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Diseño de un Sistema de Contabilidad para la Tienda Dorville
Jonathan E. Dorville Santana
Universidad Dominicana O&M
INDICE GENERAL
Introducción
I. SISTEMA DE CONTABILIDAD
1.1 Sistema
1.2 Procedimientos
1.3 Sistema de Contabilidad
1.4 Objetivos del Sistema de Contabilidad
1.5 Análisis de la necesidad de un Sistema de Contabilidad
1.6 Tipos de Sistemas de Contabilidad
1.6.1 Sistema Manual
1.6.2 Sistema Mecánico
1.6.3 Sistema Electrónico
II. ORGANIGRAMA
2.1 Descripción de Funciones
III. CATALOGO DE CUENTAS
IV. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
V. CONTROL INTERNO
5.1 Objetivos e Importancia del Control Interno
5.2 Procedimientos para un buen funcionamiento del Control Interno
5.3 Revisión del Control Interno
5.4 Clasificación del Control Interno
5.4.1 El Control Administrativo
5.4.2 El Control Contable
VI. FORMULARIOS
VII. LIBROS A USAR
VIII. ESTADOS FINANCIEROS
Conclusión
Bibliografía
INTRODUCCION
El diseño de un Sistema de Contabilidad para la Tienda Dorville, S. A. ha sido creado
para que esta empresa pueda ejercer sus actividades comerciales, bajo ciertas normas y principios
contables, que estén regidos por el Código de Comercio y Tributario de la República
Dominicana, que son imprescindibles para el buen funcionamiento de la empresa.
Objetivos:
El objetivo principal de este Sistema de Contabilidad es que la empresa esté más
organizada y posea mayor control sobre los activos, pasivos y capital para así poder tomar
decisiones acertadas.
CAPITULO I. SISTEMA DE CONTABILIDAD
La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa en
términos de dinero las operaciones de una empresa e interpretar sus resultados.
1.1 Sistema:
Es una red o conjunto de procedimientos profundamente ligados entre sí, que se integran
al esquema general de la empresa para desarrollar cualquiera de sus actividades más elementales.
1.2 Procedimientos:
Son las labores de oficinas que desarrollan los empleados; estas labores son establecidas
con el objetivo de que la empresa opere sistemáticamente.
Cada sistema está integrado por un conjunto de procedimientos y de la combinación de
ambos resulta la estructura a seguir para cumplir con los objetivos más importantes de la
empresa.
1.3 Sistema de Contabilidad:
Es la recolección y ordenación de las actividades de una empresa a través de los
formularios, libros, reportes, etc. con el objetivo de obtener de ellos las informaciones necesarias
para su administración.
1.4 Objetivos del Sistema de Contabilidad
Los objetivos del sistema contable se cumplen simultáneamente pueden desarrollarse
uno sin tener en cuenta los otros, ya que están íntimamente ligados.
1) Mejorar la información proporcionada por el sistema, en calidad, oportunidad y
presentación.
2) Mejorar el control interno para incrementar la confiabilidad en la información contable y
proveer registros completos para control y protección de los activos de la empresa.
3) Disminuir el costo del manejo de los registros.
1.5 Análisis de la necesidad de un Sistema de Contabilidad
El éxito de cualquier sistema de contabilidad depende en gran parte de la profundidad y
habilidad con que se efectúe la investigación, si el analista del sistema omite o no investiga algún
punto esencial, lo más probable es que el nuevo sistema no cumpla con la finalidad para la que
fue creado.
1.6 Tipos de Sistemas de Contabilidad
1) Sistema Manual
2) Sistema Mecánico
3) Sistema Electrónico
1.6.1 Sistema Manual:
En este Sistema Manual se registran los documentos en el libro o libros de diarios y
realizar los asientos en forma manual. Los libros pueden ser diseñados e impresos especialmente
para la compañía o diseñados para uso en general. Este tipo de sistema las informaciones las
pueden procesar las personas a mano y todos los datos contables de la empresa, pero si esta
empresa es pequeña tales registros deben cumplir perfectamente sus propósitos, sin embargo, en
una base de transacción por tiempo, estos registros pueden ser costosos y consumen mucho
tiempo.
1.6.2 Sistema Mecánico:
Este sistema es utilizado por muchas empresas para reducir los costos y acelerar el
procesamiento de los datos, ya que estas máquinas aceleran el proceso aritmético, reducen los
gastos y la posibilidad de errores. Ejemplo: Las cajas registradoras, máquinas sumadoras,
calculadoras de escritorios, perforadoras de cheques, etc.
1.6.3 Sistema Electrónico:
Este sistema es el que se lleva a cabo a través del computador electrónico, el cual realiza
sus cálculos a través de circuitos, posee mayor capacidad de almacenamiento de información
contable y realiza diversas funciones automáticamente y con menor esfuerzos de parte del
personal o empleados de la empresa.
CAPITULO II. ORGANIGRAMA
2.1 Descripción de Puestos
Consejo de Accionistas o Alta Gerencia:
Está compuesto por las personas que tienen participación en las acciones que posee la
empresa y son quienes toman las decisiones de inversiones de capital, diseñan y elaboran los
estatutos y cambios en el capital (emisión de acciones).
Auditores Externos:
Son profesionales de contabilidad que realizan auditorías a la empresa, pero no laboran
en ella y su función principal es verificar que las cantidades expresadas en los Estados
Financieros estén sustentadas sobre bases reales y por lo tanto, emitir una opinión objetiva sobre
éstos.
Gerente o Administrador General:
Se encarga de la ejecución de las actividades relacionadas con la dirección y
coordinación de los procesos administrativos de la empresa, las cuales incluyen el control de la
realización de funciones de contabilidad, personal, servicios generales, compras, ventas,
presupuesto y otras actividades afines o complementarias.
Gerente de Personal:
Se encarga de la dirección, organización y control de las actividades inherentes a la
ejecución de las políticas de personal, las cuales incluyen en el establecimiento y desarrollo de
sistemas efectivos de reclutamiento y selección, clasificación de puestos, administración de
sueldos y salarios, adiestramiento, evaluación de eficiencia y otros propios en la administración
de personal científico.
Auditor Interno:
Se encarga de revisar todas las operaciones realizadas por la empresa y ver que se cumple
con las políticas y normas contables establecidas por la compañía.
Gerente de Cómputos:
Se encarga de procesar todos los datos de las operaciones que se realizan en la empresa y
los diversos diseños gráficos que ella necesite.
Contador General:
Se encarga de revisar todas las operaciones de salidas de efectivo, mantener el control
contable de todas las fuentes importantes de ingresos de efectivo, conciliar todas las cuentas
bancarias, mantener control sobre el efectivo en bancos, mantener registros de documentos y
cuentas por cobrar y que se le envíen estados a los clientes, auditar las cancelaciones de las
cuentas dudosas y someterlas a la aprobación de la administración.
