CAPTULO I I I

CAPTULO I II

MODELOS FINANCIEROS DEL SISTEMA

EMPRESA

Introduccin.Para poder comprender esta unidad empezaremos por definir que es empresa:

Se considera empresa a la persona, fsica o moral, que realice las actividades a que se refiere este artculo, ya sea directamente, a travs de fideicomiso o por conducto de terceros; por establecimiento se entender cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades empresariales Elas Lara Flores, Primer Curso de Contabilidad, p. 16

Por su parte Salvador Mercado la define:

Es la entidad econmico-social en la que el capital, el trabajo y la direccin se coordinan para lograr una produccin que responda a los requerimientos del medio humano en la que la propia empresa acta. Administracin Aplicada, Noriega Editores, Mxico 1990, 33.

Por lo tanto una empresa se considera una unidad que produce bienes y servicios que satisfacen un mercado y de esta manera satisfacen al cliente.

3.1 Estados Financieros.La (Norma de Informacin Financiera) NIF A-3 define los estados financieros de la siguiente manera:

Los estados financieros son la manifestacin fundamental de la informacin financiera; son la representacin estructurada de la situacin y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por un periodo definido. Su propsito general es proveer informacin de una entidad acerca de su posicin financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son tiles al usuario general en el proceso en la toma de sus decisiones econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados del manejo de los recursos encomendados a la administracin de la entidad, por lo que, para satisfacer ese objetivo, deben proveer informacin sobre la evolucin de:

a) Los activosb) Los pasivosc) El capital contable o patrimonio contabled) Los ingresos y costos o gastose) Los cambios en el capital contable o patrimonio contable yf) Los flujos de efectivo o en su caso los cambios en la situacin financiera.Ibid, p. 50.Los estados financieros su objetivo principal debe ser til al usuario general en la toma de decisiones econmicas, esto derivado de sta.El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas. Se considera que la informacin a ser brindada en los estados financieros debe referirse a los siguientes aspectos del ente emisor: Su situacin patrimonial a la fecha de dichos estados Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso La evolucin de su patrimonio durante el perodo La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de los futuros flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirn del ente por distintos conceptos.

3.1.1 BALANCE GENERALEs el documento contable que presenta situacin financiera de un negocio en una fecha determinada. El balance general comprende el anlisis de las propiedades de una empresa y la proporcin en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueos de tal propiedad, expresados en trminos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra la situacin financiera y la denominacin ms adecuada es Estado de la situacin financiera.La situacin financiera de un negocio se conoce por medio de la relacin que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las deudas y obligaciones que forman su pasivo. El balance general presenta la situacin financiera de un negocio en una fecha determinada, o sea, la del da en que se practica porque si se elaborar un nuevo balance al siguiente da no presentara la misma situacin financiera, debido a que los saldos de las cuentas seran distintos porque hay operaciones que se realizan solas, es decir, sin la intervencin de ninguna persona, por ejemplo: la baja de valor que sufre el mobiliario por el transcurso del tiempo, la amortizacin que sufren los gastos de instalacin, etc. Para que la situacin financiera indicada en el balance general sea lo ms exacta posible, se deben incluir absolutamente todo el activo y todo el pasivo valuados correctamente es decir, con su verdadero valor, pues cualquier alteracin ya sea de ms o de menos se afectar directamente en el capital.

FORMAS DE PRESENTACIN Las formas de presentacin del balance general son: a)De cuenta: Es la presentacin ms usual se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo ms capital. c) De reporte: Es una presentacin vertical, mostrndose en primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por ltimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. d) De condicin financiera: Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes; aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes. En funcin a su grado de anlisis, el balance puede clasificarse en: a) Analtico: Se detallan las partidas que forman ciertos grupos. b) Condensado: Se indican los conceptos en grupos generales, por ejemplo: la inversin total en los terrenos, planta o equipo.

Para una mejor comprensin del manejo del negocio, a continuacin definiremos los trminos ms comunes utilizados por las empresas:

ACTIVOEst integrado por los bienes y derechos que son propiedad de un ente econmico como el efectivo, las cuentas por cobrar a clientes, inventarios, propiedades muebles y enseres que poseen un valor monetario.PASIVORepresenta las deudas y obligaciones a cargo del ente econmico y est compuesto por la suma de dinero que se debe a proveedores, acreedores diversos y algunas provisiones que se establezcan; por ejemplo, para el pago de impuestos, gratificaciones, etc.

