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NIIF: un marco en continuo proceso de cambio
Nuestra experiencia y desafíos
Cra. Norma Milán Cr. Felipe Córdoba
Noviembre 2010
Objetivo y Alcance
Analizar nuestra aproximación a las NIIF
Repasar las últimas modificaciones en las NIIF:
Que tienen efectos sobre nuestros Activos de Reserva
Octubre de 2010
Reseñar los principales impactos para el BCU
Reflexionar sobre los principales factores que explican los impactos
Nuestra evolución hacia las NIIF
1967 2010
1996Carta Orgánica
2008Nueva C.O.
2003Auditoría externa privada
Ajuste integral 2002Fuentes y usos y Evol.patrimonio
1997Evol.de Notas
2007Cuatro estados básicos
Tasas promedio
1994Primeras notas
Oro a precios de mercado
1996Estados contables mensuales
2009Nota integral de riesgo
Premisas fundamentales del desarrollo:
Generación del «producto» a partir de información de gestión «en
bruto»
Normas de registro según diseño de Contaduría- Independencia de
la operación de su registro.
Flexibilidad a los cambios-No impacto en los sistemas de gestión
Sistema de Registro Contable (SRC)
Sistema de Registro Contable (SRC)
NORMAS CONTABLES
SISTEMAS DE GESTIÓN
Definición
Contenidos:
Descripción
Tratamiento contable y
procedimientos
Registros Contables
Información para Notas Explicativas
Controles
Concepto de Norma-Evento: Relación
con sistemas
Sistema de Registro Contable (SRC)
DÉBITO
CRÉDITO
NORMAS CONTABLES
ESQUEMAS DE ASIENTO
SISTEMAS DE GESTIÓN
DATOS DE LAS OPERACIONES
Sistema de Registro Contable (SRC)
DÉBITO
CRÉDITO
S.R.C.
NORMAS CONTABLES
ESQUEMAS DE ASIENTO
SISTEMAS DE GESTIONDATOS DE LAS OPERACIONES
Dónde estamos?
Estados Contables
Estado de Posición Financiera
Estado del Resultado Integral
Estado de Fuentes y Uso de Fondos
Estado de Evolución del Patrimonio
Notas Explicativas
Políticas Contables Significativas
Administración del Riesgo (crédito, mercado, liquidez, operativo)
Agente Financiero del Gobierno
Deuda Pública
Apertura y análisis de rubros significativos
Anexo de Revaluación y Amortización de Activo Fijo e Intangible
Últimas modificaciones a las NIIFNIC Nº 1: “Presentación de Estados Contables”
Otros Ingresos IntegralesConversión de los Estados Contables de una operación en el extranjero Disponibles para la ventaEtc.
Dos estados: Estado de Resultados tradicional más Estado de Otros Ingresos Integrales
Un estado: Estado del Resultado Integral
Últimas modificaciones a las NIIFNIC Nº 39 y NIIF Nº 9 “Instrumentos financieros”
Simplificaciones de categorías y criterios de valuación
NIC Nº 39
Valor razonable con cambios en los resultados
Mantenidas hasta el vencimiento
Préstamos y partidas por cobrar
Disponibles para la venta
NIIF Nº 9
Modelo de Negocio y Característica de los flujos de efectivo
Costo Amortizado y Valor Razonable
Impactos:
Determinación del modelo y características
Fecha de inicio de aplicación y aplicación retroactiva
Borrador: Costo Amortizado y el Deterioro
Últimas modificaciones a las NIIFNIIF Nº 7 “Instrumentos Financieros: Información a
Revelar”
Niveles de jerarquía del valor razonable:
Nivel 1 – precios cotizados
Nivel 2 – insumos observables
Nivel 3 – cálculos no basados en datos del mercado
Impacto Previsto en el BCU
NIC N° 1:
Estado del Resultado Integral
NIIF N°9:
Definición del modelo de negocio y características de los flujos
de efectivo
Pérdida incurrida – pérdida esperada
NIIF N°7:
Niveles de jerarquía del valor razonable
Profundización de la información de riesgos
Razones del Impacto
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Activos de Reserva
Involucramiento
NIIF
Marco Legal
Activos de Reserva•Objetivo•Características•Clasificación y valuación previa•Calificación crediticia
Identificación: modelo de negocio y características
Involucramiento• Áreas de Negocio• Comunicación• Proceso de aproximación transversal
Generación de un objetivo único-Facilitador del cambio
Marco Legal•Sólido•Completo•Incluya reglas de asignación de resultados
Soporte de normas de aceptación generalizada
Destino de Utilidades Netas (UN)
Creación Reserva: UN derivadas de cotización monedas
Cobertura: de déficit ejercicios anteriores
Creación Reserva: hasta 25% de UN
Cancelación: Adeudos impagos del Gobierno
Crédito: Cuenta del Gobierno
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emas
Activos de Reserva
Involucramiento
NIIF
Marco Legal
PLANIFICACIÓN