOS BIENES Y SERVICIOS.
EL CONTROL INTERNO DE LAS
DEPENDENCIAS DEL ESTADO, ES UN PILAR
DENTRO DE UN ESQUEMA DE RENDICIÓN
DE CUENTAS; IMPLICA TRANSPARENCIA,
EVALUACIÓN E INTEGRIDAD.
8
ELABORAR UN MODELO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO, CON BASE EN COSO*
2013, PARA SER APLICADO EN LOS MUNICIPIOS, CON EL OBJETO DE IDENTIFICAR EL
ENTORNO DE CONTROL EN EL QUE SE EJERZAN RECURSOS FEDERALES Y PROPONER,
ACCIONES DE MEJORA PARA FORTALECER LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO DE LAS
INSTITUCIONES EJECUTORAS.
PRESENTACIÓN
“COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION
9
LA DENOMINACIÓN COSO ES UN ACRÓNIMO DEL
“COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF
THE TREADWAY COMMISSION”, UNA INICIATIVA DEL
SECTOR PRIVADO PATROCINADA POR LAS CINCO
MAYORES ASOCIACIONES PROFESIONALES
FINANCIERAS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA:
• INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES PÚBLICOS,
• INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS,
• ASOCIACIÓN AMERICANA DE CONTABILIDAD,
• INSTITUTO DE CONTADORES GERENCIALES E
• INSTITUTO DE EJECUTIVOS FINANCIEROS.
PRESENTACIÓN
10
PRESENTACIÓN “ LA RUTA CRÍTICA DEL CONTROL INTERNO”
1. DISPOSICIONES EN MATERIA DE CONTROL INTERNO Y MANUAL ADMINISTRATIVO
2. ESTUDIO DE SITUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y ESTUDIO TÉCNICO PARA LA CULTURA DE INTEGRIDAD
2. MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
3. ESTRATEGIAS PARA ASEGURAR LA FISCALIZACIÓN
2. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1. SFP 2. ASF 3. SNF
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
11
DE CONFORMIDAD CON EL MODELO COSO, EL CONTROL INTERNO SE DEFINE COMO:
“UN PROCESO LLEVADO A CABO POR LA DIRECCIÓN Y EL RESTO DEL PERSONAL DE
UNA ORGANIZACIÓN, DISEÑADO CON EL OBJETO DE PROPORCIONAR UN GRADO DE
SEGURIDAD RAZONABLE EN CUANTO A LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS
RELACIONADOS CON LAS OPERACIONES, LA INFORMACIÓN Y EL CUMPLIMIENTO”
PRESENTACIÓN
12
ASIMISMO, INCLUYE 5 COMPONENTES:
1. AMBIENTE DE CONTROL,
2. EVALUACIÓN DE RIESGOS,
3. ACTIVIDADES DE CONTROL,
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN, Y
5. SUPERVISIÓN; ADEMÁS DE 17 PRINCIPIOS DESARROLLADOS.
EL MODELO INDICA QUE DEBE EXISTIR UNA
ASOCIACIÓN ENTRE SUS COMPONENTES Y
SUS PRINCIPIOS, LOS CUALES DEBEN ESTAR
PRESENTES EN SU TOTALIDAD, EN
FUNCIONAMIENTO E INTERACTUAR ENTRE
SÍ = FUNCIONAR JUNTOS.
PRESENTACIÓN
EL MODELO COSO 2013 ESTABLECE 3 CATEGORÍAS DE
OBJETIVOS
QUE PERMITEN A LAS ORGANIZACIONES ABORDAR
DIFERENTES ASPECTOS DE CONTROL INTERNO:
• DE OPERACIÓN,
• DE INFORMACIÓN Y
• DE CUMPLIMIENTO.
13
13
• IMPULSAR EL DESARROLLO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO, EN LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA ESTATAL, CON EL FIN DE PREVENIR Y EVITAR ACTOS DE CORRUPCIÓN Y
CONTRIBUIR AL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS Y OBJETIVOS
• CONTAR CON DISPOSICIONES BÁSICAS PARA EL DISEÑO, ACTUALIZACIÓN E
IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, QUE IMPULSEN LA
ADMINISTRACIÓN EFICIENTE Y EFICAZ DE LOS RECURSOS PÚBLICOS Y PROMUEVAN EL
CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS.
PRESENTACIÓN
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. ASEGURAMIENTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
14
II. ANTECEDENTES
15
Mensaje del Auditor Superior de
la Federación
06 de abril de 2016, México D.F.
16
-------------- Pasando al tema de control interno, me gustaría resaltar el problema de integridad. No me refiero con ello a un concepto moral, sino más bien, a un asunto de gestión y operativo que debe estar presente en el trabajo cotidiano de las entidades públicas estatales y que es una condición necesaria para cumplir con los objetivos y metas institucionales. ----------- Adicionalmente, la implementación de sistemas de integridad puede tener un impacto importante, aunque no automático, en la percepción de la sociedad sobre la rectitud de la gestión pública a nivel estatal.
Alocución del Auditor Superior de la Federación con motivo de la Reunión de Análisis de los Resultados de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2014 Gasto Federalizado
17
La ASF constató la problemática existente en materia de control interno al incorporar su evaluación como parte de las auditorías sobre gasto federalizado. En el caso de las entidades federativas, los resultados de la revisión de este concepto en la Cuenta Pública 2014 muestran que de 287 auditorías en las que se evaluó el control interno en el 7% éste fue satisfactorio; en el 74.2% regular y en el 18.8% deficiente. Por su parte, en los municipios, la situación registrada manifiesta que de 390 auditorías realizadas en las que se evaluó este rubro, en el 20.8% el control interno fue regular y en el 79.2% deficiente.
Alocución del Auditor Superior de la Federación con motivo de la Reunión de Análisis de los Resultados de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2014 Gasto Federalizado
18
Entre los problemas que configuran este fenómeno se cuentan, entre otros, la elevada sustitución de personal, sobre todo en los cambios de administración, que hace perder experiencia acumulada; la falta de institucionalización de procesos operativos, por lo que en muchos municipios se reinventan cada tres años las formas de trabajo; la reducida profesionalización de su personal (sólo el 4% de los municipios tiene implantado el Servicio Civil de Carrera); así como un inadecuado proceso de entrega- recepción de las administraciones.
Alocución del Auditor Superior de la Federación con motivo de la Reunión de Análisis de los Resultados de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2014 Gasto Federalizado
En este mismo orden de gobierno, el fortalecimiento de sus capacidades técnicas y administrativas, entre otras, continúa siendo una asignatura pendiente en la agenda municipal. A pesar de los avances en este aspecto, las insuficiencias son todavía significativas.
19
El primer asunto se refiere a las inadecuadas condiciones de rendición de cuentas existentes en las entidades federativas; el segundo versa sobre la falta de disciplina financiera y debilidades en las finanzas de los gobiernos locales, el tercero a la asignación de los recursos a las entidades federativas y municipios de manera inercial o sin claridad en sus mecanismos de distribución y, por último, la falta de una participación ciudadana efectiva en el ejercicio del gasto federalizado.
Alocución del Auditor Superior de la Federación con motivo de la Reunión de Análisis de los Resultados de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2014 Gasto Federalizado
Adicionalmente, a los temas del diseño de la normativa y control interno, deseo llamar su atención a cuatro tópicos que son estructurales y que de la misma forma influyen en los resultados de la fiscalización que analizaremos en esta reunión.
20
“Un sistema de control interno efectivo reduce, a un nivel
aceptable, los riesgos que de materializarse impiden la
consecución de los objetivos institucionales.
Dicho sistema de control interno
requiere que cada uno de los componentes y principios estén
presentes y funcionando, y que los cinco componentes operen de manera conjunta e integrada”.
I. ANTECEDENTES
- QUÉ ES EL CONTROL INTERNO
21
INDEPENDIENTEMENTE DE LAS CONCLUSIONES
LEGALES Y CRIMINALES DEL CASO ENRON, AL
ANALIZAR LAS CAUSAS DE FONDO QUE DIERON
ORIGEN A SU CAÍDA, SE DETERMINÓ QUE HUBO
DEBILIDADES IMPORTANTES EN EL CONTROL
INTERNO SOBRE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA, QUE NO PERMITIERON A LA
ADMINISTRACIÓN SU DETECCIÓN Y
CORRECCIÓN OPORTUNA Y QUE
REPRESENTARON ERRORES SIGNIFICATIVOS EN
SUS ESTADOS FINANCIEROS.
I. ANTECEDENTES
LOS ESCÁNDALOS FINANCIEROS DEL
AÑO 2002 EN ESTADOS UNIDOS
CREARON DESCONFIANZA EN EL
PÚBLICO INVERSIONISTA EN LA BOLSA
DE VALORES.
ESTO CAMBIÓ LA VISIÓN DE LO QUE
SE NECESITABA SABER SOBRE LAS
EMPRESAS EMISORAS DE VALORES EN
EL MERCADO BURSÁTIL AMERICANO.
LOS ORÍGENES
22
EL CONGRESO DE ESTADOS UNIDOS REACCIONÓ RÁPIDAMENTE ANTE LA CRECIENTE
DESCONFIANZA, Y SE DIO A LA TAREA DE DISEÑAR, ANALIZAR Y PROMULGAR UNA NUEVA
LEY DEL MERCADO DE VALORES, CONOCIDA COMO LA LEY SARBANES-OXLEY – LSO, QUE
INICIÓ UNA SERIE DE CAMBIOS REGULATORIOS PARA LAS ENTIDADES EMISORAS EN
ESTADOS UNIDOS Y SUS AUDITORES, Y QUE A LA FECHA SIGUE SIENDO REFERENTE DE
MEDIDAS SIMILARES EN EL MUNDO.