CAPITALEst representado por la propiedad que tienen los accionistas o propietarios en el ente econmico y dicho de otra manera ms simple, por la diferencia entre los activos y pasivos del ente econmico.

CAPITAL FINANCIEROEs el dinero que se invierte para que produzca una renta o un inters; por ejemplo, cuando un inversionista adquiere acciones de determinada empresa para obtener utilidades, el valor de sus acciones constituye su Capital, porque sin ellas no puede percibir dividendos.

CAPITAL ECONOMICOEl capital econmico es uno de los factores de la produccin y est representado por el conjunto de bienes necesarios para producir riqueza, por ejemplo, en el caso de un carpintero,sus herramientas de trabajo constituyen su Capital porque sin ellas no puede hacer productivo su trabajo.

ECUACION CONTABLE Es un equilibrio o balance entre el activo y la suma de los pasivos ms el capital, por lo tanto tendremos:1. ACTIVO = PASIVO + CAPITAL (Frmula del Activo)$100 000 = $40 000 + $60 0002.PASIVO = ACTIVO CAPITAL (Frmula del Pasivo)40 000 = 100 000 - 60 0003.CAPITAL = ACTIVO PASIVO (Frmula del Capital) 60 000 = 100 000 - 40 000CLASIFICACION DEL ACTIVOa) Activo circulante Son los bienes y derechos que tienen cierta rotacin o movimiento constante y de fcil conversin en dinero efectivo: Caja, Bancos, Mercancas, Clientes, Documentos por cobrar, Deudores diversos.

b) Activo fijo o Activo no circulante Son los bienes o derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propsito de usarlos y no de venderlos: Terrenos, Edificios, Mobiliario y equipo de oficina, Equipo de cmputo, Equipo de reparto o de entrega, Depsito en garanta, Acciones y valores.

c) Activo diferido o Cargos diferidosGastos pagados por anticipado por los que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente: Gastos de instalacin, Primas de seguros, Rentas pagados por anticipado, Inters pagados por anticipado.CLASIFICACION DEL PASIVOa) Pasivo circulante o Pasivo a corto plazoSon las deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo menor de un ao, entre ellos estn: Proveedores, Acreedores, Documentos por pagar, Impuestos por pagar.

b) Pasivo fijo o Pasivo a largo plazoSon las deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor de un ao: Hipotecas por pagar o Acreedores hipotecarios, Documentos por pagar (a largo plazo).

b) Pasivo diferido o crdito diferidoSon las cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligacin de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidad conforme pasa el tiempo, por ejemplo: Rentas cobradas por anticipado, Intereses cobrados por anticipado.

Basado en una hoja de clculo de cuatro columnas se deben considerar lo siguiente:

Columna uno: no se utiliza en este trabajo.Columna dos: en esta se deben anotar el valor o importe de cada cuenta.Columna tres: se anota el importe total de cada grupo.Columna cuatro: se anotan los totales del activo, pasivo y capital.

A continuacin veremos un modelo en forma de reporte.

La Claridad, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 2013

Activo 1 2 3 4 Circulante 1 Caja $1 000 000 2 Bancos 500 000 3 Mercancas 1 500 000 4 Clientes 500 000 5 Documentos por cobrar 700 000 6 Deudores diversos 300 000 $ 4 500 000Fijo 7 Edificios $2 000 000 8 Mobiliario y equipo 1 200 000 9 Equipo de reparto 800 000 4 000 000 Cargos diferidos10 Gastos de instalacin 200 000 $8 700 000 PasivoCirculante 11 Proveedores $1 000 00012 Documentos por pagar 800 00013 Acreedores diversos 200 000 $ 2 000 000 Fijo14 Acreedores hipotecarios 1 000 000 Crditos diferidos15 Rentas cobradas por anticipado 100 000 $3 100 000Capital contable $5 600 000Total Pasivo y Capital Contable $8 700 000

Autorizado por: Elaborado por: ______________________ _____________________Lic. Ricardo Flores Osorio C. P. Arnoldo Flores Lpez

72

La Cariosa S.A. Balance general al 31 de diciembre de 2014 1 2 3 4 1 2 3 4

Activo Pasivo Circulante Circulante1 Caja $1 000 000 11Proveedores $1 000 0002 Bancos 500 000 12 Documentos por pagar 800 0003 Mercancas 1 500 000 13 Acreedores diversos 200 000 $ 2 000 0004 Clientes 500 000 Fijo5 Documentos por cobrar 700 000 14 Acreedores hipotecarios 1 000 0006 Deudores diversos 300 000 $ 4 500 000 Crditos diferidos

