Mesa redonda 31-05-2012

RÉGIMEN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE LOS

TRABAJADORES INDEPENDIENTES:

• Pertenecientes al Régimen Simplificado del IVA.

• No responsables del IVA, que cumplan con los

mismos topes y condiciones del Régimen

Simplificado del IVA.

• Pertenecientes al Régimen Común del IVA.

• No responsables del IVA, que excedan los topes y

condiciones del Régimen Simplificado del IVA.

• LEY 1527 DE 2012 (27 ABRIL)

• NORMAS DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

Dr. Luis Enrique Betancourt Builes

BOGOTA, 31 DE MAYO DE 2012

MARCO NORMATIVO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

APLICABLE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

A) DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA Y DE LOS NO

RESPONSABLES DEL IVA CON TOPES Y CONDICIONES DEL

RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA.

• NORMAS LEGALES

• Ley 1527 de 2012 (27 Abril), Arts. 13 y 15

• Arts. 103 y 499 E.T.

• NORMAS REGLAMENTARIAS

• D.R. 2271/09, Art. 4

B) DEL RÉGIMEN COMÚN Y DE LOS NO RESPONSABLES DEL IVA

QUE EXCEDAN LOS TOPES Y CONDICIONES DEL RÉGIMEN

SIMPLIFICADO DEL IVA.

• NORMAS LEGALES

• Arts. 392, 594-1 y 499 E.T.

• NORMAS REGLAMENTARIAS

• D.R. 260/01, Art. 1

• D.R. 3110/04, Art. 1

• D.R. 2271/09, Art. 4

MARCO NORMATIVO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

APLICABLE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL NUEVO RÉGIMEN DE

RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A TRABAJADORES

INDEPENDIENTES SOBRE PAGOS O ABONOS EN CUENTA

HASTA 300 UVT MENSUALES ($7.815.000)

• EL NUEVO RÉGIMEN, CONTENIDO EN EL ARTÍCULO 13 DE LA LEY 1527

DE 2012, DEROGA EN SU TOTALIDAD EL RÉGIMEN ANTERIOR,

CONTENIDO EN EL ARTÍCULO 173 DE LA LEY 1450 DE 2011.

• ESTE NUEVO RÉGIMEN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE TIENE

VIGENCIA A PARTIR DEL DÍA 27 DE ABRIL DE 2012, FECHA EN QUE FUE

PUBLICADA LA LEY 1527 DE 2012, EN EL DIARIO OFICIAL No. 48.414.

• IGUALMENTE, AL SER DEROGADO EXPRESAMENTE EL ARTÍCULO 173

DE LA LEY 1450 DE 2011, POR EL ARTÍCULO 15 DE LEY 1527 DE 2012,

EL DECRETO 3590 DE 2011, QUE REGLAMENTABA DICHA NORMA

SUSTANCIAL, QUEDÓ SIN EFECTO JURÍDICO Y SIN APLICACIÓN LEGAL

ALGUNA.

• EL TEXTO DEL ARTÍCULO 13 DE LA LEY 1527 DE 2012, ES EL

SIGUIENTE:

“ARTÍCULO 13. Retención en los pagos a los trabajadores

independientes. La retención en la fuente aplicable a los pagos o

abonos en cuenta realizados a trabajadores independientes

pertenecientes al régimen simplificado, o que cumplan los topes y

condiciones de este régimen cuando no sean responsables del lVA,

cuya sumatoria mensual no exceda de cien (100) UVT no están sujetos

a retención en la fuente a título de impuestos sobre la renta.

Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a trabajadores

independientes por concepto de prestación de servicios que cumplan

con las condiciones dichas en el inciso anterior, cuya sumatoria

mensual exceda de cien (100) UVT, están sujetos a retención en la

fuente a título de impuesto sobre la renta, de conformidad con la

siguiente tabla:





La base para calcular la retención será el 80% del valor pagado en el

mes. De la misma se deducirá el valor total del aporte que el trabajador

independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en

salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y

administradoras de riesgos profesionales, y las sumas que destine el

trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas "Ahorro

para Fomento a la Construcción (AFC)“.

La retención en la fuente aplicable a los pagos realizados a trabajadores

independientes pertenecientes a régimen común, o al régimen

simplificado que superen las 300 UVT, será la que resulte de aplicar las

normas generales”.





• EL NUEVO RÉGIMEN, ES EXCLUSIVO PARA LOS SIGUIENTES

TRABAJADORES INDEPENDIENTES:

• Los pertenecientes al régimen simplificado del IVA.

