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UNIVERSIDAD DE CHILE UNIVERSIDAD DE CHILE FACULTAD DE DERECHO FACULTAD DE DERECHO Departamento Enseñanza Clínica Departamento Enseñanza Clínica del Derecho del Derecho Curso: “Asesoría Jurídica a la Curso: “Asesoría Jurídica a la Gestión de Pequeñas Empresas” Gestión de Pequeñas Empresas” Profesora: Alicia Bobadilla Profesora: Alicia Bobadilla Pinto Pinto “OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE “OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE PEQUEÑAS EMPRESAS ” PEQUEÑAS EMPRESAS ” Santiago, noviembre de 2006. Santiago, noviembre de 2006.

MARCO REGULATORIO

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UNIVERSIDAD DE CHILE FACULTAD DE DERECHO Departamento Enseñanza Clínica del Derecho Curso: “Asesoría Jurídica a la Gestión de Pequeñas Empresas” Profesora: Alicia Bobadilla Pinto “OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE PEQUEÑAS EMPRESAS ” Santiago, noviembre de 2006. MARCO REGULATORIO. - PowerPoint PPT Presentation

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Page 1: MARCO REGULATORIO

UNIVERSIDAD DE CHILEUNIVERSIDAD DE CHILEFACULTAD DE DERECHOFACULTAD DE DERECHO

Departamento Enseñanza Clínica del Departamento Enseñanza Clínica del DerechoDerecho

Curso: “Asesoría Jurídica a la Gestión de Curso: “Asesoría Jurídica a la Gestión de Pequeñas Empresas”Pequeñas Empresas”

Profesora: Alicia Bobadilla PintoProfesora: Alicia Bobadilla Pinto

“OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE “OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE PEQUEÑAS EMPRESAS ”PEQUEÑAS EMPRESAS ”

Santiago, noviembre de 2006. Santiago, noviembre de 2006.

Page 2: MARCO REGULATORIO

MARCO REGULATORIOMARCO REGULATORIO

Código Tributario. D.L. 830 de 1974Código Tributario. D.L. 830 de 1974

Ley de Impuesto a la Renta. D.L. 824 Ley de Impuesto a la Renta. D.L. 824 de 1974de 1974

Ley sobre Impuesto a las Ventas y Ley sobre Impuesto a las Ventas y servicios. D.L. 825 de 1976servicios. D.L. 825 de 1976

Otros cuerpos legalesOtros cuerpos legales

Page 3: MARCO REGULATORIO

OBLIGACION TRIBUTARIAOBLIGACION TRIBUTARIA

obligación de pagar a un ente público una determinada cantidad de dinero

a título de tributo

que surge cuando se realizan los hechos previstos en la ley

Page 4: MARCO REGULATORIO

OTROS DEBERES FORMALES OTROS DEBERES FORMALES ADMINISTRATIVOSADMINISTRATIVOS

consisten en actos o abstenciones

ordenados por la ley

tendientes a asegurar y facilitar la determinación, fiscalización y recaudación de los tributos.

Page 5: MARCO REGULATORIO

PARTES DE LA OBLIGACION PARTES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIATRIBUTARIA

sujeto activo: es el acreedor de la obligación, el que exige o puede exigir su cumplimiento. El Fisco.

sujeto pasivo: quien debe cumplir la prestación u obligación.

Deudor o contribuyente Sustituto Tercero responsable .

Page 6: MARCO REGULATORIO

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL EN EL CICLO DE VIDACICLO DE VIDA DE UNA DE UNA

EMPRESAEMPRESA

Principales Principales

AccesoriasAccesorias

INICIOINICIO

DESARROLLODESARROLLO

TÉRMINOTÉRMINO

Page 7: MARCO REGULATORIO

Impuestos que afectan a las Impuestos que afectan a las pequeñas empresas. pequeñas empresas.

Impuestos más importantes:Impuestos más importantes: Impuesto a la renta.Impuesto a la renta. Impuesto al valor agregado (IVA)Impuesto al valor agregado (IVA) Impuestos adicionales y específicosImpuestos adicionales y específicos Impuesto de Timbres y Estampillas (ITE)Impuesto de Timbres y Estampillas (ITE) Impuesto territorial ( contribuciones)Impuesto territorial ( contribuciones) Impuesto a las Herencias y DonacionesImpuesto a las Herencias y Donaciones

Page 8: MARCO REGULATORIO

ESTRUCTURAS JURIDICAS ESTRUCTURAS JURIDICAS EMPRESARIALESEMPRESARIALES

(recomendadas para inicio pequeñas empresas)(recomendadas para inicio pequeñas empresas) Empresario persona naturalEmpresario persona natural

Microempresa Familiar Microempresa Familiar Persona Jurídica : Persona Jurídica :

S.R.L.S.R.L. E.I.R.L.E.I.R.L. S.A. ( cerrada)S.A. ( cerrada)

Page 9: MARCO REGULATORIO

OBLIGACIONES EN CICLO DE OBLIGACIONES EN CICLO DE VIDA DE UNA EMPRESA.VIDA DE UNA EMPRESA.

EL INICIOEL INICIO Inscripción en el Rol Único Tributario (Art. 66 Inscripción en el Rol Único Tributario (Art. 66

C.Trib)C.Trib)

1.1. Inscripción en registros especiales (Art. 67 C.Trib)Inscripción en registros especiales (Art. 67 C.Trib)

2.2. Iniciación de actividades. (Art. 68 C.Trib) Form. Iniciación de actividades. (Art. 68 C.Trib) Form. 44154415

1.1. Timbraje de documentos ( Art. 88, art. 97 N° 10 Timbraje de documentos ( Art. 88, art. 97 N° 10 C.Trib, etc.)C.Trib, etc.)

