Monografía de Aplicación Práctica

CENTRO ULADECH CATÓLICA – FILIAL AYACUCHO

ASIGNATURA:

DOCENTE:

Nombre de los estudiantes:

Semestre y ciclo académico:

Ayacucho – Perú

2014

DEDICATORIA

Este trabajo está dedicado a todos los

docentes quienes nos guían e impulsan

a salir adelante con las metas trazadas

y a nuestros padres por el apoyo moral

que cada día nos brindan, y a la vez

agradecer a todos los que hicieron

posibles la realización del trabajo, y el

aporte brindado.

INTRODUCCIÓN

En la actualidad, la contabilidad nos facilita la forma de como registrar las

operaciones comerciales que realiza una determinada empresa ya sea en los

libros auxiliares como también en el proceso de su contabilización.

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), quien es

el encargado de diseñar los nuevos libros y registros vinculados a asuntos

tributarios mediante Resolución de Superintendencia N° 234 – 2006/SUNAT,

de los cuales haremos uso de alguno de ellos como son: los registros de

compra y venta, registros de proveedores, de clientes y de las letras por cobrar

y pagar, el libro diario y el libro mayor.

EL REGISTRO DE COMPRAS

DEFINICION:

Es el registro auxiliar de foliación doble que se realiza para anotar las operaciones que

realiza una empresa por el concepto de adquisición de bienes y/o servicios de los

proveedores, lo cual puede ser al contado o al crédito y deben ser sustentados con

los documentos y comprobantes de pago correspondiente.

FINALIDAD:

La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control de las

adquisiciones realizadas de bienes y/o servicios en forma mensual, así como

también llevar un control del Impuesto General a las Ventas (I.G.V.) Que en este

caso constituyen el crédito fiscal a favor de la empresa.

DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN:

Cuando se realiza adquisiciones o compras de bienes y/o servicios, se utilizan entre

otros, los siguientes documentos.

Pedidos internos

Cotizaciones o proformas

Ordenes de compras

Vale de entrada a almacén

Vale de salida de almacén

Comprobantes de pago

- Factura

- Liquidación de compra

- Nota de crédito

- Nota de abono

REGISTRO DE PROVEEDORES

CONCEPTO:

Es el registro complementario al de compras, donde se anotan todas las operaciones

de adquisición de bienes y servicios a los proveedores, cuyas características es que

ha sido al crédito a determinado plazo.

IMPORTANCIA:

Este registro es muy importante porque permite llevar el control de las obligaciones

pendientes con los proveedores , es decir , de las compras de bienes y/o servicios

que no han sido pagados al contado al momento de realizarse la transacción

económica, o en su defecto, solamente ha habido alguna amortización en efectivo o

con cheque , quedando pendiente un saldo.

RAYADO:

El rayado que puede tener este registro es el siguiente.

Datos del proveedor

Día en que realizo la operación

Nº de comprobante de pago (factura).

- Columna del debe donde se anotan los importes de los pagos de las

obligaciones

- Columna del haber, donde se anotan los importes de las obligaciones que

están pendientes de pago

REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

CONCEPTO:

Es el registro auxiliar complementario al Registro de Compras ,que se utiliza para

anotar las letras de cambio que la empresa ha aceptado de los proveedores como

consecuencia de haber canjeado una factura o facturas de compras y/o

adquisiciones realizadas de bienes al crédito y cuyo plazo de pago generalmente son

más de 30 días, a una fecha a una sola fecha o escalonadas.

FINALIDAD:

La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control de vencimiento de

las letras de cambio que la empresa ha aceptado a su proveedor o proveedores.

Para efecto de proceder a su cancelación, amortización o renovación, en este último

caso puede ser una forma total o parcial y evitar que las letras sean protestadas

legalmente.

REGISTRO DE VENTAS

CONCEPTO:

Es el registro auxiliar de foliación doble que se utiliza para registrar las operaciones

que realiza una empresa por conceptos de ventas de bienes y /o servicios a los

clientes y que pueden ser al contado o al crédito, sustentando con los comprobantes

de pago correspondiente.

FINALIDAD:

La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control de las ventas

realizadas de bienes y/o servicios en forma mensual, así como también llevar un

control del Impuesto General a las Ventas (IGV), que en este caso constituye el

débito fiscal de la empresa.

DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN:

Cuando se realizan operaciones de ventas y/o servicios, se utilizan entre otros, los

siguientes documentos:

Cotización de proformas

Ordenes de compras

Vale de salida de almacén

Comprobante de pago:

- Guía de remisión remitente/ transportista

- Factura

- Nota de crédito

- Nota de abono

REGISTRO DE CLIENTES

CONCEPTO:

Es el registro complementario al de ventas, donde se anotan todas las operaciones

de ventas de bienes y/o servicios a los clientes, cuya característica es que han sido al

crédito a determinado plazo.

IMPORTANCIA:

Este registro es muy importante porque permite llevar el control de las facturas

pendientes de cobro a los clientes , es decir, de las ventas de bienes y/o servicios

que no han sido pagados al contado al momento de realizarse la transacción

económica , o en su defecto , solamente ha habido alguna amortización en efectivo

o con cheque , quedando pendiente un saldo.

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

CONCEPTO:

Es el registro auxiliar complementario al Registro de Ventas, que se utiliza para

anotar las letras de cambio que la empresa ha girado a sus clientes, como

consecuencia de haber canjeado una factura o facturas de venta de bienes al crédito y

cuyo plazo de cobro generalmente son más de 30 días, a una sola fecha o fechas

escalonadas.

FINALIDAD:

La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control del vencimiento de

las letras de cambio que la empresa tiene girado a sus clientes, para proceder a su

cobro total o parcial o en su defecto, aceptar una renovación cancelación, amortización

o renovación, en este último caso puede ser en forma total o parcial y evitar que las

letras sean protestadas legalmente.

MONOGRAFÍA DE APLICACIÓN PARA DESARROLLAR

Comercial Salazar EIRL, durante el mes de enero de 2014, realizó las

siguientes operaciones de compra – venta de bienes y servicios:

Registro de Compras, de Proveedores y Letras por Pagar

03 A comercial Santa Rosa SRL con RUC N° 20885662430 mercaderías según

factura 001 N° 26443 por S/. 1,274.90 más fletes S/. 24.00 más IGV al crédito.

La factura se canjea con 3 letras a 30,60 y 90 días, en partes iguales.

04 A Jesús Carazas España con RUC N° 10328754382 mercaderías, según

factura 001 N°1008 por S/. 765.30 más IGV. Amortiza en efectivo el 60% del

importe total y el saldo se canjea con una letra a 20 días.

09 A Representaciones Miramar SAC con RUC N° 20334265417 mercaderías

según factura 001 N° 8867 por S/. 1,210.60 más IGV. 30% al contado y 70% al

crédito a 10 días.

12 A Ingenieros Asociados SRL con RUC N° 20009082341 por mantenimiento del

sistema informático, según factura 001 N° 7865 por S/. 520.00 más IGV al

contado.

14 Girando cheque N° 0012546852 amortiza el 60% del saldo de la factura del dia

09, la diferencia será cancelada en 05 días.

16 Servicios Electrónicos Arroyo EIRL con RUC N° 20045723662 por

mantenimiento del sistema eléctrico según factura 001 N°8341 por S/. 330.00

más IGV al contado.

17 En Efectivo cancela la factura 001 N°8867.

24 Cancela a Telefónica SAA con RUC N° 20556473211 el recibo N°

6704873 por S/. 206.40 más IGV al contado.

Registro de Ventas, de Clientes y Letras por Cobrar

03 A Encomendería San Andrés EIRL con RUC Nº 20455632097

mercaderías según factura 001 Nº08976 por S/. 1,633.20 más IGV. El

10% se cancela al contado, el saldo de la factura se canjea con 2 letras

a 35 y 70 días en partes iguales.

09 A Comercial Garay con RUC Nº 10326653908, mercaderías según

factura 001 Nº 08977 por S/. 826.40 más IGV. 40% al contado y 60% al

crédito a 7 días.

14 A Centro Comercial Paredes de Nepeña con RUC Nº 10329078863

mercadería según factura 001 Nº08978 por S/. 498.70 más flete S/.

20.00 más IGV al crédito a 12 días.


mercadería según factura 001 Nº 08979 por S/. 882.00 más IGV, 50% al

contado y el 50% restante se canjea con una letra a 20 días.

19 Cobra el 70% de la factura 001 N° 08978 en efectivo. El saldo para 6

días.

19 Según boleta de venta 001 N° 6521 por S/. 16.00 al contado.

21 Cobra el saldo de la factura 001 Nº 08978 y le cancelan con un cheque.


factura 001 Nº 08950 por S/. 720.90 más IGV al contado.

