MUNICIPIO DE HUEYAPAN DE OCAMPO, VER. FISCALIZACIÓN DE …€¦ · diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Hueyapan de Ocampo, Ver. en la que se estimó que recibiría

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MUNICIPIO DE HUEYAPAN DE OCAMPO, VER.

FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN

ÍNDICE

PÁGS.

1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................. 103

2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................................ 103

3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA .................................................................................................... 104

3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................. 104

3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS

PÚBLICOS ......................................................................................................................................................... 104

3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................. 104

3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................. 104

3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ................................ 107

3.2.1. INGRESOS PROPIOS ...................................................................................................................................... 107

3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ......................................................... 107

3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS

(FORTAMUN-DF) .............................................................................................................................................. 108

3.3. CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS

MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................. 108

3.3.1. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .............................................................. 108

3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................... 109

3.4. INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................... 109

3.5. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .......................................................... 110

3.6. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES

QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................... 111

3.6.1. ACTUACIONES ................................................................................................................................................. 111

3.6.2. OBSERVACIONES ............................................................................................................................................ 114

3.6.3. RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 141

3.7. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 142

4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 143

Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación

HUEYAPAN DE OCAMPO, VER.

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1. FUNDAMENTACIÓN

Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Hueyapan de Ocampo, respecto de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio 2010. 2. MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones. Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de Hueyapan de Ocampo, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes Fiscalizables.



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3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA

Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Hueyapan de Ocampo, es el siguiente:

3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA

3.1.1. Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos

Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente.

3.1.2. Análisis Presupuestal

A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:

3.1.2.1. Ingresos y Egresos

El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Hueyapan de Ocampo, Ver. en la que se estimó que recibiría un monto de $28,185,609.63 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a $24,094,345.35, lo que representa un 14.52% inferior al total estimado. Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Hueyapan de Ocampo, Ver., ejerció un importe de $30,883,504.24, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $24,094,345.35, refleja un importe por $-6,789,158.89; como se muestra a continuación:



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MUNICIPIO DE HUEYAPAN DE OCAMPO, VER. Cuenta Pública 2010

INGRESOS PROPIOS

CONCEPTO AUTORIZADO OBTENIDO / EJERCIDO

Ingresos

Impuestos $ 1,600,028.73 $ 1,559,448.87

Derechos 1,192,274.48 639,862.60

Contribuciones por mejoras 371,808.39 60,533.26

Productos 136,353.40 46,511.38

Aprovechamientos 794,212.63 508,380.15

Participaciones Federales 22,238,694.38 20,702,341.49

Otras Aportaciones 0.00 0.00

1 Otros ingresos 1,852,237.62 577,267.60

Total de Ingresos $ 28,185,609.63 $ 24,094,345.35

Egresos

Servicios personales $ 13,599,524.79 $ 9,147,906.41

Materiales y suministros 2,422,000.00 2,117,508.19

Servicios generales 8,744,084.84 9,218,446.02

Ayudas, subsidios y transferencias 450,000.00 1,321,449.88

Bienes muebles 0.00 33,199.98

Bienes inmuebles 0.00 0.00

Obra pública y acciones 0.00 6,955,457.46

Deuda pública 0.00 1,699,475.78

Convenio de colaboración administrativa 0.00 0.00

Previsión fiduciaria 0.00 390,060.52

Otros 2,940,000.00 0.00

Total de Egresos $ 28,155,609.63 $ 30,883,504.24

Resultado en Cuenta Pública $ 30,000.00 $ -6,789,158.89

1 Otros ingresos: Subsidio de alumbrado público $515,910.80 y otros ingresos $61,356.80. Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.



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Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados, aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:


Cuenta Pública 2010

APORTACIONES FEDERALES RAMO 33

CONCEPTO INGRESOS EGRESOS RESULTADO

Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)

$30,378,996.00 $29,224,890.22 $1,154,105.78

Intereses 0.00 0.00 0.00

Aportación de Beneficiarios 0.00 0.00 0.00

Otros 4,510,568.99 4,510,568.99 0.00

Subtotal 34,889,564.99 33,735,459.21 1,154,105.78

Remanentes de Ejercicios Anteriores 2,265,523.35 0.00 2,265,523.35

Total $37,155,088.34 $33,735,459.21 $3,419,629.13

Préstamo FISM (FAIS) $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00

Remanentes de Ejercicios Anteriores 0.00 0.00 0.00

Otros Ingresos (Intereses, Aportación de beneficiarios y otras aportaciones)

0.00 0.00 0.00

Total $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF)

$12,824,814.00 $12,824,814.00 $ 0.00

Intereses 0.00 0.00 0.00

Aportación de Beneficiarios 0.00 0.00 0.00

Otros 0.00 1,183,390.05 -1,183,390.05

Subtotal 12,824,814.00 14,008,204.05 -1,183,390.05

Remanentes de Ejercicios Anteriores 595,941.45 0.00 595,941.45

Total $ 13,420,755.45 $ 14,008,204.05 $ -587,448.60

Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.



