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NORMAS CONTABLES DE LAS SOCIEDADES TITULIZADORAS
Las Normas Contables comprenden el Plan de Cuentas e Información Financiera de las Sociedades Titulizadoras, estableciendo cuentas y procedimientos relacionados a las actividades de los mismos, siendo de aplicación obligatoria por parte de las Sociedades, en ausencia de normas específicas contenidas en la presente, es aplicable lo previsto en las Normas Internacionales de Contabilidad y FASB 125.
El propósito de las Normas Contables es uniformar los criterios para el registro contable de las operaciones, de modo que los estados financieros reflejen los derechos y obligaciones de las Sociedades Titulizadoras, en forma confiable y oportuna, facilitando su comparación e interpretación. El contador general de la sociedad es la persona con facultades para efectuar modificaciones al plan de cuentas, siempre que las mismas consistan en adicionar analíticas a las divisionarias de las cuentas ya existentes, entendiéndose que esta agregación tiene la finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones. En todo caso deberá someterse a consideración de esta Comisión Nacional los cambios propuestos.
Las presentes Normas Contables de las Sociedades Titulizadoras, está conformado por el contenido, la nomenclatura de las cuentas analíticas respectivas, registro y valuación, la dinámica y comentario de las mismas, así como la información financiera.
MARCO CONCEPTUAL DE LOS PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD
Las Normas Contables de las Sociedades Titulizadoras reconocen como marco conceptual los principios seleccionados que se exponen a continuación como los fundamentales, para el adecuado cumplimiento de los objetivos de la contabilidad.
EQUIDAD
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses, en juego en una entidad dada.
BIENES ECONOMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
MONEDA COMUN DENOMINADOR
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir a una moneda como unidad de medida para aplicarse a los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como común denominador, la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente.
ENTE EN MARCHA
Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una entidad en marcha, considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección.
VALUACION AL COSTO
El valor de costo de adquisición constituye un principio fundamental de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación, en correspondencia también con el concepto de entidad en marcha, razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sin que, por el contrario, signifique afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el costo de adquisición como concepto básico de valuación.
Sin embargo, tratándose de entidades de inversión (especializadas) la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 25 Contabilización de Inversiones, señala que es adecuado valorizar sus inversiones a valor razonable que usualmente es el valor de mercado.
DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico son las que corresponden al período en que se informa, sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho período.
OBJETIVIDAD
Los cambios en el activo, pasivo y patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en términos monetarios.
REALIZACION
Los resultados económicos solo se deben computar cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o practicas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se debe establecer como carácter general que el concepto realizado participa en el concepto de devengado.
UNIFORMIDADLos principios, cuando fueren aplicables y las normas particulares de valuación utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un período a otro. Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los Principios Generales y de las normas particulares de valuación.
TERMINOLOGIA
ACTIVOS
Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles objeto de un negocio fiduciario.
ACTIVOS CREDITICIOS
Son los derechos, incorporados o no en valores, que transfieren a su titular el derecho a percibir sumas de dinero.
PASIVOS
Agrupa las cuentas que representan las obligaciones contraídas en el desarrollo del giro ordinario del negocio fiduciario.
CREDITOS Y PRESTAMOS BANCARIOS
Registra el valor de las obligaciones contraídas por el Patrimonio de Propósito Exclusivo (fideicomiso), mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades financieras, bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito establecidas para ser aplicados a fines específicos.
MEJORADOR
La persona que otorga garantías adicionales para el pago de los derechos que confieren los valores emitidos en virtud de los procesos de Titulización.
ORIGINADOR
La persona en interés de la cual se conforman un patrimonio de propósito exclusivo y que se obliga a transferir los activos que lo integrarán.
PATRIMONIO DE PROPOSITO EXCLUSIVO
El que sirve de respaldo al pago de los derechos incorporados en valores mobiliarios emitidos en un proceso de Titulización. Los patrimonios de propósito exclusivo pueden ser: patrimonios fideicometidos mediante fidedicomisos de titulización; patrimonios de sociedades de propósito especial, y otros que establezca CONASEV.
RESPALDO
La garantía o fuente de recursos para el pago de los derechos que confieren los valores emitidos en procesos de Titulización.
SERVIDOR
La persona que ejecuta el cobro de las prestaciones relativas a los activos integrantes de un Patrimonio de Propósito Exclusivo.
FACTOR FIDUCIARIO
Persona responsable de la administración de un fideicomiso.
MEDIDAS DE SEGURIDAD O COBERTURA
Las medidas de seguridad o cobertura están constituidos por aquellos mecanismos internos y externos que protegen el cumplimiento de los derechos de los inversionistas, cubriendo el índice de siniestralidad, contingencias de pérdida de los bienes titulizados o cualquier otro método análogo.
Entre los mecanismos internos de cobertura están; subordinación, sobrecolateralización, exceso de flujos de caja, sustitución de cartera y aval del originador.
Los mecanismos externos pueden ser: avales y garantía de instituciones de crédito, pólizas de seguro, contratos de apertura de crédito, fiducia en garantía y aval del originador.
SOBRECOLATERALES
Constituyen medidas de cobertura que se hacen sobre los índices de siniestralidad, estas coberturas tenemos cartera adicional a la titulizada (la transferencia de activos es mayor a la emisión de los títulos). SUBORDINACION
El originador suscribe una porción de la emisión de los títulos como cobertura de la emisión. Asimismo, existe la subordinación de la emisión, cuando la emisión de títulos contemple una porción o serie, denominada subordinada la cual va a cubrir hasta agotarla, los siniestros o faltantes de activos, mientras que los títulos no subordinados se destinarán en primer término, los flujos requeridos para la atención de capital e intereses incorporados en tales títulos.
FONDO ACUMULATIVO
Es un fondo destinado a reunir los recursos necesarios para atender oportunamente todas las obligaciones a cargo del patrimonio durante la vigencia de la emisión.
FONDO DE AMORTIZACION
Es un fondo destinado a acumular los recursos necesarios para atender oportunamente las obligaciones a cargo del Patrimonio, por concepto del pago del capital de los títulos a los inversionistas.
FONDO DE REPOSICION DE CARTERA
Este fondo se constituirá durante toda la vigencia del patrimonio, tiene por objeto la compra de nueva cartera para sustituir aquella que haya entrado en mala calificación.
PREPAGO
Es la obligación de prepago por parte del Patrimonio, consiste en el pago a los inversionistas, con anterioridad a la fecha de vencimiento de los títulos, del 100% del valor de los rendimientos que hayan sido causados hasta la fecha en que se realiza el prepago más el 100% del valor nominal de los títulos que sean presentados por los inversionistas.
VALOR DE MERCADO
Se entiende por valor de mercado el importe en efectivo que se puede obtener y al cual se transa cada bien0 en particular a una fecha dada.
INDICE DE SINIESTRALIDAD O COEFICIENTE DE DESVIACION DEL FLUJO
Es un indicador de la evaluación del impacto que tiene el comportamiento de determinadas variables sobre los resultados del proceso de titulización; debiendo ser considerados en la estructuración de una titulización, las proyecciones de los resultados económicos del proceso bajo ciertos escenarios en los cuales se presentaría el mayor riesgo de pérdida o de desajuste respecto a la condiciones externas o internas que afecten las estimaciones iniciales. En otras palabras, es indicador de las pérdidas eventuales y desviaciones que pueden presentarse con respecto a los activos y al flujo de caja que componen el patrimonio de propósito exclusivo. Para su calculo en una cartera de créditos se consideran, entre otros, plazo de cobranza de la cartera, la morosidad del pago, la recuperación de mercancía, los intereses de mora generales y el nivel de prepagos.
PLAN DE CUENTAS DE LAS SOCIEDADES TITULIZADORAS
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja102 Fondos fijos103 Remesas en tránsito
104 Bancos - cuentas corrientes1041 Bancos - cuentas corrientes moneda nacional1045 Bancos - cuentas corrientes moneda extranjera
106 Depósito a plazo108 Otros depósitos109 Fondos sujetos a restricción
12 CUENTAS POR COBRAR
121 Documentos por cobrar por titulización1211 Originador1212 Inversionista1213 Intermediarios
122 Cuentas por cobrar por operaciones propias123 Derecho fiduciario124 Comisiones y servicios por cobrar
1241 Estructuración1242 Administración de patrimonios1243 Asesorías1244 Cobranza
125 Intereses y dividendos por cobrar 129 Cobranza dudosa
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y PERSONAL
141 Préstamo al personal142 Accionistas144 Accionistas, suscripciones pendiente de cancelación
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
161 Préstamos a terceros162 Reclamaciones a terceros163 Dividendos e intereses por cobrar164 Depósitos en garantía
1641 Depósito en moneda nacional1642 Depósito en moneda extranjera
168 Otras cuentas por cobrar diversas
169 Cobranza dudosa
19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
192 Cuentas por cobrar 196 Cuentas por cobrar diversas
20 ACTIVOS A TITULIZAR
201 Cartera de créditos2011 Cuentas por cobrar2012 Letras por cobrar2013 Contratos de leasing2018 Cobranza dudosa2019 Provisión para cartera de créditos a titulizar de
dudosa cobranza202 Valores
2021 Instrumentos representativos de deuda2022 Instrumentos representativos de derecho patrimonial2029 Provisión para fluctuación de valores
203 Inmuebles y equipos diversos2031 Terrenos2032 Edificios, instalaciones y otras construcciones2037 Obras en curso2039 Depreciación acumulada
20391 Edificios, instalaciones y otras construcciones
204 Intangibles2041 Gastos de investigación2042 Gastos de estudios y proyectos2044 Flujos futuros de caja proyectados2049 Amortización acumulada
209 Otros activos
26 SUMINISTROS DIVERSOS
31 VALORES
311 Instrumentos representativos de deuda3111 Letras3112 Pagarés3114 Bonos3115 Papeles comerciales
312 Operaciones de reporte313 Operaciones de doble contado - plazo314 Instrumentos representativos de derecho patrimonial
3141 Certificados de suscripción preferente3142 Acciones
316 Derechos sobre títulos por contratos de colocación deemisión
317 Instrumentos propios cedidos319 Provisión para fluctuación de instrumentos
33 INMUEBLES Y EQUIPOS
331 Terrenos332 Edificios, instalaciones y otras construcciones334 Unidades de transporte335 Muebles y enseres336 Equipos diversos338 Unidades por recibir339 Obras en curso
34 INTANGIBLES
343 Gastos de investigación345 Gastos de estudios y proyectos346 Gastos de promoción y pre-operativos
38 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
381 Intereses pagados por adelantado382 Seguros pagados por adelantado383 Alquileres pagados por adelantado384 Entregas a rendir cuenta385 Adelanto de remuneraciones389 Otros gastos pagados por anticipado
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
391 Depreciación de inmuebles y equipos diversos3912 Edificios, instalaciones y otras construcciones3914 Unidades de transporte3915 Muebles y enseres3916 Equipos diversos
392 Amortización de intangibles3923 Gastos de investigación3925 Gastos de estudios y proyectos3926 Gastos de promoción y pre-operativos
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central4011 Impuesto general a las ventas 4017 Impuesto a la renta4019 Otros tributos
403 Instituciones 4031 Régimen de prestación de salud4032 Fondo de pensiones4033 FONAVI4034 Contribuciones CONASEV
405 Gobiernos locales
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar412 Vacaciones por pagar413 Participaciones por pagar414 Remuneraciones y participaciones al directorio
42 CUENTAS POR PAGAR
421 Documentos por pagar por titulización 4211 Originador4212 Inversionista
4213 Intermediario422 Cuentas por pagar por operaciones propias428 Otras cuentas por pagar
4281 Facturas por pagar
45 DIVIDENDOS POR PAGAR
461 Préstamos de terceros462 Reclamaciones de terceros463 Préstamos de accionistas464 Participaciones 465 Obligaciones
4651 Letras4654 Bonos
467 Depósitos en garantía469 Otras cuentas por pagar diversas
47 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
471 Compensación por Tiempo de Servicios - CTS472 Interés por CTS
48 PROVISIONES DIVERSAS
489 Provisiones diversas
49 GANANCIAS DIFERIDAS
493 Ganancias de descuento diferido494 Ingresos diferidos
4941 Intereses y comisiones cobradas por adelantado4942 Rentas cobradas por adelantado
50 CAPITAL
501 Aportes508 Aportes, ajuste por corrección monetaria
56 CAPITAL ADICIONAL
561 Donaciones562 Primas (descuentos) de emisión568 Capital adicional, ajuste por corrección monetaria
58 RESERVAS
582 Reserva legal583 Reservas contractuales584 Reservas estatutarias585 Reservas facultativas588 Reservas, ajuste por corrección monetaria589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas592 Pérdidas acumuladas
ESTRUCTURA DE LA CUENTA DE RESULTADOS
62 CARGAS DE PERSONAL
621 Sueldos622 Salarios623 Comisiones625 Gratificaciones y bonificaciones626 Vacaciones627 Seguridad y previsión social
6271 Régimen de prestación de salud6274 Seguro de vida
628 Remuneraciones al directorio629 Otras cargas de personal
6291 Capacitación
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
630 Transporte631 Correos y telecomunicaciones632 Honorarios y comisiones635 Alquileres636 Electricidad y agua637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas638 Servicios de personal639 Otros servicios
64 TRIBUTOS
641 Impuesto general a las ventas646 Tributos a gobiernos locales647 Cotizaciones con carácter de tributo649 Otros tributos
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION
651 Seguros653 Suscripciones y cotizaciones659 Otras cargas diversas de gestión
66 GASTOS EXTRAORDINARIOS
661 Costo neto de enajenación de valores662 Costo neto de enajenación de inmuebles y equipos diversos663 Costo neto de enajenación de intangibles664 Impuestos atrasados y/o adicionales665 Cargas diversas de ejercicios anteriores666 Sanciones administrativas fiscales669 Otros gastos extraordinarios
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Intereses y gastos de sobregiros y préstamos672 Intereses y gastos de obligaciones674 Intereses y gastos de documentos descontados676 Pérdida por diferencia de cambio679 Otros gastos financieros.
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
681 Depreciación de inmuebles y equipos diversos6811 Depreciación de inmuebles y equipos diversos6812 Depreciación de inmuebles y equipos diversos a titulizar
682 Amortización de intangibles6821 Amortización de intangibles6822 Amortización de intangibles a titulizar
683 Fluctuaciones de instrumentos6831 Fluctuaciones de instrumentos6832 Fluctuaciones de instrumentos a titulizar
684 Cuentas de cobranza dudosa685 Cartera de créditos a titulizar de cobranza dudosa686 Compensación por tiempo de servicios689 Otras provisiones del ejercicio
69 COSTOS OPERACIONALES
691 Costo de comisiones y servicios6911 Estructuración6912 Administración de patrimonios6913 Asesorías6914 Cobranza
692 Costo neto de enajenación de activos a titulizar
70 INGRESOS OPERACIONALES
701 Comisiones y servicios7011 Estructuración7012 Administración de patrimonios7013 Asesorías7014 Cobranza
702 Venta de activos a titulizar
703 Intereses de activos a titulizar704 Comisión de éxito
75 INGRESOS DIVERSOS
753 Regalías754 Alquileres de terrenos755 Alquileres diversos756 Recuperación de impuestos759 Subsidios diversos
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
761 Venta de valores762 Venta de inmuebles y equipos diversos763 Venta de intangibles764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores766 Devolución de impuestos769 Otros ingresos extraordinarios
77 INGRESOS FINANCIEROS
774 Intereses sobre depósitos775 Descuentos obtenidos por pronto pago776 Ganancia por diferencia de cambio777 Dividendos ganados779 Otros ingresos financieros
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Resultado del ejercicio898 Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio
CUENTAS DE ORDEN
010 REGISTRO DE GARANTIAS OTORGADAS011 VALORES EMITIDOS Y COLOCADOS012 REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS020 CONTROL DE GARANTIAS OTORGADAS021 CONTROL DE VALORES EMITIDOS Y COLOCADOS022 RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS
10. CAJA Y BANCOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago, como dinero en efectivo, cheques, giros, etc. Así como los depósitos en bancos y en otras instituciones financieras que posee la Sociedad.
Nomenclatura de las divisionarias
101 Caja102 Fondos fijos103 Remesas en tránsito104 Bancos - cuentas corrientes
1041 Bancos - Cuentas corrientes moneda nacional1045 Bancos - Cuentas corrientes moneda extranjera
106 Depósito a plazo108 Otros depósitos109 Fondos sujetos a restricción
Clasificación de las subdivisionarias
Se deberá establecer subdivisionaria:
- Respondiendo al criterio monetario cuando se dispone de moneda extranjera.
- Respondiendo al criterio geográfico cuando se posee moneda extranjera depositada en el exterior.
DINAMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los ingresos de efectivo, cheques - Los egresos de efectivo y cheques y giros a favor de la Sociedad, girados por la Sociedad. así como los depósitos en bancos - Las notas de cargo pertinentes. y en otras instituciones financieras. - Las notas de abono pertinentes.
COMENTARIOS
La divisionaria 101 Caja y 102 Fondos fijos, registran los movimientos de efectivo no debiéndose considerar como integrante de sus saldos los documentos, que tienen un carácter provisional y que expresan certificación de la entrega de dinero, los que deben, en caso de integrarlo, ser objeto de regularización al cierre del período para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega.
La divisionaria 103 Remesas en tránsito, registra movimientos de fondos entre los distintos establecimientos de la Sociedad.
Los cheques girados con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones que estén pendientes de entrega no deben disminuir el saldo en bancos.
Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los de los estados de cuenta que envían los bancos. Las diferencias que hubieren, deben ser investigadas y regularizadas.
En caso que se asigne fondos para la cobertura específica de una partida o por razones oficiales como el caso de embargo preventivo en los fondos, serán transferidos inmediatamente después de esta ocurrencia a la cuenta divisionaria 109 Fondos sujetos a restricción. Esta divisionaria será mostrada en el Balance General como activo corriente o no corriente, de acuerdo con el plazo de duración de la restricción, en nota a los estados financieros deberá explicarse la naturaleza de esta restricción.
El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre del período.
Los saldos bancarios acreedores se constituye en obligaciones a favor de entidades financieras y en consecuencia se deben reflejar como pasivos, debiendo presentarse como sobregiros bancarios en el pasivo corriente del Balance General.
12 CUENTAS POR COBRAR
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones de la Sociedad que se originan en el desempeño de su función de fiduciario en los procesos de titulización.
Nomenclatura de las divisionarias
121 Documentos por cobrar por titulización1211 Originador1212 Inversionista1213 Intermediarios
122 Cuentas por cobrar por operaciones propias123 Derecho fiduciario124 Comisiones y servicios por cobrar
1241 Estructuración1242 Administración de patrimonios1243 Asesorías1244 Cobranza
125 Intereses y dividendos por cobrar127 Otras cuentas por cobrar129 Cobranza dudosa
Clasificación de las subdivisionarias
Se deberá establecer subdivisionarias:
- Respondiendo al criterio monetario cuando existan cuentas por cobrar en moneda extranjera.
- Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar del exterior.
- Respondiendo al criterio de dependencia cuando existan cuentas por cobrar a uno o más clientes vinculados a la Sociedad.
Registro y valuación
Las cuentas y documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendiente de cobro a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa fecha.
Cuando menos, al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como "habitual de crédito" y ella esté en posición de pruebas que califiquen a éstas como de cobranza dudosa, serán objeto de regularización, transfiriéndoles a la cuenta 129 Cobranza dudosa.
Sin perjuicio de lo anterior, la Sociedad, de ser el caso, debe crear la provisión que sea necesaria, en función del valor de realización de las garantías cuando existan, para tal efecto, acredita la divisionaria específica de la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa.
DINAMICA DE LA CUENTA 12
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de las operaciones - Los abonos efectuados por los asumidas por el originador. originadores, inversionistas e- La colocación de obligaciones por intermediarios. intermediarios e inversionistas. - La cancelación de las comisiones- Las comisiones y servicios pendientes y servicios. de cobro. - La cancelación de los intereses.- Los intereses devengados pendiente de- La cancelación de cualquier otro cobro. adeudo en favor de la Sociedad.- Cualquier adeudo a favor de la - El castigo de las cuentas Sociedad. incobrables.COMENTARIOS En la divisionaria 121 Documentos por cobrar por titulización, se registra el monto de las operaciones que se encuentran pendiente de cancelación a la Sociedad por operaciones de titulización o en caso que actúe como originador. La divisionaria 123 Derecho fiduciario, registra aquellos importes que se generan por los activos cedidos por la Sociedad, en calidad de originador, al Patrimonio de Propósito Exclusivo para ser titulizados.
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y PERSONAL
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas por las suscripciones de capital pendientes de cancelación y las deudas del personal.
Nomenclatura de las divisionarias
141 Préstamo al personal142 Accionistas144 Accionistas, suscripciones pendientes de cancelación
DINAMICA DE LA CUENTA 14
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los préstamos al personal y - Las amortizaciones y accionistas. cancelaciones recibidas del- El monto de las suscripciones de personal y accionistas. acciones pendientes de liquidación.- Los pagos de accionistas por
aportes de capital suscritos.
COMENTARIOS Las sumas adeudadas por los accionistas y el personal, se registran en sus respectivas cuentas divisorias.
El saldo de la divisoria 144 Accionistas, suscripciones pendientes de cancelación, se presenta en el Balance General deducido de la cuenta 50 Capital.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los fondos entregados al personal para cubrir gastos por cuenta de la Sociedad, que deben ser registrados en la divisoria 384 Entregas a rendir cuenta.
Los adelantos de remuneraciones que son registrados en la divisionaria 385 Adelanto de remuneraciones. 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acreencias de la Sociedad que se originan por operaciones conexas, distintas a las de su funciones de fiduciario.