• Los no responsables del IVA, que cumplan con lo mismo topes y

condiciones del régimen simplificado del IVA.

• ES DECIR, PARA LOS DEMÁS TRABAJADORES INDEPENDIENTES,

SE SIGUEN APLICANDO LAS TARIFAS NORMALES DE RETENCIÓN

EN LA FUENTE QUE ESTIPULE EL ESTATUTO TRIBUTARIO.

• DEL ANÁLISIS JURÍDICO DEL ARTÍCULO 13 DE LA LEY 1527 DE

2012, SE CONCLUYE QUE LOS DEMÁS TRABAJADORES

INDEPENDIENTES, A LOS CUALES NO SE LES APLICA LOS RANGOS

Y TARIFAS DEL ARTÍCULO 13 DE LA LEY 1527 DE 2012, SON LOS

SIGUIENTES:





• Los que pertenezcan al régimen común del IVA.

• Los no responsables del IVA, que no excedan los topes o condiciones

para pertenecer al régimen simplificado del IVA.

• Los pertenecientes al régimen simplificado del IVA, con pagos o abonos

en cuenta en el mes, superiores a 300 UVT ($7.815.000).

• Los nos responsables del IVA que cumplan los mismo topes y

condiciones del régimen simplificado del IVA, con pagos o abonos en

cuenta en el mes, superiores a 300 UVT ($7.815.000).

• EL NUEVO RÉGIMEN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE SE APLICA A LOS

PAGOS O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS EN EL MES A LOS

TRABAJADORES INDEPENDIENTES , SIN QUE DICHOS PAGOS O

ABONOS EN CUENTA, ESTÉN CONDICIONADOS A LA EXISTENCIA O NO

DE UN CONTRATO ESCRITO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS.





• EL NUEVO SISTEMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE NO LE EXIGE AL

TRABAJADOR INDEPENDIENTE, COMO SE LO EXIGÍA EL DECRETO

3590/11, PRESENTAR CERTIFICACIÓN SOBRE LAS

DISCRIMINACIONES DE LOS CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE

SERVICIOS QUE TUVIERE EN EL MES.

• SE ESPERA QUE LA REGLAMENTACIÓN, QUE SEGURAMENTE HAGA

EL GOBIERNO DE ESTE ARTÍCULO, SE HAGA BAJO LA FILOSOFÍA

QUE INSPIRÓ EL D.L. 019/12, ES DECIR DÁNDOLE APLICACIÓN AL

PRINCIPIO DE BUENA FÉ PREVISTO EN EL ARTICULO 83 DE LA

CONSTITUCIÓN POLÍTICA NACIONAL, DE TAL MANERA QUE EL

TRABAJADOR INDEPENDIENTE REALMENTE PUEDA BENEFICIARSE

DE ESTA NUEVA NORMA, QUE LE REDUCE LA RETENCIÓN EN LA

FUENTE.





TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS RENTAS DE TRABAJO EN COLOMBIA.

(Art. 103 E.T.)

E.T.: “ARTÍCULO 103-. RENTAS DE TRABAJO:

Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y en general, las compensaciones por servicios personales.

PAR. 1: …

PAR.2: Las compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo están gravadas con el impuesto a la renta y complementarios en los mismos términos, condiciones y excepciones establecidos en el Estatuto Tributario para las rentas exentas de trabajo provenientes de la relación laboral asalariada.

CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS DE TRABAJO EN

COLOMBIA, SEGÚN EL GRADO DE DEPENDENCIA

1. TRABAJO DEPENDIENTE O SUBORDINADO

(Relación laboral o legal)

PAGOS LABORALES

• Salarios

• Prestaciones Sociales

• Otros pagos laborales 2. TRABAJO INDEPENDIENTE O NO SUBORDINADO

• Honorarios

• Comisiones

• Servicios

• Emolumentos eclesiásticos

DEFINICIÓN DE TRABAJADORES INDEPENDIENTES

• D.R. 2800 DE 2003, ART. 2

“Articulo 2º. Definición de trabajador independiente: …, se

entiende como trabajador independiente toda persona natural que

realice una actividad económica o preste sus servicios de manera

personal y por su cuenta y riesgo, mediante contratos de carácter civil,

comercial o administrativo, distintas al laboral.”

• ART. 594-1 E.T.