Secretaria Ejecutiva:
Se encarga de la ejecución de trabajos secretariales de cierta dificultad y asistencia a
ejecutivos o asesores en la realización de labores administrativas u operativas. Este puesto
incluye la redacción y trámites de correspondencias, concertar entrevistas, atender a visitantes y
recibir las llamadas telefónicas dirigidas a los ejecutivos o asesores.
Supervisor o Gerente de Ventas:
Se encarga de que las ventas mantengan su curso normal, o más bien que cada día sean
más numerosas. Debe mantener en armonía a los vendedores para que le den buen trato a los
clientes y así puedan comprar más y vuelvan a incentiven a otros.
Encargado de Publicidad:
Se encarga de dar a conocer la empresa en el mercado y los productos, servicios, calidad,
precios y las atenciones que se le brindan a los clientes.
Encargado de Cuentas por Cobrar:
Se encarga de autorizar los créditos que concede la empresa a los clientes, prepara los
saldos por antiguedad de pagos de los clientes, enviar carta de los saldos de los clientes y trata
por todos los medios de recobrar el valor adeudado de los clientes con la empresa.
Encargado de cuentas por Pagar:
Se encarga de revisar todas las deudas que posee la empresa con terceros, preparar los
saldos por antiguedad de las deudas y seleccionar las que están vencidas y autorizar el pago de
ellas.
Encargado de Compras:
Se encarga de hacerle los pedidos de las mercancías a los proveedores (los que tengan los
mejores precios, condiciones de pagos, descuentos, pero sobre todo las mercancías que los
clientes solicitan a la empresa), recibir de los proveedores las mercancías que realmente se ha
pedido.
Encargado de Almacén:
Se encarga de recibir del departamento de compras las mercancías que se van a devolver
a los proveedores en mal estado u obsoletas y recibir de los clientes las devoluciones sobre
ventas.
Vendedores:
Se encargan de dar servicios a los clientes, mostrándole y ofreciéndole los productos y
persuadirlos a comprar las mercancías para aumentar las ventas, colocar las mercancías en
tramos, decorar las vitrinas en las diferentes ocasiones y limpiar los productos.
Mensajero:
Debe ser honesto y confiable, porque es quien llevará los depósitos a los diferentes
bancos, hacer pagos, cobros, compras, buscar documentos y envíos y cualquier otro documento
que sea del uso exclusivo de la empresa.
Conserje:
Se encarga de mantener la higiene y limpieza en las diferentes áreas de la empresa o
planta física.
CAPITULO III. CATALOGO DE CUENTAS
Es un listado de nombres y códigos de las cuentas utilizados por una empresa en el
desarrollo de sus operaciones contables y administrativas. A través del catálogo se toman los
datos para:
A) Diseñar el sistema contable.
B) Preparar y confeccionar los estados financieros.
C) Efectuar análisis y comparaciones.
Las cuentas que integran el catálogo de cuentas son:
Balance General: a) Activos
b) Pasivos
c) Capital
Estado de Resultados: a) Ingresos
b) Costos
c) Gastos
1 ACTIVOS
11 Activos Corrientes
111 Efectivo en caja y bancos
01 Caja General
02 Caja Chica
03 Banco BHD
112 Documentos por Cobrar
112.0 Documentos por Cobrar – Descontado
113 Cuentas por Cobrar
01 Clientes
113.0 Provisión para Cuentas Dudosas
115 Otras Cuentas por Cobrar
01 Funcionarios y empleados
02 Accionistas
116 Inventario de Mercancías
117 Gastos Anticipados
01 Seguros
02 Impuesto sobre la Renta
03 Materiales de Oficina
04 Materiales de Tienda
13 Activos Fijos
131 Edificio
131.0 Depreciación Acumulada Edificio
132 Mobiliario y Equipo de Oficina
132.0 Depreciación Acumulada Mob. Y Eq. De Oficina
133 Maquinarias y Equipos de Tienda
133.0 Depreciación Acumulada Maquinas y Eq. De Tienda
134 Otros Activos Fijos
134.0 Depreciación Acumulada Otros Activos Fijos
14 Activos Intangibles
141 Plusvalía
142 Patentes
143 Otros
15 Otros Activos
151 Activos Diferidos
01 Fianzas
02 Depósitos
03 Constitución Compañía
2 PASIVOS
21 Pasivos Corrientes
211 Documentos por Pagar
212 Cuentas por Pagar Proveedores
213 Gastos Acumulados por Pagar
214 Retenciones por Pagar
01 ISR
02 Seguro Social
03 Otros
215 Dividendos por Pagar
216 Impuesto sobre la Renta por Pagar
217 Otras cuentas por pagar
01 Intereses
22 Pasivos a Largo Plazo
221 Documentos por pagar a Largo Plazo
3 CAPITAL
31 Capital en Acciones
311 Acciones Comunes
312 Capital suscrito
32 Utilidad Retenida
331 Utilidad Retenida no Restringida
332 Utilidad Retenida Restringida
01 Reserva Legal
41 Cuentas de Resumen
441 Ganancias y Pérdidas
5 INGRESOS
51 Ingresos Operacionales
511 Ventas
511-0 Devoluciones y Descuentos sobre Ventas
52 Otros Ingresos
521 Otros Ingresos
01 Intereses Ganados
02 Ganancias Extraordinarias
03 Dividendos
6 CUENTAS DE COSTOS
611 Compras
611-0 Devoluciones y Descuentos sobre Compras
612 Fletes sobre Compras
7 GASTOS
71 Gastos Operacionales
711 Gastos de Ventas
01 Sueldos
02 Comisión
03 Seguros
04 Depreciación
05 Materiales de Tienda
06 Agua, Luz y Teléfono
07 Limpieza
08 Publicidad y Promoción
09 Seguro social
10 Alquiler
11 Contribuciones
12 Atención a Clientes
13 Combustibles y Lubricantes
14 Decoraciones
15 Reparación y Mantenimiento
712 Gastos Generales y Administrativos
01 Sueldos y Salarios
02 Alquiler
03 Viajes y Representaciones
04 Constitución Compañía
05 Agua, Luz y Teléfono
06 Bonificaciones
07 Regalía Pascual
08 Vacaciones
09 Suscripciones Revistas y Periódicos
10 Publicidad y Promoción
11 Otros
721 Gastos Financieros
01 Intereses
02 Comisiones Bancarias
03 Otras
CAPITULO IV. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Manual Instructivo de Cuentas o Manual de Procedimientos
Es creado con el objetivo de prevenir la posibilidad de que cualquier auxiliar de
contabilidad cargue en alguna ocasión a una cuenta por otra. Esta es una de las funciones
principales del manual instructivo de cuentas, el cual no es más que una descripción de todas las
cuentas controles que componen el catálogo de cuentas de una empresa y además nos indica
cuándo se debe debitar y acreditar determinadas cuentas.
El manual lo puede utilizar el auxiliar de contabilidad como referencia para codificar los
diferentes documentos mercantiles; que son la base para los registros contables, tales como:
cheques, facturas, recibos de ingresos, pagaré, etc.
