Ociel Bustamante Seguel

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE FACULTAD DE AGRONOMÍA E INGENIERÍA FORESTAL

DIRECCIÓN DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO MAGISTER EN SISTEMAS DE PRODUCCIÓN ANIMAL

CONSTRUCCIÓN E IMPLEMENTACIÓN DE UN PRESUPUESTO DE GASTOS PARA LA EMPRESA PISCÍCOLA ENTRE RÍOS LTDA.

Actividad Integradora de Graduación como requisito para optar al grado de

Magister en Sistemas de Producción Animal

por:

Ociel Bustamante Seguel

Comité de la Actividad Integradora de Graduación

Profesor Guía: Fernando Bas Mir Profesor Informante: Guillermo Donoso Harris

Enero 2021 Santiago-Chile

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Agradecimientos

Mis agradecimientos para la Pontificia Universidad Católica de Chile y la empresa Piscícola Entre Ríos Limitada por su apoyo en el desarrollo de este estudio, que permitió la implementación de un presupuesto para dicha compañía. También agradecer al profesor Fernando Bas Mir, por su constante apoyo y orientación al desarrollo de este proyecto de título y de mi formación profesional. Agradezco a Juan Ignacio Villasante Vadillo, Gerente General de Piscícola Entre Ríos, por haberme dado la oportunidad de trabajar sobre la información de la empresa y permitirme desarrollar mi Actividad Integradora de Graduación. Quiero agradecer también el apoyo del alumno en práctica de Ingeniería Comercial. El primer alumno en práctica a mi cargo, el Sr. Santiago Pica, quién colaboró en recavar la información para la elaboración de los presupuestos. Por supuesto agradezco también a mi familia, mi esposa e hijos, quienes son el motor de mi vida. Por su constante apoyo, comprensión y amor. Como cristiano que soy, agradezco también a Dios, por estar presente en cada decisión importante en mi vida.

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Índice 1. Introducción ............................................................................................................................... 3

1.1 Antecedentes de la literatura y definición del problema ................................................ 3

1.2 Objetivos........................................................................................................................ 5

1.2.1 Objetivo general ........................................................................................................ 5

1.2.2 Objetivos específicos ................................................................................................. 5

2. Metodología .............................................................................................................................. 6

3. Resultados y Discusión ............................................................................................................. 9

3.1 Contexto y operación de la empresa ............................................................................. 9

3.2 Organigrama y responsabilidades de gestión.............................................................. 14

3.3 Diseño presupuesto 2020 ............................................................................................ 18

4. Comentarios finales ................................................................................................................. 26

Resumen ..................................................................................................................................... 28

Referencias ................................................................................................................................. 29

Anexos ........................................................................................................................................ 30

Anexo 1. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro Pullinque. ................................................................................................................................. 30

Anexo 2. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro Llallalca. ................................................................................................................................... 32

Anexo 3. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro Pucara. .................................................................................................................................... 34

Anexo 4. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro Pichico. .................................................................................................................................... 36

Anexo 5. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro Huite.................................................................................................................................................. 38

Anexo 6. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para la Planta de procesos. ................................................................................................................................. 40

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Cuadros

Cuadro 1. Unidades o Centros de costos de Piscícola Entre Ríos. .............................................. 8

Cuadro 2. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro Pullinque. .................................................................................................................................... 18

Cuadro 3. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Pullinque .............................. 20

Cuadro 4. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Llallalca ................................ 21

Cuadro 5. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Pucara .................................. 22

Cuadro 6. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Pichico.................................. 23

Cuadro 7. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Huite ..................................... 24

Cuadro 8. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Planta de procesos .............. 25

Figuras

Figura 3.1 Centro de cultivo Pullinque......................................................................................... 10

Figura 3.2 Centro de cultivo Llallalca .......................................................................................... 11

Figura 3.3 Centro de cultivo Pucara ............................................................................................ 12

Figura 3.4 Centro de cultivo Pichico (Fuente: Google Earth Pro) ................................................ 13

Figura 3.5 Centro de Cultivo Huite (Fuente: Google Earth Pro) .................................................. 14

Figura 3.6 Organigrama Piscícola Entre Ríos ............................................................................. 16

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1. Introducción

1.1 Antecedentes de la literatura y definición del problema

La eficacia con la que se administra una entidad se reconoce generalmente como el

factor individual más importante en el éxito a largo plazo de tal entidad. El éxito de la

empresa se mide en términos del logro de sus metas. La administración puede definirse

como el proceso de fijar las metas de la entidad y de implementar las actividades para

alcanzar esas metas mediante el empleo eficiente de los recursos humanos, los

materiales y el capital (Welsch, Hilton, Gordon y Rivera, 2005). Para lograr lo anterior,

las funciones de la administración incluyen la planeación, la organización, la dirección y

el control. Una vez que se han establecido los objetivos y los planes (planeación); que la

disposición de las tareas y la estructura se ha puesto en acción (organización), y que se

ha contratado, capacitado y motivado al personal (dirección), se hace necesario evaluar

el desempeño real comparado con los objetivos establecidos (control) (Robbins y

Coulter, 2014). Para evaluar esto último se ha evolucionado desde el uso de

presupuestos como una serie de cédulas cuantitativas, derivadas de un trabajo de

oficina, y que prepara un contador siguiendo los formatos estereotipados de informes

que se emplean en los estados financieros para uso externo, hacia un enfoque más

integral, que incluye planificación y control de utilidades (Welsch et al., 2005).

La presupuestación involucra diferentes tipos de presupuestos, según las necesidades

y objetivos a alcanzar. En general se habla de ocho tipos de presupuestos (Rock, 2019):

presupuesto maestro, presupuesto de operación, presupuesto de ventas, presupuesto

de producción, presupuesto de compras, presupuesto de flujo de caja, presupuesto de

tesorería y presupuesto de marketing.

El presupuesto de tesorería es uno de los más importantes para el crecimiento

económico sustentable de una organización. Esto porque controla, monitorea y prevé

todas las actividades relacionadas con el dinero en efectivo, en bancos y valores

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financieros con los que cuenta la empresa. Se divide en presupuesto de cobros y

presupuesto de gastos (Rock, 2019).

El presupuesto de gastos es el cálculo que ayuda a las empresas a realizar un

seguimiento de las compras y a delimitar los costos operativos a la cantidad más baja

posible. Una vez que se establece un presupuesto de gastos, la compañía tiene una idea

de los ingresos totales que se necesitan para mantener o hacer crecer el negocio. Esta

información es esencial para formular objetivos de negocios y planes operativos

efectivos. Sin presupuestos de gastos, se corre el riesgo de gastar en exceso,

reduciendo o eliminando los márgenes de ganancia. Adicionalmente, la planificación y el

seguimiento del presupuesto ayudarán a identificar los gastos innecesarios, adaptarse

rápidamente a cambios en la situación financiera y también a lograr los objetivos

financieros (Corvo, 2020).

El concepto fundamental de los presupuestos de gastos es que todos los gastos se

incurren debido: a) al transcurso del tiempo, b) a la producción o a la actividad productiva

o c) a una combinación de tiempo y producción o actividad. Y para establecerlos deben

identificarse los gastos en cuanto a sus componentes fijo y variable, cuando se

relacionan con la producción o la actividad productiva y finalmente deben ser por

periodos específicos de tiempo, o para una escala específica y relevante de producción

o actividad productiva (Welsch et al., 2005).

