Upload
doanque
View
222
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
1
Rodrigo Danessa
Gerencia de Régimen Informativo – SEFyC
Noviembre de 2011
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
2
Marco Contable
Normas Legales
Normas Técnicas Profesionales
Normas de órganos de control
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
3
Normas Contables de los órganos de control
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
4
Normas Contables del BCRA
Art. 47. C. Orgánica del BCRA
Facultades del Superintendente de
Entidades Financieras y Cambiarias.
Establecer el Régimen Informativo y Contable
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
5
Normas Contables del BCRA
Ley de Entidades Financieras – Título IV
Régimen Informativo, Contable y de
Control
La contabilidad de las entidades y la confección y presentación de sus
balances, cuentas de ganancias y pérdidas, demás documentación
referida a su estado económico financiero e informaciones que solicite
el Banco Central de la República Argentina, se ajustarán a las
normas que el mismo dicte al respecto.
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
6
Normas Contables del BCRA
Régimen Contable
Plan y Manual de Cuentas
Regímenes Informativos
Normas Generales de valuación
Normas Particulares de valuación
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
7
Plan de Cuentas
• Plan de cuentas mínimos establecidoobligatoriamente para todo el sistema financiero
• Las entidades podrán utilizar sistemas internosmás amplios que el definido por el B.C.R.A.
• Cantidad de cuentas: 1900
• Ordenamiento de rubros: por liquidez
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
8
Plan de Cuentas
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
9
Plan de Cuentas
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
10
Manual de Cuentas
Normas Generales de valuación
Normas Particulares de valuación
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
11
Regímenes Informativos contables
Factor desagregación
Factor Frecuencia
1900
220
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
12
Regímenes Informativos contables
Factor Consolidación
Casa Central y Sucursales
Casa Central, Sucursales y filiales
Casa Central, Sucursales, filiales y otros entes
Casa Central, Sucursales, filiales y subsidiarias
significativas
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
13
INFORMACIÓN CONTABLE RECIBIDA POR PARTE DE LAS
ENTIDADES FINANCIERAS
Régimen Informativo Periodicidad Nivel de consolidación Agregación de partidas
BALANCE DE SALDOS MENSUAL CASA MATRIZ Y SUC EN EL
PAÍS
SEGÚN PLAN DE CUENTAS
ESTADO DE CONSOLIDACIÓN
DE ENTIDADES LOCALES CON
FILIALES Y SUBSID
SIGNIFICATIVAS EN EL PAÍS Y
EN EL EXTERIOR
MENSUAL CASA MATRIZ, SUC EN EL
PAÍS, FILIALES EXTERIOR Y
SUBSIDIARIAS
SIGNIFICATIVAS QUE SEAN
EF
PARTIDAS AGREGADAS SEGÚN
CONCEPTOS
Se incluyen los EECC de las entidades a
consolidar
RI PARA PUBLICACIÓN
TRIMESTRAL/ANUAL
TRIMESTRAL/
ANUAL
2 NIVELES:
INDIVIDUAL: CC, Suc país y
Filiales del exterior
CONSOLIDADO: de acuerdo con
art 33 Ley 19550
PARTIDAS AGREGADAS SEGÚN
CONCEPTOS
RI PARA SUPERVISIÓN
TRIMESTRAL/ANUAL
TRIMESTRAL/
ANUAL
3 NIVELES:
INDIVIDUAL: CC, Suc país
INTERMEDIO: Indiv + Filiales
Exterior
CONSOLIDADO: con
subsidiarias de acuerdo con TO
Sup consolidada
PARTIDAS AGREGADAS SEGÚN
CONCEPTOS
Se incluyen los EECC de las entidades a
consolidar
EE FF COMPLETOS AUDITADOS
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
14
Entidades Cambiarias
Plan y Manual de Cuentas
Régimen informativo Contable Semestral
Anual
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
15
http://www.bcra.gov.ar
Textos Ordenados
RI Plan y Manual de Cuentas
RI Contable para Publicación T/A
RI para Supervisión
RI Casas y Agencias de Cambios
Plan y Manual de Cuentas
Contable S/A
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
16
Convergencia a Normas Contables Profesionales
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
17
Origen de las diferencias con las NIIF
Disposiciones transitorias
Cuestiones regulatorias
Aspectos de fiscalización y control
Criterios aún no aprobados
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
18
¿Cuáles son las diferencias más
significativas?