Nomenclatura de las divisionarias
161 Préstamos a terceros162 Reclamaciones a terceros163 Dividendos e intereses por cobrar164 Depósitos en garantía
1641 Depósito en moneda nacional1642 Depósito en moneda extranjera
168 Otras cuentas por cobrar diversas169 Cobranza dudosa
Clasificación de las subdivisionarias
Se deberá establecer subdivisionarias:
- Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar diversas a terceros del exterior.
- Respondiendo al criterio de dependencia cuando existan adeudos de terceros que guardan con la Sociedad relación de filial (o principal) o afiliada.
Registro y Valuación
Cuando menos al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerando como "habitual de crédito" por la Sociedad y ella esté en posición de pruebas que califiquen a estas cuentas como de cobranza dudosa, son objeto de regularización, transfiriéndolas a la divisionaria 169 Cobranza dudosa.
Sin perjuicio de lo anterior, la Sociedad, deberá crear la provisión que sea necesaria, debiendo para tal efecto acreditar la divisionaria específica de la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa, con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa.
DINAMICA DE LA CUENTA 16
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los préstamos concedidos a terceros.- La amortización o cancelación- Los reclamos a terceros por las cobranzas efectuadas.- Los dividendos e intereses por cobrar.- El castigo de las deudas- Los depósitos en garantía. incobrables.- Otras cuentas por cobrar, cuyo origen no fuera inherente al giro del negocio.
COMENTARIOS
Las cuentas por cobrar diversas, estén o no representadas por letras u otros documentos, se registran en sus respectivas cuentas divisionarias.
La divisionaria 163 Dividendos e intereses por cobrar, registra los dividendos así como los intereses devengados pendientes de cobro.
19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir, en su caso, las pérdidas provenientes de acreencias incobrables.
Nomenclatura de las divisionarias
192 Cuentas por cobrar196 Cuentas por cobrar diversas
DINAMICA DE LA CUENTA 19
Es debitada por: Es acreditada por:
- La reversión de las provisiones que- La provisión correspondiente al
resulten excesivas o indebidas, con período, con cargo a la abono a la divisionaria 684 Cuentas divisionaria 684 Cuentas de de cobranza dudosa o 765 Devolución Cobranza Dudosa. de provisiones de ejercicios anteriores.- El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con abono a sus correspondientes cuentas.
COMENTARIOS
Cuando una cuenta de cobranza dudosa se haya recuperado, total o parcialmente, se ajustará la provisión correspondientes, en el importe de la cobranza realizada, con abono a la divisionaria 684 Cuentas de cobranza dudosa, si la provisión se hubiere efectuado con cargo al resultado del ejercicio en curso; o 765 Devolución de provisiones de períodos anteriores, en el caso que la provisión se hubiera afectado con cargo a los resultados de ejercicios anteriores.
Para efectos de presentación adecuada en el Balance General, se debe mostrar esta cuenta como deducción de los saldos de las cuentas que les dio origen.
20 ACTIVOS A TITULIZAR
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la Sociedad para ser destinados a formar un Patrimonio de Propósito Exclusivo.
Nomenclatura de las divisionarias
201 Cartera de créditos2011 Cuentas por cobrar2012 Letras por cobrar2013 Contratos de leasing2018 Cobranza dudosa2019 Provisión para cartera de créditos a titulizar de dudosa
cobranza202 Valores
2021 Instrumentos representativos de deuda
2022 Instrumentos representativos de derecho patrimonial2029 Provisión para fluctuación de valores
203 Inmuebles y equipos diversos2031 Terrenos2032 Edificios, instalaciones y otras construcciones2037 Obras en curso2039 Depreciación acumulada
20391 Edificios, instalaciones y otras construcciones204 Intangibles
2041 Gastos de investigación2042 Gastos de estudios y proyectos2044 Flujos futuros de caja proyectados2049 Amortización acumulada
209 Otros activos
Registro y valuación
Para efectos del registro de estos activos se observará lo dispuesto en las cuentas 12 Cuentas por cobrar, 31 Valores, 33 Inmuebles y equipos diversos y 34 Intangibles, según sea el caso.
DINAMICA DE LA CUENTA 20
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los activos cedidos - La cesión de activos al Patrimonio objeto de la titulización. de Propósito Exclusivo.- La reversión de las provisiones - La provisión para cuentas de dudosa que resultan excesivas o indebidas. cobranza y fluctuación del valor- El ajuste por corrección monetaria. de los instrumentos que corresponda Incremento por revaluación. al período, con cargo a la
divisionaria 685 Cartera de Créditos
a titulizar de cobranza dudosa y 683
fluctuación de instrumentos, respectivamente.
- Disminución por revaluación.
COMENTARIO
Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los activos que se realizan en un corto plazo, se presentan en el activo corriente.
26 SUMINISTROS DIVERSOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan objetos substanciales que se consumen y que intervienen en la realización del servicio, como es el caso de los útiles de escritorio y oficina.
Nomenclatura de las divisionarias
La Sociedad podrá establecer cuentas divisionarias, según sus necesidades para este fin utilizarán los códigos 261 a 269.
Registro y valuación
Los suministros diversos se deben registrar al costo de adquisición, que incluye los fletes, seguros, gastos y derechos de importación.
DINAMICA DE LA CUENTA 26
Es debitada por: Es acreditada por:
- El costo de suministros adquiridos.- El costo de los suministros utili-- El ajuste por corrección monetaria. zados y consumidos, con cargo a la
cuenta 89 Resultado del ejercicio.
31 VALORES
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los instrumentos que se adquieren, por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en instrumentos que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituyen verdaderos sustitutos de dinero), y por otro lado con la intención de mantenerlos a largo plazo, a efectos de obtener rentas; así como para ser miembro de instituciones, vinculadas directa o indirectamente
con las actividades de la Sociedad; y, cumplir con disposiciones legales y/o contractuales.
Nomenclatura de las divisionarias
311 Instrumentos representativos de deuda3111 Letras3112 Pagarés3114 Bonos3115 Papeles comerciales
312 Operaciones de reporte313 Operaciones de doble contado - plazo314 Instrumentos representativos de derecho patrimonial
3141 Certificados de suscripción preferente3142 Acciones
316 Derechos sobre títulos por contratos de colocación deemisión
317 Instrumentos propios cedidos319 Provisión para fluctuación de instrumentos
Registro y Valuación
Las inversiones en valores se registrarán a su costo de adquisición. Los instrumentos recibidos como aporte de capital se registrarán de conformidad al acuerdo que exista sobre el particular.
Cuando exista certidumbre de la disminución del valor de los instrumentos adquiridos por la Sociedad y si tal situación puede calificarse de permanente se deberá efectuar la provisión necesaria para cubrir la pérdida probable, con cargo a la divisionaria 683 Fluctuaciones de instrumentos.
Tan luego se operen cambios, aumentos o disminuciones en la diferencia o ésta se anule, la provisión debe ser objeto del ajuste correspondiente contra la divisionaria 683 Fluctuación de instrumentos ó 765 Devolución de provisiones de períodos anteriores, según sea el caso.
DINAMICA DE LA CUENTA 31
Es debitada por: Es acreditada por:
- El costo de la adquisición de los - La venta o cesión de instrumentos. instrumentos. - La provisión para fluctuación del- La reversión de las provisiones valor de los instrumentos que que resultan excesivas o indebidas. corresponda al período.- El ajuste por corrección monetaria.
COMENTARIOS Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los instrumentos que se adquieren con la intención de mantenerlos por un corto plazo, se presentan en el activo corriente como Valores negociables, caso contrario se incluirán como Inversiones en valores.
33 INMUEBLES Y EQUIPOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos, con carácter permanente para el desarrollo del giro normal del negocio, con una vida útil relativamente larga, que no son objeto de las operaciones de venta y están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos.
Nomenclatura de las divisionarias
331 Terrenos332 Edificios, instalaciones y otras construcciones334 Unidades de transporte335 Muebles y enseres336 Equipos diversos338 Unidades por recibir339 Obras en curso
Registro y Valuación
Los bienes conformantes de esta cuenta deben registrarse al costo de adquisición, que incluye el total de los desembolsos necesarios para adquirir y colocar estos bienes en condiciones de ser usados; tales como: fletes, seguros, gastos de despachos, derechos aduaneros, instalación, montaje, honorarios por servicios técnicos, comisiones normales de agente y otros similares.
Lo anteriormente expuesto es también aplicable, hasta donde corresponda, a los inmuebles y equipos diversos, tanto construidos por la misma Sociedad como aportados, recibidos por donación o ingresados al patrimonio por cualquier otro concepto.
Los intereses devengados durante el período de construcción e instalación del activo deben capitalizarse hasta el momento en que el activo esté en condiciones de entrar en servicio y a partir de esta ocurrencia los intereses deben afectarse a resultados.
DINAMICA DE LA CUENTA 33
Es debitada por: Es acreditada por:
- El costo de adquisición, anticipo - La eliminación del costo de las concedido o aporte otorgado. unidades retiradas.- Las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor del activo.- El ajuste por corrección monetaria.
COMENTARIOS
Se debe indicar en nota a los estados financieros, cuando sea significativo, la cuantía convenida en las opciones y compromisos respecto a:
a) Adquisición de inmuebles y equipos diversos;
b) Compra, construcción y locación, conducción de muebles o inmuebles, bajo contratos a largo plazo.
Cuando las obligaciones contraídas mediante contratos de locación, conducción a largo plazo sean de importancia, se indicará los importes de los alquileres anuales correspondientes, indicando los plazos, además de cualquier otra obligación importante asumida, o de cualquier otra garantía otorgadas en relación a los mismos.
34 INTANGIBLES
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales como costos de bienes y servicios que se relacionarán con los beneficios económicos futuros.
Nomenclatura de las divisionarias
343 Gastos de investigación345 Gastos de estudios y proyectos346 Gastos de promoción y pre-operativos
Registro y Valuación
Los intangibles se registran a su costo de adquisición (o desarrollo) o al valor estimado que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados contablemente. Debe tenerse en cuenta que forman parte de los intangibles todos aquellos desembolsos adicionales identificables directamente.
Los intangibles deben ser absorbidos a través de la amortización en los costos y gastos de los períodos que resulten beneficiados de ellos. El período de amortización no debe exceder la vida útil estimada del intangible; y, en todo caso, una vez determinada ésta, la cuota de amortización debe ser aplicada uniformemente cualquiera sea el resultado del ejercicio.
El costo de los intangibles debe amortizarse y reconocerse como un gasto sobre una base sistemática que se considere más apropiada a la naturaleza de estos activos.
DINAMICA DE LA CUENTA 34
Es debitada por: Es acreditada por:
- El costo de los intangibles adquiridos- La eliminación del costo de los o desarrollados por la Sociedad. intangibles aplicados - El valor asignado a los intangibles o transferidos a terceros. donados y a los aportados.- El ajuste por corrección monetaria.
COMENTARIOS
Los intangibles que no representen un costo efectivo de adquisición para la Sociedad y los aportados, deben ser mostrados separadamente.
En nota a los estados financieros se debe indicar el sistema de amortización utilizado y la vida útil estimada de los intangibles.
38 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, las rentas de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del período, y por otro lado, los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el período o los períodos siguientes.
Nomenclatura de las divisionarias
381 Intereses pagados por adelantado382 Seguros pagados por adelantado383 Alquileres pagados por adelantado384 Entregas a rendir cuenta385 Adelanto de remuneraciones389 Otros gastos pagados por anticipado
Registro y Valuación
Los componentes de esta cuenta se deberán registrar por sus correspondientes importes, debiendo afectarse a las cuentas de la Clase 6 pertinentes, en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquiden.
DINAMICA DE LA CUENTA 38
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los gastos que no corresponda aplicar- La cancelación de los desembolsos como carga del período. y las alícuotas aplicadas como- Otros desembolsos sujetos a cargas del período. liquidación futura.- El ajuste por corrección monetaria.
COMENTARIOS
Para una adecuada presentación en el Balance General, los intereses por devengar se muestran como deducción de las obligaciones respectivas en el pasivo y, los egresos, relacionados con servicios que se esperan recibir en el período siguiente, son presentados dentro del activo corriente como gastos pagados por anticipado.
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el registro de las provisiones para cubrir la desvalorización de cada bien inmueble o de contingencia de pérdidas probables, como depreciación por el uso, acción del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles y equipos diversos, excepto terrenos, y la amortización del costo de los intangibles a que se refieren las divisionarias agrupadas en la cuenta 34 Intangibles.
Nomenclatura de las divisionarias
391 Depreciación de inmuebles y equipos diversos3912 Edificios, instalaciones y otras construcciones3914 Unidades de transporte3915 Muebles y enseres3916 Equipos diversos
392 Amortización de intangibles3923 Gastos de investigación3925 Gastos de estudios y proyectos3926 Gastos de promoción y pre-operativos
DINAMICA DE LA CUENTA 39
Es debitada por: Es acreditada por:
- La anulación de la depreciación y - La provisión correspondiente al amortización acumulada correspondiente período, con cargo a las divisio- a retiros o ventas de unidades o narias 681 Depreciación de Inmue- intangibles. bles y equipos diversos, y 682
Amortización de intangibles.- El ajuste por corrección monetaria.
COMENTARIOS
Para una presentación adecuada en el Balance General y con el fin de mostrar el valor neto, por un lado, de las cuentas 33 Inmuebles y equipos diversos; y por otro lado la cuenta 34 Intangibles, se presentan deducidos por la 393 Depreciación de inmuebles y equipos diversos, y 394 Amortización de intangibles, respectivamente.
40 TRIBUTOS POR PAGAR
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y tasas, a cargo de la Sociedad como sujeto de hecho y de derecho.
Nomenclatura de las divisionarias
401 Gobierno Central4011 Impuesto general a las ventas 4017 Impuesto a la renta4019 Otros tributos
403 Instituciones 4031 Régimen de prestación de salud4032 Fondo de pensiones4033 FONAVI4034 Contribuciones CONASEV
405 Gobiernos locales
DINAMICA DE LA CUENTA 40
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los pagos a cuenta de tributos. - La provisión del tributo devengado- El pago de tributos devengados a cargo de la Sociedad. a cargo de la Sociedad. - El importe de los tributos reteni-- El pago de los tributos retenidos dos o recaudados por la Sociedad. o recaudados por la Sociedad. - La parte proporcional del crédito- El crédito fiscal del impuesto fiscal.
general a las ventas. - Los ajustes de crédito fiscal.- Los ajustes de tributos.
COMENTARIOS
Los tributos son provisionados a esta cuenta en la fecha en que se devengue la obligación tributaria, independientemente de la fecha y forma de pago.
Al cierre del período, con el propósito de una presentación adecuada en el Balance General, los créditos fiscales, son mostrados en el activo corriente o no corriente de acuerdo con el plazo de su aplicación.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del directorio de la Sociedad.
Nomenclatura de las Divisionarias
411 Remuneraciones por pagar412 Vacaciones por pagar413 Participaciones por pagar414 Remuneraciones y participaciones al directorio
DINAMICA DE LA CUENTA 41
Es debitada por: Es acreditada por:
- El pago de las obligaciones - El importe de las remuneraciones por acreditadas a esta cuenta. pagar.
- Las vacaciones y participaciones por
pagar.- Las remuneraciones y participacio-
nes al directorio.
42 CUENTAS POR PAGAR
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la Sociedad en el desempeño de su función de fiduciario en los procesos de titulización, así como en la compra de bienes o servicios recibidos.
Nomenclatura de las Divisionarias
421 Documentos por pagar por titulización 4211 Originador4212 Inversionista4213 Intermediario
422 Cuentas por pagar por operaciones propias428 Otras cuentas por pagar
4281 Facturas por pagar
DINAMICA DE LA CUENTA 42
Es debitada por: Es acreditada por:
- Las devoluciones, amortizaciones y- El registro de las obligaciones cancelaciones efectuados por la contraídas por la Sociedad. Sociedad a los proveedores y terceros.- Los importes efectuados por los- La cancelación de las acreencias inversionistas a cuenta de de la Sociedad. suscripciones de valores.- El ajuste por corrección monetaria- El importe de los bienes y servi- de anticipos a proveedores. cios adquiridos y recibidos de
terceros.
COMENTARIOS
En la divisionaria 421 Documentos por pagar por titulización muestra las obligaciones pendientes de pago por efecto del desarrollo de este proceso.
En la divisionaria 428 Otras cuentas por pagar, se registra las deudas contraídas por la sociedad por adquisición de bienes y servicios.
El saldo en moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la divisionaria correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es positiva o 776 Ganancia por diferencia de cambio si es negativa.
Los saldos deudores por anticipos otorgados a proveedores, deben reclasificarse en el Balance General en el rubro de Cuentas por cobrar.
45 DIVIDENDOS POR PAGAR
ContenidoAgrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la Sociedad que habiéndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentran pendientes de pago.
Nomenclatura de las divisionarias
Se establecerán las cuentas divisionarias pertinentes según sus necesidades, para este fin utilizarán los códigos 451 al 459.
Clasificación de las subdivisionarias
Se deberá establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico, cuando existan dividendos por pagar a accionistas del exterior.
DINAMICA DE LA CUENTA 45
Es debitada por: Es acreditada por:
- El pago del dividendo. - El dividendo acordado.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Los dividendos en especie representados por acciones de la misma Sociedad, emitidos por capitalización de las utilidades.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la Sociedad por las operaciones conexas a su función de fiduciario.
Nomenclatura de las Divisionarias
461 Préstamos de terceros462 Reclamaciones de terceros463 Préstamos de accionistas464 Participaciones 465 Obligaciones
4651 Letras4654 Bonos
467 Depósitos en garantía469 Otras cuentas por pagar diversas
DINAMICA DE LA CUENTA 46Es debitada por: Es acreditada por:
- Los pagos efectuados en cancelación- Los préstamos de terceros y de total o parcial de las acreencias accionistas. registradas en esta cuenta. - Las reclamaciones de terceros.
- Los depósitos recibidos en garantía.
47 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por ley.
Nomenclatura de las Divisionarias
471 Compensación por Tiempo de Servicios - CTS
472 Interés por CTS
DINAMICA DE LA CUENTA 47
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los pagos por compensación por - Los montos correspondientes al tiempo de servicios. período de la compensación por
tiempo de servicios, con cargo a las divisionarias 686 Compensación
por tiempo de servicios.
- Los intereses correspondientes.
COMENTARIOS
La compensación por tiempo de servicio se determina de acuerdo con las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes.
Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, las obligaciones cuyo pago es exigible dentro de un año se presentan como pasivo corriente.
48 PROVISIONES DIVERSAS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo período, como es el caso de las provisiones para pérdidas previsibles de operaciones en el futuro.
Nomenclatura de las Divisionarias
489 Provisiones diversas
DINAMICA DE LA CUENTA 48
Es debitada por: Es acreditada por:
- La aplicación de las provisiones - Las provisiones indicadas en efectuadas. las divisionarias de esta cuenta,- La reversión de las provisiones que con cargo a la 689. Otras provi- resulten excesivas o indicadas con siones del ejercicio. bono a la divisionaria 689. Otras provisiones del ejercicio ó 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, según sea el caso.
49 GANANCIAS DIFERIDAS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos que la Sociedad haya percibido por anticipado antes de que realmente hayan sido ganados.
Nomenclatura de las Divisionarias
493 Ganancias de descuento diferido494 Ingresos diferidos
4941 Intereses y comisiones cobradas por adelantado4942 Rentas cobradas por adelantado
DINAMICA DE LA CUENTA 49
Es debitada por: Es acreditada por:
- La transferencia de las ventas e - La venta o ingresos diferidos. ingresos diferidos aplicables al período.
50 CAPITAL
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el aporte de los accionistas de la Sociedad.
Nomenclatura de las Divisionarias
501 Aportes508 Aportes, ajuste por corrección monetaria
DINAMICA DE LA CUENTA 50
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe por reducción de capital.- El aporte del capital inicial y posteriores aumentos.
- Capitalización de utilidades- El ajuste por corrección moneta-
ria.
COMENTARIOS
El capital representa el aporte de los accionistas, equivalente al valor nominal de las acciones.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Los préstamos de accionistas que serán registrados en la cuenta divisionaria 463 Préstamos de accionistas.
56 CAPITAL ADICIONAL
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisión y otros aportes análogos.
Nomenclatura de las Divisionarias
561 Donaciones
562 Primas (descuentos) de emisión568 Capital adicional, ajuste por corrección monetaria
DINAMICA DE LA CUENTA 56
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los descuentos de emisión de las - El monto de las donaciones re- acciones. cibidas en efectivo y el valor- Capitalización parcial o total de atribuido a las recibidas en las partidas acreditadas en esta especie. cuenta. - Las primas de emisión y otros
aportes análogos.- El ajuste por corrección monetaria.
58 RESERVAS
Contenido
Representa las detracciones de beneficios que afectan las utilidades de acuerdo a ley, los estatutos o por acuerdo de los accionistas y, que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.
Nomenclatura de las Divisionarias
582 Reserva legal583 Reservas contractuales584 Reservas estatutarias585 Reservas facultativas588 Reservas, ajuste por corrección monetaria589 Otras reservas
DINAMICA DE LA CUENTA 58
Es debitada por: Es acreditada por:
- La aplicación, ajuste o capitalización- Las detracciones de utilidades, de las sumas reservadas. atendiendo a razones de orden
legal, estatutarias contractuales, o por acuerdo de los accionistas.
- El ajuste por corrección moneta- ria.
59 RESULTADOS ACUMULADOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las pérdidas acumuladas de uno o más períodos.