1. ACTIVOS: Son los bienes, servicios o recursos económicos que posee la empresa para ser
usados en sus actividades o para el uso de ella. Los activos se clasifican en: Activos Corrientes,
Activos Fijos, Activos Tangibles y Otros Activos.
11 Activos Corrientes o Circulantes: Son los bienes, incluyendo el efectivo que se convierten o
liquidan en un período menor o igual a un año. Su origen es deudor, por lo que aumentan con
débito y disminuyen con créditos. Dentro de los activos corrientes tenemos: Efectivo, Cuentas y
Documentos por Cobrar, Inventario, Inversiones Temporales.
111 Efectivo en Caja y Bancos: Es el medio de pagos de un país y está compuesto por
monedas, billetes, cheques, pagaré a la vista, letra de cambio y cualquier otro valor aceptado
como pago a la vista y que sea propiedad de la empresa.
Débito: Cuando recibimos dinero por ventas.
Crédito: Por los pagos a proveedores, compras u otro desembolso.
112 Documentos por Cobrar: Estos son más formales que las cuentas por cobrar. Con el
documento por cobrar el deudor promete por escrito, pagarle al acreedor una cantidad definida
en una fecha futura. Generalmente son de 60 a 120 días, más ganancias e intereses acumulados.
Ejemplo de ellos: Pagaré, letra de cambio o cualquier otro documento requerido.
Débito: Cuando se efectúa la transacción con terceros.
Crédito: Cuando cobramos el documento o valor adeudado.
112-0 Documento por Cobrar Descontado: Esta transacción se efectúa cuando la empresa
está en necesidad de efectivo con urgencia; en esta ocasión vende el documento por cobrar antes
de su vencimiento, menos los intereses acordados con el comprador del documento, que
generalmente es un banco comercial.
Débito: Cuando el comprador del documento no puede cobrarlo a su vencimiento y la empresa
lo recibe de nuevo.
Crédito: Cuando se vende el documento.
113 Cuenta por Cobrar: Son las deudas que poseen los clientes con la empresa a
consecuencia de las ventas a crédito de las mercancías que posee la empresa.
Débito: Por la venta de mercancías a crédito, cheque devuelto, etc.
Crédito: Por el pago realizado por los clientes, cancelación de cuentas dudosas y por las cuentas
cedidas.
113-0 Provisión para Cuentas Dudosas: Es una contracuenta de las cuentas pro cobrar, que
no es más que una estimación que se hace a las cuentas por cobrar o un porciento del total de
ellas que hace al final del período.
Débito: Cuando cancelamos las cuentas por cobrar.
Crédito: Cuando se hace la estimación del período (Ley 11-92).
115 Otras Cuentas por Cobrar: Es el resultado de créditos otorgados por las operaciones que
no son de las actividades normales de la empresa. Ejemplo: Ventas a crédito a funcionarios y
empleados, préstamos, etc.
Débito: Cuando se realiza la transacción.
Crédito: Cuando se cobra el valor adeudado.
116 Inventario de Mercancías: Son las mercancías o productos que posee la empresa en
existencia para la venta en el curso normal de sus actividades. (Con el inventario periódico esta
cuenta no se debita ni acredita).
118 Gastos Pagados por Anticipado: Son aquellos costos incurridos antes de ser consumidos,
los cuales si no se hubiesen pagado por adelantado requerirían de desembolsos durante el
período.
Débito: Cuando la empresa realiza el desembolso o pago.
Crédito: A medida que se van consumiendo.
13 Activos Fijos o Planta y Equipos: Son los activos tangibles que la empresa posee y utiliza
para realizar sus actividades comerciales u operacionales. Entre ellos tenemos: Edificios,
Mobiliarios y Equipos de Oficina, Maquinarias y Equipos de Tienda, Otros Activos, etc. y su
vida útil es regularmente superior a dos años.
Débito: Cuando se adquiere el activo.
Crédito: Cuando se vende o da de baja al activo.
130 Depreciación Acumulada: Es una contracuenta de los activos fijos y en ella se acumulan
la depreciación o consumo que tienen período a período los activos fijos. La depreciación es la
disminución en valor que reciben los activos fijos a medidas que se van utilizando.
Débito: Cuando el activo está depreciado y se le da de baja.
Crédito: A medida que se va consumiendo o expirando y por la venta del activo o por estar
obsoleto.
14 Activos Intangibles: Es aquel activo cuyo valor reside en los derechos que su posesión le
confiere al que lo posee o propietario.
Débito: Cuando la empresa lo adquiere.
Crédito: A medida que se van consumiendo.
2 PASIVOS: Son las deudas u obligaciones que contrae la empresa con terceros en el desarrollo
normal de sus actividades comerciales. Su saldo es acreedor.
Débito: Al momento de contraer la obligación.
Crédito: Cuando la empresa liquida la deuda.
21 Pasivos Corrientes o Circulantes: son las obligaciones que contrae la empresa y vencen en
un tiempo inferior de un año, es decir, que vencen dentro del período contable.
Débito: Cuando se abona o salda la deuda.
Crédito: Cuando se contrae la deuda.
211 Documentos por Pagar: Los documentos por pagar frecuentemente surgen de la
ampliación del plazo de una cuenta por pagar, o bien por un préstamo bancario.
Débito: Por efectuar el pago total o parcial.
Crédito: Al contraer la obligación.
212 Cuentas por Pagar: Es la deuda que contrae la empresa con terceros o acreedores por la
compra de mercancías a crédito.
Débito: Cuando se realiza el pago ya sea total o parcial.
Crédito: Al momento de contraer la deuda.
213 Gastos Acumulados por Pagar: Son aquellos que la empresa ha incurrido, pero que no
han sido pagados.
Débito: Al cancelar la deuda o pagos parciales.
Crédito: Al contraer la deuda o aumentarla.
214 Retenciones por Pagar: Son las retenciones que se le hace a los empleados de sus sueldos,
por ejemplo: el Impuesto sobre la Renta, Seguros, etc.
Débito: cuando la empresa realiza el pago al gobierno.
Crédito: cuando se realiza la retención (en el pago de la nómina).
215 Dividendos por Pagar: Son las utilidades que posee la empresa o declaradas por la
empresa, de la cual debe distribuir entre los accionistas.
Débito: Al efectuar el pago a los accionistas.
Crédito: En el momento en que se declaran.
216 Impuesto sobre la Renta por Pagar: Es una deuda que posee la empresa con el gobierno
que corresponde a un porciento sobre las utilidades declaradas por la empresa.
Débito: En el momento que se paga la deuda.
Crédito: Al declarar la deuda después de determinadas las utilidades.
217 Otras Cuentas por Pagar: Son deudas que contrae la empresa, pero que no son propias de
las actividades normales de ella.
Débito: Al liquidar la deuda.
Crédito: Al contraer la deuda.