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
19
Impacto
Patrimonial
Dificultad de
la adecuación
+
-
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
20
Principales Diferencias
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
TITULOS PÚBLICOS
PREVISIONAMIENTO
DERIVADOS
APLICACIÓN DE V.
RAZONABLES
TASA DE INTERES EFECTIVA
DIFERIMIENTO DE
RESULTADOS
BAJA DE ACTIVOS (VENTA DE
CARTERA)
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
21
Principales Diferencias
Impuesto Diferido
Valuación de B. de Uso e Intangibles
Participaciones en otras entidades o sociedades
Contabilización de contingencias y provisiones
Pasivos por beneficios a empleados o similares
Efecto de las variaciones de la moneda extranjera
(incluyendo conversión de EEFF)
Bienes de cambio – Entidades cambiarias
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
22
Información complementaria
y diferencias de exposición
Actuales
Regímenes
Informativos
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
23
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
24
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
25
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
26
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
27
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
28
¿¿Y los otros entes??
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
29
Tareas realizadas en pos de la convergencia
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
30
Trabajos realizados en pos de la convergencia a las NIIF
Impuesto Diferido
Arrendamientos
Estado de Flujo de Efectivo
Información complementaria de derivados
Transferencia de activos financieros
Gastos y comisiones
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
31
Convergencia – GRUPO NIIF
Objetivos:
•Evaluar los avances en la materia, tanto locales
como internacionales
•Coordinar el esfuerzo de los distintos sectores a
fin de evaluar el impacto de la adopción de las
NIIF en el sistema financiero.
•Presentar una propuesta integral a las
Autoridades del BCRA.
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
32
EL VERDADERO IMPACTO ESTA EN LOS DEMAS
FACTORES MENCIONADOS (ORGANIZACIONAL,
PRUDENCIAL, SISTEMAS, RECURSOS, ETC.) Y ES LO
QUE TERMINARÁ DEFINIENDO UNA FECHA
FACTIBLE DE APLICACIÓN
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
33
SUPERVISOR
NORMAS PRUDENCIALES
NORMAS CONTABLES
RÉGIMEN INFORMATIVO
SISTEMAS
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
34
CONTABLE
PRUDENCIAL
SISTEMAS
PROCESOS
IMPACTO
SUPERVISORES ANALISTAS AUDITORES EMISORES DE NORMAS
CO
NT
AD
OR
ESIN
VE
RS
OR
ES
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
35
CAPACITACIÓN
DEL PERSONAL
ADECUACIÓN DE
SISTEMAS
COMPROMISO DE
LAS AUTORIDADES
NORMAS INTERNACIONALES DE
NFORMACION FINANCIERA
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
36
POSIBLES MODELOS A TENER EN CUENTA
CNV
CHILE
ESPAÑA
BRASIL
URUGUAY
OTROS
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
37
OPCION 1 - MODELO CNV
APLICACIÓN NIIF COMPLETAS
INDIVIDUALES Y CONSOLIDADOS
DIFERENCIAS RESPECTO DEL SISTEMA FCIERO:
NORMAS CONTABLES
SISTEMAS
NORMAS PRUDENCIALES
SUPERVISIÓN
PLAZOS
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
38
OPCION 2 - MODELO CHILE
APLICACIÓN NIIF PARA INDIVIDUALES Y
CONSOLIDADOS MANTENIENDO DETERMINADAS
NORMAS ESPECÍFICAS DE VALUACIÓN (TÍTULOS,
PREVISIONES, B. DE USO, ETC)
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
39
OPCION 3 – APLICACIÓN GRADUAL
VENTAJAS
PRORRATEO DEL IMPACTO CONTABLE EN
DIFERENTES EJERCICIOS ECONÓMICOS
DESVENTAJAS
REVISIÓN CONTINUA DE LOS PASOS QUE SE VAN
DANDO, POR MODIFICACIONES DE LAS NIIF
MODIFICACIONES PERMANENTES DE LOS R.I.
