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NOVEDADES TRIBUTARIAS 2010/2011

DOMINGO CARBAJO VASCO

INSPECTOR DE HACIENDA

APEC, CIUDAD REAL

09.02.2011

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INTRODUCCIÓN (I)

• 1. EL MARCO PRESUPUESTARIO-ESTADO.– Jurídico: CAOS NORMATIVO—LPGE 2011, Ley

39/2010, Decreto-Ley tarifas eléctricas, RDL 14/2010, Ley 40/2010, de almacenamiento geológico Co2, RDL 13/2010, futura Ley de Economía “Sostenible”, ¿ Seguridad Jurídica?. Artículo 9 LGT.

- Económico.• A. Tesis del Gobierno:

– Inicio de la recuperación, crecimiento del PIB 1,3% (causas: evolución economía internacional, aumento exportaciones, relanzamiento demanda interna,…).

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INTRODUCCIÓN (II)– Consolidación fiscal y estabilidad financiera: déficit público

del 6% sobre el PIB para 2011 (en 2009: del 11,13%,¿algo menos?), reducción pago intereses de Deuda Pública (última emisión: 4,59%,menor prima de riesgo)

– Reducción gasto público (en el Estado Central, -7,9% en términos homogéneos).

– Desempleo estabilizado, en el entorno del 19,6% s/PA (EPA tercer trimestre: leve mejora del índice de paro, creación de empleo…temporal). Previsión: 19,3% paro, con 0,3% aumento empleo (50.000/100.000 empleos).

– B. Críticas a las tesis del Gobierno:– Consenso sobre evolución del PIB 2011: incremento entre el

0,5/0,8% (FUNCAS. 0,8%, CITI: -0,4%, The Economist: +0,4%, etc.)---imposible crear mucho empleo, recuperación internacional “jobless”, pérdida de riqueza y renta sobre la media europea.

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INTRODUCCIÓN (III)

– ¿Reducción del gasto público?. La situación---lo grave, además, es en qué áreas se minora (infraestructuras, I + D + i). Previsión déficit: aprox. 10% s/PIB (11,1% en 2009) (FMI: 9,6%). El “déficit oculto”: deudas de las Haciendas Territoriales, impagos a proveedores, retrasos, Sanidad pública, “centrifugación” empresas y fundaciones, etc.

– Situación del empleo: sin perspectivas de mejora. Aumento paro en noviembre 2010. (+24.000), leve mejora en diciembre 2010 (+11.200)

– Incertidumbres constantes (¿ es posible una nueva recesión?): verdadera morosidad del sector financiero (9%)-sector inmobiliario: ¿24%?, ausencia real de reformas en el sector financiero (lentitud fusión Cajas, la vacuidad de los SIP, inmuebles sin valor---URGENCIA REFORMADORA, sept. 2011); tensiones de la Deuda en los mercados (el rescate de Irlanda, presiones sobre Portugal), escaso crecimiento economías europeas y USA, etc.

– Los problemas presupuestarios de las Haciendas Territoriales: CCAA (superación déficit previsto en 2010) y Ayuntamientos.

– LAS NUEVAS TENSIONES. EL “RESCATE” IRLANDÉS Y SUS CONSECUENCIAS PARA ESPAÑA---(VER infra)

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POLÍTICA TRIBUTARIA (I)

• ALGUNOS BROTES VERDES, vgr. aumento PIB Alemania (3,6% 2010), recuperación turismo (?),…

• El debate internacional: continuar estímulos neo-keynesianos versus priorizar austeridad arcas públicas.

• El triunfo de las políticas de estabilización financiera en la Unión Europea: “el santo temor del déficit”. Los modelos alemán, el Presupuesto Osborne en el Reino Unido, Francia, las presiones en la UE,…

• Hacia un nuevo modelo de Pacto de Estabilidad y Crecimiento con sanciones incumplimientos déficit/Deuda. ¿ Otra reforma de los Tratados de la UE?.

• El modelo: primero, reducir gasto; luego, aumentar impuestos. ¿ Es éste el modelo español reciente?.

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POLÍTICA TRIBUTARIA (II)

• A. La situación en España, impuestos, EL PASADO RECIENTE:– El incremento del IVA julio 2009: efectos positivos arcas públicas

(reducción déficit), escasa incidencia en el IPC (¿0,8?), absorción márgenes empresariales, etc….consecuencias: es posible volver a otro aumento del tipo del IVA (ejemplos: Reino Unido, Portugal, etc.), pero la inflación está subiendo (¿ hacia una estagflación?).

– La subida del IRPF (marginal, retoques, nuevas tarifas en algunas CCAA: Cataluña, Andalucía, Asturias,…)---pobre recaudación, efectismo y no efectividad.

– La subida de otros impuestos indirectos en las CCAA (tipos del Impuesto sobre Transmisiones e AJD en Asturias, Andalucía,…). La conversión de un tributo proporcional y objetivo en subjetivo y progresivo (el absurdo).

– Otras fuentes de ingreso: tributos ecológicos (Andalucía, tasas de basura,…), nuevos gravámenes (Galicia). ¿Es éste el camino?.

– El aumento Impuesto Tabaco RDL 13/2010, ¿ nuevas subidas I Especiales?.

