MUNICIPIO DE CARLOS A. CARRILLO, VER ......Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación CARLOS A. CARRILLO, VER. 123 1. FUNDAMENTACIÓN Con fundamento

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MUNICIPIO DE CARLOS A. CARRILLO, VER.

FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN

ÍNDICE

PÁGS.

1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................. 123

2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................................ 123

3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA .................................................................................................... 124

3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................. 124

3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS

PÚBLICOS ......................................................................................................................................................... 124

3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................. 124

3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................. 124

3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS................................ 127

3.2.1. INGRESOS PROPIOS ...................................................................................................................................... 127

3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ......................................................... 127

3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS

(FORTAMUN-DF) .............................................................................................................................................. 127

3.3. CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS

MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................. 128

3.3.1. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .............................................................. 128

3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................... 129

3.4. INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................... 129

3.5. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .......................................................... 130

3.6. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES

QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................... 131

3.6.1. ACTUACIONES ................................................................................................................................................. 131

3.6.2. OBSERVACIONES ............................................................................................................................................ 133

3.6.3. RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 191

3.7. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 192

4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 193

Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación

CARLOS A. CARRILLO, VER.

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1. FUNDAMENTACIÓN

Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Carlos A. Carrillo, respecto de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio 2010. 2. MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones. Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de Carlos A. Carrillo, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes Fiscalizables.



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3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA

Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Carlos A. Carrillo, es el siguiente:

3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA

3.1.1. Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos

Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente.

3.1.2. Análisis Presupuestal

A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:

3.1.2.1. Ingresos y Egresos

El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Carlos A. Carrillo, Ver. en la que se estimó que recibiría un monto de $12,835,941.40 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a $13,477,022.54, lo que representa un 4.99% superior al total estimado. Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Carlos A. Carrillo, Ver., ejerció un importe de $13,942,232.53, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $13,477,022.54, refleja un importe por $-465,209.99; como se muestra a continuación:



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MUNICIPIO DE CARLOS A. CARRILLO, VER. Cuenta Pública 2010

INGRESOS PROPIOS

CONCEPTO AUTORIZADO OBTENIDO / EJERCIDO

Ingresos

Impuestos $ 2,397,447.86 $ 1,930,856.73

Derechos 895,129.80 2,188,114.17

Contribuciones por mejoras 0.00 0.00

Productos 3,564.12 5,336.15

Aprovechamientos 821,481.40 1,095,722.09

Participaciones Federales 6,602,350.75 6,403,357.00

Otras Aportaciones 0.00 1,227,659.44

1 Otros ingresos 2,115,967.47 625,976.96

Total de Ingresos $ 12,835,941.40 $ 13,477,022.54

Egresos

Servicios personales $ 6,776,254.00 $ 7,116,796.00

Materiales y suministros 1,604,000.00 1,411,005.21

Servicios generales 4,305,687.40 4,233,902.07

Ayudas, subsidios y transferencias 150,000.00 354,950.97

Bienes muebles 0.00 546,370.55

Bienes inmuebles 0.00 0.00

Obra pública y acciones 0.00 100,000.00

Deuda pública 0.00 0.00

Convenio de colaboración administrativa 0.00 0.00

Previsión fiduciaria 0.00 179,207.73

Otros 0.00 0.00

Total de Egresos $ 12,835,941.40 $ 13,942,232.53

Resultado en Cuenta Pública $ 0.00 $ -465,209.99

1 Otros ingresos: Están integrados por $510,180.91 de subsidio de alumbrado público, $8,000.00 de aportaciones carnaval 2010, $16,110.57 reintegro por subsidio predial, $5,867.27 otros ingresos, $13,336.00 devoluciones de banco por sueldos personales, $55,000.00 reembolso y $17,482.21 reintegro.

Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.



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Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados, aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:


Cuenta Pública 2010

APORTACIONES FEDERALES RAMO 33

CONCEPTO INGRESOS EGRESOS RESULTADO

Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)

$9,824,219.00 $9,824,237.86 $- 18.86

Intereses 0.00 0.00 0.00

Aportación de Beneficiarios 0.00 0.00 0.00

Otros 0.00 0.00 0.00

Subtotal 9,824,219.00 9,824,237.86 - 18.86

Remanentes de Ejercicios Anteriores 0.00 0.00 0.00

Total $9,824,219.00 $9,824,237.86 $- 18.86

Préstamo FISM (FAIS) $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00


Otros Ingresos (Intereses, Aportación de beneficiarios y otras aportaciones)

0.00 0.00 0.00

Total $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF)

$8,853,707.00 $8,853,783.18 $- 76.18

Intereses 0.00 0.00 0.00

Aportación de Beneficiarios 0.00 0.00 0.00

Otros 887.60 887.60 0.00

Subtotal 8,854,594.60 8,854,670.78 - 76.18


Total $ 8,854,594.60 $ 8,854,670.78 $ - 76.18

Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.



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3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados

3.2.1. Ingresos Propios

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave, se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la normativa aplicable. El Ayuntamiento no presentó su Programa Operativo Anual, por lo que no fue posible verificar que los resultados obtenidos correspondan a una planeación de actividades, obras y acciones de acuerdo a los recursos disponibles de conformidad con la Ley de Planeación del Estado y la Ley Orgánica del Municipio Libre para el Estado de Veracruz; lo anterior derivó el señalamiento correspondiente, como se puede apreciar en el apartado de observaciones y recomendaciones del presente informe. Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio 2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio, determinándose lo siguiente:

3.2.2. Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)

El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, los resultados alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.

Durante el año se ejerció un monto de $9,824,237.86, que representa el 100.00% del total de los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.

De la revisión a las 18 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que éstas alcanzaron las metas programadas.

El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de Coordinación Fiscal.

3.2.3. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios

(FORTAMUN-DF)

El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, los resultados alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.



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Durante el año se ejerció un monto de $8,854,670.78, que representa el 100.00% del total de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.

De la revisión a las 18 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que éstas alcanzaron las metas programadas.

Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $5,035,179.45 al rubro de seguridad pública, lo que representa el 56.86%.

Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $782,265.02 al pago de obligaciones financieras, lo que representa el 8.83%.

Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,527,095.24 al rubro de obra pública, lo que representa el 28.54%.

En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas de los Programas Aplicados, además de las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.

3.3. Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las

Medidas de Control Interno

3.3.1. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental

El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia. Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así



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como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Carlos A. Carrillo, Ver.

3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno

La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y Programas anuales de trabajo.