Nomenclatura de las Divisionarias
591 Utilidades no distribuidas592 Pérdidas acumuladas
DINAMICA DE LA CUENTA 59
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los ajustes de períodos anteriores- Los ajustes de períodos anteriores cuando corresponda. cuando corresponda.- El saldo deudor de la Cuenta 89 - El saldo acreedor de la Cuenta 89 Resultado del ejercicio Resultado del ejercicio- La aplicación de las utilidades no- Por la aplicación de reservas para distribuidas. cubrir pérdidas.
62 CARGAS DE PERSONAL
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo cuanto en especies, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye por extensión, las dietas a los miembros del directorio de la Sociedad.
Nomenclatura de las Divisionarias
621 Sueldos 622 Salarios 623 Comisiones 625 Gratificaciones y bonificaciones 626 Vacaciones 627 Seguridad y previsión social 6271 Régimen de prestación de salud 6274 Seguro de vida 628 Remuneraciones al directorio 629 Otras cargas de personal 6291 Capacitación
DINAMICA DE LA CUENTA 62
Es debitada por: Es acreditada por:
- El monto bruto de las remuneraciones- El total de cargas de personal, del personal fijo o eventual, que al cierre del período, con cargo corresponda pagar, en efectivo o en a la Cuenta 89 Resultados del especie. ejercicio.- El importe total de las contribuciones devengadas a cargo de la sociedad que recaen sobre remuneraciones. Otras cargas de personal.
COMENTARIOS
La divisionaria 621 Sueldos, incluye además de la remuneración básica, las bonificaciones por costo de vida y la remuneración equivalente a las horas extraordinarias trabajadas.
La divisionaria 625 Gratificaciones y bonificaciones, incluye las otras remuneraciones que percibe directamente el trabajador por su relación laboral; como las gratificaciones, asignación familiar, indemnización por vacaciones no gozadas, etc.
La divisionaria 629 Otras cargas de personal, incluye todos aquellos otros gastos en que incurre directamente la Sociedad a efecto de atender sus obligaciones con los trabajadores.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
La compensación por tiempo de servicios, que se registra en la divisionaria 686 Compensación por Tiempo de Servicios - CTS.
La contratación de servicios a empresas especializadas que se registran en la cuenta 63 Servicios prestados por terceros.
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los cargos por servicios prestados a la Sociedad, por terceras personas.
Nomenclatura de las divisionarias
630 Transporte 631 Correos y telecomunicaciones 632 Honorarios y comisiones 635 Alquileres 636 Electricidad y agua 637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas 638 Servicios de personal 639 Otros servicios
DINAMICA DE LA CUENTA 63
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los servicios prestados- El total de los servicios prestados, a la Sociedad por terceros. al cierre del período, con cargo a
la cuenta 89 Resultado del ejercicio.
COMENTARIOS
La divisionaria 630 Transporte, incluye el transporte colectivo del personal, la movilidad local, los pasajes en el ámbito nacional o internacional.
La divisionaria 632 Honorarios y comisiones, comprende la remuneración de los profesionales por trabajos específicos de asesoría, consultoría, notariales y otros servicios de similar naturaleza. Incluye asimismo los gastos relacionados con la administración y custodia de valores y otros servicios similares prestados por los bancos y otras instituciones financieras. No comprende los intereses por créditos.
La divisionaria 635 Alquileres, comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles. Esta divisionaria incluye además la locación de bienes, muebles o inmuebles mediante la modalidad de arrendamiento financiero.
La divisionaria 637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas, incluye los gastos relacionados con anuncios, catálogos, impresos y otras publicaciones, ferias, exposiciones, regalos a la clientela, gastos de hoteles y restaurantes y otros similares.
La divisionaria 638 Servicios de personal, comprende los servicios de personal prestados a la Sociedad, los mismos que de acuerdo a contrato asumen las remuneraciones y demás obligaciones laborales.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Las primas de seguros que son registradas en la cuenta 65 Cargas diversas de gestión.
Los servicios vinculados con la adquisición de inmuebles y equipos, que son registrados directamente en la cuenta 33 Inmuebles y equipos.
64 TRIBUTOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, contribuciones, tasas y otros similares, a cargo de la sociedad como sujeto de hecho y de derecho.
Nomenclatura de las Divisionarias
641 Impuesto general a las ventas646 Tributos a gobiernos locales647 Contribuciones
649 Otros tributos
DINAMICA DE LA CUENTA 64
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los tributos devengados- El total de los tributos, al cierre a cargo de la Sociedad. del período, con cargo a la Cuenta
89 Resultado del ejercicio.
COMENTARIOS
El impuesto a la renta de las personas jurídicas, por su naturaleza, representa una disposición o aplicación de las utilidades, que por derecho corresponde al Estado; en consecuencia, será objeto de registro en la cuenta 88 Impuesto a la renta.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Las contribuciones sociales que se registran en la cuenta 627 Seguridad y previsión social.
El impuesto a la renta que se registra en la cuenta 88 Impuesto a la renta.
Los impuestos correspondientes a años anteriores, que se registran en la divisionaria 664 Impuestos atrasados y adicionales.
Los impuestos pagados por la compra de bienes y servicios que son materia de crédito fiscal, que son debitados en la divisionaria 401 Gobierno Central.
Las moras e intereses relacionados con tributos se deben contabilizar en la cuenta 666 Sanciones administrativas fiscales.
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser considerados como consumo de bienes o de servicios, ni como gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del período.
Nomenclatura de las Divisionarias
651 Seguros 653 Suscripciones y cotizaciones 659 Otras cargas diversas de gestión
DINAMICA DE LA CUENTA 65
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de las primas de seguros,- El total de esta cuenta al cierre cotizaciones y otras cargas diversas. del período con cargo a la cuenta
89 Resultado del ejercicio.
66 GASTOS EXTRAORDINARIOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de la enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo e intangibles, de sanciones fiscales de cargas de períodos anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios.
Nomenclatura de las Divisionarias 661 Costo neto de enajenación de valores662 Costo neto de enajenación de inmuebles y equipos diversos663 Costo neto de enajenación de intangibles664 Impuestos atrasados y/o adicionales665 Cargas diversas de ejercicios anteriores666 Sanciones administrativas fiscales669 Otros gastos extraordinarios
DINAMICA DE LA CUENTA 66
Es debitada por: Es acreditada por:
- El valor contable de los activos - El total de esta cuenta al cierre enajenados. del período con cargo a la cuenta- Las sanciones administrativas 89 Resultados del ejercicio. fiscales.- Las cargas que no se relacionan con la explotación objeto del negocio. - Las cargas que corresponden a períodos anteriores.
COMENTARIOS
Los gastos extraordinarios se caracterizan por su naturaleza inusual, su concurrencia infrecuente y su monto significativo.
Estos gastos se derivan de sucesos u operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad pero a la vez de tal importancia que puede afectar las utilidades de la Sociedad o la futura tendencia de las mismas.
Ciertas ganancias o pérdidas no deben ser registradas como partidas extraordinarias si fueran de naturaleza usual o que se pudiera esperar su repetición como consecuencia de las actividades normales de la Sociedad. Ejemplos de estas partidas son:
a) Castigos de cuentas por cobrar;
b) Ganancias o pérdidas resultantes de la cesión o liquidación de una actividad o sección de la Sociedad;
c) Ganancias o pérdidas de cambios; y,
d) Efectos de una huelga.
Cabe aclarar que si las ganancias o pérdidas descritas en a) y b) fueran el resultado directo de una causa de fuerza mayor, tal como un terremoto o una prohibición legal, y que claramente comprenda los criterios expresados en el primer párrafo, deberán considerarse como partidas extraordinarias.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Los intereses a que están afectos los tributos vencidos y no pagados.
Las cargas cubiertas por provisiones.
67 GASTOS FINANCIEROS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales.
Nomenclatura de las Divisionarias
671 Intereses y gastos de sobregiros y préstamos bancarios672 Intereses y gastos de obligaciones674 Intereses y gastos de documentos descontados676 Pérdida por diferencia de cambio679 Otros gastos financieros
DINAMICA DE LA CUENTA 67
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de las gastos financieros- El total de los gastos financieros, incurridas por la Sociedad durante al cierre del período, con cargo a el período. la cuenta 89 Resultado del ejerci-
cio.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Los intereses pagados o contabilizados por adelantado que deben ser registrados en la divisionaria 381 Intereses pagados por adelantado.
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que se acumulan durante el período:
a) Las provisiones efectuadas con la finalidad de valuar los activos;
b) Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones por beneficios sociales; y,
c) Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.
Nomenclatura de las Divisionarias
681 Depreciación de inmuebles y equipos diversos6811 Depreciación de inmuebles y equipos diversos6812 Depreciación de inmuebles y equipos diversos a
titulizar682 Amortización de intangibles
6821 Amortización de intangibles6822 Amortización de intangibles a titulizar
683 Fluctuaciones de instrumentos6831 Fluctuaciones de instrumentos6832 Fluctuaciones de instrumentos a titulizar
684 Cuentas de cobranza dudosa685 Cartera de créditos a titulizar de cobranza dudosa686 Compensación por tiempo de servicios689 Otras provisiones del ejercicio
DINAMICA DE LA CUENTA 68
Es debitada por: Es acreditada por:
- Las provisiones para la valuación de- El saldo de esta cuenta al cierre activos para cubrir contingencias, del período, con cargo a la cuenta para beneficios sociales. 89 Resultado del ejercicio.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Los ajustes de las provisiones de períodos anteriores que resulten excesivas o innecesarias, que se registran en la cuenta divisionaria 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.
La depreciación por obsolescencia que se registra en la divisionaria 668 Gastos extraordinarios.
69 COSTOS OPERACIONALES
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los servicios prestados por la Sociedad como parte de su actividad propia.
Nomenclatura de las divisionarias
691 Costo de comisiones y servicios6911 Estructuración6912 Administración de patrimonios6913 Asesorías6914 Cobranza
692 Costo neto de enajenación de activos a titulizar
DINAMICA DE LA CUENTA 69
Es debitada por: Es acreditada por:
- El costo de comisiones y servicios- El saldo de esta cuenta al cierre inherentes a su actividad. del período, con cargo a la Cuenta
89 Resultados del ejercicio.
COMENTARIO
Las Sociedades deberán considerar los gastos incurridos en los servicios que brindan como el costo operacional a fin de determinar el margen bruto de su actividad.
70 INGRESOS OPERACIONALES
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos por servicios inherentes a su actividad.
Nomenclatura de las Divisionarias
701 Comisiones y servicios7011 Estructuración7012 Administración de patrimonios7013 Asesorías7014 Cobranza
702 Venta de activos a titulizar 703 Intereses de activos a titulizar 704 Comisión de éxito
DINAMICA DE LA CUENTA 70
Es debitada por: Es acreditada por:
- El saldo de esta cuenta al cierre - Las comisiones y servicios ganados. del período se traspasa a la cuenta- La venta de activos a titulizar. 89 Resultado del ejercicio. - Los otros ingresos operacionales.
75 INGRESOS DIVERSOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la Sociedad.
Nomenclatura de las Divisionarias
753 Regalías 754 Alquileres de terrenos 755 Alquileres diversos 756 Recuperación de impuestos 759 Subsidios diversos
DINAMICA DE LA CUENTA 75
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe total de esta cuenta al- El ingreso por concepto distin- cierre del período con abono a la tos a la actividad principal de cuenta 89 Resultado del ejercicio. la Sociedad.
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de ganancias o recuperaciones logradas en el período que correspondan a cargas o ingresos de años anteriores, de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza no constituyen operaciones propias del giro de la Sociedad.
Nomenclatura de las Divisionarias
761 Venta de valores762 Venta de inmuebles y equipos763 Venta de intangibles764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores766 Devolución de impuestos769 Otros ingresos extraordinarios
DINAMICA DE LA CUENTA 76
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe total de esta cuenta al- Los ingresos derivados de la venta cierre del período, con abono a la de valores, inmuebles y equipos cuenta 89 Resultado del ejercicio. diversos e intangibles.
- Los ingresos derivados de la venta de valores, inmuebles y equipos diversos e intangibles.
- Los ingresos diversos no propios del giro, y los provenientes de períodos anteriores.
- Los otros ingresos extraordinarios.
COMENTARIO Se debe tener en cuenta lo comentado en la cuenta 66 Gastos extraordinarios.
77 INGRESOS FINANCIEROS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocación de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago.
Nomenclatura de las Divisionarias
774 Intereses sobre depósitos775 Descuentos obtenidos por pronto pago776 Ganancia por diferencia de cambio777 Dividendos ganados779 Otros ingresos financieros
DINAMICA DE LA CUENTA 77
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe total de esta cuenta al- La renta proveniente de colocación cierre del período, con abono a la de capitales y los descuentos ob- cuenta 89 Resultado del ejercicio. tenidos.
88 IMPUESTO A LA RENTA
Contenido
En esta cuenta se registrará el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio.
Nomenclatura de las divisionarias
881 Impuesto a la renta
DINAMICA DE LA CUENTA 88
Es debitada por: Es acreditada por:
- El total del impuesto a la renta, - El impuesto correspondiente a la al cierre del período, con abono renta imponible, con cargo a la a la analítica 4017 Impuesto a la cuenta 89. Resultado del ejercicio. renta.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Los pagos a cuenta efectuados durante el período, de acuerdo a las disposiciones relativas al impuesto a la renta, que son cargados en la analítica 4017 Impuesto a la renta.
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
Contenido
Muestra el resultado neto total, que corresponde a un período determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance, ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la Sociedad.
Nomenclatura de las divisionarias
891 Resultado del ejercicio898 Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio
DINAMICA DE LA CUENTA 89
Es debitada por: Es acreditada por:
- El saldo deudor de las cuentas: - El saldo acreedor de las cuentas: 62 Cargas de personal, 63 Servicios 70 Ingresos operacionales, 76 prestados por terceros, 64 Tributos, Ingresos extraordinarios y 77
65 Cargas diversas de gestión, 66 Ingresos financieros. Gastos extraordinarios, 67 Cargas - el saldo deudor de esta cuenta al financieras, 68 Provisiones del cierre del período con cargo a la ejercicio y 69 Gastos operacionales. cuenta 59. Resultados acumulados.- La distribución legal de la renta.- El impuesto a la renta.- El saldo acreedor de esta cuenta, al cierre del período con abono a la cuenta 59 Resultados acumulados.
CLASE 0
CUENTAS DE ORDEN
Contenido
Agrupa a las cuentas que representan compromisos o contingencias que dan origen a una relación jurídica con terceros, sin aumentar ni disminuir el patrimonio en la Sociedad ni gravitar en sus resultados, sin embargo, su ejecución eventual podría significar una modificación en la situación financiera de la Sociedad.
Las cuentas de orden se presentan en el Balance General simultáneamente en el activo y pasivo, sin integrarlas a éstos.
010 REGISTRO DE GARANTIAS OTORGADAS
Contenido
Agrupa el monto de las garantías otorgadas por la Sociedad que han sido entregados a terceros como respaldo de sus operaciones.
DINAMICA DE LA CUENTA 010
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los derechos y bienes- La devolución de los derechos y de la Sociedad. bienes de la Sociedad.
COMENTARIO
Las garantías serán registradas a precio de mercado. Deberá llevarse un control auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.
011 VALORES EMITIDOS Y COLOCADOS
CONTENIDO
Agrupa el monto total de valores emitidos que se encuentran pendientes de colocación.
DINAMICA DE LA CUENTA 011
Es debitada por: Es acredita por:
- El importe total de los valores - El importe de los valores colocados. emitidos.
COMENTARIO
Se mostrará el monto total de valores emitidos pendientes de colocación.
El saldo que la sociedad tenga que asumir como garantía según contrato, deberá registrarse en la divisionaria 316 Derecho sobre títulos por contratos de colocación de emisión.
013 REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS
Contenido
Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de la Sociedad por créditos otorgados u operaciones efectuadas con terceros.
DINAMICA DE LA CUENTA 012
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe total de los derechos - La entrega y devolución de los y bienes recibidos. derechos y bienes.
- La ejecución de las garantías recibidas.
COMENTARIO
Se deberá llevar un registro auxiliar de las garantías recibida por cliente, indicando tipo de crédito u operación; condiciones y vencimientos.
020 CONTROL DE GARANTIAS OTORGADAS
Contenido:
Agrupa el monto de las garantías otorgadas por la Sociedad que han sido entregados a terceros como respaldo de sus operaciones.
DINAMICA DE LA CUENTA 020
Es debitada por: Es acreditada por:
- La devolución de las garantías - La entrega de garantías otorgadas. otorgadas.
COMENTARIOS
Las garantías serán registradas a precio de mercado. Deberá llevarse un control auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.
021. CONTROL DE VALORES EMITIDOS Y COLOCADOS
CONTENIDOAgrupa el monto total de valores emitidos que se encuentran pendientes de colocación.
DINAMICA DE LA CUENTA 021
Es debitada por: Es acredita por:
- El importe de los valores colocados.- El importe total de los valores emitidos.
COMENTARIO
Se mostrará el monto total de valores emitidos pendientes de colocación.
El saldo que la sociedad tenga que asumir como garantía según contrato, deberá registrarse en la divisionaria 316 Derecho sobre títulos por contratos de colocación de emisión.
022 RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS
Contenido:
Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de la Sociedad por créditos otorgados u operaciones efectuadas con terceros.
DINAMICA DE LA CUENTA 022
Es debitada por: Es acreditada por:
- La entrega o devolución de los - El importe total de los derechos y derechos y bienes. bienes recibidos.- La ejecución de las garantías recibidas.- El importe total de los derechos y bienes recibidos.
COMENTARIOSe deberá llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por cliente, indicando tipo de crédito u operación; condiciones y vencimientos.
INFORMACION FINANCIERA
La información financiera de las Sociedades Titulizadoras deberá adecuarse en lo pertinente a lo normado en el Reglamento para la Preparación de Información Financiera, aprobado por Resolución CONASEV Nº 182-92-EF/94.10.0
Los Estados Financieros, cuyos modelos se adjuntan, serán presentados trimestralmente por cada período y están referidos a:
a) Balance Generalb) Estado de Ganancias y Pérdidasc) Estado de Cambios en el Patrimonio Netod) Estado de Flujos de Efectivo
La información financiera anual al 31 de diciembre de cada año, deberá ser dictaminada por Sociedades de Auditoría debidamente inscritas, la misma que comprenderá además de los estados financieros antes mencionados, las aclaraciones pertinentes denominadas "notas a los estados financieros", así como la información complementaria.
Los plazos de presentación de la información financiera trimestral y anual, están establecidos en la Resolución CONASEV Nº 001-97-EF/94.10
MODELO A UTILIZARSE EN LA PRESENTACION DE LAINFORMACION FINANCIERA
(Nombre de la Sociedad)BALANCE GENERAL(Expresado en Nuevos Soles)Al.....de............de
ACTIVO 199... 199...
ACTIVO CORRIENTE
Caja y BancosValores NegociablesCuentas por Cobrar Otras Cuentas por Cobrar Filiales (o Principal) y AfiliadasActivos a titulizarSuministros DiversosGastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo PlazoOtras Cuentas por Cobrar a Largo PlazoInversiones en ValoresInmuebles y Equipos (neto de depreciación acum.)Otros Activos
TOTAL ACTIVO
CUENTAS DE ORDEN
Registro de Garantías OtorgadasValores Emitidos y ColocadosRegistro de Garantías Recibidas
(Nombre de la Sociedad)BALANCE GENERAL(Expresado en Nuevos Soles)Al.....de.......de
PASIVO Y PATRIMONIO NETO 199... 199...
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Préstamos BancariosCuentas por PagarOtras Cuentas por Pagar Filiales (o Principal) y AfiliadasProvisión Beneficios Sociales Parte corriente de deuda a largo plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo Filiales (o Principal) y AfiliadasGanancias Diferidas
TOTAL PASIVO
Contingencias
PATRIMONIO NETO
CapitalCapital AdicionalReservasResultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
CUENTAS DE ORDEN
Control de Garantías OtorgadasControl de Valores Emitidos y ColocadosResponsabilidad por Garantías Recibidas
(Nombre de la Sociedad)ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS(Expresado en Nuevos Soles)
Por los Períodos Terminadosel ....... de .......................... de
199... 199...
INGRESOS OPERACIONALES
Comisiones y serviciosVenta de activos a titulizarOtros Ingresos Operacionales
TOTAL INGRESOS BRUTOS
COSTOS OPERACIONALES
Costo de comisiones y servicios
Costo neto de enajenación de activos a titulizar
UTILIDAD BRUTA
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de AdministraciónGastos de Venta
UTILIDAD OPERATIVA
OTROS INGRESOS (EGRESOS)
Ingresos FinancierosGastos FinancierosOtros Ingresos Otros EgresosResultado por exposición a la inflaciónRESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONESE IMPUESTO A LA RENTA
ParticipacionesImpuesto a la Renta
RESULTADOS ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
Ingresos ExtraordinariosGastos Extraordinarios
RESULTADO DEL EJERCICIO
(Nombre de la Sociedad)ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO(Expresado en Nuevos Soles)
Por los Períodos Terminados
Capital Capital Reserva Otras Result. Total Adicional Legal Reservas Acumul
Saldos al €.de€.de€ S/. S/. S/. S/. S/. S/.
Ajuste de ejercicios anterioresDividendos declaradosCapitalización de utilidadesAportes de accionistasCapitalización de reservasResultado del ejercicioTransferenciasOtros
Saldos al € de€ de€
Saldos al € de€ de€Ajuste de ejercicios anterioresDividendos declaradosCapitalización de utilidadesAportes de accionistasCapitalización de reservasResultado del ejercicioTransferenciasOtros
Saldos al...de...de...