Fijo 15 Rentas cobradas por anticipado 100 000 7 Edificios $2 000 000 Total pasivo $ 3 100 0008 Mobiliario y equipo 1 200 000 Capital contable $ 5 600 0009 Equipo de reparto 800 000 4 000 000 Cargos diferidos10 Gastos de instalacin 200 000 Total activo $ 8 700 000 Total Pasivo y Capital $ 8 700 000

Autorizado por Elaborado por

_________________________ _________________________ Lic. Roberto Flores Osorio C. P. Arturo Flores Ramos

Balance General Comparativo deLneas Unidas S. A.Al 31 de diciembre de 2012 y 2013

ACTIVO 2013 2012Circulante Efectivo $ 61 750 $ 83 520Cuentas por cobrar 195 000 130 500Inventario 65 000 50 000Gastos pagados por anticipado 22 750 31 900Activo circulante total $ 344 500 $ 295 920FijoMaquinaria $ 208 000 $ 187 830Mobiliario 74 750 72 500Otros 22 750 23 750Activo Total $650 000 $580 000PASIVO Y CAPITALPasivo circulante Documentos por pagar $ 92 950 $ 87 000Cuentas por pagar 147 212 109 653Impuestos por pagar 69 438 64 920 Pasivo circulante total $309 600 $261 573 Pasivo FijoPrstamos $100 000 $90 000Pasivo total $409 600 $351 573 Acciones $100 000 $ 90 000Utilidades retenidas 88 427 77 397Supervit devengado 51 973 51 030 Capital total $240 400 $228 427Pasivo y capital $650 000 $580 000 Ojo: Este cuadro utilizaremos para las razones y proporciones. 3.1.2 Estado de Resultados o Estado de Prdidas y Ganancias

Esto le permitir conocer cul es el monto de sus ventas y el costo de las mismas, as como a cunto ascienden sus gastos de administracin y ventas, sus gastos financieros y cul es la utilidad generada hasta la fecha de su elaboracin.

El Estado de Resultados es un estado dinmico, por lo que sus cifras se expresan en forma acumulativa durante un periodo determinado, generalmente por no ms de un ao.

A continuacin nombraremos la terminologa contable que se utiliza en los Estados de Resultados:

Ventas totales.- Son el valor de las mercancas entregadas a los clientes.Devoluciones sobre ventas.- Son el valor de las mercancas que los clientes devuelven, porque no le satisface la calidad, precio, estilo, color, etc.Descuentos sobre ventas.- Son el valor de las bonificaciones o rebajas sobre el precio de venta de las mercancas que la empresa le otorga.Compras.-Es el valor de las mercancas adquiridas, ya sea de contado o crdito.Gastos de compra.- Son las erogaciones que se efectan para que la mercancas adquirida lleguen a su destino.Devoluciones sobre compras.- Son el valor de las mercancas devueltas a los proveedores, porque no satisface la calidad, precio, estilo, color, etc.Descuentos sobre compras.- Son el valor de las bonificaciones o rebajas sobre el proveedor nos otorga sobre el precio de compra.Inventario inicial.- Es el valor de las mercancas que se tienen en existencia al inicio del ejercicio.Inventario final.- Es el valor de las mercancas que se tienen en existencia al trmino del ejercicio.

Primera parte del Estado de prdidas y ganancias: Aqu se analizan las operaciones relativas a la compra-venta de mercancas hasta determinar la utilidad o prdida bruta.

Determinacin de las ventas netas: Ventas totalesmenos Devoluciones sobre ventasy Descuentos sobre ventas

Determinacin de las compras: Comprasmas Gastos de compras igual Compras totales menos Devoluciones sobre compras y Descuentos sobre comprasigual Compras netas

Determinacin del costo de lo vendido:Inventario inicialMas Compras netasIgual Total de mercancas menos Inventario final

Segunda parte del Estado de prdidas y ganancias:Se analizan los gastos generados durante la operacin relativas a la compra-venta de mercancas hasta determinar la utilidad o prdida de operacin.

Determinacin del total de gastos de operacin:Gastos de ventaMas Gastos de administracinGastos financierosDeterminacin de la utilidad prdida de operacin: Utilidad prdida brutaMenos Gastos de operacin

Determinacin de la prdida neta entre otros gastos y productos: Otros gastosMenos Otros productos

A continuacin veremos un ejemplo para presentar la informacin en el Estado de Resultados.

