Comunicar sobre fraude a la gerencia, al comité de auditoría y a otros.

Tan pronto como el auditor determine que hay evidencia que pueda existir un fraude, ese asunto debe ser llevado a la atención de un nivel apropiado de la gerencia, sin embargo, si el fraude produce distorsiones involucrando a la alta gerencia se debe reportar directamente al Comité de Auditoría.

El auditor debe reconocer, sin embargo, que en las siguientes circunstancias puede existir la obligación de revelar a las partes fuera de la entidad:

Para cumplir con determinados requerimientos legales y regulatorios. Para el auditor sucesor. En respuestas a una citación. Para entidades regulatorias.

Documentar la consideración del auditor sobre un fraude.

El auditor debe documentar lo siguiente:

1. La discusión entre el personal del compromiso para planear la auditoria respecto a la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a error importante debido al fraude.

2. Los procedimientos realizados para obtener la información necesaria para identificar y evaluar los riesgos de error importante debido al fraude.

3. Los riesgos específicos de error importante debido al fraude que fueron identificados y una descripción de la respuesta del auditor a esos riesgos.

4. Si el auditor no ha identificado en una circunstancia particular, el reconocimiento inadecuado de ingresos como un riesgo de error importante debido al fraude, las razones que soportan la conclusión del auditor.

5. Los resultados de los procedimientos realizados para cubrir además el riesgo de que la administración pase por alto los controles.

6. Otras condiciones y relaciones analíticas que motivaron a que el auditor creyera que se requerían procedimientos de auditoria adicionales.

7. La naturaleza de las comunicaciones sobre fraude hechas a la administración al comité de auditoría y a otros.

CONCLUSIÓN

La comunicación de resultados se realiza de forma muy específica ya que esto conlleva la responsabilidad de quién es el actor del delito en el fraude financiero

RECOMENDACIÓN

Se debe realizar un análisis minucioso antes de decidir a quién comunicar los resultados del hallazgo del fraude ya que se podría causar una oportunidad para que el delito pueda ser corregido.