(Nombre de la Sociedad)ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO(Expresado en Nuevos Soles)
Por los Períodos Terminadosel ........ de ................... de
199...199...ACTIVIDAD DE OPERACION
Cobranza de comisiones y serviciosCobro por la venta de activos a titulizarOtros
MENOS:
Pago por compra de activos a titulizarPago por remuneraciones y beneficios socialesPagos de tributosPago de proveedoresOtros
AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEEFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACION
ACTIVIDAD DE INVERSION
Ingreso por venta de inmuebles y equipos diversosOtros
MENOS:
Pago por compra de inmuebles y equipos diversosOtros
AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEEFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION
ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
Ingreso de aportes de accionistasIngreso por préstamos bancarios corto y largo plazoOtros ingresos relativos a la actividad
MENOS:
Amortización de préstamos obtenidosPago de dividendos y otras distribucionesOtros pagos de efectivo relativos a la actividad
AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEEFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOAL INICIO DEL EJERCICIO
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACIONSALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOAL FINALIZAR EL EJERCICIO
CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTEDE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION
Por los Períodos Terminadosel ...... de ..................... de
199...199...
Más: Resultado del EjercicioAjuste de los resultados del ejercicioDepreciación y amortización del períodoProvisión beneficios socialesProvisiones diversasPérdida en venta de inmuebles y equipos diversos* Resultado por exposición a la inflaciónPérdida por activos monetarios no corrientesOtros
Menos: Utilidad en venta de inmuebles y equipos diversos* Resultado por exposición a la inflaciónGanancia por pasivos monetarios no corrientesCargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo:(Aumento) disminución de cuentas por cobrar (Aumento) disminución de cuentas por cobrar diversas(Aumento) disminución de gastos pagados por anticipado(Aumento) disminución de suministrosAumento (Disminución) de cuentas por pagar Aumento (Disminución) de tributos por pagar
AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LA ACTIVIDAD DE OPERACION
- Según sea el Resultado por exposición a la inflación pérdida o ganancia
NORMAS CONTABLES DE LOS PATRIMONIOS DE PROPOSITO EXCLUSIVO
Las Normas Contables comprenden el Plan de Cuentas e Información Financiera de los Patrimonios de Propósito exclusivo, estableciendo cuentas y procedimientos relacionados a las actividades de los mismos, siendo de aplicación obligatoria por parte de las Sociedades Titulizadoras y Sociedades de Propósito Exclusivo, en ausencia de normas específicas contenidas en la presente, es aplicable lo previsto en las Normas Internacionales de Contabilidad y FASB 125.
El propósito de las Normas Contables es uniformar los criterios para el registro contable de las operaciones, de modo que los estados financieros reflejen los derechos y obligaciones de los Patrimonios de Propósito Exclusivo, en forma confiable y oportuna, facilitando su comparación e interpretación. El contador general del Patrimonio es la persona con facultades para efectuar modificaciones al plan de cuentas, siempre que las mismas consistan en adicionar analíticas a las divisionarias de las cuentas ya existentes, entendiéndose que esta agregación tiene la finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones. En todo caso deberá someterse a consideración de esta Comisión Nacional los cambios propuestos.
Las presentes Normas Contables de los Patrimonios de Propósito Exclusivo, está conformado por el contenido, la nomenclatura de las cuentas analíticas respectivas, registro y valuación, la dinámica y comentario de las mismas, así como la información financiera y notas.
MARCO CONCEPTUAL DE LOS PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD
Las Normas Contables de los Patrimonios de Propósito Exclusivo reconocen como marco conceptual los principios seleccionados que se exponen a continuación como los fundamentales, para el adecuado cumplimiento de los objetivos de la contabilidad.
EQUIDAD
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses, en juego en una entidad dada.
BIENES ECONOMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
MONEDA COMUN DENOMINADOR
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir a una moneda como unidad de medida para aplicarse a los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como común denominador, la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente.
ENTE EN MARCHA
Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una entidad en marcha, el concepto se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección. Considerándose que los recursos y hechos económicos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente económico continuará o no funcionando normalmente en períodos futuros. En el caso del Patrimonio, generalmente su vigencia es limitada y puede ser prorrogable siempre que en el contrato fiduciario así lo exprese; dicha situación debe expresarse en la información financiera.
VALUACION AL COSTO
El valor de costo de adquisición constituye un principio fundamental de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación, en correspondencia también con el concepto de entidad en marcha, razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sin que, por el contrario, signifique afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el costo de adquisición como concepto básico de valuación.
Por lo que resulta aplicable, entre otros, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 25 Contabilización de Inversiones, señala que es adecuado valorizar sus inversiones a
valor razonable que usualmente es el valor de mercado y la NIC 32 Instrumentos financieros.
DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico son las que corresponden al período en que se informa, sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho período.
OBJETIVIDAD
Los cambios en el activo, pasivo y patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en términos monetarios.
REALIZACION
Los resultados económicos solo se deben computar cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o practicas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se debe establecer como carácter general que el concepto realizado participa en el concepto de devengado.
UNIFORMIDAD
Los principios, cuando fueren aplicables y las normas particulares de valuación utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un período a otro. Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los Principios Generales y de las normas particulares de valuación.
TERMINOLOGIA
ACTIVOS
Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles objeto de un negocio fiduciario.
ACTIVOS CREDITICIOS
Son los derechos, incorporados o no en valores, que transfieren a su titular el derecho a percibir sumas de dinero.
PASIVOS
Agrupa las cuentas que representan las obligaciones contraídas en el desarrollo del giro ordinario del negocio fiduciario.
CREDITOS Y PRESTAMOS BANCARIOS
Registra el valor de las obligaciones contraídas por el Patrimonio Propósito Exclusivo(fideicomiso), mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades financieras, bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito establecidas para ser aplicados a fines específicos.
MEJORADOR
La persona que otorga garantías adicionales para el pago de los derechos que confieren los valores emitidos en virtud de los procesos de Titulización.
ORIGINADOR
La persona en interés de la cual se conforman un Patrimonio Propósito Exclusivo y que se obliga a transferir los activos que lo integrarán.
PATRIMONIO DE PROPOSITO EXCLUSIVO
El que sirve de respaldo al pago de los derechos incorporados en valores mobiliarios emitidos en un proceso de Titulización. Los patrimonios de propósito exclusivo pueden ser: patrimonios fideicometidos, mediante fidedicomisos de titulización, patrimonios de sociedades de propósito especial; y otros que establezca CONASEV.
RESPALDO
La garantía o fuente de recursos para el pago de los derechos que confieren los valores emitidos en procesos de Titulización.
SERVIDOR
La persona que ejecuta el cobro de las prestaciones relativas a los activos integrantes de un Patrimonio de Propósito Exclusivo.
FACTOR FIDUCIARIO
Persona responsable de la administración de un fideicomiso.
MEDIDAS DE SEGURIDAD O COBERTURALas medidas de seguridad o cobertura están constituidos por aquellos mecanismos internos y externos que protegen el cumplimiento de los derechos de los inversionistas, cubriendo el índice de siniestralidad, contingencias de pérdida de los bienes titulizados o cualquier otro método análogo.
Entre los mecanismos internos de cobertura están; subordinación, sobrecolateralización, exceso de flujos de caja, sustitución de cartera y aval del originador.
Los mecanismos externos pueden ser: avales y garantía de instituciones de crédito, pólizas de seguro, contratos de apertura de crédito, fiducia en garantía y aval del originador.
SOBRECOLATERALES
Constituyen medidas de cobertura que se hacen sobre los índices de siniestralidad, estas coberturas tenemos cartera adicional a la titulizada (la transferencia de activos es mayor a la emisión de los títulos).
SUBORDINACION
El originador suscribe una porción de la emisión de los títulos como cobertura de la emisión. Asimismo, existe la subordinación de la emisión, cuando la emisión de títulos contemple una porción o serie, denominada subordinada la cual va a cubrir hasta agotarla, los siniestros o faltantes de activos, mientras que los títulos no subordinados se destinarán en primer término, los flujos requeridos para la atención de capital e intereses incorporados en tales títulos.
FONDO ACUMULATIVO
Es un fondo destinado a reunir los recursos necesarios para atender oportunamente todas las obligaciones a cargo del patrimonio durante la vigencia de la emisión.
FONDO DE AMORTIZACION
Es un fondo destinado a acumular los recursos necesarios para atender oportunamente las obligaciones a cargo del Patrimonio, por concepto del pago del capital de los títulos a los inversionistas.
FONDO DE REPOSICION DE CARTERA
Este fondo se constituirá durante toda la vigencia del patrimonio, tiene por objeto la compra de nueva cartera para sustituir aquella que haya entrado en mala calificación.
PREPAGO
Es la obligación de prepago por parte del Patrimonio, consiste en el pago a los inversionistas, con anterioridad a la fecha de vencimiento de los títulos, del 100% del valor de los rendimientos que hayan sido causados hasta la fecha en que se realiza el prepago más el 100% del valor nominal de los títulos que sean presentados por los inversionistas.
VALOR DE MERCADO
Se entiende por valor de mercado el importe en efectivo que se puede obtener y al cual se transa cada bien en particular a una fecha dada.
INDICE DE SINIESTRALIDAD O COEFICIENTE DE DESVIACION DEL FLUJO
Es un indicador de la evaluación del impacto que tiene el comportamiento de determinadas variables sobre los resultados del proceso de titulización; debiendo ser considerados en la estructuración de una titulización, las proyecciones de los resultados económicos del proceso bajo ciertos escenarios en los cuales se presentaría el mayor riesgo de pérdida o de desajuste respecto a la condiciones externas o internas que afecten las estimaciones iniciales. En otras palabras, es indicador de las pérdidas eventuales y desviaciones que pueden presentarse con respecto a los activos y al flujo de caja que componen el patrimonio de propósito exclusivo. Para su calculo en una cartera de créditos se consideran, entre otros, plazo de cobranza de la cartera, la morosidad del
pago, la recuperación de mercancía, los intereses de mora generales y el nivel de prepagos.
TIPO DE CAMBIO
Los activos y pasivos del Patrimonio en moneda extranjera, serán expresados en nuevos soles, según el tipo de cambio promedio de compra y venta determinado por la Superintendencia de Banca y Seguros.
PLAN DE CUENTAS DEL PATRIMONIO DE PROPOSITO EXCLUSIVO
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja104 Bancos - cuentas corrientes
1041 Bancos - cuentas corrientes moneda nacional1045 Bancos - cuentas corrientes moneda extranjera
106 Depósito a plazo108 Otros depósitos109 Fondos de contingencias
12 CUENTAS POR COBRAR
121 Documentos por cobrar 1211 Originador1212 Inversionista1213 Intermediario1214 Sociedad Titulizadora
123 Dividendos por cobrar125 Intereses y moras por cobrar128 Otras cuentas por cobrar129 Cobranza dudosa
19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
31 VALORES
311 Instrumentos representativos de deuda3111 Letras3114 Bonos
313 Instrumentos representativos de derecho patrimonial3131 Certificados de suscripción preferente3132 Acciones
316 Instrumentos propios cedidos319 Provisión para fluctuación de instrumentos
3191 Instrumentos representativos de deuda3192 Instrumentos representativos de derecho patrimonial
35 ACTIVOS EN TITULIZACION
351 Cartera de créditos3511 Cuentas por cobrar3512 Letras por cobrar3513 Contratos de leasing3518 Cobranza dudosa3519 Provisión para cartera de créditos titulizadas de
cobranza dudosa352 Valores
3521 Instrumentos representativos de deuda3522 Instrumentos representativos de derecho patrimonial3529 Provisión para fluctuación de valores
353 Inmuebles y equipos 3531 Terrenos3532 Edificios, instalaciones y otras construcciones3538 Obras en curso3539 Depreciación acumulada
35391 Edificios, instalaciones y otras construcciones
354 Intangibles3541 Gastos de investigación3542 Gastos de estudios y proyectos3544 Flujo futuro de caja proyectado3549 Amortización acumulada
359 Otros activos
38 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
381 Intereses pagados por adelantado382 Seguros pagados por adelantado384 Entregas a rendir cuenta389 Otras cargas diferidas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central4011 Impuesto general a las ventas4017 Impuesto a la renta
403 Contribuciones a CONASEV
42 CUENTAS POR PAGAR
421 Documentos por pagar 4211 Originador4212 Inversionista4213 Intermediario4214 Sociedad Titulizadora
422 Comisiones por pagar4221 Por administración4222 Por custodia4223 Por cobranza
423 Obligaciones por prepago429 Otras cuentas por pagar
4291 Facturas por pagar
45 OBLIGACIONES POR TITULIZACION
451 Instrumentos representativos de derecho crediticio453 Instrumentos mixtos454 Intereses por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
462 Reclamaciones de terceros467 Depósitos en garantía
469 Otras cuentas por pagar
49 GANANCIAS DIFERIDAS
491 Ventas diferidas493 Ganancias de descuento diferido494 Ingresos diferidos
4941 Intereses y comisiones cobradas por adelantado4942 Rentas cobradas por adelantado
50 TITULO DE PARTICIPACION
501 Títulos de participación508 Ajuste por corrección monetaria
56 APORTES ADICIONALES
561 Aporte adicional568 Ajuste por corrección monetaria
57 RESULTADOS NO REALIZADOS
58 RESERVAS
583 Reserva del fondo de amortización y prepago5831 Intereses5832 Principal
585 Reserva facultativas5851 Reserva para desfaces
589 Otras reservas
59 RESULTADO ACUMULADO
591 Excedentes acumulados592 Déficit acumulado
ESTRUCTURA DE LA CUENTA DE RESULTADOS
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
632 Honorarios y comisiones 638 Servicios de personal 639 Otros servicios
64 TRIBUTOS
641 Impuesto general a las ventas649 Otros tributos
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION
651 Seguros659 Otras cargas diversas de gestión
66 GASTOS EXTRAORDINARIOS
664 Impuestos atrasados y/o adicionales665 Cargas diversas de ejercicios anteriores666 Sanciones administrativas fiscales669 Otros gastos extraordinarios
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Intereses y gastos de sobregiros y préstamos bancarios674 Intereses y gastos de documentos descontados676 Pérdida por diferencia de cambio678 Costo neto de venta de valores679 Otras gastos financieros.
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
681 Depreciación de inmuebles y equipos en titulización682 Amortización de intangibles en titulización683 Fluctuaciones de instrumentos
684 Cuentas de cobranza dudosa685 Cartera de créditos titulizadas de cobranza dudosa689 Otras provisiones del ejercicio
69 COSTOS OPERACIONALES
691 Costo de servicio 692 Intereses de obligaciones emitidas por titulización 693 Costo neto de venta de activos titulizados 699 Otros costos operacionales
70 INGRESOS OPERACIONALES
701 Intereses ganados702 Alquileres ganados703 Venta de activos titulizados709 Otros ingresos operacionales
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores766 Devolución de impuestos769 Otros ingresos extraordinarios
77 INGRESOS FINANCIEROS
774 Intereses sobre depósitos775 Descuentos obtenidos por pronto pago776 Ganancia por diferencia de cambio777 Dividendos ganados778 Venta de valores779 Otros ingresos financieros
88 IMPUESTO A LA RENTA881 Impuesto a la renta
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Resultado del ejercicio898 Resultado por exposición a la inflación
CUENTAS DE ORDEN
010 REGISTRO DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA011 VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA012 REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS013 CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS020 CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA021 CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA022 RESPONSABILIDAD DE GARANTIAS RECIBIDAS023 CONTROL DE CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS
10 CAJA Y BANCOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los recursos que cuenta el Patrimonio de Propósito Exclusivo (en adelante Patrimonio) como medios de pago, como dinero en efectivo, cheques, giros, etc. Así como los depósitos en bancos y en otras instituciones financieras que posee el Patrimonio.
Nomenclatura de las divisionarias
101 Caja104 Bancos - cuentas corrientes
1041 Bancos - Cuentas corrientes moneda nacional1045 Bancos - Cuentas corrientes moneda extranjera
106 Depósito a plazo108 Otros depósitos109 Fondos de contingencias
Clasificación de las subdivisionarias
Se deberá establecer subdivisionaria:
- Respondiendo al criterio monetario cuando se dispone de moneda extranjera.
- Respondiendo al criterio geográfico cuando se posee moneda extranjera depositada en el exterior.
DINAMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los ingresos de efectivo, cheques y- Los egresos del efectivo y cheques giros a favor del Patrimonio, así girados por el Patrimonio. como los depósitos bancos y en otras- Las notas de cargo pertinentes en instituciones financieras. operaciones de transferencias de- Las notas de abono pertinentes en fondos, por gastos como intereses, operaciones de transferencias de comisiones, portes, etc. fondos, así como el fondo de contingencia amortización y prepagos.
COMENTARIOS La divisionaria 101 Caja registra los movimientos de efectivo no debiéndose considerar como integrante de su saldo los documentos, que tienen un carácter provisional y que expresan certificación de la entrega de dinero, los que deben, en caso de integrarlo, ser objeto de regularización al cierre del período para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega.
Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los de los estados de cuenta que envían los bancos. Las diferencias que hubieren, deben ser investigadas y regularizadas.
Los cheques girados con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones que estén pendientes de entrega no deben disminuir el saldo en bancos.
El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre del período.
Los saldos bancarios acreedores se constituye en obligaciones a favor de entidades financieras y en consecuencia se deben reflejar como pasivos, debiendo presentarse como sobregiros bancarios en el pasivo corriente del Balance General.
12 CUENTAS POR COBRAR
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan derechos que se derivan por operaciones propias de el Patrimonio.
Nomenclatura de las divisionarias
121 Documentos por cobrar 1211 Originador1212 Inversionista1213 Intermediario1214 Sociedad Titulizadora
123 Dividendos por cobrar125 Intereses y moras por cobrar128 Otras cuentas por cobrar129 Cobranza dudosa
Clasificación de las subdivisionarias
Se deberá establecer subdivisionarias:
- Respondiendo al criterio monetario cuando existan cuentas por cobrar en moneda extranjera.
- Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar a clientes del exterior.
Registro y valuación
Las cuentas o documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendiente de cobro a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa fecha.
Cuando menos, al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como "habitual de crédito" y ella esté en posición de pruebas que califiquen a éstas como de cobranza dudosa, serán objeto de regularización, transfiriéndoles a la cuenta 129 Cobranza dudosa.
Sin perjuicio de lo anterior, el Patrimonio, de ser el caso, debe crear la provisión que sea necesaria, en función del valor de realización de las garantías cuando existan, para tal efecto, acredita la divisionaria específica de la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa.
DINAMICA DE LA CUENTA 12
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de las cuentas por cobrar- La amortización o cancelación a cargo del originador, inversionista hecha por el organizador, inver- o sociedad titulizadora en el proceso sionista o sociedad titulizadora. de titulización. - La cancelación de cualquier otro- Los intereses vencidos por los adeudado en favor de el Patrimo- créditos que garantizan este proceso. nio.- Cualquier adeudo a favor del - El castigo de las cuentas Patrimonio. incobrables.
COMENTARIOS
En la divisionaria 121 Documentos por cobrar, se registrará el saldo de las operaciones que se encuentran pendiente de cancelación por el originador, inversionista y sociedad titulizadora. Asimismo, incluye sustitución o recompra por parte del originador.
En la divisionaria 125 Intereses por cobrar, se mostrará los intereses generados por los activos titulizados, aun los que se encuentren pendiente de cobro al inicio del proceso.
19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir, en su caso, las pérdidas provenientes de acreencias incobrables.
Nomenclatura de las divisionarias
Se podrá establecer cuentas divisionarias, según sus necesidades para este fin utilizarán los códigos 191 a 199.
DINAMICA DE LA CUENTA 19
Es debitada por: Es acreditada por:
- La reversión de las provisiones que- La provisión correspondiente al resulten excesivas o indebidas, con período, con cargo a la divisio- abono a la divisionaria 684 Cuentas naria 684 Cuentas de cobranza de cobranza dudosa o 765 Devolución dudosa. de provisiones de ejercicios anteriores.- El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con abono a sus correspondientes cuentas.
COMENTARIOS
Cuando una cuenta de cobranza dudosa se haya recuperado, total o parcialmente, se ajustará la provisión correspondientes, en el importe de la cobranza realizada, con abono a la divisionaria 684 Cuentas de cobranza dudosa, si la provisión se hubiere efectuado con cargo al resultado del período en curso; o 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, en el caso que la provisión se hubiera afectado con cargo a los resultados de períodos anteriores. Para efectos de presentación adecuada en el Balance General, se deberá mostrar esta cuenta como deducción de los saldos de las cuentas que les dio origen.
31 VALORES
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los instrumentos adquiridos por el Patrimonio con la finalidad de mantener una reserva de liquidez, conforme a lo
acordado en el contrato fiduciario, con el objeto de eliminar o reducir significativamente el riesgo de mercado a que están expuestos los activos y pasivos.
Nomenclatura de las divisionarias
311 Instrumentos representativos de deuda3111 Letras3114 Bonos
313 Instrumentos representativos de derecho patrimonial3131 Certificados de suscripción preferente3132 Acciones
316 Instrumentos propios cedidos319 Provisión para fluctuación de instrumentos
3191 Instrumentos representativos de deuda3192 Instrumentos representativos de derecho patrimonial
Registro y Valuación
Las inversiones en valores se registrarán a su costo de adquisición.
Cuando exista certidumbre de la disminución del valor de los instrumentos adquiridos por el Patrimonio y si tal situación puede calificarse de permanente se debe efectuar la provisión necesaria para cubrir la pérdida probable, con cargo a la divisionaria 683 Fluctuaciones de instrumentos. Tan luego se operen cambios, aumentos o disminuciones en la diferencia o ésta se anule, la provisión debe ser objeto del ajuste correspondiente contra la divisionaria 683 Fluctuación de instrumentos ó 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, según sea el caso.