Empresa Leonora, S. A.Estado de Resultado del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013

1 2 3 4Ventas totales $1 950 000.00Menos: Devoluciones sobre ventas $30 000.00 Descuentos sobre ventas 20 000.00 50 000.00Ventas netas $1 900 000.00Inventario inicial $1 250 000.00Compras $800 000.00Ms: Gastos de compra 20 000.00Compras totales $820 000.00Menos: Devoluciones sobre compras $60 000.00 Descuentos sobre compras 10 000.00 70 000.00Compras netas $750.000.00 Suma o total de las mercancas $2 000.000.00Inventario final 600 000.00 Costo de lo vendido $1 400 000.00Utilidad bruta $ 500 000.00Gastos de ventaRenta de almacn $17 000.00Propaganda y publicidad 9 000.00Sueldos de agentes y dependientes 32 000.00Comisiones de agentes y vendedores 16 000.00Consumo de luz 1 000.00 75 000.00Gastos de administracinRenta de las oficinas $12 000.00Sueldo de personal de oficinas 43 000.00Papelera y tiles 3 000.00Consumo de luz 2 000.00 60 000.00 $135 000.00Productos financierosIntereses cobrados $7 000.00Utilidad en cambios 5 000.00 12 000.00Gastos financieros Intereses pagados $5 000.00Prdida en cambio 4 500.00Gastos de situacin 500.00 10 000.00 2 000.00 $133 000.00Utilidad de operacin $367 000.00Otros gastosPrdida en venta de mobiliario $20 000.00Prdida en venta de acciones 6 000.00 26 000.00Otros productosComisiones cobradas $2 000.00Dividendos cobrados 4 000.00 6 000.00Prdida neta entre otros gastos y productos $20 000.00Utilidad antes del ISR y de la PTU $347 000.00Menos: Impuestos sobre la renta $121 450.00 Participacin de los trabajadores en las utilidades 34 700.00 156 150.00Utilidad neta del ejercicio $190 580.00

Autorizado por Elaborado por

____________________ ____________________ Propietario Contador general

3.2 FLUJO DE EFECTIVO, ELEMENTOS QUE LO CONSTITUYENEl estado de flujo de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de financiacin.Cada entidad presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin, de inversin y de financiacin, de la manera que resulte ms apropiada segn la naturaleza de sus actividades. La clasificacin de los flujos segn las actividades citadas suministra informacin que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas en la posicin financiera de la entidad, as como sobre el importe final de su efectivo y dems equivalentes al efectivo. Esta estructura de la informacin puede ser til tambin al evaluar las relaciones entre tales actividades. Una transaccin puede contener flujos de efectivo pertenecientes a las diferentes categoras. Por ejemplo, cuando los reembolsos correspondientes a un prstamo incluyen capital e inters, la parte de intereses puede clasificarse como actividades de operacin, mientras que la parte de devolucin del principal se clasifica como actividad de financiacin. La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las necesidades de liquidez que sta tiene. Para tomar decisiones econmicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparicin. El objetivo de esta Norma es exigir a las entidades que suministren informacin acerca de los movimientos retrospectivos en el efectivo y los equivalentes al efectivo que posee, mediante la presentacin de un estado de flujo de efectivo, clasificados segn que procedan de actividades de operacin, de inversin y de financiacin.

Ejemplo de una empresa para los flujos de efectivo

Estado de Flujo de EfectivoPara el Ao que Termina el 31 de Diciembre de 2013

Saldo de efectivo al 1 de enero 2010 $ 2 200Fuentes de efectivo: Efectivo provenientes de las operaciones $ 22 000 Ventas de Inversiones 4 500 Total de fuentes de efectivo $26 500Usos de efectivos: Retiros del propietario $ 12 000 Compras de activo fijo 6 500 Total de uso de efectivo $18 500Aumentos en el efectivo 8 000Saldo de efectivo al 31 de Diciembre de 2010 $10 000

3.2.1 Depreciacin

Definicin: Depreciacin es la prdida de valor, no recuperada con el mantenimiento, que sufren los activos, y se debe a diferentes factores que causan finalmente su inutilidad, obligando por tanto el reemplazo del activo. Al terminar la vida de un activo, debe reemplazase, invirtindose para ello un valor que recibe el nombre de costo de reemplazo (Portus Govinden, 1998: 330).