22 Pasivos a Largo Plazo: Son aquellas obligaciones que no requerirán el uso de los activos
circulantes existentes para su liquidación, primordialmente porque no habrán de pagarse o
liquidarse antes de un año o dentro de un ciclo de operación. Algunos de esos pasivos a largo
plazo lo constituyen las hipotecas por pagar, obligaciones en circulacióñ y los documentos por
pagar a largo plazo.
Débito: Al cancelar la deuda.
Crédito: Cuando se contrae la deuda.
221 Documentos por Pagar a Largo Plazo: Se contrae por la firma de un pagaré (préstamo
bancario) u otro documento negociable y el cual vencerá en un tiempo superior a dos años.
Débito: Cuando se cancela o liquida la deuda.
Crédito: Cuando se contrae la deuda.
3 CAPITAL: Es la aportación en efectivo o activos del dueño o dueños de la empresa. En las
compañías por acciones esta cuenta nos e debita ni acredita.
31 Capital en Acciones: Es el valor total que posee la empresa en acciones preferentes,
comunes y en tesorería en el mercado. Cuando el capital se divide en acciones, la
responsabilidad del propietario de las acciones se reduce al aporte o valor de las acciones, es
decir, que la responsabilidad del accionista se limita a su aporte.
Débito: Por la cancelación de las acciones emitidas.
Crédito: Cuando se emiten las acciones.
311 Acciones Comunes: Los poseedores de éstas son los verdaderos dueños de la empresa, ya
que no sólo invierten en la compañía con la expectativa de obtener ganancias futuras y sin
ninguna garantía.
Débito: Cuando se adquieren o compran.
Crédito: Cuando se emiten o venden.
312 Capital Suscrito: Está constituido por todas las acciones emitidas o vendidas a la fecha.
Débito: Cuando los accionistas saldan la deuda de la suscripción.
Crédito: Cuando alguno de los accionistas no cumplen con el pago total de la suscripción.
33 Utilidad Retenida: Esta cuenta presenta los beneficios o pérdidas que acumula la empresa.
Es utilizada por las compañías S.A. y C. por A.
331 Utilidad Retenida no Restringida: Esta presenta las partidas que corresponden al importe
acumulado de utilidades menos todas las pérdidas y dividendos declarados o pagados a los
accionistas desde la constitución de la compañía.
Débito: Por la venta de acciones en tesorería.
Crédito: Por el pago de dividendos.
332 Utilidad Retenida Restringida: Esta es creada cuando una empresa se expande reteniendo
utilidades para ser invertidas en: Plantas eléctricas, equipos, etc., y por lo tanto nos e tienen
disponibles para el pago de dividendos.
4 CUENTA DE RESUMEN Y DISTRIBUCION
41 Cuentas de Resumen: Esta cuenta contiene el resumen de las operaciones, el resultado del
período o las ganancias y pérdidas obtenidas de las operaciones.
441 Ganancias y Pérdidas: Son las ganancias o pérdidas que ha obtenido la empresa en el
período actual y en los períodos anteriores.
Débito: Por cierre a los ingresos (Saldo DR en el Estado de Resultados).
Crédito: Por cierre a los gastos (Saldo CR en el Estado de Resultados).
5 INGRESOS: En esta cuenta se registran los ingresos de las diferentes fuentes que posee la
empresa.
51 Ingresos Operacionales: En esta cuenta sólo se incluyen los ingresos que provienen de las
operaciones normales de la empresa.
Débito: Para cerrar las cuentas nominales.
Crédito: Cuando se venden las mercancías.
511 Ventas: En esta cuenta se registran todos los ingresos provenientes de las ventas de
mercancías y/o las actividades que se dedica la empresa.
511-0 Devoluciones y Descuentos sobre Ventas: Es una contracuenta de las ventas, la que
usaremos cuando los clientes devuelven algún producto que tenga desperfectos y el descuento, es
cuando por la compra de mercancías que hacen los clientes al por mayor tienen derecho a
descuentos. Los descuentos generalmente se otorgan en ventas a crédito. Su origen es deudor.
Débito: Cuando se efectúa la venta con descuento o devolución.
Crédito: Para cerrar las cuentas nominales.
52 Otros Ingresos: Aquí se registran todos los ingresos que no provienen de las ventas, como
son: Intereses, ganancias extraordinarias, etc.
Débito: Por ajustes.
Crédito: Por la venta de activos fijos u otro tipo de ganancia que no sea de las operaciones
normales de la empresa.
6 CUENTA DE COSTOS: En esta cuenta se va acumulando todo lo que me cuenta en RD$
poner a poner una empresa mercantil.
611 Compras: En esta cuenta se cargan todas las mercancías recibidas para fomentar el
inventario, ya sean a crédito o al contado.
Débito: Cuando recibo mercancías a crédito o al contado.
Crédito: Para cerrar las cuentas nominales.
611-0 Devoluciones y Descuentos sobre Compras: Es una contracuenta de las compras, que
surge por las devoluciones de mercancías en malas condiciones, con desperfectos u obsoletas y
por tanto no sirven para vender. Los descuentos son por la compras de ciertas cantidades de
mercancías, que regularmente son en las compras a crédito.
Débito: Para cerrar las cuentas nominales.
Crédito: Cuando se efectúa el pago de las compras con descuentos o devoluciones en las
mismas.
612 Fletes sobre Compras: Esta cuenta se carga cada vez que recibo una compra y en la cual
debo pagar acarreo o flete.
Débito: al efectuar el pago.
Crédito: Para cerrar las cuentas nominales.
7 GASTOS: Son las erogaciones por los bienes o servicios que serán usados en las actividades
de la empresa.
71 Gastos Operacionales: Son los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio.
Se clasifican en:
a) Gastos Generales y Administrativos.
b) Gastos de Ventas.
c) Gastos Financieros.
711 Gastos Generales y Administrativos: Son los desembolsos de efectivo que se producen por
la realización de las operaciones normales y representan las actividades principales o
administrativas de la empresa.
Débito: cuando tiene lugar el gasto.
Crédito: Para cerrar las cuentas nominales.
712 Gastos de Ventas: Son los desembolsos incurridos por la realización de las operaciones
relacionadas con las ventas de la empresa.
Débito: Cuando se efectúa el gasto.
Crédito: Para cerrar las cuentas nominales.
721 Gastos Financieros: Son los gastos incurridos por la empresa que están relacionados con
cuestiones financieras, es decir, con la captación de financiamiento o fondo para hacer frente a
las necesidades de inversiones de la empresa.
Débito: Cuando se efectúa el gasto.
Crédito: Para cerrar las cuentas nominales.
CAPITULO V. CONTROL INTERNO
Los controles internos son los métodos y procedimientos que usa un negocio para
autorizar y asegurar sus operaciones, proteger sus activos, asegurar la exactitud de sus registros
contables y mantener el cumplimiento de las políticas de la empresa.
5.1 Objetivos e Importancia del Control Interno
El control interno es una actividad administrativa y financiera que persigue los siguientes
objetivos:
Proteger los activos y el patrimonio de la empresa.
Comprobar que los datos presentados en los Estados Financieros sean razonables.
