Carrera: Licenciatura en Administración

Facultad de Ciencias Económica

Universidad de Buenos Aires

Materia: Comercialización Internacional

Docente: Pablo Mieres

Unidad: Precios de exportación y costos de importación

Año: 2014

INDICE

Objetivo de la unidad

Introducción

Fijación de costos y precios de exportación

Política de precios

Sistema de costo. Tratamiento de los costos fijos

Tratamiento de los beneficios a la exportación

Impuestos y gravámenes aplicables

Formulario para el cálculo de costos y precios de exportación

Costo de importaciones

Para finalizar

Bibliografía

OBJETIVOS DE LA UNIDAD

1. Manejar los procedimientos para el correcto cálculo de los costos y precios de exportación.2. Manejar el procedimiento para el correcto cálculo de los costos de importación.3. Diseñar la estrategia de precios para la formulación del precio internacional según las características del mercado destino y el objetivo de la organización.

INTRODUCCION

Cuando una empresa decide incursionar en los mercados del exterior la fijación de un adecuado precio de exportación es una tarea crítica ya que el mismo debe permitir cubrir todos sus costos y brindarle determinado margen de utilidad. Si el precio fijado es elevado para el nivel adquisitivo del mercado destino los consumidores se verán imposibilitados de adquirir nuestros productos, si no tenemos en cuenta los niveles de precios de la competencia podemos quedar fuera del mercado.Para cumplir con esta función desarrollamos los siguientes puntos: elementos a ser considerados en la fijación de precios de exportación, políticas de precios que puede seguir la empresa, sistema de costos a utilizar, tratamiento de los incentivos a la exportación que brinda el gobierno, la incidencia de los gravámenes vigentes. A fin de facilitar el cálculo de los precios de exportación incluimos un formulario donde se

vuelcan los datos relevados de la organización.Por último describimos el procedimiento para determinar los costos de importación para los insumos, repuesto o maquinarias necesarias para el proceso productivo o prestación de servicios de la organizaciones.

FIJACIÓN DE PRECIOS DE EXPORTACIÓN

Determinar un precio de exportación de una manera correcta es una tarea crítica.El precio fijado tiene que permitir recuperar los costos incurridos más un margen de utilidad, debe tener en cuenta a los competidores en el mercado destino y debe considerar el poder de compra y preferencia de los consumidores.Los elementos a tener en cuenta en el proceso de fijación de precios son los siguientes:

⦁ Costos de productos. Sistema de costeo empleado para su determinación y tratamiento a darle los costos fijos de la organización.⦁ Posición arancelaria del producto a exportar. ⦁ Sistemas de incentivos aplicables a la exportación. ⦁ Impuestos, tasas y aranceles. ⦁ Incoterm utilizada. ⦁ Características de los consumidores de los mercados destino. ⦁ Competidores presentes en el mercado del exterior. ⦁ Objetivos fijados por la empresa para sus negocios internacionales y los recursos con los que cuenta.⦁ Política de precio definida por la empresa.

POLÍTICA DE PRECIOS

El precio determinado tendrá como límite inferior al costo variable para su producción y distribución al mercado exterior y el límite superior estará dado por el poder adquisitivo y preferencias de los consumidores en el mercado destino, además de las acciones de los competidores en el mercado objetivo.Las políticas de fijación de precios que puede adoptar una empresa son las siguientes:⦁ Orientada a los costos: al costo se le adiciona la utilidad. ⦁ Orientada al mercado: mira la demanda del mercado, cuando el interés es alto los precios son altos, caso contrario son bajos. ⦁ Orientada por competencia: se basa en el comportamiento de los competidores..

SISTEMA DE COSTOS. TRATAMIENTO DE LOS COSTOS FIJOS

Mencionaremos dos sistemas de costos básicos:

⦁ Sistema de costos por absorción.: se consideran todos los costos variables y fijos. ⦁ Sistema de costos variable o directo: Se considera sólo los costos variables de producción, comercialización, financieros, administrativos y exportación. No se tiene en cuenta los costos fijos y los mismos se envían directamente a resultados.

Considerando que las empresas tienen como principal fuente de ingresos el precios de ventas que cobran por sus productos y servicios que comercializan es necesario que el mismo cubra todos tipo de costos ya sean fijo o variables.

Si la empresa va afectar, en forma permanente, una porción significativa de su capacidad productiva para bienes destinados al mercado exterior, es necesario que los costos fijos asignados a esa capacidad sean recuperados en el precio exportación que se fije.

