NUEVO SISTEMA TRIBUTARIO Asesoría Tributaria y Recaudación PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS Dirección Empresarial – Mayo 2007 Impactos en Contribuciones

NUEVO SISTEMA TRIBUTARIO

Asesoría Tributaria y Recaudación

PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOS

Dirección Empresarial – Mayo 2007

Impactos en Contribuciones Especiales Seguridad Social.

Instituto de Seguridad Social

Impuesto a la Renta a la personas físicas.

LEY N° : 18.083LEY N° : 18.08318 de enero de 200718 de enero de 2007

NORMATIVA

DECRETO REGLAMENTARIO DECRETO REGLAMENTARIO (IRPF): N° 148/007(IRPF): N° 148/007

26 de abril de 200726 de abril de 2007



1.1. Impuesto a la renta de las personas físicas:Impuesto a la renta de las personas físicas:• del Capital (Categoría I) – no corresponde a del Capital (Categoría I) – no corresponde a

BPSBPS• del Trabajo (Categoría II) – impacta en BPSdel Trabajo (Categoría II) – impacta en BPS

2.2. MonotributoMonotributo

3.3. Unificación de Aportes PatronalesUnificación de Aportes Patronales

4.4. Derogación de exoneracionesDerogación de exoneraciones

CONTENIDO

1)1) IRPFIRPFIMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA

DE LAS PERSONAS DE LAS PERSONAS FÍSICAS:FÍSICAS:


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSNaturaleza Impuesto anual (anticipos mensuales)

Rentas obtenidas por personas físicas residentes

Grava las rentas provenientes de actividades realizadas en el país.

De carácter personal y directo

Anticipo por: Persona / Empresa / Aportación.


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSCaracterísticas Tiene una base imponible propia.

Tasas: escalas progresionales.

Incluye partidas que no están gravadas por CESS.

Habilita a los contribuyentes a deducir determinadas partidas.


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSPrincipio

Principio de lo devengadoPrincipio de lo devengado

Excepciones:

Los montos correspondientes a aguinaldo y salario vacacional se imputan en el mes en el cual deban pagarse conforme a la normativa vigente en la materia.


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSRoles

BPS: a través de ATYR, colabora con DGI en la recaudación del Impuesto.

Empresa: es el responsable sustituto, que debe liquidar y pagar el impuesto en sustitución del contribuyente.

Trabajador: es el contribuyente.


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSQue tienen que hacer los

trabajadores

Si tiene más de una fuente de ingresos deberá presentar la liquidación anual ante DGI

Si fuera su única fuente de ingresos no debe hacer nada más

presentar en su empresa la declaración por deducciones en tiempo y forma


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSQue tiene que hacer la

empresa

presentar la información de las deducciones que le hayan declarado sus trabajadores

retener el anticipo correspondiente de las remuneraciones que le liquide sus trabajadores

recepcionar de sus trabajadores las declaraciones por deducciones

presentar la nómina con los montos imponibles correspondientes a CESS e IRPF (ATYRO)

Efectuar los pagos correspondiente a los anticipos de acuerdo a los importes que se hayan calculado.


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSForma de pago

Liquidación final en caso de corresponder

Ajuste anual al cierre de ejercicio

Anticipos mensuales

BPS

DGI

Rentas del TrabajoLas que se obtienen dentro o fuera de la relación de

dependenciaLos subsidios de inactividad compensada (servidas por

Cajas de Auxilio o Seguros Convencionales)Las jubilaciones, pensiones y prestaciones de pasividad de

similar naturaleza

Excepciones: Seguro por desempleo, enfermedad, maternidad servidas

por el BPS Indemnización temporal por accidentes laborales (BSE)Asignaciones Familiares

Materia Gravada Ingreso regular o extraordinario en dinero o en especie

de los dependientes y los sueldos de dueños o socios, reales o fictos:Ejemplos:

Ticket alimentación, transporteGratificaciones no regulares indemnizaciones por despido (si es > al mín. legal)Propina, vivienda y viáticos (ídem CESS)Salario vacacional

La materia gravada del IRPF es mayor que la de CESS.

Declaración se realiza a través de ATYRO, nuevo software para presentar declaración de nóminas, rectificativas y deducciones. De uso obligatorio para empresas con 5 o más personas.

Se crean dos nuevos conceptos

-Concepto 5 – Materia gravada adicional a efectos del IRPF-Concepto 6 – Retroactividades de la materia gravada

adicional a efectos del IRPF

Declaración y Facturación La presentación de la declaración es responsabilidad de la

empresa empleadora.

La fecha de presentación de la declaración será en los vencimientos fijados para la liquidación de los aportes a la Seguridad Social según la aportación.