3.4. Integración de la Deuda Pública La Cuenta Pública del Municipio de Carlos A. Carrillo, Ver., registra Deuda Pública de ejercicios anteriores por un monto de $2,249,118.60. De esta obligación se amortizó en el mismo ejercicio la cantidad de $2,249,118.60, tal como se muestra a continuación:



INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA

ACREEDOR FECHA DE

CONTRATACIÓN MONTO ORIGINAL

SALDO

INICIAL AL 1

DE ENERO

MONTO

AMORTIZADO

EN 2010

INTERESES

GENERADOS

EN 2010

SALDO AL

31 DE

DICIEMBRE

DE 2010

BANOBRAS 15/05/2008 4,047,260.32 2,249,118.60 2,249,118.60 0.00 0.00

Total 4,047,260.32 2,249,118.60 2,249,118.60 0.00 0.00

Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.



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3.5. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio

El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Carlos A. Carrillo, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:



INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO

CONCEPTO MONTO

Saldo inicial $ 6,173,090.07

Bienes Muebles:

Ingresos Municipales 932,512.22

FISM 0.00

FORTAMUN-DF 2,537,840.71

Bienes Inmuebles

Ingresos Municipales 2,526,318.38

FISM 0.00

FORTAMUN-DF 176,418.76

Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos 886,304.23

Bienes Muebles:

Ingresos Municipales 790,304.23

FISM 0.00


Bienes Inmuebles

Ingresos Municipales 0.00

FISM 0.00


Saldo final del periodo $7,059,394.30

Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.



131

3.6. Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que

se Efectuaron

3.6.1. Actuaciones

La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Carlos A. Carrillo, Ver., las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010. Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:



MUESTRA INGRESOS PROPIOS

CONCEPTO INGRESOS MUNICIPALES

Universo de Recursos Ejercidos $13,942,232.53

Muestra Auditada 9,216,743.13

Representatividad de la muestra 66.11%




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MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)

CONCEPTO FONDO INTERESES APORTACIÓN

DE

BENEFICIARIOS OTROS SUBTOTAL

REMANENTE DE

EJERCICIOS

ANTERIORES TOTAL

PRÉSTAMO

FISM

Universo de Recursos Ejercidos

$9,824,237.86 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $9,824,237.86 $ 0.00 $9,824,237.86 $ 0.00

Muestra Auditada 8,443,854.45 0.00 0.00 0.00 8,443,854.45 0.00 8,443,854.45 0.00

Representatividad de la muestra

85.95% 0.00% 0.00% 0.00% 85.95% 0.00% 85.95% 0.00%




MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)

CONCEPTO FONDO INTERESES APORTACIÓN

DE

BENEFICIARIOS OTROS SUBTOTAL

REMANENTE DE

EJERCICIOS

ANTERIORES TOTAL

Universo de Recursos Ejercidos

$ 8,853,783.18 $ 0.00 $ 0.00 $ 887.60 $ 8,854,670.78 $ 0.00 $ 8,854,670.78

Muestra Auditada 8,307,290.31 0.00 0.00 887.60 8,308,177.91 0.00 8,308,177.91

Representatividad de la muestra

93.83% 0.00% 0.00% 100.00% 93.83% 0.00% 93.83%


De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Carlos A. Carrillo, la muestra de auditoría fue la siguiente:



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MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA

CONCEPTO MONTO

Obra Pública Ejecutada $10,102,191.00

Muestra Auditada 8,509,845.00

Representatividad de la muestra 84.24%


Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de

Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios

número OFS/4488/10/2011, OFS/4489/10/2011, OFS/4490/10/2011, OFS/4491/10/2011,

OFS/4492/10/2011, OFS/4493/10/2011, OFS/4494/10/2011 y OFS/4495/10/2011, todos de fecha 3 de

octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro

del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en

dicho Pliego.

Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,

las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a

continuación.

3.6.2. Observaciones

RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

CONCEPTO FINANCIERAS TÉCNICAS TOTAL

Observaciones 35 34 69

Recomendaciones 4 0 4

SUMA 39 34 73

(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.)



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OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO

INGRESOS MUNICIPALES

Observación Número: 030/2010/001

El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:

b) Auxiliares de cuenta completos c) Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas

Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359 fracción II.

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Artículo 10.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría. Observación Número: 030/2010/002

No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y evaluación, entre las cuales destacan las siguientes: a) Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás

instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las responsabilidades que procedan.

b) Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y presupuestal.

c) Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad, en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.

d) Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2009.

e) Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.



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FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385 fracciones I y III, 387 fracción III, 389 y 392 fracción III, V y IX.

Decreto número 236 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 36 de fecha 02 de febrero de 2011.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Observación Número: 030/2010/003

No existe constancia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Operativo Municipal. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Planeación del Estado, Artículos 8 fracción II inciso c) y 9 fracciones VI y VII.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal. Observación Número: 030/2010/005

No presentaron evidencia de que el Secretario del Ayuntamiento, Tesorero Municipal y Director de Obras Públicas, contaran con experiencia o estudios para desempeñar el cargo que les correspondió. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XII y XXI, 36 fracción XIV, 37 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Secretario del Ayuntamiento, Tesorero Municipal y Director de Obras Públicas, contaran con experiencia o estudios para desempeñar el cargo que les correspondió.



136


No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270 fracción XIV, 271 y 394.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal. Observación Número: 030/2010/007

Existe diferencia entre el inventario de bienes proporcionado por el Ayuntamiento y lo registrado en su contabilidad, según el detalle siguiente: INVENTARIO PROPORCIONADO REGISTRO CONCEPTO POR EL AYUNTAMIENTO CONTABLE Bienes inmuebles $1,413,896.00 $2,727,737.14 Bienes muebles 0.00 4,331,657.16 TOTAL $1,413,896.00 $7,059,394.30 FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85, 86, 87 fracción VI y 88.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72 fracción I, 104 segundo párrafo, 105, 186 fracción X y 188.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357, 359 fracciones IV y VI, 387, 392 y 447.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar el registro de sus operaciones de acuerdo a la normativa, así como los requisitos y objetivos de la contabilidad gubernamental. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.



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Los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio reflejan un sobreejercicio presupuestal de $465,209.99, lo que refleja por parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen que no se podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o modificado. FUNDAMENTO LEGAL:

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 134 primer párrafo.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309, 325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.