Tabla Sistema de Costos – Características principales

Sistema de Costos Principales característicasCostos por absorción Costos fijos y variables - HistóricoCostos directos o variables Costos variables - Predeterminados

TRATAMIENTO BENEFICIOS A LA EXPORTACIÓN

Los gobiernos a fin de fomentar las actividades de exportación que generan trabajo local y acrecienta las reservas del país establecen mecanismos promocionales para las operaciones de exportación. Básicamente consisten en la no percepción de los tributos al consumo o la devolución de los mismos en caso de haber sido cobrados por el estado.

Al establecer una precio de exportación debo determinar si los beneficios promocionales se los traslados al comprador del exterior o los considero con un ingreso adicional para la empresa exportadora. La transferencia del beneficio al importador se refleja en un menor precio de venta al exterior. Debe analizar en cada caso y de acuerdo a las características de la operación que tratamiento les doy a los beneficios promocionales.Se enuncia a títulos ilustrativos algunos de los beneficios fiscales vigentes :

⦁ Reintegro

⦁ Draw – back. ⦁ Reembolso. ⦁ Admisión temporaria de mercadería. Exención impuesto al valor agregado.. ⦁ Exención impuesto a los ingresos brutos. ⦁ Exención pago impuestos a los sellos. ⦁ Sistema generalizado de preferencias. IMPUESTOS Y GRAVÁMENES APLICABLES

La posición arancelaria del producto a exportar es la que me indica los tributos a los cuales se encuentra sometido el mismo.

Como norma general se trata evitar gravar a las operaciones de exportación, pero hay excepciones cuando el estado necesita los ingresos tributarios o por razones de política económica que trata de preservar el poder adquisitivo de los consumidores locales.

A continuación se enuncia sintéticamente los diversos tipos de tributos aduaneros:

a) Derechos “ad valorem”: un porcentaje que se determina sobre la base imponible.

⦁ Derechos “específicos” consisten en la aplicación de una suma fija de dinero. ⦁ Derechos a la importación: el hecho imponible se materializa con la importación definitiva al territorio aduanero.

⦁ El derecho de exportación: el hecho imponible se materializa con la exportación definitiva del territorio aduanero.

⦁ Derechos antidumping. ⦁ Derechos compensatorios: son medidas que adoptan los gobiernos a fin de presentar sus industriales locales.

⦁ Tasas de comprobación de destino ⦁ Tasas de servicios extraordinarios ⦁ Tasas de estadísticas .de comprobación de destino y servicios extraordinarios. Existen ciertos principios que rigen el sistema tributario internacional, la mayoría de los países lo contemplan en sus sistemas tributarios locales. Los pasamos a detallar:

a) No se debe exportar impuestos al consumo, el país exportador no debe aplicar impuestos al consumo a las mercadería destinadas a los mercados externos.. b) Los países destinatarios de la mercadería si están facultados para a aplicar impuestos al consumo: ejemplo impuesto al valor agregado, impuestos internos.c) Los sistema tributarios locales no pueden discriminar al producto importado, debe aplicarse la misma alícuota del impuesto local. Ejemplo: si los productos informáticos elaborados en el país se le aplica una alícuota del 10.50 %, si el producto proviene del exterior de tributar la misma alícuota del impuesto.

En el caso de la República Argentina estos principios de tributación internacional se incluyen en el sistema tributario internacional : la exportaciones estan gravada a tasa cero, no tributan impuestos internos, los exportadores tienen como estímulo a la exportación los mecanismos de reintegro, reembolso y draw back que le permite recuperar la carga tributaria que incide sobre los insumos locales e importados, sobre el proceso de fabricación y la distribución de las mercaderías a exportar.

FORMULARIO PARA EL CALCULO DE COSTOS Y PRECIOS DE EXPORTACION

A continuación proveemos una herramienta que facilitar el cálculo de costos y precios de exportación:

1. Costo de producción

⦁ Materias primas, Materiales, etc. ⦁ Nacional o adquirida en plaza. ⦁ Mano de Obra y Cargas Sociales ⦁ Gastos de Fabricación ⦁ Total del “Coste de Producción” 2. GASTOS DE EXPORTACIÓN ⦁ Etiquetas, Manuales, Folletos, etc. ⦁ Acondicionamientos interiores ⦁ Envases y Embalajes ⦁ Marcas, rótulos, etc. ⦁ Almacenaje ⦁ Seguros interiores ⦁ Documentación ⦁ Transportes interiores ⦁ Muestras

⦁ Gastos de carga ⦁ Verificaciones, etc ⦁ Derecho Específico ⦁ Gastos bancarios ⦁ Total de “Gastos de Exportación” 2 Gastos de administración,. comercialización y financieros