LOS ORÍGENES
I. ANTECEDENTES
23
III. ELEMENTOS DE LA
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
24
VALORES
· FILOSOFIA · POLITICAS · OBJETIVOS · CLIMA · LIDERAZGO
ORGANIZACION
• ESTRUCTURA · AUDITORIA · CONTROL · RECURSOS
SISTEMAS
PROCESOS INTERNOS · OPERACIÓN · CONTROL INTERNO · INFORMACION
PERSONAL
· CAPACIDAD TECNICA · CALIDAD DE VIDA · VALORES PERSONALES · CODIGO DE ETICA
ESTRUCTURA DE LA
CULTURA EMPRESARIAL
SINOPSIS DE LA ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
VISION
MISION
OBJETIVOS
POLITICAS
NORMAS
PROCEDIMIENTOS
CONTROLES
ESTRUCTURA
PROCESOS
EXPOSICION DE RIESGOS Y SEGURIDAD
RESPONSABILIDAD FUNCIONAL
PROYECCION
COMPROMISO
PROPOSITO
ESTRATEGIA
DESEMPEÑO DE ACTIVIDADES
25
26
SISTEMA
DE
CONTROL
INTERNO
ADMINISTRACIÓN
DE
PROCESOS
NORMAS
Y
LINEAMIENTOS
ESTRUCTURA
ADMINISTRATIVA
PROCEDIMIENTOS
OPERATIVOS
1
2
3
4
ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
GESTIÓN EFICIENTE
27
SISTEMA DE CONTROL INTERNO SIGNIFICADO
LAS POLÍTICAS, PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS;
CONTROLES INTERNOS ADAPTADOS POR LA ADMINISTRACIÓN DE UNA ENTIDAD PARA AYUDAR A LOGRAR EL OBJETIVO DE LA ADMINISTRACIÓN DE ASEGURAR:
ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN
SALVAGUARDA DE ACTIVOS
PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DE FRAUDES REGISTROS
CONTABLES INFORMACIÓN FINANCIERA
28
A) “EL AMBIENTE DE CONTROL” SIGNIFICA LA ACTITUD GLOBAL, CONCIENCIA Y
ACCIONES DE DIRECTORES Y ADMINISTRACIÓN RESPECTO DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU IMPORTANCIA EN LA ENTIDAD.
EL SISTEMA DE CONTROL COMPRENDE:
B) EL AMBIENTE DE CONTROL TIENE UN EFECTO SOBRE LA
EFECTIVIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL ESPECÍFICOS.
C) UN AMBIENTE DE CONTROL FUERTE, POR EJEMPLO, UNO CON CONTROLES
PRESUPUESTARIOS ESTRICTOS Y UNA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA
EFECTIVA, PUEDEN COMPLEMENTAR EN FORMA MUY IMPORTANTE LOS
PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS DE CONTROL.
ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Sistemas de Información
Actividades de Control
Supervisión
ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE UNA ORGANIZACIÓN CONSISTE EN LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS
PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE LOGRAR LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA ENTIDAD.
- QUÉ ES EL CONTROL INTERNO
30
ES UN PROCESO INTEGRAL EFECTUADO POR LA DIRECCIÓN Y
EL PERSONAL
ENFRENTARSE A LOS RIESGOS Y PARA DAR UNA
SEGURIDAD RAZONABLE
MISIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
ALCANZAR OBJETIVOS:
PROMOVER LA • EFICACIA,
• EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, PROGRAMAS Y PROYECTOS.
• MEDIR CUMPLIMIENTO
• PREVENIR DESVIACIONES
• GENERAR TRANSPARENCIA
• APLICACIÓN DE RECURSOS.
ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
31
LA EFICIENCIA SE REFIERE A LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA
LOGRAR LOS OBJETIVOS.
SIGNIFICA PONER EL MÍNIMO DE RECURSOS PARA LOGRAR UNA
CANTIDAD Y CALIDAD DE RESULTADOS, O LOGRAR LOS MÁXIMOS RESULTADOS CON
UNA DETERMINADA CALIDAD Y CANTIDAD DE RECURSOS.
LA EFICACIA SE REFIERE AL
LOGRO DE LOS OBJETIVOS O AL
GRADO EN EL QUE LOS
RESULTADOS DE UNA ACTIVIDAD
CUMPLEN CON EL OBJETIVO O
LOS EFECTOS PREVISTOS DE
DICHA ACTIVIDAD.
- QUÉ ES EL CONTROL INTERNO
ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
32
EL CONTROL INTERNO SE HA CONVERTIDO EN UNA PARTE ESENCIAL
PARA CONDUCIR LAS ACTIVIDADES HACIA EL LOGRO DE OBJETIVOS Y METAS
INSTITUCIONALES DE CUALQUIER ORGANIZACIÓN, YA SEA EN EL SECTOR
PÚBLICO O PRIVADO.
RESULTA INDISPENSABLE PARA LAS ENTIDADES PÚBLICAS CONTAR CON UN SISTEMA DE CONTROL
INTERNO INSTITUCIONAL; MARCO DE CONTROL INTERNO , CON OBSERVANCIA DE LAS DISPOSICIONES
LEGALES APLICABLES EN LA MATERIA.
- QUÉ ES EL CONTROL INTERNO
ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
33
PROCESO DE FISCALIZACIÓN
RENDICIÓN DE CUENTAS
COMBATE A LA CORRUPCIÓN
SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
CUMPLIMIENTO EFICAZ Y EFICIENTE DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PLANES, PROGRAMAS Y PROYECTOS RELEVANTES
PROPICIAN LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y DE
OPERACIÓN CONFIABLE Y OPORTUNA; TRANSPARENTAN LA ADMINISTRACIÓN Y
CONTROL DE LOS RECURSOS PÚBLICOS
- QUÉ ES EL CONTROL INTERNO
ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Sistema*
Nacional
Anticorrupción
Sistema Nacional de Integridad
Sistema Nacional de Rendición
de Cuentas
34
Sistema Nacional de
Transparencia
Sistema Nacional de Fiscalización
SISTEMA
DE
CONTROL
INTERNO
FUENTE: M. ENRIQUE BAILLERES CECADEP – 11.04 2016
ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
35
IV. REFLEXIONES SOBRE EL CONTROL
INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO
36
¿POR QUÉ NO HAY UN MARCO DE INTEGRIDAD Y ÉTICA EN LAS INSTITUCIONES? ¿POR QUÉ SU INFORMACIÓN FINANCIERA Y CONTABLE NO ES CONFIABLE?
¿POR QUÉ SE REALIZAN ACTIVIDADES SIN SUPERVISIÓN? ¿POR QUÉ NO SE PREVÉN ASUNTOS SUPERVINIENTES?
¿POR QUÉ NO HAY CONOCIMIENTO EN LAS INSTITUCIONES RESPECTO A LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES?
LA RESPUESTA ES LA MISMA: POR FALTA DE CONTROL INTERNO.
EN LA MEDIDA EN QUE LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS CUENTEN CON UN CONTROL INTERNO EFECTIVO, SE PUEDE CONFIAR EN QUE ESTÁN CUMPLIENDO CON SUS OBJETIVOS, HACIENDO BUEN USO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS QUE PROVIENEN DE LOS IMPUESTOS Y QUE LES SON
ASIGNADOS PARA GENERAR BIENES Y SERVICIOS.
REFLEXIONES SOBRE EL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO
37
EL CONTROL INTERNO CONLLEVA UN ENFOQUE PREVENTIVO CON LA FINALIDAD DE EVITAR CASOS POTENCIALES DE ERRORES, ABUSO, DESPERDICIO Y CORRUPCIÓN AL INTERIOR DE LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS.
EL CONTROL INTERNO ES EL CONJUNTO DE MEDIDAS; INCLUIDA LA AUDITORÍA INTERNA, QUE INSTRUMENTA EN LA INSTITUCIÓN PARA REDUCIR RIESGOS Y ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS.
REFLEXIONES SOBRE EL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO
PROCEDIMIENTOS
PROCESOS
38
REFLEXIONES SOBRE EL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO
EN EL SECTOR PÚBLICO EL CONTROL INTERNO
SE INTERPRETA: SISTEMA
INTEGRADO NORMAS
PROGRAMAS
PLANES
FUNCIONES - GESTIÓN DE OPERACIONES - TRANSPARENCIA
VERIFICACIÓN EVALUACIÓN APLICACIÓN
DE RECURSOS PÚBLICOS
• FACILITAR A LOS DIRECTORES DE ÁREA, LA INFORMACIÓN DE
CÓMO SE HAN APLICADO LOS RECURSOS Y ALCANZADO LOS OBJETIVOS.
39
• AYUDAR A LOS TITULARES AL LOGRO RAZONABLE DE LAS METAS Y OBJETIVOS
INSTITUCIONALES.
• INTEGRAR AL PERSONAL EN LAS METAS DE LA ORGANIZACIÓN.
• AYUDAR AL PERSONAL A MEDIR SU DESEMPEÑO Y POR ENDE, A MEJORARLO.
• CONTRIBUIR A EVITAR FRAUDES Y CORRUPCIÓN INTERNA.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
REFLEXIONES SOBRE EL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO
REFLEXIONES SOBRE EL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO
LOS 17 PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
I. AMBIENTE
DE CONTROL
II. ADMINISTRACIÓN
DE RIESGOS
III. ACTIVIDADES DE CONTROL
IV. INFORMACIÓN
Y COMUNICACIÓN
V. SUPERVISIÓN
5 4 3 3 2
PRESENTACIÓN
RESPALDAN EL DISEÑO, IMPLEMENTACIÓN Y OPERACIÓN DE LOS COMPONENTES
ASOCIADOS DE CONTROL INTERNO Y REPRESENTAN LOS REQUERIMIENTOS NECESARIOS,
PARA ESTABLECERLO EN FORMA APROPIADA, EFICAZ, EFICIENTE, ECONÓMICO Y
SUFICIENTE, CONFORME A LA NATURALEZA, TAMAÑO, DISPOSICIONES JURÍDICAS Y
MANDATO DE LA INSTITUCIÓN.
41
REFLEXIONES SOBRE EL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO
LOS 17 PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
I. AMBIENTE
DE CONTROL
II. ADMINISTRACIÓN
DE RIESGOS
III. ACTIVIDADES DE CONTROL
IV. INFORMACIÓN
Y COMUNICACIÓN
V. SUPERVISIÓN
1. ACTITUD, RESPALDO Y COMPROMISO
5 4 3 3 2
2. SUPERVISAR FUNCIONAMINTO
3. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
4. PROFESIONALES COMPETENTES
5. EVALUACIÓN AL DESEMPEÑO
6. PLAN ESTRATÉGICO
7. RIESGOS ASOCIADOS
8. POSIBILIDAD DE OCURRENCIA
9. CAMBIOS SIGNIFICATIVOS
10. SUFICIENCIA E
IDONEIDAD
11. SISTEMA DE INFORMACIÓN INSTITUCIONAL
12. DOCUMENTAR POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS
13. IMPLEMENTAR MEDIOS
PERTINENTES
14. COMUNICACIÓN INTERNA
15. COMUNICACIÓN EXTERNA
16. EVALUACIÓN DE
RESULTADOS
17. CORRRECCIÓN OPORTUNA
DE DEFICIENCIAS
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y NORMAS QUE LE SEAN APLICABLES.
42
-OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
LOS OBJETIVOS PUEDEN CLASIFICARSE EN TRES
CATEGORÍAS:
OPERACIONALES REFERENTE A LA UTILIZACIÓN EFICAZ Y EFICIENTE DE
LOS RECURSOS DE LA ENTIDAD.