MOTIVACIÓN: Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo en el erario público municipal. Observación Número: 030/2010/009

El Ayuntamiento no obtuvo las fianzas para garantizar la adecuada administración de los bienes municipales de los servidores públicos que abajo se señalan, que manejaron fondos o valores durante el ejercicio 2010. NOMBRE PUESTO Arturo Anaya Loera Presidente Municipal Luz del Carmen Silva Aguirre Tesorera FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272 fracción IV, 387 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no observaron la obligación de los servidores públicos de otorgar fianza suficiente, que garantice el pago de las responsabilidades en que pudieran incurrir en el desempeño de su encargo.



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Adquirieron los bienes que abajo se detallan, que no fueron reportados al H. Congreso del Estado. DESCRIPCIÓN MONTO DE REFERENCIA Camioneta Voyager S-2AGP25 $80,000.00 Camioneta Ford Windstar 120,000.00 TOTAL $200,000.00 FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 85.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracciones IX y X, 45 fracción VI, 72 fracción I, 104 segundo párrafo, 105 y 115 fracción V.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357, 359 fracciones IV y VI, 387, 392 fracciones II, III y IV, 447 y 450.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no informó al H. Congreso del Estado de los bienes que adquirió durante el ejercicio. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 030/2010/012

Al 31 de diciembre de 2010, se tienen las cuentas por pagar de ejercicios anteriores que abajo se relacionan, de las cuales no presentaron evidencia del acuerdo de cabildo y de la autorización del H. Congreso del Estado, para comprometer al municipio por un plazo mayor al periodo del Ayuntamiento. CUENTA IMPORTE 2102-00-00000 Cuentas por Pagar $135,260.50 2104-00-00000 Empleados Municipales 121,714.77 2201-00-00000 Cuentas por pagar a largo plazo 403,966.71 TOTAL $660,941.98 FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXI y XXXVI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270 fracción I, 318, 387 y 392.



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MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó por medio de la Tesorería la planeación, ejercicio y control presupuestal para liquidar los pasivos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 030/2010/013

De los conceptos que abajo se citan no fueron enterados a las autoridades fiscales correspondientes los impuestos retenidos, derivados de los pagos de ejercicios anteriores, según saldos iníciales de la balanza de comprobación del mes de enero 2010.

CONCEPTO MONTO DE REFERENCIA Ingresos Municipales $2,428.86 Notario Público 904.80 TOTAL $3,333.66 Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño patrimonial a la Hacienda Municipal. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos y 127 sexto.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracción V, IX, X y XXX.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272 fracción III, 286, 287, 387 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales como lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 030/2010/014

Durante el ejercicio 2010 el Ayuntamiento no retuvo el Impuesto Sobre la Renta a sus trabajadores. Además, de los conceptos que abajo se citan no fueron enterados a las autoridades fiscales correspondientes los impuestos retenidos, derivados de los pagos de ejercicios anteriores, según saldos iníciales de la balanza de comprobación del mes de enero 2010.



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CONCEPTO MONTO DE REFERENCIA ISR Sueldos y salarios $454,739.25 ISR Gratificación anual 36,545.00 TOTAL $491,284.25 FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y XXX.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272 fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.

MOTIVACIÓN: De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento no retuvo el Impuesto Sobre la Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios. Observación Número: 030/2010/015

De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $198,730.43, por las erogaciones en efectivo o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio 2010, determinado en la auditoría. Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito. FUNDAMENTO LEGAL:

Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 104.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX, X y XXX.




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MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 030/2010/016

No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el 15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:

1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores. 2. De pagos efectuados por sueldos y salarios. 3. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto

sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior. Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a) y 118 fracción V.

Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.

Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 030/2010/018

2. El 25 de enero de 2011, Ayuntamiento recibió un donativo de la SAGARPA por $216,037.50, el cual presenta la siguientes inconsistencias:

a) El Ayuntamiento efectuó la erogación que abajo se cita, la cual no fue comprobada.

No DE.POLIZA FECHA CONCEPTO MONTO P Eg. 8 25/01/10 Gastos diversos del sector agropecuario $100,000.00



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b) Además, con las pólizas que abajo se citan realizaron prestamos a arbitrios, las cuales posteriormente fueron canceladas con la póliza de diario 384 del 01 de diciembre de 2010, sin presentar evidencia de su recuperación.

No. DE POLIZA FECHA CONCEPTO MONTO P Dr. 36 29/01/10 Préstamo de microrregiones a la cuenta de arbitrios $105,000.00 2010, por transferencia bancaria P Dr. 191 29/09/10 Préstamo a la cuenta arbitrios de la cuenta bancaria 7,845.18 del programa microrregiones _________ TOTAL $112,845.18 Se pagaron comisiones bancarias por $3,192.32, de los meses de enero a mayo, por el manejo de la cuenta bancaria.

3. El donativo en especie otorgado al Ayuntamiento, reportado por la entidad que abajo se cita, carece del soporte documental de su aplicación, y no fue cuantificado ni registrado contablemente.

CANTIDAD ENTIDAD DONANTE CONCEPTO CANTIDAD COMPROBADA DIFERENCIA Protección Civil Despensas 6,250 1,960 4,290 Cobertores 2,760 1,300 1,460 Colchonetas 2,800 1,150 1,650 Laminas de Zinc 3,140 1,000 2,140 Litros de Agua 7,900 2,200 5,7000 Kits de limpieza 600 600 0 Kits de Aseo Personal 500 0 500 Pares de botas 130 0 130 Impermeables 130 0 130 Costalillas 15,000 15,000 0

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y 115 fracciones IX, X, XI y XXIX.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18 fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito, servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.



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Efectuaron gastos cuyos comprobantes no reúnen los requisitos fiscales señalados con los incisos siguientes: b) Fecha de expedición anterior a la fecha de impresión de la factura. NO. PÓLIZA TIPO DE FECHA REQUISITOS MONTO DE Y/O CHEQUE FECHA COMPROBANTE DE IMPRESIÓN FISCALES FALTANTES REFERENCIA P Eg. 144 06/12/10 Factura 000095 07/05/08 b $2,784.00 Factura 000096 07/05/08 b 1,972.00 Factura 1494 01/02/08 b 600.00 Factura 1556 01/02/08 b 200.00

TOTAL $5,556.00

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primer párrafo.

Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 primero y segundo párrafos, y 29-A fracciones I, II, III, IV, V, VI, VI, VII y VIII.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracción I, 104 segundo párrafo y 115 fracción XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287 fracciones I y III, 355, 359 fracción IV, 362, 387, 388, 389 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que la documentación comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que establecen las leyes respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los requisitos observados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 030/2010/021

Efectuaron erogaciones por sueldos y salarios de las que no se tiene evidencia de que hayan sido recibidas por los beneficiarios: No. PÓLIZA Y/O CHEQUE FECHA NOMBRE NÓMINA MONTO P Eg. 50 30/04/10 Arturo Anaya Loera Nómina del 16 al 30 de mayo $11,715.00 Jorge Palacios Eligio Nómina del 16 al 30 de mayo 8,055.00 Rocío Balderas Rosado Nómina del 16 al 30 de mayo 8,785.00 María Elena Ramírez Díaz Nómina del 16 al 30 de mayo 1,455.00 Berenice Rodríguez Barrientos Nómina del 16 al 30 de mayo 1,040.00 TOTAL $31,050.00



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FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX, XXI y 104 segundo y último párrafo.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 359 fracción IV, 362 fracción II, 387, 389 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló los pagos que realiza la Tesorería, y ésta debe abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no estén autorizados conforme a lo previsto por la ley y las disposiciones presupuestales; así como vigilar que se cumplan los requisitos de administración, resguardo y conservación de la comprobación. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.

FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Observación Número: 030/2010/022

El expediente básico del FISM carece de los siguientes documentos: a) Acta de Consejo aprobando las modificaciones presupuestales. b) Modificaciones presupuestales (Formato FISM-02). FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.

Manual de Fiscalización, Cuentas Públicas Municipales 2010, numerales 4.3. y 5.1.12.1. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 030/2010/025

De las obras ejecutadas en la modalidad de administración directa, que abajo se citan, el ayuntamiento pagó mano de obra; sin embargo, según las listas de rayas con que comprueban las erogaciones, no efectuaron la retención por concepto de Impuesto sobre la Renta a cargo de los trabajadores o, en su caso, no pagaron el subsidio para el empleo correspondiente



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No. DE OBRA PERIODO DE PAGO IMPORTE TOTAL PAGADO 011 Del 22 marzo al 03 de abril $51,200.00 012 Del 01 febrero al 10 de abril 57,600.00 025 Del 12 abril al 30 de abril 12,800.00 $121,600.00 Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales como los impuestos, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño patrimonial a la Hacienda Municipal. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102, 110, 113, 118 fracción I y Artículo Octavo Transitorio, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 1 de octubre de 2007.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente y el Tesorero Municipal no verificaron que la documentación comprobatoria del gasto reúna los requisitos establecidos en las leyes de la materia. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 030/2010/026

No fueron enterados a las autoridades fiscales correspondientes los impuestos retenidos a empleados, derivados de los pagos de ejercicios anteriores, por $91,609.78, según saldos iníciales de la balanza de comprobación del mes de enero 2010. FUNDAMENTO LEGAL:




MOTIVACIÓN: De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva.



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De las obras que abajo se citan, los comprobantes que amparan el gasto son copias fotostáticas. NO. PÓLIZA MONTO OBRA Y/O CHEQUE COMPROBANTE PROVEEDOR DE REFERENCIA 009 260 Factura 201 Martín Serrano Castro $120,202.41 026 293 Factura 563 Francisco Javier García Rgz. 108,600.00 013 P Eg. 45 Factura 203 Martín Serrano Castro 227,000.00 P Eg. 47 Factura 206 Martín Serrano Castro 133,000.00 P Eg. 54 Factura 212 Martín Serrano Castro 500,000.00 224 y 237 Factura 214 Martín Serrano Castro 216,132.50 TOTAL $1,304,934.91

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones XX y XXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362 fracción II, 367, 387, 388, 389 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación, a través de la Tesorería, de revisar las erogaciones que realiza, así como verificar que éstas estén debidamente soportadas con documentación comprobatoria debidamente requisitada. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 030/2010/030

De la obra que abajo se cita, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes: a) Contrato de obra. b) Garantía de cumplimiento. c) Garantía de vicios ocultos. d) Acta de Entrega-Recepción a la Comunidad que señale que la obra está terminada. DOCUMENTO OBRA DESCRIPCIÓN FALTANTE 001 Ampliación de electrificación en colonias pobres en la loc. del crucero a, b, c, d (Juan García), loc. Carlos A. Carrillo



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FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.

Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72 fracción II.

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III, 41 fracción II, 44, 46, 54 y 56.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359 fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron. Observación Número: 030/2010/031

Efectuaron gastos cuyos comprobantes no reúnen los requisitos fiscales, los cuales están señalados con el inciso siguiente: a) Fecha de expedición anterior a la fecha de impresión de la factura.

NO. PÓLIZA TIPO DE FECHA REQUISITOS MONTO DE Y/O CHEQUE FECHA COMPROBANTE DE IMPRESIÓN FISCALES FALTANTES REFERENCIA 242 16/03/10 Factura 215 22/11/10 a $222,137.54 243 19/03/10 Factura 219 22/11/10 a 108,608.51 255 30/04/10 Factura 216 22/11/10 a 130,000.00 258 02/06/10 Factura 217 22/11/10 a 120,202.41 260 02/06/10 Factura 201 22/11/10 a 120,202.41 P Eg.46 04/08/10 Factura 203 22/11/10 a 227,000.00 P Eg. 47 09/08/10 Factura 206 22/11/10 a 133,000.00 261 01/07/10 Factura 218 22/11/10 a 264,926.87 285 08/10/10 Factura 212 22/11/10 a 500,000.00 287 15/10/10 Factura 220 22/11/10 a 176,540.81

FUNDAMENTO LEGAL:



Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I y 72 fracciones XX y XXI.



148

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362 fracción II, 387, 388, 389 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que la documentación comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que establecen las leyes respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los requisitos observados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 030/2010/032


a) Oficio de aportaciones del mes de enero. b) Balanza de comprobación completa del mes de abril. c) Auxiliares completos de todo el año.

FUNDAMENTO LEGAL:




MOTIVACIÓN: Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría. Observación Número: 030/2010/033

No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes sobre: b) Los resultados alcanzados con la aplicación del fondo. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.

Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones I y III.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.



149

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los habitantes sobre los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.

FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS


El expediente básico del FORTAMUN-DF carece de los siguientes documentos: a) Acta de Cabildo aprobando las modificaciones presupuestales. b) Modificaciones presupuestales (FORTAMUN DF-02). FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.

Manual de Fiscalización, Cuentas Públicas Municipales 2010, numeral 4.3. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.