Page 10: MARCO REGULATORIO

INSCRIPCION EN RUTINSCRIPCION EN RUT(D.F.L. 3 D.O. 15.02.1069)(D.F.L. 3 D.O. 15.02.1069)

Es una obligación de los sujetos de Es una obligación de los sujetos de impuestos que por su actividad o impuestos que por su actividad o condición causen o puedan causar condición causen o puedan causar impuestos:impuestos:

personas naturalespersonas naturales personas jurídicaspersonas jurídicas entidades sin personalidad jurídicaentidades sin personalidad jurídica

Page 11: MARCO REGULATORIO

INSCRIPCION EN REGISTROS INSCRIPCION EN REGISTROS ESPECIALESESPECIALES

Se cumple con todas las obligaciones Se cumple con todas las obligaciones de inscripción que correspondan al de inscripción que correspondan al hacer la declaración de inicio de hacer la declaración de inicio de actividades, que contiene todos los actividades, que contiene todos los datos para el enrolamiento del datos para el enrolamiento del contribuyente en cada uno de los contribuyente en cada uno de los registros. (Art. 68 inciso cuarto C.T.)registros. (Art. 68 inciso cuarto C.T.)

Page 12: MARCO REGULATORIO

INICIO DE ACTIVIDADESINICIO DE ACTIVIDADES

Declaración juradaDeclaración jurada formalizada ante formalizada ante el Servicio de Impuestos Internos al el Servicio de Impuestos Internos al comenzar negocios o labores que comenzar negocios o labores que puedan producir rentas afectas a puedan producir rentas afectas a impuesto a la renta, ya sean de impuesto a la renta, ya sean de primera o segunda categoría. primera o segunda categoría. (Excepción : art. 20 N° 2 y Art. 42 N° 1) (Excepción : art. 20 N° 2 y Art. 42 N° 1)

Plazo:Plazo: dentro de los dos meses dentro de los dos meses siguientes a aquel en que comiencen siguientes a aquel en que comiencen sus actividades.sus actividades.

Page 13: MARCO REGULATORIO

INICIO DE ACTIVIDADESINICIO DE ACTIVIDADES

Vías para hacer Vías para hacer el trámite:el trámite:

InternetInternet

PersonalmentePersonalmente

Persona NaturalPersona Natural

Persona JurídicaPersona Jurídica

Page 14: MARCO REGULATORIO

INICIO ACTIVIDADES INICIO ACTIVIDADES PERSONA NATURALPERSONA NATURAL

Por Internet:Por Internet: Tener clave secreta otorgada por el Tener clave secreta otorgada por el

SIISII Tener residencia en Chile y figurar en Tener residencia en Chile y figurar en

las bases del SIIlas bases del SII Ser mayor de 18 añosSer mayor de 18 años Acreditar domicilioAcreditar domicilio

Page 15: MARCO REGULATORIO

INICIO ACTIVIDADES INICIO ACTIVIDADES PERSONA NATURALPERSONA NATURAL

Personalmente:Personalmente: Presentar cédula nacional de Presentar cédula nacional de

identidad (caso especial del identidad (caso especial del mandatario: art. 9 CT)mandatario: art. 9 CT)

Llevar formulario 4415, lleno y firmadoLlevar formulario 4415, lleno y firmado Acreditar domicilio(rol de avalúo de la Acreditar domicilio(rol de avalúo de la

propiedad u otros documentos que propiedad u otros documentos que acrediten su derecho)acrediten su derecho)

Page 16: MARCO REGULATORIO

Acreditar su constitución legal y la personería Acreditar su constitución legal y la personería de su (s) representante(s).de su (s) representante(s).

Por internet deben:Por internet deben:

1.1. Tener clave de autenticación para el SIITener clave de autenticación para el SII

2.2. Ser socio o representante de la persona Ser socio o representante de la persona jurídicajurídica

3.3. Mayoría de edad.Mayoría de edad.

4.4. Estar vivoEstar vivo

INICIO DE ACTIVIDADES INICIO DE ACTIVIDADES PERSONA JURIDICAPERSONA JURIDICA

Page 17: MARCO REGULATORIO

INICIO ACTIVIDADES INICIO ACTIVIDADES PERSONA JURÍDICAPERSONA JURÍDICA

Personalmente en oficinas de SII: Personalmente en oficinas de SII: C.de identidad del representante legal.C.de identidad del representante legal. Formulario 4415, lleno y firmadoFormulario 4415, lleno y firmado Si actúa por mandatario:Si actúa por mandatario: C. de Identidad del mandatario C. de Identidad del mandatario Poder otorgado por el representante al Poder otorgado por el representante al

mandatario mandatario Original o fotocopia ante Notario de C. de Original o fotocopia ante Notario de C. de

Identidad del representante Identidad del representante

Page 18: MARCO REGULATORIO

CASO ESPECIAL DE LA MEF.CASO ESPECIAL DE LA MEF.Res.Ex.Nº 23 del 11/10/02)Res.Ex.Nº 23 del 11/10/02)

Procedimiento simplificadoProcedimiento simplificado Debe presentar ante el SIIDebe presentar ante el SII C. de Identidad C. de Identidad Copia-contribuyente y la copia-SII de la Copia-contribuyente y la copia-SII de la

declaración de microempresario declaración de microempresario familiar presentada ante la familiar presentada ante la Municipalidad (sirve como formulario Municipalidad (sirve como formulario de aviso de inicio de actividades)de aviso de inicio de actividades)