Informar de manera correcta y segura los datos financieros obtenidos en el período.
Permitir la autorización, ejecución y registro de las operaciones adecuadas y legítimas.
Facilitar la implementación y aplicación de políticas administrativas y contables.
Eficientizar las operaciones de la empresa y evitar desperdicios e inapropiada aplicación de
los recursos económicos de la compañía.
Descubrir errores, negligencias, fallas y fraudes con la mayor prontitud posible.
5.2 Procedimientos para un buen funcionamiento del Control Interno
1) Asignación de Responsabilidades:
Consiste en que todas las tareas estén bien definidas con claridad y asignadas a las
personas que tienen la responsabilidad de llevarlas a cabo.
2) Separación de Responsabilidades:
Consiste en dividir las responsabilidades de las operaciones entre varios departamentos.
Ejemplo:
a) Separación de las funciones de contabilidad.
b) Separación de la custodia de los activos de la empresa.
c) Separación de la autorización y la custodia de las operaciones.
d) Separación de las tareas dentro de las funciones contables.
3) Rotación de Personal:
Deben hacerse cambios temporales en los departamentos. Esto se efectúa con dos
objetivos:
a) Detectar anomalías o fraudes que haya cometido la persona que ha desempeñado el
puesto.
b) Que los empleados aprendan y puedan desempeñar cualquier puesto (en caso de
traslados, despidos, asensos, etc. a cualquier empleado) en el momento que lo
requiera la empresa.
4) Activos Asegurados:
Es imprescindible en toda empresa por si ocurre cualquier siniestro.
5) Fianza para los empleados:
Los empleados encargados de recibir el efectivo, deben estar asegurados con una póliza
denominada “Póliza de Seguridad”.
6) Registros Adecuados:
Las operaciones de la empresa deben ser registradas en los libros correspondientes y en la
fecha apropiada.
5.3 Revisión del Control Interno
Es un análisis donde se evalúan los controles anteriores, a través de un buen
funcionamiento del control mismo.
5.4 Clasificación del Control Interno
1) Controles Administrativos
2) Controles Contables
5.4.1 El Control Administrativo:
Este incluye el plan organizacional y todos los métodos y los procedimientos que ayudan
a los gerentes a lograr la eficiencia operacional y el cumplimiento de las políticas de la
compañía, que incluye la adhesión a las políticas gerenciales y que, por lo común, sólo tiene que
ver directamente con los registros contables.
El control interno administrativo se refiere a actividades que no se pueden considerar
como de naturaleza financiera, sino que son procedimientos que ayudan a la gerencia a lograr
eficiencia operacional y el cumplimiento de las políticas administrativas.
De manera principal podemos decir que este control se fundamenta en el adiestramiento
de personas, estudios de tiempo y movimiento, siendo su meta primordial la eliminación de
desperdicios y la optimización de las utilidades.
5.4.2 El Control Contable:
Este incluye los métodos y procedimientos que protegen los activos, autorizan las
operaciones y aseguran la exactitud de los registros financieros.
Generalmente incluye controles útiles como los sistemas de autorización, segregación de
tareas relativas a la anotación de registros e informes de aquellos caos concernientes a las
operaciones o custodia de activos, los controles físicos sobre los activos y la auditoría interna.
El control interno contable tiene la facilidad de mantener la conexión y contabilidad de la
empresa.
Control Interno del Efectivo
Es el más importante de los controles y requiere ser tratado de forma específica, en
especial estableciendo reglas para las entradas y salidas de efectivo.
Entradas de Efectivo: Estas deben estar a cargo de los cajeros o cajero asignado para ello.
Ningún empleado debe tener acceso al área de caja. El cajero debe preparar un reporte diario o
entrada de efectivo proveniente de los diversos servicios que brinda la compañía.
El empleado que recibe los ingresos debe firmar y sellar los recibos, para de esta forma
evitar que otra persona tome un recibo y lo falsifique. Los recibos de ingresos deben estar
previamente numerados y los mismos al final del día deben ser sumados, y por tanto deben
coincidir en valor y cantidad con el efectivo existente en caja.
La finalidad del control interno del efectivo, es lograr una óptima distribución del trabajo
y delimitar la responsabilidad que emplea todo manejo de fondos.
Los aspectos del control del efectivo son:
1) Los Ingresos
2) Los Egresos o Pagos
3) Guarda o Custodia de los Fondos
Ingresos: Las fuentes de ingresos de los negocios dependerán exclusivamente de la naturaleza
de sus operaciones. En nuestro caso, las fuentes principales de ingresos son: ventas al contado,
cobros a clientes, ventas de activos fijos, etc.
Egresos: La supervisión de los egresos es más sencilla que los ingresos, porque sólo debemos
tomar en cuenta que los pagos se efectúen por medio de cheques y los pagos menores se harán
por caja chica.
Custodia de los Fondos: La conservación del efectivo, es uno de los puntos más importantes en
un adecuado sistema de control interno. La cuenta de caja expresa el balance de los fondos
existentes o disponibles; dichos fondos se deben preservar en una caja de seguridad bajo
combinación o clave diariamente, preferiblemente al final del día realizar un arqueo. Se debe
establecer un fondo fijo de caja y al final del día se deben sumar las pruebas físicas de ingresos
(Recibos de Ingresos) y restárselo al fondo fijo, este valor debe coincidir o cuadrar con el
excedente de efectivo en caja, el cual debe ser depositado intacto en el banco.
Control Interno de Caja Chica
Los desembolsos que realiza la empresa cuyo valor no exceda de un monto establecido,
deben efectuarse por caja chica, llenando un comprobante o recibo de caja chica, el cual debe
estar numerado de forma secuencial y amparado por el documento que origina el egreso
(factura).
Medidas de control de Caja Chica:
1) Se debe conservar el efectivo dentro de la caja de seguridad de la oficina.
2) Al efectuar los pagos de facturas por caja chica se debe poner el sello de pagado.
3) El encargado de caja chica no debe ser quien registre ni autorice la transacción de pago.
4) Cuando el fondo de caja chica ha expirado más del 70%, el encargado debe solicitar la
reposición de fondos.
5) Si los fondos de caja chica se agotan con mucha rapidez, el encargado de ella debe solicitar
que se aumentado el fondo.
Control Interno para los Documentos y Cuentas por Cobrar
Los documentos y cuentas por cobrar deben examinarse, analizarse y ratificarse, siempre
que sea posible, para determinar que representa créditos válidos a cargo de los clientes y otros,
por venta de productos, servicios o por fondos en préstamos. Debe haber una reserva suficiente
y apropiada para las cuentas y documentos cuyo cobro es dudoso.
El control interno sobre los valores a cobrar comienza con una orden de venta aceptada.