Con la póliza que abajo se cita se adquirió terreno por $25,000.00, el cual carece de contrato de compra venta, testimonio notarial y del avalúo de la persona o entidad autorizada para ello. NO. PÓLIZA Y/O CHEQUE FECHA CONCEPTO MONTO 240 09/03/10 Pago parcial de terreno en Mata de Agua $25,000.00

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III, VII, IX y X, 45 fracciones I y VI, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 segundo y último párrafo y 115 fracción V.

Código Civil para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 2255.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359 fracciones IV y VI, 362 fracción II, 367, 387, 392 fracciones II, III y IV, 446 fracción III, 447, 458 fracción I y 466 primer párrafo.



150

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente y su Órgano de Control Interno, no observaron la obligación de vigilar que las adquisiciones de bienes inmuebles se efectuaran de acuerdo a la normativa aplicable. Observación Número: 030/2010/037

El Ayuntamiento no enteró a las autoridades fiscales correspondientes los impuestos retenidos de los pagos de honorarios profesionales de ejercicios anteriores por $1,920.89, según saldos iníciales de la balanza de comprobación del mes de enero 2010. Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño patrimonial a la Hacienda Municipal. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 sexto párrafo.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracción V, IX, X y XXX.


MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento como lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 030/2010/038

El Ayuntamiento no enteró a las autoridades fiscales correspondientes los impuestos retenidos a empleados, derivados de los pagos de ejercicios anteriores, por $35,122.00, según saldos iníciales de la balanza de comprobación del mes de enero 2010. FUNDAMENTO LEGAL:





151


MOTIVACIÓN: De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva. Observación Número: 030/2010/039

El Ayuntamiento pago de sueldos, salarios y compensaciones, al personal de seguridad pública por $3,608,893.40; sin embargo, según nóminas con que comprueban las erogaciones, no efectuaron la retención por concepto del Impuesto sobre la Renta a cargo de los trabajadores o, en su caso, no pagaron el subsidio para el empleo correspondiente Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales como los impuestos, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño patrimonial a la Hacienda Municipal. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102, 110, 113, 118 fracción I y Artículo Octavo Transitorio, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 1 de octubre de 2007.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente y el Tesorero Municipal no verificaron que la documentación comprobatoria del gasto reúna los requisitos establecidos en las leyes de la materia. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 030/2010/043

Se hizo la erogación que abajo se cita, que no fue aplicada en obras y acciones autorizadas para ejercerse con cargo al fondo FORTAMUN-DF. NO. PÓLIZA ACCIÓN Y/O CHEQUE FECHA COMPROBANTE CONCEPTO MONTO 121 310 07/10/10 Fact. 099457 TV 730 Kilos de gas $7,138.30



152

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Coordinación Fiscal, Artículos 37.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359 fracciones IV y VI, 387 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no asignó correctamente el destino de los fondos de aportaciones federales a los rubros específicos a los que la ley señala que deben ser destinados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 030/2010/044

Efectuaron gastos cuyos comprobantes no reúnen los requisitos fiscales señalados con los incisos siguientes: a) Lugar y fecha de expedición. b) Vigencia de 2 años a partir de la fecha de impresión, vencida.

NO. PÓLIZA TIPO DE FECHA REQUISITOS MONTO DE Y/O CHEQUE FECHA COMPROBANTE DE IMPRESIÓN FISCALES FALTANTES REFERENCIA 307 12/10/10 Factura 000021 07/05/08 b $ 1,635.60 P Dr. 54 01/11/10 Factura 000019 01/02/08 b 50,000.00 295 22/09/10 Factura 000057 a 2,000.00 TOTAL $53,635.60 FUNDAMENTO LEGAL:



Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I y 72 fracciones XX y XXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362 fracción II, 387, 388, 389 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que la documentación comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que establecen las leyes respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los



153

requisitos observados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 030/2010/045

El Ayuntamiento pagó Deuda Pública por $782,265.02, la cual presenta las siguientes inconsistencias: a) Sólo presentaron comprobación por un importe de $765,194.98, faltando por presentar $17,070.04. NO. PÓLIZA Y/O CHEQUE FECHA CONCEPTO MONTO 245 09/04/10 Pago finiquito de laudo laboral $12,000.00

Como hecho posterior, presentaron comprobación del cheque que abajo se cita el cual no fue

comprobado en su totalidad.

NO. PÓLIZA MONTO MONTO Y/O CHEQUE FECHA CONCEPTO PAGADO COMPROBADO DIFERENCIA 230 09/02/10 Pago por cons y matto. $59,651.41 $54,581.37 $5,070.04 de vehículos, de deuda pública 2009 c) No presentaron la autorización del H. Congreso del Estado, para realizar el pago de la deuda. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones XX, XXI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359 fracción IV, 362 fracción II, 387, 392 y 406 fracción III.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar los pagos que realiza la Tesorería, y ésta debe abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no estén autorizados conforme a lo previsto por la ley y las disposiciones presupuestales; así como vigilar que se cumplan los requisitos de administración, resguardo y conservación de la comprobación del gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 030/2010/046




154

a) Oficio de aportaciones del mes de enero FUNDAMENTO LEGAL:




MOTIVACIÓN: Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.


No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes sobre: b) Los resultados alcanzados con la aplicación del fondo. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.

Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones I y III.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los habitantes los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.

OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA.

La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.

FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Observación Número: 030/2010/049 Obra número: 001 Descripción de la Obra: Ampliación de electrificación en colonias pobres en la localidad del crucero (Juan García). Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.



155

De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa, validación del proyecto por la Dependencia Normativa, permisos, licencias y afectaciones, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, evidencia de la calificación del presupuesto contratado, acta de adjudicación o fallo, contrato de obra, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio, finiquito de obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente, acta de entrega recepción a la dependencia normativa y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada sin operar, debido a que no se encuentra energizada la línea. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13 fracciones II, IV, VI y VII; 14, 17, 30 fracción II, 32, 44 último párrafo, 45, 46, 47, 54, 56, 57 y 61.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen que los contratantes entregarán oportunamente a quien deba operar la obra, los planos actualizados, las normas y especificaciones que fueron aplicadas en la ejecución, los manuales, instructivos de operación, conservación y mantenimiento correspondientes, así mismo se establece que los contratantes que tienen una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas respectivos, además se establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.



156

Observación Número: 030/2010/050 Obra número: 002 Descripción de la Obra: Desasolve de canal a cielo abierto. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, programa de ejecución de obra, programa de maquinaria y/o equipo complementario, programa de mano de obra y programa de suministro de materiales. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente, acta de entrega recepción del Ayuntamiento al comité comunitario y evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y presupuesto base, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 56, 57, 58 fracción V incisos a), b) y c) y 61.



Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6 , 8 y 30.

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/051 Obra número: 011 Descripción de la Obra: Construcción guarniciones y banquetas en la calle Nicolás Bravo en la colonia centro. Ubicación: Cabecera municipal.




157

De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, el proyecto ejecutivo contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes y programa de mano de obra. Se encontró incompleto el proyecto ejecutivo y/o planos actualizados. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la supervisión interna. Se encontró incompleto el acta de entrega recepción del Ayuntamiento al comité comunitario. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis, presupuesto base y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 56, 57, 58 fracción V incisos b) y c); y 61.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.


Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción III inciso c).

Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 20 y 21.

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad, tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/052 Obra número: 012 Descripción de la Obra: Construcción pavimento de concreto hidráulico en la calle principal en la localidad Playa medina. Ubicación: Playa Medina.




158

De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, programa de ejecución de obra, programa de mano de obra y programa de suministro de materiales. Se encontró incompleto el proyecto ejecutivo y/o planos actualizados. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio y evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis, presupuesto base y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 58 y 61.



Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.

Observación Número: 030/2010/053 Obra número: 013 Descripción de la Obra: Construcción pavimento de concreto hidráulico en la calle Nicolás Bravo. Ubicación: Cabecera municipal.


De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, bases del concurso, análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.

De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.



159

Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis, estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14, 36 párrafo tercero, 41, 47, 50 y 61.


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.


MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/054 Obra número: 019 Descripción de la Obra: Rehabilitación con material cementante en el camino Juana Vaquera en la colonia Juana Vaquera. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión. Se encontró incompleto el proyecto ejecutivo y/o planos actualizados. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Evidencia de la supervisión interna. Se encontraron incompletos los siguientes documentos: Acta de entrega recepción del Ayuntamiento al comité comunitario y reporte fotográfico. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis, presupuesto base y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.



160

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 56, 57, 58 y 61.




MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/055 Obra número: 021 Descripción de la Obra: Construcción pavimento de concreto hidráulico en la calle Prolongación Ferrocarril-Boulevard en la colonia centro. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, bases del concurso, análisis de las propuestas (cuadro comparativo), análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra. Se encontró incompleto el proyecto ejecutivo y/o planos actualizados. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis, estimación de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.



161

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 17 fracción II, 30 fracción II, 36 párrafo tercero, 41, 46, 47, 50, 53, 54, 56 y 61.




MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/056 Obra número: 023 Descripción de la Obra: Introducción de drenaje sanitario en la calle Argentina en la colonia Hidalgo. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, validación del proyecto por la Dependencia Normativa, evidencia de la calificación del presupuesto contratado, acta de adjudicación o fallo, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra. Se encontró incompleto el proyecto ejecutivo y/o planos actualizados. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio, acta de entrega recepción a la Dependencia Normativa y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis, estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.



162

Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un monto de referencia de $42,953.85, por diferencia de volúmenes de obra y por diferencias de precios unitarios. Determinación de diferencia de volúmenes de obra: Determinándose un monto de referencia de $35,231.01, por diferencia de volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO (1)

UNIDAD (2)

VOLUMEN O CANTIDAD

PAGADA POR EL AYTTO.

(3)

VOLUMEN O CANTIDAD

VERIFICADA POR EL

AUDITOR (4)

DIFERENCIA (5)=(3)-(4)

PRECIO O COSTO

UNITARIO S/IVA VERIFICADO

POR EL AUDITOR (6)

MONTO DE REFERENCIA

(7)=(5)*(6)

Construcción de registros de 0.80x0.80 mts con una profundidad de 0.50 mts con muro de tabique rojo de 6x12x14 cm., de espesor colocado a tizon desplantado doble firme de concreto F'c=150 kg/cm2., junteado y aplanado interior con mortero 1:4 sin excavación.

PZA 5.00 3.00 2.00 $1,247.98 $2,495.96

Tendido de tubería de concreto de 38 cm de diámetro 90 kg/ml., sin excavación, unido mezcla cemento-arena con proporción 1:4.

ML 78.20 73.10 5.10 $200.98 $1,025.00

Tendido de tubería de P.V.C. de 15 cm., de diámetro, incluye: Pegamento para P.V.C. conexiones y mano de obra.

ML 70.00 13.05 56.95 $144.30 $8,217.89



163

Pozos de visita para brocal de 0.90x1.00 mts., de profundidad con muro de tabique rojo de 6x12x24 cm., de espesor colocado a tizon desplantado doble firme de concreto F'c=150 kg/cm2., junteado y aplanado con mortero 1:4 sin excavación.

M2 5.00 0.00 5.00 $3,505.07 $17,525.35

Acarreo de material sobrante y limpieza general de la obra.

M3 180.00 171.79 8.21 $134.88 $1,107.36

SUBTOTAL $ 30,371.56

IVA $ 4,859.45

TOTAL $ 35,231.01

Determinación de diferencias de precios unitarios: Determinándose un monto de referencia de $7,722.84, por diferencias de precios unitarios, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO

(1)

UNIDAD

(2)

PRECIO O COSTO

UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO.

(3)

PRECIO O COSTO

UNITARIO VERIFICADO

POR EL AUDITOR

(4)

DIFERENCIA

(5)=(3)-(4)

VOLUMEN PAGADO POR

EL AYTTO.

(6)

MONTO DE REFERENCIA

(7)=(5)*(6)

Construcción de registros de 0.80x0.80 mts., con una profundidad de 0.50 mts., con muro de tabique rojo de 6x12x14 cm., de espesor colocado a tizón desplantado doble firme de concreto f'c=150 kg/cm2., junteado y aplanado interior con mortero 1:4 sin excavación.

PZA $2,099.19 $1,247.98 $851.21 5.00 $4,256.05



164

Relleno con material producto de la excavación en capas de 20 cms., de espesor. compactado a 90% P.P.S. con el compactador marca DYNAPAC modelo cm., 13 CAP 5400 VPM, incluye: Mano de obra y herramienta.

M3 $147.71 $87.49 $60.22 39.88 $2,401.57

SUBTOTAL $ 6,657.62

IVA $ 1,065.22

TOTAL $ 7,722.84

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13 fracciones II y IV, 14, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 46, 47, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.



Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c); 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII; 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.