Page 19: MARCO REGULATORIO

TIMBRAJE DE DOCUMENTOSTIMBRAJE DE DOCUMENTOS

Procedimiento que legaliza los Procedimiento que legaliza los documentos necesarios para respaldar documentos necesarios para respaldar las diferentes operaciones que los las diferentes operaciones que los contribuyentes realizan al llevar a cabo contribuyentes realizan al llevar a cabo sus actividades económicas, y que sus actividades económicas, y que consiste en la autorización del SII de consiste en la autorización del SII de rangos de documentos a emitir por rangos de documentos a emitir por medio electrónico y/o aplicación de un medio electrónico y/o aplicación de un timbre seco en cada documento y sus timbre seco en cada documento y sus copias. copias.

Page 20: MARCO REGULATORIO

DOCUMENTOS QUE SE DOCUMENTOS QUE SE TIMBRANTIMBRAN

Boletas de ventas y servicios, de Boletas de ventas y servicios, de honorarios, y de prestación de honorarios, y de prestación de servicios de terceros.servicios de terceros.

Facturas.Facturas. Notas de débito y de crédito.Notas de débito y de crédito. Guías de despacho.Guías de despacho. Otros señalados en la ley necesarios Otros señalados en la ley necesarios

para respaldar sus operacionespara respaldar sus operaciones

Page 21: MARCO REGULATORIO

TIMBRAJE DE DOCUMENTOSTIMBRAJE DE DOCUMENTOS

Contribuyentes de 1º categoría antes Contribuyentes de 1º categoría antes de timbrar documentos que dan de timbrar documentos que dan derecho crédito fiscal por IVA deben derecho crédito fiscal por IVA deben haber sido verificados en su actividad haber sido verificados en su actividad en forma positiva.en forma positiva.

Requisitos para efectuar el trámiteRequisitos para efectuar el trámite Cédula RUT del Contribuyente Cédula RUT del Contribuyente C. de Identidad de quien hace el C. de Identidad de quien hace el

trámitetrámite

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TIMBRAJE DE DOCUMENTOSTIMBRAJE DE DOCUMENTOS

Nuevo formulario 3230, llenoNuevo formulario 3230, lleno Último formulario 3230 presentado Último formulario 3230 presentado

por el contribuyente  por el contribuyente  Documentos a timbrarDocumentos a timbrar Ultima declaración mensual vigente Ultima declaración mensual vigente

del Impuesto a las Ventas y Servicios del Impuesto a las Ventas y Servicios (formulario29) en el caso de los (formulario29) en el caso de los contribuyentes afectos a Primera contribuyentes afectos a Primera Categoría de la Ley de la Renta. Categoría de la Ley de la Renta.

Page 23: MARCO REGULATORIO

OBLIGACIONES EMPRESA OBLIGACIONES EMPRESA ETAPA DESARROLLOETAPA DESARROLLO

Obligación principal: Pago de los Obligación principal: Pago de los impuestos: renta, IVA, etc. impuestos: renta, IVA, etc.

Obligaciones accesorias: Obligaciones accesorias: Timbraje de Timbraje de facturas y libros, declaraciones facturas y libros, declaraciones mensuales y anuales, entrega de mensuales y anuales, entrega de información al S.I.I., mantención de información al S.I.I., mantención de libros y documentación de respaldo, y libros y documentación de respaldo, y otras.otras.

Page 24: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA(D.L. 824 de 1974)(D.L. 824 de 1974)

Primera Categoría ( rentas del capital: Primera Categoría ( rentas del capital: empresas)empresas)

Segunda Categoría ( rentas del trabajo: Segunda Categoría ( rentas del trabajo: trabajadores y profesionales independ.)trabajadores y profesionales independ.)

Global Complementario( personas Global Complementario( personas naturales residentes nacionales) naturales residentes nacionales)

Adicional ( personas naturales y Adicional ( personas naturales y jurídicas sin residencia en Chile) jurídicas sin residencia en Chile)

Page 25: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTAPRIMERA CATEGORIAPRIMERA CATEGORIA

Actividades gravadas: Art. 20 LIR: Actividades gravadas: Art. 20 LIR: bienes raíces, inversiones o capitales bienes raíces, inversiones o capitales mobiliarios, industria, comercio, mobiliarios, industria, comercio, minería, servicios, y todo incremento minería, servicios, y todo incremento patrimonial. patrimonial.

Tasa: ( 17%)Tasa: ( 17%) Régimen: Anual con pagos Régimen: Anual con pagos

provisionales mensualesprovisionales mensuales

Page 26: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA(D.L. 824 de 1974)(D.L. 824 de 1974)

DETERMINACION DE LA BASE DETERMINACION DE LA BASE

IMPONIBLEIMPONIBLE

Renta efectiva con contabilidad Renta efectiva con contabilidad completa. (Régimen General )completa. (Régimen General )

Renta efectiva con contab. simplificada.Renta efectiva con contab. simplificada. Sistemas especiales: pequeños Sistemas especiales: pequeños

contribuyentes, opcional art. 14 bis, contribuyentes, opcional art. 14 bis, rentas presuntas.rentas presuntas.

