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2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
NIIF Plenas NIIF Pymes Desde la experiencia
Nstor A. Jimnez
Celular 3155003650
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Contador pblico de la Universidad Externado de Colombia
Especialista en Finanzas Corporativas Escuela de Ingeniera de Antioquia
Experto en Normas Internacionales de Informacin Financiera Universidad
Complutense de Madrid (Espaa)
Experto en Instrumentos Financieros y Mercados de Valores Universidad
Complutense de Madrid (Espaa).
Certificado en Estandares Internacionales de Informacin Financiera del ACCA
(Association of Chartered Certified Accountants of England).
Socio de la firma de contadores GRANT THORNTON FAST & ABS Auditores y
Consultores y Director del rea de servicios a empresas en implementacin de
los Estndares Internacionales de contabilidad e informacin financiera.
Asesor en NIIF de: Almacenes xito S.A., Panamericana S.A., DHL, Sancho,
Almacenes la 14, Conalvias S.A., Auteco, Avon, BIO, Compaa de Jesus,
Grupo Ethus, EPM, Grupo ISA, Uniflor S.A, Grupo VAS, entre otros.
Nstor Alberto Jimnez Jaimes
3155003650
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Objetivos
Dar a conocer los
aspectos de relevancia e
impacto por la adopcin de
las NIIF y un anlisis
general comparativo con
NIIF Pymes
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Agenda
Conceptos generales del enfoque NIIF (y NIIF Pymes)
Nuevos conceptos NIIF y comparacin NIIF Pymes
Efecto e impactos por la adopcin NIIF (y NIIF Pymes)
Implementando las NIIF (y NIIF Pymes)
Convirtiendo el balance inicial a NIIF (y NIIF Pymes)
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Agenda
Conceptos generales del enfoque NIIF (y NIIF Pymes)
Nuevos conceptos NIIF y comparacin NIIF Pymes
Efecto e impactos por la adopcin NIIF (y NIIF Pymes)
Implementando las NIIF (y NIIF Pymes)
Convirtiendo el balance inicial a NIIF (y NIIF Pymes)
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 6
Aspectos generales Qu son las NIIF IFRS (ingls)?
Pronunciamientos tcnicos que exigen seguir
prcticas contables aceptables por los usuarios y por los preparadores de informacin financiera en un mbito internacional
El objetivo de la emisin de las NIIF es establecer requisitos para el:
de informacin de hechos econmicos que se reflejan en los estados financieros de propsito
general.
Reconocimiento
Medicin
Presentacin, y
Revelacin
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Aspectos generales Estndares vigentes
28 NIC
13 NIIF
8 SIC
16 IFRIC
35 Secciones
(en revisin)
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Inversionistas: Riesgos y su rentabilidad
Prestamistas y otros acreedores: Riesgo de
su crdito y su rentabilidad
No estn dirigidos principalmente a otros tipos de
usuarios como la gerencia, reguladores, pblico en
General, pero les puede ser til.