DINAMICA DE LA CUENTA 31
Es debitada por: Es acreditada por:
- El costo de adquisición de los - El costo de venta o redención de instrumentos. los instrumentos vendidos o cedi-- La reversión de las provisiones dos. que resultan excesivas o indebidas.- La provisión para fluctuación del- El ajuste por corrección monetaria. valor de los instrumentos que
corresponda al período.
COMENTARIOS
Los instrumentos en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la cuenta correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es negativa ó 776 Ganancia por diferencia de cambio si es positiva.
Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los instrumentos que se adquieren con la intención de mantenerlos por un corto plazo, se presentarán en el activo corriente como Valores negociables, caso contrario se incluirán como Inversiones en valores.
35 ACTIVOS EN TITULIZACION
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los activos y sus flujos futuros transferidos por el originador al Patrimonio, con objeto de ser titulizados.
Nomenclatura de las divisionarias
351 Cartera de créditos3511 Cuentas por cobrar3512 Letras por cobrar3513 Contratos de leasing3518 Cobranza dudosa3519 Provisión para cartera de créditos titulizadas de
cobranza dudosa352 Valores
3521 Instrumentos representativos de deuda3522 Instrumentos representativos de derecho patrimonial3529 Provisión para fluctuación de valores
353 Inmuebles y equipos 3531 Terrenos
3532 Edificios, instalaciones y otras construcciones 3538 Obras en curso 3539 Depreciación acumulada 35391 Edificios, instalaciones y otras
construcciones354 Intangibles
3541 Gastos de investigación3542 Gastos de estudios y proyectos
3544 Flujo futuro de caja proyectado3549 Amortización acumulada
359 Otros activos
Registro y Valuación
Para efectos del registro de la cartera de créditos y los valores se observara lo establecido en las cuentas 12 Cuentas por cobrar y 31 Valores, debiendo tenerse en cuenta si en el contrato se establece que las pérdidas son asumidas por el originador, en ese caso, se carga a una cuenta por cobrar al originador y se disminuye el valor de los activos en titulización recibida o si estos activos son sustituidos por el originador por otros de igual o mejor calificación .
DINAMICA DE LA CUENTA 35
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los activos cedidos - La realización de los créditos objeto de la titulización. y rentas.- La reversión de las provisiones que- La venta o cesión de activos. resultan excesivas o indebidas, con- La provisión para cuentas de abono a la divisionaria 685 Cuentas dudosa cobranza y fluctuación de cobranza dudosa de activos del valor de los instrumentos que titulizados o 765 Devolución de corresponda al período con cargo provisiones de períodos anteriores. a la divisionaria 685 Cuentas de- El castigo de las cuentas que cobranza dudosa y 683 Fluctuación devienen incobrables, con abono a de instrumentos, respectivamente. su correspondientes cuentas. - Disminución por revaluación.- El ajuste por corrección monetaria.- Incremento por revaluación.
COMENTARIOS Se debe llevar un registro de los activos cedidos por el originador que son utilizados en el proceso de titulización, con indicación de las características y tipos de garantías adicionales que se hayan constituido. Es de aplicación los comentarios señalados en la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa.
Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los activos que se realizan en un corto plazo, se presentan en el activo corriente.
38 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, las rentas de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del período, y por otro lado, los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el período o los períodos siguientes.
Nomenclatura de las divisionarias
381 Intereses pagados por adelantado382 Seguros pagados por adelantado384 Entregas a rendir cuenta389 Otras cargas diferidas
Registro y Valuación
Los componentes de esta cuenta se deben registrar por sus correspondientes importes, debiendo afectarse a las cuentas de la Clase 6 pertinentes, en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquiden.
DINAMICA DE LA CUENTA 38
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los gastos que no corresponda aplicar- La liquidación de los desembolsos como carga del período. y las alicuotas aplicadas como- Otros desembolsos sujetos a liquida- cargas del período. ción futura.- El ajuste por corrección monetaria.
COMENTARIOS
Para una adecuada presentación en el Balance General, los intereses por devengar se muestran como deducción de las obligaciones respectivas en el pasivo y, los egresos relacionados con servicios que se esperan recibir en el período siguiente, son presentados dentro del activo corriente como gastos pagados por anticipado.
40 TRIBUTOS POR PAGAR
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y tasas, a cargo del Patrimonio como sujeto de hecho y de derecho.
Nomenclatura de las divisionarias
401 Gobierno Central4011 Impuesto general a las ventas4017 Impuesto a la renta
403 Contribuciones a CONASEV
DINAMICA DE LA CUENTA 40
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los pagos a cuenta de tributos. - La provisión del tributo deven-- El pago de tributos devengados gado a cargo del Patrimonio. a cargo del Patrimonio. - El importe de los tributos rete-- El pago de los tributos retenidos nidos o recaudados por el Patri- o recaudados por el Patrimonio. monio.- El crédito fiscal del impuesto a - Los ajustes de crédito fiscal. las ventas, a efecto de la liquida- ción.- Los ajustes de tributos.
COMENTARIOS Los tributos son provisionados a esta cuenta en la fecha en que se devengue la obligación tributaria, independientemente de la fecha y forma de pago.
Al cierre del período, con el propósito de una presentación adecuada en el Balance General, los créditos fiscales, son mostrados en el activo corriente o no corriente de acuerdo con el plazo de su aplicación.
42 CUENTAS POR PAGAR
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio frente a terceros por conceptos de titulización, así como los gastos incurridos en sus operaciones.
Nomenclatura de las divisionarias
421 Documentos por pagar 4211 Originador4212 Inversionista4213 Intermediario4214 Sociedad Titulizadora
422 Comisiones por pagar4221 Por administración4222 Por custodia4223 Por cobranza
423 Obligaciones por prepago429 Otras cuentas por pagar
4291 Facturas por pagar
DINAMICA DE LA CUENTA 42
Es debitada por: Es acreditada por:
- Las amortizaciones y pagos de las - El registro de las obligaciones obligaciones efectuados por el contraídas con el originador por Patrimonio. los activos transferidos a titu-- Los pagos anticipados de acuerdo a lizar. operaciones pactadas. - La provisión de las comisiones
pendientes de pago.- El registro de las obligaciones
asumidas por el Patrimonio.
COMENTARIOS En la divisionaria 421 Documentos por pagar muestran las obligaciones pendiente de pago por efecto del proceso de titulización.
El saldo en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la divisionaria correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es positiva ó 776 Ganancia por diferencia de cambio si es negativa.
45 OBLIGACIONES POR TITULIZACION
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio frente a terceros, así como los gastos incurridos en dichas operaciones.
Nomenclatura de las Divisionarias
451 Instrumentos representativos de derecho crediticio4511 Letras4514 Bonos
453 Instrumentos mixtos454 Intereses por pagar
DINAMICA DE LA CUENTA 45
Es debitada por: Es acreditada por:
- Las amortizaciones y pagos de las - El importe de las obligaciones obligaciones efectuados por el emitidas y colocadas. Patrimonio. - El importe de los intereses- El pago de los intereses corres- devengados. pondiente a los instrumentos emi- tidos por el Patrimonio.
COMENTARIOS El saldo en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la divisionaria correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es positiva o 776 Ganancia por diferencia de cambio si es negativa. Se debe llevar un registro con descripción de los valores emitidos, tipo, monto, plazos y clasificación.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio por las operaciones conexas a su actividad.
Nomenclatura de las Divisionarias
462 Reclamaciones de terceros467 Depósitos en garantía469 Otras cuentas por pagar
DINAMICA DE LA CUENTA 46
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los pagos efectuados en cance- - Las reclamaciones de terceros. lación total o parcial de las - Los depósitos recibidos en garan- acreencias registradas en esta tía y otras obligaciones. cuenta.
49 GANANCIAS DIFERIDAS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos que el Patrimonio haya percibido por anticipado antes de que realmente hayan sido ganados, así como las ventas de bienes formalizadas en un período cuya liquidación parcial o total se debe realizar en período posterior.
Nomenclatura de las Divisionarias
491 Ventas diferidas493 Ganancias de descuento diferido494 Ingresos diferidos
4941 Intereses y comisiones cobradas por adelantado 4942 Rentas cobradas por adelantado
DINAMICA DE LA CUENTA 49
Es debitada por: Es acreditada por:
- La transferencia de las ventas e - la venta o ingresos diferidos. ingresos diferidos aplicables al período.
50 TITULO DE PARTICIPACION
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los títulos de participación del Patrimonio adquiridos por los inversionistas.
Nomenclatura de las Divisionarias
501 Títulos de participación508 Ajuste por corrección monetaria
DINAMICA DE LA CUENTA 50
Es debitada por: Es acreditada por:
- La redención de los títulos de - El importe inicial de participación participación. y posteriores aumentos.
- Capitalización de los resultados acumulados.
- El ajuste por corrección monetaria.
COMENTARIOS Los títulos de participación representan las partes alícuotas del Patrimonio y participa de los excedentes o déficit que este genere.
56 APORTE ADICIONAL
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los aportes adicionales entregados del Patrimonio.
Nomenclatura de las Divisionarias
561 Aporte adicional568 Ajuste por corrección monetaria
DINAMICA DE LA CUENTA 56
Es debitada por: Es acreditada por:
- El pago de aportes. - El aporte inicial o posterior al Patrimonio.
57 RESULTADOS NO REALIZADOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las variaciones de valor de los activos titulizados del Patrimonio y la valuación de las mismas.
Nomenclatura de las Divisionarias
El Patrimonio establecerá cuentas divisionarias; según sus necesidades para este fin utilizarán los códigos 571 al 579.
DINAMICA DE LA CUENTA 57
Es debitada por: Es acreditada por:
- La disminución por el ajuste en - El incremento por el ajuste en la valorización de los activos valorización de los activos titulizados. titulizados.- Venta de activos titulizados. - Venta de activos titulizados.
58 RESERVAS
Contenido
Representa el importe de recursos aplicados para la absorción de desfaces entre activos y pasivos del Patrimonio Propósito Exclusivo de acuerdo a contratos o por acuerdo del originador y, que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.
Nomenclatura de las Divisionarias
583 Reserva del fondo de amortización y prepago 5831 Intereses 5832 Principal
585 Reserva facultativas5851 Reserva para desfaces
589 Otras reservas
DINAMICA DE LA CUENTA 58
Es debitada por: Es acreditada por:
- El ajuste o aplicación de las reser-- Los importes destinados a la
vas registradas en esta cuenta. reserva, atendiendo a razones de orden contractuales o fa- cultativas.
- El ajuste por corrección monetaria.
COMENTARIOS
En la divisionaria Reserva para desfaces, se registrará el exceso del valor de los activos transferidos objeto de titulización y el importe de las obligaciones emitidas.
59 RESULTADOS ACUMULADOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan excedentes o déficit provenientes de las operaciones realizadas en el desarrollo de la gestión fiduciaria, los que son acumulados de uno o más períodos.
Nomenclatura de las Divisionarias
591 Excedentes acumulados592 Déficit acumulado
DINAMICA DE LA CUENTA 59
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los ajustes de períodos anteriores- Los ajustes de períodos anteriores cuando corresponda. cuando corresponda.- El saldo deudor de la Cuenta 89 - El saldo acreedor de la Cuenta 89 Resultado del ejercicio. reservas. Resultado del ejercicio.- La transferencia o aplicaciones de- Por la aplicación de reservas. reservas.
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados al Patrimonio, por terceras personas.
Nomenclatura de las divisionarias
632 Honorarios y comisiones 638 Servicios de personal 639 Otros servicios
DINAMICA DE LA CUENTA 63
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los servicios pres- - El total de los servicios pres- tados al Patrimonio por terceros. tados por terceros, al cierre
del período, con cargo a la cuenta 89 Resultado del Ejerci- cio.
COMENTARIOS La divisionaria 632 Honorarios y comisiones, comprende la remuneración de los profesionales por trabajos específicos de asesoría, consultoría, notariales y otros servicios de similar naturaleza. Incluye asimismo los gastos relacionados con la administración y custodia de valores y otros servicios similares prestados por los bancos y otras instituciones financieras, de ser el caso. No comprende los intereses por créditos. La divisionaria 638 Servicios de personal, comprende los servicios de personal prestados al Patrimonio, los mismos que de acuerdo a contrato asumen las remuneraciones y demás obligaciones laborales. 64 TRIBUTOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, contribuciones, tasas y otros similares a cargo del Patrimonio.
Nomenclatura de las Divisionarias
641 Impuesto general a las ventas649 Otros tributos
DINAMICA DE LA CUENTA 64
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los tributos devengados- El total de los tributos, al cierre a cargo del Patrimonio. del período, con cargo a la Cuen-
ta 89 Resultado del ejercicio.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA El impuesto a la renta que se registra en la cuenta 88 Impuesto a la renta. Los impuestos correspondientes a años anteriores, que se registra en la divisionaria 664 Impuestos atrasados y/o adicionales. Los impuestos pagados por la compra de bienes y servicios que son materia de crédito fiscal, que serán debitados en la divisionaria 401 Gobierno Central. Las moras e intereses relacionados con tributos se deben contabilizar en la cuenta 666 Sanciones administrativas fiscales.
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser considerados como consumo de bienes o de servicios, ni como gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del período.
Nomenclatura de las Divisionarias
651 Seguros 659 Otras cargas diversas de gestión
DINAMICA DE LA CUENTA 65
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de las primas de seguros- El total de esta cuenta al cierre y otras cargas diversas. del período, con cargo a la cuen-
ta 89 Resultado del Ejercicio.
66 GASTOS EXTRAORDINARIOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de impuestos atrasados, cargas diversas de períodos anteriores, sanciones fiscales de cargas de períodos anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios.
Nomenclatura de las Divisionarias
664 Impuestos atrasados y/o adicionales665 Cargas diversas de ejercicios anteriores666 Sanciones administrativas fiscales669 Otros gastos extraordinarios
DINAMICA DE LA CUENTA 66
Es debitada por: Es acreditada por:
- Las sanciones administrativas - El total de esta cuenta al cierre fiscales. del período con cargo a la cuenta- Las cargas que no se relacionan 89 Resultado del ejercicio. con la explotación objeto del negocio. - Las cargas que corresponden a
períodos anteriores.
COMENTARIOS Los gastos extraordinarios se caracterizan por su naturaleza inusual, su concurrencia infrecuente y su monto significativo. Estos gastos se derivan de sucesos u operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad pero a la vez de tal importancia que puede afectar la gestión del Patrimonio o la futura tendencia de las mismas.
Ciertas ganancias o pérdidas no deben ser registradas como partidas extraordinarias si fueran de naturaleza usual o que se pudiera esperar su repetición como consecuencia de las actividades normales del Patrimonio. Ejemplos de estas partidas son los castigos de cuentas por cobrar y ganancias o pérdidas de cambios.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los intereses a que están afectos los tributos vencidos y no pagados.
Las cargas cubiertas por provisiones.
67 GASTOS FINANCIEROS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de recursos y financiamiento de sus operaciones.
Nomenclatura de las Divisionarias
671 Intereses y gastos de sobregiros y préstamos bancarios674 Intereses y gastos de documentos descontados676 Pérdida por diferencia de cambio678 Costo neto de venta de valores679 Otros gastos financieros
DINAMICA DE LA CUENTA 67
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los gastos financieros- El total de los gastos financie- incurridas por el Patrimonio durante ros al cierre del período, con el período. cargo a la cuenta 89 Resultado
del ejercicio.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Los intereses pagados o contabilizados por adelantado que deben ser registrados en la divisionaria 381 Intereses pagados por adelantado.
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que se acumulan durante el período:
a) Las provisiones efectuadas con la finalidad de valuar los activos; y,
b) Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.
Nomenclatura de las Divisionarias
681 Depreciación de inmuebles y equipos en titulización682 Amortización de intangibles en titulización683 Fluctuaciones de instrumentos684 Cuentas de cobranza dudosa685 Cartera de créditos titulizadas de cobranza dudosa689 Otras provisiones del ejercicio
DINAMICA DE LA CUENTA 68
Es debitada por: Es acreditada por:
- Las provisiones para la valuación de- El saldo de esta cuenta al cierre activos y para cubrir contingencias. del período con cargo a la cuenta
89 Resultado del ejercicio.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los ajustes de las provisiones de períodos anteriores que resulten excesivas o innecesarias, que se registra en la cuenta divisionaria 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores. La depreciación por obsolescencia que se registra en la divisionaria 668 Gastos extraordinarios.
69 COSTOS OPERACIONALES
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las erogaciones operativas en que incurre el Patrimonio en el desarrollo principal de sus actividades.
Nomenclatura de las divisionarias
691 Costo de servicio 692 Intereses de obligaciones emitidas por titulización 693 Costo neto de venta de activos titulizados 699 Otros costos operacionales
DINAMICA DE LA CUENTA 69
Es debitada por: Es acreditada por:
- Las comisiones generados en el - El saldo de esta cuenta al cierre desarrollo del proceso fiduciario del período con cargo a la Cuenta y otros servicios. 89 Resultados de ejercicio.- Los rendimientos a favor de los fideicomitentes o inversionistas.- El costo de valores vendidos.
COMENTARIO El Patrimonio debe considerar los gastos incurridos en los servicios que brindan, como costo operacional.
70 INGRESOS OPERACIONALES
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos operacionales provenientes del desarrollo del fideicomiso.
Nomenclatura de las Divisionarias
701 Intereses ganados702 Alquileres ganados703 Venta de activos titulizados709 Otros ingresos operacionales
DINAMICA DE LA CUENTA 70
Es debitada por: Es acreditada por:
- El saldo de esta cuenta al cierre - Los intereses y alquileres ganados. del período se traspasa a la cuenta- La venta de valores y activos 89 Resultado del ejercicio. titulizados.
- Los otros ingresos operacionales.
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de ganancias o recuperaciones logradas en el período que correspondan a cargas o ingresos de años anteriores, de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza no constituyen operaciones propias del Patrimonio.
Nomenclatura de las Divisionarias
764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores766 Devolución de impuestos769 Otros ingresos extraordinarios
DINAMICA DE LA CUENTA 76
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe total de esta cuenta al- Los ingresos diversos no propios cierre del período con abono a la del giro, y los provenientes de cuenta 89 Resultado del ejercicio. períodos anteriores.
- Los otros ingresos extraordinarios.
COMENTARIO Se debe tener en cuenta lo comentado en la cuenta 66 Gastos extraordinarios.
77 INGRESOS FINANCIEROS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocación de recursos y los descuentos obtenidos por pronto pago.
Nomenclatura de las Divisionarias
774 Intereses sobre depósitos775 Descuentos obtenidos por pronto pago776 Ganancia por diferencia de cambio777 Dividendos ganados778 Venta de valores779 Otros ingresos financieros
DINAMICA DE LA CUENTA 77
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe total de esta cuenta al- La renta proveniente de colocación cierre del período con abono a la de recursos y los descuentos cuenta 89 Resultado del ejercicio. obtenidos.
88 IMPUESTO A LA RENTA
Contenido
En esta cuenta se registrará el impuesto calculado sobre la renta imponible del período.
Nomenclatura de las divisionarias
881 Impuesto a la renta
DINAMICA DE LA CUENTA 88
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe total de esta cuenta al- El impuesto correspondiente a la cierre del período con abono a la renta imponible, con cargo a la analítica 4017 Impuesto a la renta. cuenta 89 Resultado del ejercicio.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los pagos a cuenta efectuados durante el período, de acuerdo a las disposiciones relativas al impuesto a la renta, que son cargados en la analítica 4017 Impuesto a la renta. 89 RESULTADO DEL EJERCICIO
Contenido
Muestra el resultado neto, que corresponde a un período determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance, ya que forma parte de la estructura financiera del Patrimonio.
Nomenclatura de las divisionarias
891 Resultado del ejercicio898 Resultado por exposición a la inflación
DINAMICA DE LA CUENTA 89
Es debitada por: Es acreditada por:
- El saldo deudor de las cuentas: - El saldo acreedor de las cuentas: 63 Servicios prestados por terceros, 70 Ingresos operacionales, 76 64 Tributos, 65 Cargas diversas de Ingresos extraordinarios y 77 gestión, 66 Gastos extraordinarios, Ingresos financieros. 67 Gastos financieras, 68 Provisiones- El saldo deudor de esta cuenta al del ejercicio y 69 Costos operacio- cierre del período con cargo a la nales. cuenta 59 Resultados acumulados.- El impuesto a la renta.- El saldo acreedor de esta cuenta, al cierre del período con abono a la cuenta 59 Resultados acumulados.
CLASE 0 CUENTAS DE ORDEN
Contenido
Agrupa a las cuentas que representan los hechos económicos o compromisos que puedan llegar a que dar origen a una relación jurídica con terceros, sin aumentar ni disminuir el Patrimonio ni gravitar en sus resultados, sin embargo, su ejecución eventual podría afectar su estructura financiera.
Se registra aquellas operaciones mediante las cuales el Patrimonio adquiere un derecho o asume una obligación, cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros eventuales o remotos.
Las cuentas de orden se presentan en el Balance General simultáneamente en el activo y pasivo, sin integrarlas a éstos.
010 REGISTRO DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA
Contenido
Agrupa el monto de los valores y bienes de propiedad del Patrimonio entregados a terceros en garantía como respaldo de sus operaciones.
DINAMICA DE LA CUENTA 010
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los valores y bienes- La devolución o retiro de los entregados en garantía. valores y bienes entregados en- El ajuste de su valor a precios de garantía. mercado. - Por la venta, adjudicación o rea-
lización de los valores y bienes.
COMENTARIO Las garantías son registradas a precio de mercado. Debe llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.