En el caso de organizaciones que tienen unidades operativas claramente definidas, cada

una de ellas debe llevar su propio presupuesto de gastos, con el fin de disponer de una

herramienta para controlar directamente la gestión de gastos de cada unidad (Pereira y

Grande, 2016).

La empresa Piscícola Entre Ríos Limitada es una organización con más de 30 años de

existencia que fue creciendo en forma constante, desarrollando un manejo

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presupuestario contable para efectos tributarios y administrativos. Sin embargo, carece

de un presupuesto de gastos de la empresa como un todo, así como de las unidades

que la componen. Con el fin de mejorar la gestión y poder evaluar objetivamente el

desempeño de las unidades que componen la empresa se desarrolló el presente

proyecto.

1.2 Objetivos

1.2.1 Objetivo general

Desarrollar e implementar el presupuesto del año 2020 de los centros de cultivo y la

planta procesadora de la empresa Piscícola Entre Ríos Limitada y establecer la forma

de control del mismo.

1.2.2 Objetivos específicos

Describir la operación de la empresa Piscícola Entre Ríos Limitada y sus

unidades.

Levantar información histórica de costos y resultados productivos de la empresa.

Desarrollar un modelo de presupuesto a partir de la información recopilada

interna y externamente y llevarlo a valores para el año 2020.

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2. Metodología

Se describe la empresa en detalle considerando el contexto del negocio y la

segmentación en unidades ubicadas físicamente aparte.

A finales del año 2019, en conjunto con un estudiante en práctica de Ingeniería Comercial

de 4to año, se comenzó a investigar cómo desarrollar un presupuesto. El trabajo

comenzó con la solicitud de los libros mayores de los centros de cultivo y planta de

procesos, de los años 2018 y 2019. Una vez extraída la información de cada cuenta y

centro de costo, se conversó con los jefes de cada centro de cultivo y planta de procesos,

para saber si estaban al tanto de sus costos, si concordaban con el funcionamiento de

la unidad productiva y lo más importante, en que ítems era factible reducir costos, puesto

que la Gerencia General solicitó un presupuesto 2020 con una reducción de costos de

un 20%, en aquellos puntos que no guardan directa relación con la producción.

El principal inconveniente encontrado en este trabajo, es que había muchos costos mal

asignados, especialmente en el centro de cultivo Pullinque. Esto, debido a que se

encuentra en el mismo terreno que la planta de procesos y las oficinas (Pullinque).

Ocurría que el departamento de contabilidad, desde la oficina central en Talagante, no

distinguía las diferentes cuentas contables y centros de costo. También se producían

cruces de información entre los distintos centros de cultivo, asignando costos que

correspondían a un sistema de producción, siendo que pertenecían a otro.

Para entender esta problemática, se recurrió a contabilidad para saber cómo se realizaba

la asignación de costos. Descubrimos que no había una gran preocupación por asignar

correctamente los valores a cada unidad de costo y menos a cada cuenta contable. Por

otra parte, al no conocer en terreno las operaciones de cada centro de cultivo, les hacía

aún más complejo asignar cada ítem.

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Para corregir esta deficiencia, se organizó la visita del contador general, para conocer

las operaciones e instalaciones de los centros de cultivo y la planta de procesos,

ubicadas en el sur. Una vez concretada la interacción entre contabilidad y los jefes de

cada área, se definió que cada centro de producción debería tener sólo un centro de

costo; que había cuentas que debían ser eliminadas; otras cuentas redistribuidas y así

poder simplificar el presupuesto y lograr su implementación, de acuerdo a la realidad.

Luego de la visita, el equipo de contabilidad entendió de mejor forma el funcionamiento

del centro de cultivo y como asignar las facturas a cada cuenta contable o centro de

costo y además se generó la confianza para conversar con cada jefe (Planta y centros)

y así aclarar cualquier duda que pudieran tener en el futuro.

Una vez revisados todos los inconvenientes que se encontraron durante el desarrollo de

los presupuestos por centro, para el año 2020, se presentaron los presupuestos a cada

jefe de área y una vez que obtenida su aprobación, se envió el presupuesto de cada

centro de cultivo y de la planta de procesos a Gerencia General y contabilidad para ser

cargado en el sistema ERP (Planificación de Recursos Empresariales por su sigla en

inglés) y ser monitoreado durante el año. En enero del año 2020 se inició trabajando con

dicho presupuesto, con el objetivo de generar un mejor control de los egresos de cada

proceso y que los jefes de cada área tengan mayor autonomía en la toma de decisiones

para gestionar sus compras. Este nuevo escenario, se genera, puesto que los jefes

ahora cuentan con una pauta por la cual guiarse para la toma de decisiones, por lo que

no requieren preguntar por cada gasto que necesitan realizar, sino que pueden tomar la

decisión por sí mismos, mientras estén dentro del presupuesto establecido.

Un aspecto clave a tener en cuenta y aprovechar adecuadamente es que la empresa

utiliza el sistema ERP de Softland que permite no solo ordenar y organizar los ítems,

sino que además dispone de módulos de inventario y otras opciones que integran

actividades contables para facilitar el manejo y análisis de la información. Es por esto

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que para generar el presupuesto de gastos por unidad, la información se alimentará tal

cual y directamente del sistema ERP.

A continuación se presentan las unidades o centros de costos de la empresa.

Cuadro 1. Unidades o Centros de costos de Piscícola Entre Ríos.

Código Nombre Observación

10-001 Administración Talagante Oficina y centro Talagante

10-002 Alevines Trebulco Centro alevines Trebulco

20-001 Administración Pullinque Oficina Pullinque

20-002 Alevines Pullinque Centro alevines Pullinque

20-003 Piscinas Pullinque Centro piscinas Pullinque

30-002 Alevines Llallalca Centro alevines Llallalca

30-003 Llallalca Centro piscinas Llallalca

40-001 Administración Los Lagos Admin 3 centros Los Lagos

40-002 Pichico Centro Piscinas Pichico

40-003 Huite Centro Piscinas Huite

40-004 Pucara Centro Piscinas Pucara

50-001 Wenuy Centro Wenuy

60-001 Traiguen Centro Traiguen

70-001 Planta procesadora Planta procesadora Pullinque

Con estos antecedentes se inicia la construcción de los presupuestos a partir de la

información histórica (Softland), de los registros (Unidad contable Talagante).

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3. Resultados y Discusión 3.1 Contexto y operación de la empresa

La empresa Piscícola Entre Ríos comienza sus actividades en 1990, para dedicarse a la

crianza, engorda y exportación de trucha arcoírisis (Oncorhynchus mykiss) de agua

dulce, de tipo “pan size” (tamaño sartén), en la Región de Los Ríos, Chile. La casa matriz

de la compañía se encuentra en Talagante, Región Metropolitana, donde se ubican las

oficinas de administración, uno de los puntos de venta y el centro de cultivo Trebulco.

Este centro, recibe ovas de origen nacional, las que se cultivan, para posteriormente

entregar alevines a los centros de cultivo que se encuentran en el sur.