Responsable de prepararlos y presentarlos
Administracin de la Compaa
Marco conceptual Principales usuarios de la informacin financiera
general
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Suministrar informacin sobre la entidad que informa que sea til a
inversores, prestamistas y otros
acreedores existentes y potenciales
para tomar decisiones sobre el
suministro de recursos a la entidad
Esta informacin ayuda a los usuarios a evaluar las perspectivas de entrada
de efectivo neta futura a la entidad
Es informacin para necesidades de informacin comn no especfica
Marco conceptual Objetivo de la informacin financiera de propsito
general
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Marco conceptual Objetivo de la informacin financiera de propsito
general
Proporcionan informacin sobre:
i) La situacin financiera de la entidad
ii) Efecto de las transacciones y otros sucesos
que cambian los recursos econmicos y los
derechos de los acreedores
iii) La medida en que la gerencia y Junta han
cumplido eficiente y eficazmente con sus
responsabilidad en el uso de los recursos de
la entidad
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Representacin fiel
Marco conceptual Caractersticas cualitativas fundamentales
Relevancia
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Comprensibilidad
Oportunidad
Verificabilidad
Comparabilidad
Marco conceptual Caractersticas cualitativas de mejora
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Marco conceptual Elementos de los estados financieros
De la situacin financiera:
Activos Recurso
controlado
Sucesos
pasados
Pasivos
Patrimonio, neto
Obligacin
presente
Sucesos
pasados
Desprende de
beneficios econmicos
Valor residual de los activos una
vez deducidos los pasivos
Beneficios
econmicos futuros
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 14
Marco conceptual Elementos de los estados financieros
De resultados:
Ingresos Incremento de
beneficios econmicos
Costos y gastos Disminucin de los
beneficios econmicos
Resulta en disminucin
del patrimonio
Resulta en un incremento
en el patrimonio
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1. Sea Probable la entrada o salida de beneficios
2. Sea Medible fiablemente
Incorporar en los estados financieros
un hecho econmico
Marco conceptual Criterios de reconocimiento
Transferencia de riesgos y beneficios
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Estos nuevos conceptos conlleva a
romper paradigmas
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Costo histrico
Contabilidad para impuestos
Informacin sesgada
Informacin limitada
Reglas rgidas
Lo que dice la norma
Forma sobre esencia
..
Rompiendo paradigmas
Valor razonable
Contabilidad para decisiones
Informacin transparente
Informacin completa
Principios
Uso del juicios
Realidad econmica
.
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Rompiendo paradigmas
Valor razonable
Contabilidad para decisiones
Informacin transparente
Informacin completa
Principios
Uso del juicio
Realidad econmica
.
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Agenda
Conceptos generales del enfoque NIIF (y NIIF Pymes)
Nuevos conceptos NIIF y comparacin NIIF Pymes
Efecto e impactos por la adopcin NIIF (y NIIF Pymes)
Implementando las NIIF (y NIIF Pymes)
Convirtiendo el balance inicial a NIIF (y NIIF Pymes)
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 20
Marco Conceptual
NIIF Plenas y
Pymes
comparten el
mismo MC
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 21
Inventarios NIC 2
Descuentos, rebajas, bonificaciones en compras disminuye el costo de compra
Los descuentos por pronto pago son un menor valor del costo de compra
Ciertos repuestos son PPE
Asignacin de costos fijos por nivel normal de produccin
LIFO no es aceptado
Ajuste al VNR
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Inventarios Seccin 13 Pymes
IGUAL
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Propiedades, planta y equipo NIC 16 Costo de compra se reconoce neto de
descuentos, rebajas y similares
Valoracin al costo o costo revaluado basado en avalo tcnico
Vida til de los activos de acuerdo con su realidad econmica y por componentes
Mayor uso de valores residuales
Anlisis de prdidas de valor
Activos que no se van a usar se retiran
Lo que no genere beneficios econmicos es gasto
Reconoce costos de desmantelamiento