Todo activo sufre prdida de valor, con excepcin los terrenos y algunos otros bienes desde el momento en que son adquiridos o de alguna manera se ponen en servicio, hablando en trmino fiscal, los impuestos influye en cualquier actividad de inversin que busquen obtener utilidades, los cargos de depreciacin lo determina el gobierno con oportunidad de poder sustituido por otro al final de su vida til, para esto existen diferentes mtodos de depreciacin.

Muchas razones existen para que un activo se deprecie, podemos atribuirle cualquiera de las siguientes razones: En cuanto a su desgaste cotidiano por su operacin se le conoce por depreciacin fsica. Cuando un activo no funciona con la capacidad de otro y no tiene demanda se le conoce como depreciacin funcional. Los avances tecnolgicos, mayor seguridad, mayor calidad, menor costo en los activos se le conoce como depreciacin tecnolgica. Cuando cambian los precios, por causas de tasas de inflacin altas, precios altos, el costo de produccin no se refleja en el activo se le conoce como depreciacin monetaria. Si algn activo tiene una perdida imprevista, se le conoce depreciacin de falla repentina.

UN ACTIVO ES DEPRECIABLE SI CUMPLE LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

1. Debe ser usado en el negocio para la produccin de ingresos.2. Su vida til debe ser a ms de un ao.3. Debe ser algo que se desgasta, algo que se agota, llegar a ser obsoleto, o llegar a su obsolescencia. Si algn activo no cumple los tres requisitos, no es depreciable.

Para poder aplicar los mtodos que arriba se hicieron mencin, tenemos que entender qu es una vida til de un activo; es el tiempo que hay entre su compra y su retiro, se expresa con la letra n, y se mide en aos o nmero de piezas producidas.

Un activo tambin tiene un valor de rescate es el que supuestamente tiene o tendr al final de su vida til, tambin se le conoce como valor de desecho o valor de salvamento lo expresaremos con la letra Rn.

El precio original es el costo que tiene el activo con fecha de adquisicin y se le conocer con la letra C.

Otro elemento que se utiliza en la depreciacin, es el valor contable o valor en libros es el que tiene el activo al final del ao k-simo ao, luego de depreciarse. Lo denotaremos con la letra Ck por lo tanto k = 1, 2,, n. El valor en libros es igual al precio original en el ao cero y va cambiando en cuanto pasan los aos, y hasta que coincida con el valor de rescate.

MTODO DE LNEA RECTA

Para este mtodo el cargo que se le hace anual es el mismo, para todos los aos que tiene de vida til el activo. Para obtener el cargo por ao de divide la base de depreciacin entre el total de los aos en servicio.

Ecuacin lnea recta: D = C Rn / n donde: C = al precio original Rn = es el valor de rescate y n = la vida til del activo en aos

Ejemplo 3.1:Una compaa compr una mquina para hacer block en $130 500. Se espera que tenga 6 aos de vida til y $13 500 como valor de rescate. Utilizando el mtodo de lnea recta obtenga la depreciacin anual y haga el cuadro de depreciacin.

Solucin:Los valores a sustituir son los siguientes.

C = $130 000, precio original Rn = $13 500, valor de rescate y n = 6, la vida til del activo

Sustituyendo en la ecuacin:D = 130 500 13 500 = $19 500 6

Cuadro de depreciacin:

La tabla de depreciacin se inicia en la primera columna con cada ao, la segunda columna la depreciacin anual, la tercera columna la depreciacin acumulada y la cuarta columna con el valor en libros, el ao cero el valor inicial del activo.Tabla de depreciacin No. 1

Fin de ao

Depreciacin anualDepreciacin acumuladaValor en libros

0 $130 500.00

1 $19 500.00 $ 19 500.00 $111 000.00

2 $19 500.00 $ 39 000.00 $ 91 500.00

3 $19 500.00 $ 58 500.00 $ 72 000.00

4 $19 500.00 $ 78 000.00 $ 52 500.00

5 $19 500.00 $ 97 500.00 $ 33 000.00

6 $19 500.00 $117 000.00 $ 13 500.00

Ejemplo 3.2:Cierto equipo de una empresa se adquiri con un costo de $15 000 con una vida til estimada de 4 aos. Si su valor de salvamento fuera del10% de su costo inicial, hallar la depreciacin anual.Si C = $15 000, Sn = $1 500, n = 4Sustituyendo: D = 15 000 1 500 = $3 375.00 4 La depreciacin anual corresponde a $3 375.00

