Monografia Factoring

Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del Compromiso Climtico

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

MODULO DE FINANZAS

FUENTE DE FINANCIAMIENTO(RECURSOS ORDINARIOS)

PRESENTADO POR:

Bach. Contable. Pedro CHIHUAN CUADRADO

Para Optar el Titulo de Contador Publico

Huancayo Per2015

Dedico este trabajo a Dios por Bendecir mi camino da a da. A mi madre por su valenta y esfuerzo en apoyarme para hacer realidad mis objetivos y metas trazadas. DEDICATORIA

INTRODUCCIONUna de las principales finalidades del Estado es la provisin de bienes y servicios pblicos de calidad que contribuyan al bienestar de la poblacin y favorezcan la reduccin de la pobreza y las brechas de desarrollo que afectan a los ciudadanos y ciudadanas en nuestro pas. El Presupuesto Pblico es el instrumento de gestin del Estado, que en un contexto de responsabilidad y transparencia fiscal, asigna los recursos pblicos que permita la citada provisin, revelando el resultado de la priorizacin de las intervenciones pblicas que realizan las entidades pblicas, en el marco de las polticas pblicas definidas. En el Per el Sistema Nacional de Presupuesto es uno de los sistemas de la Administracin Financiera del Sector Pblico y tiene la misin de conducir el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico. De all la necesidad que se conozca su importancia, las reglas que rigen su funcionamiento y que adems aseguran una adecuada asignacin de los recursos pblicos para lograr el desarrollo de la mano con un manejo responsable de la economa. Actualmente, los desafos que enfrenta el Sistema Nacional del Presupuesto Pblico se encuentran fundamentalmente relacionados con i) la articulacin de las acciones del Estado (entre sectores y entre niveles de gobierno), ii) la identificacin de las entidades responsables del xito de las intervenciones pblicas, iii) la construccin de un presupuesto plurianual con visin estratgica de mediano y largo plazo y iv) la mejora y el desarrollo de un soporte tecnolgico de ltima generacin. La Direccin General de Presupuesto Pblico como ente rector del Sistema Nacional de Presupuesto considera importante difundir entre las autoridades electas a nivel nacional, regional y local, y la ciudadana en general, el funcionamiento del Sistema Nacional de Presupuesto y la dinmica del proceso presupuestario, as como las lneas de accin que se vienen desarrollando en el marco de la reforma presupuestal vinculadas directamente con la calidad del gasto pblico a travs del Presupuesto por Resultados.

MARCO TEORICO

1. EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

El Sistema Nacional de Presupuesto se rige por la Ley N 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico y por la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.

El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Comprende un conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el procesoPresupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin.

2. INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPESTODe acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, ste est integrado por la Direccin General de Presupuesto Pblico (DGPP), dependiente del Vice Ministerio de Hacienda del Ministerio de Economa y Finanzas, y por las Oficinas de Presupuesto, a nivel de todas las entidades del Sector Pblico que administran recursos pblicos.

Oficinas de Presupuesto de lasEntidades PblicasDireccin General De PresupuestoPblico

Es la dependencia responsable de Conducir el proceso presupuestario de la entidad.Est sujeta a las disposiciones que Emita la DGPP-MEF.Organiza, consolida, verifica y Presenta la informacin presupuestaria generada por la entidad.Coordina y controla la informacin de ejecucin de ingresos y gastos autorizados en los presupuestos y sus modificaciones.Es el ente rector del sistemaEs la ms alta autoridad tcnico Normativa en materia presupuestariaPrincipales funciones:Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso presupuestarioElaborar el Anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto.Emitir directivas y normas presupuestarias complementarias.Regular la programacin del presupuesto

3. ALCANCE DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

GOBIERNO NACIONALAdministracin CentralOrganismos representativos del PoderEjecutivo, Poder Legislativo, Poder Judicial,Universidades pblicas y OrganismosConstitucionalmente AutnomosOrganismos ReguladoresOrganismos RecaudadoresOrganismos SupervisoresFondos EspecialesOrganismos Recaudadores

GOBIERNOS LOCALESLos Gobiernos Locales ysus organismos pblicos.Empresas de losGobiernos Locales.GOBIERNO REGIONALLos Gobiernos Regionales ysus organismos pblicos.Empresas de los GobiernoRegionales

4. FONDOS PUBLICOSTodos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades pblicas realizan, con arreglo a ley. Se orientan a la atencin de los gastos del presupuesto pblico.5. ESTRUCTURA DE LOS FONDOS PUBLICOSLos fondos pblicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Econmica y por Fuente de Financiamiento que son aprobadas, segn su naturaleza, mediante Resolucin Directoral de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.