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Propiedades, planta y equipo seccin 17 Pymes
NO PERMITE
COSTO
REVALUADO
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Propiedades de inversin NIC 40 Nuevo Concepto
Son inmuebles entregados
en arrendamiento operativo o que estn
para obtener rentas, plusvalas o ambas,
en lugar de para: (a) su uso en la
produccin o suministro de bienes o
servicios, o bien para fines
administrativos; o (b) su venta en
el curso ordinario de las operaciones
Se valoran a valor razonable afectando los
resultados del perodo
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Propiedades de inversin Seccin 16 Pymes
IGUAL
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Financiero Operativo
Transferencia sustancial de riesgos y
ventajas inherentes al activo
No hay transferencia de riesgos y
ventajas inherentes al activo
Prima la realidad sobre la forma del contrato
Prdidas por obsolescencia
Prdidas por capacidad ociosa
Cambios en el desempeo
Cambios por variaciones
econmicas
Riesgos Beneficios
e Expectativa de una operacin
rentable
Ganancias por revalorizacin
Ganancia por realizacin de un valor
residual
Arrendamientos NIC 17 Clasificacin
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Arrendamientos NIC 17 Tratamiento contable
Arrendatario Arrendador
Financiero
Reconoce un activo (PPE) y
un pasivo
Las cuotas abona capital y
costo financiero
Reconoce un deudor
(prstamos)
Las cuotas que recibe
disminuye el saldo deudor y
un ingreso financiero
Operativo
No hay activos ni pasivo
Hay gasto o costo por
arriendo
Activo segn naturaleza
Hay ingreso por arriendo
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Arrendamientos - Seccin 20 Pymes
IGUAL
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 30
Intangibles y activos diferidos NIC 38 Costo de compra se reconoce neto de
descuentos , rebajas y similares
Vida til de los intangibles de acuerdo con su realidad econmica, pueden tener vida til
definida o indefinida (no se amortizan pero se
realiza anlisis de prdida de valor)
Activos que no se van a usar se retiran
Solo se mantienen si van a generan beneficios econmicos futuros
Erogaciones de investigacin son gasto y de desarrollo activo
Publicidad, mantenimiento, capacitacin, intangibles formados, entre otros no son
activos
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Activos Intangibles Seccin 18
Erogaciones de desarrollo son gasto
Todos los intangibles se
amortizan
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Ingresos NIC 18
Solo lo ser si est relacionado con un bien o servicio entregado
Se reconoce neto (de descuentos, rebajas) y como si fuera de contado, la diferencia es
ingreso financiero
Si hay partidas para un tercero no ser ingreso pass through
Separar si se es agente o principal para el caso de comercializadores
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Ingresos Seccin 23 Pymes
IGUAL
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Se reconocen beneficios de largo plazo (prima de antigedad) desde la fecha de
ingreso mtodo de unidad de crdito proyectada)
Se reconoce el 100% de las pensiones descontada a tasas de bonos de bajo
riesgo
Se reconocen beneficios por terminacin (indemnizaciones) cuando se decide la
terminacin
Beneficios a los empleados NIC 19
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Beneficios a los empleados Seccin 28 Pymes
El mtodo de reconocimiento de beneficios a largo plazo
utiliza un mtodo ms
simple sin necesidad de
hacer proyecciones
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 36
Cuentas por cobrar NIIF 9
De largo plazo sin inters o bajo inters se valoran al valor actual con base en
tasas de mercado
Si cobra tasa de inters de mercado se valora con base en la TIR
Solo se mantienen si va a generar efectivo u otro instrumento financiero
Anticipos para compras de mercanca o PPE se trasladan a esas cuentas
Provisin de cartera bajo modelo prdida incurrida
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Cuentas por cobrar Seccin 11 Pymes
Da la opcin de usar NIIF 9
En trminos generales es
IGUAL
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Costos por prstamos y moneda extranjera NIC 23 y 21
Se permite capitalizar solo en PPE si el activo es apto (requiere un tiempo
sustancial para estar listo para su uso)
Todos los dems son gastos
La diferencia en cambio va a resultados siempre