Page 27: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTADETERMINACION BASE IMPONIBLEDETERMINACION BASE IMPONIBLE

CONTABILIDAD COMPLETACONTABILIDAD COMPLETA Renta efectiva con contabilidad Renta efectiva con contabilidad

completa (Libro Caja, Diario, Mayor, completa (Libro Caja, Diario, Mayor, Inventarios y Balances, Ventas Inventarios y Balances, Ventas Diarias,Compras, Remuneraciones, Diarias,Compras, Remuneraciones, Impuestos Retenidos).Impuestos Retenidos).

Ingresos Brutos (Art. 29 LIR)Ingresos Brutos (Art. 29 LIR)

Renta Bruta( Art. 30 LIR)Renta Bruta( Art. 30 LIR)

Renta líquida( Art. 31 LIR) Renta líquida( Art. 31 LIR)

Ajustes, agregaciones y deducciones Ajustes, agregaciones y deducciones ( Art. 32 y 33 LIR)( Art. 32 y 33 LIR)

Page 28: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTADETERMINACION BASE IMPONIBLEDETERMINACION BASE IMPONIBLE

CONTABILIDAD COMPLETACONTABILIDAD COMPLETA INGRESOS BRUTOSINGRESOS BRUTOS: Todos los derivados : Todos los derivados

de explotación de bienes y actividades de de explotación de bienes y actividades de primera categoría.primera categoría.

RENTA BRUTARENTA BRUTA Ingresos Brutos menos Ingresos Brutos menos Costos ( costos directos de bienes y Costos ( costos directos de bienes y servicios requeridos para producir la renta: servicios requeridos para producir la renta: valor de adquisición, valor materia prima valor de adquisición, valor materia prima y mano de obra) y mano de obra)

Page 29: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTADETERMINACION BASE IMPONIBLEDETERMINACION BASE IMPONIBLE

CONTABILIDAD COMPLETACONTABILIDAD COMPLETA(continuación)(continuación)

RENTA LÍQUIDARENTA LÍQUIDA: RENTA BRUTA : RENTA BRUTA menos los gastos necesarios para menos los gastos necesarios para producir la renta.producir la renta.

Page 30: MARCO REGULATORIO

GASTOS NECESARIOS PARA GASTOS NECESARIOS PARA PRODUCIR LA RENTAPRODUCIR LA RENTA

Que no hayan sido rebajados como Que no hayan sido rebajados como costoscostos

Pagados o adeudados en el ejercicio Pagados o adeudados en el ejercicio comercialcomercial

Destinados al giro del negocioDestinados al giro del negocio Fehacientemente acreditados o Fehacientemente acreditados o

justificados.justificados. Inevitables, obligatorios, imprescindibles Inevitables, obligatorios, imprescindibles

( monto o cantidad necesaria) ( monto o cantidad necesaria)

Page 31: MARCO REGULATORIO

GASTOS NECESARIOS PARA GASTOS NECESARIOS PARA PRODUCIR LA RENTAPRODUCIR LA RENTA(Articulo 31 Nº 6 LIR)(Articulo 31 Nº 6 LIR)

Remuneración socio sociedades de Remuneración socio sociedades de personas, empresario individual que personas, empresario individual que efectiva y permanentemente trabaje efectiva y permanentemente trabaje en la empresa. Tope: 60 UF. Son en la empresa. Tope: 60 UF. Son rentas art. 42 N° 1 LIR. rentas art. 42 N° 1 LIR.

Remuneraciones razonablemente Remuneraciones razonablemente porporcionadas a la importancia de porporcionadas a la importancia de la empresa (S.I.I. rechaza las la empresa (S.I.I. rechaza las excesivas si puede haber influencia excesivas si puede haber influencia en su determinación.en su determinación.

Page 32: MARCO REGULATORIO

AJUSTES CORRECCIÓN AJUSTES CORRECCIÓN MONETARIAMONETARIA

Art. 32 LIR. Art. 32 LIR.

N° 1 : DeduccionesN° 1 : Deducciones

N° 2 : Agregaciones N° 2 : Agregaciones

Page 33: MARCO REGULATORIO

AGREGACIONES Y AGREGACIONES Y DEDUCCIONESDEDUCCIONES

Renta líquida imponible: ( Art. 33 LIR)Renta líquida imponible: ( Art. 33 LIR)

N° 1 : AgregacionesN° 1 : Agregaciones

N° 2: DeduccionesN° 2: Deducciones

Page 34: MARCO REGULATORIO

AGREGACIONES.GASTOS AGREGACIONES.GASTOS RECHAZADOSRECHAZADOS (Artículo 33 LIR)(Artículo 33 LIR)

SE AGREGARÁ A LA RENTA LIQUIDA PARA LOS SE AGREGARÁ A LA RENTA LIQUIDA PARA LOS EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA:PRIMERA CATEGORIA: Las remuneraciones pagadas a los cónyuges del Las remuneraciones pagadas a los cónyuges del

contribuyente o a los hijos de éste solteros menores contribuyente o a los hijos de éste solteros menores de 18 años ( N° 1 letra a)de 18 años ( N° 1 letra a)

Retiros particulares en dinero o especies efectuadas Retiros particulares en dinero o especies efectuadas por el contribuyente. ( N° 1 letra b)por el contribuyente. ( N° 1 letra b)

Los gastos o desembolsos que provengan de Los gastos o desembolsos que provengan de beneficios entregados a ciertas personas (N° 1 letra beneficios entregados a ciertas personas (N° 1 letra f) f)

Uso o goce no necesario para producir la renta.Uso o goce no necesario para producir la renta. Condonación de deudas.Condonación de deudas. Exceso de intereses pagados.Exceso de intereses pagados.

