La Normativa Reguladora para el La Normativa Reguladora para el

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA

La Normativa Reguladora para el La Normativa Reguladora para el

Desempeño Profesional del Contador Desempeño Profesional del Contador

Público en El Salvador Público en El Salvador

1

Mayo 2009

�Aprendí�Aprendí queque nono sese puedepuede dardar marchamarchaatrás,atrás, queque lala esenciaesencia dede lala vidavida eses irirhaciahacia adelanteadelante.. LaLa vida,vida, enen realidad,realidad, esesunauna callecalle dede unun solosolo sentido�sentido� ��

AghataAghata Cristie.

INICIO �

Política

Económica

De liderazgo

Situación Actual

C

R

I

L

a

C

o

n

f

i

a

n De liderazgo

De valores

De confianza

De gobierno corporativo

I

S

I

S

n

z

a

P

e

r

d

i

d

a

La Sociedad está exigiendo:

TRANSPARENCIA

Y ESO INCLUYE A LA

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Responsabilidad

Social

REGULADORES.. REGULADORES..

REGULADORES�

CONSEJO DE VIGILANCIA DE LA

PROFESION DE LA CONTADURIA PROFESION DE LA CONTADURIA

PUBLICA Y AUDITORIA

OTROSIOSCO

GOBIERNO CORPORATIVOGOBIERNO CORPORATIVO

EFICIENCIA

FINANCIERA

TELARAÑA

COBIT

CODIGO DE

ETICA

NIAs

PRODUCTIVIDADPRODUCTIVIDAD CALIDAD MEJORA DE PROCESOS

TECNOLOGÍA

CAMBIOS EN LA

LEGISLACIÓN

COSO

COBIT

CORRUPCIONLAVADO DE DINERO LAVADO DE DINERO

Y ACTIVOSY ACTIVOS

Normativa Reguladora a

considerar:

Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF)

Normas Internacionales de Auditoría

y Servicios Relacionados (NIAs)

N

o

r

m

a

s

7

y Servicios Relacionados (NIAs)É

t

i

c

a

s

Normas Internacionales de

Educación

Normas Internacionales de Auditoría

Interna

Código de Ética

Normativa Reguladora

8

CONSEJO DE VIGILANCIA DE LA

PROFESION DE LA CONTADURIA

PUBLICA Y AUDITORIA

Las Normas Internacionales de Auditoria

2007

ESTRUCTURA DE PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ATESTIGUAMIENTO

Código de Ética de IFAC para Contadores Profesionales

Servicios cubiertos por Pronunciamientos del IAASB

Normas Internacionales de Control de Calidad ISQC 1-99Marco de Referencia Internacionales para Trabajos para Atestiguar

9

Marco de Referencia Internacionales para Trabajos para Atestiguar

Auditoria y Revisiones de Información Financiera

Histórica

Trabajos para Atestiguar distintos de auditoria

Normas Internacionales de Auditoria (NIAs 100-999)

Normas Internacionales de

Trabajos para Atestiguar

(ISAEs 3000-3699)

Normas Internacionales de Trabajos de Revisión

Normas Internacionales de Servicios Relacionados

DIPAs DIPTAs

�� IntegridadIntegridad y y ObjetividadObjetividad

�� SoluciónSolución de de ConflictosConflictos ÉticosÉticos

�� Competencia ProfesionalProfesional

Código de Ética IFAC

Parte A: Aplicable a Todos los Contadores

Profesionales

�� Competencia ProfesionalProfesional

�� ConfidencialidadConfidencialidad

�� EjercicioEjercicio ProfesionalProfesional TributarioTributario

�� ActividadesActividades másmás alláallá de de laslas FronterasFronteras

�� PublicidadPublicidad

10

�� IndependenciaIndependencia parapara los los ContratosContratos de de AseguramientoAseguramiento�� CompetenciaCompetencia ProfesionalProfesional y y ResponsabilidadesResponsabilidades RelacionadasRelacionadas

con el con el usouso de no de no contadorescontadores�� HonorariosHonorarios y y Comisiones