Moneda funcional puede ser diferente de la local
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Costos por prstamos y moneda extranjera Seccin 25 y 30 Pymes
Todos los costos por prstamos son gastos
Moneda extranjera es
IGUAL
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Plantaciones y animales - Activos biolgicos NIC 41
Se valoran a valor razonable (mercado) o por el valor presente de los flujos de caja
La valoracin afecta los resultados como ganancia o prdida
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 41
Plantaciones y animales Activos biolgicos Seccin 34 Pymes
Similar pero no tan
exigente en el uso
del valor razonable
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 42
Contratos de construccin NIC 11
Son contratos donde la empresa es contratada para realizar una obra
especifica a cambio de una remuneracin
Los ingresos y costos de cada contrato se reconocen por el mtodo del % de
terminacin o % de avance independiente
de la forma de facturacin
Contratos de administracin delegada solo si es un agente
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Contratos de construccin Seccin 23 Pymes
IGUAL
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Pasivos financieros y Cuentas por pagar NIIF 9 Los saldos de proveedores y acreedores de corto plazo se mantienen al nominal del saldo
acreedor
Si existen saldos que se espera pagar en el largo plazo se debe valorar con base en tasa de
mercado determinadas a la fecha de origen del
saldo acreedor
Los saldos por pagar a socios o accionistas solo lo sern si hay intencin de pago
Obligaciones financieras se valoran a la TIR de la deuda incluyendo flujos de salida por
costos de transaccin
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Pasivos financieros y Cuentas por pagar Seccin 22 Pymes
En trminos generales
es IGUAL
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Instrumentos financieros de patrimonio NIC 32
Solo ser patrimonio si no existe un
compromiso de devolver el dinero, de lo
contrario ser pasivo, caso de cooperativas y
fondos de empleados
Los costos de transaccin asociados con la emisin o recompra de acciones se cargan al
patrimonio
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Instrumentos financieros de patrimonio Seccin 22 Pymes
En trminos generales
es IGUAL
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 48
Presentacin de EF NIC 1, 7, NIIF 8
Debe presentar un estado de resultados integral (ORI) separado del
estado de cambios en el patrimonio
Debe presentar informacin por segmentos
Debe presentara informacin de ganancia por accin en el estado de
resultados
Amplias y detalladas revelaciones en notas
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 49
Presentacin de EF Seccin 3 a 7 Pymes
No exige presentar
informacin por
segmentos ni
resultados por
accin o cuota
Revelaciones limitadas
(menores)
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Se reconocen por el efecto en el impuesto de renta de las diferencias temporarias
Diferencias temporarias son las divergencias entre cifras NIIF del balance y bases fiscales de
activos y pasivos
Si se revierten, que generan en un futuro o mayor o menor pago de impuesto de renta
implica reconocer impuesto diferido activo y
pasivo
Impuesto diferido NIC 12
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Impuesto diferido Seccin 29 Pymes
IGUAL
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Agenda
Conceptos generales del enfoque NIIF (y NIIF Pymes)
Nuevos conceptos NIIF y comparacin NIIF Pymes
Efecto e impactos por la adopcin NIIF (y NIIF Pymes)
Implementando las NIIF (y NIIF Pymes)
Convirtiendo el balance inicial a NIIF (y NIIF Pymes)
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 53
Adopcin IFRS
Cifras financieras
Tecnologa TI
Personal
Procesos y controles
Reportes Financieros
Impuestos tasa efectiva
Comunicacin
Negocios
Impacta toda la empresa
Efecto e impactos generales de la adopcin de las NIIF
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 54
Adopcin IFRS
Cifras financieras
Procesos y controles
Reportes Financieros
Efecto e impactos generales de la adopcin de las IFRS
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 55
Impacto en las cifras financieras
Nuevos criterios contables basado en la realidad econmica
ndices financieros
Partidas del balance inicial afectadas