E control de los valores a cobrar y de las pérdidas en los créditos tienen como objetivo principal
la aprobación de las órdenes de ventas, la aprobación de la concesión de créditos, se facturen al
cliente, se contabilicen los valores a cobrar en la cantidad justa, la cobranza de los valores a
cobrar, la aprobación de la baja de los libros de las partidas incobrables, la aprobación de las
ventas devueltas, y una clasificación periódica del vencimiento de los valores a cobrar con el
objeto de determinar la efectividad con que funciona el departamento y división de cobranzas.
Control Interno de Inventario
El control interno adecuado de los inventarios está directamente relacionado con las
compras y contabilización de las mercancías o productos. Un control adecuado sobre los
inventarios exige que los productos o mercancías sean debidamente pedidas, recibidas,
controladas, segregadas, entregadas mediante requisiciones y usadas, y que las que quedan en
inventario se cuenten, valoricen, multipliquen y sumen con cuidado y exactitud.
Cada uno de los elementos de control interno mencionados deben actuar en forma
independiente de los demás, de forma que los inventarios totales sean un reflejo exacto del costo
de las mercancías vendidas y de las utilidades líquidas.
El término de inventario se usa para designar el total de todos los renglones de propiedad
tangible que posee la empresa para las ventas en el curso normal de sus operaciones.
Las funciones del Contralor en cuanto al inventario son:
1) Inspección periódica del inventario.
2) Mantenimiento del control contable sobre los inventarios.
3) Auditoría de todas las operaciones de adquisición, recepción y autorización de materiales.
En República Dominicana está regulado por la Ley 11-92 que las empresas como ésta,
deben utilizar el método de inventarios Ultimos que entran Primeros que Salen “UEPS”.
Además, esta empresa utiliza el sistema de inventarios “Periódicos”.
Control Interno de las Inversiones:
Un buen sistema de control interno para las inversiones requiere que la persona
encargada del manejo y guarda de los valores sea distinta a la persona que registra dichos títulos.
Objetivos del Control Interno de las Inversiones:
1) Evitar la sustracción u ofrecer los valores en garantía de préstamos personales.
2) Se registren a nombre de la compañía las inversiones.
3) las compras y ventas deben estar aprobadas por el Consejo Administrativo.
4) Las inversiones se deben controlar físicamente para evitar que se le de mal uso.
Programas para las Inversiones
1) Obtener una lista o listado de todas las inversiones que posee la empresa.
2) Verificar periódicamente los documentos que amparan las inversiones y se reconcilien con
los libros de la empresa.
3) Los títulos de las inversiones deben estar bajo una caja de seguridad.
Control Interno para los Activos Fijos
Un adecuado sistema de control interno sobre los activos fijos requiere que estos sean
registrados a su costo original, que se calcule correctamente la depreciación, tomando en cuenta
lo siguiente:
• Clasificar adecuadamente los activos fijos según su categoría.
• se debe ser muy cuidadoso con las adiciones de capital (se le debe calcular la depreciación) y
las reparaciones que no le aumentan la vida al activo.
• Postear periódicamente los diferentes activos que posee la empresa con el mayor general y el
mayor auxiliar.
• Se debe ser muy cuidadoso con los títulos de propiedad de los activos que posee la empresa,
por si alguien ha hecho una hipoteca sobre éstos, sin autorización del Consejo
Administrativo.
• Que los activos estén asegurados por el monto adecuado.
• Que las adiciones y retiros estén autorizadas por el Consejo de Accionistas y/o
Administrativo.
Control Interno para los Gastos Pagados por Anticipados
Un control interno apropiado sobre los gastos pagados por anticipados demanda que
cuando éstos se extienden más allá del período actual se consideren como activos circulantes.
Deben revisarse los gastos pagados por anticipado para determinar que todas las partidas son
vigentes y que no están sobrestimadas ni subestimadas. En caso de que haya devoluciones, el
control interno debe decidir que se depositen en un banco.
Además, se debe revisar los cálculos de las amortizaciones y compararse con las cuentas
de gastos en el Estado de Resultados, que las pólizas de seguros sean suficientes y las pólizas de
seguros estén autorizadas por el Consejo Administrativo.
Entre los gastos pagados por anticipado, los más conocidos son: Las rentas pagadas por
adelantadas; los seguros pagados por adelantados; los impuestos pagados por adelantados.
Control Interno de Documentos y Cuentas por Pagar
Un adecuado sistema de control interno permite que sólo personas autorizadas puedan
contraer obligaciones a nombre de la compañía y que sólo se expiden cheques de pagos a
aquellas cuentas o documentos que estén debidamente autorizados, verificados y registrados por
las personas adecuada. Este sistema de control incluye lo siguiente:
• Un adecuado sistema de autorización para la creación de los pasivos.
• Que los pasivos sean revisados en cuanto a totales y multiplicados antes de ser registrados.
• Que existan autorizaciones apropiadas para la adquisición de los pasivos.
• Que los pasivos estén clasificados correctamente (corrientes y a largo plazo).
• Que los documentos cuando se pagan deben estar sellados y cancelados correctamente.
• Que siempre que sea posible se deben aprovechar los descuentos por pronto pago.
• Que se deben reconciliar periódicamente los libros auxiliares con las cuentas controles del
mayor general.
Los controles internos se deben preservar en todas las operaciones que realice la
compañía (capital, ingresos, compras, nómina, gastos, etc.).
CAPITULO VI. FORMULARIOS
TIENDA DORVILLE, S. A.
ENTRADA DE DIARIO
No._____________________
Cuenta
No.
Nombre de la Cuenta Auxiliar
Débito
Crédito
TOTAL RD$
__________________ ____________________ ___________________
Hecha Por Revisada Por Aprobada Por
TIENDA DORVILLE, S. A.
REEMBOLSO DE CAJA CHICA
Fecha: ____________________________
Fecha Comprobante
No.
Beneficiario Concepto Cuenta No. Valor RD$
Total
_______________________ _______________________
Preparado Por Recibido Por
TIENDA DORVILLE, S. A.
SOLICITUD DE CHEQUE
____ DE ___________________ 20 ____
PAGUESE A: ____________________________________________________________
LA SUMA DE: ___________________________________________ RD$ ____________
POR CONCEPTO DE:
___________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
___________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
____________________________________________________________
Cuenta No. Detalle Auxiliar
Dr. o Cr.
Débitos Créditos
_____________ ________________ _____________ ____________
Solicitado por Codificado por Revisado por Autorizado por
TIENDA DORVILLE, S. A.
COMPROBANTE DE INGRESO
No. _________
Fecha __________________
HE RECIBIDO DE: _______________________________________________________
LA SUMA DE: ______________________________________ RD$ ________________
POR CONCEPTO DE: ____________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________
_________________________
__________________________
CAJERO Recibido conforme
Céd. _____________ S. ____
TIENDA DORVILLE, S. A.
DESEMBOLSO DE CAJA CHICA
FECHA: ________________
PAGUESE A: ____________________________________________________________
LA SUMA DE: _______________________________________ RD$ _______________
POR CONCEPTO DE: ____________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
________________________
_______________________ ________________________
APROBADO POR RECIBIDO POR
Cuenta No. _____________ Céd. _____________ S. ____
TIENDA DORVILLE, S. A.