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
40
OPCION 4 - MODELO BRASIL
APLICACIÓN NORMAS PROPIAS DEL BC PARA LOS
INDIVIDUALES Y CONSOLIDADOS
PRESENTACIÓN COMO INFORMACIÓN COMPLE-
MENTARIA DE UN EEFF CONSOLIDADO BAJO LAS
NIIF
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
41Diferencia entre los EEFF
presentados
Revisión permanente de lo
avanzado producto de la
actualización de las NIIF.
No aplicableDistribución del impacto contable
en distintos ejercicios económicos
BCRA se reserva la facultad de
establecer criterios específicos
Declaración expresa en EEFF de
cumplimiento con NIIF
No significativas
Poco
significativas
En función de
los plazos
Significativas
Significativas
Muy
Significativas
Ventajas asociadas con
aplicación NIIF (transparencia,
homogeneidad, acceso a
financiación/mercados de
capitales, etc.)
Efecto de la medida en el
mercado
Efectos de la aplicación
Opción 4
Aplicación NIIF
solo EEFF
consolidados
Modelo Brasil
Opción 3.2
Aplicación
Gradual NIIF
Sin definición de
fecha
Opción 3.1
Aplicación
Gradual NIIF
Con definición
de fecha
Opción 2
Adopción NIIF
con normas
BCRA para
temas
específicos
Modelo Chile
Opción 1
Adopción NIIF
100 %
Modelo CNV
Diferencia entre los EEFF presentados
Revisión permanente de lo
avanzado producto de la
actualización de las NIIF.
No aplicableDistribución del impacto contable
en distintos ejercicios económicos
BCRA se reserva la facultad de
establecer criterios específicos
Declaración expresa en EEFF de
cumplimiento con NIIF
No significativas
Poco
significativas
En función de
los plazos
Significativas
Significativas
Muy
Significativas
Ventajas asociadas con
aplicación NIIF (transparencia,
homogeneidad, acceso a
financiación/mercados de
capitales, etc.)
Efecto de la medida en el
mercado
Efectos de la aplicación
Opción 4
Aplicación NIIF
solo EEFF
consolidados
Modelo Brasil
Opción 3.2
Aplicación
Gradual NIIF
Sin definición de
fecha
Opción 3.1
Aplicación
Gradual NIIF
Con definición
de fecha
Opción 2
Adopción NIIF
con normas
BCRA para
temas
específicos
Modelo Chile
Opción 1
Adopción NIIF
100 %
Modelo CNV
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
42
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
43
• Principales aspectos del plan de implementación
• Análisis de lo actuado por los diferentes países en esta materia
• Entrevistas y encuestas con los distintos interesados (analistas, entidades
financieras, auditores, funcionarios de diversas áreas del BCRA, etc)
• Encuentros de difusión diversos donde se presente y discuta la idea,
• Análisis de las controversias legales que pudieran existir;
• Estudio de los Impactos principales que supondría la adopción de las NIIF.
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
44
• Principales aspectos del plan de implementación
a) fecha de aplicación inicial;
b) gradualismo o no (todos los entes, o en forma gradual);
c) posibilidad de aplicación anticipada;
d) elección de alternativas o no (cuando existan en las NIIF);
e) principales efectos detectados y posible forma de solucionarlos, o caminos a
seguir para estudiarlos más profundamente;
f) cronograma a cumplir (en relación con la preparación y obtención de un plan
definitivo);
g) programa que deberá cumplir la institución financiera para la adopción;
h) programa que deberán cumplir los auditores;
i) acciones del BCRA para facilitar la adopción;
j) acciones de la profesión contable para facilitar la adopción;
“Normas Contables para el
Sistema Financiero Argentino”
45
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
NORMAS INTERNACIONALES
DE INF. FCIERA
GOBIERNO
CORPORATIVO RESPONSABILIDAD SOCIAL
EMPRESARIA
BALANCE
SOCIAL