Ejemplo 3.3: Una mquina recin adquirida cost $160 000, tiene una vida til de 10 aos y puede venderse en $15 000 al final de su vida til. Al desmantelarla y quitarla se gastarn $5 000. Determnese el programa de depreciacin en lnea recta para esta mquina, con una tasa de depreciacin de 10%.Sustituyendo: D=

Tabla de depreciacin No. 2

AoDepreciacin anualDepreciacin acumuladaValor en libros

0$160 000

1$15 000$15 000$145 000

2$15 000$30 000$130 000

3$15 000$45 000$115 000

4$15 000$60 000$100 000

5$15 000$75 000$85 000

6$15 000$90 000$70 000

7$15 000$105 000$55 000

8$15 000$120 000$40 000

9$15 000$135 000$25 000

10$15 000$150 000$10 000

Mtodo de la suma de dgitos o enteros

Con este mtodo el cargo por depreciacin es mayor en los primeros aos que tiene de vida el activo y va disminuyendo cada ao. La manera de encontrar el cargo por depreciacin se procede de la siguiente manera: ordenar de mayor a menor los enteros que corresponden a los aos de duracin del activo, de esta manera el se expresa por una fraccin cuyo denominador es la suma de todos los nmeros y el numerador el entero que corresponde y procede hacer la operacin en el orden invertido.

Ejemplo 3.4:Un agricultor compr un tractor en $140 000. Tiene una vida estimada de 6 aos y un valor desecho de 15% del costo. Elabore la tabla de depreciacin.

Solucin: (140 000)(0.15) = $21 000.00 140 000 21 000 = $119 000.00La suma de los enteros: 6+ 5+ 4+ 3+ 2+ 1 = 21

La depreciacin para el primer ao: (119 000)(6 / 21) = $34 000.00Depreciacin para el segundo ao: (119 000 )(5 / 21) = $28 333.33Depreciacin para el tercer ao: (119 000) (4 / 21) = $22 666.67Depreciacin para el cuarto ao: (119 000)(3 / 21) = $17 000.00Depreciacin para el quinto ao: (119 000) (2 / 21) = $11 333.30Depreciacin para el sexto ao: (119 000)(1/ 21) = $5 666.67

El valor en libros se obtiene, del valor original restarle la depreciacin anual. 140 000 34 000 = $106 000.00 para el primer ao y as sucesivamente.

Tabla de depreciacin No. 3Fin de ao Fraccin Depreciacin total Depreciacin anual Depreciacin acumulada Valor en libros

0 $140000.00

1 6 / 21 $ 119 000 $ 34 000.00 $ 34 000.00 $106000.00

2 5 / 21 $ 119 000 $ 28 333.33 $ 62 333.33 $ 77 666.67

3 4 / 21 $ 119 000 $22 666. 67 $ 85 000.00 $ 55 000.00

4 3 / 21 $ 119 000 $ 17 000.00 $102000.00 $ 38 000.00

5 2 / 21 $ 119 000 $ 11 333.33 $ 113 333.33 $ 26 666.67

6 1 / 21 $ 119 000 $ 5 666.67 $ 119 000.00 $ 21 000.67

Ejemplo 3.5:Una compaa compr una camioneta en $320 000. Calcule la depreciacin anual, por el mtodo de suma de los enteros, suponiendo que tiene 7 aos de vida til y un valor de rescate de $75 000. Elabore el cuadro depreciacin que corresponde al problema:

Solucin La suma de los enteros es: 7+ 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 28La diferencia entre el precio original y el valor de rescate es el precio original. C Sn = 320 000 75 000 C Sn = 245 000

El numerador de que utilizaremos de la fraccin es 7, entonces el cargo de para depreciacin para el primer ao es:

D1 = 245 000(7/28) D1 = $61 250Para el segundo ao la fraccin es a/b = 6/21, sustituyendo: D2 = 245 000(6/28) D2 = $52 500.00

Otra manera de obtener esta depreciacin es de la siguiente manera; como la base depreciacin es 245 000, la suma de enteros 28, son constantes se procede de la siguiente manera: D1 = (245 000/28)7 D1 = 8 750 (7) = $61 250.00 D2 = 8 750 (6) = $52 500.00 D3 = 8 750 (5) = $43 750.00 D4 = 8 750 (4) = $35 000.00 D5 = 8 750 (3) = $26 250.00 D6 = 8 750 (2) = $17 500.00D7 = 8 750 (1) = $ 8 750.00Tabla de depreciacin No. 4