Page 35: MARCO REGULATORIO

GASTOS RECHAZADOS GASTOS RECHAZADOS (Artículo 21 LIR)(Artículo 21 LIR)

Afecta a empresario individual o socio Afecta a empresario individual o socio por: *partidas art. 33 N° 1(remun. por: *partidas art. 33 N° 1(remun. cónyuge, hijos solteros menores 18 años, cónyuge, hijos solteros menores 18 años, préstamos) *uso y goce de bienes del préstamos) *uso y goce de bienes del activoactivo

� Tratamiento tributario: en caso Tratamiento tributario: en caso empresarios individuales o sociedades de empresarios individuales o sociedades de personas, se considera personas, se considera retiroretiro. En caso . En caso sociedades anónimas: 35 % Impto únicosociedades anónimas: 35 % Impto único

Page 36: MARCO REGULATORIO

TRIBUTACION DE RETIROS DE TRIBUTACION DE RETIROS DE UTILIDADES Y SUELDO UTILIDADES Y SUELDO

EMPRESARIALEMPRESARIAL

Están afectos a distinta tributación:Están afectos a distinta tributación:

Retiros: Global complementarioRetiros: Global complementario

Sueldo empresarial: Art. 42 Nº 1.LIRSueldo empresarial: Art. 42 Nº 1.LIR

Page 37: MARCO REGULATORIO

FONDO DE UTILIDADES FONDO DE UTILIDADES TRIBUTARIASTRIBUTARIAS ( FUT) ( FUT)

Libro Auxiliar de Contabilidad Libro Auxiliar de Contabilidad obligatorio en empresas que tributan obligatorio en empresas que tributan sobre base de renta efectiva con sobre base de renta efectiva con contabilidad completa.contabilidad completa.

Se registran utilidades o pérdidas Se registran utilidades o pérdidas tributarias generadas en el giro, más tributarias generadas en el giro, más otros ingresos en inversiones, otros ingresos en inversiones, dividendos o retiros de otras dividendos o retiros de otras sociedades. sociedades.

Page 38: MARCO REGULATORIO

FONDO DE UTILIDADES FONDO DE UTILIDADES TRIBUTARIASTRIBUTARIAS ( FUT) ( FUT)

(continuación)(continuación) Finalidad es controlar utilidades retiradas Finalidad es controlar utilidades retiradas

por dueños y los créditos por impuesto por dueños y los créditos por impuesto primera categoría pagados por la primera categoría pagados por la empresa que puedan utilizar contra los empresa que puedan utilizar contra los impuestos personales (global impuestos personales (global complementario o adicional)complementario o adicional)

Si no hay utilidades o en caso de Si no hay utilidades o en caso de pérdidas tributarias: retiro no afecto a pérdidas tributarias: retiro no afecto a impuesto.impuesto.

Page 39: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTAINGRESOS NO CONSTITUTIVOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS

RENTA (INCR)RENTA (INCR) Amplitud concepto RentaAmplitud concepto Renta

Art. 17 : 30 numerandos INCRArt. 17 : 30 numerandos INCR la ley indica específicamente la ley indica específicamente sustrayéndolos y dejándolos fuera sustrayéndolos y dejándolos fuera

del hecho gravado rentadel hecho gravado renta liberándolos de efectos, cargas y liberándolos de efectos, cargas y

obligaciones tributarias.obligaciones tributarias.

Page 40: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTAINGRESOS NO CONSTITUYEN INGRESOS NO CONSTITUYEN

RENTA (continuación)RENTA (continuación) Art. 17 LIR.Art. 17 LIR. Indemnizaciones: ( por daño Indemnizaciones: ( por daño

emergente, por años de servicios, emergente, por años de servicios, etc.)etc.)

Devoluciones de capitalDevoluciones de capital Aportes de capitalAportes de capital Mayor valor obtenido en la Mayor valor obtenido en la

enajenación de ciertos bienes ( topes)enajenación de ciertos bienes ( topes) A.Fliar y otras sumas A.Fliar y otras sumas

Page 41: MARCO REGULATORIO

CREDITO ADQUISICION BIENES CREDITO ADQUISICION BIENES ACTIVO INMOVILIZADOACTIVO INMOVILIZADO

Art. 33 bis LIRArt. 33 bis LIR Contribuyentes 1a Categoría RECC.Contribuyentes 1a Categoría RECC. 4% valor bienes físicos activo 4% valor bienes físicos activo

inmovilizadoinmovilizado Adquiridos nuevos o terminados en Adquiridos nuevos o terminados en

ejercicio.ejercicio. Monto máximo del crédito: 500 UTMMonto máximo del crédito: 500 UTM

Page 42: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTADETERMINACION BASE DETERMINACION BASE

IMPONIBLEIMPONIBLECONTABILIDADCONTABILIDAD SIMPLICADASIMPLICADA

Contabilidad simplificada es aquella que Contabilidad simplificada es aquella que confecciona a lo menos un Libro de confecciona a lo menos un Libro de Ingresos y Egresos, autorizado y timbrado Ingresos y Egresos, autorizado y timbrado por el Servicio de Impuestos Internos.por el Servicio de Impuestos Internos.

Contribuyentes de escaso movimiento Contribuyentes de escaso movimiento operacional autorizados previamente por operacional autorizados previamente por el S.I.I.el S.I.I.

Page 43: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTAART. 14 BISART. 14 BIS

Beneficio principal: pagar impuestos Beneficio principal: pagar impuestos primera categoría y global complementario primera categoría y global complementario sobre retiros (dinero o especies) y sumas sobre retiros (dinero o especies) y sumas distribuidas por S.A. distribuidas por S.A.