165

Observación Número: 030/2010/057 Obra número: 024 Descripción de la Obra: Construcción guarniciones, banquetas y pavimento de concreto hidráulico en la calle Cuchilla Argentina en la colonia centro. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, el proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes, bases del concurso, análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada operando fuera de norma, debido a que el proyecto no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 13 fracción III, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 36 párrafo tercero, 41, 46, 50, 54, 56, 57 y 61.



Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción III inciso c).


MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad, tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.



166

Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/058 Obra número: 026 Descripción de la Obra: Rehabilitación con motoconformadora en la calle Río Bravo en la colonia Francisco Villa. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, programa de maquinaria y/o equipo complementario, programa de mano de obra y programa de suministro de materiales. De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis, presupuesto base y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 57, 58 fracción V incisos b) y c); y 61.




MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria



167

completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/059 Obra número: 027 Descripción de la Obra: Construcción pavimento de concreto hidráulico en la calle Manuel Ávila Camacho en la colonia Rangel. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, bases del concurso, análisis de las propuestas (cuadro comparativo), análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y estimaciones de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Determinándose un monto de referencia de $42,637.17, por diferencia de volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO (1)

UNIDAD DE

MEDIDA (2)

PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO.

(3)

VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO.

(4)

IMPORTE PAGADO POR EL AYTTO.

(5)

PRECIO UNITARIO

VERIFICADO POR EL

AUDITOR (6)

VOLUMEN VERIFICADO

POR EL AUDITOR

(7)

IMPORTE DETERMINADO

POR EL AUDITOR

(8)

MONTO DE REFERENCIA

(9)=(5)-(8)

Construcción de pavimento de concreto hidráulico simple F'c=250 kg/cm2., de 0.20 mts., de espesor, incluye: Cimbrado de frontera, elaboración del concreto, vaciado,

M2 $372.71 772.20 $287,806.66 $372.71 683.27 $254,661.56 $33,145.10



168

vibrado, acabado escobillado, acarreos, materiales y mano de obra.

Carga y acarreos de materiales sobrantes fuera de la obra hasta una distancia máxima de 5.00 kms., incluye: Humedad suficiente para su buena compactación.

M3 $84.86 154.44 $13,105.78 $84.86 136.65 $11,596.12 $1,509.66

Relleno compactado con pizón a mano con material de banco compactado en capas no mayores a 0.20 mts., incluye: Humedad suficiente para su buena compactación.

M2 $236.38 77.22 $18,253.26 $236.38 68.33 $16,151.85 $2,101.42


IVA $ 5,880.99

TOTAL $ 42,637.17

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14, 17 fracción II, 30 fracción II, 36 párrafo tercero, 41, 46, 47, 50, 53, 54, 56 y 61.



Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1 fracción X, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.



169

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/060 Obra número: 028 Descripción de la Obra: Construcción barda perimetral primaria Margarita M. de Juárez en la localidad de La Herradura. Ubicación: La Herradura.


De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Contratos de arrendamiento de maquinaria y/o equipo complementario y evidencia de la supervisión interna.

Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y presupuesto de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 58 fracción I inciso b) y 61.






170

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/061 Obra número: 029 Descripción de la Obra: Rehabilitación con motoconformadora en la calle Juan Soto en la colonia Zaragoza. Ubicación: Cabecera municipal.


De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión.

De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la supervisión interna.

Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis, presupuesto de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 58 fracción V inciso c) y 61.






171

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/062 Obra número: 032 Descripción de la Obra: Rehabilitación con cementante en la calle Río Bravo en la colonia Francisco Villa. Ubicación: Cabecera municipal. Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y presupuesto de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12 y 61.







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Observación Número: 030/2010/063 Obra número: 033 Descripción de la Obra: Construcción puente peatonal de concreto hidráulico en Candalloa en la colonia Candalloa. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Presupuesto de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:





MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/064 Obra número: 034 Descripción de la Obra: Construcción de pisos de concreto hidráulico en diferentes colonias para el mejoramiento de la vivienda. Ubicación: Cabecera municipal.




173

De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión. De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Presupuesto de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:





MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/065 Obra número: 036 Descripción de la Obra: Rehabilitación con cementante en camino El Nanche-Las Carretas. Ubicación: El Nanche.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión. De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis, presupuesto de obra y



174

números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 56, 58, 60 y 61.




MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/066 Obra número: 037 Descripción de la Obra: Construcción guarniciones y banquetas en la calle Río Bravo en la colonia Juan Díaz Montalvo. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados y presupuesto base. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis, estimación de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada con operación deficiente, debido a presenta un tramo fracturado de 5.84x1.01.



175

Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un monto de referencia de $21,805.54, por diferencia de volúmenes de obra y por diferencias de precios unitarios. Determinación de diferencia de volúmenes de obra: Determinándose un monto de referencia de $16,415.88, por diferencia de volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO (1)

UNIDAD (2)

VOLUMEN O CANTIDAD PAGADA POR EL AYTTO.

(3)

VOLUMEN O CANTIDAD

VERIFICADA POR EL

AUDITOR (4)

DIFERENCIA (5)=(3)-(4)

PRECIO O COSTO

UNITARIO S/IVA VERIFICADO

POR EL AUDITOR

(6)

MONTO DE REFERENCIA

(7)=(5)*(6)

Construcción de firme de concreto simple f'c=150 kg/cm2., de 0.08 mts., de espesor, incluye: Cimbra de frontera, elaboración del concreto, vaciado del concreto, acabado escobillado, acarreos, descimbrado, desperdicios, materiales y mano de obra.

M2 211.48 196.93 14.55 $174.98 $2,545.96

Construcción de guarnición de concreto simple f'c=150 kg/cm2., de 0.15 mts., de corona, 0.20 mts., De base y 0.40 mts., de peralte, incluye: Suministro y habilitado de cimbra, elaboración del concreto, vaciado del concreto, acabado con

ML 241.00 188.40 52.60 $220.64 $11,605.66



176

volteador, descimbrado materiales, herramienta menor y mano de obra.


IVA $ 2,264.26

TOTAL $ 16,415.88

Determinación de diferencias de precios unitarios: Determinándose un monto de referencia de $5,389.66, por diferencias de precios unitarios, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO

(1)

UNIDAD

(2)

PRECIO O COSTO

UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO.

(3)

PRECIO O COSTO

UNITARIO VERIFICADO

POR EL AUDITOR

(4)

DIFERENCIA

(5)=(3)-(4)

VOLUMEN PAGADO POR

EL AYTTO.