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POLÍTICA TRIBUTARIA (III)

• B. La perspectiva 2011 (LPGE):– Nuevos retoques en el IRPF (efectos políticos, de imagen, escaso impacto

recaudatorio). ¿ Será suficiente?. Dudoso, prever nuevos incrementos de la imposición a lo largo de 2011 (Impuestos Especiales e ¿IVA?). La realidad anticipada: subida Impuesto Tabaco dic. 2010.

– Resto: prácticamente, nada. Ni lucha contra el fraude, ni eliminar agujeros fiscales (deducción intereses en el Impuesto s/Sociedades),…

– CCAA: esperar nuevos aumentos en unas y conservación/leves reducciones en otras. Juego político, sin sustancia fiscal. El caso de la CCAA de Castilla-La Mancha.

– Ayuntamientos ¿?,¿ a la espera de una nueva Ley de Haciendas Locales?. Sin reforma de las Haciendas Locales, hasta 2012.

– Los efectos: mayor endeudamiento local, incremento del déficit oculto, mayores restricciones reales de gasto (en. Presupuestos de las CCAA---deben disminuir en un 10%). Situación económica-presupuestaria muy difíci----PERO EN 2012 (HAY QUE REDUCIR DÉFICIT AL 3%l.

MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (1)

• A. IVA. LPGE 2011:• Incorporación de Directivas comunitarias (2009/69/CE, 25.06 y

2009/162/CE, 22.12):• A) El representante fiscal se asimila al importador de bienes

en exenciones.• B) Nueva redacción exenciones servicios postales universales

(problemas).• C) Justificación expediciones y exportaciones.• D) Exenciones entregas e importaciones gas, calor, frío…

mediante redes en la UE. • E) Entregas a organizaciones internacionales.• D) Otras: facturación (fin de la “autofactura”)

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MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (2)

• IVA. Normativa reglamentaria.

• A) El fin de la autofactura en inversión del sujeto pasivo.

• B) La aparición del “justificante contable” como sustituto.

• C) Relaciones entre reglas de facturación y las normas de la llamada Ley anti-morosidad.

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MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (3)

• IMPUESTOS ESPECIALES. LPGE.• A) Nueva regulación supuestos de no sujeción en el

Impuesto de Matriculación.• B) Los problemas de la “homologación” de los vehículos.• C) Exención en los traslados de residencia habitual

desde el extranjero.• RDL 13/2010.• A) Subida del gravamen específico y “ad valorem”.

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MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (4)

• B. Aumento mayor en la picadura de liar, ¿ por qué?. Cambios en el consumo de los cigarrillos y nuevos fenómenos (p.ej. Cigarrillos eléctricos).

• ITP Y AJD. LPGE 2011. Subida del 1% en la tarifa (tasa) sobre grandezas y títulos nobiliarios.

• IMPUESTO SOBRE OPERACIONES SOCIETARIAS.

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MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (5)

• Lo que decía la LPGE: exención temporal para PYME h. 2012 ops.societarias entrada en capitales.

• Lo que resulta desde el 3.12.2011: Exención permanente todos los hechos imponibles art. 19 TR (constitución, aumento de capital,…), para todas las empresas

• El efecto de la Directiva 2008/7.• Otros temas, p.ej.art. 108 Ley Mercado V.

Compatibilidad Derecho Europeo.12

MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (6)

• TRIBUTOS LOCALES. LPGE 2011.

• A) No subida valores catastrales.

• B) Efecto fin de la aproximación valor catastral/base imponible, p.ej. Madrid.

• C) Futuras revisiones-ponencias colectivas.

• TASAS. LPGE 2011.

• A) En general: incremento del 1%.13

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MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (7)

MEDIDAS FISCALES OTROS TRIBUTOS (8)

– C) Modificación artículo 95.3 LGT.– OTRAS MATERIAS. El inicio de las notificaciones

telemáticas (RD 1363/2010, 29.10):– Razones. La realidad (coste para la AEAT: de 2 euros a

0,3 euros, 14,7 mill.notificaciones)• Sujetos obligados.• Excepciones: reclamaciones, pagos, etc.• Instrumentación. Se necesita comunicación previa

(forma de hacerlo, por tandas, cita previa,..).• Efectos. Necesidad de certificado electrónico.

Representación• Consecuencias y problemas.

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MEDIDAS FISCALES. OTROS TRIBUTOS (9).

• FIN CUOTA CAMERAL OBLIGATORIA (2010)---hay que seguir pagando 2009, parece que las grandes empresas también 2010, ¿ puede haber un pago voluntario?. Regulación 13/2010 muy confusa.

• REAL DECRETO 1788/2010---Nuevas retenciones d.01.01.2011:– Fórmulas indirectas pago empresas transporte empleados.– Ctas. Ahorro-vivienda de sujetos con base superiores a 24.000

euros.– Retenciones: adaptación nueva tarifa (tipo máx.45%), nuevos

supuestos retención

MEDIDAS FISCALES. OTROS TRIBUTOS (10).

• RD 1789/2010, 30 dic. Modificaciones en facturación y otras:– Exenciones servicios relacionados con las

exportaciones.– Exenciones zonas francas y otras.– Asimilación entre representante fiscal e

importador en ciertas importaciones.– Fin de la autofactura (¿ desde cuándo?).– Otras.

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FIN

.MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN.

CUESTIONES.