Piscícola Entre Ríos posee 5 centros de cultivo en la Provincia de Valdivia, Región de

los Ríos. El principal centro es “Pullinque” (Figura 1), ubicado frente al pueblo del mismo

nombre, a 15 km al este de Panguipulli. Este es el principal centro de la empresa, ya que

en un terreno aproximado de 6 hectáreas, se encuentra su segundo punto de venta, la

planta de procesos y el centro de cultivo Pullinque. Dentro del terreno mencionado, se

debe considerar que gran parte está ocupado por terrenos sin construcción que

conservan el bosque nativo. El centro de cultivo se abastece de agua del Río Zahuil, el

cual se une algunos kilómetros más abajo con el río Huanehue, lo que da el nombre a la

empresa (Entre Ríos). Con un equipo de 8 personas, este centro produce alrededor de

400 toneladas anuales y recibe sus alevines del centro de cultivo Llallalca.

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Figura 3.1 Centro de cultivo Pullinque (Fuente: Google Earth Pro)

El centro de cultivo más grande de la empresa, en términos productivos, es “Llallalca”

(Figura 2). Se encuentra aproximadamente a 6 kilómetros al noroeste del pueblo

Neltume, en un terreno de poco más de 1 hectárea. Los cursos de agua que alimentan

el centro son el Río Fuy y el Estero Llallalca. Este centro productivo tiene la particularidad

de recibir ovas, al igual que Trebulco, así provee de alevines para el mismo centro de

cultivo y 2 centros más de la compañía. Su producción anual bordea las 700 toneladas,

con un grupo de 12 personas.

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Figura 3.2 Centro de cultivo Llallalca (Fuente: Google Earth Pro)

El tercer centro creado fue “Pucara” (Figura 3), el cual se encuentra inmerso en el sector

del mismo nombre, Comuna de Los Lagos, en un terreno de poco más de 11 hectáreas,

con una gran extensión de bosque nativo y con posibilidades de crecimiento. Sus

piscinas son abastecidas por el Río Remehue y posee una producción anual de 420

toneladas brutas de trucha, con un equipo de 10 personas. Los alevines de este centro

de cultivo son entregados por un centro maquilero de un tercero, que presta el servicio

de crianza de alevines.

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Figura 3.3 Centro de cultivo Pucara (Fuente: Google Earth Pro)

Posteriormente se creó el centro de cultivo “Pichico” (Figura 4), el cual se alimenta del

río del mismo nombre y tiene sus instalaciones en 2,5 hectáreas, ubicadas en el sector

de Las Juntas, comuna de Los Lagos. Con 9 personas, este centro de cultivo produce

alrededor de 420 toneladas anuales. Sus alevines son suministrados por un centro

maquilero externo a la empresa, el cual recibe ovas de origen nacional, del mismo

proveedor que abastece a la totalidad de la compañía.

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Figura 3.4 Centro de cultivo Pichico (Fuente: Google Earth Pro)

Finalmente está el centro de cultivo “Huite” (Figura 5), que produce anualmente unas

400 toneladas en un terreno de poco más de 2 hectáreas, con 9 personas. Sus aguas

son surtidas por el río Pichico y el estero Huite, justo donde se produce la unión de ambos

cursos de agua, los que posteriormente se convierten en un solo río llamado Pichico.

Huite recibe sus alevines del centro Llallalca.

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Figura 3.5 Centro de Cultivo Huite (Fuente: Google Earth Pro)

La fabricación de alimento para los peces, está en manos de empresas externas

dedicadas exclusivamente a esta función, quienes abastecen a Piscícola Entre Ríos en

base a sus requerimientos.

3.2 Organigrama y responsabilidades de gestión

La estructura de Piscícola Entre Ríos está sustentada en un organigrama encabezado

por un Directorio, compuesto por los dueños de la empresa.

El Gerente General, comanda el equipo de Contabilidad y Finanzas, y dirige la estrategia

de la empresa, desde sus instalaciones en Talagante y visitando periódicamente las

instalaciones ubicadas en el sur. Estas se encuentran a cargo del Gerente de

Operaciones, quien vela por el correcto funcionamiento del proceso diario, la conducción

de equipos de trabajo (Centros y planta) e informa a la Gerencia General.

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La planta de procesamiento de la materia prima está dirigida por un Jefe de planificación

de procesos, quien gestiona el correcto funcionamiento de la planta de procesos, el

tratamiento de RILES, el equipo de mantención y el control de stock de bodega.

Apoyando su gestión está el jefe de planta, que asiste la operación diaria del

procesamiento de las truchas. En este lugar, se concentra la mayor cantidad de

trabajadores, con aproximadamente 120 personas, que participan del procesamiento de

las truchas (eviscerado, calibración, filete, empaque y despacho).

Dentro de los colaboradores que trabajan en Planta, pieza fundamental es el equipo de

Aseguramiento de Calidad. Compuesto por el Jefe de Aseguramiento de Calidad, más

un grupo de 4 monitores, que resguardan el estricto cumplimiento de la trazabilidad y las

medidas de higiene exigidas por la normativa nacional del Servicio Nacional de Pesca y

Acuicultura (Sernapesca). Las que nos permiten mantener nuestro Programa de

Aseguramiento de Calidad (PAC).

El equipo de Calidad además, monitorea el cumplimiento de las exigencias de los

mercados internacionales, tales como la mantención de nuestro sistema de Análisis de

Peligros y Puntos Críticos de Control (HACCP, por sus siglas en inglés), el estándar BAP

(Best Aquaculture Practices o Mejores prácticas en acuicultura, en español), entre otras

certificaciones.

La compañía procesa toda su producción en su propia planta de procesos y cerca del

90% de esta se exporta principalmente a Estados Unidos y Europa.

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A continuación, en la Figura 3.6 se presenta un esquema del organigrama descrito:

Figura 3.6 Organigrama Piscícola Entre Ríos

Directorio

Gerente General

Gerente de Operaciones

Encargado de RRHH

Encargada de Prevención de

Riesgos

Jefe de planificación de

procesos

Jefe de planta

Personal Filete

Personal Empaque

Personal eviscerado

Personal Planta de RILES

Equipo de mantención

Jefe de Aseguramiento

de Calidad

Monitores de Aseguramiento

de calidad

Jefes de centro de cultivo

Personal del centro de

cultivo

Equipo de Administración

y Finanzas

Equipo de contabilidad

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La gestión diaria de la organización, está dada de la siguiente forma:

Gerencia General informa mensualmente al Directorio sobre los estados financieros, flujo

de caja, ciertos ratios financieros (Deuda, EBITDA), proyección de facturación, entre

otros. El equipo de Contabilidad y Finanzas informa semanalmente la nómina de pago

de proveedores, que debe ser visada por Gerencia General. El encargado de la

comercialización de los productos y la relación con los clientes es el mismo Gerente

General. Por tanto, entrega las directrices de producción de la planta de procesos y esta

a su vez, de los centros de producción. La organización del trabajo realizado en el sur,

está liderada por la Gerencia de Operaciones. Esta tiene su oficina en Pullinque (Centro

de cultivo y planta de procesos), donde se requiere mayor atención por la cantidad de

colaboradores y la importancia de los procesos que ocurren en el lugar. Las constantes

visitas a los centros de cultivo para controlar el estado del centro y sus avances en

distintos trabajos, son realizadas por el Gerente de Operaciones.