Se emiten 2 facturas, una con los aportes a CESS y otra para IRPF.

El pago de los anticipos podrá realizar en: BPS, DGI o Red de cobranza de ambos organismos.


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSDeducciones

La empresa se hará cargo de recepcionar las declaraciones de deducciones de trabajadores

(formulario a proporcionar por DGI) y de declarar las mismas ante BPS (Internet, medio magnético o

formulario a proporcionar por el BPS).


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSDeduccionesConceptos Deducibles:

Aportes personales al BPS. Aportes personales jubilatorios a otras cajas. Aportes al fondo del Sistema Notarial de Salud. Aportes personales a las Cajas de Auxilio y Seguros

Convencionales. Prestación destinada al fondo de solidaridad. Atención médica por cada hijo, o persona bajo régimen de

tutela o curatela, menor de edad a cargo del contribuyenteEsta deducción se duplica en caso de hijos declarados incapaces.

Aportes Aportes personalespersonales

BPS (Montepio, Seg por Enf,

FRL).

15% + 3% + 0,125%

Declaradas Declaradas por el por el

trabajadortrabajador

Atención médica de menores a

cargo.Incapacitados

6,5 BPC anuales

13 BPC anuales

Aportes CJPCategorías 1 a

10

Fondo de solidaridad1/2, 1 o 5/3,

BPC

Adicional Fondo de Solidaridad

Si o No

Deducciones

Escala de Tasas para IRPF

Renta Anual Renta Anual Renta Renta MensualMensual TasaTasa

Hasta Mínimo no Hasta Mínimo no Imponible General Imponible General (MNIG) = 60 BPC(MNIG) = 60 BPC**

$ 98.160$ 98.160 Hasta $ 8.180Hasta $ 8.180 ExentExentoo

de 60 BPCde 60 BPC** a 120 BPC a 120 BPC** $ 196.320$ 196.320 Hasta $ 16.360Hasta $ 16.360 10%10%


de 181 BPCde 181 BPC** a 600 BPC a 600 BPC** $981.600$981.600 Hasta $ 81.800Hasta $ 81.800 20%20%

de 601 BPCde 601 BPC** a 1200 a 1200 BPCBPC**

$ 1.963.200$ 1.963.200 Hasta $ Hasta $ 163.600163.600 22%22%

de 1201 BPCde 1201 BPC** en en adelanteadelante $ 1.963.200$ 1.963.200 Más $ 163.600Más $ 163.600 25%25%

BPC*PLUS : Importe que fijará el PE especialmente para anticipos.

Escala de tasas para deducciones

Renta Anual Renta Anual Renta Renta MensualMensual TasaTasa

Hasta Mínimo no Hasta Mínimo no Imponible General Imponible General (MNIG) = 60 BPC(MNIG) = 60 BPC**

$ 98.160$ 98.160 Hasta $ 8.180Hasta $ 8.180 10%10%



de 540 BPCde 540 BPC** a 1140 a 1140 BPCBPC**

$ 1.865.040$ 1.865.040 Hasta $ Hasta $ 155.420155.420 22%22%

Más de 1140 BPCMás de 1140 BPC** $ 1.865.041$ 1.865.041 Más $ 155.421Más $ 155.421 25%25%

BPC* PLUS: Importe que fijará el PE especialmente para anticipos.


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSAnticipoCalculo:

Se realizará por persona/empresa/aportación, es decir de

forma independiente de los ingresos que el trabajador pueda

tener en otra/s empresa/s.

Pasos:

1. Determinar monto imponible de IRPF

2. Aplicar la escala mensual progresional de tasas = IRPF

3. Determinar monto total pasible de deducción.

4. Aplicar la escala mensual progresional = IRPF sobre

deducciones

5. IRPF a pagar = IRPF – IRPF s/ deducciones

Ejemplo de anticipo

Sueldo Básico $ 25.000

Antigüedad $ 500

Vivienda $ 3.003

Ticket alimentación $ 2.500

Prima por matrimonio $ 4.500

Ticket transporte $ 2.000

Total Retribución $ 37.503

Aportes personales

Jubilatorio $ 4.275

Disse $ 855

FRL $36

Aporte personal $ 5.166

Materia Gravada CESSMateria Gravada CESS $ 28.503$ 28.503 Materia Gravada IRPFMateria Gravada IRPF $ 37.503$ 37.503Partidas percibidasPartidas percibidas