28 Según boleta de venta 001 N° 6522 por S/. 7.00 al contado.

ELABORAR LOS LIBROS AUXILIARES Y LA CONTABILIZACIÓN

CORRESPONDIENTE.

Cálculos Auxiliares:

REGISTRO DE COMPRAS, DE PROVEEDORES Y LETRAS POR PAGAR

03 A comercial Santa Rosa SRL con RUC N° 20885662430 mercaderías según

factura 001 N° 26443 por S/. 1,274.90 más fletes S/. 24.00 más IGV al crédito. La

factura se canjea con 3 letras a 30, 60 y 90 días, en partes iguales.

Valor de compra de mercaderías 1274.90 6011

Flete 24.00 609

Subtotal 1298.90

IGV 18% 233.80 4011

Precio de Compra 1532.70 4212

04. A Jesús Carazas España con RUC Nº 10328754382 mercaderías,

según factura 001Nº 1008 por $765.30 más IGV. Amortiza en efectivo el

60% del importe total y el saldo se canjea con una letra a 20 días.


IGV 18% 137.75 4011


09. A Representaciones Miramar SAC con RUC Nº 20334265417

mercaderías según factura 001Nº8867 por $ 1210.60 más IGV .30% al

contado y 50% al crédito a 10 días.


IGV 18% 217.91 4011


12. A Ingenieros Asociados SRL con RUC Nº 20009082341 por

mantenimiento del sistema informático, según factura 001Nº7865 por

$520.00 más IGV al contado.

Valor de compra mantenimiento S/ 520.00 634

IGV 18% 93.60 4011


14. Girando cheque Nº 0012546852 amortiza el 60% del saldo de la

factura del día 09 la diferencia será cancelada en 05 días.


IGV 18% 107.00 4011


16. Servicios electrónicos Arroyo EIRL con RUC Nº 20045723662 por

mantenimiento del sistema eléctrico según factura 001Nº8341 por $

330.00 más IGV al contado.


IGV 18% 59.40 4011


24 Cancela a Telefónica SAA con RUC Nº 20556473211 el recibo

Nº6704873 por $206.40 más IGV al contado.

Valor de compra servicio S/ 206.40 6364

IGV 18% 37.15 4011


FORMATO 8.1: "REGISTRO DE COMPRAS" Periodo: Enero de 2014

RUC: Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Comercial Salazar EIRL

Número correlativo

del Registro o

Código Único de

la Operación

Fecha de Emisión del

Comprobante de Pago o

Documento

Fecha de Vencimiento o Fecha de

pago

Comprobante de Pago o Documento Nº del Comprobante de Pago, Documento, Nº de

Orden del Formulario Físico o Virtual, Nº de

DUA, DSI o Liquidación de Cobranza u Otros

Documentos Emitidos por SUNAT para acreditar el

Crédito Fiscal en la Importación

Información del Proveedor Adquisiciones Gravadas destinadas a Operaciones

Gravadas y/o de Exportación

Importe Total Tipo (TABLA10)

Serie o Código de la Dependencia

aduanera (TABLA 11)

Año de Emisión

de la DUA o

DSI

Documento de Identidad

Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social

Tipo (TABLA

2) Número Base Imponible IGV 18%

001 03 01 26443 06 20885662430 Comercial Santa Rosa SRL 1,298.90 233.80 1,532.70

002 04 01 1008 06 10328754382 Jesús Carazas España 765.30 137.75 903.05

003 09 01 8867 06 20334265417 Representaciones Miramar SAC 1,210.60 217.91 1,428.51

004 12 01 7865 06 20009082341 Ingenieros Asociados SRL 520.00 93.60 613.60

005 16 01 8341 06 20045723662 Servicios Electrónicos Arroyo EIRL 330.00 59.40 389.40

006 24 14 6704873 06 20556473211 Telefónica SAA 206.40 37.15 243.55

4,331.20 779.61 5,110.81

NÚMERO CORRELATIVO

FECHA DE LA

DE LA OPERACIÓN

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE DESCRIPCIÓN LA OPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO

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DENOMINACIÓN DEBE

HABER

1 31/01/2014 centralización de registro de compras

8 6011 Mercaderías 3,250.80


8 6091 costos vinculados compra de mercadería

24.00


8 6364 Teléfono 206.40


8 639 otros servicios prestados por terceros

850.00


8 40111 IGV 779.61

1 31/01/2014 8 421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4,054.41


8 469 otras cuentas por pagar diversas terceros

1,056.40


8 ASIENTO DE

COMPRA

Total 5,110.81

5,110.81

2 31/01/2014 destino de mercadería 8 2011 Existencias 3,250.80

2 31/01/2014 destino de mercadería 8 6111 Mercaderías 3,250.80

3 31/01/2014 por destino de los gastos 8 94 gastos administrativos 528.20

3 31/01/2014 por destino de los gastos 8 95 gastos de venta 528.20

3 31/01/2014 por destino de los gastos 8 79 Cargas imputables al acta. de costo 1,056.40

FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO PERIODO ENERO 2014 RUC: 20700451890 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: COMERCIAL SALAZAR E.I.R.L

REGISTRO DE PROVEEEDORES

CLIENTE: JESUS CARAZAS ESPAÑA PERIODO: ENERO 2014 DOMICILIO: LAS MALVINAS

3 31/01/2014 por destino de los gastos 8 por destino TOTAL 4,307.20

4,307.20

TOTAL 9,418.01 9,418.01

CONCEPTO Nº DE SERIE

CONDICION DE VENTA

DOC. DE CREDITO

COMP. DE PAGO

FECHA EMISION

COMP. DE PAGO

IMPORTE FECHA

DE PAGO

FORMA DE PAGO

OBSERVACIONES

detalle de mercaderia

60% al contado - 40% al crédito

letra de cambio

001 - 1008 04/01/2014 541.83

_ _ _

TOTAL 541.83

FORMATO 3.12: LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 – PROVEEDORES EJERCICIO: ENERO 2014 RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION SOCIAL: Comercial Salazar EIRL

INFORMACION DEL PROVEEDOR

MONTO DE LA

CUENTA POR

PAGAR

FECHA DE EMISION DEL

COMPROBANTE DE PAGO

DOCUMENTO DE IDENTIDAD

APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION SOCIAL

TIPO (TABLA 2) NUMERO

6 20334265417 Representaciones Miramar 428.55 19/01/2014

6 10328754382 Jesús Carazas España 903.95 04/01/2014

SALDO FINAL TOTAL 1332.5

FORMATO 3.12: LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 – PROVEEDORES EJERCICIO: ENERO 2014 RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION SOCIAL: Comercial Salazar EIRL

INFORMACION DEL PROVEEDOR

MONTO DE LA

CUENTA POR

PAGAR

FECHA DE EMISION DEL

COMPROBANTE DE PAGO


APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION SOCIAL

TIPO (TABLA 2) NUMERO

6 20334265417 REPRESENTACIONES MIRAMAR 428.55 19/01/2014

SALDO FINAL TOTAL 428.55

REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

DIA

FACTURA

LETRA N°

PROVEEDOR LUGAR

ACEPTACIÓN PLAZO

VENCIMIENTO IMPORTE OBS.

SERIE N° N° RUC RAZON SOCIAL DIA MES AÑO DIA MES AÑO

03/01/2014 001 26443 26443/1 20885662430 Comercial Santa Rosa SRL 03 01 2014 30 02 02 2014 510.90

001 26443 26443/2 20885662430 Comercial Santa Rosa SRL 03 01 2014 60 04 03 2014 510.90

001 26443 26443/3 20885662430 Comercial Santa Rosa SRL 03 01 2014 90 04 04 2014 510.90

TOTAL 1532.70

REGISTRO DE VENTAS, DE CLIENTES Y LETRAS POR COBRAR


mercaderías según factura 001Nº08976 por $ 1633.20 más IGV. El 10%

se cancela al contado, el saldo de la factura se canjea con 2 letras a 35 y

70 días en partes iguales.

Valor de venta de mercaderías 1633.20 7011

IGV 18% 293.98 4011

Precio de Venta 1927. 18 1212


factura 001Nº 08977 por $ 826.40 más IGV. 40% al contado y 60 % al

crédito a 7 días.

Valor de venta mercaderías 826.40 7011

IGV 18% 148.75 4011

Precio de Venta 975.15 1212

14 A Centro comercial Paredes de Nepeña con RUC Nº 10329078863

mercadería según factura 001Nº08978 por $ 498.70 más flete $ 20.00 más

IGV al crédito a 12 día.