Para controlar este proceso, existen herramientas de gestión. Una de ellas es nuestro

sistema ERP “Softland”, el cual permite controlar el stock de insumos para planta y

centros e ingresar órdenes de compra, que luego de una aprobación, pueden hacerse

efectivas con los proveedores con quienes existe una línea de crédito. Aquí se manifiesta

la necesidad de un presupuesto, debido a que la jefatura que solicita la aprobación de la

orden de compra (OC), muchas veces debe esperar su aprobación, para poder hacer

efectiva la compra. Esto también provoca una ineficiencia y pérdida de tiempo para el

Gerente General (quien aprueba las órdenes de compra), puesto que debe averiguar de

qué se trata la compra. Frente a esta situación, actualmente la Gerencia de Operaciones

ha ayudado a acelerar este proceso, filtrando aquellas órdenes de compra que

corresponde hacer efectivas o según el caso, informando a Gerencia General de

aquellas compras que son necesarias gestionar. Sin embargo, un presupuesto daría

orden a esta situación, ya que habría una pauta a seguir, con montos definidos para los

gastos en que debe incurrir la planta de procesos o los centros de cultivo.

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3.3 Diseño presupuesto 2020

Cuadro 2. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro

Pullinque.

Cuenta contable 2018 2019

1-1-08-020 MP.EN PROCESO (ALIMENTOS CONSUMIDOS) $641.312.624 $648.514.409

5-1-01-004 MANTENCION IMPLEMENTOS Y EQUIPOS $38.095 $7.147.062

5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $15.826.893 $18.111.840

5-1-01-006 FLETE INSUMOS ALEVINES Y OTROS $10.710.588 $19.024.076

5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO $340.549 $458.629

5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $763.737 $331.112

5-1-01-010 MANTENCIONES FISICAS $1.048.264 $2.682.335

5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $2.602.057 $3.021.887

5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $727.787 $1.622.236

5-1-01-016 FLETES E INSUMOS AQUATRANS $7.944.617 $7.577.801

5-1-01-025 GASTOS DE INSUMO DE PRODUCCION $19.429 $139.351

5-1-01-028 INSUMOS ELEMENTOS DE SEGURIDAD $61.625 $212.891

5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $1.000.957 $1.989.682

5-1-01-033 GASTOS DE CERTIFICACION $4.388.987 $3.757.852

5-1-01-034 SERVICIOS DE ARRIENDO $1.682.397 $4.583.522

5-1-02-002 COMUNICACIONES $1.284.416 $1.316.288

5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $3.436.423 $3.767.390

5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $1.081.703 $5.056.554

5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $213.583 $126.215

5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $22.903.031 $18.479.490

5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $110.701 $310.482

5-1-02-024 APORTE PATRONAL $2.479.851 $2.319.530

5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $1.912.920 $3.239.984

5-1-02-032 SERV. ADMINISTRATIVOS $1.909.868 $4.556.418

5-1-03-006 VACACIONES $260.671 $1.981.350

5-1-04-001 REMUNERACIONES $121.141.201 $116.455.750

5-1-01-017 FLETES TRUCHA AQUATRANS $714.000 $0

5-1-01-022 GASTOS/MEDICAMENTOS PECES $177.749 $0

5-1-02-013 GASTOS GENERALES $77.102 $0

5-1-02-020 HONORARIOS $5.907.163 $0

5-2-01-005 EXTRACCION DE LODOS CENTROS $5.765.040 $0

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5-1-04-002 HONORARIOS DE PRODUCCION $0 $10.740.496

5-1-04-011 INDEM.AÑOS DE SERVICIO $0 $4.085.235

5-1-01-009 PRODUCTOS QUIMICOS $0 $477.545

5-1-01-014 INSUMOS VARIOS/ TRASLADO ALEVINES $0 $2.571.921

5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $0 $1.442.452

5-1-02-040 GASTOS ADMINISTRACION $0 $1.162.195

5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $0 $595.237

En el Cuadro 2 se presenta la distribución de cuentas con los gastos efectivos del 2018

y 2019 para un centro de costos como ejemplo, habiendo corregido los cargos mal

imputados y dudosos. Al revisar las cuentas, se pueden evidenciar ciertas

incongruencias entre un año y otro. Algunas cuentas están en 0 en un año y en el otro

hay imputaciones de millones de pesos. En otros casos, hay montos muy bajos en uno

de los años, mientras que el otro año tiene una imputación de cientos de veces el monto

del año a comparar. Esto guarda relación con la incorrecta asignación de facturas a las

correctas cuentas contables. Por esta razón, fue esencial trabajar en el ordenamiento de

la información, definir bien cuales serían las unidades o centros de costos y cuentas

contables a utilizar.

A partir de las cuentas originales que entrega el ERP de Softland para los años 2018 y

2019 se construyeron los presupuestos por centro de costos y que se muestran a

continuación para el mes de diciembre de 2020, desde el cuadro 3 al cuadro 8 y que

corresponden al promedio de 2018 y 2019, menos un 20% en ciertos ítems, donde existía

una posibilidad de reducción de costos.

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Cuadro 3. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Pullinque

Fecha Centro Cuenta contable Monto [CLP]

dic-20 Pullinque 5-1-01-002 OTROS FLETES $96.404

dic-20 Pullinque 5-1-01-004 MANTENCION MAQUINARIA $209.213

dic-20 Pullinque 5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $386.118

dic-20 Pullinque 5-1-01-006 FLETES ALIMENTOS $2.772.935

dic-20 Pullinque 5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO-INSUMOS Y EPP $12.332

dic-20 Pullinque 5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $6.786

dic-20 Pullinque ALIMENTOS $61.656.472

dic-20 Pullinque 5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $297.227

dic-20 Pullinque 5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $49.740

dic-20 Pullinque 5-1-01-015 BIOMASA SEGURO $690.950

dic-20 Pullinque 5-1-01-033 GASTOS DE CERTIFICACION $397.351

dic-20 Pullinque 5-1-02-002 COMUNICACIONES $97.344

dic-20 Pullinque 5-1-02-003 ALIMENTACION PERSONAL $5.950

dic-20 Pullinque 5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $80.300

dic-20 Pullinque 5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $80.647

dic-20 Pullinque 5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $1.830

dic-20 Pullinque 5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $867.795

dic-20 Pullinque 5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $229.458

dic-20 Pullinque 5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $47.223

dic-20 Pullinque 5-1-02-024 APORTE PATRONAL $139.089

dic-20 Pullinque 5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $316.005

dic-20 Pullinque 5-1-02-049 SERVICIO DE SOPORTE Y MANTENCIONES GRAL. $98.236

dic-20 Pullinque 5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $148.323

dic-20 Pullinque 5-1-04-001 REMUNERACIONES $11.633.925

dic-20 Pullinque 5-1-04-002 HONORARIOS DE PRODUCCION $442.596

21

Cuadro 4. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Llallalca


dic-20 Llallalca 5-1-01-002 OTROS FLETES $459.000

dic-20 Llallalca 5-1-01-004 MANTENCION MAQUINARIA $2.237.540

dic-20 Llallalca 5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $5.168.230