011 VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA
Contenido
Agrupa el monto de los valores y bienes de propiedad del Patrimonio entregado a terceros para su custodia.
DINAMICA DE LA CUENTA 011
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los valores y bienes- La devolución o retiro de los del Patrimonio. valores y bienes del Patrimonio.
COMENTARIO Las garantías son registradas a precio de mercado. Deberá llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.
012 REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS
Contenido
Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de el Patrimonio.
DINAMICA DE LA CUENTA 012
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe total de los derechos - La entrega o devolución de los y bienes recibidos. derechos y bienes.
- La ejecución de las garantías recibidas.
COMENTARIO Se debe llevar un registro auxiliar de las garantías recibida, indicando tipo de garantía; condiciones y plazos.
013 CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS
Contenido
Agrupa el valor de las líneas de crédito o créditos individuales contratados en instituciones financieras bajo diferentes modalidades de crédito a favor del Patrimonio.
DINAMICA DE LA CUENTA 013
Es debitada por: Es acreditada por:
- Por el valor no utilizado del- Por la utilización parcial o total del crédito. crédito.
COMENTARIO El saldo corresponde a la porción no utilizados del crédito obtenido.
020 CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA
Contenido:
Agrupa el monto de los valores y bienes entregados a terceros en garantías como respaldo de sus operaciones.
DINAMICA DE LA CUENTA 020
Es debitada por: Es acreditada por:
- La devolución o retiro de los valores- El importe de los valores y bienes y bienes entregados en garantía. entregados en garantía.- Por la venta, adjudicación o reali-- El ajuste de su valor a precios de zación de los valores y bienes. mercado.
COMENTARIOS Las garantías son registradas a precio de mercado. Debe llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.
021 CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA
Contenido
Agrupa el monto de los valores y bienes de propiedad del Patrimonio entregado a terceros para su custodia.
DINAMICA DE LA CUENTA 021
Es debitada por: Es acreditada por:
- La devolución o retiro de los valores- El importe total de los derechos y y bienes del Patrimonio. bienes recibidos.
COMENTARIO Las garantías son registradas a precio de mercado. Deberá llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.
022 RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS
Contenido:
Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de el Patrimonio.
DINAMICA DE LA CUENTA 022
Es debitada por: Es acreditada por:
- La entrega o devolución de los dere-- El importe total de los derechos y chos y bienes. bienes recibidos.- La ejecución de las garantías recibi- das.
COMENTARIO Se debe llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por cliente, indicando tipo de crédito u operación; condiciones y vencimientos.
023 CONTROL DE CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS
Contenido
Agrupa el valor de las líneas de crédito o créditos individuales contratados en instituciones financieras bajo diferentes modalidades de crédito a favor del Patrimonio.
DINAMICA DE LA CUENTA 023
Es debitada por: Es acreditada por:
- Por la utilización parcial o total- Por el valor no utilizado del cré- del crédito. dito.
COMENTARIO El saldo corresponde a la porción no utilizados del crédito obtenido.
INFORMACION FINANCIERA
La Sociedad Titulizadora deberá presentar por cada uno de los Patrimonios que administre, los Estados Financieros, cuyos modelos se adjuntan, serán presentados trimestralmente en forma acumulativa para cada período y están referidos a:
a) Balance Generalb) Estado de Ingresos y Gastosc) Notas a los estados financieros
La información financiera anual al 31 de diciembre de cada año, deberá ser dictaminada por Sociedad de Auditoría debidamente inscritas, la misma que comprenderá además de los estados financieros antes mencionados, las aclaraciones pertinentes denominadas "notas a los estados financieros", así como la información complementaria.
Los plazos de presentación de la información financiera trimestral y anual, están establecidos en la Resolución CONASEV Nº 001-97-EF/94.10.
MODELO A UTILIZARSE EN LA PRESENTACION
DE LA INFORMACION FINANCIERA
(Nombre del Patrimonio de Propósito Exclusivo)BALANCE GENERAL(Expresado en Nuevos Soles)Al ...... de ............. de
ACTIVO 199... 199...
ACTIVO CORRIENTECaja y bancosValores negociablesCuentas por cobrar Activos en titulización, neto Gastos pagados por anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Activos en titulización, netoInversiones en Valores
TOTAL ACTIVO
CUENTAS DE ORDENRegistro de valores y bienes entregados en garantíaValores y bienes entregados en custodiaRegistro de garantías recibidasCréditos a favor no utilizados
(Nombre del Patrimonio de Propósito Exclusivo )BALANCE GENERAL(Expresado en Nuevos Soles)Al ...... de ............. de
PASIVO Y PATRIMONIO NETO 199... 199...
PASIVO
PASIVO CORRIENTESobregiros y pagarés bancariosCuentas por pagarParte corriente de obligaciones por titulización
Otras cuentas por pagar
TOTAL PASIVO CORRIENTE
Obligaciones por titulizaciónGanancias diferidas
TOTAL PASIVO
Contingencias
PATRIMONIO NETO
Titulo de participaciónAportes adicionalesReservasResultados acumuladosResultados no realizados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
CUENTAS DE ORDEN
Control de valores y bienes entregados en garantíaControl de valores y bienes entregados en custodiaResponsabilidad de garantías recibidasControl de créditos a favor no utilizados
(Nombre del Patrimonio de Propósito Exclusivo)ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS(Expresado en Nuevos Soles)
Por los Períodos Terminadosel ....... de ......................... de
199.... 199....
INGRESOS OPERACIONALES
Intereses ganadosAlquileres ganados
Venta de activos en titulizadosOtros ingresos operacionales
COSTOS OPERACIONALES
Costo de servicioIntereses de obligaciones emitidas por titulizaciónCosto neto de venta de activos titulizadosOtros costos operacionales
OTROS INGRESOS (GASTOS)
Ingresos financierosGastos financierosVenta de valores Costo neto de venta de valoresOtros ingresos (gastos)Resultado por exposición a la inflación
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la renta
RESULTADOS ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIASIngresos extraordinarios
Gastos extraordinarios
RESULTADO DEL EJERCICIO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. Definición y contenido
Las notas a los estados financieros son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte de dichos estados pero que no se pueden incluir en los mismos. Para una correcta interpretación, los estados financieros deben leerse conjuntamente con ellas.
Cuando existan hechos significativos que lo justifiquen, se redactaran otras notas adicionales a las referidas a continuación, atendiendo su naturaleza particular.
2. Datos generales del Patrimonio Propósito Exclusivo
Se indica la fecha y Resolución CONASEV de inscripción de los títulos emitidos por oferta pública respaldados por el Patrimonio. Así mismo se debe indicar la fecha de inscripción en los registros públicos del contrato de fiducia y el objeto del Patrimonio.
Se debe señalar la razón social de la Sociedad Titulizadora, su fecha de constitución, la clase de títulos emitidos, la calificación inicial y actual.
3. Principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio Propósito Exclusivo
Se debe describir los principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio en la preparación de sus estados financieros, tales como:
a) Políticas generales de contabilización;
b) Valuación de activos que incluya, entre otros, la determinación del valor de las inversiones y los activos en titulización, los cambios en el valor razonable de estos activos, la frecuencia de las revaluaciones; y
c) Conversión de moneda extranjera.
4. Cambios en los principios y prácticas contables
Se debe indicar todo cambio en los principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio, inclusive de las variaciones de los métodos usados en la aplicación de cualquier principio o práctica contable. Además, se debe indicar el efecto que los cambios originan en los estados financieros.
5. Desviación de los principios y prácticas contables
Se debe consignar cualquier desviación de los principios y prácticas contables que se refleje en los estados financieros, así como los motivos que la originaron, relacionándolas con las partidas pertinentes y consignando el efecto sobre las mismas.
6. Situaciones posteriores a la fecha de los estados financieros.
Se debe citar cualquier hecho posterior a la fecha de los estados financieros que afecte o pudiera afectar en forma significativa la situación financiera del Patrimonio.
7. Mecanismos de seguridad o cobertura
Se debe describir los mecanismos de seguridad o cobertura internos o externos en el proceso de titulización, que cubra el índice de siniestralidad o coeficiente de desviación de flujo de caja, que asuma la contingencia de pérdida de los bienes titulizados o cualquier otro método análogo que ofrezca adecuados márgenes de seguridad, tales como:
a) Subordinación de la emisión.
b) Sobrecolateralización de la cartera.
c) Exceso de flujo de caja.
d) Sustitución de cartera.
e) Contratos de apertura de crédito.
f) Aval del originador.
g) Avales de garantía.
h) Seguro de crédito.
i) Depósito de dinero.
j) Contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía.
k) Otros
8. Caja y bancos
Se debe mostrar separadamente lo siguiente:
a) Saldo de libre disposición en efectivo y bancos;
b) Depósitos a plazos; y,
c) Fondos sujeto a restricción
9. Valores negociables
Incluye sólo los valores adquiridos con el objeto de obtener una renta y con la intención de venderlos a corto plazo. Constituyen verdaderos sustitutos de temporales de dinero.
10. Cuentas por cobrar
Se debe mostrar separadamente los documentos por cobrar proveniente del proceso de titulización, así como los intereses vencidos por cobrar y los dividendos por cobrar.
11. Activos titulizados
Se debe mostrar las características, detalle y valor razonable de mercado de los activos, adicionalmente:
a) Cartera de crédito; análisis de la cartera, especificando la calificación inicial y actual, índice de siniestralidad general de la cartera, estado de morosidad y valor de realización.
b) Valores, análisis de la cartera, señalando cualquier situación relevante observada en su registro o valorización, valor inicial (adquisición), valor de mercado y ganancia (pérdida) de valor.
c) Inmuebles y equipos, el valor razonable de mercado determinado por la tasación comercial pago en efectivo, fecha de la última revaluación .
d) Los flujos de caja futuros , se indicará la tasa de descuento y valor presente de los flujos.
Presentarse en la parte no corriente aquellos cuya convertibilidad en efectivo debe realizarse en plazo mayor de un año.
12. Inversiones en valores
Incluye los valores adquiridos con el propósito de ser mantenidos a largo plazo, con la intención de generar renta. Se debe mostrar el análisis de la cartera, valor de adquisición, valor razonable de mercado
13. Otros activos
Incluye la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado.
14. Activos sujetos a gravamen
Se debe indicar los activos sujetos a hipoteca, prenda u otra garantía real, mostrando los montos y condiciones de las obligaciones contraídas.
15. Cuentas por pagar
Se debe mostrar separadamente los documentos por pagar proveniente de operaciones del proceso de titulización, así como las comisiones pendientes de pago a la Sociedad Titulizadora, servidor, custodio, etc.
Constituyen pasivo corriente, aquellos pagos que deben efectuarse durante el año.
16. Obligaciones por titulización
Se debe mencionar los derechos de los valores emitidos en el desarrollo del proceso de titulización, como: el monto de emisión autorizado, el monto colocado, fecha de vencimiento y monto de intereses, fecha de redención de los títulos. Adicionalmente se muestra:
a) Una descripción de las obligaciones y sus plazos.
b) El saldo determinado de las obligaciones principal e intereses que vencerán en el corto plazo y en los siguientes ejercicios.
c) El total de los vencimientos y de las contribuciones a fondos de amortización relacionados con estas obligaciones.
Se incluye como pasivo corriente, sólo la parte que corresponde a las obligaciones cuyo vencimiento se realiza en el año.
17. Títulos de participación
Se debe revelar el número y estructura de distribución de los títulos de participación de propiedad de personas naturales y jurídicas, así como los derechos o beneficios que les corresponde.
18. Reservas
Se debe mostrar de manera independiente las reservas derivadas en cumplimiento de disposiciones contractuales, destinados a fines específicos y a cubrir eventualidades.
19. Resultados acumulados
Se debe mostrar la utilidad destinada a excedentes, así como la distribución de los mismos en los últimos dos períodos.
CONTABLES DE LOS PATRIMONIOS DE PROPOSITO EXCLUSIVO
Las Normas Contables comprenden el Plan de Cuentas e Información Financiera de los Patrimonios de Propósito exclusivo, estableciendo cuentas y procedimientos relacionados a las actividades de los mismos, siendo de aplicación obligatoria por parte de las Sociedades Titulizadoras y Sociedades de Propósito Exclusivo, en ausencia de normas específicas contenidas en la presente, es aplicable lo previsto en las Normas Internacionales de Contabilidad y FASB 125.
El propósito de las Normas Contables es uniformar los criterios para el registro contable de las operaciones, de modo que los estados financieros reflejen los derechos y obligaciones de los Patrimonios de Propósito Exclusivo, en forma confiable y oportuna, facilitando su comparación e interpretación. El contador general del Patrimonio es la persona con facultades para efectuar modificaciones al plan de cuentas, siempre que las mismas consistan en adicionar analíticas a las divisionarias de las cuentas ya existentes, entendiéndose que esta agregación tiene la finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones. En todo caso deberá someterse a consideración de esta Comisión Nacional los cambios propuestos.
Las presentes Normas Contables de los Patrimonios de Propósito Exclusivo, está conformado por el contenido, la nomenclatura de las cuentas analíticas respectivas, registro y valuación, la dinámica y comentario de las mismas, así como la información financiera y notas.
MARCO CONCEPTUAL DE LOS PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD
Las Normas Contables de los Patrimonios de Propósito Exclusivo reconocen como marco conceptual los principios seleccionados que se exponen a continuación como los fundamentales, para el adecuado cumplimiento de los objetivos de la contabilidad.
EQUIDAD
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses, en juego en una entidad dada.
BIENES ECONOMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
MONEDA COMUN DENOMINADOR
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir a una moneda como unidad de medida para aplicarse a los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como común denominador, la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente.
ENTE EN MARCHA
Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una entidad en marcha, el concepto se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección. Considerándose que los recursos y hechos económicos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente económico continuará o no funcionando normalmente en períodos futuros. En el caso del Patrimonio, generalmente su vigencia es limitada y puede ser prorrogable siempre que en el contrato fiduciario así lo exprese; dicha situación debe expresarse en la información financiera.
VALUACION AL COSTO
El valor de costo de adquisición constituye un principio fundamental de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación, en correspondencia también con el concepto de entidad en marcha, razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sin que, por el contrario, signifique afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el costo de adquisición como concepto básico de valuación.
Por lo que resulta aplicable, entre otros, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 25 Contabilización de Inversiones, señala que es adecuado valorizar sus inversiones a valor razonable que usualmente es el valor de mercado y la NIC 32 Instrumentos financieros.
DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico son las que corresponden al período en que se informa, sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho período.
OBJETIVIDAD
Los cambios en el activo, pasivo y patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en términos monetarios.
REALIZACION
Los resultados económicos solo se deben computar cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o practicas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se debe establecer como carácter general que el concepto realizado participa en el concepto de devengado.
UNIFORMIDAD
Los principios, cuando fueren aplicables y las normas particulares de valuación utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un período a otro. Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los Principios Generales y de las normas particulares de valuación.
TERMINOLOGIA
ACTIVOS
Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles objeto de un negocio fiduciario.
ACTIVOS CREDITICIOS
Son los derechos, incorporados o no en valores, que transfieren a su titular el derecho a percibir sumas de dinero.
PASIVOS
Agrupa las cuentas que representan las obligaciones contraídas en el desarrollo del giro ordinario del negocio fiduciario.
CREDITOS Y PRESTAMOS BANCARIOS
Registra el valor de las obligaciones contraídas por el Patrimonio Propósito Exclusivo(fideicomiso), mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades financieras, bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito establecidas para ser aplicados a fines específicos.
MEJORADOR
La persona que otorga garantías adicionales para el pago de los derechos que confieren los valores emitidos en virtud de los procesos de Titulización.
ORIGINADOR
La persona en interés de la cual se conforman un Patrimonio Propósito Exclusivo y que se obliga a transferir los activos que lo integrarán.
PATRIMONIO DE PROPOSITO EXCLUSIVO
El que sirve de respaldo al pago de los derechos incorporados en valores mobiliarios emitidos en un proceso de Titulización. Los patrimonios de propósito exclusivo pueden ser: patrimonios fideicometidos, mediante fidedicomisos de titulización, patrimonios de sociedades de propósito especial; y otros que establezca CONASEV.
RESPALDO
La garantía o fuente de recursos para el pago de los derechos que confieren los valores emitidos en procesos de Titulización.
SERVIDOR
La persona que ejecuta el cobro de las prestaciones relativas a los activos integrantes de un Patrimonio de Propósito Exclusivo.
FACTOR FIDUCIARIO
Persona responsable de la administración de un fideicomiso.
MEDIDAS DE SEGURIDAD O COBERTURA
Las medidas de seguridad o cobertura están constituidos por aquellos mecanismos internos y externos que protegen el cumplimiento de los derechos de los inversionistas, cubriendo el índice de siniestralidad, contingencias de pérdida de los bienes titulizados o cualquier otro método análogo.
Entre los mecanismos internos de cobertura están; subordinación, sobrecolateralización, exceso de flujos de caja, sustitución de cartera y aval del originador.
Los mecanismos externos pueden ser: avales y garantía de instituciones de crédito, pólizas de seguro, contratos de apertura de crédito, fiducia en garantía y aval del originador.
SOBRECOLATERALES
Constituyen medidas de cobertura que se hacen sobre los índices de siniestralidad, estas coberturas tenemos cartera adicional a la titulizada (la transferencia de activos es mayor a la emisión de los títulos).
SUBORDINACION
El originador suscribe una porción de la emisión de los títulos como cobertura de la emisión. Asimismo, existe la subordinación de la emisión, cuando la emisión de títulos contemple una porción o serie, denominada subordinada la cual va a cubrir hasta agotarla, los siniestros o faltantes de activos, mientras que los títulos no subordinados se destinarán en primer término, los flujos requeridos para la atención de capital e intereses incorporados en tales títulos.
FONDO ACUMULATIVO
Es un fondo destinado a reunir los recursos necesarios para atender oportunamente todas las obligaciones a cargo del patrimonio durante la vigencia de la emisión.
FONDO DE AMORTIZACION
Es un fondo destinado a acumular los recursos necesarios para atender oportunamente las obligaciones a cargo del Patrimonio, por concepto del pago del capital de los títulos a los inversionistas.
FONDO DE REPOSICION DE CARTERA
Este fondo se constituirá durante toda la vigencia del patrimonio, tiene por objeto la compra de nueva cartera para sustituir aquella que haya entrado en mala calificación.
PREPAGO
Es la obligación de prepago por parte del Patrimonio, consiste en el pago a los inversionistas, con anterioridad a la fecha de vencimiento de los títulos, del 100% del valor de los rendimientos que hayan sido causados hasta la fecha en que se realiza el prepago más el 100% del valor nominal de los títulos que sean presentados por los inversionistas.
VALOR DE MERCADO
Se entiende por valor de mercado el importe en efectivo que se puede obtener y al cual se transa cada bien en particular a una fecha dada.
INDICE DE SINIESTRALIDAD O COEFICIENTE DE DESVIACION DEL FLUJO
Es un indicador de la evaluación del impacto que tiene el comportamiento de determinadas variables sobre los resultados del proceso de titulización; debiendo ser considerados en la estructuración de una titulización, las proyecciones de los resultados económicos del proceso bajo ciertos escenarios en los cuales se presentaría el mayor riesgo de pérdida o de desajuste respecto a la condiciones externas o internas que afecten las estimaciones iniciales. En otras palabras, es indicador de las pérdidas eventuales y desviaciones que pueden presentarse con respecto a los activos y al flujo de caja que componen el patrimonio de propósito exclusivo. Para su calculo en una cartera de créditos se consideran, entre otros, plazo de cobranza de la cartera, la morosidad del pago, la recuperación de mercancía, los intereses de mora generales y el nivel de prepagos.
TIPO DE CAMBIO
Los activos y pasivos del Patrimonio en moneda extranjera, serán expresados en nuevos soles, según el tipo de cambio promedio de compra y venta determinado por la Superintendencia de Banca y Seguros.