Igualmente el Art. 594-1 del E.T, reitera el concepto anterior,

precisando que el trabajador independiente, es quien devenga

honorarios, comisiones y servicios.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

PARA EFECTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

• TRABAJADORES INDEPENDIENTES PERTENECIENTES AL


• TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO RESPONSABLES DEL IVA

QUE CUMPLAN LOS TOPES Y CONDICIONES DEL RÉGIMEN

SIMPLIFICADO DEL IVA.

• TRABAJADORES INDEPENDIENTES PERTENECIENTES AL

RÉGIMEN COMÚN DEL IVA.

• TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO RESPONSABLES DEL IVA

QUE EXCEDAN LOS TOPES Y CONDICIONES PARA PERTENECER

AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA.

CUANTÍAS NO SUJETAS A RETENCIÓN EN LA FUENTE EN LOS

PAGOS O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A

TRABAJADORES INDEPENDIENTES 1. PARA LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

PERTENECIENTES AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA Y A LOS

RESPONSABLES DEL IVA CON TOPES Y CONDICIONES DEL


RANGO EN UVT RANGO EN PESOS NORMA

HASTA HASTA

100 2.605.000

PAGOS O ABONOS NO SUJETOS A RETENCIÓN

Art. 13, Ley

1527 de 2012

CUANTÍAS NO SUJETAS A RETENCIÓN EN LA FUENTE EN LOS

PAGOS O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A

TRABAJADORES INDEPENDIENTES

2. PARA LOS DEMÁS TRABAJADORES INDEPENDIENTES.

UVT PESOS

SERVICIOS EN GENERAL (4% Y 6%) 4 $ 104.000 D.R. 2775/83, Art. 6

SERVICIOS DE TRANSPORTE DE CARGA (1%) 4 $ 104.000 D.R. 2026/86, Art. 12

SERVICIOS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS (3,5%) 27 $ 703.000 D.R. 1512/85, Art. 5

CUANTÍA NO

SUJETA A

RETENCIÓN CONCEPTO DEL SERVICIO NORMA LEGAL

N.B.: Para los pagos por concepto de honorarios y comisiones, no existen cuantías mínimas no sujetas a retención en la fuente.

DETERMINACIÓN DE LOS RANGOS Y LAS TARIFAS APLICABLES A

LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS


1. A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES PERTENECIENTES AL

RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA Y A LOS NO RESPONSABLES DEL IVA

CON TOPES Y CONDICIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA.

Los pagos o abonos en cuenta cuya sumatoria mensual exceda de 100 UVT

($2.605.000) y no superen los 300 UVT ($7.815.000), se les aplicará las

siguientes tarifas teniendo en cuenta los rangos en UVT:

Rango en UVT Rango en Pesos Tarifa

Desde Hasta Desde Hasta

>100 150 >2.604.900 3.907.350 2%

>150 200 >3.907.350 5.209.800 4%

>200 250 >5.209.800 6.512.250 6%

>250 300 >6.512.250 7.814.700 8%

NB: Para determinar la tarifa aplicable según el rango en UVT, se toma la sumatoria de

los pagos o abonos en cuenta brutos mensuales, es decir, la tarifa se determina antes de depurar la base gravable.

DETERMINACIÓN DE LOS RANGOS Y LAS TARIFAS APLICABLES A

LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS


2. A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES PERTENECIENTES AL RÉGIMEN

COMÚN DEL IVA, A LOS NO RESPONSABLES DEL IVA QUE EXCEDAN LOS

TOPES Y CONDICIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA, Y A LOS

PERTENECIENTES AL REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA, CUYOS PAGOS

MENSUALES SUPEREN LAS 300 UVT ($7.815.000).

Concepto del

Servicio

Monto a Partir del cual

se Aplica Retención

Clase de

Contribuyente

Normas Aplicables

Tarifa de

Retención en la

Fuente

HONORARIOS Y COMISIONES

0 NO DECLARANTES

•INC 3 ART. 392 E.T. •Art. 594-1 E.T.

10%

HONORARIOS Y COMISIONES

0 DECLARANTES

•ART. 392 E.T. •ART. 1 D.R 260/01

11%

SERVICIOS EN GENERAL

$ 104,000 NO DECLARANTES

•INC 4 ART. 392 E.T. •ART. 594-1 E.T.