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 56
Impacto en las cifras financieros ndices financieros
Al cambiar las cifras, cambian todos los indicadores (menos los de caja)
No hay un comn denominador: algunos mejoran otros desmejoran, otros pueden
mantener levemente similar
Desempeo es diferente anlisis diferente
Revisin de compromisos por acreencias financieras u otros (covenants)
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 57
Adopcin IFRS
Cifras financieras
Procesos y controles
Reportes Financieros
Efecto e impactos generales de la adopcin de las IFRS
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Estados Financieros
IFRS
Criterios de reconocimiento y
Medicin
Manual Polticas Contables bajo
IFRS
Amplias revelaciones
Comunicacin oportuna e
integral Negocios y
hechos realizados
reas de negocios
y de apoyo
Nuevas cifras Nuevos ndices
Covenants
Tipo de contratos y de negocios
Reportes Financieros
Impacto en los reportes financieros
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 59
Impacto en los reportes financieros
Nuevos reportes (segmentos)
Forma diferente de acumular y presentar cierta informacin
Mayor cantidad de datos e informacin para revelaciones en notas
Evaluacin del desempeo de la empresa
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 60
Adopcin IFRS
Cifras financieras
Tecnologa TI
Procesos y controles
Reportes Financieros
Efecto e impactos generales de la adopcin de las IFRS
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Estados Financieros IFRS, Tax
Criterios de reconocimiento
y Medicin
Manual Polticas Contables bajo
IFRS
Amplias revelaciones
Comunicacin oportuna e
integral Negocios y
hechos realizados
reas de negocios
y de apoyo
Nuevas cifras Nuevos
indicadores
TI Captura
TI Almacena
Tecnologa TI
TI Procesa
TI Integra
TI Consulta
TI Calcula
TI Registra
TI Valida
TI Acumula
Manual Polticas bajo tres (2) bases
TI Provee Notas
TI Genera
Impacto en tecnologa
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 62
Impacto en TI Nuevo proyecto TI
Software robusto
Permita manejo de varios libros (IFRS, fiscal)
Permita el bodegaje de nuevos datos desde la fuente
Permita nuevos clculos y valoraciones
Permita generar nuevos reportes y revelaciones
Flexibilidad del software
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 63
Adopcin IFRS
Cifras financieras
Procesos y controles
Reportes Financieros
Negocios
Personal
Efecto e impactos generales de la adopcin de las IFRS
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Entiende Estados Financieros bajo
IFRS
Evala la gestin bajo
IFRS
Apoya la toma decisiones
basado en IFRS
Evalan implicaciones
bajo IFRS
Evala cambios en el negocio
Personal y negocios reas de
negocios y de
apoyo
Realizan Negocios y
hechos
Comunicacin oportuna e
integral
Entiende implicaciones de
negocios bajo IFRS
Impacto en personal y negocios
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 65
Adopcin IFRS
Cifras financieras
Reportes Financieros
Procesos y controles
Efecto e impactos generales de la adopcin de las IFRS
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Procesos y controles
Impacto en procesos y controles
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
CMO? Documenta los negocios que
realiza
Reporta al sistema de
informacin
Controla la integridad y veracidad
Valida
Mantiene actualizado el
Manual Contable
Como mantiene y almacena la informacin
Calcula datos
Incorpora
Procesa
Genera
Verifica
Asegura
Impacto en procesos y controles
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 68
Adopcin IFRS
Cifras financieras
Procesos y controles
Reportes Financieros
Tributarios
Efecto e impactos generales de la adopcin de las IFRS
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 69
Otros impactos
Presupuestos ajustados al nuevo modelo de medicin
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 70
Qu pasar con los impuestos?
Por ahora no cambian las normas tributarias
por tanto:
No afectara impuesto de renta pero: cifras fiscales que provienen de la
contabilidad
Puede conllevar reservas adicionales por depreciaciones en exceso
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Complejidad de implementacin
Imp
acto
fin
an
cie
ro
+
- - +
Grupos
econmicos
(NIC 27/28, SIC 12)
Arrendamientos
- leasing
(NIC 17)
Pasivos laborales
(NIC 19)
Propiedades,
planta y equipo
(NIC 16)
Impairment de
activos