ESTRUCTURA DE LOS FONDOS PUBLICOS

Estructura de los Fondos PblicosClasificacin EconmicaIngresos Corrientes. Ingresos de Capital.Transferencias.financiamientoRecursos ordinariosRecursos directamente recaudados.Donaciones y transferencias.Recursos determinados(canon y sobrecanon, regalas, FoncomunClasificacin por Fuente de Financiamiento

6. CASUISTICA- OBRAS POR CONTRATA. La Municipalidad Distrital de Comas Provincia de Concepcin Departamento de Junn. Mediante gestin ante el Ministerio de Educacin Oficina de Infraestructuras Educativas (OINFES). Obtuvo un financiamiento de S/. 3,312.120.65 son: (Tres Millones Trescientos Doce Mil Ciento Veinte con 65/100 Nuevos soles), segn expediente presentado ante el ministerio, para la obra: MEJORAMIENTO E IMPLEMENTACIN DE LA INSTITUCION EDUCATIVA APU INCA del Distrito de Comas. Dicho presupuesto es mediante la Fuente de Financiamiento RECURSOS ORDINARIOS, que dicho obra se ejecut en un periodo de 180 das calendarios a partir de la firma del contrato, con la Empresa Contratista PERU ANDINA SAC, CON RUC N 20487465987, Se dio inicio el 15/11/2013 finalizo el 16/05/2014.

a) INCORPORACION DEL PRESUPUESTO FINANCIADO AL SIAFMODULO PRESUPUESTARIO PLIEGO - EJECUTORAOficina de Presupuesto: Certifica en base al requerimiento por la totalidad S/. 3,312.120.65

b) REGISTROS DEL GASTO DE LA OBRA POR VALORIZACIONES EN EL SIAFMODULO ADMINSTRATIVO COMPROMISOOficina de Abastecimiento: Elabora el proceso de Adjudicacin y al finalizar el contrato por el importe de S/. 3,312.120.65 y la orden de servicio por el importe de la primera valorizacion de un avance del 15.26% S/. 505,429.61 DEVENGADOOficina de Contabilidad: Cumplido las actividades propuestas en el periodo determinado y con la conformidad del servicio, el proveedor remite comprobante de pago (F/.) para su pago parcial. (al 15/12/2014 se devengar S/. 505,429.61 GIRADO Y PAGADOOficina de Tesoreria: Encontrandose conforme la documentacin se extiende el pago, antes de eso tendra que hacer su detraccion del 4% por servicio de contrato de construccion para asi poder depositar a su cuenta de detracciones de la empresa por un importe de S/. 20,217.18 y la diferencia girar a nombre de la constructora el importe de S/. 485,212.43(Para ello deber contar con calendario de Pagos

c.- Contabilizacin por la ejecucin de la obra. El pago de la ejecucin de la Obra, se dio en 06 pagos por valorizacin segn avance de obra siendo como sigue:1ra Valorizacin S/. 505,429.612da Valorizacin S/. 612,742.323ra Valorizacin S/. 766,424.724ta Valorizacin S/. 738,602.905ta Valorizacin S/. 424,282.666ta Valorizacin S/. 264,638.44

Contabilizacin del pago de la 1ra Valorizacin S/. 505,429.61 Nuevos Soles DEBE HABER

8301PRESUPUESTO DE GASTOS 505,429.61

830105Recursos Determinados

83020504Canon, Sobre canon, Regalas

8401ASGNACION COMPROMETIDAS 505,429.61

840101Recursos Ordinarios


----------------------- Por el compromiso presupuestal----------------------------------

