Marco Integrado de Control Interno

7/30/2019 Marco Integrado de Control Interno

1/34

0

Presentada por:

Richard F. Chambers CIA, CCSA, CGAP, CRMA

Presidente global y CEO

Instituto de Auditores Internos

21 de mayo de 2013

Marco Integrado de Control Interno

27 Conferencia Internacional Anual de Capacitacin del

ICGFM

Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway


2/34

1

Panorama general de la presentacin

Panorama general del proyecto y del COSO

Marco integrado de control interno

Documentos ilustrativos

Herramientas ilustrativas para evaluar la efectividad del sistema de control

interno

Control interno por sobre el informe financiero externo: Un compendio de

puntos de vista y ejemplos

Transicin e Impacto

Acciones recomendadas

Preguntas y comentarios



3/34

2

Panorama general del Proyecto y del COSO



4/34

3

Panorama general del COSO - Publicaciones de control

interno

1992 2006 2009 2013



5/34


6/34

5

Agenda del proyecto

Evaluar y

entrevistar a los

inversores

Disear y

construir

Exposicin

pblica, evaluar y

refinar

Finalizar

2010 2011 2012 2013



7/346

Participantes del proyecto

COSO

Junta Directiva

Consejo Asesor del COSO

AICPA

AAA FEI

IIA

IMA

Firmas de Finanzas Pblicas

Observadores reguladores (SEC, GAO,

FDIC, PCAOB)

Otros (IFAC, ISACA, otros)

PwC

Autor yLder del Proyecto

Inversores

En 2011 se llev a cabo una encuesta global, en la cual

respondieron ms de 700 inversores del Marco

Durante el primer cuatrimestre de 2012, ms de 200

inversores comentaron pblicamente sobre las

actualizaciones propuestas para el Marco

Durante el ltimo cuatrimestre de 2012, ms de 50

inversores comentaron pblicamente sobre las

actualizaciones propuestas para el Marco



8/347

Proyecto a entregarse #1 - Marco Integrado de controlinterno (Edicin 2013)

Consiste en tres volmenes:

Sumario ejecutivo

Marco y anexos

Herramientas ilustrativas para

evaluar la efectividad del

sistema de control interno

Establece:

La definicin de control interno

Las categoras de los objetivos Los componentes de control

interno

Los requisitos para la

efectividad



9/348

Proyecto a entregarse #2 - Control Interno de los informesfinancieros externos: Un compendio....

Puntos de vista y ejemplos que

ilustran como se aplican los

principios en la preparacin de

declaraciones financieras

Considera los cambios en los

ambientes de negocios y

operaciones durante las ltimas

dos dcadas

Relevante para la variedad deentidades - pblicas, privadas, sin

fines de lucro y gubernamentales

Consistente con la actualizacin

del Marco



10/34


11/3410

La definicin del control interno:

El control interno es un proceso

puesto en vigencia por la junta

directiva, administrativa y otro

personal de una entidad, y est

diseado para brindar seguridad

razonable en relacin con el logro

de objetivos de las operaciones,informes y cumplimiento.



12/3411

La definicin del control interno

refleja conceptos

fundamentales:

Adaptado para el logro de objetivos

en una o ms categoras

Operaciones

Informes

Cumplimiento

Un proceso que consiste en tareas y

actividades en desarrollo: un medio,

no un fin Puesto en vigencia por la gente

Brinda seguridad razonable.

Adaptable a la estructura de la

entidad



13/34


14/3413

Relacin entre los objetivos ylos componentes:

Los objetivos son lo que la

compaa quiere lograr (3

columnas)

Los componentes representan

lo que se necesita para lograr

los objetivos (5 filas) La estructura organizacional

cambiar segn la naturaleza y

complejidad de la entidad (la

3ra

dimensin en el cubo)



15/3414

Se espera que la actualizacin facilite el uso y la aplicacin

Lo que no est cambiando... Lo que est cambiando...

La definicin ms importante del

control interno

Tres categoras de objetivos y cincocomponentes de control interno

Se necesitan cada uno de los cincocomponentes del control internopara un control interno efectivo

Papel importante en la opininsobre el diseo, la implementaciny la conduccin del control interno,y en la evaluacin de su efectividad

Cambios considerados en los

ambientesde negocios yoperacionales

Se expandieron los objetivosoperacionales y de informes

Conceptos fundamentales que

subyacen cinco componentesarticulados como principios

Se agregaron enfoques adicionalesyejemplos relevantes para lasoperaciones, cumplimiento e

informe no financiero de objetivos



16/3415

Los cambios en los ambientes.... .. impu lsaron las actual izacio nes del

Marco

Expectativas de supervisin gubernamental

Globalizacin de los mercados y las

operaciones

Cambios y mayor complejidad de los negocios

Demandas y complejidades en las leyes,

reglas, regulaciones y normas

Expectativas de competencias y

responsabilidades

Uso de y confianza en las tecnologas en

desarrollo

Expectativas en relacin con la prevencin y

deteccin del fraude

Cuba COSO (Edicin

2013)