dic-20 Llallalca 5-1-01-006 FLETES ALIMENTOS $1.037.000

dic-20 Llallalca 5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO-INSUMOS Y EPP $93.500

dic-20 Llallalca 5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $348.500

dic-20 Llallalca ALIMENTOS $86.700.000

dic-20 Llallalca 5-1-01-010 CONSUMOS BODEGAS $515.100

dic-20 Llallalca 5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $54.400

dic-20 Llallalca 5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $1.007.080

dic-20 Llallalca 5-1-01-015 BIOMASA SEGURO $1.836.000

dic-20 Llallalca 5-1-01-017 FLETES COSECHA $42.500

dic-20 Llallalca 5-1-01-025 GASTOS DE EMBALAJE E INSUMO DE PRODUCCION $42.500

dic-20 Llallalca 5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $204.000

dic-20 Llallalca 5-1-02-002 COMUNICACIONES $119.000

dic-20 Llallalca 5-1-02-003 ALIMENTACION PERSONAL $0

dic-20 Llallalca 5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $269.280

dic-20 Llallalca 5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $122.400

dic-20 Llallalca 5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $42.500

dic-20 Llallalca 5-1-02-010 TRASLADOS DEL PERSONAL $799.000

dic-20 Llallalca 5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $986.000

dic-20 Llallalca 5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $68.000

dic-20 Llallalca 5-1-02-024 APORTE PATRONAL $84.623

dic-20 Llallalca 5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $250.526

dic-20 Llallalca 5-1-02-049 SERVICIO DE SOPORTE Y MANTENCIONES GRAL. $323.000

dic-20 Llallalca 5-1-03-009 INDEMNIZACION AÑOS DE SERVICIO $510.000

dic-20 Llallalca 5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $391.000

dic-20 Llallalca 5-1-04-001 REMUNERACIONES $7.160.573

22

Cuadro 5. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Pucara


dic-20 Pucara 5-1-01-002 OTROS FLETES $104.833

dic-20 Pucara 5-1-01-004 MANTENCION MAQUINARIA $186.180

dic-20 Pucara 5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $1.435.198

dic-20 Pucara 5-1-01-006 FLETES ALIMENTOS $1.713.109

dic-20 Pucara 5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO-INSUMOS Y EPP $9.180

dic-20 Pucara 5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $38.663

dic-20 Pucara ALIMENTOS $62.087.899

dic-20 Pucara 5-1-01-010 CONSUMOS BODEGAS $1.335.102

dic-20 Pucara 5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $108.776

dic-20 Pucara 5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $287.932

dic-20 Pucara 5-1-01-015 BIOMASA SEGURO $807.800

dic-20 Pucara 5-1-01-017 FLETES COSECHA $1.445.000

dic-20 Pucara 5-1-01-025 GASTOS DE EMBALAJE E INSUMO DE PRODUCCION $26.638

dic-20 Pucara 5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $157.037

dic-20 Pucara 5-1-01-033 GASTOS DE CERTIFICACION $309.051

dic-20 Pucara 5-1-02-002 COMUNICACIONES $655.683

dic-20 Pucara 5-1-02-003 ALIMENTACION PERSONAL $12.140

dic-20 Pucara 5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $93.148

dic-20 Pucara 5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $80.647

dic-20 Pucara 5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $30.790

dic-20 Pucara 5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $1.782.607

dic-20 Pucara 5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $2.857

dic-20 Pucara 5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $137.269

dic-20 Pucara 5-1-02-024 APORTE PATRONAL $190.936

dic-20 Pucara 5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $433.799

dic-20 Pucara 5-1-02-049 SERVICIO DE SOPORTE Y MANTENCIONES GRAL. $152.407

dic-20 Pucara 5-1-03-009 INDEMNIZACION AÑOS DE SERVICIO $11.996

dic-20 Pucara 5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $57.143

dic-20 Pucara 5-1-04-001 REMUNERACIONES $13.066.964

dic-20 Pucara 5-1-04-002 HONORARIOS DE PRODUCCION $31.746

23

Cuadro 6. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Pichico


dic-20 Pichico 5-1-01-002 OTROS FLETES $62.333

dic-20 Pichico 5-1-01-004 MANTENCION MAQUINARIA $295.283

dic-20 Pichico 5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $1.057.174

dic-20 Pichico 5-1-01-006 FLETES ALIMENTOS $1.895.005

dic-20 Pichico 5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $70.252

dic-20 Pichico ALIMENTOS $61.021.605

dic-20 Pichico 5-1-01-010 CONSUMOS BODEGAS $972.764

dic-20 Pichico 5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $137.088

dic-20 Pichico 5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $139.346

dic-20 Pichico 5-1-01-015 BIOMASA SEGURO $878.802

dic-20 Pichico 5-1-01-017 FLETES COSECHA $1.190.000

dic-20 Pichico 5-1-01-025 GASTOS DE EMBALAJE E INSUMO DE PRODUCCION $25.500

dic-20 Pichico 5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $73.350

dic-20 Pichico 5-1-02-002 COMUNICACIONES $264.991

dic-20 Pichico 5-1-02-003 ALIMENTACION PERSONAL $7.928

dic-20 Pichico 5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $336.206

dic-20 Pichico 5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $80.647

dic-20 Pichico 5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $30.210

dic-20 Pichico 5-1-02-009 VALIJAS Y ENCOMIENDAS $1.995

dic-20 Pichico 5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $1.065.780

dic-20 Pichico 5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $21.581

dic-20 Pichico 5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $78.015

dic-20 Pichico 5-1-02-022 PATENTE COMERCIAL $616.234

dic-20 Pichico 5-1-02-024 APORTE PATRONAL $206.486

dic-20 Pichico 5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $469.129

dic-20 Pichico 5-1-02-049 SERVICIO DE SOPORTE Y MANTENCIONES GRAL. $152.407

dic-20 Pichico 5-1-04-001 REMUNERACIONES $14.028.451

24

Cuadro 7. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Huite


dic-20 Huite 5-1-01-002 OTROS FLETES $317.333

dic-20 Huite 5-1-01-004 MANTENCION MAQUINARIA $183.322

dic-20 Huite 5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $1.262.232

dic-20 Huite 5-1-01-006 FLETES ALIMENTOS $2.213.574

dic-20 Huite 5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO-INSUMOS Y EPP $861

dic-20 Huite 5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $74.501

dic-20 Huite ALIMENTOS $71.344.446

dic-20 Huite 5-1-01-010 CONSUMOS BODEGAS $960.866

dic-20 Huite 5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $413.959

dic-20 Huite 5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $91.801

dic-20 Huite 5-1-01-015 BIOMASA SEGURO $675.532

dic-20 Huite 5-1-01-017 FLETES COSECHA $1.360.000

dic-20 Huite 5-1-01-025 GASTOS DE EMBALAJE E INSUMO DE PRODUCCION $84.074

dic-20 Huite 5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $154.298

dic-20 Huite 5-1-02-002 COMUNICACIONES $147.528

dic-20 Huite 5-1-02-006 SERV.VETERINARIOS $115.632

dic-20 Huite 5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $80.644

dic-20 Huite 5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $16.282

dic-20 Huite 5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $2.903.443

dic-20 Huite 5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $693.926

dic-20 Huite 5-1-02-024 APORTE PATRONAL $167.953

dic-20 Huite 5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $381.584

dic-20 Huite 5-1-02-049 SERVICIO DE SOPORTE Y MANTENCIONES GRAL. $152.407

dic-20 Huite 5-1-04-001 REMUNERACIONES $10.647.214

dic-20 Huite 5-1-04-002 HONORARIOS DE PRODUCCION $251.428

25

Cuadro 8. Presupuesto de gastos Diciembre 2020 para el centro Planta de procesos

Fecha Cuenta contable Monto [CLP]