PLAN DE CUENTAS DEL PATRIMONIO DE PROPOSITO EXCLUSIVO
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja104 Bancos - cuentas corrientes
1041 Bancos - cuentas corrientes moneda nacional1045 Bancos - cuentas corrientes moneda extranjera
106 Depósito a plazo108 Otros depósitos109 Fondos de contingencias
12 CUENTAS POR COBRAR
121 Documentos por cobrar 1211 Originador1212 Inversionista1213 Intermediario1214 Sociedad Titulizadora
123 Dividendos por cobrar125 Intereses y moras por cobrar128 Otras cuentas por cobrar129 Cobranza dudosa
19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
31 VALORES
311 Instrumentos representativos de deuda3111 Letras3114 Bonos
313 Instrumentos representativos de derecho patrimonial3131 Certificados de suscripción preferente3132 Acciones
316 Instrumentos propios cedidos319 Provisión para fluctuación de instrumentos
3191 Instrumentos representativos de deuda3192 Instrumentos representativos de derecho patrimonial
35 ACTIVOS EN TITULIZACION
351 Cartera de créditos3511 Cuentas por cobrar3512 Letras por cobrar3513 Contratos de leasing3518 Cobranza dudosa3519 Provisión para cartera de créditos titulizadas de
cobranza dudosa352 Valores
3521 Instrumentos representativos de deuda3522 Instrumentos representativos de derecho patrimonial3529 Provisión para fluctuación de valores
353 Inmuebles y equipos 3531 Terrenos3532 Edificios, instalaciones y otras construcciones3538 Obras en curso3539 Depreciación acumulada
35391 Edificios, instalaciones y otras construcciones
354 Intangibles3541 Gastos de investigación3542 Gastos de estudios y proyectos3544 Flujo futuro de caja proyectado3549 Amortización acumulada
359 Otros activos
38 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
381 Intereses pagados por adelantado382 Seguros pagados por adelantado384 Entregas a rendir cuenta389 Otras cargas diferidas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central4011 Impuesto general a las ventas4017 Impuesto a la renta
403 Contribuciones a CONASEV
42 CUENTAS POR PAGAR
421 Documentos por pagar 4211 Originador4212 Inversionista4213 Intermediario4214 Sociedad Titulizadora
422 Comisiones por pagar4221 Por administración4222 Por custodia4223 Por cobranza
423 Obligaciones por prepago429 Otras cuentas por pagar
4291 Facturas por pagar
45 OBLIGACIONES POR TITULIZACION
451 Instrumentos representativos de derecho crediticio453 Instrumentos mixtos454 Intereses por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS462 Reclamaciones de terceros467 Depósitos en garantía469 Otras cuentas por pagar
49 GANANCIAS DIFERIDAS
491 Ventas diferidas493 Ganancias de descuento diferido494 Ingresos diferidos
4941 Intereses y comisiones cobradas por adelantado4942 Rentas cobradas por adelantado
50 TITULO DE PARTICIPACION
501 Títulos de participación508 Ajuste por corrección monetaria
56 APORTES ADICIONALES
561 Aporte adicional568 Ajuste por corrección monetaria
57 RESULTADOS NO REALIZADOS
58 RESERVAS
583 Reserva del fondo de amortización y prepago5831 Intereses5832 Principal
585 Reserva facultativas5851 Reserva para desfaces
589 Otras reservas
59 RESULTADO ACUMULADO
591 Excedentes acumulados592 Déficit acumulado
ESTRUCTURA DE LA CUENTA DE RESULTADOS
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
632 Honorarios y comisiones 638 Servicios de personal 639 Otros servicios
64 TRIBUTOS
641 Impuesto general a las ventas649 Otros tributos
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION
651 Seguros659 Otras cargas diversas de gestión
66 GASTOS EXTRAORDINARIOS
664 Impuestos atrasados y/o adicionales665 Cargas diversas de ejercicios anteriores666 Sanciones administrativas fiscales669 Otros gastos extraordinarios
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Intereses y gastos de sobregiros y préstamos bancarios674 Intereses y gastos de documentos descontados676 Pérdida por diferencia de cambio678 Costo neto de venta de valores679 Otras gastos financieros.
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
681 Depreciación de inmuebles y equipos en titulización682 Amortización de intangibles en titulización683 Fluctuaciones de instrumentos684 Cuentas de cobranza dudosa685 Cartera de créditos titulizadas de cobranza dudosa689 Otras provisiones del ejercicio
69 COSTOS OPERACIONALES
691 Costo de servicio 692 Intereses de obligaciones emitidas por titulización 693 Costo neto de venta de activos titulizados 699 Otros costos operacionales
70 INGRESOS OPERACIONALES
701 Intereses ganados702 Alquileres ganados703 Venta de activos titulizados709 Otros ingresos operacionales
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores766 Devolución de impuestos769 Otros ingresos extraordinarios
77 INGRESOS FINANCIEROS
774 Intereses sobre depósitos775 Descuentos obtenidos por pronto pago776 Ganancia por diferencia de cambio777 Dividendos ganados778 Venta de valores779 Otros ingresos financieros
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Resultado del ejercicio898 Resultado por exposición a la inflación
CUENTAS DE ORDEN
010 REGISTRO DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA011 VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA012 REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS013 CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS020 CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA
021 CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA022 RESPONSABILIDAD DE GARANTIAS RECIBIDAS023 CONTROL DE CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS
10 CAJA Y BANCOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los recursos que cuenta el Patrimonio de Propósito Exclusivo (en adelante Patrimonio) como medios de pago, como dinero en efectivo, cheques, giros, etc. Así como los depósitos en bancos y en otras instituciones financieras que posee el Patrimonio.
Nomenclatura de las divisionarias
101 Caja104 Bancos - cuentas corrientes
1041 Bancos - Cuentas corrientes moneda nacional1045 Bancos - Cuentas corrientes moneda extranjera
106 Depósito a plazo108 Otros depósitos109 Fondos de contingencias
Clasificación de las subdivisionarias
Se deberá establecer subdivisionaria:
- Respondiendo al criterio monetario cuando se dispone de moneda extranjera.
- Respondiendo al criterio geográfico cuando se posee moneda extranjera depositada en el exterior.
DINAMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los ingresos de efectivo, cheques y- Los egresos del efectivo y cheques giros a favor del Patrimonio, así girados por el Patrimonio.
como los depósitos bancos y en otras- Las notas de cargo pertinentes en instituciones financieras. operaciones de transferencias de- Las notas de abono pertinentes en fondos, por gastos como intereses, operaciones de transferencias de comisiones, portes, etc. fondos, así como el fondo de contingencia amortización y prepagos.
COMENTARIOS
La divisionaria 101 Caja registra los movimientos de efectivo no debiéndose considerar como integrante de su saldo los documentos, que tienen un carácter provisional y que expresan certificación de la entrega de dinero, los que deben, en caso de integrarlo, ser objeto de regularización al cierre del período para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega.
Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los de los estados de cuenta que envían los bancos. Las diferencias que hubieren, deben ser investigadas y regularizadas.
Los cheques girados con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones que estén pendientes de entrega no deben disminuir el saldo en bancos.
El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre del período.
Los saldos bancarios acreedores se constituye en obligaciones a favor de entidades financieras y en consecuencia se deben reflejar como pasivos, debiendo presentarse como sobregiros bancarios en el pasivo corriente del Balance General.
12 CUENTAS POR COBRAR
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan derechos que se derivan por operaciones propias de el Patrimonio.
Nomenclatura de las divisionarias
121 Documentos por cobrar 1211 Originador1212 Inversionista1213 Intermediario1214 Sociedad Titulizadora
123 Dividendos por cobrar125 Intereses y moras por cobrar128 Otras cuentas por cobrar129 Cobranza dudosa
Clasificación de las subdivisionarias
Se deberá establecer subdivisionarias:
- Respondiendo al criterio monetario cuando existan cuentas por cobrar en moneda extranjera.
- Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar a clientes del exterior.
Registro y valuación
Las cuentas o documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendiente de cobro a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa fecha.
Cuando menos, al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como "habitual de crédito" y ella esté en posición de pruebas que califiquen a éstas como de cobranza dudosa, serán objeto de regularización, transfiriéndoles a la cuenta 129 Cobranza dudosa.
Sin perjuicio de lo anterior, el Patrimonio, de ser el caso, debe crear la provisión que sea necesaria, en función del valor de realización de las garantías cuando existan, para tal efecto, acredita la divisionaria específica de la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa.
DINAMICA DE LA CUENTA 12
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de las cuentas por cobrar- La amortización o cancelación a cargo del originador, inversionista hecha por el organizador, inver- o sociedad titulizadora en el proceso sionista o sociedad titulizadora. de titulización. - La cancelación de cualquier otro- Los intereses vencidos por los adeudado en favor de el Patrimo- créditos que garantizan este proceso. nio.- Cualquier adeudo a favor del - El castigo de las cuentas Patrimonio. incobrables.
COMENTARIOS
En la divisionaria 121 Documentos por cobrar, se registrará el saldo de las operaciones que se encuentran pendiente de cancelación por el originador, inversionista y sociedad titulizadora. Asimismo, incluye sustitución o recompra por parte del originador.
En la divisionaria 125 Intereses por cobrar, se mostrará los intereses generados por los activos titulizados, aun los que se encuentren pendiente de cobro al inicio del proceso.
19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSAContenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir, en su caso, las pérdidas provenientes de acreencias incobrables.
Nomenclatura de las divisionarias
Se podrá establecer cuentas divisionarias, según sus necesidades para este fin utilizarán los códigos 191 a 199.
DINAMICA DE LA CUENTA 19
Es debitada por: Es acreditada por:
- La reversión de las provisiones que- La provisión correspondiente al resulten excesivas o indebidas, con período, con cargo a la divisio- abono a la divisionaria 684 Cuentas naria 684 Cuentas de cobranza de cobranza dudosa o 765 Devolución dudosa. de provisiones de ejercicios anteriores.- El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con abono a sus correspondientes cuentas.
COMENTARIOS
Cuando una cuenta de cobranza dudosa se haya recuperado, total o parcialmente, se ajustará la provisión correspondientes, en el importe de la cobranza realizada, con abono a la divisionaria 684 Cuentas de cobranza dudosa, si la provisión se hubiere efectuado con cargo al resultado del período en curso; o 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, en el caso que la provisión se hubiera afectado con cargo a los resultados de períodos anteriores.
Para efectos de presentación adecuada en el Balance General, se deberá mostrar esta cuenta como deducción de los saldos de las cuentas que les dio origen.
31 VALORES
Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los instrumentos adquiridos por el Patrimonio con la finalidad de mantener una reserva de liquidez, conforme a lo acordado en el contrato fiduciario, con el objeto de eliminar o reducir significativamente el riesgo de mercado a que están expuestos los activos y pasivos.
Nomenclatura de las divisionarias
311 Instrumentos representativos de deuda3111 Letras3114 Bonos
313 Instrumentos representativos de derecho patrimonial3131 Certificados de suscripción preferente3132 Acciones
316 Instrumentos propios cedidos
319 Provisión para fluctuación de instrumentos3191 Instrumentos representativos de deuda3192 Instrumentos representativos de derecho patrimonial
Registro y Valuación
Las inversiones en valores se registrarán a su costo de adquisición.
Cuando exista certidumbre de la disminución del valor de los instrumentos adquiridos por el Patrimonio y si tal situación puede calificarse de permanente se debe efectuar la provisión necesaria para cubrir la pérdida probable, con cargo a la divisionaria 683 Fluctuaciones de instrumentos. Tan luego se operen cambios, aumentos o disminuciones en la diferencia o ésta se anule, la provisión debe ser objeto del ajuste correspondiente contra la divisionaria 683 Fluctuación de instrumentos ó 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, según sea el caso.
DINAMICA DE LA CUENTA 31
Es debitada por: Es acreditada por:
- El costo de adquisición de los - El costo de venta o redención de instrumentos. los instrumentos vendidos o cedi-- La reversión de las provisiones dos. que resultan excesivas o indebidas.- La provisión para fluctuación del- El ajuste por corrección monetaria. valor de los instrumentos que
corresponda al período.
COMENTARIOS
Los instrumentos en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la cuenta correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es negativa ó 776 Ganancia por diferencia de cambio si es positiva.
Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los instrumentos que se adquieren con la intención de mantenerlos por un corto plazo, se presentarán en el activo corriente como Valores negociables, caso contrario se incluirán como Inversiones en valores.
35 ACTIVOS EN TITULIZACION
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los activos y sus flujos futuros transferidos por el originador al Patrimonio, con objeto de ser titulizados.
Nomenclatura de las divisionarias
351 Cartera de créditos3511 Cuentas por cobrar3512 Letras por cobrar3513 Contratos de leasing3518 Cobranza dudosa3519 Provisión para cartera de créditos titulizadas de
cobranza dudosa352 Valores
3521 Instrumentos representativos de deuda3522 Instrumentos representativos de derecho patrimonial3529 Provisión para fluctuación de valores
353 Inmuebles y equipos 3531 Terrenos
3532 Edificios, instalaciones y otras construcciones 3538 Obras en curso 3539 Depreciación acumulada 35391 Edificios, instalaciones y otras
construcciones354 Intangibles
3541 Gastos de investigación3542 Gastos de estudios y proyectos3544 Flujo futuro de caja proyectado3549 Amortización acumulada
359 Otros activos
Registro y Valuación
Para efectos del registro de la cartera de créditos y los valores se observara lo establecido en las cuentas 12 Cuentas por cobrar y 31 Valores, debiendo tenerse en cuenta si en el contrato se establece que las pérdidas son asumidas por el originador, en ese caso, se carga a una cuenta por cobrar al originador y se disminuye el valor de los
activos en titulización recibida o si estos activos son sustituidos por el originador por otros de igual o mejor calificación .
DINAMICA DE LA CUENTA 35
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los activos cedidos - La realización de los créditos objeto de la titulización. y rentas.- La reversión de las provisiones que- La venta o cesión de activos. resultan excesivas o indebidas, con- La provisión para cuentas de abono a la divisionaria 685 Cuentas dudosa cobranza y fluctuación de cobranza dudosa de activos del valor de los instrumentos que titulizados o 765 Devolución de corresponda al período con cargo provisiones de períodos anteriores. a la divisionaria 685 Cuentas de- El castigo de las cuentas que cobranza dudosa y 683 Fluctuación devienen incobrables, con abono a de instrumentos, respectivamente. su correspondientes cuentas. - Disminución por revaluación.- El ajuste por corrección monetaria.- Incremento por revaluación.
COMENTARIOS
Se debe llevar un registro de los activos cedidos por el originador que son utilizados en el proceso de titulización, con indicación de las características y tipos de garantías adicionales que se hayan constituido.
Es de aplicación los comentarios señalados en la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa.
Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los activos que se realizan en un corto plazo, se presentan en el activo corriente.
38 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, las rentas de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del período,
y por otro lado, los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el período o los períodos siguientes.
Nomenclatura de las divisionarias
381 Intereses pagados por adelantado382 Seguros pagados por adelantado384 Entregas a rendir cuenta389 Otras cargas diferidas
Registro y Valuación
Los componentes de esta cuenta se deben registrar por sus correspondientes importes, debiendo afectarse a las cuentas de la Clase 6 pertinentes, en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquiden.
DINAMICA DE LA CUENTA 38
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los gastos que no corresponda aplicar- La liquidación de los desembolsos como carga del período. y las alicuotas aplicadas como- Otros desembolsos sujetos a liquida- cargas del período. ción futura.- El ajuste por corrección monetaria.
COMENTARIOS
Para una adecuada presentación en el Balance General, los intereses por devengar se muestran como deducción de las obligaciones respectivas en el pasivo y, los egresos relacionados con servicios que se esperan recibir en el período siguiente, son presentados dentro del activo corriente como gastos pagados por anticipado.
40 TRIBUTOS POR PAGAR
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y tasas, a cargo del Patrimonio como sujeto de hecho y de derecho.
Nomenclatura de las divisionarias
401 Gobierno Central4011 Impuesto general a las ventas4017 Impuesto a la renta
403 Contribuciones a CONASEV
DINAMICA DE LA CUENTA 40
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los pagos a cuenta de tributos. - La provisión del tributo deven-- El pago de tributos devengados gado a cargo del Patrimonio. a cargo del Patrimonio. - El importe de los tributos rete-- El pago de los tributos retenidos nidos o recaudados por el Patri- o recaudados por el Patrimonio. monio.- El crédito fiscal del impuesto a - Los ajustes de crédito fiscal. las ventas, a efecto de la liquida- ción.- Los ajustes de tributos.
COMENTARIOS
Los tributos son provisionados a esta cuenta en la fecha en que se devengue la obligación tributaria, independientemente de la fecha y forma de pago.
Al cierre del período, con el propósito de una presentación adecuada en el Balance General, los créditos fiscales, son mostrados en el activo corriente o no corriente de acuerdo con el plazo de su aplicación.
42 CUENTAS POR PAGAR
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio frente a terceros por conceptos de titulización, así como los gastos incurridos en sus operaciones.
Nomenclatura de las divisionarias
421 Documentos por pagar 4211 Originador4212 Inversionista4213 Intermediario4214 Sociedad Titulizadora
422 Comisiones por pagar4221 Por administración4222 Por custodia4223 Por cobranza
423 Obligaciones por prepago429 Otras cuentas por pagar
4291 Facturas por pagar
DINAMICA DE LA CUENTA 42
Es debitada por: Es acreditada por:
- Las amortizaciones y pagos de las - El registro de las obligaciones obligaciones efectuados por el contraídas con el originador por Patrimonio. los activos transferidos a titu-- Los pagos anticipados de acuerdo a lizar. operaciones pactadas. - La provisión de las comisiones
pendientes de pago.- El registro de las obligaciones
asumidas por el Patrimonio.
COMENTARIOS
En la divisionaria 421 Documentos por pagar muestran las obligaciones pendiente de pago por efecto del proceso de titulización.
El saldo en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la divisionaria correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es positiva ó 776 Ganancia por diferencia de cambio si es negativa.
45 OBLIGACIONES POR TITULIZACION
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio frente a terceros, así como los gastos incurridos en dichas operaciones.
Nomenclatura de las Divisionarias
451 Instrumentos representativos de derecho crediticio4511 Letras4514 Bonos
453 Instrumentos mixtos454 Intereses por pagar
DINAMICA DE LA CUENTA 45
Es debitada por: Es acreditada por:
- Las amortizaciones y pagos de las - El importe de las obligaciones obligaciones efectuados por el emitidas y colocadas. Patrimonio. - El importe de los intereses- El pago de los intereses corres- devengados. pondiente a los instrumentos emi- tidos por el Patrimonio.
COMENTARIOS
El saldo en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la divisionaria correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es positiva o 776 Ganancia por diferencia de cambio si es negativa.
Se debe llevar un registro con descripción de los valores emitidos, tipo, monto,
plazos y clasificación.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio por las operaciones conexas a su actividad.
Nomenclatura de las Divisionarias
462 Reclamaciones de terceros467 Depósitos en garantía469 Otras cuentas por pagar
DINAMICA DE LA CUENTA 46
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los pagos efectuados en cance- - Las reclamaciones de terceros. lación total o parcial de las - Los depósitos recibidos en garan- acreencias registradas en esta tía y otras obligaciones. cuenta.
49 GANANCIAS DIFERIDAS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos que el Patrimonio haya percibido por anticipado antes de que realmente hayan sido ganados, así como las ventas de bienes formalizadas en un período cuya liquidación parcial o total se debe realizar en período posterior.
Nomenclatura de las Divisionarias
491 Ventas diferidas493 Ganancias de descuento diferido494 Ingresos diferidos
4941 Intereses y comisiones cobradas por adelantado 4942 Rentas cobradas por adelantado
DINAMICA DE LA CUENTA 49
Es debitada por: Es acreditada por:
- La transferencia de las ventas e - la venta o ingresos diferidos. ingresos diferidos aplicables al período.
50 TITULO DE PARTICIPACION
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los títulos de participación del Patrimonio adquiridos por los inversionistas.
Nomenclatura de las Divisionarias
501 Títulos de participación508 Ajuste por corrección monetaria
DINAMICA DE LA CUENTA 50
Es debitada por: Es acreditada por:
- La redención de los títulos de - El importe inicial de participación participación. y posteriores aumentos.
- Capitalización de los resultados acumulados.
- El ajuste por corrección monetaria.
COMENTARIOS
Los títulos de participación representan las partes alícuotas del Patrimonio y participa de los excedentes o déficit que este genere.
56 APORTE ADICIONAL
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los aportes adicionales entregados del Patrimonio.
Nomenclatura de las Divisionarias
561 Aporte adicional568 Ajuste por corrección monetaria
DINAMICA DE LA CUENTA 56
Es debitada por: Es acreditada por:
- El pago de aportes. - El aporte inicial o posterior al Patrimonio.
57 RESULTADOS NO REALIZADOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las variaciones de valor de los activos titulizados del Patrimonio y la valuación de las mismas.
Nomenclatura de las Divisionarias
El Patrimonio establecerá cuentas divisionarias; según sus necesidades para este fin utilizarán los códigos 571 al 579.
DINAMICA DE LA CUENTA 57
Es debitada por: Es acreditada por:
- La disminución por el ajuste en - El incremento por el ajuste en la valorización de los activos valorización de los activos titulizados. titulizados.- Venta de activos titulizados. - Venta de activos titulizados.
58 RESERVAS
Contenido
Representa el importe de recursos aplicados para la absorción de desfaces entre activos y pasivos del Patrimonio Propósito Exclusivo de acuerdo a contratos o por acuerdo del originador y, que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.
Nomenclatura de las Divisionarias
583 Reserva del fondo de amortización y prepago 5831 Intereses 5832 Principal
585 Reserva facultativas5851 Reserva para desfaces
589 Otras reservas
DINAMICA DE LA CUENTA 58
Es debitada por: Es acreditada por:
- El ajuste o aplicación de las reser-- Los importes destinados a la vas registradas en esta cuenta. reserva, atendiendo a razones
de orden contractuales o fa-
cultativas.- El ajuste por corrección monetaria.
COMENTARIOS
En la divisionaria Reserva para desfaces, se registrará el exceso del valor de los activos transferidos objeto de titulización y el importe de las obligaciones emitidas.
59 RESULTADOS ACUMULADOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan excedentes o déficit provenientes de las operaciones realizadas en el desarrollo de la gestión fiduciaria, los que son acumulados de uno o más períodos.
Nomenclatura de las Divisionarias
591 Excedentes acumulados592 Déficit acumulado
DINAMICA DE LA CUENTA 59
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los ajustes de períodos anteriores- Los ajustes de períodos anteriores cuando corresponda. cuando corresponda.- El saldo deudor de la Cuenta 89 - El saldo acreedor de la Cuenta 89 Resultado del ejercicio. reservas. Resultado del ejercicio.- La transferencia o aplicaciones de- Por la aplicación de reservas. reservas.
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados al Patrimonio, por terceras personas.
Nomenclatura de las divisionarias
632 Honorarios y comisiones 638 Servicios de personal 639 Otros servicios
DINAMICA DE LA CUENTA 63
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los servicios pres- - El total de los servicios pres- tados al Patrimonio por terceros. tados por terceros, al cierre
del período, con cargo a la cuenta 89 Resultado del Ejerci- cio.