(NIC 36)
Deudores
(NIC 39)
Reconocimiento
de ingresos
(NIC 18)
Intangibles y
diferidos (NIC
38)
Adopcin inicial
(NIIF 1)
Presentacin de
los estados
financieros
(NIC 1, 30 y 7)
Impuesto diferido
(NIC 12)
Saldos socios
(NIC 39)
Derivados
(NIC 39/
NIC32)
Provisiones
(NIC37)
Instrumentos
Financieros
(NIC 39/ NIC32)
Inventarios
(NIC 2)
Efectivo y
cuentas por
pagar (NIC 39)
Otros
activos
Concesin IFRC 12
Anlisis de reas de mayor impacto Cuentas del balance inicial afectadas
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Agenda
Conceptos generales del enfoque NIIF (y NIIF Pymes)
Nuevos conceptos NIIF y comparacin NIIF Pymes
Efecto e impactos por la adopcin NIIF (y NIIF Pymes)
Implementando las NIIF (y NIIF Pymes)
Convirtiendo el balance inicial a NIIF (y NIIF Pymes)
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650 2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Asignacin de un equipo de trabajo dedicado al proyecto con un lder
Personal conocedor del tema NIIF
Preparacin y capacitacin previa y en el desarrollo
Apoyo de la alta gerencia y Junta
Participacin de todas las reas segn temas que le corresponden
Cronograma detallado con fases - monitoreo
Entendimiento de los negocios y operaciones de la compaa
Plan de implementacin Aspectos clave
Lo ayudamos a decidir mejor
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Definicin de las polticas contables bajo IFRS para los hechos econmicos de la empresa
Plan del ajuste al software o bsqueda de uno nuevo (apoyo personal de TI)
Durante el proceso de implementacin se requiere gestionar la contabilidad local y la nueva IFRS
Manejo del cambio empresarial
Necesidad de mantener sistema permanente de actualizacin por los cambios en las normas
Plan de implementacin Aspectos clave
Lo ayudamos a decidir mejor
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Metodologa para el proyecto F
as
es
Adaptacin y Diagnstico Implementacin Seguimiento
Eta
pas
Valo
raci
n d
e
imp
acto
s
Impuestos
Sistema contable
Estados financieros
Software
Sistema de comunicacin
Procesos y control interno
Recurso Humano y entrenamiento
Comunicaciones
Negocios
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Actividades a desarrollar Fase I de la Etapa adaptacin y diagnstico
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Actividades a desarrollar Fase II de la Etapa adaptacin y diagnstico
2013 Nstor A. Jimnez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Actividades a desarrollar Etapa de implementacin
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Actividades a desarrollar Etapa de seguimiento
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Resumen de las normas NIIF IFRS aplicables a la Compaa
Comparativo (diferencias y semejanzas) aplicable a la Compaa entre las NIIF y el anterior modelo contable.
Resumen de impactos contables globales Resumen de impactos financieros globales Resumen de ajustes requeridos al sistema de control
interno contable
Impactos esperados en TI (software) Diagnstico Plan y estrategias para la implementacin Requerimientos de expertos Plan de accin Manual de polticas contables bajo NIIF
Metodologa para el proyecto Informes del proyecto
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Requerimientos para el software bajo NIIF Estados financieros bajo nuevo modelo con soportes Informe de conciliaciones entre el modelo anterior y el
nuevo modelo
Recomendaciones acerca de las mejores prcticas contables mundiales y de la industria y sus efectos
Informe final del proceso realizado junto con sus soportes
Memorando tcnicas de los anlisis y decisiones adoptadas
Modelos de planillas y programas usados en la conversin
Actas de reuniones durante el proyecto Material de las capacitaciones
Metodologa para el proyecto Informes del proyecto
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Agenda
Conceptos generales del enfoque NIIF (y NIIF Pymes)
Nuevos conceptos NIIF y comparacin NIIF Pymes
Efecto e impactos por la adopcin NIIF (y NIIF Pymes)
Implementando las NIIF (y NIIF Pymes)
Convirtiendo el balance inicial a NIIF (y NIIF Pymes)
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Estado actual en Colombia
Ley 1314 de 2009
Circular 14 de 2012 SF
Circular 115-002 de 2012 SS
Decreto 2784 de 2012
.
Circular 115-001 de 2013 SS
Decreto 1851 de 2013
Circular 115-000005 de 2013 SS
.Superintendencias.