Beneficios accesorios: se exime de llevar Beneficios accesorios: se exime de llevar detalle de utilidades tributarias, practicar detalle de utilidades tributarias, practicar inventarios, aplicar corrección inventarios, aplicar corrección monetaria,efectuar depreciaciones y monetaria,efectuar depreciaciones y confeccionar balance general anual.confeccionar balance general anual.

Page 44: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTAART. 14 BISART. 14 BIS

(continuación)(continuación)

Requisitos para acceder a este Requisitos para acceder a este sistema: sistema:

a) Contribuyentes operando: Ingresos a) Contribuyentes operando: Ingresos por venta no superior a 3.000 U.T por venta no superior a 3.000 U.T M.promedio anual 3 últimos ejercicios.M.promedio anual 3 últimos ejercicios.

b) Nuevos contribuyentes: capital b) Nuevos contribuyentes: capital propio inicial no superior a 200 UTM. propio inicial no superior a 200 UTM.

Page 45: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTASISTEMA ESPECIAL PEQUEÑOS SISTEMA ESPECIAL PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES

Pago de Pago de IMPUESTO ÚNICOIMPUESTO ÚNICO de primera de primera categoría.categoría.

Contribuyentes que pueden acogerse al Contribuyentes que pueden acogerse al sistema ( limitación de actividades) :sistema ( limitación de actividades) : Propietarios de un taller artesanal u Propietarios de un taller artesanal u

obreroobrero Pequeños mineros artesanalesPequeños mineros artesanales Pequeños comerciantesPequeños comerciantes SuplementerosSuplementeros Pescadores artesanalesPescadores artesanales

Page 46: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTASISTEMA ESPECIAL PEQUEÑOS SISTEMA ESPECIAL PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES(continuación)(continuación)

Talleres artesanalesTalleres artesanales:Persona natural :Persona natural trabaje personalmente en pequeña trabaje personalmente en pequeña empresa destinada a fabricación de empresa destinada a fabricación de bienes o prestación de servicios.bienes o prestación de servicios.

Capital efectivo no superior a 10 UTACapital efectivo no superior a 10 UTA No más de 5 operarios.No más de 5 operarios. Impuesto 1a Categoría: cantidad Impuesto 1a Categoría: cantidad

mayor entre 2 UTM y el monto de PPM mayor entre 2 UTM y el monto de PPM ( 3% o 1,5 % ingresos brutos) ( 3% o 1,5 % ingresos brutos)

Page 47: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTASISTEMA ESPECIAL PEQUEÑOS SISTEMA ESPECIAL PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES(continuación)(continuación)

Pequeños comerciantes en vía Pequeños comerciantes en vía pública, personas naturales , en pública, personas naturales , en forma ambulante o estacionados, forma ambulante o estacionados, directamente al público.directamente al público.

Impuesto anual: 1/2 UTM vigente en Impuesto anual: 1/2 UTM vigente en el mes en que sea exigible el tributo. el mes en que sea exigible el tributo.

Page 48: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO PRIMERA CATEGORIAIMPUESTO PRIMERA CATEGORIARENTA PRESUNTARENTA PRESUNTA

Renta presunta: la ley presume cierta Renta presunta: la ley presume cierta renta dada ciertas circunstancias y renta dada ciertas circunstancias y antecedentes conocidos para antecedentes conocidos para determinadas actividades y determinadas actividades y cumpliéndose otros requisitos legales.cumpliéndose otros requisitos legales.

Ciertas actividades: Transporte de Ciertas actividades: Transporte de pasajeros, transporte terrestre de carga pasajeros, transporte terrestre de carga ajena, mineros de mediana importancia ajena, mineros de mediana importancia y bienes raíces agrícolas y no agrícolas.y bienes raíces agrícolas y no agrícolas.

Page 49: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTAJUSTIFICACION DE JUSTIFICACION DE

INVERSIONESINVERSIONES

Concepto ( Art. 70 de la LIR) Presunción Concepto ( Art. 70 de la LIR) Presunción que toda persona disfruta una renta que toda persona disfruta una renta equivalente a sus gastos de vida.equivalente a sus gastos de vida.

Consecuencias: Si no se prueba origen de Consecuencias: Si no se prueba origen de los fondos para cubrir gastos e los fondos para cubrir gastos e inversiones. SE PRESUME que ingresos inversiones. SE PRESUME que ingresos corresponde a utilidades afecta a Primera corresponde a utilidades afecta a Primera Categoría y eventualmente afectos a IVA.Categoría y eventualmente afectos a IVA.

Page 50: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO(D.L.825 de 1976)AGREGADO(D.L.825 de 1976)

Es un impuesto que afecta a las Es un impuesto que afecta a las ventas y servicios. Características:ventas y servicios. Características:

indirectoindirecto al consumoal consumo de recargo ( tasa actual 19%)de recargo ( tasa actual 19%) afecta a operaciones de vendedores y afecta a operaciones de vendedores y

prestadores de serviciosprestadores de servicios efecto neutro para éstos, por efecto neutro para éstos, por

aplicación mecanismo débito menos aplicación mecanismo débito menos crédito.crédito.