6%

SERVICIOS EN GENERAL

$ 104,000 DECLARANTES

•ART. 392 E.T. •ART. 1 D.R 3110/04

4%

SERVICO DE TRANSPORTE DE CARGA

$104.000 DECLARANTE / NO DECLARANTE

•ART. 13 D.R. 2026/ 83 1%

SERVICO DE TRANSPORTE DE PASAJEROS

$703.000 DECLARANTE / NO DECLARANTE

•ART. 5 D.R. 1512/85 3.5%

LA BASE SUJETA A RETENCIÓN EN EL FUENTE EN LOS PAGOS

O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS


1. EN LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS

TRABAJADORES INDEPENDIENTES PERTENECIENTES AL RÉGIMEN

SIMPLIFICADO DEL IVA Y A LOS NO RESPONSABLES DEL IVA CON TOPES

Y CONDICIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA.

• MONTO DE LA BASE : 80% DEL VALOR PAGADO O ABONADO

EN CUENTA EN EL MES .(1)

• PERÍODO DE LA BASE: MENSUAL

(1) Cuando en el mes se efectúen más de un pago o abono en cuenta a un trabajador

independiente, debe efectuarse, en el último pago, reliquidación de la retención con

base a la sumatoria de los pagos mensuales.

2. EN LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS

TRABAJADORES INDEPENDIENTES PERTENECIENTES AL RÉGIMEN

COMÚN Y A LOS NO RESPONSABLES DEL IVA QUE EXCEDAN LOS

TOPES Y CONDICIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA .

• MONTO DE LA BASE: 100% DEL VALOR PAGADO O

ABONADO EN CUENTA .

• PERÍODO DE LA BASE: POR CADA PAGO O ABONO EN

CUENTA

LA BASE SUJETA A RETENCIÓN EN EL FUENTE EN LOS PAGOS

O ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS


DEDUCCIONES DE LA BASE DE RETENCIÓN DE LOS PAGOS O

ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS TRABAJADORES

INDEPENDIENTES

CONCEPTOS PORCENTAJES

DE COTIZACIÓN

NORMAS

LOS APORTES AL SISTEMA GENERAL

DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

12,5%

•Ley 1527/12, Art. 13

•Ley 100/93, Art. 204

•Ley 1122/07, Art. 10

•D.R. 2271/09, Art. 4

LOS APORTES OBLIGATORIOS A LOS

FONDOS DE PENSIONES

16%

•Ley 1527/12, Art. 13

• Art. 20 Ley 100/93

• Art. 1 D.R 4982/07

•Art. 126 – 1 E.T

APORTE OBLIGATORIO AL FONDO DE

SOLIDARIDAD PENSIONAL

1% al 2%

•Ley 1527/12, Art. 13

•Ley 100/93, Art. 27

•Ley 797/03, Art. 8

CONCEPTOS PORCENTAJES

DE COTIZACIÓN

NORMAS

LOS APORTES VOLUNTARIOS A FONDOS DE

PENSIONES

LIBRE • Ley 1527/12, Art. 13

•Art. 126 – 1 E.T

APORTES OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS A

LAS ADMINISTRADORAS DE RIESGOS

PROFESIONALES -ARP-.

0,522% AL 7%

•Ley 1527/12, Art. 13

• D.L. 1295/94, Art. 13

LAS SUMAS DESTINADAS AL AHORRO PARA

EL FOMENTO A LA CONSTRUCCIÓN –AFC-

LIBRE •Ley 1527/12, Art. 13

•Art. 126-4 E.T.

NB: * Los aportes obligatorios a pensiones (incluidos el del fondo de solidaridad), más los aportes

voluntarios a pensiones y los aportes a las AFC, no pueden exceder del 30% del ingreso

tributario mensual.

* Las deducciones de la base de retención por concepto de aportes a la seguridad social, deben

aplicarse de manera proporcional a cada pago o abono en cuenta.

DEDUCCIONES DE LA BASE DE RETENCIÓN DE LOS PAGOS O

ABONOS EN CUENTA EFECTUADOS A LOS TRABAJADORES

INDEPENDIENTES

EJERCICIOS DE DETERMINACIÓN DE

LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A

TRABAJADORES

INDEPENDIENTES

TRABAJADOR INDEPENDIENTE PERTENECIENTE AL RÉGIMEN

SIMPLIFICADO DEL IVA, CON UN PAGO O ABONO EN CUENTA

EN EL MES DE MAYO DE 2012, EN CUANTÍA TOTAL DE $5.200.000

PROCESO DE DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

PRIMER PASO

• PAGO O ABONO EN CUENTA BRUTO $ 5.200.000

• UBICAR EL RANGO DE LA TABLA 150 Y 200 UVT

• DETERMINAR LA TARIFA APLICABLE 4%

SEGUNDO PASO

BASE DE RETENCIÓN

• PAGO O ABONO EN CUENTA $ 5.200.000

• BASE DE RETENCIÓN 80% DEL PAGO O ABONO EN CUENTA $ 4.160.000

TERCER PASO

DEDUCCIONES DE LA BASE DE RETENCIÓN BASE % VALOR

• APORTES AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD $ 2.080.000 12,5% $ 260.000