9101CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 505,429.61

910109Orden de Servicios Aprobado

9102CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRATA 505,429.61

910209Orden de Servicios por ejecutar

----------------------- Por la emisin de la Orden de Servicio ----------------------------------

8401ASGNACION COMPROMETIDAS 505,429.61



8601EJECUCION DE GASTOS 505,429.61



----------------------- Por la ejecucin presupuestal del Gasto Fase de devengado -------------------------

9102CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRATA 505,429.61

910209Orden de Servicios por ejecutar

9101CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 505,429.61

910109Orden de Servicios Aprobado

----------------------- Por el cumplimiento de la orden de servicio fase de devengado ----------------------

1501EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 485,212.43

15010702Instalaciones Educativas

1501070201Por Contrata

2103CUENTAS POR PAGAR 485,212.43

210302Activos no financieros por pagar

----------------------- Por el reconocimiento del gasto 1 valorizacin -------------------------



1101CAJA Y BANCOS 485,212.43

110112Recursos Centralizados dela CUT

11011209Canon CUT

1101120902Capital

----------------------- Por la emisin del cheque de la sub cuenta del Tesoro Pblico - Fase de Girado

9103VALORES Y GARANTIAS 485,212.43

910308Cheques girados

9104VALORES Y GARANTIAS POR EL CONTRARIO 485,212.43

910408Cheques girados por entregar

----------------------- Por el control del cheque emitido - fase de girado -----------------





----------------------- Por el control del cheque pagado - fase de girado -----------------

1501EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 20,217.18


1501070201Por Contrata



----------------------- Por el reconocimiento del gasto 1 valorizacin -------------------------



1101CAJA Y BANCOS 20,217.18

110112Recursos Centralizados dela CUT

11011209Canon CUT

1101120902Capital

----------------------- Por la emisin del cheque de la sub cuenta del Tesoro Pblico - Fase de Girado





----------------------- Por el control del cheque emitido - fase de girado -----------------





----------------------- Por el control del cheque pagado - fase de girado -----------------

Contabilizacin del pago de la 2da Valorizacin S/. 612,742.32 Nuevos Soles Contabilizacin del pago de la 3ra Valorizacin S/. 766,424.72 Nuevos Soles Contabilizacin del pago de la 4ta Valorizacin S/. 738,602.90 Nuevos Soles Contabilizacin del pago de la 5ta Valorizacin S/. 424,282.66 Nuevos Soles Contabilizacin del pago de la 6ta Valorizacin S/. 264,638.44 Nuevos Soles

d.- Liquidacin FinancieraLa liquidacin financiera y tcnica nos permite conocer el costo real de la ejecucin de la obra, realizada por la empresa contratista, es un proceso necesario para poder dar veracidad mediante la verificacin de los documentos que sustenten los gastos, y la comparacin con el presupuesto aprobado.

A continuacin se registra el siguiente asiento, despus de realizada la liquidacin. 1501EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 3,312.120.65

150102Edificios no residenciales

15010202Instalaciones educativas

1501020201Instalaciones educativas - costo

1501EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 3,312.120.65

150107Construccin de Edificios no residenciales

15010707Edificios no residenciales concluidos

--------- Por el traslado del edificio concluido a la cuenta del centro educativo -----------

e.- Transferencia de la infraestructura al sector correspondienteConcluida con la obra, mediante acta de conformidad y resolucin de alcalda aprobando la liquidacin tcnica y financiera, se debe de realizar la trasferencia al sector correspondiente, a fin que este ltimo tenga a su cargo el mantenimiento futuro.

1601TRASPASOS Y REMESAS 3,312.120.65

160199Otros

1501EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 3,312.120.65

150102Edificios no residnciales


1501020201Instalaciones educativas - Costo

--------- Por el traslado del edificio concluido a la cuenta del centro educativo -----------

El sistema nacional de presupuesto, es uno de los sistemas administrativos integrantes de la administracin financiera del sector pblico.Comprende un conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del sector publico en sus fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin.La Administracin Financiera del Sector Publico comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos, utilizados por los sistemas que lo conforman y, a travs de ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.

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