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3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados

3.2.1. Ingresos Propios

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave, se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la normativa aplicable. De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 del Ayuntamiento, se determinó que contiene de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que permitieron evaluar su cumplimiento; además, el Ayuntamiento presentó evidencia de que periódicamente se verificó la relación que guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste. Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio 2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio, determinándose lo siguiente:

3.2.2. Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)

No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya informado a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.

Durante el año se ejerció un monto de $33,735,459.21, que representa el 96.69% del total de los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.

No se tiene evidencia si las obras y acciones realizadas con los recursos del fondo alcanzaron las metas programadas, esto debido a que el Ayuntamiento informó que no cuenta con la documentación comprobatoria, ya que esta resultó dañada por un evento meteorológico.

El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de Coordinación Fiscal.



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3.2.3. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF)

No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya informado a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.

Durante el año se ejerció un monto de $14,008,204.05, que representa el 109.23% del total de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.

No se tiene evidencia si las obras y acciones realizadas con los recursos del fondo alcanzaron las metas programadas, esto debido a que el Ayuntamiento informó que no cuenta con la documentación comprobatoria, ya que esta resultó dañada por un evento meteorológico.

Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $8,779,772.73 al rubro de seguridad pública, lo que representa el 62.68%.

Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $350,269.69 al rubro de obra pública, lo que representa el 2.50%.

Derivado de que no presentó la documentación comprobatoria que respalda la información contenida en al Cuenta Publica, no se pudo verificar el cumplimiento de los objetivos y metas de los Programas Aplicados, por lo que se determinaron las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.

3.3. Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno

3.3.1. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental

El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia. Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el



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incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Hueyapan de Ocampo, Ver.

3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno

La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado bajo debido a que no se ha propuesto ni implantado un sistema de control y evaluación interno, se ha tratado de implantar pero no se ha diseñado ninguna medida de control y evaluación y se han diseñado medidas de control y evaluación pero están pendientes de implementación y/o éstas no se cumplen o llevan a cabo.

3.4. Integración de la Deuda Pública La Cuenta Pública del Municipio de Hueyapan de Ocampo, Ver., registra Deuda Pública de ejercicios anteriores por un monto de $5,129,074.47. Esta obligación generó en el año intereses por $349,719.38, amortizándose en el mismo ejercicio la cantidad de $1,898,752.45, tal como se muestra a continuación:



INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA

ACREEDOR FECHA DE

CONTRATACIÓN MONTO

ORIGINAL

SALDO

INICIAL AL 1

DE ENERO

MONTO

AMORTIZADO

EN 2010

INTERESES

GENERADOS

EN 2010

SALDO AL 31

DE

DICIEMBRE

DE 2010

BANOBRAS Ejercicios anteriores

0.00 5,129,074.47 1,898,752.45 349,719.38 3,230,322.02

Total 5,129,074.47 1,898,752.45 349,719.38 3,230,322.02

Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.



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3.5. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio

El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Hueyapan de Ocampo, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:



INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO

CONCEPTO MONTO

Saldo inicial $ 11,330,133.90

Bienes Muebles:

Ingresos Municipales 1,448,456.55

FISM 0.00

FORTAMUN-DF 6,168,677.35

Bienes Inmuebles

Ingresos Municipales 3,118,000.00

FISM 0.00

FORTAMUN-DF 595,000.00

Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos 235,654.46

Bienes Muebles:

Ingresos Municipales 33,199.98

FISM 0.00

FORTAMUN-DF 202,454.48

Bienes Inmuebles

Ingresos Municipales 0.00

FISM 0.00

FORTAMUN-DF 0.00

Saldo final del periodo $11,565,788.36

Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.