ene-21 5-1-01-002 OTROS FLETES $136.000

ene-21 5-1-01-004 MANTENCION MAQUINARIA $26.938

ene-21 5-1-01-005 ANALISIS LABORATORIOS $2.052.903

ene-21 5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO-INSUMOS Y EPP $3.707.953

ene-21 5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $3.038.674

ene-21 5-1-01-010 CONSUMOS BODEGAS $4.845.000

ene-21 5-1-01-011 ENERGIA ELECTRICA $11.852.422

ene-21 5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $1.701.256

ene-21 5-1-01-016 FLETES PACIFIC STAR $5.206.310

ene-21 5-1-01-025 GASTOS DE EMBALAJE E INSUMO DE PRODUCCION $281.248

ene-21 5-1-01-030 EQUIPOS E IMPLEMENTOS DE TRABAJO $3.224.796

ene-21 5-1-01-033 GASTOS DE CERTIFICACION $8.833.083

ene-21 5-1-02-002 COMUNICACIONES $102.000

ene-21 5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $16.040

ene-21 5-1-02-010 TRASLADOS DEL PERSONAL $8.551.000

ene-21 5-1-02-011 MANTENCIONES GENERALES $8.838.893

ene-21 5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $84.143

ene-21 5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $85.928

ene-21 5-1-02-024 APORTE PATRONAL $1.466.859

ene-21 5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $3.756.031

ene-21 5-1-03-009 INDEMNIZACION AÑOS DE SERVICIO $733.457

ene-21 5-1-04-002 HONORARIOS DE PRODUCCION $542.144

ene-21 REMUNERACIONES FILETE $34.577.509

ene-21 REMUNERACIONES EMPAQUE $22.746.695

ene-21 OTRAS REMUNERACIONES PLANTA $39.077.625

ene-21 MATERIALES DE EMBALAJE $19.893.400

En el Anexo se incluye el detalle de todos los gastos 2018 y 2019 utilizados como base

para el diseño de los presupuestos para cada uno de los centros.

Finalmente, es importante indicar que la reducción de un 20% de gastos para el

presupuesto 2020 se realizó por solicitud de Gerencia General y se implementó de

común acuerdo con cada jefe de centro, luego de discutir sobre aquellas cuentas en que

era realmente factible llegar a una reducción de costos de un 20%. Para efectos

prácticos, se incluye sólo el presupuesto del mes de diciembre 2020, como ejemplo de

cada centro de costos.

26

La implementación de estos presupuestos por centro, se llevó a cabo a través de un

software interno de la empresa, donde cargamos los presupuestos de cada centro. Una

vez que los centros de producción y contabilidad cargan la información al software, la

Gerencia de Operaciones envía reportes de costos y presupuestos al Directorio,

Gerencia General, Contabilidad, Finanzas y Jefes de Centros de cultivo. En esta

instancia se analiza como va el cumplimiento del presupuesto y en que ítems se deben

hacer reducciones de costos. También se continúa mejorando en la asignación de

facturas, ya que algunos ítems son cargados a costos, siendo que corresponden a

inversiones y aún ocurre, aunque en mucho menor medida, asignación incorrecta de

facturas al centro de costo correspondiente

Adicionalmente esta implementación coincidió con la pandemia del COVID-19 por lo que

generó un desorden absoluto en la implementación del presupuesto durante varios

meses de pandemia. Esta situación fue producto del impacto generado por el cierre de

los mercados de destino de nuestro producto, lo que nos obligó a bajar los costos al

mínimo, dejar en pausa las inversiones y por tanto los presupuestos. Esta situación se

fue regularizando en los últimos meses del año 2020.

4. Comentarios finales Un presupuesto de gastos es una herramienta de gran utilidad para el control de gestión,

que permite visualizar todos aquellos aspectos importantes para la operación de las

unidades de una empresa. La construcción de un presupuesto de gastos en una

organización permite marcar una pauta de trabajo, que guía los objetivos y metas que

una empresa se propone alcanzar.

El levantamiento de información de costos de la empresa, permitió visualizar la incorrecta

asignación de estos a las distintas unidades productivas. Lo que genera que no se realice

una buena gestión para reducir los gastos y analizar aquellos ítems que encarecen el

27

producto final. Una vez que se ordenó la información, la compañía ha realizado una mejor

gestión de reducción de costos, permitiendo evidenciar aquellas áreas que son más

eficientes que otras y presionar donde los gastos son mayores.

La implementación de un presupuesto de gastos para Piscícola Entre Ríos permitió

mayor libertad de acción a los Jefes de cada área, para tomar decisiones respecto de

los gastos en que incurren para el funcionamiento de sus instalaciones. También ha

permitido que la Gerencia General pueda dirigir su atención a otros temas de mayor

relevancia y que la Gerencia de operaciones tome aquellos temas del funcionamiento

diario, tales como la aprobación de algunas cotizaciones.

El trabajo realizado generó una mejor comunicación entre el área de contabilidad y

productiva. Situación que ayudó a mejorar la asignación de facturas a los centros de

costos correspondientes, lo que era escencial para registrar correctamente los costos de

cada unidad y poder hacer seguimiento a través del presupuesto.

La situación de pandemia por Coronavirus que hemos vivido como país y a nivel mundial,

nos afectó enormemente como empresa y por tanto afectó la implementación del

presupuesto. Si bien la pandemia es una situación totalmente inesperada y fuera de

lugar, siempre las empresas se ven enfrentadas a contingencias que podrían desviar la

asignación de montos para el funcionamiento de cada área productiva. Los presupuestos

son pautas a seguir, para establecer los lineamientos por los cuales se rige la empresa

para cumplir con sus objetivos y metas. Sin embargo, están sujetos a cambios según la

situación que viva la compañía, no son una herramienta rígida.