COMENTARIOS La divisionaria 632 Honorarios y comisiones, comprende la remuneración de los profesionales por trabajos específicos de asesoría, consultoría, notariales y otros servicios de similar naturaleza. Incluye asimismo los gastos relacionados con la administración y custodia de valores y otros servicios similares prestados por los bancos y otras instituciones financieras, de ser el caso. No comprende los intereses por créditos.
La divisionaria 638 Servicios de personal, comprende los servicios de personal prestados al Patrimonio, los mismos que de acuerdo a contrato asumen las remuneraciones y demás obligaciones laborales.
64 TRIBUTOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, contribuciones, tasas y otros similares a cargo del Patrimonio.
Nomenclatura de las Divisionarias
641 Impuesto general a las ventas649 Otros tributos
DINAMICA DE LA CUENTA 64
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los tributos devengados- El total de los tributos, al cierre a cargo del Patrimonio. del período, con cargo a la Cuen-
ta 89 Resultado del ejercicio.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
El impuesto a la renta que se registra en la cuenta 88 Impuesto a la renta.
Los impuestos correspondientes a años anteriores, que se registra en la divisionaria 664 Impuestos atrasados y/o adicionales.
Los impuestos pagados por la compra de bienes y servicios que son materia de crédito fiscal, que serán debitados en la divisionaria 401 Gobierno Central.
Las moras e intereses relacionados con tributos se deben contabilizar en la cuenta 666 Sanciones administrativas fiscales.
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser considerados como consumo de bienes o de servicios, ni como gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del período.
Nomenclatura de las Divisionarias
651 Seguros 659 Otras cargas diversas de gestión
DINAMICA DE LA CUENTA 65
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de las primas de seguros- El total de esta cuenta al cierre y otras cargas diversas. del período, con cargo a la cuen-
ta 89 Resultado del Ejercicio.
66 GASTOS EXTRAORDINARIOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de impuestos atrasados, cargas diversas de períodos anteriores, sanciones fiscales de cargas de períodos anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios.
Nomenclatura de las Divisionarias
664 Impuestos atrasados y/o adicionales665 Cargas diversas de ejercicios anteriores666 Sanciones administrativas fiscales669 Otros gastos extraordinarios
DINAMICA DE LA CUENTA 66
Es debitada por: Es acreditada por:
- Las sanciones administrativas - El total de esta cuenta al cierre fiscales. del período con cargo a la cuenta- Las cargas que no se relacionan 89 Resultado del ejercicio. con la explotación objeto del negocio. - Las cargas que corresponden a
períodos anteriores.
COMENTARIOS
Los gastos extraordinarios se caracterizan por su naturaleza inusual, su concurrencia infrecuente y su monto significativo.
Estos gastos se derivan de sucesos u operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad pero a la vez de tal importancia que puede afectar la gestión del Patrimonio o la futura tendencia de las mismas.
Ciertas ganancias o pérdidas no deben ser registradas como partidas extraordinarias si fueran de naturaleza usual o que se pudiera esperar su repetición como consecuencia de las actividades normales del Patrimonio. Ejemplos de estas partidas son los castigos de cuentas por cobrar y ganancias o pérdidas de cambios.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Los intereses a que están afectos los tributos vencidos y no pagados.
Las cargas cubiertas por provisiones.
67 GASTOS FINANCIEROS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de recursos y financiamiento de sus operaciones.
Nomenclatura de las Divisionarias
671 Intereses y gastos de sobregiros y préstamos bancarios674 Intereses y gastos de documentos descontados676 Pérdida por diferencia de cambio678 Costo neto de venta de valores679 Otros gastos financieros
DINAMICA DE LA CUENTA 67
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los gastos financieros- El total de los gastos financie- incurridas por el Patrimonio durante ros al cierre del período, con el período. cargo a la cuenta 89 Resultado
del ejercicio.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Los intereses pagados o contabilizados por adelantado que deben ser registrados en la divisionaria 381 Intereses pagados por adelantado.
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que se acumulan durante el período:
a) Las provisiones efectuadas con la finalidad de valuar los activos; y,
b) Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.
Nomenclatura de las Divisionarias681 Depreciación de inmuebles y equipos en titulización682 Amortización de intangibles en titulización683 Fluctuaciones de instrumentos684 Cuentas de cobranza dudosa685 Cartera de créditos titulizadas de cobranza dudosa689 Otras provisiones del ejercicio
DINAMICA DE LA CUENTA 68
Es debitada por: Es acreditada por:
- Las provisiones para la valuación de- El saldo de esta cuenta al cierre activos y para cubrir contingencias. del período con cargo a la cuenta
89 Resultado del ejercicio.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Los ajustes de las provisiones de períodos anteriores que resulten excesivas o innecesarias, que se registra en la cuenta divisionaria 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.
La depreciación por obsolescencia que se registra en la divisionaria 668 Gastos extraordinarios.
69 COSTOS OPERACIONALES
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las erogaciones operativas en que incurre el Patrimonio en el desarrollo principal de sus actividades.
Nomenclatura de las divisionarias
691 Costo de servicio 692 Intereses de obligaciones emitidas por titulización 693 Costo neto de venta de activos titulizados 699 Otros costos operacionales
DINAMICA DE LA CUENTA 69
Es debitada por: Es acreditada por:
- Las comisiones generados en el - El saldo de esta cuenta al cierre desarrollo del proceso fiduciario del período con cargo a la Cuenta y otros servicios. 89 Resultados de ejercicio.- Los rendimientos a favor de los fideicomitentes o inversionistas.- El costo de valores vendidos.
COMENTARIO
El Patrimonio debe considerar los gastos incurridos en los servicios que brindan, como costo operacional.
70 INGRESOS OPERACIONALES
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos operacionales provenientes del desarrollo del fideicomiso.
Nomenclatura de las Divisionarias
701 Intereses ganados702 Alquileres ganados703 Venta de activos titulizados709 Otros ingresos operacionales
DINAMICA DE LA CUENTA 70
Es debitada por: Es acreditada por:
- El saldo de esta cuenta al cierre - Los intereses y alquileres ganados. del período se traspasa a la cuenta- La venta de valores y activos 89 Resultado del ejercicio. titulizados.
- Los otros ingresos operacionales.
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de ganancias o recuperaciones logradas en el período que correspondan a cargas o ingresos de años anteriores, de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza no constituyen operaciones propias del Patrimonio.
Nomenclatura de las Divisionarias
764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores766 Devolución de impuestos769 Otros ingresos extraordinarios
DINAMICA DE LA CUENTA 76
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe total de esta cuenta al- Los ingresos diversos no propios cierre del período con abono a la del giro, y los provenientes de cuenta 89 Resultado del ejercicio. períodos anteriores.
- Los otros ingresos extraordinarios.
COMENTARIO Se debe tener en cuenta lo comentado en la cuenta 66 Gastos extraordinarios.
77 INGRESOS FINANCIEROS
Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocación de recursos y los descuentos obtenidos por pronto pago.
Nomenclatura de las Divisionarias
774 Intereses sobre depósitos775 Descuentos obtenidos por pronto pago776 Ganancia por diferencia de cambio777 Dividendos ganados778 Venta de valores779 Otros ingresos financieros
DINAMICA DE LA CUENTA 77
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe total de esta cuenta al- La renta proveniente de colocación cierre del período con abono a la de recursos y los descuentos cuenta 89 Resultado del ejercicio. obtenidos.
88 IMPUESTO A LA RENTA
Contenido
En esta cuenta se registrará el impuesto calculado sobre la renta imponible del período.
Nomenclatura de las divisionarias
881 Impuesto a la renta
DINAMICA DE LA CUENTA 88
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe total de esta cuenta al- El impuesto correspondiente a la cierre del período con abono a la renta imponible, con cargo a la analítica 4017 Impuesto a la renta. cuenta 89 Resultado del ejercicio.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Los pagos a cuenta efectuados durante el período, de acuerdo a las disposiciones relativas al impuesto a la renta, que son cargados en la analítica 4017 Impuesto a la renta. 89 RESULTADO DEL EJERCICIO
Contenido
Muestra el resultado neto, que corresponde a un período determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance, ya que forma parte de la estructura financiera del Patrimonio.
Nomenclatura de las divisionarias
891 Resultado del ejercicio898 Resultado por exposición a la inflación
DINAMICA DE LA CUENTA 89
Es debitada por: Es acreditada por:
- El saldo deudor de las cuentas: - El saldo acreedor de las cuentas: 63 Servicios prestados por terceros, 70 Ingresos operacionales, 76 64 Tributos, 65 Cargas diversas de Ingresos extraordinarios y 77 gestión, 66 Gastos extraordinarios, Ingresos financieros. 67 Gastos financieras, 68 Provisiones- El saldo deudor de esta cuenta al del ejercicio y 69 Costos operacio- cierre del período con cargo a la nales. cuenta 59 Resultados acumulados.- El impuesto a la renta.- El saldo acreedor de esta cuenta, al cierre del período con abono a la cuenta 59 Resultados acumulados.
CLASE 0 CUENTAS DE ORDEN
Contenido
Agrupa a las cuentas que representan los hechos económicos o compromisos que puedan llegar a que dar origen a una relación jurídica con terceros, sin aumentar ni disminuir el Patrimonio ni gravitar en sus resultados, sin embargo, su ejecución eventual podría afectar su estructura financiera.
Se registra aquellas operaciones mediante las cuales el Patrimonio adquiere un derecho o asume una obligación, cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros eventuales o remotos.
Las cuentas de orden se presentan en el Balance General simultáneamente en el activo y pasivo, sin integrarlas a éstos.
010 REGISTRO DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA
Contenido
Agrupa el monto de los valores y bienes de propiedad del Patrimonio entregados a terceros en garantía como respaldo de sus operaciones.
DINAMICA DE LA CUENTA 010
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los valores y bienes- La devolución o retiro de los entregados en garantía. valores y bienes entregados en- El ajuste de su valor a precios de garantía. mercado. - Por la venta, adjudicación o rea-
lización de los valores y bienes.
COMENTARIO
Las garantías son registradas a precio de mercado. Debe llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.
011 VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA
Contenido
Agrupa el monto de los valores y bienes de propiedad del Patrimonio entregado a terceros para su custodia.
DINAMICA DE LA CUENTA 011
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe de los valores y bienes- La devolución o retiro de los del Patrimonio. valores y bienes del Patrimonio.
COMENTARIO
Las garantías son registradas a precio de mercado. Deberá llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.
012 REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS
Contenido
Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de el Patrimonio.
DINAMICA DE LA CUENTA 012
Es debitada por: Es acreditada por:
- El importe total de los derechos - La entrega o devolución de los y bienes recibidos. derechos y bienes.
- La ejecución de las garantías recibidas.
COMENTARIO
Se debe llevar un registro auxiliar de las garantías recibida, indicando tipo de garantía; condiciones y plazos.
013 CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS
Contenido
Agrupa el valor de las líneas de crédito o créditos individuales contratados en instituciones financieras bajo diferentes modalidades de crédito a favor del Patrimonio.
DINAMICA DE LA CUENTA 013
Es debitada por: Es acreditada por:
- Por el valor no utilizado del- Por la utilización parcial o total del crédito. crédito.
COMENTARIO
El saldo corresponde a la porción no utilizados del crédito obtenido.
020 CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA
Contenido:
Agrupa el monto de los valores y bienes entregados a terceros en garantías como respaldo de sus operaciones.
DINAMICA DE LA CUENTA 020
Es debitada por: Es acreditada por:
- La devolución o retiro de los valores- El importe de los valores y bienes y bienes entregados en garantía. entregados en garantía.- Por la venta, adjudicación o reali-- El ajuste de su valor a precios de zación de los valores y bienes. mercado.
COMENTARIOS
Las garantías son registradas a precio de mercado. Debe llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.
021 CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA
Contenido
Agrupa el monto de los valores y bienes de propiedad del Patrimonio entregado a terceros para su custodia.
DINAMICA DE LA CUENTA 021
Es debitada por: Es acreditada por:
- La devolución o retiro de los valores- El importe total de los derechos y y bienes del Patrimonio. bienes recibidos.
COMENTARIO
Las garantías son registradas a precio de mercado. Deberá llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.
022 RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS
Contenido: Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de el
Patrimonio.
DINAMICA DE LA CUENTA 022
Es debitada por: Es acreditada por:
- La entrega o devolución de los dere-- El importe total de los derechos y chos y bienes. bienes recibidos.- La ejecución de las garantías recibi- das.
COMENTARIO
Se debe llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por cliente, indicando tipo de crédito u operación; condiciones y vencimientos.
023 CONTROL DE CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS
Contenido
Agrupa el valor de las líneas de crédito o créditos individuales contratados en instituciones financieras bajo diferentes modalidades de crédito a favor del Patrimonio.
DINAMICA DE LA CUENTA 023
Es debitada por: Es acreditada por:
- Por la utilización parcial o total- Por el valor no utilizado del cré- del crédito. dito.
COMENTARIO
El saldo corresponde a la porción no utilizados del crédito obtenido.
INFORMACION FINANCIERA
La Sociedad Titulizadora deberá presentar por cada uno de los Patrimonios que administre, los Estados Financieros, cuyos modelos se adjuntan, serán presentados trimestralmente en forma acumulativa para cada período y están referidos a:
a) Balance Generalb) Estado de Ingresos y Gastosc) Notas a los estados financieros
La información financiera anual al 31 de diciembre de cada año, deberá ser dictaminada por Sociedad de Auditoría debidamente inscritas, la misma que comprenderá además de los estados financieros antes mencionados, las aclaraciones pertinentes denominadas "notas a los estados financieros", así como la información complementaria.
Los plazos de presentación de la información financiera trimestral y anual, están establecidos en la Resolución CONASEV Nº 001-97-EF/94.10.
MODELO A UTILIZARSE EN LA PRESENTACIONDE LA INFORMACION FINANCIERA
(Nombre del Patrimonio de Propósito Exclusivo)BALANCE GENERAL(Expresado en Nuevos Soles)Al ...... de ............. de
ACTIVO 199... 199...
ACTIVO CORRIENTECaja y bancosValores negociablesCuentas por cobrar Activos en titulización, neto Gastos pagados por anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Activos en titulización, netoInversiones en Valores
TOTAL ACTIVO
CUENTAS DE ORDENRegistro de valores y bienes entregados en garantíaValores y bienes entregados en custodiaRegistro de garantías recibidasCréditos a favor no utilizados
(Nombre del Patrimonio de Propósito Exclusivo )BALANCE GENERAL(Expresado en Nuevos Soles)Al ...... de ............. de
PASIVO Y PATRIMONIO NETO 199... 199...
PASIVO
PASIVO CORRIENTESobregiros y pagarés bancariosCuentas por pagar
Parte corriente de obligaciones por titulizaciónOtras cuentas por pagar
TOTAL PASIVO CORRIENTE
Obligaciones por titulizaciónGanancias diferidas
TOTAL PASIVO
Contingencias
PATRIMONIO NETO
Titulo de participaciónAportes adicionalesReservasResultados acumuladosResultados no realizados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
CUENTAS DE ORDEN
Control de valores y bienes entregados en garantíaControl de valores y bienes entregados en custodiaResponsabilidad de garantías recibidasControl de créditos a favor no utilizados
(Nombre del Patrimonio de Propósito Exclusivo)ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS(Expresado en Nuevos Soles)
Por los Períodos Terminadosel ....... de ......................... de
199.... 199....
INGRESOS OPERACIONALES
Intereses ganados
Alquileres ganadosVenta de activos en titulizadosOtros ingresos operacionales
COSTOS OPERACIONALES
Costo de servicioIntereses de obligaciones emitidas por titulizaciónCosto neto de venta de activos titulizadosOtros costos operacionales
OTROS INGRESOS (GASTOS)
Ingresos financierosGastos financierosVenta de valores Costo neto de venta de valoresOtros ingresos (gastos)Resultado por exposición a la inflación
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la renta
RESULTADOS ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIASIngresos extraordinarios
Gastos extraordinarios
RESULTADO DEL EJERCICIO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. Definición y contenido
Las notas a los estados financieros son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte de dichos estados pero que no se pueden incluir en los mismos. Para una correcta interpretación, los estados financieros deben leerse conjuntamente con ellas.
Cuando existan hechos significativos que lo justifiquen, se redactaran otras notas adicionales a las referidas a continuación, atendiendo su naturaleza particular.
2. Datos generales del Patrimonio Propósito Exclusivo
Se indica la fecha y Resolución CONASEV de inscripción de los títulos emitidos por oferta pública respaldados por el Patrimonio. Así mismo se debe indicar la fecha de inscripción en los registros públicos del contrato de fiducia y el objeto del Patrimonio.
Se debe señalar la razón social de la Sociedad Titulizadora, su fecha de constitución, la clase de títulos emitidos, la calificación inicial y actual.
3. Principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio Propósito Exclusivo
Se debe describir los principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio en la preparación de sus estados financieros, tales como:
a) Políticas generales de contabilización;
b) Valuación de activos que incluya, entre otros, la determinación del valor de las inversiones y los activos en titulización, los cambios en el valor razonable de estos activos, la frecuencia de las revaluaciones; y
c) Conversión de moneda extranjera.
4. Cambios en los principios y prácticas contables
Se debe indicar todo cambio en los principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio, inclusive de las variaciones de los métodos usados en la aplicación de cualquier principio o práctica contable. Además, se debe indicar el efecto que los cambios originan en los estados financieros.
5. Desviación de los principios y prácticas contables
Se debe consignar cualquier desviación de los principios y prácticas contables que se refleje en los estados financieros, así como los motivos que la originaron, relacionándolas con las partidas pertinentes y consignando el efecto sobre las mismas.
6. Situaciones posteriores a la fecha de los estados financieros.
Se debe citar cualquier hecho posterior a la fecha de los estados financieros que afecte o pudiera afectar en forma significativa la situación financiera del Patrimonio.
7. Mecanismos de seguridad o cobertura
Se debe describir los mecanismos de seguridad o cobertura internos o externos en el proceso de titulización, que cubra el índice de siniestralidad o coeficiente de desviación de flujo de caja, que asuma la contingencia de pérdida de los bienes titulizados o cualquier otro método análogo que ofrezca adecuados márgenes de seguridad, tales como:
a) Subordinación de la emisión.
b) Sobrecolateralización de la cartera.
c) Exceso de flujo de caja.
d) Sustitución de cartera.
e) Contratos de apertura de crédito.
f) Aval del originador.
g) Avales de garantía.
h) Seguro de crédito.
i) Depósito de dinero.
j) Contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía.
k) Otros
8. Caja y bancos
Se debe mostrar separadamente lo siguiente:
a) Saldo de libre disposición en efectivo y bancos;
b) Depósitos a plazos; y,
c) Fondos sujeto a restricción
9. Valores negociables
Incluye sólo los valores adquiridos con el objeto de obtener una renta y con la intención de venderlos a corto plazo. Constituyen verdaderos sustitutos de temporales de dinero.
10. Cuentas por cobrarSe debe mostrar separadamente los documentos por cobrar proveniente del
proceso de titulización, así como los intereses vencidos por cobrar y los dividendos por cobrar.
11. Activos titulizados
Se debe mostrar las características, detalle y valor razonable de mercado de los activos, adicionalmente:
a) Cartera de crédito; análisis de la cartera, especificando la calificación inicial y actual, índice de siniestralidad general de la cartera, estado de morosidad y valor de realización.
b) Valores, análisis de la cartera, señalando cualquier situación relevante observada en su registro o valorización, valor inicial (adquisición), valor de mercado y ganancia (pérdida) de valor.
c) Inmuebles y equipos, el valor razonable de mercado determinado por la tasación comercial pago en efectivo, fecha de la última revaluación .
d) Los flujos de caja futuros , se indicará la tasa de descuento y valor presente de los flujos.
Presentarse en la parte no corriente aquellos cuya convertibilidad en efectivo debe realizarse en plazo mayor de un año.
12. Inversiones en valores
Incluye los valores adquiridos con el propósito de ser mantenidos a largo plazo, con la intención de generar renta. Se debe mostrar el análisis de la cartera, valor de adquisición, valor razonable de mercado
13. Otros activos
Incluye la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado.
14. Activos sujetos a gravamen
Se debe indicar los activos sujetos a hipoteca, prenda u otra garantía real, mostrando los montos y condiciones de las obligaciones contraídas.
15. Cuentas por pagar
Se debe mostrar separadamente los documentos por pagar proveniente de operaciones del proceso de titulización, así como las comisiones pendientes de pago a la Sociedad Titulizadora, servidor, custodio, etc.
Constituyen pasivo corriente, aquellos pagos que deben efectuarse durante el año.
16. Obligaciones por titulización
Se debe mencionar los derechos de los valores emitidos en el desarrollo del proceso de titulización, como: el monto de emisión autorizado, el monto colocado, fecha de vencimiento y monto de intereses, fecha de redención de los títulos. Adicionalmente se muestra:
a) Una descripción de las obligaciones y sus plazos.
b) El saldo determinado de las obligaciones principal e intereses que vencerán en el corto plazo y en los siguientes ejercicios.
c) El total de los vencimientos y de las contribuciones a fondos de amortización relacionados con estas obligaciones.
Se incluye como pasivo corriente, sólo la parte que corresponde a las obligaciones cuyo vencimiento se realiza en el año.
17. Títulos de participación
Se debe revelar el número y estructura de distribución de los títulos de participación de propiedad de personas naturales y jurídicas, así como los derechos o beneficios que les corresponde.
18. Reservas
Se debe mostrar de manera independiente las reservas derivadas en cumplimiento de disposiciones contractuales, destinados a fines específicos y a cubrir eventualidades.
19. Resultados acumulados
Se debe mostrar la utilidad destinada a excedentes, así como la distribución de los mismos en los últimos dos períodos.