INFORMACIÓN FINANCIERA REFERENTE A LA PREPARACIÓN Y PUBLICACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS CONFIABLES.
REFLEXIONES SOBRE EL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO
43
CASO PRÁCTICO
44
EN EL DESARROLLO DE SU REVISIÓN SE OBSERVO: 1. EL 80 % DE LAS REQUISICIONES QUE LLEGAN SON URGENTES.
2. EXISTE UNA CONTINUA QUEJA DEL GERENTE DE PRODUCCIÓN, POR FALTA DE ABASTECIMIENTOS QUE FRECUENTEMENTE INTERRUMPE LA PRODUCCIÓN.
4. EL GERENTE DE COMPRAS SEÑALA QUE LA CULPA ES DE PRODUCCIÓN, PORQUE NO LE INFORMAN OPORTUNAMENTE SUS REQUERIMIENTOS A CAUSA DE NO TENER PROGRAMADA LA PRODUCCIÓN.
5. EN EL EXAMEN DEL PROCEDIMIENTO DE COMPRAS, MEDIANTE PRUEBAS SELECTIVAS DE LAS COMPRAS HECHAS EN TODO EL AÑO, SE OBSERVARON LAS SIGUIENTES FALLAS: - A. COMPRAS SIN COTIZACIÓN. - B. COMPRAS EN QUE SE SELECCIONÓ A UN PROVEEDOR, QUE NO ERA EL MÁS BARATO, POR RAZONES DE URGENCIA. - C. COMPRAS EN QUE NO SE COTIZÓ, A MÁS DE DOS PROVEEDORES. - D. DESCONOCER LA EXISTENCIA DE PRODUCTOS. - E. SE EFECTUARON COMPRAS, POR ASIGNACIÓN DIRECTA.
SE PIDE: I. SEÑALAR EL DEFECTO QUE TIENE LA OPERACIÓN. II. INDIQUE QUE RECOMENDACIONES PROPONE
45
V. MARCO INTEGRADO
DE CONTROL INTERNO
46
EL MODELO PARA EVALUAR LA IMPLANTACIÓN DEL MARCO DE CONTROL
INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL, SE FUNDAMENTA EN
EL MODELO COSO 2013, SU CONCEPTUALIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO, SUS
CATEGORÍAS DE OBJETIVOS Y SUS COMPONENTES, PRINCIPIOS Y PUNTOS DE
INTERÉS, Y RETOMA LOS ASPECTOS FUNDAMENTALES DEL “MARCO
INTEGRADO DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PÚBLICO”.
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
48
EL MARCO PROVEE CRITERIOS PARA EVALUAR
EL DISEÑO,
LA IMPLEMENTACIÓN Y
LA EFICACIA OPERATIVA DEL CONTROL INTERNO
Y PARA DETERMINAR, SI EL CONTROL INTERNO ES APROPIADO Y SUFICIENTE PARA CUMPLIR CON LAS TRES
CATEGORÍAS DE OBJETIVOS:
OPERACIÓN,
INFORMACIÓN Y
CUMPLIMIENTO,
INCLUYENDO LA PROTECCIÓN DE
LA INTEGRIDAD Y
LA PREVENCIÓN DE ACTOS CORRUPTOS EN LOS DIVERSOS PROCESOS REALIZADOS POR LA INSTITUCIÓN.
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
49
LA INSTITUCIÓN, DEBE TENER UN CONTROL INTERNO ACORDE CON SU
MANDATO,
NATURALEZA,
TAMAÑO Y
LAS DISPOSICIONES JURÍDICAS PARA CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS PARA LOS QUE FUE CREADA.
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
EL MARCO ES APLICABLE A TODAS LAS CATEGORÍAS DE
OBJETIVOS, SIN EMBARGO, SU ENFOQUE NO ES
LIMITATIVO, NI PRETENDE INTERFERIR O
CONTRAPONERSE CON LAS DISPOSICIONES JURÍDICAS Y
NORMATIVAS APLICABLES.
50
EN LA IMPLEMENTACIÓN DE ESTE MARCO, LOS TITULARES DE
LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS ASUMEN LA
RESPONSABILIDAD DE DISEÑAR LAS POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS, QUE SE AJUSTEN A LAS DISPOSICIONES
JURÍDICAS Y NORMATIVAS Y A LAS CIRCUNSTANCIAS
ESPECÍFICAS DE LA INSTITUCIÓN E
INCLUIRLOS COMO PARTE INHERENTE A SUS OPERACIONES.
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
51
VI. INTOSAI ORGANIZACIÓN INTERNACIONAL DE ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES
52
INTOSAI*. Misión, Visión y Valores Centrales.
* The International Organisation of Supreme Audit
Institutions
53
“La principal tarea de las entidades fiscalizadoras superiores (EFS) es examinar si los fondos públicos se gastan de manera
económica y eficiente, cumpliendo con las normas y reglamentos existentes.
Las EFS necesitan ser independientes de las entidades que
auditan y deben estar protegidas contra cualquier forma de influencia externa.
También resulta crucial que sus métodos de auditoría estén
basados en conocimientos técnicos y científicos actuales, y que los auditores tengan las calificaciones profesionales e
integridad moral necesarias.
54
INTOSAI*. MISIÓN, VISIÓN Y VALORES CENTRALES.
PRESENTACIÓN
ESTE DOCUMENTO TOMA EN CUENTA LAS
CARACTERÍSTICAS DEL SECTOR PÚBLICO;
TRATA DE CONTRIBUIR A LA
COMPRENSIÓN COMÚN DEL CONTROL
INTERNO EN LA ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES, CON
ESPECIAL ÉNFASIS A LA IMPORTANCIA DE
LA CONDUCTA ÉTICA Y LA PREVENCIÓN Y
DETECCIÓN DEL FRAUDE Y LA
CORRUPCIÓN EN EL SECTOR PÚBLICO.
LOS CIUDADANOS DEBEN RECIBIR TRATAMIENTO IMPARCIAL SOBRE LA BASE DE LA LEGALIDAD Y
LA JUSTICIA.
LA ÉTICA PÚBLICA ES UN PRE REQUISITO Y UN SOPORTE PARA LA CONFIANZA PÚBLICA Y UNA
CLAVE PARA EL BUEN GOBIERNO.
EL ENFOQUE DEL INTOSAI, SE REFIERE A
QUE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DEBEN
SERVIR LOS INTERESES PÚBLICOS, CON
CUIDADO Y ADMINISTRAR, LOS
RECURSOS PÚBLICOS APROPIADAMENTE.
55
COMO RESULTADO, LAS ORGANIZACIONES DEL SECTOR PÚBLICO NO SIEMPRE TIENEN UN INVENTARIO DE SUS BIENES, LO CUAL LAS HACE MÁS VULNERABLES.
POR LO TANTO, LA SALVAGUARDA DE LOS RECURSOS HA SIDO JUZGADA COMO UN
OBJETIVO IMPORTANTE DEL CONTROL INTERNO.
LOS RECURSOS EN EL SECTOR PÚBLICO, GENERALMENTE
INVOLUCRAN DINERO PÚBLICO Y SU UTILIZACIÓN EN EL INTERÉS PÚBLICO,
GENERALMENTE REQUIERE UN CUIDADO ESPECIAL, LA
IMPORTANCIA DE LA SALVAGUARDA DE LOS RECURSOS EN EL SECTOR
PÚBLICO NECESITA SER FORTALECIDA.
PRESENTACIÓN
INTOSAI*. MISIÓN, VISIÓN Y VALORES CENTRALES.
SEÑALAN QUE LA CONTABILIDAD DEL PRESUPUESTO, SOBRE LA
BASE DEL EFECTIVO SIGUE SIENDO UNA PRÁCTICA COMÚN
EN EL SECTOR PÚBLICO, PERO NO PROVEE LA SUFICIENTE
SEGURIDAD RELACIONADA CON LA ADQUISICIÓN, USO Y
DISPOSICIÓN DE LOS RECURSOS.
56
• OBJETIVOS SOCIALES O POLÍTICOS;
• LA UTILIZACIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS;
• LA IMPORTANCIA DEL CICLO PRESUPUESTARIO;
• LA COMPLEJIDAD DE SU FUNCIONAMIENTO.
ESTO LLAMA, A HACER UN BALANCE ENTRE LOS
VALORES TRADICIONALES COMO LA LEGALIDAD,
INTEGRIDAD Y TRANSPARENCIA,
Y LOS MODERNOS VALORES GERENCIALES COMO
EFICIENCIA Y EFICACIA Y EL GRAN ESPECTRO
CORRESPONDIENTE DE SU RESPONSABILIDAD
PÚBLICA.
INTOSAI*. MISIÓN, VISIÓN Y VALORES CENTRALES.
EL CONTROL INTERNO EN LAS
ORGANIZACIONES DEL SECTOR
PÚBLICO, DEBERÍA SER ENTENDIDO
DENTRO DEL CONTEXTO DE SUS
CARACTERÍSTICAS ESPECÍFICAS, ES
DECIR SU ENFOQUE PARA LOGRAR:
57
LA GUÍA DE INTOSAI DE 1992 PARA LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO FUE CONCEBIDA COMO UN DOCUMENTO VITAL QUE
REFLEJA LA VISIÓN DE QUE SE DEBEN PROMOVER LAS NORMAS
PARA EL DISEÑO, IMPLANTACIÓN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO.
EN 2001 CON OBJETO DE TENER EN CUENTA TODOS LOS AVANCES SIGNIFICATIVOS Y
RECIENTES EN CONTROL INTERNO SE ACTUALIZA ESTA GUÍA INCORPORANDO
CONCEPTUALMENTE EN EL DOCUMENTO DE LA INTOSAI AL INFORME
COSO TITULADO CONTROL INTERNO – MARCO INTEGRADO EN EL DOCUMENTO DE
LA INTOSAI.
INTOSAI
IDENTIFICAR, EVALUAR Y ADMINISTRAR RIESGOS
58
“LA GUÍA PARA LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO QUE COMPRENDEN EL MODELO COSO, PUEDE SER UTILIZADA POR LA ADMINISTRACIÓN
GUBERNAMENTAL, COMO EJEMPLO DE UN MARCO SÓLIDO DE CONTROL INTERNO, PARA LAS
ORGANIZACIONES, Y POR LOS AUDITORES COMO HERRAMIENTA PARA ALCANZAR EL CONTROL INTERNO”.
EN EL PÁRRAFO INTRODUCTORIO SE ESTABLECE:
INTOSAI
“DADO QUE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, ESTÁ
GENERALMENTE ACEPTADA COMO UNA NORMA DE CAMPO EN LA
AUDITORÍA PÚBLICA, LOS AUDITORES PUEDEN USAR LAS DIRECTRICES COMO
UNA HERRAMIENTA DE AUDITORÍA”.