Código de Ética IFAC

Parte B: Aplicable a Todos los Contadores

Profesionales en Ejercicio Profesional Público

�� HonorariosHonorarios y y Comisiones�� ActividadesActividades Incompatibles con el Incompatibles con el EjercicioEjercicio ProfesionalProfesional de la de la

profesiónprofesión ContableContable�� DineroDinero de los de los ClientesClientes�� RelacionesRelaciones con con otrosotros ContadoresContadores ProfesionalesProfesionales en en EjercicioEjercicio

ProfesionalProfesional PúblicoPúblico�� PublicidadPublicidad y y OfertaOferta de de ServiciosServicios

11

1.1. Independencia de criterio Independencia de criterio

2.2. Calidad profesional de los serviciosCalidad profesional de los servicios

3.3. PreparaciPreparacióón y calidad del profesional n y calidad del profesional

4.4. Responsabilidad personalResponsabilidad personal

CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL PARA CONTADORES PÚBLICOS

Principios Fundamentales

Ante la

Sociedad

CVPCPA

4.4. Responsabilidad personalResponsabilidad personal

5.5. Secreto profesionalSecreto profesional

6.6. Rechazar tareas que no cumplan con la moralRechazar tareas que no cumplan con la moral

7.7. Lealtad Lealtad

8.8. RetribuciRetribucióón econn econóómicamica

9.9. Respeto a los colegas y a la profesiRespeto a los colegas y a la profesióón n

10.10. DignificaciDignificacióón profesional n profesional

11.11. DifusiDifusióón de conocimientos tn de conocimientos téécnicoscnicos

12

Ante

Cliente

Ante la

Profesión

Normas Internacionales

de Información Financiera

Normativa Reguladora

13

de Información Financiera

(NIIF)

�Maestra, habiendo tanto escándalo y controversia en el área

contable, prefiero no resolverlo para no estar involucrado�

EMISORES NORMATIVA CONTABLE A

NIVEL INTERNACIONAL

I A S BI A S B

I F A CI F A C

Emisor de Normativa

A I C

C. A.Adopta o Emite Normativa

El Salvador

CONSEJO DE VIGILANCIA DE LA

PROFESION DE LA CONTADURIA

PUBLICA Y AUDITORIA

NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA

(NIIF)

M A R C O C O N C E P T U A L

Empresas Listadas

(Cotizan en Bolsa)

NUEVO RETO

PARA

EL SALVADOR

Proyecto Terminado

Aprobación Junio 09

Adopción Agosto 09

PROYECTO PARA PyMES

Norma Internacional

de Información

Financiera para

Entidades Privadas

Empresas No Listadas

(No Cotizan en Bolsa)

Normas Internacionales

de Auditoría

Normativa Reguladora

21

de Auditoría

Emisión de las NIAs

Consejo de Normas Internacionales de

Auditoría y Atestiguamiento (IAASB)

Es un comité independiente y

permanente de IFAC

22

permanente de IFAC

Sus miembros son nominados por los organismos miembros

en los países seleccionados miembros de IFAC

Las Normas Internacionales de Auditoria

2007

ESTRUCTURA DE PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL CONSEJO DE

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ATESTIGUAMIENTO

Código de Ética de IFAC para Contadores Profesionales

Servicios cubiertos por Pronunciamientos del IAASB

Normas Internacionales de Control de Calidad ISQC 1-99Marco de Referencia Internacionales para Trabajos para Atestiguar

23

Marco de Referencia Internacionales para Trabajos para Atestiguar

Auditoria y Revisiones de Información Financiera

Histórica

Trabajos para Atestiguar distintos de auditoria

Normas Internacionales de Auditoria (NIAs 100-999)

Normas Internacionales de

Trabajos para Atestiguar

(ISAEs 3000-3699)

Normas Internacionales de Trabajos de Revisión

Normas Internacionales de Servicios Relacionados

DIPAs DIPTAs

Auditoría Interna

Normativa Reguladora

24

Necesidad de una estructura de riesgos

AccionistasEntorno

Presiones

Presión

competitiva

Mercado Reguladores

Nuevas

tecnologías

Cambios

políticos

Inversores

Globalización

Regulaciones

crecientes

Volatilidad

financieraE-business

�.evolución de las metodologías de evaluación de riesgos�.