⦁ Departamentos de Exportación ⦁ Investigación de mercados ⦁ Publicidad en ‐ el exterior ⦁ Intereses (pre financiación) ⦁ Créditos externos ⦁ Créditos en plaza ⦁ Avales y Garantías ⦁ Otros Gastos ⦁ Total de “Gastos de Administración, Comercialización y Financieros” 3. Beneficios (base de cálculo no es el FOB) ⦁ Otros recuperos ⦁ Total “Beneficios” (a deducir) 4. Utilidad e impuestos a las ganancias ⦁ Utilidad: importe fijo 5. Impuesto a las ganancias ⦁ Total de “Utilidad e Impuesto a las ganancias¨ 6. Costo total en unidades monetarias (Rubros 1 + 2 + 3 – 4 + 5).

7. Gastos de exportación (en porcentaje del FOB) ⦁ Derecho de exportación ⦁ Comisiones bancarias ⦁ Comisiones por intermediación ⦁ En el país 8. . En el exterior

⦁ Honorarios Despachante de Aduana ⦁ Seguro de Crédito a la Exportación ⦁ Garantías ⦁ Envíos de Partes y Piezas (faltantes)

⦁ Gastos no imponibles ⦁ Otros Gastos ⦁ Total “Gastos de Exportación” ⦁ Beneficios a la exportación (en porcentaje del FOB) ⦁ Reintegros, Reembolsos, Devoluciones, Anticipos, etc. ⦁ Utilidad e impuesto a las ganancias 9. Utilidad neta de Impuesto a las ganancias.⦁ Utilidad en porcentaje del Precio FOB ⦁ Utilidad del porcentaje del Total de Desembolsos 9.2. Impuesto a la Renta Total de “Utilidad e Impuesto a las Ganancias”

10. Precio FOB

En el formulario se consideran los costos de producción, gastos de exportación, los gastos de administración, comercialización y financieros, ya sea en valores absolutos y relativos (%), se adiciona la utilidad pretendida, se considera los beneficios a la exportación y el impuesto a las ganancias a tributar. Llenando el formulario contamos con todos los datos para aplicar la fórmula de Profesor Aldo Fratalocchi; los valores absolutos lo volcamos en el numerador de la fórmulas y los valores relativos se consignan en el denominador.

Lo invitamos a que calcule precios de exportación aplicando las fórmulas que aparecen el siguiente link http://www.exportarya.com/calcular-precio-fob.asp?id_idioma=2

COSTO DE IMPORTACION

A fin de costear las importaciones debe sumarse los siguientes elementos:

⦁ Valor FOB de la mercadería Flete Internacional ⦁ Seguro Internacional ⦁ Los tributos a la importación (derechos de importación, tasa de estadísticas. Gastos Aduana en origen y en destino. ⦁ Gastos bancarios. ⦁ Gastos de nacionalización de la mercadería. No forma parte del costo todas aquellas partidas tributarias que se utilizan para pagar un menor impuesto determinado: percepciones de iva, ganancias, ingresos brutos, e impuestos internos.

A fin de obtener mayor detalle de los ítems que componen los costos de importación de una mercadería , lo invitamos a navegar en el siguiente link: Items costos de importación

Nota: tenga en cuenta que todos aquellos tributos locales que se abonan con motivo de la importación de mercadería no deben considerarse como costo de la mercadería importado, si los montos abonados permiten reducir la suma de los impuestos locales que se determinan y deben abonarse mensual o anualmente.

PARA FINALIZAR

Al fijar un precio de exportación debemos tener en cuenta los elementos descriptos en los puntos anteriores y de esta forma estaremos en condiciones de establecer un precio que tenga en cuenta nuestra estructura de costos, la rentabilidad pretendida, el poder adquisitivo de los consumidores del mercado destino y los precios de los competidores.El establecer un precio adecuado aumenta las posibilidades de la empresa de lograr una mayor penetración y consolidación en los mercado externos, proveer de divisas a nuestro país, llevar el trabajo argentino al exterior y aumentar la calidad de los productos y/o servicios en nuestro mercado local.

BIBLIOGRAFIA

Delzart, Jorge O. Costos y Presupuestos de Comercio Exterior.Ciudad de Buenos Aires. Aplicación Tributaria.2008

Fratalocchi, Aldo. Cómo Exportar e Importar.Buenos Aires. Editorial Cangallo.1994.

Banco Bice. Guía del Exportador. Disponible en : Guia Exportador