28

Resumen

La administración puede definirse como el proceso de fijar las metas de la entidad y de

implementar las actividades para alcanzar esas metas mediante el empleo eficiente de

los recursos humanos, los materiales y el capital. Para llevar a cabo esta gestión, el

presupuesto de gastos es el cálculo que ayuda a las empresas a realizar un seguimiento

de las compras y a delimitar los costos operativos a la cantidad más baja posible. Sin

presupuestos de gastos, se corre el riesgo de gastar en exceso, reduciendo o eliminando

los márgenes de ganancia. En este proyecto se realizó la construcción e implementación

de un presupuesto para la empresa Piscícola Entre Ríos, la que cuenta con cinco centros

de cultivo de trucha arcoíris de tipo pan size y su planta de procesos. Cada uno de ellos

corresponde a una unidad o centro de costo y para la construcción del presupuesto es

primordial que estos estén bien identificados. Cada centro de costos genera gastos para

su funcionamiento, los que deben ser registrados y cargados a distintas cuentas

contables. Los montos asignados a cada cuenta contable y por tanto a cada centro de

costo son la pauta de trabajo o presupuesto de gastos de una empresa. Para el caso de

Piscícola Entre Ríos, las facturas son imputadas en un software ERP y los presupuestos

monitoreados a través de un software interno de la empresa. El desarrollo del

presupuesto de esta empresa permitió identificar donde estaban los mayores costos y

trabajar en la reducción de estos; generó que los jefes de área tuvieran mayor

independencia para la toma de decisiones; demostró además, que siempre existen

contingencias que pueden modificar esta pauta de trabajo, en el caso de este estudio el

cambio fue dado por la pandemia del coronavirus.

Key words: Presupuesto de gastos, Centro de costos, ERP

29

Referencias

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Administración y Finanzas. https://www.lifeder.com/presupuesto-de-gastos/

Muñiz, L. 2009. Control Presupuestario: planificación, elaboración y seguimiento del

presupuesto. Profit Editorial, Barcelona, España.

Pereira, F. y Grandes, M.J. 2016. Dirección y Contabilidad Financiera. Ediciones

Universidad de Navarra, España.

Robbins, S.P. y Coulter, M. 2014. Administración. 12ª Edición. Pearson, México.

Rock, R. (21 oct 2019). Tipos de presupuesto y cómo generan un crecimiento económico

sostenible en las empresas. Blog de Rock Content: el mejor blog de marketing digital de

américa latina. https://rockcontent.com/es/blog/tipos-de-presupuesto/

Welsch, G.A., Hilton, R.W. Gordon, P.N. y Rivera, C. 2005. PRESUPUESTOS:

Planificación y Control. 6ª Edición, Pearson Educación, México.

https://www.lifeder.com/presupuesto-de-gastos/

https://rockcontent.com/es/blog/tipos-de-presupuesto/

30

Anexos

Anexo 1. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para el centro

Pullinque.






5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO $340.549 $458.629











5-1-02-002 COMUNICACIONES $1.284.416 $1.316.288


5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $1.081.703 $5.056.554




5-1-02-024 APORTE PATRONAL $2.479.851 $2.319.530

5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $1.912.920 $3.239.984


5-1-03-006 VACACIONES $260.671 $1.981.350

5-1-04-001 REMUNERACIONES $121.141.201 $116.455.750

5-1-01-017 FLETES TRUCHA AQUATRANS $714.000 $0

5-1-01-022 GASTOS/MEDICAMENTOS PECES $177.749 $0


5-1-02-020 HONORARIOS $5.907.163 $0

5-2-01-005 EXTRACCION DE LODOS CENTROS $5.765.040 $0

31





5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $0 $1.442.452



32


Llallalca.






5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO $764.745 $1.223.266

5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $1.490.045 $1.535.536





5-1-01-025 GASTOS DE INSUMO DE PRODUCCION $0 $210.441




5-1-01-034 SERVICIOS DE ARRIENDO $1.476.108 $0

5-1-02-002 COMUNICACIONES $689.802 $1.583.142

5-1-02-005 SERV.TERCEROS ADMINISTRATIVOS $509.567 $2.964.751


5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $1.237.493 $1.507.211




5-1-02-024 APORTE PATRONAL $2.648.864 $2.402.369

5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $1.961.591 $2.996.231


5-1-03-006 VACACIONES $406.283 $1.210.362

5-1-04-001 REMUNERACIONES $135.462.496 $117.026.134

5-1-01-017 FLETES TRUCHA AQUATRANS $26.826.000 $25.203.273

5-1-01-022 GASTOS/MEDICAMENTOS PECES $479.461 $556.323

5-1-02-013 GASTOS GENERALES $1.100.439 $0

5-1-02-020 HONORARIOS $5.911.680 $0

5-2-01-005 EXTRACCION DE LODOS CENTROS $16.734.800 $13.878.491

33



5-1-01-009 PRODUCTOS QUIMICOS $457.632 $245.727


5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $142.715 $1.147.643

5-1-02-040 GASTOS ADMINISTRACION $0 $0

5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $2.123.193 $10.428.879

5-2-01-007 GASTOS RECHAZADOS $897.158 $675.629

5-1-04-008 VACACIONES $524.674 $0

2-1-03-001 Otros por Pagar $0 $456.482

5-1-02-010 TRASLADOS DEL PERSONAL $0 $4.282.145

5-2-01-003 DONACIONES $0 $250.364

5-1-03-009 INDEMNIZACION AÑOS DE SERVICIO $4.230.078 $1.184.782

34


Pucara.

Cuenta contable Costo. 18 Costo. 19

5-1-01-004 MANTENCION IMPLEMENTOS Y EQUIPOS $19.295.349 $805.144

5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO $909.905 $1.084.090


5-1-01-012 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $4.144.284 $3.989.931

5-1-01-013 SERVICIO TERCEROS/SERVICIOS MAQUILA $6.096.200 $0

5-1-01-032 COSTO DE PRODUCCION $818.598 $0

5-1-02-002 COMUNICACIONES $1.144.491 $1.302.991

5-1-02-003 ALIMENTACION PERSONAL $191.937 $225.306

5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $1.237.493 $1.859.990


5-1-02-010 TRASLADOS DEL PERSONAL $37.941 $75.727


5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $513.480 $502.767


5-1-02-015 CONTRIBUCIONES BIENES RAICES $2.170.186 $2.222.838


5-1-02-022 PATENTE COMERCIAL $509.640 $684.752


5-1-02-040 GASTOS ADMINISTRACION $155.712 $0

5-1-03-006 VACACIONES $1.860.310 $241.171

5-1-04-011 INDEM.AÑOS DE SERVICIO $5.326.828 $2.480.079

5-2-01-007 GASTOS RECHAZADOS $1.168.546 $983.433


1-2-01-024 PROYECTOS EN CURSO $994.500 $0



5-1-01-010 MANTENCIONES FISICAS $620.296 $1.685.351


5-1-01-014 INSUMOS VARIOS/ TRASLADO ALEVINES $36.468 $3.627.800




35





5-1-01-034 SERVICIOS DE ARRIENDO $2.400.400 $340.000


5-1-02-020 HONORARIOS $399.901 $0

5-1-02-024 APORTE PATRONAL $2.648.864 $2.282.270

5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $1.961.591 $2.982.883

5-1-02-026 SERVICIOS TECNICO PROFESIONALES $994.500 $0

5-1-04-001 REMUNERACIONES $133.935.340 $135.520.887

5-1-04-008 VACACIONES $31.304 $0

5-2-01-005 EXTRACCION DE LODOS CENTROS $3.774.000 $223.972

5-1-02-056 BENEFICIOS AL PERSONAL $0 $80.094

5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $0 $1.490.074

5-1-02-005 SERV.TERCEROS ADMINISTRATIVOS $0 $1.913.520

36


Pichico.