Page 51: MARCO REGULATORIO

HECHOS GRAVADOSHECHOS GRAVADOS

VENTAVENTA

SERVICIOSSERVICIOS

HECHOS GRAVADOS ESPECIALESHECHOS GRAVADOS ESPECIALES

Page 52: MARCO REGULATORIO

VENTA ( Art. 2 N° 1 DL 825) VENTA ( Art. 2 N° 1 DL 825)

Toda convenciónToda convención Sirva transferir dominio bienes Sirva transferir dominio bienes

corporales muebles, bienes corporales corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad empresa inmuebles de propiedad empresa constructoraconstructora

a título onerosoa título oneroso cuota de dominio o derechos reales cuota de dominio o derechos reales

constituidos sobre ellosconstituidos sobre ellos la ley equipare a ventala ley equipare a venta

Page 53: MARCO REGULATORIO

SERVICIO SERVICIO ( Art. 2 N° 2 DL 825)( Art. 2 N° 2 DL 825)

Acción o prestaciónAcción o prestación una persona realiza para otrauna persona realiza para otra percibiendo un interés, prima, percibiendo un interés, prima,

comisión o cualquier otra comisión o cualquier otra remuneraciónremuneración

provenir del ejercicio de actividades provenir del ejercicio de actividades comprendidas en Art. 20 N° 3 y 4 LIR.comprendidas en Art. 20 N° 3 y 4 LIR.

Page 54: MARCO REGULATORIO

HECHOS GRAVADOS HECHOS GRAVADOS ESPECIALES ( Art. 8 DL 825) ESPECIALES ( Art. 8 DL 825)

ImportacionesImportaciones Aportes y transferencias dominio bienes Aportes y transferencias dominio bienes

corporales muebles efectuados por vendedorescorporales muebles efectuados por vendedores Adjudicaciones bienes corporales muebles del Adjudicaciones bienes corporales muebles del

girogiro Retiro bienes del giro para uso personalRetiro bienes del giro para uso personal Venta bienes corporales muebles activo fijo Venta bienes corporales muebles activo fijo

antes 4 años, si han dado derecho crédito antes 4 años, si han dado derecho crédito fiscal.fiscal.

Venta establecimiento comercio Venta establecimiento comercio Otras Otras

Page 55: MARCO REGULATORIO

VENDEDORVENDEDOR ( Art. 2 N° 3 DL ( Art. 2 N° 3 DL 825)825)

Persona natural o jurídica, Persona natural o jurídica, comunidades, sociedades de hechocomunidades, sociedades de hecho

dedicación habitualdedicación habitual venta de bienes corporales mueblesventa de bienes corporales muebles de producción propia o adquiridos de de producción propia o adquiridos de

tercerosterceros S.I.I. califica, juicio S.I.I. califica, juicio

exclusivo,habitualidad.exclusivo,habitualidad.

Page 56: MARCO REGULATORIO

PRESTADOR DE SERVICIOS PRESTADOR DE SERVICIOS (Art. 2 N° 4 DL 825) (Art. 2 N° 4 DL 825)

Persona natural o jurídica, Persona natural o jurídica, comunidades o sociedades de hecho.comunidades o sociedades de hecho.

Que preste servicios relativas Que preste servicios relativas actividades art. 20 N° 3 y 4 LIR.actividades art. 20 N° 3 y 4 LIR.

Habitual o esporádicamenteHabitual o esporádicamente

Page 57: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO AL VALOR AGREGADOAGREGADO

Determinación del impuesto Determinación del impuesto

Régimen general. Régimen general.

Régimen simplificado. Régimen simplificado.

Page 58: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO AL VALOR AGREGADOAGREGADO

REGIMEN GENERALREGIMEN GENERAL Actividades gravadas: ventas y serviciosActividades gravadas: ventas y servicios Tasa (19%)Tasa (19%) Sujeto del impuesto: Los vendedores y Sujeto del impuesto: Los vendedores y

prestadores de serviciosprestadores de servicios Base imponible: valor de las operacionesBase imponible: valor de las operaciones Mecanismo para determinar impuesto a Mecanismo para determinar impuesto a

pagar (débito fiscal menos crédito fiscal)pagar (débito fiscal menos crédito fiscal)

Page 59: MARCO REGULATORIO

DEBITO FISCALDEBITO FISCAL(art. 20 D.L. 825)(art. 20 D.L. 825)

La suma de los impuestos La suma de los impuestos recargados en todas las operaciones recargados en todas las operaciones del contribuyente afecto al impuesto del contribuyente afecto al impuesto ( todas las ventas y servicios) ( todas las ventas y servicios) efectuados en el período tributario efectuados en el período tributario respectivo ( mes calendario) respectivo ( mes calendario)

Page 60: MARCO REGULATORIO

CREDITO FISCALCREDITO FISCAL(Art. 23 D.L. 825)(Art. 23 D.L. 825)

La suma de los impuestos pagados por La suma de los impuestos pagados por el contribuyente, en el período el contribuyente, en el período tributario correspondiente ( un mes) tributario correspondiente ( un mes) recargados en las facturas, por las recargados en las facturas, por las adquisiciones o utilización de los adquisiciones o utilización de los servicios.servicios.

Destinadas a formar parte de su activo Destinadas a formar parte de su activo fijo, realizable o gastos que digan fijo, realizable o gastos que digan relación con giro del contribuyente. relación con giro del contribuyente.

Page 61: MARCO REGULATORIO

REMANENTE CREDITO REMANENTE CREDITO FISCALFISCAL (Art. 26,27 y 27 bis DL 825)(Art. 26,27 y 27 bis DL 825)

Se acumula a crédito fiscal período Se acumula a crédito fiscal período siguiente.siguiente.

Remanente durante seis meses:imputar a Remanente durante seis meses:imputar a otro impuesto fiscal o solicitar reembolso otro impuesto fiscal o solicitar reembolso a Tesorería General de la República.a Tesorería General de la República.