(6)

MONTO DE REFERENCIA

(7)=(5)*(6)

Construcción de firme de concreto simple F'c=150 kg/cm2., de 0.08 mts., de espesor, incluye: Cimbra de frontera, elaboración del concreto, vaciado del concreto, acabado escobillado, acarreos, descimbrado, desperdicios, materiales y mano de obra.

M2 $187.07 $174.98 $12.09 211.48 $2,556.79

Construcción de guarnición de concreto simple F'c=150 kg/cm2., de 0.15 mts., De corona, 0.20 mts., De base y 0.40 mts., de peralte, incluye: Suministro y habilitado de cimbra, elaboración del concreto, vaciado del concreto,

ML $229.31 $220.64 $8.67 241.00 $2,089.47



177

acabado con volteador, descimbrado materiales, herramienta menor y mano de obra.

SUBTOTAL $ 4,646.26

IVA $ 743.40

TOTAL $ 5,389.66

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13 fracción III, 14, 17, 30 fracción II, 41, 46, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.



Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c); 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII; 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido; establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.



178

Observación Número: 030/2010/067 Obra número: 040 Descripción de la Obra: Rehabilitación con cementante en camino Candalloa-Paso Real. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión y programa de maquinaria y/o equipo complementario. De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y presupuesto base, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 58 fracción V inciso c) y 61.




MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/068 Obra número: 041 Descripción de la Obra: Rehabilitación con cementante en la calle Jesús García en la colonia Los Pinos. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión.



179

De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis, presupuesto base y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:





MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/069 Obra número: 009 Descripción de la Obra: Construcción guarniciones y banquetas en la calle Tesechoacan en la colonia Paso Real. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, evidencia de la calificación del presupuesto contratado y acta de adjudicación o fallo, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. Se encontró incompleto el proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, el proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.



180

Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y estimaciones de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada operando fuera de norma, debido a que el proyecto no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 13 fracción

III, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 46, 56 y 57. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45

fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado

de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción III inciso c). Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de

la Llave, Artículos 20 y 21. MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad, tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común. Además se establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/070 Obra número: 022 Descripción de la Obra: Construcción pavimento de concreto hidráulico en la calle Tesechoacan en la colonia Paso Real. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, bases del concurso, análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. Se encontró incompleto el proyecto ejecutivo y/o planos actualizados. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.



181

Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y estimaciones de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14 fracción

II, 17 fracción II, 30 fracción II, 36 párrafo tercero, 41, 46, 50 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45


de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30. MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/071 Obra número: 038 Descripción de la Obra: Construcción guarniciones, banquetas y pavimento de concreto hidráulico en la calle 16 de septiembre en la colonia centro. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, evidencia de la calificación del presupuesto contratado, acta de adjudicación o fallo y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. Se encontró incompleto el proyecto ejecutivo y/o planos actualizados. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y estimación de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.



182

FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14 fracción

II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 46, 50 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45


de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30. MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.

FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Observación Número: 030/2010/072 Obra número: 113 Descripción de la Obra: Rehabilitación palacio municipal. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, el proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Contratos de arrendamiento de maquinaria y/o equipo complementario y evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y presupuesto de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 56, 58, 60 y 61.




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Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 fracción V inciso c).


MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad, tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/073 Obra número: 116 Descripción de la Obra: Rehabilitación y limpieza al basurero municipal. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión. De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Presupuesto base y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:





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MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/074 Obra número: 117 Descripción de la Obra: Rehabilitación con motoconformadora en la calle Ignacio Allende en la colonia Luis Donaldo Colosio. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión y programa de suministro de materiales. De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Presupuesto base y croquis de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 58 fracción V inciso a) y 61.






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MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/075 Obra número: 119 Descripción de la Obra: Mantenimiento rastro municipal. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión. De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y presupuesto base, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:








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Observación Número: 030/2010/076 Obra número: 120 Descripción de la Obra: Construcción pavimento de concreto hidráulico en la calle Río Bravo en la colonia Juan Díaz Montalvo. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, bases del concurso, análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y estimaciones de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 36 párrafo tercero, 41, 46, 50 y 61.




MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/077 Obra número: 122 Descripción de la Obra: Rehabilitación con material cementante en la calle Tesechoacan en la colonia Paso Real. Ubicación: Cabecera municipal.




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De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Presupuesto base y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 12.




MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/078 Obra número: 123 Descripción de la Obra: Rehabilitación con material cementante en camino La Perla-Los Pérez. Ubicación: La Perla.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio y evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis, presupuesto base y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.



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FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 50 y 61.




MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/079 Obra número: 124 Descripción de la Obra: Rehabilitación con material cementante en la calle Morelos en la colonia Rangel. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión. De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra y presupuesto base, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:







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MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/080 Obra número: 125 Descripción de la Obra: Rehabilitación con motoconformadora y material cementante en la calle Roque Espinozo en la colonia Juan Díaz Montalvo. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión. De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis, presupuesto base y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:








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Observación Número: 030/2010/081 Obra número: 126 Descripción de la Obra: Rehabilitación con motoconformadora y material cementante en la calle Sebastian Lerdo de Tejada en la colonia Rangel. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión. De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y presupuesto base, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:




Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2, 5, 6, 8 y 30.

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 030/2010/082 Obra número: 127 Descripción de la Obra: Rehabilitación con motoconformadora y material cementante en la calle Revillagigedo en la colonia Guadalupe. Ubicación: Cabecera municipal.




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De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión. De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la supervisión interna. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis, presupuesto base y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.

FUNDAMENTO LEGAL:




Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2, 5, 6, 8 y 30.


3.6.3. Recomendaciones

Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:

Recomendación Número: 030/2010/001 CI

Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género, conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Recomendación Número: 030/2010/002 CI

No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración



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pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los lineamientos para la entrega recepción de la administración. Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones. Recomendación Número: 030/2010/003 CI

No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables. Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de Armonización Contable. Recomendación Número: 030/2010/004 CI

En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado en el evento de capacitación realizado en el presente año.

3.7. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas 2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.



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4. CONCLUSIONES

Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el Municipio de Carlos A. Carrillo. Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Carlos A. Carrillo, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones. Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de Carlos A. Carrillo, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Municipio de Carlos A. Carrillo, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.

Documents

MUNICIPIO DE CARLOS A. CARRILLO, VER ......Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación CARLOS A. CARRILLO, VER. 123 1. FUNDAMENTACIÓN Con fundamento