TARJETA CONTROL DE MOBILIARIOS Y EQUIPOS
Nombre y Descripción
________________________________________
Localización _____________________ Responsable
________________
Comprado a ______________________ Fecha
_____________________
Orden de Compra No. ______________ Costo RD$
_________________
Gastos a capitalizar _____________________ RD$
_________________
Vida útil estimada ______ Valor residual ______ Método
Deprec. _____
Dep. Mensual RD$ ____________ Dep. Anual RD$
_____________
Record de
Reparaciones
CARGOS POR DEPRECIACION Fecha Refer. Val.
MESES AÑO AÑO AÑO
TIENDA DORVILLE, S. A..
TARJETA DE TIEMPO
NO. ________________
NOMBRE: __________________________
PERIODO DEL ___________________ AL _________ DE _________
Fecha Mañana Tarde Número
Horas
E S E S
HORAS NORMALES ____________________
HORAS EXTRAS ______________________
HORAS AUSENCIAS ___________________
TIENDA DORVILLE, S. A.
REQUISICION DE MATERIALES
Fecha _______________________ __
Departamento: ___________________________________________
Para ser usado en el producto: __________________________
Cantidad Artículos Precio Valor
_________________ _____________________ ____________________
Autorizado por Recibido por Despachado por
CAPITULO VII. LIBROS A USAR
Es necesario cuando se está preparando el sistema de contabilidad, señalar, cuáles libros
debe utilizar la empresa en el desarrollo de sus actividades, las cuales facilitarán la elaboración
de los informes financieros.
Según los artículos 9 y 10 del Código de Comercio de la República Dominicana, los dos
libros principales que deben llevar las empresas son: Diario General y Libro de Inventario, los
demás libros se consideran secundarios.
Los libros principales de las empresas lo deben conservar por lo menos por 10 años.
Diario General:
En este libro se anotan todas las operaciones diarias realizadas por la empresa, las cuales
deben expresar los débitos y créditos que la empresa ha realizado cada día. El registro de las
operaciones expuestas en este libro es llamado Asientos o Entradas de Diario.
El Código de Comercio de la República Dominicana establece que este libro debe estar
foliado y ser registrado, sellado y rubicado en el Tribunal de Comercio o en el Juzgado de Paz
correspondiente, antes de comenzar a asentar las operaciones, deben ser revisadas una vez al año
por el Juez Civil y Comercio o por el Juez de Paz o el Suplente de éste.
Mayor General:
En este libro se agrupan y transfieren de forma resumida las partidas reflejadas en el
Diario General. Además de este libro se extrae todas las informaciones necesarias para preparar
los Estados Financieros (Balanza de comprobación).
Las cuentas agrupadas en este libro se hacen en el mismo orden que están presentadas en
el Catálogo de Cuentas.
Mayor Auxiliar:
En este libro se encuentran de forma detalla las cuentas agrupadas en el mayor general.
El objetivo de este diario es lograr que el balance de cada subcuenta tenga el mismo valor que
tienen en el Mayor General.
Diario General de Compras:
En este libro se anotan todas las compras de mercancías recibidas por las empresas, sean
a créditos o al contado, con descuentos y devoluciones sobre compras y fletes sobre compras, y
debe coincidir con el mayor auxiliar y el mayor general.
Diario de Cheque:
En éste se anotan todos los cheques emitidos por la empresa en el desarrollo normal de
sus operaciones. Este libro debe reflejar el total de los pagos mayores hechos por la empresa en
un período no mayor de un mes, porque se deben sumar todos los cheques emitidos en el mes
para reconciliar las conciliaciones bancarias y las diferencias entre ambos debe ser igual al total
de comisiones bancarias cobradas por el banco. La empresa debe llevar un libro de cheques por
cada banco.
Diario de Cuentas por Pagar:
En este se anotan todas las compras a crédito que posee la empresa con terceros, y el total
de este libro debe ser igual al total de compras a créditos, que es preparado en el Departamento
de Compras y debe ser igual a las cuentas por cobrar del mayor general. El Diario de Cuentas por
Pagar es preparado por el Encargado de Cuentas por Pagar.
Diario de Cuentas por Cobrar:
En este diario se anotan todas las ventas a créditos concedidas por la empresa a los
clientes por las ventas de productos o mercancías, con el objetivo de aumentar las ventas. El
total de este diario debe ser igual al total de cuentas por cobrar del mayor auxiliar y mayor
general.
Diario de Ventas:
En éste se debe anotar diariamente las ventas a crédito y al contado realizadas por la
empresa. Además se deben anotar las devoluciones y fletes sobre ventas y debe coincidir con el
mayor auxiliar y mayor general.
CAPITULO VIII. ESTADOS FINANCIEROS
Es el producto final de la contabilidad general, a través de ellos se puede conocer el
resultado de las actividades de una empresa, la posición de sus activos, pasivos y capital a una
fecha determinada, así como la posición financiera en cuanto a la provisión de recursos y usos
del efectivo en un mismo período.
Según las normas de contabilidad general las empresas deben presentar tres estados
básicos y cada uno de ellos poseen el mismo grado de importancia para el lector o usuario:
1) Estado de Situación o Balance General.
2) Estado de Resultados o Ganancias y Pérdidas.
3) Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Situación o Balance General:
Sirve para presentar la posición financiera de la empresa a una fecha determinada, es
decir, en un punto de desarrollo del negocio. Es una fotografía a sus componentes que son los
mismos en la ecuación fundamental de la contabilidad: Activo = Pasivo + Capital. Este también
recibe el nombre de Estado Balance, Estado de Activo, Pasivo y Capital.
Formas de Presentación del Estado de Situación:
1) En forma Tabular o de Reporte: Es cuando las partidas se presentan en columnas y líneas,
colocando el activo, pasivo y capital como un listado. Esta es la forma más utilizada por las
empresas.
2) En forma de Cuentas T: Esta forma tiene la ventaja de que se puede presentar en una sola
hoja, pero esta forma casi no se usa.
Presentación de las Cuentas en el Estado de Situación
Estas pueden presentar de dos formas:
1) Forma Condensada
2) Forma Clasificada
Forma Condensada: En este caso las cuentas se muestran por renglones o tipos de activos, es
decir, activo corrientes, inversiones, cargos diferidos y activos fijos; en la misma forma se hace
con el pasivo, pasivo corriente y largo plazo.
Forma Clasificada: En este caso cada renglón se presenta detallando cada uno de sus
elementos. Por ejemplo: Se presenta la cuenta de activos corrientes y su clasificación, efectivo,
cuentas por cobrar, documentos por cobrar, inversiones a corto plazo, inventarios y gastos
anticipados; lo mismo se hace con el pasivo.
Estado de Resultados o Ganancias y Pérdidas:
Este estado se presenta por un período o lapso de tiempo determinado. Está compuesto
por cuentas cuyos resultados se transfieren a la cuenta de capital al final de cada período
contable. Este muestra los ingresos y los gastos, así como la utilidad o pérdida neta como
resultado de las operaciones de un negocio durante el período cubierto por el informe, en otras
palabras, es un estado que refleja la actividad de la empresa.