Escala Progresional

1) 0 a $ 8.180 0% $ 0

2) $ 8.181 a $ 16.360 10% $ 818

3) $ 16.361 a $ 24.540 15% $ 1.227

4) $ 24.541 a $ 81.800

20% $ 2.592

IRPF s/ MG $ 4.637

Cuotas mutuales 2 Cuotas mutuales 2 hijos hijos

$ 1.728$ 1.728

Aporte Caja ProfesionalAporte Caja Profesional $ 3.000$ 3.000

Aporte personal BPSAporte personal BPS $ 5.166$ 5.166

Total de deduccionesTotal de deducciones $ 9.894$ 9.894

DeduccionesDeducciones Monto deducibleMonto deducible $ 9.894$ 9.894

Escala Progresional

1) 0 a $ 8.180 10% $818

2) $ 8.181 a $ 16.360 15% $ 257

IRPF s/ deducciones $ 1.075

$ 3.562$ 3.562ANTICIPO

IRPF A PAGAR:


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSMulti ingreso

Si el trabajador supera mediante la suma de sus ingresos el mínimo no

imponible mensualizado (5 BPC = $ 8.180)

deberá optar por la empresa en la que no será aplicable dicho

mínimo

La empresa por la que opta tendrá en cuenta la declaración del

trabajador a los efectos de realizar retención.


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSLiquidación anual

DGI

Si el trabajador:

Obtiene sus rentas de un único responsable sustituto, el

impuesto retenido tiene carácter definitivo. Libera de

presentación de declaración jurada ante DGI

Obtiene otras rentas gravadas (multi ingreso), el impuesto

retenido es considerado como anticipo. Debe presentar

declaración jurada ante la DGI.








CONTENIDO

2) MONOTRIBUTO2) MONOTRIBUTO

(Sujeto a Reglamentación)(Sujeto a Reglamentación)

Ley 18.083

Definición

Prestación tributaria unificada (BPS + DGI):

Incluye las contribuciones especiales a la seguridad social + los impuestos nacionales (excepto los que gravan

la importación).

Alcance Comprende a:

Empresas unipersonales y su cónyuge o concubino, con hasta un dependiente.

Sociedades de Hecho; máximo de 2 socios y sin dependientes.

Sociedades de Hecho Familiares; máximo de 3 socios y sin dependientes.

Empresas de reducida dimensión económica, queEmpresas de reducida dimensión económica, quedesarrollan actividad en la vía pública o espaciosdesarrollan actividad en la vía pública o espacios

públicos, así como pequeños locales.públicos, así como pequeños locales.

Condiciones:Requisitos:

Ingresos:• unipersonales:no superen el 60% del límite del Literal E Art. 52 Título 4 ($ 285.600)• Sociedades de Hecho: no superen el 100% ($ 476.000).

Reducida dimensión económica: no más de un puesto o un pequeño local, simultáneamente.

Única actividad patronal: salvo productores rurales.

Venta de bienes y servicios exclusivamente a consumidores finales (venta a crédito).

Adecuación:Los que tributan por el régimen general de

tributación: si cumplen las condiciones podrán solicitar la inclusión en Monotributo dentro del plazo que establezca el Poder Ejecutivo.

Los que tributan por Monotributo (Ley N° 17.296): dispondrán de un plazo de 90 días para adecuar su estructura y operativa para quedar incluidos en el nuevo régimen.Vencido el plazo: se regirán por el régimen general.

Compatibilidad:Habilita a quienes perciban jubilación por

Industria y Comercio si cumplen las siguientes condiciones:

Jubilación menor o igual a 3 BPC. Integren hogares en los que el ingreso promedio

para cada integrante sea igual o inferior a 3 BPC.

Se excluyen como ingresos:

•Ingreso Ciudadano•Asignaciones Familiares•Seguro por Desempleo (si es por despido).


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSDerechos:

Derechos del sistema de seguridad social:

subsidio por enfermedadderecho a lentes comunes, bifocales, prótesis, sillas

de ruedas, bastones, etc.

Podrán optar por ingresar a la Mutualista que elijan.(sólo para unipersonales)


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSEjemplo de Aportación

UnipersonalUnipersonal AporteAporteSin Sin

cónyugecónyugeSin cuota Sin cuota mutualmutual

$471$471

Con cuota Con cuota mutualmutual

$1.294$1.294

Con Con cónyugecónyuge

Con cuota Con cuota mutual uno de mutual uno de

ellosellos

$ 1.768$ 1.768


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSProductores Rurales

ArtesanalesComprende:

actividades de transformación artesanal de reducida dimensión económica sobre bienes agropecuarios de su propia producción.

Requisitos:cumplir las condiciones subjetivas (unipersonal o sociedad

de hecho) Ingresos de actividad agropecuaria y artesanal (excluidos

el IVA) no supere limite que establezca el Poder EjecutivoSer contribuyente de IMEBA por los ingresos de

producción agropecuaria.