Fin de ao FraccinDepreciacin anualDepreciacin acumuladaValor en libros

0 $320 000

1 7/28 $61 250 $ 61 250 $258 750

2 6/28 $52 500 $113 750 $206 250

3 5/28 $43 750 $157 500 $162 500

4 4/28 $35 000 $192 500 $127 500

5 3/28 $26 250 $218 750 $101 250

6 2/28 $17 500 $236 250 $ 83 750

7 1/28 $ 8 750 $245 000 $ 75 000

Para encontrar el valor en libros por el mtodo suma de enteros al final del k-simo ao se utiliza la siguiente frmula:

Sn = C k(C Sn) (2n k + 1) 2Edonde: C = al precio original del activo Sn = es el valor de rescate E = la suma de los enteros n = es la vida til del activoDel problema 3.4: Encontrar el valor en libros del quinto ao.

Para C = 320 000, el precio del activo Sn = 75 000, el valor del rescateK = 7, es lo que se quiere saber al final del quinto aoE = 28, la suma de los enteros de la vida til.Sustituyendo:

S5 = 320 000 5(320 000 75 000) (2(7) 5 + 1) 2(28)

S5 = 320 000 5(245 000) (10) 56

S5 = 320 000 218 750 = 101 250

Los $101 250.00, es igual al rengln que corresponde a la tabla de depreciacin No. 3

Mtodo de unidades de produccin

Este mtodo es semejante a la ecuacin de la lnea recta, con la diferencia de que n nos va a representar el nmero de unidades que produce el activo. Las unidades producidas pueden variar en los aos, debido a las horas de servicio, escasez de materia prima, falta de capacidad en manejo de la mquina.

Con el ejemplo 3.1, de la mquina de block con el costo de $130 500 con un valor de desecho de $13 500 y 6 aos de vida til, con una produccin distribuida de la siguiente manera:

Ao Produccin

11.60 millones

2 2.10 millones

32.40 millones

41.90 millones

51.50 millones

6 .50 millones

Total 10.0 millones

Solucin: C = $130 500 el precio original S6 = $ 13 500 es el valor de rescate n = 10 millones de produccin total

Sustituyendo en la ecuacin de depreciacin lineal:

D = 130 500 13 500 = 0.0117 unidades. 10000 000Entonces la depreciacin por ao ser igual, la multiplicacin de este factor por la produccin anual como se ve en cuadro siguiente:

Ao Depreciacin

11.60 (11.7) = 18.72

2 2.10 (11.7) = 24.57

32.40 (11.7) = 28.08

41.90 (11.7) = 22.23

51.50 (11.7) = 17.55

6 .50 (11.7) = 5.85

Total $ 117 000.00

La suma de los seis aos es igual a la depreciacin total o la suma de la depreciacin acumulada en todos los aos.Tabla de depreciacin No.5Fin de ao Produccin anualDepreciacin anual Depreciacin acumuladaValor en libros

0$130 500

1 $ 1 600 000 $ 18 720 $ 18 720 111 780

2 2 100 000 24 570 43 290 87 210

3 2 400 000 28 080 71 370 59 130

4 1 900 000 22 230 93 600 36 900

5 1 500 000 17 550 111 150 19 350

6 500 000 5 850 117 000 13 500

3.2.2 ISR (impuesto sobre la renta)

Esta Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su artculo 113, establece para los patrones la obligacin de efectuar retenciones mensuales a quienes le presten servicios personales subordinados, los cuales enterarn por los mismos periodos y en las mismas fechas de pago en que efecten sus pagos provisional del ISR, y tendrn el carcter de pagos provisionales del trabajador a cuenta del impuesto anual, se pueden hacer en forma semanal, quincenal, o el acuerdo de la empresa.

Clculo de la retencin. La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece una mecnica para la determinacin del impuesto a retener, tambin la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante la resolucin que establece reglas de carcter general aplicables a los impuestos y derechos federales.

Tabla del artculo 113 de la Ley Impuesto Sobre la Renta

Lmite inferior Lmite superior Cuota fija Porcentaje para aplicarse sobre el excedente dellmite inferior $ $ $ %0.01 49.07 0.00 1.92 496.08 4 210.41 9.52 6.40 4 210.42 7 399.42 247.23 10.88 7 399.43 8 601.50 594.24 16.00 8 601.5110 298.35 786.55 17.92 10 298.36 20 770.29 1 090.62 19.94 20 770.30 32 736.83 3 178.30 21.95 32 736.84 En adelante 5 805.20 28.00

Esta tarifa se encuentra actualizada al mes de diciembre de 2007. DT 2008-3-VIIIActualizaciones de Tarifas para PF.