Establece tres grupos para
la adopcin
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Estado actual en Colombia
Grupo 1:
a) Emisores de valores: Entidades que tengan valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores -RNVE- en los trminos del artculo 1.1.1.1.1. del Decreto nmero 2555 de 2010;
b) Entidades de inters pblico;
c) Entidades que no estn en los incisos anteriores y que cumplan con los siguientes parmetros:
1. Planta de personal mayor a doscientos (200) trabajadores, o
2. Activos totales superiores a 30.000 salarios mnimos legales mensuales vigentes (SMLMV), y
3. Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:
i) Ser subordinada o sucursal de una compaa extranjera que aplique NIIF plenas;
ii) Ser subordinada o matriz de una compaa nacional que deba aplicar NIIF plenas;
iii) Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o ms entidades extranjeras que apliquen NIIF plenas.
iv) Realizar importaciones o exportaciones que representen ms del cincuenta por ciento (50%) de las compras o de las ventas, respectivamente.
Preparacin
obligatoria
Balance de
apertura
Perodo de
transicin
ltimos EF
GAAP local
1er perodo
oficial NIIF
1er reporte
oficial NIIF
2013 1 Enero/2014 2014 31/12/2014 2015 31/12/2015
NIIF Plenas
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Estado actual en Colombia
Grupo 2: a) Entidades con activos superiores a 30.000 SMLMV o con ms de 200 empleados y que no cumplan
con los requisitos del literal c) del grupo 1; b) Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV o que tengan entre 11 y 200 empleados y que
no sean emisores de valores ni entidades de inters pblico; y c) Microempresas con activos de no ms de 500 SMLMV o 10 empleados y cuyos ingresos brutos 48
anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV. Dichos ingresos brutos son los ingresos correspondientes al ao gravable inmediatamente anterior al periodo sobre el que se informa.
Preparacin
obligatoria
Balance de
apertura
Perodo de
transicin
ltimos EF
GAAP local
1er perodo
oficial NIIF
1er reporte
oficial NIIF
2014 1 Enero/2015 2015 31/12/2015 2016 31/12/2016
NIIF Pymes
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Estado actual en Colombia
Grupo 3: a) Personas naturales o jurdicas que cumplan los criterios establecidos en el Artculo 499 del Estatuto
Tributario (ET) y normas posteriores que lo modifiquen. Para el efecto, se tomar el equivalente a unidades de valor tributario (UVT), en salarios mnimos legales vigentes.
b) Microempresas con activos de no ms de 500 SMLMV o 10 empleados que no cumplan con los requisitos para ser incluidas en los grupos 1 y 2 ni en el literal anterior.
Preparacin
obligatoria
Balance de
apertura
Perodo de
transicin
ltimos EF
GAAP local
1er perodo
oficial Nuevo
1er reporte
oficial Nuevo
2013 1 Enero/2014 2014 31/12/2014 2015 31/12/2015
Modelo especial Micro
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Adopcin por primera vez de las IFRS Transicin Cuentas Disponible NIIF 9
Inversiones NIIF 9 NIC 10 - 27 - 28NIIF 11
Deudores NIIF 9 NIC 12 NIC 18
Inventarios NIC 2 NIC 41 NIC 11
Gastos Pagados x anticipadoNIC 38
Cargos Diferidos NIC 38 NIIF 6 NIC 41
PPE NIC 16 - 36 NIC 40 NIIF 5
Intangibles NIC 38 NIC 17 IFRIC 12
Valorizaciones NIC 16 NIIF 9
Obligaciones Financieras NIIF 9 NIC 23
Proveedores NIIF 9
Acreedores NIIF 9
Cuentas con socios NIIF 9
Impuesto de renta por pagarNIC 12
Obligaciones laborales NIC 19
Provisiones NIC 37
Anticipos recibidos NIIF 9 NIC 18
Ingresos diferidos NIC 18
Impuesto diferido NIC 12
Patrimonio NIC 32
Ingresos NIC 18
Presentacin de EF NIC 1 - 7 NIIF 8
Polticas contables NIC 8
Adopcin inicial NIIF 1
Eventos posteriores NIC 10
Moneda extranjera NIC 21
Combinacin de negocios NIIF 3
Mediciones Fair Value NIIF 13
Normas aplicables
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Adopcin por primera vez de las NIF Transicin Grupo 1
Diciembre de 2012 Diciembre de 2013
Proceso (ao) de transicin Primer
mes
NIIF
Adopcin
por
primera
vez
Enero 1 de 2014
Enero 31 de 2014 Diciembre 31 de 2015