IDENTIFICAR, EVALUAR Y ADMINISTRAR RIESGOS
59
ORGANIZACIÓN INTERNACIONAL DE ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES
INTOSAI
ELEMENTOS CRÍTICOS EN EL MANTENIMIENTO DE LA CONFIANZA PÚBLICA
• NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL SECTOR
PÚBLICO – ISSAI 9100, 9110 Y 9120
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO - COSO,
CAPACIDAD DEL GOBIERNO PARA ADMINISTRAR LOS
RECURSOS
Y
LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS.
1
2 3
4
60
ESTABLECER LAS MEDIDAS DE
CONTROL INTERNO
FORTALECER LAS MEDIDAS DE
CONTROL INTERNO
EVALUAR EL CONTROL INTERNO
EMITIR ACCIONES
CORRECTIVAS
EL CICLO DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
ACCIONES DE CONTROL MUNICIPAL
Medidas de control interno
61
VII. MODELO DE EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
62
Modelo de Evaluación de Control Interno en la
Administración Pública Municipal
Estudio Núm. 1212
63
CONTENIDO:
• CUESTIONARIO PARA LA VALORACIÓN
• PARAMETROS CUANTITATIVOS Y CUALITATIVOS
• CRITERIOS PARA VALORACIÓN DE RESPUESTAS
• RANGOS DE VALORACIÓN PARA LA DETERMINACIÓN
DEL ESTATUS DE LA IMPLANTACIÓN DE LOS
COMPONENTES DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
ETAPAS PARA APLICAR AL MODELO: I. PLANEACIÓN II. EJECUCIÓN III. INTEGRACIÓN Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
MODELO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
64
PARA VALORAR LA IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL, SE
ELABORÓ UN CUESTIONARIO A FIN DE OBTENER INFORMACIÓN
Y EVIDENCIAS DOCUMENTALES PARA DETERMINAR LA
EXISTENCIA DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO, ASÍ
COMO PARA IDENTIFICAR ÁREAS DE OPORTUNIDAD, QUE
PUEDAN INCIDIR EN EL FORTALECIMIENTO DE DICHO SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.
MODELO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
65
OBJETIVO DEL CUESTIONARIO
ELABORAR UN MODELO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO, CON BASE
EN COSO 2013, PARA SER APLICADO EN LOS MUNICIPIOS, CON EL OBJETO
DE IDENTIFICAR EL ENTORNO DE CONTROL EN EL QUE SE EJERZAN
RECURSOS FEDERALES Y PROPONER ACCIONES DE MEJORA PARA
FORTALECER LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO DE LAS INSTITUCIONES
EJECUTORAS
MODELO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
66
LAS PREGUNTAS DE CADA COMPONENTE ESTÁN ORIENTADAS A IDENTIFICAR LA EXISTENCIA DE
LOS ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO, EN COMPARACIÓN CON EL MODELO COSO 2013 Y EN
ATENCIÓN DEL “MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PÚBLICO”.
CUESTIONARIO PARA LA VALORACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
EL CUESTIONARIO TIENE 66 PREGUNTAS, FUNDAMENTADAS EN LOS 5 COMPONENTES DEL
MODELO COSO, Y DISTRIBUIDAS DE LA FORMA SIGUIENTE:
• AMBIENTE DE CONTROL ……………….. 23;
• EVALUACIÓN DE RIESGOS …………….. 17;
• ACTIVIDADES DE CONTROL …………….12;
• INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN … 10;
• SUPERVISIÓN ………………………………… 4.
67
DEBEN SER DISEÑADOS E
IMPLEMENTADOS ADECUADAMENTE,
ASÍ COMO OPERAR EN CONJUNTO Y
DE MANERA SISTÉMICA, PARA QUE EL
CONTROL INTERNO SEA APROPIADO.
LOS 17 PRINCIPIOS RESPALDAN EL
DISEÑO, IMPLEMENTACIÓN Y
OPERACIÓN DE LOS
COMPONENTES ASOCIADOS DE
CONTROL INTERNO Y
REPRESENTAN LOS
REQUERIMIENTOS NECESARIOS
PARA ESTABLECER UN CONTROL
INTERNO APROPIADO, ES DECIR,
EFICAZ, EFICIENTE, ECONÓMICO Y
SUFICIENTE CONFORME A LA
NATURALEZA, TAMAÑO,
DISPOSICIONES JURÍDICAS Y
MANDATO DE LA INSTITUCIÓN.
LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO REPRESENTAN EL NIVEL MÁS ALTO EN LA JERARQUÍA
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
68
ESTRUCTURA DEL CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
A FIN DE EVALUAR ESTE COMPONENTE SE INCLUYEN 23 PREGUNTAS QUE TIENEN POR OBJETO
IDENTIFICAR, SI SE ESTABLECIERON LAS NORMAS, PROCESOS Y ESTRUCTURAS QUE
PROPORCIONAN LA BASE PARA LLEVAR A CABO EL CONTROL INTERNO EN TODA LA INSTITUCIÓN,
ASÍ COMO LA NORMATIVA QUE PROPORCIONA DISCIPLINA Y ESTRUCTURA PARA APOYAR AL
PERSONAL, EN LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES.
LOS 5 COMPONENTES QUE INTEGRAN EL CUESTIONARIO DE 66 PREGUNTAS SON LOS SIGUIENTES:
AMBIENTE DE CONTROL
69
ASIMISMO, LAS PREGUNTAS PERMITIRÁN CONOCER, SI EL PRESIDENTE
MUNICIPAL O EL TITULAR DE LA INSTITUCIÓN O DELEGACIÓN Y, EN SU CASO,
EL ÓRGANO DE GOBIERNO Y DEMÁS FUNCIONARIOS MUNICIPALES, HAN
ESTABLECIDO Y MANTIENEN UN AMBIENTE DE CONTROL QUE IMPLIQUE
UNA ACTITUD DE RESPALDO HACIA EL CONTROL INTERNO
ESTRUCTURA DEL CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
AMBIENTE DE CONTROL
70
PARA LA EVALUACIÓN DE ESTE COMPONENTE SE INCORPORAN 17
PREGUNTAS A FIN DE CONOCER SI SE CUENTA, CON UN PROCESO PARA
IDENTIFICAR Y ANALIZAR LOS RIESGOS QUE PUDIERAN IMPEDIR EL
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL MUNICIPIO, ASÍ COMO
PROVEER LAS BASES PARA DESARROLLAR RESPUESTAS APROPIADAS AL
RIESGO, QUE MITIGUEN SU IMPACTO EN CASO DE MATERIALIZACIÓN.
EVALUACIÓN DE RIESGOS
ESTRUCTURA DEL CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
71
SE DEBEN LLEVAR A CABO EN TODOS LOS
NIVELES DEL MUNICIPIO, EN LAS DISTINTAS
ETAPAS DE LOS PROCESOS Y EN LOS
SISTEMAS DE INFORMACIÓN.
ACTIVIDADES DE CONTROL
SE INCORPORAN 12 PREGUNTAS PARA IDENTIFICAR LAS
ACCIONES ESTABLECIDAS POR EL MUNICIPIO,
MEDIANTE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS, PARA
RESPONDER A LOS RIESGOS QUE PUDIERAN AFECTAR EL
CUMPLIMIENTO Y LOGRO DE LOS OBJETIVOS.
ESTRUCTURA DEL CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
72
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
NECESARIA PARA QUE EL
MUNICIPIO CUMPLA CON SUS
RESPONSABILIDADES DE CONTROL
INTERNO, PARA EL LOGRO DE SUS
OBJETIVOS.
SON VITALES PARA LA
CONSECUCIÓN DE LOS
OBJETIVOS
INSTITUCIONALES.
LAS 10 PREGUNTAS QUE SE INCLUYEN ES ESTE
COMPONENTE TIENEN LA FINALIDAD DE VERIFICAR
QUE EL MUNICIPIO TENGA ACCESO A
COMUNICACIONES RELEVANTES Y CONFIABLES EN
RELACIÓN CON LOS EVENTOS INTERNOS Y EXTERNOS.
ESTRUCTURA DEL CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
73
SUPERVISIÓN
ESENCIAL PARA CONTRIBUIR A ASEGURAR QUE EL
CONTROL INTERNO SE MANTIENE ALINEADO CON:
• LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES,
• EL ENTORNO OPERATIVO,
• EL MARCO LEGAL APLICABLE,
• LOS RECURSOS ASIGNADOS Y
• LOS RIESGOS ASOCIADOS CON EL CUMPLIMIENTO
DE LOS OBJETIVOS
LAS 4 PREGUNTAS QUE SE
INCORPORAN EN ESTE COMPONENTE,
TIENEN EL PROPÓSITO DE IDENTIFICAR
SI SE LLEVARON A CABO
EVALUACIONES, POR INSTANCIAS DEL
MUNICIPIO O EVALUACIONES
INDEPENDIENTES, REALIZADAS POR
AUDITORES INTERNOS O EXTERNOS Y
TERCEROS INTERESADOS
CON EL OBJETIVO DE DETERMINAR SI CADA UNO DE LOS CINCO COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO ESTÁN PRESENTES Y FUNCIONAN DE MANERA SISTÉMICA.
ESTRUCTURA DEL CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
74
PARA LA VALORACIÓN DE LAS RESPUESTAS DEL
CUESTIONARIO Y DE LAS EVIDENCIAS
CORRESPONDIENTES, SE DETERMINARON
PARÁMETROS CUANTITATIVOS Y CUALITATIVOS,
PARA EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN OBTENIDA
Y DETERMINAR EL PUNTAJE QUE SE DEBERÁ
ASIGNAR A CADA RESPUESTA, ASÍ COMO EL
PUNTAJE TOTAL O DIAGNÓSTICO
CORRESPONDIENTE, AL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO DE CADA MUNICIPIO QUE SE APLIQUE EL
CUESTIONARIO.
PARÁMETROS DE VALORACIÓN CUANTITATIVOS
PARA LA DETERMINACIÓN DE
LOS PARÁMETROS DE
VALORACIÓN CUANTITATIVOS,
SE INCLUYERON LOS ASPECTOS
SIGUIENTES:
75
SE ASIGNÓ UN PUNTAJE A
CADA PREGUNTA EN FUNCIÓN DEL VALOR Y DEL NÚMERO DE PREGUNTAS
POR COMPONENTE
EN ATENCIÓN DE ESTAS CONSIDERACIONES, SE DETERMINÓ LA SIGUIENTE TABLA DE VALORES PARA CADA PREGUNTA EN FUNCIÓN DEL COMPONENTE AL QUE PERTENECEN.