• APORTES OBLIGATORIOS A LOS FONDOS DE PENSIONES $ 2.080.000 16% $ 333.000

• APORTE OBLIGATORIO AL FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL $ 2.080.000 0% $ 0

• APORTES OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS A LAS

ADMINISTRADORAS DE RIESGOS PROFESIONALES -ARP- $ 2.080.000 0,522% $ 11.000

• APORTES VOLUNTARIOS A LOS FONDOS DE PENSIONES $ 5.200.000 N/A $ 614.000

• APORTES "AFC" $ 5.200.000 N/A $ 613.000

TOTAL DEDUCCIONES DE LA BASE $ 1.831.000

BASE SUJETA A RETENCIÓN $ 2.329.000

TARIFA APLICABLE 4%

TOTAL RETENCIÓN EN LA FUENTE $ 93.000

PORCENTAJE NETO DE RETENCIÓN SOBRE EL TOTAL DEL PAGO O ABONO EN CUENTA 1,8%



EN EL MES DE MAYO DE 2012, EN CUANTÍA TOTAL DE $5.200.000

TRABAJADOR INDEPENDIENTE PERTENECIENTE AL REGIMEN


EN EL MES DE MAYO DE 2012, EN CUANTIA TOTAL DE $6.600.000


PRIMER PASO


• UBICAR EL RANGO DE LA TABLA 250 Y 300 UVT

• DETERMINAR LA TARIFA APLICABLE 8%

SEGUNDO PASO

BASE DE RETENCIÓN



TRABAJADOR INDEPENDIENTE PERTENECIENTE AL REGIMEN


EN EL MES DE MAYO DE 2012, EN CUANTIA TOTAL DE $6.600.000

TERCER PASO




• APORTE OBLIGATORIO AL FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL $ 2.640.000 1% $ 26.000

• APORTES OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS A LAS ADMINISTRADORAS

DE RIESGOS PROFESIONALES -ARP- $ 2.640.000 0,522% $ 14.000

• APORTES VOLUNTARIOS A LOS FONDOS DE PENSIONES $ 6.600.000 N/A $ 766.000

• APORTES "AFC" $ 6.600.000 N/A $ 766.000



TARIFA APLICABLE 8%




COMÚN DEL IVA, CON UN PAGO O ABONO EN CUENTA EN EL

MES DE MAYO DE 2012, EN CUANTÍA TOTAL DE $10.000.000


PRIMER PASO


• UBICAR EL RANGO DE LA TABLA N/A

• DETERMINAR LA TARIFA APLICABLE N/A

SEGUNDO PASO

BASE DE RETENCIÓN




COMÚN DEL IVA, CON UN PAGO O ABONO EN CUENTA EN EL

MES DE MAYO DE 2012, EN CUANTÍA TOTAL DE $10.000.000

TERCER PASO




• APORTE OBLIGATORIO AL FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL $ 4.000.000 1% $ 40.000

• APORTES OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS A LAS

ADMINISTRADORAS DE RIESGOS PROFESIONALES -ARP- $ 4.000.000 0,522% $ 21.000

• APORTES VOLUNTARIOS A LOS FONDOS DE PENSIONES $ 10.000.000 N/A $ 1.160.000

• APORTES "AFC" $ 10.000.000 N/A $ 1.160.000



TARIFA APLICABLE 11%



RÉGIMEN SIMPLIFICADO

DEL IVA

CLASES DE SUJETOS QUE PUEDEN PERTENECER AL

RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA (ART. 499 E.T.)

LAS PERSONAS NATURALES COMERCIANTES

(QUE SEAN MINORISTAS O DETALLISTAS Y QUE REALICEN

OPERACIONES GRAVADAS CON EL IVA)

LOS ARTESANOS

(QUE SEAN MINORISTAS O DETALLISTAS Y QUE REALICEN

OPERACIONES GRAVADAS CON EL IVA)

LOS AGRICULTORES

(QUE REALICEN OPERACIONES GRAVADAS CON EL IVA).