5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $742.118 $1.089.419



5-1-01-013 SERVICIO TERCEROS/SERVICIOS MAQUILA $87.090.891 $114.762.429



5-1-01-032 COSTO DE PRODUCCION $2.920.415 $5.551.037

5-1-01-046 PERMISOS DE CIRCULACION $123.554 $312.884

5-1-02-002 COMUNICACIONES $1.164.577 $3.171.375


5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $1.393.512 $1.507.209




5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $2.431.209 $4.388.007

5-1-02-013 GASTOS GENERALES $1.157.176 $92.727

5-1-02-020 HONORARIOS $1.231.014 $0

5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $497.364 $1.312.135



5-1-02-037 VIATICOS Y PASAJES $51.000 $0

5-2-01-007 GASTOS RECHAZADOS $1.546.218 $1.834.757



5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO $2.280.210 $2.652.768






37


5-1-01-034 SERVICIOS DE ARRIENDO $459.000 $771.491


5-1-02-024 APORTE PATRONAL $2.576.430 $2.543.481

5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $1.940.734 $3.404.784

5-1-03-006 VACACIONES $1.158.224 $1.009.846

5-1-03-009 INDEMNIZACION AÑOS DE SERVICIO $8.426.407 $0

5-1-04-001 REMUNERACIONES $153.004.680 $162.132.038

5-1-04-008 VACACIONES $640.422 $0

5-1-04-011 INDEM.AÑOS DE SERVICIO $5.442.892 $962.884






38


Huite.



5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $1.653.595 $649.294


5-1-01-013 SERVICIO TERCEROS/SERVICIOS MAQUILA $4.973.146 $467.500

5-1-01-032 COSTO DE PRODUCCION $488.966 $4.338.872


5-1-02-007 SERV.JURIDICOS $1.861.560 $14.230.529




5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $7.613.102 $31.428

5-1-02-013 GASTOS GENERALES $1.684.328 $0

5-1-02-020 HONORARIOS $948.624 $0




5-1-02-049 SERVICIO DE SOPORTE Y MANTENCIONES GRAL. $566.666 $0

5-2-01-007 GASTOS RECHAZADOS $730.201 $527.169


1-2-01-024 PROYECTOS EN CURSO $6.271.276 $4.518.297

5-1-01-004 MANTENCION IMPLEMENTOS Y EQUIPOS $3.121.560 $725.298


5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO $680.391 $1.260.891

5-1-01-009 PRODUCTOS QUIMICOS $221.842 $0

5-1-01-010 MANTENCIONES FISICAS $2.716.991 $0


5-1-01-014 INSUMOS VARIOS/ TRASLADO ALEVINES $11.699 $2.755.414






39


5-1-01-034 SERVICIOS DE ARRIENDO $1.054.000 $897.600

5-1-02-002 COMUNICACIONES $1.139.687 $1.759.150

5-1-02-005 SERV.TERCEROS ADMINISTRATIVOS $6.284.654 $622.804


5-1-02-024 APORTE PATRONAL $2.648.864 $2.028.836

5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $1.961.589 $2.547.132

5-1-03-006 VACACIONES $866.021 $2.510.475


5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $424.640 $500.160

5-1-04-001 REMUNERACIONES $118.599.693 $111.475.169

5-1-04-008 VACACIONES $579.695 $0

5-1-04-011 INDEM.AÑOS DE SERVICIO $198.628 $8.494.103


5-1-02-015 CONTRIBUCIONES BIENES RAICES $0 $981.446


5-1-04-002 HONORARIOS DE PRODUCCION $0 $692.592

5-1-01-025 GASTOS DE INSUMO DE PRODUCCION $0 $112.971

5-1-02-026 SERVICIOS TECNICO PROFESIONALES $0 $623.333

40

Anexo 6. Gastos 2018 y 2019 extraídos del ERP de Softland por cuenta, para la Planta

de procesos.


1-2-01-024 PROYECTOS EN CURSO $12.534.855 $22.911.551

4-1-01-004 OTRAS VENTAS NACIONALES $2.478.112 $0

5-1-01-002 FLETES A PUERTO $36.686.000 $31.074.164

5-1-01-003 GASTOS ADUANEROS Y CERTIFICACIONES $0 $288.306

5-1-01-004 MANTENCION IMPLEMENTOS Y EQUIPOS $40.582.766 $57.833.233



5-1-01-007 ROPA DE TRABAJO $8.370.965 $8.442.632

5-1-01-008 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA $4.055.381 $5.086.737

5-1-01-009 PRODUCTOS QUIMICOS $3.184.889 $10.261.324




5-1-01-013 SERVICIO TERCEROS/SERVICIOS MAQUILA $18.780.288 $29.319.502

5-1-01-014 INSUMOS VARIOS/ TRASLADO ALEVINES $6.828.021 $16.009.016

5-1-01-016 FLETES E INSUMOS AQUATRANS $5.559.000 $102.000

5-1-01-019 COSTO DE VENTAS $0 $57.508.010

5-1-01-021 MANTENCION EQUIPOS DE FRIO $5.577.573 $8.377.721

5-1-01-024 GASTOS DE EMBALAJE $0 $1.265.215


5-1-01-026 GASTOS DE INSUMO DE PLANTA DE PROCESOS $18.626.531 $25.049.119

5-1-01-028 INSUMOS ELEMENTOS DE SEGURIDAD $1.427.142 $3.658.453


5-1-01-032 COSTO DE PRODUCCION $5.892.669 $11.907.269



5-1-02-002 COMUNICACIONES $2.582.535 $3.313.455

5-1-02-003 ALIMENTACION PERSONAL $1.213.800 $307.394

5-1-02-005 SERV.TERCEROS ADMINISTRATIVOS $552.500 $0

5-1-02-008 ART.ESCRITORIO LIBRERIA OFICINA $2.336.650 $2.097.089

5-1-02-009 VALIJAS Y ENCOMIENDAS $41.667 $923.642

5-1-02-010 TRASLADOS DEL PERSONAL $77.714.123 $97.986.021

41


5-1-02-012 MANTENCION VEHICULOS $3.787.080 $2.284.367

5-1-02-013 GASTOS GENERALES $905.199 $225.321

5-1-02-018 SEGUROS RESP.CIVIL $0 $2.376.041

5-1-02-020 HONORARIOS $22.050.413 $0

5-1-02-021 OTROS GASTOS ADMINISTRACION $1.102.516 $631.441

5-1-02-024 APORTE PATRONAL $48.195.927 $42.690.740

5-1-02-025 SEGURO CESANTIA $39.084.340 $43.974.111

5-1-02-028 GASTOS PUBLICITARIOS $238.000 $0

5-1-02-032 SERV. ADMINISTRATIVOS $0 $10.317.001


5-1-02-049 SERVICIO DE SOPORTE Y MANTENCIONES GRAL. $223.142 $0

5-1-03-006 VACACIONES $5.905.795 $12.152.459


5-1-03-010 HONORARIOS ADMINISTRATIVOS $0 $20.758.323

5-1-04-001 REMUNERACIONES $1.557.624.873 $1.473.392.912


5-1-04-008 VACACIONES $6.822.780 $0

5-1-04-011 INDEM.AÑOS DE SERVICIO $28.473.990 $35.556.989

42

Documents

Ociel Bustamante Seguel