PARAMETROS DE VALORACIÓN CUANTITATIVOS
CUESTIONARIO= 66 PREGUNTAS
EN LOS 5 COMPONENTES ESCALA DE
VALORACIÓN
DE 1 A 100 PUNTOS.
VALOR DE 20 PUNTOS A CADA COMPONENTE = 100
76
TABLA DE PONDERACIÓN DE VALORES POR
COMPONENTE Y PREGUNTA
COMPONENTE NÚM. DE
PREGUNTAS
VALOR POR
COMPONENTE
(%)
VALOR POR
PREGUNTA
(PUNTOS)
VALOR TOTAL DE LAS PREGUNTAS
POR
COMPONENTE
(PUNTOS)
1. AMBIENTE DE CONTROL 23 20.00 0.87 20.00
2. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS 17 20.00 1.18 20.00
3. ACTIVIDADES DE CONTROL 12 20.00 1.67 20.00
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 10 20.00 2.00 20.00
5. SUPERVISIÓN 4 20.00 5.00 20.00
TOTALES 66 100 - 100.00
PARAMETROS DE VALORACIÓN CUANTITATIVOS
77
PARA TAL EFECTO, SE DETERMINARON LOS
CRITERIOS DE VALORACIÓN CUALITATIVOS Y
LOS PARÁMETROS CUANTITATIVOS
SIGUIENTES:
CRITERIOS PARA LA VALORACIÓN DE LAS RESPUESTAS
PARA OBTENER EL PUNTAJE DE VALORACIÓN DEL
DIAGNÓSTICO, SE DEBERÁN ANALIZAR LAS
RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO Y DE LA
DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN QUE SE
PROPORCIONE COMO EVIDENCIA Y ASIGNAR UN
PUNTAJE A CADA PREGUNTA.
78
TABLA DE CRITERIOS PARA LA VALORACIÓN DE
LAS EVIDENCIAS DE LOS CUESTIONARIOS
CRITERIOS DE VALORACIÓN
Evaluación Condición Porcentaje de
Valoración %
A EVIDENCIA RAZONABLE 1.0
B EVIDENCIA PARCIAL 0.5
C LA EVIDENCIA NO CORRESPONDE A LA SOLICITUD O NO EXISTE EL
ELEMENTO 0.0
PARA LA APLICACIÓN DE ESTOS CRITERIOS DE VALORACIÓN ES NECESARIO CONECTAR LAS
RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO Y LAS EVIDENCIAS PROPORCIONADAS COMO SOPORTE.
79
LOS CRITERIOS SE ELABORARON PARA CADA PREGUNTA
Y LAS 3 POSIBILIDADES
DE RESPUESTA SIGNIFICAN LO SIGUIENTE:
PARA EL ANÁLISIS DE LAS EVIDENCIAS SE REQUIERE
VERIFICAR QUE CUMPLAN CON LAS CARACTERÍSTICAS
DE SUFICIENCIA, COMPETENCIA, PERTINENCIA Y
RELEVANCIA. PARA ELLO SE DETERMINARON CRITERIOS
CUALITATIVOS, CON BASE EN LOS COMPONENTES Y
PRINCIPIOS DEL MODELO COSO 2013 Y EL MARCO
NORMATIVO APLICABLE A LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA MUNICIPAL.
TABLA DE CRITERIOS PARA LA VALORACIÓN DE
LAS EVIDENCIAS DE LOS CUESTIONARIOS
80
………….. SE CALIFICA CON “C” Y EL PUNTAJE
ASIGNADO CORRESPONDERÁ AL 0.0% DEL
VALOR DE LA PREGUNTA.
• ……….. Y LA EVIDENCIA ES RAZONABLE, SE CALIFICA CON “A” Y EL
PUNTAJE ASIGNADO CORRESPONDERÁ AL 100.0% DEL
VALOR DE LA PREGUNTA.
…………… Y LA EVIDENCIA SE CONSIDERA PARCIAL, SE CALIFICA CON
“B” Y EL PUNTAJE ASIGNADO CORRESPONDERÁ AL 50.0% DEL
VALOR DE LA PREGUNTA.
……… PERO LA EVIDENCIA NO CORRESPONDE O NO SE PRESENTA
EVIDENCIA, SE CALIFICA CON “C” Y EL PUNTAJE ASIGNADO CORRESPONDERÁ AL
0.0% DEL VALOR DE LA PREGUNTA.
SI LA RESPUESTA ES “SÍ”
SI LA RESPUESTA ES “NO”
TABLA DE CRITERIOS PARA LA VALORACIÓN DE
LAS EVIDENCIAS DE LOS CUESTIONARIOS
81
LA “TABLA DE CRITERIOS DE EVALUACIÓN DE LAS
RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Y
DE SUS EVIDENCIAS”, CONTIENE LA DESCRIPCIÓN DE LA
DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN Y SUS
CARACTERÍSTICAS, QUE SE DEBERÁ PRESENTAR COMO
EVIDENCIA EN CADA RESPUESTA PARA LAS 66
PREGUNTAS, A FIN DE REALIZAR LA VALORACIÓN
CORRESPONDIENTE, DE CONFORMIDAD CON LOS
CRITERIOS ANTES INDICADOS: A, B Y C.
COMO DOCUMENTO DE APOYO PARA LA
VALORACIÓN DE LAS EVIDENCIAS, SE
INCORPORAN LAS CARACTERÍSTICAS QUE
DEBERÁN TENER LAS EVIDENCIAS DE LAS
RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO.
TABLA DE CRITERIOS PARA LA VALORACIÓN DE
LAS EVIDENCIAS DE LOS CUESTIONARIOS
82
ASIMISMO LA “TABLA DE PARÁMETROS DE EVALUACIÓN CUANTITATIVA POR PREGUNTAS DE
CADA COMPONENTE”, QUE CONTIENE EL VALOR PONDERADO DE CADA PREGUNTA SEGÚN EL
CRITERIO DE VALORACIÓN QUE SE ASIGNE A LAS RESPUESTAS, EN FUNCIÓN DEL ANÁLISIS DE
SUS EVIDENCIAS - A, B O C .
TABLA DE CRITERIOS PARA LA VALORACIÓN DE
LAS EVIDENCIAS DE LOS CUESTIONARIOS
83
PARA DETERMINAR EL ESTATUS DE LA
IMPLANTACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN LAS INSTITUCIONES DE
LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL, SE
ESTABLECIERON LOS RANGOS DE VALORACIÓN, DEL
CUADRO SIGUIENTE TOTAL Y POR COMPONENTE,
EN FUNCIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA
VALORACIÓN DE LAS RESPUESTAS DEL
CUESTIONARIO Y DE SUS EVIDENCIAS.
RANGOS DE VALORACIÓN
84
TABLA DE RANGOS Y ESTATUS PARA LA EVALUACIÓN DE LA IMPLANTACIÓN DE LOS
SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
RANGOS
(puntos)
ESTATUS DE IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
TOTAL POR
COMPONENTE
0 a 39 0 a 8 BAJO
Se requieren mejoras sustanciales para establecer o
fortalecer la implantación del Sistema de Control Interno
Institucional.
40 a 69 9 a 14 MEDIO Se requiere atender las áreas de oportunidad que
fortalezcan el Sistema de Control Interno Institucional.
70 a 100 15 a 20 ALTO
El Sistema de Control Interno Institucional es acorde con
las características del municipio o de la institución y a su
marco jurídico aplicable. Es importante fortalecer su
autoevaluación y mejora continua.
85
LA “CÉDULA DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
MUNICIPAL” Y SU INSTRUCTIVO.
CABE SEÑALAR QUE ESTA HERRAMIENTA ES PARTE DE LOS PAPELES DE TRABAJO DEL
ESTUDIO O EVALUACIÓN.
TABLA DE CRITERIOS PARA LA VALORACIÓN DE
LAS EVIDENCIAS DE LOS CUESTIONARIOS
PARA ANALIZAR LAS RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO Y
SUS EVIDENCIAS, SE ELABORÓ UNA CÉDULA PARA EL
REGISTRO DE LA EVALUACIÓN Y SU INSTRUCTIVO CON
EL OBJETIVO DE FACILITAR LA CAPTURA, REGISTRO Y
ANÁLISIS DE LAS EVIDENCIAS PRESENTADAS POR LAS
INSTITUCIONES.
86
TABLA DE CRITERIOS PARA LA VALORACIÓN DE
LAS EVIDENCIAS DE LOS CUESTIONARIOS
EL CUESTIONARIO * PARA LA EVALUACIÓN
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO,
TIENE EL SIGUIENTE CONTENIDO:
I. PRESENTACIÓN
II. OBJETIVO
III. ENFOQUE
IV. CUESTIONARIO
V. INSTRUCTIVO
VI. GLOSARIO
VII. ASESORÍA Y CONTACTO
* VER PÁGINAS: 89 A 152 – EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO y
PÁGINA 171 “CÉDULA DE EVALUACIÓN”, DEL ESTUDIO DE LA AUDITORÍA SUPERIOR
DE LA FEDERACIÓN.
SE PRESENTA ENSEGUIDA EL EJEMPLO DE LA CÉDULA DE TRABAJO
87
(II)
Cuenta Pública:
Municipio o Institución o Demarcación Terrritorial del Distrito Federal:
Auditoría Núm:
Clave:
RESPUESTA
(VI)
EVALUACIÓN
(VII)
VALOR
(VIII)
DOCUMENTACIÓN
(IX)COMENTARIOS
(X)SI NO (XI)
1.1
El municipio o la institución cuenta con normativa en materia de
Control Interno (Normas Generales, Lineamientos, Acuerdos,
Decretos, etc.
1.2 El municipio o la institución tiene formalizado un Código de Ética
1.3 El municipio o la institución tiene formalizado un Código de Conducta
1.4Medios utilizados para la difusión de los códigos de ética y conducta
al personal del municipio o institución.
1.5
Medios utilizados para la difusión de los códigos de ética y conducta a
otras personal del municipio o institución.
SI NO (XI)
2.1
Plan de Desarrollo Municipal/Plan o Programa Estretégico o
documento análogo,en el que se establezcan sus objetivos y metas
estratégicos.
2.2Metologías para la realización de las actividades de planeación en el
ámbito de su jurisdicción.
2.3
Indicadores para medir el cumplimiento de los objetivos de su plan
de DesarrolloMunicipal/Plan o Programa Estratégico , o documento
análogo.