+ Flete 20.00

Subtotal 518.70

IGV 18% 93.37 4011


17 A Encomendaría San Andrés EIRL con RUC Nº20455632097

mercadería según factura 001Nº 08979 por $ 882.00 más IGV, 50% al

contado y el 50% restante se canjea con una letra a 20 días.


IGV 18% 158.76 4011


19 Según boleta de venta 001Nº 6521 por $16.00 al contado.


IGV 18% 2.44 4011


21 Cobra el saldo de la factura 001Nº08978 y le cancela con un cheque.

Saldo:30% 155.61 7011

IGV 18% 28.00 4011



factura 001Nº08950 por $720.90 más IGV al contado.


IGV 18% 129.76 4011


28 Según boleta de venta 001Nº6522 por $7.00 al contado.


IGV 18% 1.07 4011


Nº

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COMPROBANTE DE PAGO O

DOCUMENTO INFORMACION DEL CLIENTE PCGE

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LA OPERACIÓ

N EXONERAD

A O INAFECTA

ISC IGV Y/O

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APELLIDOS Y NOMBRES,

DENOMINACION ORAZON

SOCIAL

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2) Nº

01 03/01/14 01 001 8976 06 20455632097 San Andrés EIRL

70 1,633.20 293.98 1,927.18

02 09/01/14 01 001 8977 06 10326653908 Comercial Garay

70 826.40 148.75 975.15

03 14/01/14 01 001 8978 06 10329078863

Comercial Paredes de

Nepeña 70 518.70 93.37 612.07

04 17/01/14 01 001 8979 06 20455632097

Encomendería San Andrés EIRL 70

882.00 158.76 1,040.76

05 19/01/14 19/01/14 03 001 6521

70 13.56 2.44 16.00

06 24/01/14 24/01/14 01 001 8950 10326653908 Comercial Garay

70 720.90 129.76 850.66

07 28/01/14 28/01/14 03 001 6522

70 5.93 1.07 7.00

4,600.69 828.12 5,428.82

REGISTRO DE VENTAS 14.1

LIBRO DIARIO 5.1.

NÚMERO CORREL

ATIVO FECHA

GLOSA O DESCRIPCIÓN

DE DESCRIPCIÓN

LA OPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE

ASOCIADA A LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO

CÓDIGO DEL

LIBRO O

REGISTRO

(TABLA 8)

NÚMERO CORRELATI

VO

NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTATO

RIO

CÓDIG

O

DENOMINACIÓN

DEBE

HABER

1 31/01/2014

Centralización de registro de ventas 14 121

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 4,600.69

1 31/01/2014

Centralización de registro de ventas

14 4011 IGV 828.13

1 31/01/2014

Centralización de registro de ventas 14

701 Mercaderías

5,428.82

TOTAL 5,428.82 5,428.82

REGISTRO DE CLIENTES

REPORTE AUXILIAR CLIENTES

CANTIDAD

CONCEPTO

N° SERIE

CONDICION DE VENTA

DOCUMENTO DE

CREDITO COMPROBANT

E DE PAGO FECHA DE EMISION

IMPORTE

FECHA DE PAGO

FORMA DE PAGO

3 Mercaderia Al contado 001 N° 08950 24/01/2014 850.66 Al contado

1 Mercaderia Al contado 001 N°08978 14/01/2014 612.07 26/01/201

4 Al contado

1,462.73

Formato 3.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES”

Ejercicio: Enero 2014 1

RUC: 2

Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Comercial Salazar EIRL 3

Información del Cliente

Monto de la Cuenta por

Cobrar

Fecha de emisión del Comprobante

de Pago

Documento de Identidad

Apellidos y Nombres,

Denominación o Razón Social

Tipo (Tabla 2)

Número

06 10326653908 Comercial Garay 340.26 21/01/2014

06 10329078863 Comercial Paredes Nepeña 877.64 24/01/2014

1,217.90

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

DIA FACTURA

LETRA N° CLIENTES

LUGAR ACEPTACIÓN

PLAZO VENCIMIENTO

IMPORTE OBSERVACIÓN

SERIE N° N° RUC RAZON SOCIAL DIA MES AÑO DIA MES AÑO

03 001 8976 8976/1 10326653908 Comercial Garay San Andrés 03 01 14 35 días 07 02 14 693.78

001 8976 8976/2 10326653908 Comercial Garay San Andrés 03 01 14 70 días 14 03 14 1,040.68

TOTAL 1,734.46

Documents

Monografía de Aplicación Práctica