3.2.3 PTU (participacin de los trabajadores en las utilidades)

Participacin de los trabajadores en las utilidades;

Referencia. La utilidad a repartirse entre los trabajadores deber dividirse en dos partes iguales: La primera se distribuir en funcin a los das trabajados por cada uno de los trabajadores, y la segunda, en funcin al monto de los salarios devengados por cada trabajador.

La Ca. Universal, S. A. de C. V. concluye el ejercicio social al 31 de diciembre de 2005. De acuerdo con la Declaracin Anual del Impuesto sobre la Renta, la utilidad fiscal ascendi a la cantidad de $3 800 00.00.

Segn la lista de raya y asistencia, se obtienen los siguientes datos.

Trabajador Das efectivos Monto de Salariotrabajados devengado____

1 201 $ 380 000.00 2 300 350 000.00 3 310 220 000.00 4 302 110 000.00 5 280 110 000.00 6 230 85 000.00 7 280 85 000.00 8 315 70 000.00 9 302 70 000.00 10 311 60 000.00 11 312 50 000.00 12 250 45 000.0013 248 40 000.0014 115 40 000.0015 183 38 000.00 16 194 35 000.00 17 201 35 000.00 18 194 35 000.0019 214 35 000.00 20 301 35 000.0021 306 35 000.00

La empresa al conocer la Utilidad Fiscal, calcula la participacin de los trabajadores en las utilidades, como sigue:Utilidad fiscal del ejercicio $ 3 800 000.0010% de Participacin a los Trabajadores las Utilidades 380 000.00El importe de la utilidad a favor de los trabajadores se contabiliza como una provisin de pasivo, como sigue:Utilidad del Ejercicio $ 380 000.00Previsin Participacin Utilidades por repartir: $380 000.

3.3 Razones Financieras

Las razones financieras constituyen un mtodo para conocer hechos relevantes acerca de las operaciones y la situacin financiera de la empresa. Para que el mtodo sea eficaz, las razones financieras deben ser evaluadas conjuntamente y no en forma individual.

Razn del circulante

Se denominarazn circulante a la relacin entre los activos y los pasivos circulantes de una empresa. La razn circulante, por lo tanto, podra determinarse dividiendo los activos circulantes entre los pasivos circulantes.

Se determina de acuerdo con la con la siguiente forma:

Liquidez Activo circulante Pasivo circulanteEjemplo: Compaa A Compaa BActivos Circulantes $100 000 $20 000Pasivos Circulantes 90 00010 000Capital de trabajo $ 10 000 $10 000

Activo circulante: = $20 000 = 2 Pasivo circulante: $10 000

Se expresan de diferentes maneras: las activos circulantes de la Compaa B equivalen a dos veces sus pasivos circulantes, la Compaa B tiene $2 de activos circulantes por cada $1 peso de pasivos circulantes; o, simplemente, la razn del circulante de la Compaa B es de 2 a 1.

Prueba de cido:

Esta es una razn ms rigurosa que la anterior, ya que elimina los inventarios de los activos de pronta recuperacin, en virtud de que se requiere de un tiempo mayor para poder convertirlo en efectivo.

Prueba de cido= efectivo + cuentas por cobrar + valores a corto plazoPasivo circulanteTomando el estado de resultado de la empresa lneas unidas diremos:

Prueba de cido = $61 750 + $195 000 + $0 = 0.829 $309 600

Una razn de prueba de cido de 1 a 1 normalmente se considera satisfactoria, pero hay que tomarlo con mucho cuidado. El ejempla anterior no cumple con la mnima sugerida.

Clculo de las razones de liquidez

Liquidez = 107 900 = 1.78 60 725

Con este resultado, la empresa cuenta con $1.78 de activos circulantes por cada $1.0 de obligaciones a corto plazo, lo cual significa que en principio no existen problemas para cubrir los adeudos que deben pagarse antes de un ao.

La relacin de cuentas por cobrar

Rotacin de cuentas por cobrar = ventas netas__________ Cuentas por cobrar promedio $1 625 450_______ = 9.980.5($130 500 +$195 000)

La rotacin de cuentas por cobrar constituye un indicador de la rapidez con la cual una compaa cobra sus cuentas. Otro indicador lo constituye el nmero de das de cobro.