Término de giro: puede imputarse a IVA Término de giro: puede imputarse a IVA generado por venta y liquidación bienes generado por venta y liquidación bienes o establecimiento, o al pago impuesto o establecimiento, o al pago impuesto renta 1era Categoría último ejercicio. renta 1era Categoría último ejercicio.

Page 62: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO AGREGADO

Régimen SimplificadoRégimen Simplificado Beneficios que otorga: Beneficios que otorga: Liberación obligación emitir boletas Liberación obligación emitir boletas Declaraciones y pago del IVA cada 3 meses.Declaraciones y pago del IVA cada 3 meses. Débito: valor fijo mensual en UTM fijo por Débito: valor fijo mensual en UTM fijo por

D.S.D.S. Se podrá rebajar crédito fiscal por IVA Se podrá rebajar crédito fiscal por IVA

soportado en compras y serviciossoportado en compras y servicios

Page 63: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO AGREGADO

Régimen Simplificado(contin.) Régimen Simplificado(contin.) Requisitos para acogerse a este sistema.Requisitos para acogerse a este sistema. Ser pequeños comerciantes, artesanos Ser pequeños comerciantes, artesanos

y pequeños prestadores de servicios. y pequeños prestadores de servicios. personas naturales personas naturales que realicen operaciones al público que realicen operaciones al público

consumidor por montos inferiores a 20 consumidor por montos inferiores a 20 UTM( promedio de 12 meses anteriores)UTM( promedio de 12 meses anteriores)

Ser clasificados como pequeños Ser clasificados como pequeños contribuyentes por el S.I.I. contribuyentes por el S.I.I.

Page 64: MARCO REGULATORIO

IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO AGREGADO

Régimen Simplificado(contin.)Régimen Simplificado(contin.)

Obligaciones para el contribuyente:Obligaciones para el contribuyente: Libro de Ventas DiariasLibro de Ventas Diarias Libro de ComprasLibro de Compras Conservar documentación que haya Conservar documentación que haya

dado derecho a crédito fiscal.dado derecho a crédito fiscal. Declarar y pagar IVA meses abril, Declarar y pagar IVA meses abril,

julio, octubre y enero año siguiente.julio, octubre y enero año siguiente.

Page 65: MARCO REGULATORIO

TÉRMINO DE LA EMPRESATÉRMINO DE LA EMPRESA

AVISO TÉRMINO DE GIRO AVISO TÉRMINO DE GIRO ( Art.69 ( Art.69 CT)CT)

PlazoPlazo: 2 meses siguientes al : 2 meses siguientes al término de giro o de sus actividadestérmino de giro o de sus actividades

Antecedentes:Antecedentes: Formulario 2121, Formulario 2121, declaraciones, documentación, declaraciones, documentación, certificado deuda fiscal.certificado deuda fiscal.

Giro de impuestosGiro de impuestos

Page 66: MARCO REGULATORIO

Facultades del SIIFacultades del SII

Fiscalización ( art. 6° Código Tributario)Fiscalización ( art. 6° Código Tributario)

Tasación ( art. 64 del Código Tributario).Tasación ( art. 64 del Código Tributario). Cuando valor asignado al objeto de la Cuando valor asignado al objeto de la

enajenación sea notoriamente inferiorenajenación sea notoriamente inferior a los corrientes en plaza. a los corrientes en plaza. Plazo reclamo: 60 días contados fecha Plazo reclamo: 60 días contados fecha

notificación giro. notificación giro.

Page 67: MARCO REGULATORIO

MEDIOS DE IMPUGNACION O MEDIOS DE IMPUGNACION O RECLAMORECLAMO

Procedimiento General de Procedimiento General de ReclamacionesReclamaciones

Procedimiento para la Aplicación de Procedimiento para la Aplicación de SancionesSanciones

Procedimientos especiales ( reclamo Procedimientos especiales ( reclamo avalúos)avalúos)

Page 68: MARCO REGULATORIO

INFRACCIONES Y INFRACCIONES Y SANCIONESSANCIONES

Artículo 97 del Código Tributario: Artículo 97 del Código Tributario: infracciones y delitos sancionados con infracciones y delitos sancionados con multas, comisos, clausuras, penas multas, comisos, clausuras, penas privativas de libertad. privativas de libertad.

Infracciones tributarias: pérdida o Infracciones tributarias: pérdida o inutilización de documentación o libros inutilización de documentación o libros contables ( N° 16) Aviso dentro de 10 contables ( N° 16) Aviso dentro de 10 siguientes, reconstituir la contabilidad en siguientes, reconstituir la contabilidad en plazo de 30 días. plazo de 30 días.

Delitos tributariosDelitos tributarios

Page 69: MARCO REGULATORIO

PRESCRIPCIÓNPRESCRIPCIÓN(Art. 200 y 201 Código Tributario)(Art. 200 y 201 Código Tributario)

PLAZOSPLAZOS Revisión, liquidación giro y cobro de Revisión, liquidación giro y cobro de

impuestos y multas: 3 años contados impuestos y multas: 3 años contados desde la expiración plazo legal de pago.desde la expiración plazo legal de pago.

Revisión de impuestos sujetos a Revisión de impuestos sujetos a declaración: 6 añosdeclaración: 6 años

Perseguir sanciones pecuniarias que no Perseguir sanciones pecuniarias que no accedan a pago de impuesto: 3 años accedan a pago de impuesto: 3 años desde la fecha comisión de la infracción.desde la fecha comisión de la infracción.