Estado de Flujos de Efectivo
Las normas para presentar un Estado de Flujos de Efectivo como parte de los estados
financieros de propósito general, reemplaza la opinión No. 19 del APB, Estado de Cambios en la
Situación Financiera, y requiere que una empresa comercial presente un estado de flujos de
efectivo en vez de un estado de cambios en la situación financiera.
También requiere que transacciones de inversión y de financiamiento que no utilizan
efectivo se presenten por separado.
El propósito de este estado es presentar la información pertinente sobre la situación de los
cobros y pagos de efectivo de una empresa durante el período.
La información que se presenta en el estado de flujos de efectivo, se utiliza con las
revelaciones relacionadas y la información de los otros estados financieros, debe ayudar a los
inversionistas, acreedores y otros a:
a) Evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo positivo;
b) Evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones, pagar
dividendos;
c) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta, los cobros y los pagos de
efectivo asociados;
d) Evaluar el efecto sobre la situación financiera de una empresa, por sus transacciones
de inversión y financiamiento que requieren de efectivo y las qu no requieren efectivo
durante el período.
TIENDA DORVILLE, S. A.
BALANCE GENERAL
Al ___ de _____________________ 20___
En RD$
ACTIVOS
Activos Corrientes
Efectivo en Caja y Bancos xxx
Documentos por cobrar xxx
Cuentas por cobrar - netas xxx
Otras Cuentas por Cobrar xxx
Inventario de Mercancías xxx
Inventario de Premios xxx
Gastos Anticipados xxx
Inversiones Temporales xxx
Total Activos Corrientes xxx
Activos no Corrientes:
Activos Fijos: xxx
Activos Intangibles:
Plusvalía xxx
Patentes xxx
Otros xxx
Activos Diferidos:
Fianzas xxx
Depósitos xxx
Constitución de Compañía xxx
Total Activos no Corrientes xxx
TOTAL ACTIVOS xxx
PASIVOS Y CAPITAL
PASIVOS
Pasivo Corriente:
Porción corriente deudas a largo plazo xxx
Documentos por Pagar xxx
Cuentas por Pagar - Proveedores xxx
Gastos Acumulados por Pagar xxx
Retenciones por Pagar xxx
Cont. Pasivos Corrientes xxx
Dividendos por Pagar xxx
Impuesto sobre la Renta por Pagar xxx
Otras Cuentas por Pagar xxx
Total Pasivo Corriente xxx
Pasivo a Largo Plazo:
Documentos por Pagar LP xxx
Menos: Porción corriente (xxx)
Total Pasivo a Largo Plazo xxx
TOTAL PASIVOS xxx
CAPITAL
Capital en Acciones:
Acciones Comunes - Netas xxx
Acciones Preferentes - Netas xxx
Utilidad Retenida no Restringida xxx
Utilidad Retenida Restringida xxx
Reserva Legar xxx
Utilidad Neta de Período xxx
TOTAL CAPITAL xxx
TOTAL PASIVOS Y CAPITAL xxx
TIENDA DORVILLE, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
Por el período comprendido
Del ____ de _______________ al ___ de _____________ de 20___
En RD$
Ingresos:
Ventas Netas xxx
Costo de Ventas:
Inventario Inicial xxx
+ Compras netas xxx
- Inventario Final (xx)
Costo de Artículos Vendidos xxx
Utilidad Bruta xxx
Gastos de Operación:
Gastos de Ventas:
Sueldos xxx
Comisión xxx
Seguros xxx
Depreciación xxx
Materiales de Tienda xxx
Agua, Luz y Teléfono xxx
Limpieza xxx
Seguro Social xxx
Alquiler xxx
Donaciones y Contribuciones xxx
Atención a clientes xxx
Combustibles y Lubricantes xxx
Decoraciones xxx
Reparación y Mantenimiento xxx
Total Gastos de Ventas xxx
Gastos Generales y Administrativos:
Sueldos y Salarios xxx
Alquiler xxx
Viajes y Representaciones xxx
Constitución de Compañía xxx
Agua, Luz y Teléfono xxx
Bonificaciones xxx
Regalía Pascual xxx
Vacaciones xxx
Publicidad y Promoción xxx
Otros xxx
Total Gastos Generales y Adm. xxx
Total de Gastos de Operación xxx
Utilidad de Operación xxx
Gastos Financieros:
Intereses xxx
Comisiones Bancarias xxx
Total de Gastos Financieros xxx
Utilidad antes de ISR xxx
Menos:
Impuesto sobre la Renta ) xxx
Utilidad Neta xxx
TIENDA DORVILLE, S. A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Al ______ de ________________ de _____
En RD$
Saldo Inicial xxx
Fuentes de Efectivo:
Aumento de Documentos por Pagar xxx
Aumento de Cuentas por Pagar xxx
Aumento Depreciación Acumulada xxx
Cobro de Cuentas por Cobrar xxx
Venta en efectivo xxx
Venta de acciones comunes y Pref. xxx
Venta de Activos Fijos xxx
Utilidad del Período xxx
Total Fuentes xxx
Usos de Efectivo:
Aumento de Inventario de Merc. xxx
Aumento de Inventario en Premios xxx
Aumento de Cuentas por Cobrar xxx
Aumento Edificios xxx
Aumento Dividendos xxx
Compra de Activos xxx
Total Usos xxx
Saldo del Efectivo xxx
CONCLUSION
El diseño de este Sistema de Contabilidad para la Tienda Dorville que se ha presentado
en esta investigación posee todas las herramientas que la empresa necesita para lograr una
administración adecuadas y para contar con datos financieros precisos y confiables que
garanticen una toma de decisiones adecuadas.
Se tomaron en cuenta desde los tipos de cuentas a utilizarse hasta los controles que se
deben tomar en cada una de las partidas, así como también los modelos de los formularios que se
deben usar y la forma en como se debe presentar los estados financieros.
Cada uno de los pasos diseñados en este Sistema de Contabilidad están de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, con las Normas de Auditoría y con las
Normas Internacionales de Contabilidad así como también con las leyes tributarias en la
República Dominicana.
BIBLIOGRAFÍA
Libros:
García de la Borbol, Manuel. Guía del Control Interno y Objeto de cada Control. 3ra. Edición.
México. Editorial Trillas, S. A. 1988
Horngren, Charles; Harrison, Walter. Contabilidad. 1ra. Edición. Editorial Prentice-Hall
Hispanoamericana, 1991
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, S. A. Normas Internacionales de Contabilidad.
Traducción Jorge Suarez Arona. Junio 1997
Pyle, W. William; White, John; Larson, Kermit. Principios Fundamentales de Contabilidad.
México. Editorial Continental, S. A. 1989
Internet:
www.gestiopolis.com
www.google.com
www.monografías.com