Ambiente de Control
EVALUACIÓN DE RIESGOS
ANEXO NÚM. 7
(I)
MODELO DE EVALUAACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
CÉDULA DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
MUNICIPAL
COMPONENTE/ PREGUNTA (V)
(III)
Municipio o Institucicón o Demarcación Territorial del Distrito Federal: (IV)
88
Cédula de Evaluación Auditoría No. Municipio Clave Componente y Pregunta Municipio
Componente Respuesta Evaluación Valor Documentación Comentarios
CEDULA DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA MUNICIPAL
TITULOS DE COLUMNAS
DATOS REFERENCIALES
89
ETAPAS PARA APLICAR EL MODELO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
III. INTEGRACIÓN Y
PRESENTACIÓN DE
RESULTADOS
CONTENIDO
I. PLANEACIÓN
1. CAPACITACIÓN 2. OBJETIVOS Y ALCANCE 3. MUNICIPIOS PARA EVALUACIÓN 4. IDENTIFICACIÓN NORMATIVA 5. PROGRAMA DE ACTIVIDADES
II. EJECUCIÓN 1. APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO 2. ANALISIS Y VALORACIÓN
1. DETERMINACIÓN DE RESULTADOS
2. ESTRATEGIAS PARA FORTALECIMIENTO
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
3. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
90
ETAPAS PARA APLICAR EL MODELO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
IV. UTILIZACIÓN DE
HERRAMIENTAS INFORMÁTICAS PARA LA
APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO EN LA
ADMIISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
CONTENIDO
1. TRANSCRIPCIÓN
2. LIGAS DE ACCESO
3. USUARIOS Y CONTRASEÑAS
4. CUENTAS DE CORREO
91
CATEGORIAS DE OBJETIVOS
DE OPERACIÓN
DE INFORMACIÓN
DE CUMPLIMIENTO
COMPONENTES
I. AMBIENTE DE CONTROL II. EVALUACIÓN DE RIESGOS III. ACTIVIDADES DE CONTROL IV. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN V. SUPERVISIÓN
MODELO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
92
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
PROCESO
TRANSPARENCIA RENDICIÓN DE CUENTAS
• MISIÓN
• OBJETIVOS
• CUMPLIMIENTO DE LEYES
• INFORMACIÓN FINANCIERA,
PRESUPUESTAL Y DE GESTIÓN
SISTEMA DE CONTROL
ESTRUCTURAS
ORGÁNICAS
Y FUNCIONALES:
• POLÍTICAS
• PROCEDIMIENTOS LOGRO DE OBJETIVOS
Y METAS
REGISTROS E
INFORMACIÓN
SALVAGUARDA DE
RECURSOS
93
SISTEMAS DE CONTROL
INTERNO
CINCO COMPONENTES DEL MODELO COSO 2013
1. AMBIENTE DE CONTROL, 2. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS, 3. ACTIVIDADES DE CONTROL, 4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN, 5. SUPERVISIÓN,
COMPONENTES
ÁREAS DE OPORTUNIDAD
ACCIONES QUE FORTALEZCAN LOS SISTEMAS DE
CONTROL INTERNO INCIDIR EN SU EFICACIA.
MODELO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
94
“MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PÚBLICO”, ACORDADO EN EL SENO DEL
SISTEMA NACIONAL DE FISCALIZACIÓN (SNF)
PROTECCIÓN DE LA INTEGRIDAD Y LA PREVENCIÓN DE ACTOS CORRUPTOS EN LOS DIVERSOS PROCESOS
REALIZADOS POR LA INSTITUCIÓN
PROPÓSITOS:
• PROVEER DE CRITERIOS PARA EVALUAR EL DISEÑO, LA
IMPLEMENTACIÓN Y LA EFICACIA OPERATIVA DEL CONTROL INTERNO
EN LAS INSTITUCIONES
• DETERMINAR SI EL CONTROL INTERNO ES APROPIADO Y
SUFICIENTE, PARA CUMPLIR CON LAS TRES CATEGORÍAS DE
OBJETIVOS DE COSO:
• OPERACIÓN, • INFORMACIÓN Y • CUMPLIMIENTO
95
EL MODELO PARA EVALUAR LA
IMPLANTACIÓN DEL MARCO DE
CONTROL INTERNO EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
MUNICIPAL …………..
EN EL MODELO COSO 2013,
SU CONCEPTUALIZACIÓN DEL CONTROL
INTERNO,
SUS CATEGORÍAS DE OBJETIVOS Y
SUS COMPONENTES,
PRINCIPIOS Y
PUNTOS DE INTERÉS
SE FUNDAMENTA EN…………
“MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PÚBLICO”, ACORDADO EN EL SENO DEL
SISTEMA NACIONAL DE FISCALIZACIÓN (SNF)
96
LOS COMPONENTES REPRESENTAN LO QUE SE REQUIERE, PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS Y LA
ESTRUCTURA DE LA ENTIDAD; UNIDADES OPERATIVAS LOS PRINCIPIOS SON LOS
CONCEPTOS FUNDAMENTALES ASOCIADOS, CON LA
IMPLANTACIÓN DE CADA COMPONENTE
LOS PUNTOS DE INTERÉS AYUDAN A LA DIRECTIVA A DISEÑAR, IMPLEMENTAR Y CONDUCIR EL CONTROL
INTERNO Y A VALORAR SI LOS PRINCIPIOS RELEVANTES EFECTIVAMENTE ESTÁN PRESENTES, FUNCIONAN E
INTERACTÚAN CORRECTAMENTE.
“MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PÚBLICO”, ACORDADO EN EL SENO DEL
SISTEMA NACIONAL DE FISCALIZACIÓN (SNF)
APORTA ELEMENTOS DE APOYO
• DIRECTIVOS, • ÓRGANO DE GOBIERNO, • GRUPOS DE INTERÉS EXTERNOS Y • DEMÁS PARTES QUE
INTERACTÚAN
EL DISEÑO, OPERACIÓN DE UN SISTEMA PARA DETERMINAR, SI
ÉSTE FUNCIONA DE MANERA EFECTIVA.
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
INFORMACIÓN
A:
SOBRE:
MODELO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
98
98
PROPORCIONA SEGURIDAD RAZONABLE
LOS OBJETIVOS DE OPERACIÓN, SE ALCANZARÁN EFICAZ Y
EFICIENTEMENTE
LA INFORMACIÓN INSTITUCIONAL ELABORADA
PARA FINES EXTERNOS E INTERNOS, ES VERAZ E ÍNTEGRA
EN TODOS LOS ÁMBITOS Y NIVELES SE CUMPLE CON EL
MARCO LEGAL Y NORMATIVO.
LOS RECURSOS SE APLICAN EN LOS FINES PARA LOS CUALES
FUERON ASIGNADOS Y AUTORIZADOS.
EXISTEN LIMITACIONES.
MODELO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
99
99
LIMITACIONES.
MODELO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
A. FALTA DE CLARIDAD DE LOS OBJETIVOS ESTABLECIDOS
B. ERRORES DE JUICIO O SESGO EN TOMA DE DECISIONES
C. FALLAS HUMANAS
D. COLUSIÓN
E. INSUFICIENTE CAPACITACIÓN
F. DEBIL SUPERVISIÓN
G. DESACTUALIZACIÓN
H. ACONTECIMIENTOS EXTERNOS
100
7. ETAPAS PARA APLICAR EL MODELO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
CON LA FINALIDAD DE GUIAR EN FORMA SISTEMÁTICA Y ORDENADA LA APLICACIÓN DEL
MODELO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA APM, SE AGRUPARON LAS
ACTIVIDADES EN TRES ETAPAS:
I. PLANEACIÓN,
II. EJECUCIÓN E
III. INTEGRACIÓN Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS.
101
1. CAPACITACIÓN EN MATERIA DE CONTROL INTERNO Y PARA LA APLICACIÓN DEL MODELO DE
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL.
• ADQUIERA LOS CONOCIMIENTOS BÁSICOS DE COSO
2013, SOBRE LOS TEMAS DE CONTROL INTERNO Y
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS Y SUS
EVALUACIONES.
• DESARROLLE SUS HABILIDADES PARA DOCUMENTAR
Y TRANSFERIR LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
DEL CONTROL INTERNO, CON BASE EN EL MODELO
COSO 2013.
SE CONSIDERA PERTINENTE
INCORPORAR ESTA
ACTIVIDAD, TODA VEZ QUE
ES IMPORTANTE QUE EL
PERSONAL QUE UTILICE EL
MODELO DE EVALUACIÓN:
7. ETAPAS PARA APLICAR EL MODELO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
ETAPA I. PLANEACIÓN
102
ETAPA I. PLANEACIÓN
2. DETERMINACIÓN DEL OBJETIVO Y EL ALCANCE PARA LA APLICACIÓN DEL MODELO DE
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
• ESTADO QUE GUARDA LA IMPLANTACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL.
7. ETAPAS PARA APLICAR EL MODELO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
• IDENTIFICAR ÁREAS DE OPORTUNIDAD Y SUGERIR
ACCIONES QUE FOTALEZCAN EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
103
103
3. DETERMINACIÓN DEL MUNICIPIO O INSTITUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL A LAS QUE SE REALIZARÁ LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
• ESPECIFICAR EL MUNICIPIO, DEPENDENCIAS DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
CENTRALIZADA, ENTIDADES DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAMUNICIPAL.
• CLASIFICAR O AGRUPAR EN ATENCIÓN DE LAS
CARACTERÍSTICAS QUE SE DETERMINEN PROCEDENTES,
POR ENTIDAD FEDERATIVA; POR MUNICIPIO; POR TIPO DE
INSTITUCIÓN; RAMO O SECTOR.
ETAPA I. PLANEACIÓN
7. ETAPAS PARA APLICAR EL MODELO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
104
4. IDENTIFICACIÓN DE LA NORMATIVA APLICABLE AL MUNICIPIO O INSTITUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL EN LAS QUE SE REALIZARÁ LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
SE SUGIERE IDENTIFICAR:
• DISPOSICIONES QUE REGULAN LOS ASPECTOS INTERNOS DEL MUNICIPIO, EN MATERIA DE
CONTROL INTERNO Y ADMINISTRACIÓN DE
RIESGOS;
ETAPA I. PLANEACIÓN
7. ETAPAS PARA APLICAR EL MODELO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
• PROGRAMACIÓN Y PRESUPUESTO;
- ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS:
- HUMANOS
- MATERIALES;
- OBRA PÚBLICA;
• EJERCICIO DE LOS RECURSOS
FEDERALES Y ESTATALES TRANSFERIDOS,
• ÉTICA,
• CONDUCTA,
• INTEGRIDAD,
• PLANEACIÓN,
105
EL CUESTIONARIO TIPO Y SU INSTRUCTIVO ES UNA
HERRAMIENTA YA DESARROLLADA, NO OBSTANTE, SE
DEBERÁN EFECTUAR LAS ADECUACIONES NECESARIAS
EN ATENCIÓN DE LAS CARACTERÍSTICAS ESPECÍFICAS
Y ÁMBITOS DE LOS MUNICIPIOS, EN LOS QUE SE
REALIZARÁ LA EVALUACIÓN. CABE SEÑALAR QUE EL CUESTIONARIO NO DEBE
PERDER SU ESENCIA, POR ELLO NO ES PERTINENTE
REALIZAR CAMBIOS A LAS PREGUNTAS, YA QUE SE
ENFOCAN, EN DETERMINAR SI LOS ELEMENTOS DE
CONTROL ESTÁN PRESENTES PARA CADA UNO DE
LOS COMPONENTES.
5. ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE ACTIVIDADES PARA LA APLICACIÓN DEL MODELO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
ETAPA I. PLANEACIÓN
7. ETAPAS PARA APLICAR EL MODELO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
106
REALIZAR LA NOTIFICACIÓN FORMAL
DE LA APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO
DE CONTROL INTERNO AL
MUNICIPIOS, A LA INSTITUCIÓN DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
MUNICIPAL DETERMINADAS.
• CAPACITAR AL PERSONAL QUE EVALUARÁ LA
APLICACIÓN DEL MODELO, PONDERACIÓN DE
VALORES, CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN
CUALITATIVA Y LOS PARÁMETROS Y RANGOS PARA
EVALUAR LA IMPLANTACIÓN DE LOS COMPONENTES
DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.
CAPACITAR AL PERSONAL EN LA UTILIZACIÓN Y
LLENADO DE LA CÉDULA DE EVALUACIÓN Y EN LA
ELABORACIÓN DE LA CÉDULA DE RESULTADOS.
ETAPA I. PLANEACIÓN
7. ETAPAS PARA APLICAR EL MODELO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
5. ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE ACTIVIDADES PARA LA APLICACIÓN DEL MODELO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
107
ETAPA II. EJECUCIÓN ESTA ETAPA CORRESPONDE AL DESARROLLO DE LA
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO; PUEDE
DIVIDIRSE EN DOS ACTIVIDADES: LA APLICACIÓN DEL
CUESTIONARIO Y EL ANÁLISIS Y VALORACIÓN DE LAS
RESPUESTAS Y SUS EVIDENCIAS.
LA SENSIBILIZACIÓN Y LA REUNIÓN INICIAL CON EL
PERSONAL DEL MUNICIPIO, INSTITUCIÓN DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL O DELEGACIÓN QUE
RESPONDERÁ EL CUESTIONARIO, ES IMPORTANTE PARA
LOGRAR LOS OBJETIVOS Y METAS AL APLICAR EL MODELO DE
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EN EL MUNICIPIO.
7. ETAPAS PARA APLICAR EL MODELO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
108
DETERMINACIÓN DE RESULTADOS, TOTAL Y POR COMPONENTE DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL MUNICIPIO, INSTITUCIÓN O DELEGACIÓN EVALUADA
PARA LA GENERACIÓN DE RESULTADOS RESPECTO DE LOS PUNTAJES DE EVALUACIÓN POR LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL, SE DEBEN CONSIDERAR LOS PUNTAJES OBTENIDOS EN LA
“CÉDULA DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO” Y EN SU CASO, LAS OBSERVACIONES O
COMENTARIOS INCORPORADOS A ÉSTA.
CON BASE EN LOS PUNTAJES OBTENIDOS MEDIANTE LA EVALUACIÓN, SE DETERMINARÁ LA
SITUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, TOTAL Y POR CADA UNO DE LOS CINCO
COMPONENTES, CONFORME A LOS RANGOS Y ESTATUS ESTABLECIDOS EN EL MODELO DE
EVALUACIÓN: BAJO, MEDIO O ALTO, CONTENIDOS EN LA “TABLA RANGOS Y ESTATUS PARA LA
EVALUACIÓN DE LA IMPLANTACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL”,
ETAPA III. INTEGRACIÓN Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
109
ES EL CONJUNTO DE NORMAS, PROCESOS Y ESTRUCTURAS QUE PROPORCIONAN LA
BASE PARA LLEVAR A CABO EL CONTROL INTERNO EN TODA LA INSTITUCIÓN.
PROPORCIONA DISCIPLINA Y ESTRUCTURA PARA APOYAR AL PERSONAL EN LA
CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES.
EL PRESIDENTE MUNICIPAL O EL TITULAR DE LA INSTITUCIÓN Y, EN SU CASO, EL
ÓRGANO DE GOBIERNO Y DEMÁS FUNCIONARIOS MUNICIPALES DEBEN ESTABLECER
Y MANTENER UN AMBIENTE DE CONTROL QUE IMPLIQUE UNA ACTITUD DE
RESPALDO HACIA EL CONTROL INTERNO.
EVALUACIÓN DE LOS COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL:
110
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI: AMBIENTE DE CONTROL:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
1. DEBEN MOSTRAR UNA ACTITUD DE RESPALDO Y
COMPROMISO CON LA INTEGRIDAD, LOS VALORES ÉTICOS, LAS
NORMAS DE CONDUCTA Y LA PREVENCIÓN DE IRREGULARIDADES
ADMINISTRATIVAS Y LA CORRUPCIÓN.
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
111
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI: AMBIENTE DE CONTROL:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
2. SON RESPONSABLES DE SUPERVISAR EL
FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO, A TRAVÉS DE LAS
UNIDADES QUE ESTABLEZCA PARA TAL EFECTO.
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
112
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI: AMBIENTE DE CONTROL:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
3. DEBEN AUTORIZAR, CONFORME A LAS
DISPOSICIONES JURÍDICAS Y NORMATIVAS
APLICABLES, LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL,
ASIGNAR RESPONSABILIDADES Y DELEGAR
AUTORIDAD PARA ALCANZAR LOS OBJETIVOS
INSTITUCIONALES, PRESERVAR LA INTEGRIDAD,
PREVENIR LA CORRUPCIÓN Y RENDIR CUENTAS DE
LOS RESULTADOS ALCANZADOS.
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
113
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI: AMBIENTE DE CONTROL:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
4.- SON RESPONSABLES DE PROMOVER LOS
MEDIOS NECESARIOS PARA CONTRATAR,
CAPACITAR Y RETENER PROFESIONALES
COMPETENTES.
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
114
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI:
5.- DEBEN EVALUAR EL DESEMPEÑO DEL CONTROL
INTERNO EN LA INSTITUCIÓN Y HACER RESPONSABLES
A TODOS LOS SERVIDORES PÚBLICOS POR SUS
OBLIGACIONES ESPECÍFICAS EN MATERIA DE CONTROL
INTERNO.
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
AMBIENTE DE CONTROL:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
115
ES EL PROCESO PARA IDENTIFICAR Y ANALIZAR LOS RIESGOS QUE PUDIERAN IMPEDIR EL
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL MUNICIPIO O DE LA INSTITUCIÓN.
ESTA EVALUACIÓN PROVEE LAS BASES PARA DESARROLLAR RESPUESTAS APROPIADAS AL
RIESGO, QUE MITIGUEN SU IMPACTO EN CASO DE MATERIALIZACIÓN.
TAMBIÉN SE DEBEN EVALUAR LOS RIESGOS PROVENIENTES TANTO DE FUENTES INTERNAS
COMO EXTERNAS, INCLUIDOS LOS RIESGOS DE CORRUPCIÓN.
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DE RIESGOS:
116
6.- DEBE FORMULAR UN PLAN ESTRATÉGICO QUE DE MANERA
COHERENTE Y ORDENADA ORIENTE LOS ESFUERZOS
INSTITUCIONALES HACIA LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS
RELATIVOS A SU MANDATO Y LAS DISPOSICIONES JURÍDICAS Y
NORMATIVAS APLICABLES,
ASEGURANDO ADEMÁS QUE DICHA PLANEACIÓN
ESTRATÉGICA, CONTEMPLE LA ALINEACIÓN INSTITUCIONAL A
LOS PLANES NACIONALES, REGIONALES, SECTORIALES.
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DE RIESGOS:
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
117
7.- DEBEN IDENTIFICAR, ANALIZAR Y RESPONDER A LOS
RIESGOS ASOCIADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS INSTITUCIONALES, ASÍ COMO DE LOS
PROCESOS POR LOS QUE SE OBTIENEN LOS INGRESOS Y
SE EJERCE EL GASTO.
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DE RIESGOS:
118
8.- DEBEN CONSIDERAR LA POSIBILIDAD DE
OCURRENCIA DE ACTOS DE CORRUPCIÓN, FRAUDE,
ABUSO, DESPERDICIO Y OTRAS IRREGULARIDADES
RELACIONADAS CON LA ADECUADA SALVAGUARDA DE
LOS RECURSOS PÚBLICOS, AL IDENTIFICAR, ANALIZAR Y
RESPONDER A LOS RIESGOS, EN LOS DIVERSOS
PROCESOS QUE RELIZA LA INSTITUCIÓN
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
EVALUACIÓN DE RIESGOS:
119
9.- DEBEN IDENTIFICAR, ANALIZAR Y RESPONDER
A LOS CAMBIOS SIGNIFICATIVOS QUE PUEDAN
IMPACTAR AL CONTROL INTERNO.
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
EVALUACIÓN DE RIESGOS:
120
SON LAS ACCIONES ESTABLECIDAS POR EL MUNICIPIO O LA INSTITUCIÓN, MEDIANTE
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS, PARA RESPONDER A LOS RIESGOS QUE PUDIERAN AFECTAR
EL CUMPLIMIENTO Y LOGRO DE LOS OBJETIVOS.
LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SE LLEVAN A CABO EN TODOS LOS NIVELES DE LA
INSTITUCIÓN, EN LAS DISTINTAS ETAPAS DE LOS PROCESOS Y EN LOS SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
ACTIVIDADES DE CONTROL:
121
10.- DEBEN DISEÑAR, ACTUALIZAR Y GARANTIZAR LA
SUFICIENCIA E IDONEIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE
CONTROL ESTABLECIDAS PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS
INSTITUCIONALES Y RESPONDER A LOS RIESGOS.
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
ACTIVIDADES DE CONTROL:
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
122
11.- DEBEN DISEÑAR LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN
INSTITUCIONAL Y LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
RELACIONADAS CON DICHO SISTEMA, A FIN DE
ALCANZAR LOS OBJETIVOS Y RESPONDER A LOS
RIESGOS.