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3.6. Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que

se Efectuaron

3.6.1. Actuaciones

La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Hueyapan de Ocampo, Ver., las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010. Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:



MUESTRA INGRESOS PROPIOS

CONCEPTO INGRESOS MUNICIPALES

Universo de Recursos Ejercidos $30,883,504.24

Muestra Auditada 8,099,114.71

Representatividad de la muestra 26.22%




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MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)

CONCEPTO FONDO INTERESES APORTACIÓN

DE

BENEFICIARIOS OTROS SUBTOTAL

REMANENTE

DE

EJERCICIOS

ANTERIORES

TOTAL PRÉSTAMO

FISM

Universo de Recursos Ejercidos

$29,224,890.22 $ 0.00 $ 0.00 $4,510,568.99 $33,735,459.21 $ 0.00 $33,735,459.21 $ 0.00

1Muestra Auditada 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Representatividad de la muestra

0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00%

1Muestra Auditada: no se revisó, porque la documentación comprobatoria resulto dañada por un evento meteorológico. Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.



MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)

CONCEPTO FONDO INTERESES APORTACIÓN

DE

BENEFICIARIOS OTROS SUBTOTAL

REMANENTE DE

EJERCICIOS

ANTERIORES TOTAL

Universo de Recursos Ejercidos

$ 12,824,814.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 1,183,390.05 $ 14,008,204.05 $ 0.00 $ 14,008,204.05

1Muestra Auditada 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Representatividad de la muestra

0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00%

1Muestra Auditada: no se revisó, porque la documentación comprobatoria resulto dañada por un evento meteorológico. Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.



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De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Hueyapan de Ocampo, la muestra de auditoría fue la siguiente:



MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA

CONCEPTO MONTO

Obra Pública Ejecutada $28,483,896.00

Muestra Auditada 27,580,913.00

Representatividad de la muestra 96.83%


Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de

Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios

número OFS/5836/10/2011, OFS/5837/10/2011, OFS/5838/10/2011, OFS/5839/10/2011,

OFS/5840/10/2011, OFS/5841/10/2011, OFS/5842/10/2011 y OFS/5843/10/2011, todos de fecha 20 de

octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro

del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en

dicho Pliego.

Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,

las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a

continuación.



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3.6.2. Observaciones

RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

CONCEPTO FINANCIERAS TÉCNICAS TOTAL

Observaciones 20 10 30

Recomendaciones 3 0 3

SUMA 23 10 33

(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.)

OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO

INGRESOS MUNICIPALES Observación Número: 074/2010/001

Según la información reportada en los estados financieros, entregados al H. Congreso del Estado; por el periodo del 01 de enero al 30 de septiembre de 2010, el Ayuntamiento obtuvo ingresos y efectuó egresos que abajo se detallan, sin embargo no presentaron la documentación comprobatoria a su gestión financiera que permita comprobar la razonabilidad de las cifras presentadas; misma que fue solicitada en orden de auditoría número OFS/2329/06/2011 de fecha 17 de junio de 2011, así como a través del oficio OFS/2770/06/2011 de fecha 29 de junio de 2011. INGRESOS CONCEPTO IMPORTE Impuestos $1,544,065.80 Derechos 564,813.60 Contribuciones 37,804.12 Productos 46,338.97 Aprovechamientos 506,284.21 Participaciones Federales 9,884,473.42 Otros Ingresos 242,721.00 TOTAL $12,826,501.12



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EGRESOS CONCEPTO IMPORTE Servicios Personales $6,270,558.17 Materiales y suministros 1,903,564.14 Servicios Generales 5,261,009.88 Ayudas, Subsidios y Tranf. 1,316,149.88 Bienes Muebles 26,000.00 Deuda Pública 617,319.48 TOTAL $15,394,601.55 FUNDAMENTO LEGAL:

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 116 fracción II.

Ley de Coordinación Fiscal Federal, Artículo 49 fracción III.

Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz.

Presupuesto de Egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010.

Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 26 fracciones I inciso b), c) y II inciso a), 33 fracción XXIX y 67 fracción III.

Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 6 fracción II inciso b), y 18 fracción XXIX.

Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 34, 36, 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV.

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de 2009.

Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ayuntamiento no observó la obligación de presentar la información de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio fiscal 2010, entendida como la actividad relacionada directamente con el ejercicio presupuestal de los ingresos, egresos y deuda pública, la administración, ministración, manejo, custodia y aplicación de los recursos financieros y bienes públicos, la ejecución de obra pública que realizó ese Ente Fiscalizable, así como de los recursos públicos



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utilizados para la ejecución de los objetivos contenidos en los planes y programas aprobados, de conformidad con las disposiciones antes invocadas, incumpliendo con las disposiciones legales aplicables.