Quienes cumplan estas condiciones quedan incluidos en:

Régimen de Aportación Rural para Seguridad SocialY podrán optar por:

• Liquidar IRAE e IVA• Exonerar el IRAE y tributar IVA mínimo (art. 30 Título

10) conjuntamente con los aportes rurales al BPS.

Productores Rurales Artesanales








CONTENIDO

3) UNIFICACION DE 3) UNIFICACION DE APORTES JUBILATORIOS APORTES JUBILATORIOS

PATRONALESPATRONALES

Ley 18.083



PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSTasa únicaAporte jubilatorio patronal para industria y comercio:

7,5%

Excepciones: civil, salvo los Entes Autónomos y Servicios Descentralizados del dominio industrial y comercial del Estado.

No se modifica la contribución especial por servicios bonificados

El Poder Ejecutivo adecuará las tasas:

aporte unificado de la construcción contribución patronal rural


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSCasos EspecialesRadioemisoras del Interior del país y prensa

escrita:

Se adecuará a la tasa del 7,5% de acuerdo al siguiente incremento gradual:

Desde 01 de julio de 2007...................2.5%Desde 01 de enero de 2008.................5,0%Desde 01 de enero de 2009.................7,5%


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSCasos EspecialesIntendencia Municipal de Montevideo:

Se reduce 1% por año hasta llegar al 16,5%:

Desde 01 de julio de 2007..................18,5%Desde 01 de enero de 2008................17,5%Desde 01 de enero de 2009................16,5%


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSCasos EspecialesIndustria Manufacturera:

Con ingresos por exportación superior al 90% del total de ingresos del ejercicio (antes del 01-07-07)

Se adecuará a la tasa del 7,5% de acuerdo a la siguiente incremento gradual:

Desde 01 de julio de 2007..................4,0% Desde 01 de enero de 2009................7,5%








CONTENIDO



4) DEROGACION DE 4) DEROGACION DE EXONERACIONESEXONERACIONES

Ley 18.083



PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSDerogaciones

Se derogan TODAS LAS EXONERACIONESSe derogan TODAS LAS EXONERACIONES y reducciones de alícuotas de aportes patronales

de Contribuciones Especiales de Seguridad Social (CESS).


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSExcepciones: Instituciones comprendidas en el art. 5° y 69° de la Constitución

(Enseñanza,Instituciones Religiosas)Enseñanza,Instituciones Religiosas)

Establecidas por tratados internacionalestratados internacionales, celebrados por la República establecidas por normas legales.

Sociedades CooperativasSociedades Cooperativas

Sociedades de Fomento RuralSociedades de Fomento Rural (Art. 253 Ley N° 16.462)

Transporte ColectivoTransporte Colectivo urbano y suburbano de pasajeros.

Sociedades de Asistencia MédicaSociedades de Asistencia Médica sin fines de lucro.


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSMateria gravadaConstituyen materia gravada sólo para los aportes patronales jubilatorios las partidas exentas (transporte, alimentación, seguro de vida y cobertura).

Se aplicará la escala gradual:Se aplicará la escala gradual:

hasta el 31-12-2008.......................... 0%Desde el 01-01-2009......................... 2,5%Desde el 01-01-2010......................... 5,0%Desde el 01-01-2011......................... 7,5%


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSNo está gravado

Ropa de trabajo y herramientas.Ropa de trabajo y herramientas.

Complementos a subsidios casos de:Complementos a subsidios casos de: maternidadmaternidad enfermedadenfermedad accidenteaccidente


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSInformación sobre IRPF

Página web:Página web: www.uruguayavanza.gub.uywww.bps.gub.uy

Consultas IRPF:Consultas IRPF: 0800 47 73

Consultas por ATYRO: Consultas por ATYRO:

Locales:Locales: ATYR Montevideo, Sucursales y Agencias ATYR Montevideo, Sucursales y Agencias del interior del país.del interior del país.

Teléfono:Teléfono: 0800 – 2001 (gratuito) 0800 – 2001 (gratuito)

e-maile-mail: [email protected]: [email protected]


PROYECTO RECUPERACION DE ADEUDOSCronograma

A partir de Junio:A partir de Junio: se recomienda utilizar ATYRO.se recomienda utilizar ATYRO.

En Julio:En Julio: presentar ante ATYR la información de las presentar ante ATYR la información de las

deducciones declaradas por los trabajadores.deducciones declaradas por los trabajadores.



Muchas Gracias Muchas Gracias

Dirección Empresarial – Mayo 2007.

Instituto de Seguridad Social

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