Primer
ao
NIIF
(2014)
Estados financieros bajo 2649 actual (Oficial) Contabilidad
N 1
NIF (Hoja Excel) - Extracontable
Contabilidad N 2
$
Diciembre de 2014
NIIF nico Oficial
NIF
2015
Primer ao
oficial NIIF
NIF 2014
Dos contabilidades
(local NIIF)
20152016..NIIF
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Adopcin por primera vez de las IFRS Balance de apertura
Balance de apertura Define polticas contables
ELIMINAR RECONOCER RECLASIFICAR VALORAR
Como si siempre hubiese aplicado las IFRS - Retroactivo
Los ajustes afectan las ganancias retenidas u otras cuentas
apropiadas del patrimonio
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Estado de Situacin Financiera - Exenciones - Voluntarias
Transacciones con pagos basados en acciones Contratos de seguro Costo atribuido Combinacin de negocios Arrendamientos Diferencias de conversin acumuladas Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas Activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos Instrumentos financieros compuestos Designacin de instrumentos financieros reconocidos previamente La medicin a valor razonable de activos financieros o pasivos
financieros en el reconocimiento inicial
Pasivos por retiro del servicio incluidos en el costo de propiedades, planta y equipo
Activos financieros o activos intangibles contabilizados de acuerdo con la CINIIF 12 Acuerdos de Concesin de Servicios;
Costos por prstamos Transferencias de activos procedentes de clientes Cancelacin de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio; Hiperinflacin grave Negocios conjunto Costos de desmonte en la fase de produccin de una mina a cielo
abierto
Permite usarlas No es obligatorio
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Adopcin por primera vez de las IFRS Balance de apertura - excepciones
Retiro de activos financieros y pasivos financieros
Contabilidad de coberturas
Participaciones no controladas
Clasificacin y medicin de activos financieros
Estimaciones
Derivados implcitos
Prstamos del Gobierno
Prohbe aplicacin
retroactiva
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Y el Revisor Fiscal
Revisando todo este proyecto
Responsabilidad de los Revisores Fiscales
El revisor fiscal de la entidad deber hacer una labor de acompaamiento al
proceso de convergencia, verificando el cumplimiento de los requisitos legales a
lo largo del periodo de preparacin y de transicin, as como a partir de la fecha
de aplicacin del nuevo marco tcnico normativo contenido en el anexo del
Decreto 2784 de 2012 y dems normas que resulten aplicables a la respectiva
entidad.
Para el cumplimiento de esta labor deber como mnimo evaluar, los criterios y
procedimientos utilizados para llevar la contabilidad, el manejo de los libros de
contabilidad, los soportes y dems documentos relacionados, respecto de la
entidad y de los recursos de terceros que sta administre, tales como los fondos
pblicos, recursos del sistema general de seguridad social, negocios fiduciarios,
patrimonios autnomos, y universalidades, entre otros.
Fuente: Borrador Circular Superfinanciera Noviembre de 2013
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Capacitacin detallada y prctica (un diplomado no basta)
Preparando los futuros (y los actuales) contadores para el uso y aplicacin del juicio
profesional basado en los negocios
Preprese en finanzas
Todos las empresas deben usar el mismo modelo - Qu pasar con las empresas
pblicas?
Guas de apoyo sin que se conviertan en reglas
Finalmente
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Rapidez en insertar los desarrollos y cambios de las NIIF y NIIF Pymes mundiales
Vaya limpiando su contabilidad local
Vaya buscando su nuevo proveedor de software
Empiece ya el proceso
Mantngase actualizado las normas son cambiantesel mundo es cambiante..
El revisor fiscal aprendiendo NIIF Plenas, NIIF Pymes, Microempresas y NIA y aseguramiento
Finalmente
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Muchas gracias
Nstor A. Jimnez
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