2000

ERM

1929

Auditoría

Externa

1938

Bond

Duration

1983

RAROC

1993

VaR

1997

Credit Metrics

Credit Risk+

Riesgo Operativo

1998

Integración

Riesgo Crédito

y MercadoCOSO

CONTROL INTERNO

CONTROL DE

RIESGOS

Respuestas

El RAROC mide la

rentabilidad de los

recursos propios con

una visión de riesgos. VaR: Riesgo Financiero o Riesgo de Mercado

Indicadores de Gestión son un elemento claveen el Proceso de rediseñar una Organización

Plan Estratégico Planes Operativos

Ideas creativas referentes

a dónde y cómo competir

Presupuestos

Acciones / Inversiones

Personas

Para muchas

compañías...

Está

Completo...

� Comunicar las estrategias a la organización

� Motivar a las unidades, equipos e individuos a alcanzar los objetivos de

la Organización

� Influye en el establecimiento de un ambiente de mejora

Pero todavía

sin completar

Indicadores de

Gestión

Hoy el valor de una organización se determina por

los llamados �activos intangibles�. Los activos

físicos de una organización son progresivamente

menos relevantes.

�Instalaciones

�Maquinaría

� Equipos

� Tecnología� Información� Mercado� Relaciones

� ETICA

� LIDERAZGO

� GENTE

� VALORES

� REPUTACION

� IDEAS

Estructura COBIT

28

Normas Internacionales

de Educación para

Normativa Reguladora

29

de Educación para

Contadores Profesionales

IESs - Formación académica

IES 1: Requisitos de ingreso a un programa

de formación del contador profesional

IES 2: Contenido de los programas de

formación de los contadores profesionales

IES 3: Habilidades profesionales y

formación general

30

formación general

IES 4: Valores, ética y actitudes

profesionales

IES 5: Requisitos de experiencia práctica

IES 6: Evaluación de las capacidades y

competencia profesionales

IES Formación post-académica

IES 7, Desarrollo Profesional Continuo

31

IES 8, Requisitos de Competencia para

Auditores Profesionales

IES 7, Desarrollo Profesional

Continuo

� Desarrollo Profesional Continuo (CPD)

obligatorio para todos los contadores

profesionales

� Alentar el compromiso de aprendizaje de

32

� Alentar el compromiso de aprendizaje de

por vida

� Facilitar el acceso a las oportunidades de

CPD

� Asegurar que las actividades de CPD sean

relevantes, medibles y verificables

� Monitorear y reforzar el CPD

IES 8, Requisitos de Competencia

para Auditores Profesionales

� Auditor profesional

Un contador profesional que tiene la

responsabilidad, o a quien le ha sido

delegada la responsabilidad, de los juicios

33

delegada la responsabilidad, de los juicios

significativos en una auditoría de

información financiera histórica.

� Es aplicable a TODOS los auditores

profesionales Fecha de vigencia � 1 de julio

de 2008.

IES 8

� Calificar como contador profesional

� Haber obtenido un título de grado o

equivalente

� Nivel avanzado de conocimiento

- Auditoría de información financiera

34

- Auditoría de información financiera

histórica

- Contabilidad financiera y preparación de

cuentas

� Conocimientos de Tecnologías de la

Información

(TI)

IES 8

� Habilidades profesionales esperadas de

los auditores profesionales (vg. indagar,

realizar análisis críticos, demostrar

escepticismo, aplicar juicios de valor,

35

escepticismo, aplicar juicios de valor,

manejar el conflicto, etc.)

IES 8

� Proporción sustancial de experiencia

práctica en el área de auditoría de

información financiera histórica

� Usualmente 3 años en total, de los que 2

años deben ser en auditoría de información

36

años deben ser en auditoría de información

financiera histórica.

� Puede obtenerse antes o después de

haber calificado como contador profesional

� La experiencia debe ganarse bajo la guía

del socio de una firma profesional

�Los�Los hombreshombres queque construyenconstruyen elel futurofuturo sonson loslos

queque sabensaben queque laslas cosascosas másmás grandesgrandes todavíatodavía

nono hanhan sucedido,sucedido, yy queque ellosellos mismosmismos laslas vanvan aa

hacerhacer sucedersuceder..

SusSus mentesmentes estánestán iluminadasiluminadas porpor elel brillantebrillante

solsol dede lala esperanzaesperanza.. NuncaNunca sese detienendetienen parapara

dudardudar.. NoNo tienentienen tiempotiempo parapara eso�eso�..

Melvin EvansMelvin Evans

FINAL�.