LOS GANADEROS (QUE REALICEN OPERACIONES GRAVADAS CON EL IVA).

QUIENES PRESTEN SERVICIOS

(QUE PRESTEN SERVICIOS GRAVADOS CON EL IVA)

CONDICIONES DE ORDEN ECONÓMICO AÑO 2012 PARA PODER

PERTENECER AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA

ART. 39 LEY 1111/06 (ART. 499 E.T.)

N.B.: El responsable del régimen simplificado que celebre un

contrato de valor individual y superior a 3.300 U.V.T, deberá

inscribirse previamente en el régimen común.

CANTIDAD U.V.T UVT APLICABLE

AÑO 2011

PESOS

3.300 25.132 82,9 MM

1. INGRESOS BRUTOS

Que hayan obtenido, en el año inmediatamente anterior, ingresos brutos,

provenientes de su actividad, inferiores a:

2. CELEBRACIÓN DE CONTRATOS

Que no hayan celebrado, en el año inmediatamente anterior, ni en el año

en curso, contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados,

por valor individual y superior a:


AÑO 2011

PESOS

4.000 25.132 100,5 MM

3. CONSIGNACIONES BANCARIAS

Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras, durante el año anterior o durante el respectivo año, no supere:


AÑO 2011

PESOS

4.500 25.132 113,1 MM

N.B.: Con el art. 39 de la Ley 1111/06, se eliminó la condición del

“patrimonio bruto” para poder pertenecer al régimen

simplificado.

CONDICIONES DE ORDEN ECONÓMICO AÑO 2012 PARA PODER

PERTENECER AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA

ART. 39 LEY 1111/06 (ART. 499 E.T.)

OTRAS CONDICIONES PARA PODER PERTENECER AL

RÉGIMEN SIMPLIFICADO (ART. 499 E.T.)

1. Que tengan “máximo” un establecimiento de comercio, oficina, sede,

local o negocio donde ejerzan su actividad comercial.

2. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio

no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía,

autorización o cualquier otro sistema que implique explotación de

intangibles.

3. Que no sean usuarios aduaneros.

N.B.: Inexequible condición de ubicación del establecimiento de

comercio en un centro comercial.

(Sentencia C-1114/04)

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN

SIMPLIFICADO (ART. 506 E.T.)

• Inscribirse en el R.U.T.

• Entregar copia del documento en el cual conste su inscripción

en el régimen simplificado, en la primera venta o prestación

de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al

régimen simplificado, que así lo exijan.

• Cumplir con los sistemas de control que determine el

gobierno nacional.

• Exhibir, en un lugar visible al público, el documento en el

cual conste su inscripción en el RUT, como perteneciente al

régimen simplificado.

PROHIBICIONES A LOS SUJETOS PERTENECIENTES AL

RÉGIMEN SIMPLIFICADO (ART. 409 A 506 E.T.)

• Adicionar el IVA al precio de los bienes o servicios.

• Presentar declaración de ventas.

• Determinar el IVA a cargo.

• Solicitar impuestos descontables.

• Exigir copia del documento de inscripción en el R.S. a

otros pertenecientes al R.S.

CAMBIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO AL RÉGIMEN COMÚN (ART. 508-2 E.T.)

Cuando los responsables del régimen simplificado, dejen de

cumplir uno de los requisitos señalados en el art. 499 del

E.T., pasarán a ser responsables del régimen común, a partir

de la iniciación del período inmediatamente siguiente.

N.B.: Lo anterior no aplica en el caso previsto en el parágrafo 1 del art. 499 del

E.T., (celebración de contratos superior a $3.300 U.V.T. / $85,9 M.M.) ya que el

responsable del régimen simplificado deberá inscribirse previamente a la

celebración del correspondiente contrato.

EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO COMO INSTRUMENTO

EXONERATIVO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

1. NO OBLIGADOS A FACTURAR

No están obligados a facturar los pertenecientes al régimen simplificado.

(ART. 616-2 E.T.)

2. NO SON RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

El literal e) del art. 437 del E.T., trasladó dicha responsabilidad a

los compradores de bienes y servicios gravados del régimen común.

(inversión del sujeto pasivo)

EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO COMO INSTRUMENTO

EXONERATIVO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

3. NO ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Al no ser responsables del impuesto sobre las ventas, no están

obligados a presentar declaración de renta, salvo, cuando superen

las demás condiciones patrimoniales y de ingresos previstas en el

art. 592 del E.T.

RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE

LAS VENTAS

CUANTÍAS MÍNIMAS DE PAGOS O ABONOS EN CUENTA SOBRE

LOS CUALES NO SE APLICA RETENCIÓN EN LA FUENTE A

TÍTULO DE IMPUESTO DE VENTAS

• EN PAGOS O ABONOS EN CUENTA A CUALQUIER SUJETO PASIVO –

(ART. 1 D.R. 782 DE 1996). (1)

CONCEPTO U.V.T. PESOS

• POR PRESTACIONES DE SERVICIOS GRAVADOS <4 $104.000

• POR COMPRAS DE BIENES GRAVADAS <27 $703.000

(1) DR. 782 DE 1996.

Articulo 1º. Para efectos de la aplicación de la retención en la fuente a título del impuesto sobre las

ventas, se tendrán en cuenta las mismas cuantías mínimas no sujetas a retención en la fuente a

título del impuesto sobre la renta por los conceptos de servicios y de otros ingresos tributarios,

señaladas anualmente por el Gobierno Nacional.

CUANTÍAS MÍNIMAS DE PAGOS O ABONOS EN CUENTA SOBRE

LOS CUALES NO SE APLICA RETENCIÓN EN LA FUENTE A

TÍTULO DE IMPUESTO DE VENTAS

• PARA PAGOS O ABONOS EN CUENTA A TRABAJADORES

INDEPENDIENTES PERTENECIENTES AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

DEL IVA - (ART. 1 D.R. 782/96 Y ART. 13 LEY 1527/12)

CONCEPTO U.V.T. PESOS

• SERVICIOS GRAVADOS (HONORARIOS, COMISIONES Y

SERVICIOS) 100 $2.605.000

APORTES AL SISTEMA DE PROTECCIÓN SOCIAL

ASPECTOS RELACIONADOS CON LOS APORTES AL SISTEMA DE PROTECCIÓN SOCIAL

A. LEY 1393 DE 2010 (12 DE JULIO)

1. OBLIGACIÓN DE VERIFICACIÓN DE AFILIACIÓN Y PAGO DE LOS

APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL -SALUD Y PENSIONES-

“ART. 26: La celebración y cumplimiento de las obligaciones derivadas de

contratos de prestación de servicios estará condicionada a la verificación por

parte del contratante de la afiliación y pago de los aportes al sistema de

protección social, conforme a la reglamentación que para tal efecto

expida el Gobierno Nacional.(1)

El Gobierno Nacional podrá adoptar mecanismos de retención para

el cumplimiento de estas obligaciones, así como de devolución de saldos a

favor.”

(1) El Gobierno Nacional debería reglamentar esta norma, a la mayor brevedad,

para claridad y certeza en su aplicación por parte de los contribuyentes.

2. LA VERIFICACIÓN DE AFILIACIÓN Y PAGO A LA SEGURIDAD SOCIAL -

SALUD Y PENSIONES- COMO REQUISITO PARA LA DEDUCCIÓN EN

RENTA, DE LOS PAGOS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES.

“ ART. 27: Adiciónese el artículo 108 del Estatuto Tributario con el

siguiente parágrafo:

“Parágrafo 2o. …

Igualmente, para la procedencia de la deducción por pagos a

trabajadores independientes, el contratante deberá verificar la

afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección

social que le corresponden al contratista según la ley, de

acuerdo con el reglamento que se expida por el Gobierno

Nacional(1). Lo anterior aplicará igualmente para el cumplimiento

de la obligación de retener cuando esta proceda”.

(1) El Gobierno Nacional debería reglamentar esta norma, a la mayor brevedad, para

claridad y certeza en su aplicación por parte de los contribuyentes.


3. NUEVA CAUSAL DE SANCIÓN DE INEXACTITUD EN LA

DECLARACIÓN DE RENTA, POR MALAS INFORMACIONES

RELACIONADAS CON LOS APORTES AL SISTEMA DE PROTECCIÓN

SOCIAL -SALUD Y PENSIONES- Y A LOS APORTES PARAFISCALES -

SENA, CAJAS E ICBF –

“ART. 28: Adiciónese el artículo 647 del Estatuto Tributario con el

siguiente parágrafo:

“Parágrafo. Las inconsistencias en la declaración del impuesto de

renta y complementarios derivadas de la información a que hace

referencia el parágrafo 1o del artículo 50 de la Ley 789 de 2002 sobre

aportes a la seguridad social será sancionable a título de inexactitud,

en los términos del presente Estatuto Tributario”


4. LIMITACIÓN AL 40% DE LOS PAGOS LABORALES NO

CONSTITUTIVOS DE SALARIO ( Art. 128 CST), DEL TOTAL DE

LA REMUNERACIÓN AL ASALARIADO.