Observación Número: 074/2010/002 Según la información contenida en los estados financieros de la Cuenta Pública del año 2010 entregada al H. Congreso del Estado el día 09 de mayo de 2011, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por $24,094,345.35, egresos por $30,883,504.24 y un sobreejercicio presupuestal por $6,789,158.89; lo que refleja de parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen que no se podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o modificado. FUNDAMENTO LEGAL:

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 134 primer párrafo.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309, 325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.

MOTIVACIÓN: Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos autorizado o modificado, conforme a los lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo en el erario público municipal. Observación Número: 074/2010/003

De acuerdo a balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, existen saldos en las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, mismos que no fueron recuperados y/o amortizados. CONCEPTO MONTO 1106-02-01002 $0.30 1106-02-01002 $0.30 1106-02-01003 56,823.04 1106-02-01007 24,716.75 1106-02-01008 63,339.00 1106-02-01009 395,000.00 1106-02-01010 42,936.09 1106-02-01011 51,172.42



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1106-02-01012 773,898.00 1106-02-01015 499,240.40 1106-02-01016 200,000.00 1106-03-01001 9,471.94 1106-03-01004 69,316.21 1106-04-01002 148,883.20 1106-04-01004 212.67 1106-04-01005 82,689.88 1106-04-01006 1,704.41 1106-04-01007 1,102.95 1106-05-01001 760.06 TOTAL $2,421,267.62 FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270 fracción I, 286, 287, 318, 387 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.

Observación Número: 074/2010/004 De acuerdo a balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, existen saldos en las cuentas de anticipos que abajo se indican, mismos que no fueron recuperados y/o amortizados, según se indica. CUENTA MONTO DE REFERENCIA 1108-02-01007 $15,000.00 1108-02-01008 10,000.00 1108-02-01009 20,000.00 1108-02-01010 48,900.00 1108-05-01002 28,750.00 TOTAL $122,650.00



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FUNDAMENTO LEGAL:



MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó, a través de la Tesorería la obligación de cuidar que la recuperación o amortización de los anticipos otorgados se hagan con exactitud y oportunidad. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 074/2010/005

De acuerdo a la balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, existen saldos por retenciones de ISR por honorarios profesionales y/o arrendamiento que no fueron enterados. CONCEPTO MONTO ISR NO RETENIDO 2103-02-01001 Retención 10% Honorarios $23,459.06 2103-02-01002 Retención IVA 10% 283.01 SUBTOTAL $23,742.07 2103-02-04001 Rosendo Cruz Fernández $575.00 2103-02-05001 Flavio Franyutti Hernández 172.23 2103-02-05002 Gabriel A. Fauregui Moreno 45.00 2103-02-05003 Álvaro Alejandro Lucho Ixba 50.00 TOTAL $842.23 Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma.

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 sexto párrafo y 143 sexto párrafo.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracción V, IX, X y XXX.



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Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272 fracción III, 286, 287, 387 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento como lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 074/2010/006

De acuerdo a balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, existen saldos por cuotas IPE que no fueron enteradas.

CONCEPTO MONTO RETENIDO 2103-04-01001 Descuento IPE empleados $150,643.39 2103-04-01002 Préstamo a corto plazo IPE 14,681.54 TOTAL $165,324.93

Esta inconsistencia no será solventada, hasta en tanto el Ayuntamiento presente evidencia de las aclaraciones efectuadas ante el Instituto de Pensiones del Estado y de la resolución emitida al respecto. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Pensiones del Estado de Veracruz, Artículos 3 fracción II, 15, 17 y 18.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, X y XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción IV y 392 fracción III.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no determinó y enteró correctamente las cuotas y aportaciones al Instituto de Pensiones del Estado.

Observación Número: 074/2010/007

De acuerdo a balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, existen sueldos por Impuestos sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de salarios en los meses que se enuncian a continuación, que no fueron enterados a la autoridad fiscal correspondiente.



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CONCEPTO MES MONTO 2103-01-01001 ISR Sueldos y Salarios enero-diciembre $927,135.36 2103-01-01003 Salarios Asimilados enero-diciembre 13,356.00 2103-01-01004 Retención Salarios Fafm enero-diciembre 42,638.70 TOTAL $983,130.06 Ejercicios Anteriores: 2103-01-01005 ISR nóminas 2009 enero-diciembre 1,801,591.15 2103-01-01006 Retención por asimilables enero-diciembre 150,215.06 TOTAL $1,951,806.21 FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y XXX.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272 fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.