La actualizacin tiene en cuenta los cambios en losambientes de negocios y operacionales



17/3416

Ambiente de control

Evaluacin de riesgos

Actividades de control

Informacin ycomunicacin

Control de actividades

La actualizacin articula los principios del control interno

efectivo1. Demuestra compromiso con la integridad y los valores ticos

2. Ejerce responsabilidad de evaluacin

3. Establece la estructura, autoridad y responsabilidad

4. Demuestra compromiso con la competencia

5. Impone la responsabilidad

6. Especifica objetivos adecuados

7. Identifica y analiza los riesgos

8. Evala el riesgo de fraude

9. Identifica y analiza los cambios significativos

10. Selecciona y desarrolla actividades de control

11. Selecciona y desarrolla controles de la tecnologa12. Se nutre de polticas y procedimientos

13. Utiliza informacin relevante

14. Se comunica internamente

15. Se comunica externamente

16. Lleva a cabo evaluaciones simultneas y/o separadas

17. Evala y comunica las deficiencias



18/3417

Ambiente de control

La actualizacin articula los principios del control internoefectivo (continuacin)

1. La organizacin demuestra un compromiso con la

integridad y los valores ticos

2. La junta directiva demuestra independencia delsector administrativo y evala el desarrollo y el

desempeo del control interno.

3. Bajo la supervisin de la junta, la administracin

establece estructuras, lneas de informe y

autoridades y responsabilidades apropiadas en la

lucha por alcanzar los objetivos.

4. La organizacin demuestra un compromiso para

atraer, desarrollar, y retener individuos

competentes alineados con los objetivos.

5. La organizacin responsabiliza a los individuos por

sus obligaciones en la lucha por alcanzar los

objetivos.



19/34

18

6. La organizacin especifica los objetivos con

claridad suficiente para permitir la identificacin

y evaluacin de los riesgos relacionados a los

objetivos.

7. La organizacin identifica los riesgos para el

logro de sus objetivos a travs de la entidad y

analiza los riesgos basndose en la

determinacin de como manejarlos.

8. La organizacin considera la posibilidad defraude en la evaluacin de los riesgos para el

logro de los objetivos.

9. La organizacin identifica y evala los cambios

que podran tener un impacto significativo en el

sistema de control interno.

Evaluacin de

riesgos




20/34

19

10. La organizacin selecciona y desarrolla

actividades de control que contribuyen a

disminuir los riesgos para el logro de los

objetivos a niveles aceptables.

11. La organizacin selecciona y desarrolla

actividades de control general de la tecnologa

para ayudar a lograr los objetivos.

12. La organizacin utiliza actividades de control a

travs de polticas que establecen que seespera y los procedimientos que implementan

las polticas.

Actividades de

control




21/34

20

13. La organizacin obtiene o genera y utiliza

informacin relevante y de calidad para brindar

soporte al funcionamiento de otros

componentes de control interno.

14. La organizacin comunica informacin

internamente, incluyendo objetivos y

responsabilidades para el control interno, que

son necesarios para brindar apoyo al

funcionamiento de otros componentes decontrol interno.

15. La organizacin se comunica con las partes

externas por los asuntos que afectan al

funcionamiento de otros componentes del

control interno.

Informacin y

comunicacin




22/34

21

16. La organizacin selecciona, desarrolla y lleva a

cabo evaluaciones en curso y/o separadas para

determinar si los componentes del control

interno estn presentes y en funcionamiento.

17. La organizacin evala y comunica sobre

deficiencias en el control interno de una manera

oportuna a las partes responsables de realizar

acciones correctivas, incluyendo la

administracin superior y la junta directiva,segn corresponda.

Control de actividades




23/34

22

La actualizacin los principios para un control internoefectivo

El control interno efectivo brinda seguridad

razonable en lo que respecto al logro de los

objetivos y necesita que:

Cada componente y cada principio relevanteest presente y en funcionamiento

Los cinco componentes operan juntos de

manera integrada

Cada principio es adecuado para todas las

entidades; se supone que todos los principios sonrelevantes excepto en raras situaciones en las

cuales la administracin determina que un

principio no es relevante para un componente

(e.j., gobierno, tecnologa)



24/34

23

Requisitos para un control interno efectivo (continuacin)

Los componentes operan juntos cuando los

componentes estn presentes y

funcionando y las deficiencias de control

interno agregadas a travs de loscomponentes no son una o ms deficiencias

Una deficiencia importante representa una

deficiencia de control interno o combinacin

del mismo que reduce severamente la

posibilidad de que una entidad puedaalcanzar sus objetivos



25/34

24

La actualizacin va ms all de simplemente articular los

principios - tambin describe caractersticas importantes de

los principios (focos de atencin)

El foco de atencin puede no ser adecuado o relevante, y se pueden identificar

otros

Los focos de atencin pueden facilitar el diseo, implementacin, y conduccin

de controles internos

No es necesario evaluar de manera separada si los focos de atencin soncorrectos

Ambiente de control 1. La organizacin demuestra un compromiso con

la integridad y los valores ticos

Focos de atencin:

Establece el tono como principal

Establece estndares de conducta

Evala la adherencia a los estndares de conducta

Se ocupa de las desviaciones oportunamente



26/34

25

La actualizacin describe el papel de los controles paraponer en vigencia los principios

El Marco no prescribe cuales controles se elegirn, desarrollarn y

utilizarn para un control interno efectivo

La seleccin de controles de una organizacin para poner en vigencia losprincipios relevantes y componentes asociados es una funcin de la

evaluacin de la administracin basada en factores nicos a la entidad

Una deficiencia importante en un componente o principio no puede

reducirse a un nivel aceptable a travs de la presencia y funcionamiento de

otros componentes y principios

Sin embargo, la comprensin y la consideracin de como los controles

ponen en vigencia principios mltiples pueden suministrar evidencia

persuasiva que apoye la evaluacin administrativa sobre si los

componentes y principios relevantes estn presentes y funcionando



27/34

26

La actualizacin describe el papel de los controles paraponer en vigencia los principios

Ambiente de control

1. La organizacin demuestra un compromiso con la integridad ylos valores ticos

Componente

Principio

Los controles

ponen en

vigencia

principios

mltiples

Recursos Humanos

revisan todas las

confirmaciones

anuales de losempleados para

evaluar si se

entendieron y

cumplieron los

estndares de

conducta

(Principio 1)

La administracin

controla posibles

desviaciones

denunciadas atravs de la lnea

directa y los datos e

informacin

subyacentes

(Principio 13)

Auditoras Internas

evala separadamente

el ambiente de control,

teniendo en cuenta loscomportamientos del

empleado y los

resultados e informes

de la lnea directa para

denuncias

(Principios 16 y 17)



28/34

27

Documentos ilustrativos:

- Herramientas ilustrativas para evaluar la

efectividad del sistema de control interno

- Control interno por sobre el informe financiero

externo: Un compendio de puntos de vista y

ejemplos

Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin TreadwayComit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway


29/34

28

Transicin e Impacto



30/34

29

Transicin e Impacto

Se alienta a los usuarios a pasar de las aplicaciones y la documentacin

relacionada al Marco actualizado tan pronto como sea posible

El maro actualizado superar al marco original al final del perodo de

transicin (es decir, 15 de diciembre de 2014)

Durante el proceso de transicin, los informes externos deben revelar si se

utiliz la versin original o actualizada del Marco

El impacto de la adopcin del marco variar segn cada organizacin

Hay necesidad de abocarse a los cambios de los negocios en su sistema(s) decontrol interno?

Hay necesidad de actualizar su sistema(s) de control interno para abocarse a

todos los principios?

Se aplica e interpreta el Marco original en su empresa, de igual manera que en el

COSO?

Se consideran nuevas aplicaciones para cubrir nuevos objetivos en su empresa?



31/34

30

Transicin e Impacto (continuacin)

El enfoque en funcin de los principios brinda flexibilidad en la aplicacin del

Marco en objetivos mltiples y coincidentes a travs de la entidad

Es ms fcil ver lo que se oculta y que falta

Concentrarse en los principios podra reducir la posibilidad de considerar algo

que es irrelevante

Comprender la importancia de la especificacin de objetivos adecuados centra la

atencin en aquellos riesgos y controles ms importantes para alcanzar esos

objetivos.

Concentrarse en las reas de riesgo que exceden los niveles de aceptacin o quenecesitan ser gestionados a travs de la entidad podra reducir los esfuerzos que

se gastan en disminuir los riesgos en reas de menor significacin.

La coordinacin de esfuerzos para identificar y evaluar los riesgos a travs de

objetivos mltiples y coincidentes podra reducir el nmero de riesgos

diferenciados evaluados y minimizados



32/34

31

Transicin e Impacto (continuacin)

La seleccin, desarrollo y uso de controles para poner en vigencia los

principios mltiples podra reducir el nmero de controles separados y

diferenciados.

La aplicacin de un enfoque integrado sobre el control interno -que

abarque las operaciones, informes y cumplimientos- podra disminuir la

complejidad.

Cuando se evale la severidad de las deficiencias del control interno, use

solamente el criterio de clasificacin relevante segn lo dispuesto en el

Marco o segn los cuerpos reguladores que establecen estndares u otraspartes relevantes, segn corresponda.



33/34

32

Acciones recomendadas

Lea el Marco actualizado del COSO y los documentos ilustrativos

Eduque al comit de auditoras, a la unidad operacional C-Suite y a la

administracin funcional

Establezca un proceso para la identificacin, evaluacin e implementacin

de cambios necesarios en los controles y documentacin relacionada

Desarrolle e implemente un plan de transicin adecuado para alcanzar los

objetivos clave



34/34

Dudas?

Instituto de Auditores Internos

Richard Chambers, CIA, CGAP, CCSA, CRMA

Presidente y CEO

[email protected]

@RFChambers

mailto:[email protected]:[email protected]

Documents

Marco Integrado de Control Interno