“ART. 30: Sin perjuicio de lo previsto para otros fines, para los efectos

relacionados con los artículos 18 y 204 de la Ley 100 de 1993, los

pagos laborales no constitutivos de salario de las trabajadores

particulares no podrán ser superiores al 40% del total de la

remuneración.”


B. D. R. 1703 DE 2002

“ART. 23: COTIZACIONES EN CONTRATACIÓN NO LABORAL. Para

efectos de lo establecido en el artículo 271 de la Ley 100 de 1993, en

los contratos en donde esté involucrada la ejecución de un servicio

por una persona natural en favor de una persona natural o jurídica de

derecho público o privado, tales como contratos de obra, de

arrendamiento de servicios, de prestación de servicios, consultoría,

asesoría y cuya duración sea superior a tres (3) meses, la parte

contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes al Sistema

General de Seguridad Social en Salud.

…

En los contratos de vigencia indeterminada, el Ingreso Base de

Cotización será el equivalente al cuarenta por ciento (40%) del valor

bruto facturado en forma mensualizada.”

…


C. LEY 828 DE 2003

“ART. 1. Modifícase el parágrafo 2 del artículo 5 de la Ley 789 de 2002,

el cual quedará así:

PARÁGRAFO 2. Será obligación de las entidades estatales

incorporar en los contratos que celebren, como obligación

contractual, el cumplimiento por parte del contratista de sus

obligaciones frente al Sistema de Seguridad Social Integral, <sic>

parafiscales (Cajas de Compensación Familiar, Sena e ICBF) por lo

cual, el incumplimiento de esta obligación será causal para la

imposición de multas sucesivas hasta tanto se dé el cumplimiento,

previa verificación de la mora mediante liquidación efectuada por

la entidad administradora.

…”


D. CONCEPTO MINISTERIO DE PROTECCIÓN SOCIAL Nº

77222 DE FECHA 22 DE MARZO DE 2011

“

…

Respecto a la obligación de cotizar al Sistema General de Seguridad

Social Salud de los contratistas personas naturales, el inciso 1º del

Artículo 23 del Decreto 1703 de 2002, señala que en los contratos en

donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una persona

natural en favor de una persona natural o jurídica de derecho público

o privado, tales como contratos de obra, de arrendamiento de

servicios, de prestación de servicios, consultoría, asesoría, la parte

contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes al Sistema

General de Seguridad Social en Salud.


…

Siendo claro que el ingreso base de cotización a los Sistemas de Salud

y Pensiones, es por definición y de manera general, uniforme y si tal

como los articulo 4º de la Ley 797 de 2003, las cotizaciones deben

efectuarse con base en el salario o ingresos por prestación de servicios

devengados,

…

De esta forma, lo previsto en la Circular 00001 del 6 de diciembre de

2004 expedida por los Ministerios: Hacienda y Crédito Público y de la

Protección Social, significa que la base de cotización para los sistema

de salud y pensiones del contratista, independientemente de que el

contrato sea de obra, suministro consultoría, interventoría, etc.,

corresponderá al 40% del valor bruto del contrato facturado en forma

mensualizada, porcentaje sobre el cual se calculará el monto del aporte

que en salud y pensiones debe efectuarse, el cual corresponde al 12.5%

y 16% del ingreso base respectivamente, ingreso base que podrá

exceder de 25 salarios mínimos legales mensuales vigentes ni ser

inferior aún (1) smlmv.


En este caso, debe señalarse que el cálculo de la base de cotización

de los contratistas, el corresponde al 40% del valor bruto del

contrato se ha establecido independientemente de los gasto

impuestos que al interior del contrato deba asumir el contratista, ya

que el propio Artículo 23 del Decreto 1703 de 2002 ha contemplado

que el restante 60% corresponde a los costos imputables al

desarrollo de actividad contratada (pagos de impuesto, compra de

materiales, pago de honorarios o salarios al personal que contrate el

contratista, etc).

…”


Documents

Mesa redonda 31-05-2012