MOTIVACIÓN: De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la fundamentación. Observación Número: 074/2010/008

De acuerdo a balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, existen saldos por depósitos otorgados en garantía que no fueron amortizados o recuperados durante el ejercicio.

CUENTA MONTO DE REFERENCIA 1301-01-01001 $34,998.00

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.

Código Hacendario Municipal, Artículos 270 fracción VII, 281, 387 y 392. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó La constitución de garantías a favor o a cargo de éste, así como su guarda y custodia. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.



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De acuerdo a balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, no depositaron al ORFIS el 5 al millar que retuvieron a los contratistas por $78,623.42, por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex, CIE 0451255 de Bancomer ó RAP 8405 de HSBC referencias 0007581, 075 2 ó 075 2, respectivamente, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del Estado. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral 1.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XIII y XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72 fracciones XX y XXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.

FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL

Observación Número: 074/2010/010 De acuerdo a balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, existen saldos en las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, mismos que no fueron recuperados y/o amortizados. CUENTA MONTO DE REFERENCIA 1106-03-02002 $129,862.44 1106-03-02012 1,229.02 1106-03-02013 150,000.00 1106-04-02001 277,046.44 1106-04-02003 510,035.02 1106-04-02004 339.95 1106-04-02007 3,000.00 1106-04-02008 (-143,750.00) 1106-04-02009 2,355,146.25 1106-04-02010 315,669.45 1106-04-02011 17,000.00 1106-04-02014 171,180.69



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1106-04-02016 1,645,642.22 1106-05-02001 4,471,684.77 TOTAL $9,904,086.25 FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.


MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.

Observación Número: 074/2010/011 De acuerdo a balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, existen saldos en las cuentas de Anticipos que abajo se indican, mismos que no fueron recuperados y/o amortizados. CUENTA MONTO DE REFERENCIA 1108-04-02002 $8,048.83 1108-04-02003 709.10 1108-04-02004 25,423.12 1108-04-02005 (-63,289.16) 1108-04-02006 126,373.54 1108-04-02007 87,589.46 1108-04-02008 44,344.58 1108-04-02009 673,073.44 1108-04-02010 34,783.13 1108-04-02011 115,896.00 1108-04-02013 (-192,365.98) 1108-04-02014 18,531.13 1108-04-02016 (-0.40) 1108-04-02018 728,126.92 1108-04-02020 293,968.64 1108-05-02001 1,236.73 TOTAL $1,902,449.08



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FUNDAMENTO LEGAL:



MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó, a través de la Tesorería la obligación de cuidar que la recuperación o amortización de los anticipos otorgados se hagan con exactitud y oportunidad. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.

Observación Número: 074/2010/012 De acuerdo a balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, existen saldos por Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de salarios en los meses que se enuncian a continuación, que no fueron enterados. CONCEPTO MES MONTO 2103-01-02001 ISR sueldos y salarios enero-diciembre $108,432.43 2103-01-02002 ISR sueldos 2008 enero-diciembre 69,666.68 TOTAL $178,099.11 FUNDAMENTO LEGAL:




MOTIVACIÓN: De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la fundamentación.

Observación Número: 074/2010/013 De acuerdo a balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento efectuó pagos por honorarios profesionales y/o arrendamiento y no enteraron el ISR correspondiente.



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CONCEPTO MONTO RETENIDO 2103-02-02001 Retención 10% Honorarios $5,680.39 2103-02-02002 Retenciones ISR 2010 (-23,509.65) 2103-03-02002 Deuda Interacciones 55,234.83 TOTAL $37,405.57

Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma.

FUNDAMENTO LEGAL:





De acuerdo a balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, no depositaron al ORFIS el 5 al millar retenido a los contratistas por $69,341.79, por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex, CIE 0451255 de Bancomer ó RAP 8405 de HSBC referencia 0007581, 075 2 ó 075 2, respectivamente, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del Estado. Como se indica: CONCEPTO MES MONTO 2103-06-02001 5 al millar enero-diciembre $69,341.79 2103-06-02002 5 al millar 2008 enero-diciembre 20,120.43 2103-06-02003 5 al millar 2009 enero-diciembre 31,972.24 2103-06-02004 5 al millar 2010 enero-diciembre (-72,952.49) TOTAL $48,481.97



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FUNDAMENTO LEGAL:




MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 074/2010/015

Según la información reportada en los estados financieros mensuales entregados al H. Congreso del Estado, por el periodo del 01 de enero al 30 de septiembre de 2010, el Ayuntamiento obtuvo ingresos y efectuó egresos que abajo se detallan, sin embargo no presentaron la documentación comprobatoria a su gestión financiera que permita comprobar la razonabilidad de las cifras presentadas; misma que fue solicitada en orden de auditoría número OFS/2329/06/2011 de fecha 17 de junio de 2011, así como a través del oficio OFS/2770/06/2011 de fecha 29 de junio de 2011. INGRESOS CONCEPTO IMPORTE Aportaciones Federales $20,252,664.00 Disponibilidad Inicial 0.00 Intereses sobre inversión 0.00 TOTAL $ 20,252,664.00 EGRESOS Obra agua potable $880,016.70 Obra Drenaje y Alcantarillado 2,400,305.22 Obra Urbanización Municipal 30,552.50 Electrificación Rural 518,415.78 Obra Infr. Educativa 291,214.83 Caminos Rurales 12,253,618.00 Estudios 110,200.00 Desarrollo Institucional 354,959.80 Gastos Indirectos para Supervisión 382,434.99 Comisiones Bancarias 5,588,585.30 TOTAL $22,810,303.12



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FUNDAMENTO LEGAL:


Ley de Coordinación Fiscal Federal, Artículos 33 y 49 fracción III.








MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ayuntamiento no observó la obligación de presentar la información de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio fiscal 2010, entendida como la actividad relacionada directamente con el ejercicio presupuestal de los ingresos, egresos y deuda pública, la administración, ministración, manejo, custodia y aplicación de los recursos financieros y bienes públicos, la ejecución de obra pública que realizó ese Ente Fiscalizable, así como de los recursos públicos utilizados para la ejecución de los objetivos contenidos en los planes y programas aprobados, de conformidad con las disposiciones antes invocadas, incumpliendo con las disposiciones legales aplicables.

FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS


De acuerdo a balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, existen saldos en las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, mismos que no fueron recuperados y/o amortizados. CUENTA MONTO DE REFERENCIA 1106-03-03001 $318,810.69



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1106-03-03002 21,745.51 1106-03-03003 (-134,377.99) 1106-04-03001 55,419.80 1106-04-03003 134,531.07 1106-04-03007 1,295,570.05 1106-04-03008 105,021.04 1106-04-03009 680,781.30 1106-04-03010 240,000.00 1106-04-03011 274,738.35 1106-04-03012 990,789.58 1106-04-03013 250,000.00 TOTAL $4,233,029.40 FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.


MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.

Observación Número: 074/2010/017 De acuerdo a balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento efectuó pagos por honorarios profesionales y/o arrendamiento y no enteraron el ISR correspondiente.

CONCEPTO MONTO ISR NO RETENIDO 2103-02-03001 Retención 10% Honorarios $5,669.67 2103-02-03002 Manuel Sánchez Huesca 10,000.00

TOTAL $15,669.67 Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma.



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FUNDAMENTO LEGAL:





De acuerdo a balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, existen saldos por Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de salarios en los meses que se enuncian a continuación, que no fueron enterados. CONCEPTO MES MONTO 2103-01-03001 ISR sueldos y salarios enero-diciembre $70,298.84 2103-01-03003 ISR sueldos 2010 enero 80,724.06 TOTAL $151,022.90 Ejercicios Anteriores: 2103-01-03002 ISR sueldos 2009 enero-diciembre 76,589.09 FUNDAMENTO LEGAL:




MOTIVACIÓN: De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la fundamentación.



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De acuerdo a balanza de comprobación Consolidada al 31 de diciembre de 2010, no depositaron al ORFIS el 5 al millar retenido a los contratistas por $28,794.69, por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex, CIE 0451255 de Bancomer ó RAP 8405 de HSBC referencia 0007581, 075 2 ó 075 2, respectivamente, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del Estado. Como se indica: CONCEPTO MES MONTO 2103-06-03001 5 al millar enero-diciembre $28,070.44 2103-06-03002 5 al millar 2008 enero-diciembre (-2,850.56) 2103-06-03003 5 al millar 2009 enero-diciembre 3,802.04 2103-06-03004 5 al millar 2010 enero-diciembre (-227.23) TOTAL $28,794.69 FUNDAMENTO LEGAL:




MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 074/2010/020

Según la información reportada en los estados financieros mensuales entregados al H. Congreso del Estado, por el periodo del 01 de enero al 30 de septiembre de 2010, el Ayuntamiento obtuvo ingresos y efectuó egresos que abajo se detallan, sin embargo no presentaron la documentación comprobatoria a su gestión financiera que permita comprobar la razonabilidad de las cifras presentadas; misma que fue solicitada en orden de auditoría número OFS/2329/06/2011 de fecha 17 de junio de 2011, así como a través del oficio OFS/2770/06/2011 de fecha 29 de junio de 2011. INGRESOS

CONCEPTO IMPORTE Aportaciones Federales $8,977,367.00 Disponibilidad Inicial 0.00



130

Intereses sobre inversión 0.00 TOTAL $8,977,367.00 EGRESOS CONCEPTO IMPORTE Urbanización Municipal $201,469.69 Infraestructura Productiva Rural 148,800.00 Gastos Indirectos para Supervisión 450,561.03 Seguridad Pública Municipal 2,258,056.34 Fortalecimiento Municipal 2,258,056.34 Protección y Preservación Ecológica 17,000.00 Bienes Muebles 165,789.68 Estímulos a la Educación. 76,698.55 Comisiones Bancarias 6,537.39 TOTAL $5,582,969.02 FUNDAMENTO LEGAL:


Ley de Coordinación Fiscal Federal, Artículos 37 y 49 fracción III.










131

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ayuntamiento no observó la obligación de presentar la información de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio fiscal 2010, entendida como la actividad relacionada directamente con el ejercicio presupuestal de los ingresos, egresos y deuda pública, la administración, ministración, manejo, custodia y aplicación de los recursos financieros y bienes públicos, la ejecución de obra pública que realizó ese Ente Fiscalizable, así como de los recursos públicos utilizados para la ejecución de los objetivos contenidos en los planes y programas aprobados, de conformidad con las disposiciones antes invocadas, incumpliendo con las disposiciones legales aplicables.

OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.

INGRESOS MUNICIPALES

Observación Número: 074/2010/021 Obra número: 400 Descripción de la Obra: Construcción salón de usos múltiples. Ubicación: Zapoapan de Amapan.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14 fracción

II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41 y 46. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45

fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado

de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30



132

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 074/2010/022 Obra número: 401 Descripción de la Obra: Construcción salón de usos múltiples. Ubicación: Norma.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14 fracción

II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 46 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45


de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30. MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.



133

Observación Número: 074/2010/023 Obra número: 402 Descripción de la Obra: Rehabilitación camino La Gloria Huitepetl - Santa Rosa Cintepec. Ubicación: La Gloria Huiltepetl

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Así mismo se encontró incompleto el finiquito de obra. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada con operación deficiente, debido a que en la secciones del camino en las que no existe revestimiento se encuentra en malas condiciones de transito. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un monto de referencia de $34,576.98, por diferencia de precios unitarios, mismo que se describe en el siguiente cuadro:

CONCEPTO (1)

UNIDAD DE

MEDIDA (2)

PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO.

(3)

VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO.

(4)

IMPORTE PAGADO POR

EL AYTTO. (5)

PRECIO UNITARIO

VERIFICADO POR EL

AUDITOR (6)

VOLUMEN VERIFICADO

POR EL AUDITOR

(7)

IMPORTE DETERMINADO

POR EL AUDITOR

(8)

MONTO DE REFERENCIA

(9)=(5)-(8)

Acarreo en camión material para revestimiento, 1er. Kilometro, en pavimento, incluye suministro del material de banco.

M3 $ 25.75 4,061.00 $ 104,570.75 $ 18.41 4,061.00 $ 74,763.01 $ 29,807.74

SUBTOTAL $ 29,807.74

IVA $ 4,769.24

TOTAL $ 34,576.98



134

FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13

fracción III, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 45, 46, 54, 57 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45

fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido; establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas respectivos, además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 074/2010/024 Obra número: 403 Descripción de la Obra: Construcción aula (s) de cómputo en telebachillerato. Ubicación: Cuatotolapan estación.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas



135

(cuadro comparativo), acta de adjudicación o fallo y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 32, 36

párrafo tercero, 41, 46 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45


de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30. MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.

FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Observación Número: 074/2010/027 Obra número: 004 Descripción de la Obra: Rehabilitación sistema de drenaje sanitario. Ubicación: Coyolito.

Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:



136

Terminada sin operar, debido a que no se ha realizado la planta de tratamiento de las aguas residuales, por lo que no se han conectado los usuarios. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 54, 56, 57 y

61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45

fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen que los contratantes entregarán oportunamente a quien deba operar la obra, los planos actualizados, las normas y especificaciones que fueron aplicadas en la ejecución, los manuales, instructivos de operación, conservación y mantenimiento correspondientes, así mismo se establece que los contratantes que tienen una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas respectivos.

Observación Número: 074/2010/029 Obra número: 008 Descripción de la Obra: Rehabilitación calle (s) 2da. Etapa drenaje. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada con operación deficiente, debido a que las calles que fueron rehabilitadas de la obra se encuentran en mal estado. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,

54 y 57. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.



137

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.


MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido; establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista. Observación Número: 074/2010/030 Obra número: 009 Descripción de la Obra: Rehabilitación camino Tamaulipas- carretera federal (Guardaganado). Ubicación: Tamaulipas

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, programas de: Ejecución de obra, maquinaria y/o equipo complementario, mano de obra y suministro de materiales. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la supervisión interna. Así mismo se encontraron incompletos los siguientes documentos: Pólizas de cheques y comprobación de gastos (facturas y listas de raya). Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra completo, no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma, determinándose un monto de referencia de $ 23,237.00, que representa el costo total de la obra.



138


fracción II, 30 fracción II, 56, 58, 60 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45


Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1 fracción X y 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 074/2010/039 Obra número: 060 Descripción de la Obra: Rehabilitación camino Coyol de González - El Nacaxtle. Ubicación: El Nacaxtle

Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada con operación deficiente, debido a que presenta encharcamientos en tramos aislados del camino. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,

54 y 57. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.



139

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.


MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido; establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.

Observación Número: 074/2010/040 Obra número: 064 Descripción de la Obra: Introducción de sistema de drenaje sanitario col. Obrera Juan Díaz Covarrubias y Santa Catalina. Ubicación: Juan Díaz Covarrubias.

Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que falta la conexión del sistema de drenaje. FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III;

53 y 54. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45



MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de cumplimiento otorgada por el contratista.



140

Observación Número: 074/2010/042 Obra número: 067 Descripción de la Obra: Rehabilitación puente vehicular acceso Pueblo nuevo. Ubicación: Pueblo nuevo

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, evidencia de la calificación del presupuesto contratado y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un monto de referencia de $ 19,873.98, por diferencia de precios unitarios, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO (1)

UNIDAD DE

MEDIDA (2)

PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO.

(3)

VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO.

(4)

IMPORTE PAGADO POR EL AYTTO.

(5)

PRECIO UNITARIO

VERIFICADO POR EL

AUDITOR (6)

VOLUMEN VERIFICADO

POR EL AUDITOR

(7)

IMPORTE DETERMINADO

POR EL AUDITOR

(8)

MONTO DE REFERENCIA

(9)=(5)-(8)

Concreto premezclado, resistencia normal vaciado con carretilla y botes f'c= 200 kg/cm2 revenimiento de 10 cm. agregado máximo 3/4" en trabes y losas.

M3 $1,980.77 9.66 $19,134.24 $1,646.22 9.66 $15,902.49 $3,231.75

Concreto premezclado, resistencia normal vaciado con carretilla y botes f'c= 150

M3 $1,862.86 35.44 $66,019.76 $1,470.62 35.44 $52,118.77 $13,900.99



141

kg/cm2 revenimiento de 10 cm. agregado máximo 3/4" en columnas y muros.

SUBTOTAL $ 17,132.74

IVA $ 2,741.24

TOTAL $ 19,873.98


fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 46, 50 y 61. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45


de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2.1 fracción XXIV, 30, 31, 32 y 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y XIII.

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.

3.6.3. Recomendaciones

Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:

Recomendación Número: 074/2010/001 CI Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género, conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.



142

Recomendación Número: 074/2010/002 CI

No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables. Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de Armonización Contable.

Recomendación Número: 074/2010/003 CI No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que la administración saliente no proporcionó o requisito la totalidad de los anexos de acuerdo a los lineamientos para la entrega recepción de la administración. Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.

3.7. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas 2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.



143

4. CONCLUSIONES

Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el Municipio de Hueyapan de Ocampo. Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Hueyapan de Ocampo, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones. Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de Hueyapan de Ocampo, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Municipio de Hueyapan de Ocampo, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.

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MUNICIPIO DE HUEYAPAN DE OCAMPO, VER. FISCALIZACIÓN DE …€¦ · diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Hueyapan de Ocampo, Ver. en la que se estimó que recibiría