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
ACTIVIDADES DE CONTROL:
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
123
12.- DEBEN IMPLEMENTAR LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
A TRAVÉS DE POLÍTICAS, PROCEDIMIENTOS Y OTROS MEDIOS DE
SIMILAR NATURALEZA.
EN ESTE SENTIDO, SON RESPONSABLES DE QUE EN SUS
UNIDADES ADMINISTRATIVAS SE ENCUENTREN DOCUMENTADAS
Y FORMALMENTE ESTABLECIDAS SUS ACTIVIDADES DE CONTROL,
LAS CUALES DEBEN SER APROPIADAS, SUFICIENTES E IDÓNEAS
PARA ENFRENTAR LOS RIESGOS A LOS QUE ESTÁN EXPUESTOS
SUS PROCESOS.
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
ACTIVIDADES DE CONTROL:
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
124
LA INFORMACIÓN ES NECESARIA PARA QUE EL MUNICIPIO O LA INSTITUCIÓN LLEVE A CABO
SUS RESPONSABILIDADES DE CONTROL INTERNO PARA EL LOGRO DE SUS OBJETIVOS.
EL MUNICIPIO O LA INSTITUCIÓN REQUIERE TENER ACCESO A COMUNICACIONES
RELEVANTES Y CONFIABLES EN RELACIÓN CON LOS EVENTOS INTERNOS Y EXTERNOS.
LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN EFICACES SON VITALES PARA LA CONSECUCIÓN DE LOS
OBJETIVOS INSTITUCIONALES.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
125
13.- DEBEN IMPLEMENTAR LOS MEDIOS QUE PERMITAN
A CADA UNIDAD ADMINISTRATIVA, ELABORAR
INFORMACIÓN PERTINENTE Y DE CALIDAD PARA LA
CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES Y
EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES,
A LA GESTIÓN FINANCIERA
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
126
14. SON RESPONSABLES DE QUE CADA UNIDAD
ADMINISTRATIVA CUENTE CON POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS AUTORIZADOS, PARA LA
GENERACIÓN DE INFORMACIÓN DE LOS PROCESOS.
• ASI MISMO DE REGISTRAR CONTABLEMENTE, SUS
OPERACIONES Y QUE ÉSTAS, REFLEJEN LA SITUACIÓN
FINANCIERA.
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
127
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
15.- SON RESPONSABLES DE LA ASIGNACIÓN DE UNIDADES
ADMINISTRATIVAS, DE ELABORAR
INFORMACIÓN SOBRE LAS SIGUIENTES OBLIGACIONES:
PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIÓN
FISCALIZACIÓN
RENDICIÓN DE CUENTAS.
128
LA SUPERVISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ES ESENCIAL PARA CONTRIBUIR A
ASEGURAR QUE EL CONTROL INTERNO SE MANTIENE ALINEADO CON LOS OBJETIVOS
INSTITUCIONALES, EL ENTORNO OPERATIVO, EL MARCO LEGAL APLICABLE, LOS RECURSOS
ASIGNADOS Y LOS RIESGOS ASOCIADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS.
SUPERVISIÓN
LAS EVALUACIONES EN CURSO DEL MUNICIPIO O DE LA INSTITUCIÓN Y LAS
EVALUACIONES INDEPENDIENTES, REALIZADAS POR AUDITORES INTERNOS O
EXTERNOS Y TERCEROS INTERESADOS O LA COMBINACIÓN DE LAS DOS, SE UTILIZAN
PARA DETERMINAR SI CADA UNO DE LOS CINCO COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO, ESTÁN PRESENTES Y FUNCIONAN DE MANERA SISTÉMICA.
129
16.- DEBEN ESTABLECER ACTIVIDADES PARA LA ADECUADA
SUPERVISIÓN DEL CONTROL INTERNO Y LA EVALUACIÓN DE
SUS RESULTADOS, EN TODAS LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS
DE LA INSTITUCIÓN.
CONFORME A LAS MEJORES PRÁCTICAS EN LA MATERIA, EN
DICHAS ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN CONTRIBUYE
GENERALMENTE EL ÁREA DE AUDITORÍA INTERNA, LA QUE
REPORTA SUS RESULTADOS DIRECTAMENTE AL PRESIDENTE
MUNICIPAL O TITULAR DE LA INSTITUCIÓN O DELEGACIÓN O,
EN SU CASO, EL ÓRGANO DE GOBIERNO.
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
SUPERVISIÓN
130
17.- LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA
ADMINISTRACIÓN SON RESPONSABLES DE QUE SE
CORRIJAN OPORTUNAMENTE LAS DEFICIENCIAS DE
CONTROL INTERNO DETECTADAS.
CON BASE EN LAS RESPUESTAS Y EVIDENCIAS DE LAS PREGUNTAS INDICADAS SE DEBERÁ DETERMINAR SI:
COMPONENTES DE
CONTROL INTERNO EVALUACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
DE LA ADMINISTRACIÓN
SUPERVISIÓN
131
ESTRATEGIAS SUGERIDAS PARA EL FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL MUNICIPIO O INSTITUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
CON BASE EN LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN; PUNTAJES, COMENTARIOS Y
OBSERVACIONES, SE DEBERÁN IDENTIFICAR LAS ÁREAS DE OPORTUNIDAD RESPECTO DE
LA IMPLANTACIÓN DE CADA COMPONENTE DE CONTROL INTERNO, ASÍ COMO LAS
ESTRATEGIAS QUE HABRÁ QUE SUGERIR PARA EL MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO DEL MUNICIPIO EN QUE SE HAYA REALIZADO LA EVALUACIÓN O, EN
SU CASO, RECOMENDACIONES O ACCIONES PROMOVIDAS EN FUNCIÓN DEL ENTORNO
LEGAL EN EL QUE SE REALICE EL ESTUDIO.
132
PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
INTRODUCCIÓN.
OBJETIVO.
ALCANCE = INDICA LA COBERTURA DEL TRABAJO REALIZADO
ENFOQUE = SE REFIERE A SU PLANTEAMIENTO.
ANTECEDENTES = BREVE DESCRIPCIÓN DE ACCIONES Y ACONTECIMIENTOS HISTÓRICOS.
RESULTADOS = LAS DESCRIPCIONES AGRUPADAS POR TIPO: BAJO, MEDIO Y ALTO, CON BASE EN LA
VALORACIÓN ASIGNADA,
SE PROPONE QUE EL INFORME INDIVIDUAL SE INTEGRE DE
LOS APARTADOS SIGUIENTES:
133
UTILIZACIÓN DE HERRAMIENTAS INFORMÁTICAS PARA LA APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CONSIDERACIONES FINALES
TRANSCRIPCIÓN Y PRUEBA DE CUESTIONARIOS,
PROGRAMAR FUNCIONES AL MOMENTO DE RESPONDER LOS CUESTIONARIOS,
PROCESOS ESPECIALES EN EL FLUJO DE LAS PREGUNTAS,
COLECTORES PARA AGRUPAR Y CLASIFICAR LOS DATOS DE LA INVESTIGACIÓN,
CREACIÓN DE LAS LISTAS DE ENVÍO DE CUESTIONARIOS.
DENTRO DEL PROCESO DE UTILIZACIÓN DE LA HERRAMIENTA TECNOLÓGICA SELECCIONADA SE
DEBERÁN REALIZAR LAS ACTIVIDADES SIGUIENTES:
134
ES RECOMENDABLE QUE EL ÁREA DE SISTEMAS DEL MUNICIPIO HABILITE EL SOFTWARE, YA QUE SERÁ
EL RESPONSABLE DE SU FUNCIONAMIENTO.
PARA RECABAR LA EVIDENCIA DE LAS
RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO, SE
RECOMIENDA UTILIZAR UN SOFTWARE
CLIENTE-SERVIDOR, QUE PERMITA A LOS
USUARIOS LA TRANSFERENCIA DE ARCHIVOS
ENTRE ORDENADORES EN UNA RED.
EN ESTE SOFTWARE CARGARÁN ARCHIVOS DE
LA EVIDENCIA DOCUMENTAL – DIGITALIZADA-
PARA CADA PREGUNTA.
UTILIZACIÓN DE HERRAMIENTAS INFORMÁTICAS PARA LA APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CONSIDERACIONES FINALES
135
CASO PRÁCTICO
136
EN EL DESARROLLO DE SU REVISIÓN LOS AUDITORES OBSERVARON: 1. EL 90% DE LAS CONTRATACIONES SON URGENTES, SE SOLICITAN EN FORMA VERBAL O TELEFÓNICA. 2. LOS AUMENTOS DE SUELDO SE EFECTÚAN, CUANDO CADA JEFE DE DEPARTAMENTO LO CONSIDERAN.. 3. LOS SUELDOS EN NÓMINA, NO CORRESPONDEN AL TABULADOR AUTORIZADO. 4. LOS CURSOS DE CAPACITACIÓN SON PARA EMPLEADOS DE MÁS DE UN AÑO DE TRABAJO EN LA EMPRESA. 5. LA NÓMINA, LA PLANTILLA DE PERSONAL Y EL ORGANIGRAMA, NO COINCIDEN EN LOS PUESTOS Y FUNCIONES.
PERSONAL – RECURSOS HUMANOS
SE PIDE: I. SEÑALAR EL DEFECTO QUE TIENE LA OPERACIÓN. II. INDIQUE QUE RECOMENDACIONES ADICIONALES
137
CONCLUSIONES
138
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
1. LA RENDICIÓN DE CUENTAS Y LA TRANSPARENCIA SE HAN CONVERTIDO EN IMPORTANTES PROCESOS, EN LA GESTIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL Y PARTE RELEVANTE, PARA EL LOGRO
DE OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES.
2. EL EJERCICIO Y RESGUARDO DE RECURSOS PÚBLICOS, CONSTITUYEN PARA LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL, UNA ALTA RESPONSABILIDAD, POR LO CUAL DEBERÁN DESARROLLAR UN NECESARIO CONOCIMIENTO Y APLICACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
3. LA EXISTENCIA DE UNA ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA MUNICIPAL PLENA Y CABAL, BASADA EN LA NORMATIVIDAD DEL CONTROL, MITIGA LOS RIESGOS Y EFICIENTA LA FUNCIÓN OPERATIVA DE LAS INSTITUCIONES.
4. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ES UN CONDUCTO, PARA LA CONSECUSIÓN DE OBJETIVOS INSTITUCIONALES, REDUCE LA PROBABILDAD DE CORRUPCIÓN Y FRAUDES, MINIMIZAN LA EXISTENCIA DE RIESGOS Y RESPALDAN LA INTEGRIDAD DEL PERSONAL Y LA CONSOLIDACIÓN DE LOS PROCESOS.
139
